第一篇：按揭業(yè)務(wù)如何進行會計處理

按揭業(yè)務(wù)如何進行會計處理？

中華財會網(wǎng)()2003-04-

21時下許多中小公司按揭買樓、買車。按揭在改變?nèi)藗兿M觀念、刺激經(jīng)濟增長的同時，也給會計處理上帶來了新的內(nèi)容。

由于1992年出臺“兩則”、“兩制”時，我國銀行對購房、購車尚未普遍開展按揭貸款業(yè)務(wù)，因此財務(wù)會計制度未對有關(guān)按揭方面的業(yè)務(wù)制訂相應(yīng)規(guī)定。筆者在審計中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在對按揭業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理時，將按揭本息都作為固定資產(chǎn)原值。筆者認為有些不妥，并談點自己的看法。

為了便于理解，現(xiàn)舉例說明。2000年2月A公司按揭購入寫字樓3間，價值400萬元，首期支付30%，按揭20年。

1.購入并簽訂合同和辦妥按揭手續(xù)時

借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 400萬

貸：銀行存款 120萬

長期借款——××銀行按揭借款本金 280萬

2.由于按揭利率一般是一年一定，采取等額還本付息歸還銀行借款，其利息是浮動的。假定當(dāng)

年每月等額還款19100元，因此，應(yīng)將等額還款數(shù)扣減每月歸還的本金以后作為利息額。具體計算如下：

每月等額歸還本金=貸款本金/還款年限×12個月

=280萬/20年×12個月=11666.66元

當(dāng)年每月利息額=等額還款數(shù)－每月等額歸還本金＝19100-11666.66=7433.34元

每月計提利息時作賬務(wù)處理：

借:財務(wù)費用 7433.34

貸:長期借款－××銀行按揭借款利息 7433.3

4每月還款時作賬務(wù)處理：

借:長期借款－××銀行按揭借款本金 11666.66

長期借款－××銀行按揭借款利息 7433.34

貸：銀行存款 19100.00

固定資產(chǎn)按400萬元原值計得折舊。按上述方式進行賬務(wù)處理，可避免虛增固定資產(chǎn)價值，且符合會計核算的原則和要求。否則上述固定資產(chǎn)價值會在700萬元左右(首期款＋20年還款本息)，這樣不僅違反了固定資產(chǎn)完工后的相應(yīng)長期借款利息應(yīng)作為當(dāng)期費用不得作為資本性支出的規(guī)定，又違反了會計核算的歷史成本原則、可比性原則。

第二篇：會計業(yè)務(wù)處理

收款

1、收到管理費---“應(yīng)繳財政專戶款/管理費，應(yīng)交稅金（營業(yè)、城建、教育費、地方教育）”

2、收中專學(xué)費、住宿費、技能鑒定費---“應(yīng)繳財政專戶/學(xué)費/住宿費/技能鑒定費”

3、收到成人大專學(xué)費---“其他應(yīng)付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專、中專教材費---“其他應(yīng)付款/成大書費/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學(xué)經(jīng)費---“應(yīng)繳財政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應(yīng)繳財政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應(yīng)收款（貸）”

2、繳交管理費所屬稅金及印花稅---“應(yīng)交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時聘用人員、鐘點工、稿費、翻譯費、評審費、技能競賽指導(dǎo)教師獎、教學(xué)論文評比酬金、招生獎、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務(wù)費---商品/勞務(wù)費

職工福利

1、轉(zhuǎn)食堂職工誤餐補助---“對個人和家庭/生活補助”

2、付中石化職工油卡費---“商品/交通費”

3、教工節(jié)日費、療養(yǎng)補助費---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復(fù)轉(zhuǎn)軍人慰問金”、“離退休干部住院護理費”、“遺屬生活補助”---“對個人和家庭/生活補助”

公務(wù)支出

1、付教育學(xué)會會費、勞動局技能鑒定分成費及會員單位會費、行政賠償和訴訟費、會員費、廣告宣傳費、離休人員特需費---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學(xué)點辦學(xué)經(jīng)費、教材費---“商品/委托業(yè)務(wù)費”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險、工傷、生育、養(yǎng)老保險單位部分---工資福利/社會保障繳費

4、衛(wèi)生用品費---“商品/物業(yè)管理費”

5、發(fā)給學(xué)生的零星小工工資、班團干部獎金、優(yōu)秀學(xué)生干部獎、勤工助學(xué)獎等---“對個人/助學(xué)金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費、退學(xué)生學(xué)費---“商品/其他”

7、付律師顧問費---“商品/咨詢費”

8、購入圖書費---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉(zhuǎn)來住院補助款---“其他應(yīng)收款/退休享受政策補助費”

離休門診費---“其他應(yīng)收款/離休門診費

2、財政代發(fā)離退休工資---“財政補助收入/離退休（按應(yīng)發(fā)數(shù)）”

3、收到財政轉(zhuǎn)入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉(zhuǎn)基建戶基建款---“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”

第三篇：按揭購房的會計處理

按揭購房的會計處理

按揭購房就是根據(jù)企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的合同，企業(yè)先支付首期購房款，如總房價的30%，剩余部分由企業(yè)將房產(chǎn)證抵押給銀行，向銀行貸款支付，然后企業(yè)分期歸還銀行。這里涉及的問題是企業(yè)對購入的房產(chǎn)如何進行會計處理？有三種方法可供選擇，一是按企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的合同金額來計價，按揭貸款實際支付的利息在交房前計入“在建工程”，交房后計入“財務(wù)費用”；第二是按企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購房合同和與銀行簽訂的貸款合同確定的本息和來計價；第三是先按企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的合同金額來計價，以后支付銀行利息時再調(diào)整固定資產(chǎn)原價。筆者認為第一種方法最合理，因為按揭是公司的一項融資行為，按揭貸款是一項專門借款，利息費用應(yīng)按《借款費用》準(zhǔn)則處理，在資產(chǎn)交付前計入在建工程，交付后計入固定資產(chǎn)，根據(jù)實際支付的利息作賬務(wù)處理，提前還款少付的利息無需作賬務(wù)處理，以簡化會計核算。而第二種方法將融資發(fā)生的成本均予以資本化，且在提前還款的情況下要調(diào)整固定資產(chǎn)的原 價。第三種方法則是要隨著每期按揭款的支付而調(diào)整固定資產(chǎn)原價，這在實際工作中并不可行。第一種方法 具體的會計處理如下：

（1）購入房產(chǎn)時，按合同買價和確定的首付比例支付首期款及向銀行取得貸款后支付剩余的房款，借記“在建工程或固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。

（2）向銀行按揭貸入款項，借記“銀行存款”，貸記“長期借款”。

（3）向銀行支付利息（不論是采用等本還款還是等額還款的方式），借記“長期借款”、“在建工程或財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。

第四篇：房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理

房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理大全

一、資產(chǎn)類主要會計科目核算:

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

本帖隱藏的內(nèi)容

借：其他應(yīng)收賬——XX

成本類或材料類科目

貸：現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項

借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

提取壞賬準(zhǔn)備金

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財務(wù)費用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借

：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：庫存設(shè)備

貸：物資采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達驗收入庫

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存設(shè)備

第五篇：典當(dāng)行會計業(yè)務(wù)處理

中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會計核算辦法

一、貸款業(yè)務(wù)核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款，在“委托貸款”科目核算，典當(dāng)行發(fā)放的當(dāng)金，在“貸款”科目核算，根據(jù)不同客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

財務(wù)人員首先根據(jù)貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應(yīng)當(dāng)在確定實際利率時予以考慮。

采用實際利率法時，對于發(fā)放的貸款，典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款---本金

貸：銀行存款

根據(jù)合同收取咨詢費時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入---咨詢費

2、計提利息，確認收入

借：應(yīng)收利息

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時（10,000,000.00*3%*10/30）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：應(yīng)收利息

100,000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入--利息收入

100,000.00 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅

100,000.00*5%---應(yīng)交城建稅---應(yīng)交教育費附加

3、收取銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

4、到期收回本金及利息

借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理（1）計提減值準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時

借：委托貸款—已減值

貸：委托貸款---本金

委托貸款---利息調(diào)整

（2）資產(chǎn)負債表日如果收到利息

借：銀行存款

貸：委托貸款—已減值

同時

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

（3）收回已計提減值準(zhǔn)備的貸款時 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

（實際收到的委托貸款金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：委托貸款－已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（4）對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款－已減值

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：委托貸款－已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當(dāng)行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時

借：貸款---本金

貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費、綜合費時

借：銀行存款

貸：利息收入---綜合費

手續(xù)費及傭金收入---咨詢費

（3）、發(fā)放貸款時預(yù)收綜合費、財務(wù)顧問費時，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入。

例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款時，一次收取3個月綜合費300萬元，財務(wù)顧問費300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

6,000,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續(xù)費及傭金收入

1,000,000.00

預(yù)收賬款

4,000,000.00

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

2,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加 預(yù)收費用當(dāng)月繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

6,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務(wù)顧問費，抵減當(dāng)月的營業(yè)稅計稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時預(yù)扣綜合費、財務(wù)顧問費，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入，比較實際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時預(yù)扣3個月綜合費300萬元，財務(wù)顧問費180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

借：貸款---本金

60,000,000.00

貸：銀行存款

55,200,000.00

貸款---利息調(diào)整

4,800,000.00 月末確認綜合費、財務(wù)顧問費收入

借：貸款---利息調(diào)整

1,600,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續(xù)費及傭金收入

600,000.00 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

1,600,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

4,800,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務(wù)顧問費抵減申報當(dāng)月的營業(yè)稅計稅金額。

2、計提、確認利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

例：2011年5月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：貸款---應(yīng)計利息

貸：利息收入

典當(dāng)行于實際收到利息時計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

（3）、貸款期限跨兩個會計，年末根據(jù)當(dāng)年貸款實際天數(shù)確認利息收入，計繳稅費。

例：2011年12月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行2011年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業(yè)稅計繳基數(shù)為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。

（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內(nèi)的，按月確認利息收入并計算繳稅費。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉(zhuǎn)稅。（6）、貸款本金逾期，實際收到利息時確認會計收入，申報繳納流轉(zhuǎn)稅。

3、收回本金及利息

（1）、貸款本金到期，收回本息。

借：銀行存款

貸：貸款---本金

利息收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

（2）、客戶提前還貸的，典當(dāng)行退還預(yù)收的部分綜合費、顧問費，當(dāng)月納稅申報時根據(jù)退還的綜合費、顧問費金額調(diào)減營業(yè)稅計稅基數(shù)。

4、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理

(1)、資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時將貸款科目余額轉(zhuǎn)入“貸款－已減值”科目核算

借：貸款---已減值

貸：貸款---本金

(2)、計提貸款損失準(zhǔn)備后，從客戶收到利息時。

借：銀行存款

貸：貸款---已減值

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入

（3）、收回已計提損失準(zhǔn)備的貸款時

借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：貸款---已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款---已減值

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）、已確認呆賬并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額。

借：貸款---已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：貸款---已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

二、絕當(dāng)物品核算

對于典當(dāng)行取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的動產(chǎn)等絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》的規(guī)定進行會計處理，并在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進行會計處理。

典當(dāng)行銷售絕當(dāng)物品依照4%征收率計算繳納增值稅。

三、內(nèi)部往來核算

內(nèi)部資金流動時，中泰創(chuàng)展控股有限公司設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，各典當(dāng)行設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，記錄反映內(nèi)部債權(quán)債務(wù)變動。

下月初，典當(dāng)行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內(nèi)部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。

四、辦公場所裝修費用核算

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，在長期待攤費用中進 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

行核算。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用---裝修費”中進行核算，并根據(jù)租賃期和支出預(yù)計受益期兩者較短的期間內(nèi)攤銷。

企業(yè)應(yīng)充分合理的考慮長期待攤費用的受益期限（攤銷期限），并應(yīng)當(dāng)于各期末對長期待攤費用的受益期限進行重估，如有充分證據(jù)標(biāo)明此部分支出已經(jīng)無法在以后期間內(nèi)受益，企業(yè)應(yīng)于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當(dāng)期費用。

稅法要求長期待攤費用攤銷期限不得低于3年，注意所得稅匯算清繳時根據(jù)實際情況調(diào)整。

五、固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)確認必須滿足以下3個條件：

（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；

（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。取得固定資產(chǎn)時，合理劃分為辦公家具、電子產(chǎn)品、車輛等類別。

固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產(chǎn)的折舊年限必須相同，殘值率5%。

固定資產(chǎn)計算折舊的年限如下：

（1）辦公家具及其他，為5年；

（2）運輸工具，為4年；

（3）電子設(shè)備，為3年。

對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值計提折舊。

各單位必須建立固定資產(chǎn)卡片，以對單項固定資產(chǎn)進行核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)當(dāng)詳細記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。

六、存款利息、及匯款手續(xù)費核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司發(fā)生的存款利息、借款利息、手續(xù)費支出等在“財務(wù)費用”科目核算。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

各典當(dāng)行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費支出在“手續(xù)費及傭金支出”科目核算。

七、餐補費用核算

公司發(fā)放給員工的餐補在“應(yīng)付職工薪酬---工資”核算，作為個稅計稅基數(shù)。

八、還款人與借款人不一致時的特殊規(guī)定

客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。

如果借款人委托第三方代為償還借款，為規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，會計入賬時必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財務(wù)人員予以退款。

九、會計報表

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當(dāng)行報表及附表格式見附錄3。

核算單位提交會計報表時，不得擅自改動報表項目、格式，不得在工作表區(qū)域內(nèi)任意增加、刪除行列。

十、實際利率計算表

見附錄4