第一篇：農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的會計和稅收處理

農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的會計和稅收處理

一、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)概論

農(nóng)產(chǎn)品（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須符合兩個條件：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。特別要注意的還有必須是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，經(jīng)過深加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是不能免稅的，如自己生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品做成熟食或罐頭后銷售。詳細的可以看一下增值稅的稅目注釋。

增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照《增值稅暫行條例》及《實施細則》的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予按13%的稅率抵扣進項稅額。

二、主要的賬務(wù)處理

農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)都會涉及到農(nóng)產(chǎn)品的一系列會計處理和相關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)與其它業(yè)務(wù)有較大的差別，其中的農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)又有所區(qū)別。

（一）農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理

某商貿(mào)企業(yè)，增值稅一般納稅人，8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄月10日收購桃子10000斤，單價0.50元/斤，共支付收購款5,000元。從收購地運回企業(yè)所在地支付運費500元，已收到開具的運費發(fā)票，款項已支付。

賬務(wù)處理如下：

支付收購款時：

借：庫存商品4,350.00應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)650.00

貸： 現(xiàn)金5,000.00

支付運費時：

借：銷售費用465.00應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)35.00貸：現(xiàn)金500.00

依據(jù)小企業(yè)會計制度規(guī)定，從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當(dāng)期銷售費用。

2.企業(yè)整理倉庫時發(fā)現(xiàn)庫存的土豆有6,000斤已變質(zhì)，成本1,800元，賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損失 2,068.97貸：庫存商品 1,800

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)268.97

應(yīng)轉(zhuǎn)出稅金1,800/(1-13%)×13%=268.97

3.將購進的桃子銷售給某超市，10000斤，售價1.00/斤元，貨款尚未收回。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入8,849.56應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1,150.4

4同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本4,350.00

貸：庫存商品4,350.00

4.收到超市電匯貨款9,500元，超市扣傭發(fā)票500元。

賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款9,500.00

銷售費用500.00

貸：應(yīng)收賬款10,000.00

（二）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的會計處理某工生產(chǎn)企業(yè)，8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.從某小規(guī)模納稅人處購入大米70000斤，取得普通發(fā)票注明金額35,000元。同進支付運費2,000元，取得貨運發(fā)票。材料已入庫，貨款已通過轉(zhuǎn)賬支票支付。賬務(wù)處理如下：

借：原材料32,310.00應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)4,690.00貸：銀行存款37,000.00

(進項稅額=35,000×13%+2,000×7%=4,690.00)

2.將企業(yè)庫存大米10000斤作為福利發(fā)給職工，成本18,330.00元，其中運費930.00元。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬21,000.00貸：原材料18,330.00應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2,670.00

應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額：

(18,330.00-930)/(1-13)×13%+(930/(1-7%)×7%=2,600.00+70=2,670.00

因為購進貨物用于職工福利屬于改變用途，按稅法規(guī)定，改變用途的購進貨物要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。而購進的農(nóng)產(chǎn)品和支付的是按扣除率計算的進項稅額，所以在作進項稅額轉(zhuǎn)出時，也要還原為購進貨物的價格計算轉(zhuǎn)出的稅額。

3.車間本月發(fā)生電費2,340.00元，取得增值稅專用發(fā)票，費用已通過轉(zhuǎn)賬支票已支付，發(fā)票本月已認證抵扣。賬務(wù)處理如下：

借：制造費用2,000.00

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)340.00

貸：銀行存款2,340.00

4.銷售給某商場掛面1000箱，售價60元/箱，貨款尚未收回，實際成本45 元/箱。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款60,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入53,097.35應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6,902.6

5同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務(wù)成本45,000.00

貸：庫存商品45,000.00

三、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)購買發(fā)票流程

企業(yè)第一次申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買收購發(fā)票審批表》，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品證明單、企業(yè)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)品購銷售合同，填寫完整并加蓋公章后提交以下證件資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票柜臺辦理領(lǐng)購手續(xù)：

1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件；

2、購票人員身份證及身份證復(fù)印件；

3、《企業(yè)申請購買收購發(fā)票審批表》（一式四份）；

4、法人代表身份證復(fù)印件；

5、一般納稅人資格證書；

6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù)）。

第二篇：會計業(yè)務(wù)處理

收款

1、收到管理費---“應(yīng)繳財政專戶款/管理費，應(yīng)交稅金（營業(yè)、城建、教育費、地方教育）”

2、收中專學(xué)費、住宿費、技能鑒定費---“應(yīng)繳財政專戶/學(xué)費/住宿費/技能鑒定費”

3、收到成人大專學(xué)費---“其他應(yīng)付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專、中專教材費---“其他應(yīng)付款/成大書費/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學(xué)經(jīng)費---“應(yīng)繳財政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應(yīng)繳財政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應(yīng)收款（貸）”

2、繳交管理費所屬稅金及印花稅---“應(yīng)交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時聘用人員、鐘點工、稿費、翻譯費、評審費、技能競賽指導(dǎo)教師獎、教學(xué)論文評比酬金、招生獎、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務(wù)費---商品/勞務(wù)費

職工福利

1、轉(zhuǎn)食堂職工誤餐補助---“對個人和家庭/生活補助”

2、付中石化職工油卡費---“商品/交通費”

3、教工節(jié)日費、療養(yǎng)補助費---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復(fù)轉(zhuǎn)軍人慰問金”、“離退休干部住院護理費”、“遺屬生活補助”---“對個人和家庭/生活補助”

公務(wù)支出

1、付教育學(xué)會會費、勞動局技能鑒定分成費及會員單位會費、行政賠償和訴訟費、會員費、廣告宣傳費、離休人員特需費---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學(xué)點辦學(xué)經(jīng)費、教材費---“商品/委托業(yè)務(wù)費”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險、工傷、生育、養(yǎng)老保險單位部分---工資福利/社會保障繳費

4、衛(wèi)生用品費---“商品/物業(yè)管理費”

5、發(fā)給學(xué)生的零星小工工資、班團干部獎金、優(yōu)秀學(xué)生干部獎、勤工助學(xué)獎等---“對個人/助學(xué)金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費、退學(xué)生學(xué)費---“商品/其他”

7、付律師顧問費---“商品/咨詢費”

8、購入圖書費---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉(zhuǎn)來住院補助款---“其他應(yīng)收款/退休享受政策補助費”

離休門診費---“其他應(yīng)收款/離休門診費

2、財政代發(fā)離退休工資---“財政補助收入/離退休（按應(yīng)發(fā)數(shù)）”

3、收到財政轉(zhuǎn)入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉(zhuǎn)基建戶基建款---“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”

第三篇：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)主要會計核算與稅收處理_會計學(xué)堂

會計學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 第一章 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本常識與特點

1、房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)介紹與特點

2、房地產(chǎn)企業(yè)一般經(jīng)營模式與流程

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計科目

4、房地產(chǎn)開發(fā)階段的劃分與涉及稅種

第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)介紹與特點

一、房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展概述

房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，所涉及上下游產(chǎn)業(yè)近五六十個，地方政府除了稅收收入外，“土地出讓金”占地方財政收入比例逐年加大，有的地區(qū)更是超過了50%以上.房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷程

在78-91年這個時間段，理論與小范圍發(fā)展的階段，也是個初步探索的階段

1992年鄧小平南巡之后，全國掀起房產(chǎn)熱，同年也發(fā)生“下海潮”,在全國各地很普遍。那時也出了一大批房產(chǎn)大佬像萬通的 馮侖 陽光壹佰的易小迪 SOHO 潘石屹等等 95到07-08年從海南成功抽身的房企更多表現(xiàn)出的是穩(wěn)健和謹慎。到千禧年，福利分房制度基本廢止，住房推向市場化。

一直到現(xiàn)在，期間出了多輪稅制、土地出讓、全面調(diào)整等等改革！房地產(chǎn)行業(yè)也完成了一個從無到有，日見規(guī)范的過程

二、房地產(chǎn)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)介紹

房地產(chǎn)行業(yè)通過市場機制從事房地產(chǎn)投資、開發(fā)、建設(shè)、銷售、出租、管理、服務(wù)、自行等項目的產(chǎn)業(yè)。

三、房地產(chǎn)行業(yè)的特點

房地產(chǎn)行業(yè)是一個資源整合型企業(yè) 開發(fā)產(chǎn)品類型多，用途多樣性 開發(fā)流程長、資金密集 房地產(chǎn)行業(yè)涉及行政主管部門多 銷售收入種類多，銷售行為接受政府監(jiān)管

第二節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)一般經(jīng)營模式與流程

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一、經(jīng)營模式（開發(fā)與自持物業(yè)）

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、（南萬科 北順馳 主要以銷售開發(fā)產(chǎn)品為主）后來房企發(fā)展自己的物業(yè)公司、也有投資房地產(chǎn)中介、后期自持物業(yè)如 萬達的商業(yè)地產(chǎn)，隨著經(jīng)營模式不斷變化與創(chuàng)新，給我財務(wù)人員賬務(wù)核算也帶了新的挑戰(zhàn)和機遇。

二、房地產(chǎn)開發(fā)流程

第三節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計科目

一、會計科目設(shè)置

會計科目案其提供會計信息的詳細程度不同，可以分為總分類科目和明細分類科目，根據(jù)【會計準(zhǔn)則】的統(tǒng)一規(guī)定，并結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的特點和會計核算的需要，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)置五大類會計科目：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益類 1.資產(chǎn)類科目

用來核算和反映企業(yè)各類不同的資產(chǎn)增減變化情況，其中包括流動資產(chǎn)和各項長期資產(chǎn)。其中資產(chǎn)類科目中開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房等科目是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特別設(shè)置的會計科目。其他科目屬于各類企業(yè)通用的會計科目。

會計學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 2.負債類科目

用來核算和反映企業(yè)各類不同的負債增減變化情況，其中包括各項流動負債和各項長期負債，負債類科目是各類企業(yè)通用的會計科目 3.所有者權(quán)益類科目

是用來核算所有者權(quán)益增減變化的科目，這類科目也是各類企業(yè)通用的科目 4.成本類科目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的成本科目主要有：“開發(fā)成本”、“ 開發(fā)間接費用”，這兩個科目是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有的會計科目，主要用于房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本核算。

如果房地產(chǎn)企業(yè)本身也有施工隊伍，有施工業(yè)務(wù)，那么還需要在成本類科目中增設(shè)“工程施工”“輔助生產(chǎn)”“工程結(jié)算”等科目。5.損益類科目

是核算企業(yè)損益的會計科目，其有月末無余額的特點（轉(zhuǎn)入本年利潤科目），這類科目也是各類企業(yè)通用的會計科目。

注意：許多會計科目需要設(shè)置明細科目，以便設(shè)置明細賬，更細致的反映有關(guān)會計信息。如房地產(chǎn)公司在原材料下面增加“鋼材”“水泥”等明細科目

二、重點會計科目的核算

（一）開發(fā)成本

本科目核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項成本。

借方登記開發(fā)過程中所發(fā)生的各項成本

貸方登記開發(fā)完成已竣工驗收的開發(fā)產(chǎn)品的成本。借方余額反映未完開發(fā)項目的實際成本。開發(fā)成本應(yīng)設(shè)置明細賬戶如下：（1）土地征用及拆遷補償費：

指為取得土地開發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項費用，主要包括以下內(nèi)容： 1）政府地價：支付的土地出讓金、土地補償費、土地開發(fā)費

2）土地有關(guān)的稅費：向政府部門交納的契稅、土地使用稅、土地使用金、耕地占用稅、土地使用權(quán)初始登記費，土地變更用途和超面積補交的地價等。

會計學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 3）合作款項：補償合作方地價、合作項目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。

4）拆遷補償費：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補償費，危房補償費、征地包干管理費、拆遷管理費等。（2）前期工程費

指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項目開發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費用。主要包括以下內(nèi)容：

1）勘察丈量費：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、環(huán)境評估費、交通影響分析、基礎(chǔ)樁應(yīng)變及質(zhì)量測試費、防雷檢測費、撥地釘樁驗線費、復(fù)線費、定線費、施工放線費、建筑面積丈量費等。

2）規(guī)劃設(shè)計費：

規(guī)劃費：規(guī)劃設(shè)計模型制作費、方案評審費、效果圖設(shè)計費、總體規(guī)劃設(shè)計費。設(shè)計費：地質(zhì)勘察設(shè)計費、施工圖設(shè)計費、修改設(shè)計費、環(huán)境景觀設(shè)計費、綜合管網(wǎng)設(shè)計費、排水方案設(shè)計費等所有設(shè)計費。

其他：其他：可行性研究費、審圖費、制圖費、曬圖費、趕圖費、樣品制作費等。3）政府報批報建費：

包括安檢費、質(zhì)檢費、標(biāo)底編制費、交易中心手續(xù)費、人防報建費、消防配套設(shè)施費、集中供熱參建費、散裝水泥專項資金、白蟻防治費、墻改基金、路口開設(shè)費等、規(guī)劃管理費、新材料基金(或墻改專項基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補貼費)、招投標(biāo)管理費、地名費、地籍地形圖核地、合同審核費等。

還包括項目整體性報批報建費：項目報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費、**費（如建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、預(yù)售證等）。

4）招標(biāo)及失標(biāo)費：包含所有招標(biāo)及失標(biāo)費，如勘察工程、設(shè)計、監(jiān)理、施工等的招標(biāo)及失標(biāo)費。

5）“三通一平”費（3）基礎(chǔ)設(shè)施費

1）市政配套費：向政府部門繳納的紅線外大市政配套費，如果開發(fā)商做大市政配套，則為實際發(fā)生的紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費、管線鋪設(shè)費、接口補償費等；

2）給水系統(tǒng)費：管道系統(tǒng)、水泵房、用水增容、施工用水、雨污水系統(tǒng)費

會計學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 3）供電系統(tǒng)費：管道及電纜系統(tǒng)、配電房、用電增容、施工用電 4）燃氣系統(tǒng)費：室外管道系統(tǒng)、調(diào)壓站、煤氣增容費 5）有線電視工程費：管道預(yù)埋、檢查井等費用 6）電話通訊工程費：管道預(yù)埋、檢查井、寬帶工程費

7）智能化系統(tǒng)費：停車管理系統(tǒng)費用、小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費用、周界紅外防越系統(tǒng)費用、小區(qū)門禁系統(tǒng)費用、電子巡更系統(tǒng)費用、電子公告屏費用、室外背景音樂。

8）采暖系統(tǒng)費：管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房

9）園林環(huán)境工程費：綠化建設(shè)費、建筑小品、道路、廣場建造費、圍墻建造費、室外照明、室外背景音樂、室外零星設(shè)施（4）建安工程費

1）土建工程費：基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)及粗裝修工程、門窗工程、公共部位精裝修、室內(nèi)裝修、幕墻、幕墻泛光、甲供材料。

2）、安裝工程費：室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費、弱電系統(tǒng)費、甲供材料

（5）公共配套設(shè)施費

指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)入的公共配套設(shè)施費用。如：居委會、派出所、游泳池、業(yè)主會所、幼兒園、學(xué)校、球場、車站、自行車棚、公廁等設(shè)施支出

（6）開發(fā)間接費用

指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部核算單位及開發(fā)現(xiàn)場為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。如：

1）工程管理費：監(jiān)理費、預(yù)結(jié)算編審費、施工合同外獎金、工程質(zhì)量監(jiān)督費、安全監(jiān)督費、工程保險費、其他

2）營銷設(shè)施建造費：廣告設(shè)施費、銷售環(huán)境改造費、售樓處裝修、樣板間裝修、其他。3）物業(yè)管理完善費

包括按規(guī)定應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金；以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費用。

4）行政管理費：工資、職工福利費、職工社會保險、住房公積金及房貼、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、出國費用、租賃費、運輸費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、勞務(wù)費、手續(xù)費、其他

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（二）、“開發(fā)間接費”科目（一級科目）

開發(fā)間接費用核算與項目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費用性支出，以及項目營銷設(shè)施建造費。

應(yīng)由兩個或兩個以上的成本核算對象負擔(dān)的費用，應(yīng)先通過“開發(fā)間接費”一級科目分項目歸集開發(fā)間接費的實際發(fā)生數(shù)，在期末，根據(jù)其實際發(fā)生數(shù)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本項目的各成本核算對象。

（三）、開發(fā)產(chǎn)品

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)建設(shè)過程，并已驗收合格，符合國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計要求，可以按照合同規(guī)定的條件移交訂購單位，或者作為對外銷售、出租的產(chǎn)品。

國稅發(fā)【2009】31號第三條規(guī)定，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品如何下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。

1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案 2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用 3.開發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明

開發(fā)產(chǎn)品賬戶設(shè)置二級明細如“土地”“商品房”“配套設(shè)施”“代建工程”等 借方登記完工開發(fā)產(chǎn)品成本（開發(fā)成本貸方轉(zhuǎn)出至本科目借方）

貸方登記已對外銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)）或轉(zhuǎn)作出租（投資性房地產(chǎn)）、自用（固定資產(chǎn)）的開發(fā)產(chǎn)品 賬務(wù)處理： 竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外銷售時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品

（四）、周轉(zhuǎn)房

周轉(zhuǎn)房是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用。增加明細核算，“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”

會計學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房-在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品 按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：周轉(zhuǎn)房-周轉(zhuǎn)房攤銷 期間發(fā)生的維修費

借：開發(fā)成本/開發(fā)間接費用 貸：銀行存款

第四節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)階段的劃分與不同階段涉稅稅種

一、房地產(chǎn)公司涉稅現(xiàn)狀

除消費稅、關(guān)稅外，房地產(chǎn)行業(yè)幾乎涉及現(xiàn)狀所有稅種，房地產(chǎn)還是一個高稅負的行業(yè)，一般情況下稅收占整個企業(yè)收入的17%-25%。是僅次于建筑安裝成本（含土地）的第二大支出。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的主要稅種 1.前期準(zhǔn)備階段---契稅、印花稅 2.建設(shè)施工階段---城鎮(zhèn)土地使用稅 3.銷售階段---增值稅 4.自持階段---房產(chǎn)稅

5.預(yù)繳清算階段---企業(yè)所得稅、土地增值稅

備注：房地產(chǎn)企業(yè)除了重點涉及的增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅外，還需要繳納附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）以增值稅為依據(jù)。

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第四篇：房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理

房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理大全

一、資產(chǎn)類主要會計科目核算:

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

本帖隱藏的內(nèi)容

借：其他應(yīng)收賬——XX

成本類或材料類科目

貸：現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項

借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

提取壞賬準(zhǔn)備金

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財務(wù)費用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借

：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：庫存設(shè)備

貸：物資采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達驗收入庫

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存設(shè)備

第五篇：典當(dāng)行會計業(yè)務(wù)處理

中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會計核算辦法

一、貸款業(yè)務(wù)核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款，在“委托貸款”科目核算，典當(dāng)行發(fā)放的當(dāng)金，在“貸款”科目核算，根據(jù)不同客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

財務(wù)人員首先根據(jù)貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應(yīng)當(dāng)在確定實際利率時予以考慮。

采用實際利率法時，對于發(fā)放的貸款，典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款---本金

貸：銀行存款

根據(jù)合同收取咨詢費時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入---咨詢費

2、計提利息，確認收入

借：應(yīng)收利息

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時（10,000,000.00*3%*10/30）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：應(yīng)收利息

100,000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入--利息收入

100,000.00 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅

100,000.00*5%---應(yīng)交城建稅---應(yīng)交教育費附加

3、收取銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

4、到期收回本金及利息

借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理（1）計提減值準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時

借：委托貸款—已減值

貸：委托貸款---本金

委托貸款---利息調(diào)整

（2）資產(chǎn)負債表日如果收到利息

借：銀行存款

貸：委托貸款—已減值

同時

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

（3）收回已計提減值準(zhǔn)備的貸款時 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

（實際收到的委托貸款金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：委托貸款－已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（4）對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款－已減值

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：委托貸款－已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當(dāng)行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時

借：貸款---本金

貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費、綜合費時

借：銀行存款

貸：利息收入---綜合費

手續(xù)費及傭金收入---咨詢費

（3）、發(fā)放貸款時預(yù)收綜合費、財務(wù)顧問費時，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入。

例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款時，一次收取3個月綜合費300萬元，財務(wù)顧問費300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

6,000,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續(xù)費及傭金收入

1,000,000.00

預(yù)收賬款

4,000,000.00

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

2,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加 預(yù)收費用當(dāng)月繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

6,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務(wù)顧問費，抵減當(dāng)月的營業(yè)稅計稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時預(yù)扣綜合費、財務(wù)顧問費，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入，比較實際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時預(yù)扣3個月綜合費300萬元，財務(wù)顧問費180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

借：貸款---本金

60,000,000.00

貸：銀行存款

55,200,000.00

貸款---利息調(diào)整

4,800,000.00 月末確認綜合費、財務(wù)顧問費收入

借：貸款---利息調(diào)整

1,600,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續(xù)費及傭金收入

600,000.00 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

1,600,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

4,800,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務(wù)顧問費抵減申報當(dāng)月的營業(yè)稅計稅金額。

2、計提、確認利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

例：2011年5月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：貸款---應(yīng)計利息

貸：利息收入

典當(dāng)行于實際收到利息時計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

（3）、貸款期限跨兩個會計，年末根據(jù)當(dāng)年貸款實際天數(shù)確認利息收入，計繳稅費。

例：2011年12月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行2011年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業(yè)稅計繳基數(shù)為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。

（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內(nèi)的，按月確認利息收入并計算繳稅費。中泰創(chuàng)展控股有限公司

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（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉(zhuǎn)稅。（6）、貸款本金逾期，實際收到利息時確認會計收入，申報繳納流轉(zhuǎn)稅。

3、收回本金及利息

（1）、貸款本金到期，收回本息。

借：銀行存款

貸：貸款---本金

利息收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交營業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

（2）、客戶提前還貸的，典當(dāng)行退還預(yù)收的部分綜合費、顧問費，當(dāng)月納稅申報時根據(jù)退還的綜合費、顧問費金額調(diào)減營業(yè)稅計稅基數(shù)。

4、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理

(1)、資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時將貸款科目余額轉(zhuǎn)入“貸款－已減值”科目核算

借：貸款---已減值

貸：貸款---本金

(2)、計提貸款損失準(zhǔn)備后，從客戶收到利息時。

借：銀行存款

貸：貸款---已減值

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入

（3）、收回已計提損失準(zhǔn)備的貸款時

借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：貸款---已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款---已減值

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）、已確認呆賬并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額。

借：貸款---已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：貸款---已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

二、絕當(dāng)物品核算

對于典當(dāng)行取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的動產(chǎn)等絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》的規(guī)定進行會計處理，并在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進行會計處理。

典當(dāng)行銷售絕當(dāng)物品依照4%征收率計算繳納增值稅。

三、內(nèi)部往來核算

內(nèi)部資金流動時，中泰創(chuàng)展控股有限公司設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，各典當(dāng)行設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，記錄反映內(nèi)部債權(quán)債務(wù)變動。

下月初，典當(dāng)行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內(nèi)部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。

四、辦公場所裝修費用核算

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，在長期待攤費用中進 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

行核算。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用---裝修費”中進行核算，并根據(jù)租賃期和支出預(yù)計受益期兩者較短的期間內(nèi)攤銷。

企業(yè)應(yīng)充分合理的考慮長期待攤費用的受益期限（攤銷期限），并應(yīng)當(dāng)于各期末對長期待攤費用的受益期限進行重估，如有充分證據(jù)標(biāo)明此部分支出已經(jīng)無法在以后期間內(nèi)受益，企業(yè)應(yīng)于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。

租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當(dāng)期費用。

稅法要求長期待攤費用攤銷期限不得低于3年，注意所得稅匯算清繳時根據(jù)實際情況調(diào)整。

五、固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)確認必須滿足以下3個條件：

（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；

（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。取得固定資產(chǎn)時，合理劃分為辦公家具、電子產(chǎn)品、車輛等類別。

固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產(chǎn)的折舊年限必須相同，殘值率5%。

固定資產(chǎn)計算折舊的年限如下：

（1）辦公家具及其他，為5年；

（2）運輸工具，為4年；

（3）電子設(shè)備，為3年。

對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值計提折舊。

各單位必須建立固定資產(chǎn)卡片，以對單項固定資產(chǎn)進行核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)當(dāng)詳細記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。

六、存款利息、及匯款手續(xù)費核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司發(fā)生的存款利息、借款利息、手續(xù)費支出等在“財務(wù)費用”科目核算。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

各典當(dāng)行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費支出在“手續(xù)費及傭金支出”科目核算。

七、餐補費用核算

公司發(fā)放給員工的餐補在“應(yīng)付職工薪酬---工資”核算，作為個稅計稅基數(shù)。

八、還款人與借款人不一致時的特殊規(guī)定

客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。

如果借款人委托第三方代為償還借款，為規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，會計入賬時必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財務(wù)人員予以退款。

九、會計報表

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當(dāng)行報表及附表格式見附錄3。

核算單位提交會計報表時，不得擅自改動報表項目、格式，不得在工作表區(qū)域內(nèi)任意增加、刪除行列。

十、實際利率計算表

見附錄4