第一篇：會計日常業(yè)務處理流程

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來源： 張蓉 ???的日志

二、具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。(關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留

余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年.這個很難回答，每個行業(yè)都不一樣，我就自己的工作內容跟你說一下，希望可以幫到你．

1．每個月月初，由出納拿到了銀行對賬單，做好余額調節(jié)表

2.每個月審核付款的單據(jù)，報銷的單據(jù)，給出納付款．

3.每個月審核銷售合同是否合規(guī)．

4.收集成本的相關原始單據(jù)

5.收集其他業(yè)務的原始單據(jù)

6.做憑證 報表

7.月底將應收款,及應付款明細賬(有對方公司名稱)打印出來 報公司領導，安排人銷售部門下個月的催款工作以及下個月的資金安排(銀行存款也要報)

第二篇：會計業(yè)務處理流程

會計業(yè)務處理流程

一、會計流程概況起來有下面幾個環(huán)節(jié)

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

二、會計業(yè)務的處理要求

1,、應依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。

2、原始憑證關系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。

3、主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。

4、會計業(yè)務的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。

5、.會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。

三、會計憑證處理程序

1、凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。

2、原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：

(1)法令明定為不當?shù)闹С稣撸?/p>

(2)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；

(3)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者；

(4)與本公司有關規(guī)定不合者。

3、支出憑證的審核

（1）支付款項應取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。

（2）對于營利事業(yè)購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明下列各項：

①該公司或商號名稱、地址；

②貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質；

③單價及總價；

④交易日期；

⑤本公司的抬頭及地址。；

前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足印花。

（3）對于個人支付費用的原始憑證，應記明下列各項：

①該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應檢送身份證復印件；

②支付款項事由；

③實收金額；

④收到日期；

⑤本公司的抬頭及地址。

前項原始憑證如為收據(jù)，應貼足印花，并依法代扣稅捐。

（4）對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。①受款機構名稱、地址；

②支付款項事由；

③實收金額；

④收到日期；

⑤本公司的抬頭、地址。

(5)對于本公司內部支出的原始憑證，應依本公司有關規(guī)定辦理。

(6)購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單(收料單及請購單)。

（7）購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應檢附物料驗收單(收料單及請購單)。

(8)購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。(9)刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應附具樣本或樣張。

(10)員工出差旅費應依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填具“出差旅費報告表”，檢附有關單據(jù)報銷。

(11)支出憑證單據(jù)上的實付金額應用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。

(12)非英文的憑證單據(jù)應由經(jīng)辦人將其內容摘要譯成英文，一并附送。(13)各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規(guī)定辦理。

(13)各項支出憑證應由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審核及會計主管核準始為有效。

4、收入憑證的審核：

(1)各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑證。(2)房屋的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。

(3)凡屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同、契約或開標議價的記錄，或其他有關書據(jù)為其審核的依據(jù)。

交換資產(chǎn)所得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書據(jù)為其審核的依據(jù)。

(4)各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應記明下列事項： ①銷售(或出售)日期；

②客戶名稱及地址；

③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；

④單據(jù)及總價；

⑤本公司名稱、地址及印章；

⑥其他事項。

(5)收入憑證有下列情況之一者，當視為不合者。

①收入計算及條件與規(guī)定不合者；

②收入源與事實經(jīng)過不符者；

③書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；

④形式未具或手續(xù)不全者；

⑤其他與法令規(guī)章不合者。

5、記賬憑證的審核

（1）不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。

（2）記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項確無原始憑證者外，應根據(jù)原始憑證處理。

（3）應具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。

（4）記賬憑證內所記載的會計事項及金額，應悉與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。

（5）記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：

①記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。

②未依規(guī)定程序編制者。

③記載內容與原始憑證不符者。

④商業(yè)會計法規(guī)定應行記載的事項未經(jīng)記明者。

⑤依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。

但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。

⑥有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更正者。

⑦其他與法令、公司規(guī)章不合者。

（6）凡由一科目轉入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。

（7）現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。

四、會計簿記處理程序

1、會計簿記除另有規(guī)定者外，均應根據(jù)記賬憑證登記。

2、根據(jù)記賬憑證記入會計簿記時，除總分類賬應先匯編“日計余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細分類賬應根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應收票據(jù)明細賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。

3、記賬時其賬簿內所記載的會計科目、金額及其他事項，應悉與記賬憑證內所載者相同。

4、日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應以每日為準。

5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告：

(1)日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2)過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。

（3）日計試算表及賬簿的內容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內容與日計試算表不符者。

(4)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。

(5)其他與法令不合者。

6、總分類賬及明細賬，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此必要時，可斟酌實際情況改為以每周為準，但每月終了時必須辦理結總一次，計算各賬戶

“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。

7、本公司有下列情況之一時，應辦理結賬：

(1)會計終了時；

(2)公司改組合并時；

(3)公司解散時。

8、結賬前應為下列各項的整理分錄：

(1)所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；

(2)折舊壞賬及其他應屬于本結賬期內的費用整理記錄；

(3)材料、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；

(4)其他應列為本結賬期內的損益及截至本結賬期止已發(fā)生的債權債務而未入賬各事的整理分錄。

9、年終結賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列規(guī)定處理：(1)收入、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算；(2)資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應轉入下各該科目。

收支各科目的結轉應作成分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結轉直接在賬簿上處理。

10、賬簿及重要備查簿內記載錯誤而當時發(fā)現(xiàn)者，應由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結數(shù)者，應由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結數(shù)或相對賬戶的余額者，應另制傳票加以更正。

數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。

11、賬簿及重要備查簿內有重揭兩頁有空白時，應將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明。

12、各種賬簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責人及主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應列經(jīng)管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務更調時，須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人員一覽表”內書明交接年月日并蓋章證明。

13、各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應按各賬戶所用的賬頁順序編號，終了時應予裝訂成冊。總分類賬及明細分類賬應各在賬簿前加一目錄。

14、各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。

15、各種賬簿在使用前應檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應送當?shù)囟悇諜C關驗印。

五、會計報告處理程序

1、會計報告的編制，除決算報告應將屬于期間內的會計事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的會計事項編列。

2、會計報告內所表現(xiàn)的事實，應與賬簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數(shù)字可不由會計簿記，直接編制會計報告。

3、會計報告有下列情況之一者，應予更正：、(1)其內容與會計簿記不符者；

(2)編造不依程序或內容顯有錯誤者；

(3)繕寫計算等錯誤者；

(4)未經(jīng)應予簽署人員簽署者；

(5)其他與法令、公司規(guī)定不符者。

4、會計報告應依總公司所訂的期限編送。

5、本公司所屬機構所編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的會計報告。

6、各種會計報告，均應留存底稿。

7、會計報告未經(jīng)總公司的核準，不得隨意給予任何機關團體或個人。

8、會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應使大小一致，以便裝訂。

六、會計檔案處理程序

1、原始憑證應分別按會計科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)。

2、下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：

（1）各種合同及重要資產(chǎn)憑證應編號獨立專卷；

（2）應留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；

(3)將來應轉送其他機構或應退還的文件書據(jù)；

(4)其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。

3、本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。

第三篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務的會計處理

小企業(yè)日常核算業(yè)務的會計處理

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費、工本費、手續(xù)費、差旅費等

對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關開辦費用一般都設置“管理費用—開辦費”這個科目，這個科目可以設置多個核算項目例如：“管理費用—開辦費—工商注冊費”、“管理費用—開辦費—差旅費”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達商貿有限公司注冊成立，發(fā)生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？

借：管理費用—開辦費—驗資費2000 借：管理費用—開辦費—代辦費2000 借：管理費用—開辦費—差旅費3000 貸：庫存現(xiàn)金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理

（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經(jīng)不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。

例如：2013年1月份包頭市發(fā)達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？

1、押金的會計處理：

借：其他應收款—押金—萬達有限公司 5 貸：銀行存款 5

2、房租的會計處理： 借：預付賬款—待攤費用—租賃費 12 貸：銀行存款 12

3、每月攤銷房租會計處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個月

借：管理費用—房租費 1 貸：預付賬款—待攤費用—租賃費 1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。

1、支付房租的會計處理：

借：長期待攤費用—租賃費

貸：銀行存款

2、攤銷的時候

借：管理費用—租賃費

貸：長期待攤費用—租賃費

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權責發(fā)生制核算原

三、員工借款的會計處理

這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月5日，王小三外出公關經(jīng)批準借支2萬元，同時公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應該做會計處理

1、員工借款會計處理：

借：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報銷經(jīng)核準通過，財務做核銷。借：管理費用—業(yè)務招待費

借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）

貸：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險

（1）依據(jù)【財稅[2003]158號】第二條：納稅內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風險。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理

毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發(fā)生額記在借方，只有等到結轉利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。

借：財務費用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計算

一、資源稅會計處理（1）如果企業(yè)計算出銷售的應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）如果企業(yè)計算出自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（3）如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅金—應交資源稅”科目；按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目；按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目。將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：應交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

三、印花稅會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/印花稅

貸：銀行存款

注意點：我們可以說這是一種變態(tài)的會計處理方式，與眾不同，他不通過應交稅應交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應納印花稅時可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當時發(fā)生當時粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標注冊證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時候確認這筆負債，等到下月繳納的時候進行沖減，這樣既符合會計核算及時性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計工作，所以我認為實務中應繳納的印花稅如果是每月集中申報，完全可以設置應交稅金——應交印花稅，當然印花稅計入管理是不變的。

四、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設基金、文化建設基金、礦產(chǎn)資源補償費等會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：營業(yè)稅金及附加—應交稅費—應交（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：應交稅金—應交（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—應交（營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：銀行存款

注意點：目前有一些企業(yè)將水利建設基金、文化建設基金、礦產(chǎn)資源補償費等費用做了如下會計分錄，借：管理費用—稅費—（水利建設基金、文化建設基金等）貸：其他應付款—稅費，按理說這種做法不影響稅務上的應納稅額也不影響會計利潤，也不會造成會計核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標準化，最好是把這些項目放到營業(yè)稅金及附加和應交稅費中，本質上說這兩個科目就是為了企業(yè)的稅費準備的既然稅務局給咱么設計了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚?，這也方便企業(yè)和稅務查賬。

五、企業(yè)所得稅會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—應交所得稅

貸：銀行存款

注意點：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費用，大家肯定會問為什么不計入營業(yè)稅金及附加或者管理費用，因為營業(yè)稅金及附加或者管理費用的稅是企業(yè)利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費用就是在本年利潤的基礎上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。

六、車輛購置稅

車輛購置稅是在購買汽車的時候繳納的一個稅種，這個稅種和車輛的取得有著密切的關系，一般把它作為汽車購入價值的一部分，也就說要記入固定資產(chǎn)。

七、營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務處理

為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動產(chǎn)（房屋建筑物構建物）的時候會產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時候首先要把賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費用都要這個科目中核算包括稅費，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。

假設2012年內蒙古包泰集團有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬元，累計折舊1000萬元，資產(chǎn)減值準備2000萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，繳納土地增值稅300萬元，銷售價格10000萬元，做出賬務處理

（1）賬面余額轉入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理6000萬元

借：累計折舊1000萬元

借：固定資產(chǎn)減值準備2000萬元

貸：固定資產(chǎn)9000萬元

（2）發(fā)生的清理稅費用處理

借：固定資產(chǎn)清理500萬元

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅200萬元

貸：應交稅費—應交土地增值稅300萬元

（3）確認處置收益

借：銀行存款10000萬元

貸：固定資產(chǎn)清理6500萬元

貸：營業(yè)外收入3500萬元

八、契稅的會計處理

契稅的繳納方是取得或者接收不動產(chǎn)或者是土地使用權的時候繳納的稅種，也就是取得方承擔此項稅費，會計處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價值的一部分，直接將其計入資產(chǎn)的賬面價值。

例如：內蒙古包泰集團有限公司取得一棟辦公樓購買價款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會計應該如何處理。

借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬元+700萬元)貸：銀行存款10000 貸：應交稅費—應交契稅700

九、個人所得稅會計處理

一般來說個人所得稅是個人承擔的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因為企業(yè)具有代扣代繳義務，同時有些企業(yè)問哦個人承擔個人所得稅。

（1）企業(yè)不承擔個人所得稅但是代扣代繳

月底確認會計處理：

借：應付職工薪酬—工資

貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

月初繳納的時會計處理：

借：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

（2）企業(yè)承擔個人所得稅

借：管理費用等科目

貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

十、其他應交款

這一科目是會計制度下的科目，由于2013年1月開始實施小企業(yè)會計準則，在會計準則和小企業(yè)會計準則中不存在該科目，大家要把以前在其他應交款的科目余額轉入相關存在的科目中。

七、公司為員工承擔五險一金的會計處理

這個問題有兩方面要注意的事項：

（1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產(chǎn)成本等

（1.1）月末根據(jù)承擔部分確認的會計處理：

借：管理費用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應付職工薪酬—五險一金

（1.2）實際支付社保局的會計處理

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：銀行存款

（2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳

（2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金

借：其他應收款—劉德華

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：其他應付款—社保局

（2.2）實際支付社保局會計處理

借：其他應付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤分配

一、本年利潤轉入 1.如果本期盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 2.如果本期虧損

借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

解答：此步驟就是要把當期的盈利和虧損結轉到利潤分配—未分配利潤，那為什么要把本年利潤結轉到利潤分配，我們知道本年利潤不能全部作為股息紅利發(fā)放給股東，必須分配，原因一：企業(yè)的發(fā)展需要后續(xù)的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業(yè)擴大再生產(chǎn)之需；原因二：國家為了保障職工的權益或者減小企業(yè)的風險，要求外商投資企業(yè)在本年利潤中提取相關的基金。但是為什么又計入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實是一個會計的技術處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結轉過來的金額減去相應的提取金額。

二、進行利潤分配

解答：此步驟就是說把本年利潤按照國家的要求或則是企業(yè)的計劃進行分配的過程。2.1提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

借：利潤分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

2.2外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金

借:利潤分配—企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金

2.3外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金

借：利潤分配—提取儲備基金

貸：盈余公積—儲備基金

2.4外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金

借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金

貸：應付職工薪酬

2.5向投資者支付股利、分配利潤

借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利 2.6利潤轉作股本

借：利潤分配—轉作股本的利潤

貸：實收資本或股本

三、利潤分配轉入利潤分配—未分配利潤 解答：此步驟就是要將本年利潤經(jīng)過分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤處理，其實這是一個公式：本期的未分配利潤=本期利潤—本期分配的提取法定盈余公積—應付現(xiàn)金股利或利潤等

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定盈余公積

利潤分配—提取任意盈余公積

利潤分配—企業(yè)發(fā)展基金

利潤分配—提取職工獎勵及福利基金

利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤

利潤分配—轉作股本的利潤

四、盈余公積補虧

解答：這就是提取盈余公積作用的體現(xiàn)，它彌補了企業(yè)的一部分虧損。盈余公積補虧通過董事會等相關機構批準后，做如下處理： 1.盈余公積補虧

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補虧 2.結轉利潤分配

借：利潤分配—盈余公積補虧

貸：利潤分配—未分配利潤

五、注意事項

1、法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積。它的提取比例一般為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

2、當年處于虧損狀態(tài)不用提取任何項目。

3、任意盈余公積的提取比例是否提取由企業(yè)自定

第四篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務的會計處理

小企業(yè)日常核算業(yè)務的會計處理

2014-02-12 免費訂閱→ 會計從業(yè)資格考試

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費、工本費、手續(xù)費、差旅費等對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關開辦費用一般都設置“管理費用—開辦費”這個科目，這個科目可以設置多個核算項目例如：“管理費用—開辦費—工商注冊費”、“管理費用—開辦費—差旅費”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達商貿有限公司注冊成立，發(fā)生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？

借：管理費用—開辦費—驗資費2000

借：管理費用—開辦費—代辦費2000

借：管理費用—開辦費—差旅費3000

貸：庫存現(xiàn)金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理

（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經(jīng)不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？

1、押金的會計處理：

借：其他應收款—押金—萬達有限公司

5貸：銀行存款52、房租的會計處理：

借：預付賬款—待攤費用—租賃費12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會計處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個月

借：管理費用—房租費1貸：預付賬款—待攤費用—租賃費

1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。

1、支付房租的會計處理：

借：長期待攤費用—租賃費

貸：銀行存款

2、攤銷的時候

借：管理費用—租賃費

貸：長期待攤費用—租賃費

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權責發(fā)生制核算原則。

三、員工借款的會計處理

這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月

5日，王小三外出公關經(jīng)批準借支2萬元，同時公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應該做會計處理

1、員工借款會計處理：借：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報銷經(jīng)核準通過，財務做核銷。

借：管理費用—業(yè)務招待費

借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險

（1）依據(jù)【財稅[2003]158號】第二條：納稅內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風險。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發(fā)生額記在借方，只有等到結轉利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。

借：財務費用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計算

七、公司為員工承擔五險一金的會計處理

這個問題有兩方面要注意的事項：

（1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產(chǎn)成本等（1.1）月末根據(jù)承擔部分確認的會計處理：

借：管理費用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應付職工薪酬—五險一金

（1.2）實際支付社保局的會計處理

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：銀行存款

（2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（2.1）

企業(yè)期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金借：其他應收款—劉德華借：應付職工薪酬—五險一金

貸：其他應付款—社保局

（2.2）實際支付社保局會計處理

借：其他應付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤分配

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第五篇：會計業(yè)務處理

收款

1、收到管理費---“應繳財政專戶款/管理費，應交稅金（營業(yè)、城建、教育費、地方教育）”

2、收中專學費、住宿費、技能鑒定費---“應繳財政專戶/學費/住宿費/技能鑒定費”

3、收到成人大專學費---“其他應付款/農大/理工大”

4、收大專、中專教材費---“其他應付款/成大書費/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農大撥入辦學經(jīng)費---“應繳財政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應繳財政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應收款（貸）”

2、繳交管理費所屬稅金及印花稅---“應交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時聘用人員、鐘點工、稿費、翻譯費、評審費、技能競賽指導教師獎、教學論文評比酬金、招生獎、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務費---商品/勞務費

職工福利

1、轉食堂職工誤餐補助---“對個人和家庭/生活補助”

2、付中石化職工油卡費---“商品/交通費”

3、教工節(jié)日費、療養(yǎng)補助費---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復轉軍人慰問金”、“離退休干部住院護理費”、“遺屬生活補助”---“對個人和家庭/生活補助”

公務支出

1、付教育學會會費、勞動局技能鑒定分成費及會員單位會費、行政賠償和訴訟費、會員費、廣告宣傳費、離休人員特需費---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學點辦學經(jīng)費、教材費---“商品/委托業(yè)務費”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險、工傷、生育、養(yǎng)老保險單位部分---工資福利/社會保障繳費

4、衛(wèi)生用品費---“商品/物業(yè)管理費”

5、發(fā)給學生的零星小工工資、班團干部獎金、優(yōu)秀學生干部獎、勤工助學獎等---“對個人/助學金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費、退學生學費---“商品/其他”

7、付律師顧問費---“商品/咨詢費”

8、購入圖書費---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉來住院補助款---“其他應收款/退休享受政策補助費”

離休門診費---“其他應收款/離休門診費

2、財政代發(fā)離退休工資---“財政補助收入/離退休（按應發(fā)數(shù)）”

3、收到財政轉入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉基建戶基建款---“結轉自籌基建 ”