第一篇：財務管理流程及內部控制辦法

財務管理流程及內部控制辦法

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務流程，嚴格票據(jù)審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務資產(chǎn)的安全?，F(xiàn)將公司財務管理流程及內部控制辦法如下：

財務管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求

財務管理流程第一步貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調整．

2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜內。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務只有經(jīng)過財務部門主管審核、總經(jīng)理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

財務管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

財務管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務中的具體應用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務內部控制的基本要求

銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產(chǎn)品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

7）應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的財務管理流程是：

根據(jù)銷售內勤開具的收據(jù)（產(chǎn)品銷貨單）收款——檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應主管會計。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內部控制：

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

財務官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴密完善的結算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現(xiàn)金的內部控制

對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交財務。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務的財務管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據(jù)（含倉庫保管員、質檢員簽字）------填寫付款申請單-----經(jīng)部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經(jīng)理批準----出納會計付款----客戶收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。

財務管理流程這一步的關鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。

記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據(jù)請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領款人簽名——報銷人送總經(jīng)理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復核；

為了進一步強化內部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財務部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內部控制

對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，生產(chǎn)統(tǒng)計進行產(chǎn)量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會計負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開具的付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具現(xiàn)金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務員績效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷售內勤送來的當月業(yè)務員銷售業(yè)績統(tǒng)計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經(jīng)理審批----經(jīng)財務部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產(chǎn)廠長簽字的工人產(chǎn)量計件統(tǒng)計核算表，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。

（5）強化審查手續(xù)。

由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應經(jīng)過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核、公司準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會計部門應當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

第二篇：探討企業(yè)內部財務管理控制辦法

探討企業(yè)內部財務管理控制辦法

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摘要：企業(yè)財產(chǎn)安全是企業(yè)的命脈，是企業(yè)在市場上發(fā)揮其作用的重要基石。在當前市場經(jīng)濟角逐劇烈背景之下，提高產(chǎn)業(yè)里面財務管控的效率，能將產(chǎn)業(yè)里面的資產(chǎn)為產(chǎn)業(yè)外面資金運作生產(chǎn)進行有效的應用提供很大的幫助。論文著重對公司的內部財務管理的目的和含義進行了探討，以當下的實際情況中的不足之處出發(fā)，提出了一些解決的建議和意見。

關鍵詞：企業(yè)內部；財務管理；財務控制；問題分析

一個企業(yè)要想穩(wěn)步運營就必須關注企業(yè)內部安全狀況，特別是關于財政經(jīng)濟方面，只有在企業(yè)有較好的內部財務監(jiān)管部門的協(xié)作下，企業(yè)才能夠對資產(chǎn)進行有效的調度，存取等任務，這樣就能在很大程度上加強財產(chǎn)的周轉率，在很大程度上加強企業(yè)管理的力度。我們知道，內部掌控任務對公司的運轉是十分重要的部分，使用良好的、全面的掌控可以降低公司內部損失，是綜合提高公司效益與利潤的關鍵渠道。企業(yè)內部財務管理控制的意義

對企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動資產(chǎn)以及籌集到的資金等各方面實施有效的管理和策劃，這是財務管理人員必須要實行的任務，這對企業(yè)的財務流向有更好的控制。只有做好了相應的控制工作才能夠為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供一個有效的保障。

1.1 有效優(yōu)化企業(yè)內部財務管理

因為集團里的資金掌握來源，能夠清楚的看出集團的收入與支出狀況，因而對公司的收取做了一個系統(tǒng)的整理與檢查，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們能夠將企業(yè)資產(chǎn)進行一個完善的規(guī)劃和分配，這樣做來很理所當然的能把公司內部的資金運轉情況做了優(yōu)化，于此以來還可以有效的減少公司里不合乎常規(guī)的資金浪費情形，更好的完善殼公司在財務上的管制程度。

1.2 對企業(yè)整個的經(jīng)濟效益水平不斷促進提高

在飛速發(fā)展的經(jīng)濟時代，經(jīng)濟模式的轉變正向影響著企業(yè)內部的結構變化，因此我們應該隨時關注經(jīng)濟發(fā)展所引發(fā)出來的新要求，也需要跳出陳舊的運營模式，與此同時采取有效的管控措施，讓其不斷研究分析、完善和創(chuàng)新，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟的迅猛發(fā)展。只有合適的、與社會經(jīng)濟水平相適應的財務管理模式才能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)營效率。所以，通過有效的財務管理的控制工作能夠有效地提升我國企業(yè)的經(jīng)濟效益。當前企業(yè)內部財務管理面臨的問題

2.1 企業(yè)經(jīng)營權和所有權沒有實現(xiàn)真正的完全分離

我國企業(yè)的管理思想和經(jīng)營模式雖然已經(jīng)按照市場經(jīng)濟運行，但計劃經(jīng)濟的影響依然存在，主要是管理中的陳舊觀念仍舊占據(jù)主導地位，如行政干預、權力過重等。因而使會計人員在履行監(jiān)管職能，監(jiān)督企業(yè)資金使用狀況時并不能真正地從國家或集體的層面展開監(jiān)管工作，反而會在發(fā)生利益沖突之時，受到來自既得利益方的壓力，出現(xiàn)嚴重的錯誤判斷，使得監(jiān)管職能失去效力；由于國有企業(yè)股份制公司制的改革存在不完全的情況，其工作上還保留有原先的方式，致使公司管理層的責任不清晰，分工不明確。比如，董事長、董事、總經(jīng)理這三個職位經(jīng)常會看到有人兼任，在這樣的情況下，監(jiān)管機構的監(jiān)督作用還怎么實施呢，雖然每個崗位都配備了相應的人員，但制度和實施的不合理性，導致公司的成本太高，產(chǎn)生了內耗的現(xiàn)象。

2.2 缺乏對財務風險的認識，抵抗風險能力不強

整體的經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，企業(yè)是這個市場中比例較大的代表，要承受來自四面八方的風險，市場中競爭激烈，如果公司稍有決策不當就會處于非常危險的地位。由于計劃經(jīng)濟體質的實施，對國內企業(yè)產(chǎn)生了重要的影響，公司對經(jīng)濟活動風險不夠了解，防范意識不夠，甚至風險即將來臨時還沒有意識到。企業(yè)管理層和會計人員風險意識淺薄，企業(yè)風險防范機制設置不合理，導致企業(yè)抗風險能力不強，當嚴重的風險來臨，可能導致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

2.3 財務會計自身素質的缺乏

在國內由于市場經(jīng)濟體制有待進一步完善，在某些方面仍存在問題，如財產(chǎn)的管理與會計監(jiān)察能力。會計訊息的處理保持一種封閉形態(tài)，其供應與需求的地位也沒有達到平等，從而導致會計的監(jiān)管能力非常弱，企業(yè)在信息處理上有著天然的優(yōu)越性，這樣就容易造成信息沒有達到對稱性。例如，企業(yè)為了達到不可告人的目的很有可能散布許多假的消息來欺騙群眾。對于在會計工作中占領會計信息優(yōu)勢的從業(yè)者或許會因自身利益的驅動而利用一些非法手段對會計信息進行篡改，作假，挪用公款等行為，最后為了使試算平衡，不被人察覺而采用了一些非法手段對賬目進行處理，最后致使會計信息虛假。通過看表面符合規(guī)定的事務來改變原始憑證這導致有關會計信息的不真實，比如謊報相關事務，對憑證進行造假，騙取公款，這些都與《會計準則》上面有關信息相違背。任意的改變投資本金，虛假財產(chǎn)，籌資，不按實際的情況上報收益等違法行為，這些行為都存在一定程度上隱藏在公司的財務管理中。我國會計從業(yè)人員多，但業(yè)務能力參差不齊、職業(yè)道德有高有低，加之約束制度的缺乏，會計人員容易受到金錢誘惑或屈服權力，在賬務上弄虛作假，歪曲會計信息，甚至鋌而走險走上犯罪的道路，危害企業(yè)、集體和國家的利益。

2.4 財務會計的管理制度還不夠完善

近些年來，我國出現(xiàn)了許多新的公司，創(chuàng)新型人才的數(shù)量也成倍增長，但在新公司慢慢占領市場的同時，許多舊集團卻因資金不足或投資失敗而破產(chǎn)，并漸漸淡出人們的視線，其根本原因便就是集團內部未全力開展資金合理管理工作，缺少一個健全的資金管理系統(tǒng)，整體資金分配不科學，在資金的利用上比較隨意，產(chǎn)生了公司資金使用率低下，產(chǎn)生了資金的浪費從而給單位帶來了不好的影響。針對以上問題，實施財務管控的有效辦法 3.1 推動完善企業(yè)結構的改革

因為集團里的資金掌握來源，能夠清楚的看出集團的收入與支出狀況，因而對公司的收取做了一個系統(tǒng)的整理與檢查，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們能夠將企業(yè)資產(chǎn)進行一個完善的規(guī)劃和分配，這樣做來很理所當然的能把公司內部的資金運轉情況做了優(yōu)化，于此以來還可以有效的減少公司里不合乎常規(guī)的資金浪費情形，更好的完善殼公司在財務上的管制程度

3.2 增強企業(yè)對風險的認識，加強對風險的抵抗力

完善一套完美的危機保護和預防系統(tǒng)這正是中國改革現(xiàn)代化的必由之路。原因是現(xiàn)在的公司的內部結構和一些外在的方面發(fā)生了轉變，單方面的對某一行業(yè)有優(yōu)勢已經(jīng)沒辦法化解和克服這些困難，公司必須在各方面都要加強管理，以此來贏得競爭，最后要對一些可能出現(xiàn)的解決問題的措施進行加強。建立完善的預防體系對企業(yè)在行業(yè)中立足和后續(xù)發(fā)展是有重要意義的，可以確保企業(yè)安全運轉，可以正確的分析出公司資金方面的隱在風險，并對這些風險進行進一步研究做出整改方案，還是財務控制的核心環(huán)節(jié)。

3.3 推動會計的信息化制度建設，加強會計人員的業(yè)務技能培養(yǎng)

完善某一領域的公司的運行機制是讓公司得以長期發(fā)展和運行的重要方法，一些貨真價實的實驗數(shù)據(jù)和調查報告會給我們答案。按照所規(guī)定的時間和完成全部的任務都是公司交給員工應該完成的事情。加快公司的金錢方面的協(xié)調發(fā)展和程序化，電腦取代人力的工作，這可能是我們要發(fā)展的一個關鍵性的方向。這不僅有助于提升公認的完成任務的能力，還可以加強和營造好的工作壞境，這對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展至關重要。

3.4構建有效的財務管理風險體系

一個集團的創(chuàng)立肯定擔負著必然的危險，因此，當集團在進展工作時大家要可以做好財會治理角度的危險操控任務，這樣才能可以減少集團的資金危險，為集團的進展做好保證任務。所以，上司對我們提出以下的要求:成立一個財產(chǎn)監(jiān)控的指標，寫出一些財產(chǎn)的應用發(fā)展，促進集團的高度進步，做好相應的成本管理和控制，盡量避免在企業(yè)發(fā)展中不確定因素對企業(yè)資產(chǎn)的負面影響。

結束語：

概括來說，就是如何進行集團財產(chǎn)的監(jiān)督，怎么樣才能促進集團的發(fā)展。集團里的財產(chǎn)監(jiān)督的完善，對于經(jīng)濟的提升有著影響。

參考文獻

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第三篇：內部控制評價辦法

內部控制評價辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強對內部控制的評價，督促進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎，保證公司穩(wěn)健運行，根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本辦法。

第二條 內部控制評價是指對內部控制體系建設、實施和運行結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。

內部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。

第三條 內部控制體系是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。

第四條 內部控制評價人員應接受有關內部控制評價知識和技能的培訓，具備相應的資質和能力。

第二章 評價目標和原則

第五條 內部控制評價應從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性等四個方面進行：

（一）過程和風險是否已被充分識別。

（二）過程和風險的控制措施是否遵循相關要求、得到明確規(guī)定并得以實施和保持。

（三）控制措施是否有效。

（四）控制措施是否適宜。

第六條 內部控制評價應遵循以下原則：

（一）全面性原則。評價范圍應覆蓋內部控制活動的全過程及所有的系統(tǒng)、部門和崗位。

（二）統(tǒng)一性原則。評價的準則、范圍、程序和方法等應保持一致，以確保評價過程的準確及評價結果的客觀和可比。

（三）獨立性原則。評價應由公司專職人員獨立進行。

（四）公正性原則。評價應以事實為基礎，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準則，客觀公正，實事求是。

（五）重要性原則。評價應依據(jù)風險和控制的重要性確定重點，關注重點區(qū)域和重點業(yè)務。

（六）及時性原則。評價應按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進行，當經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應及時重新評價。

第三章 評價內容 第一節(jié) 內部控制環(huán)境

第六條 公司治理。

公司應建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構，保證各機構規(guī)范運作，分權制衡。

（一）完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設的議事和決策機構，建立議事規(guī)則和決策程序。

（二）明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內部控制中的責任。

（三）建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀、公正的意見。

（四）建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事、高級管理層及其成員進行監(jiān)督。

第七條 董事會、監(jiān)事會和高級管理層責任。

董事會負責保證公司建立并實施充分而有效的內部控制體系；負責審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價執(zhí)行情況；負責確保公司在法律和政策的框架內審慎經(jīng)營，明確設定可接受的風險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監(jiān)測并控制風險；負責審批組織機構；負責保證高級管理層對內部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。

監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管理層完善內部控制體系；負責監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內部控制職責；負責要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

高級管理層負責制定內部控制政策，對內部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估；負責執(zhí)行董事會決策；負責建立識別、計量、監(jiān)測并控制風險的程序和措施；負責建立和完善內部組織機構，保證內部控制的各項職責得到有效履行。

董事會和高級管理層還應培育良好的內部控制文化，提高員工的風險意識和職業(yè)道德素質，建立通暢的內外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內部控制有關的人力、物力、財力、信息以及技術等資源。

第八條 內部控制政策。

公司應在各項業(yè)務和管理活動中制定明確的內部控制政策，規(guī)定內部控制的原則和基本要求，并為制定和評審內部控制目標提供指導。內部控制政策應：

（一）與公司的經(jīng)營宗旨和發(fā)展戰(zhàn)略相一致；

（二）體現(xiàn)持續(xù)改進內部控制的要求；

（三）符合現(xiàn)行法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（四）體現(xiàn)出側重控制的風險類型；

（五）體現(xiàn)出對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風險控制要求；

（六）傳達給適用崗位的員工，指導員工實施風險控制措施；

（七）可為風險相關方所獲取，并尋求互利合作；

（八）定期進行評審，確保其持續(xù)的適宜性和有效性。

第十三條 內部控制目標。

公司應在相關職能和層次上建立并保持內部控制目標。內部控制目標應符合內部控制政策，并體現(xiàn)對持續(xù)改進的要求。

在建立和評審內部控制目標時，應考慮法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求，以及技術、財務、經(jīng)營和風險相關方等因素，尤其應考慮監(jiān)管部門的內部控制指標要求。

內部控制目標應可測量。有條件時，目標應用指標予以量化。

第十四條 組織結構。

公司應建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構，明確所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責和權限，并形成文件予以傳達。特別應考慮：

（一）建立相應的授權體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權。

（二）必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關系。

（三）涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

（四）明確關鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求。

（五）建立關鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。

公司應設立負有內部控制體系建立、實施特殊責任的專門委員會或部門，明確其責任、權限和報告路線。

公司應設立全行系統(tǒng)垂直管理、具有充分獨立性的內部審計部門。內部審計部門應配備具有相應資質和能力的審計人員；應有權獲得公司的所有經(jīng)營、管理信息；應根據(jù)對轄屬機構的風險評級結果確定審計頻率，以及對機構和業(yè)務的審計覆蓋率，定期或不定期對內部控制的健全性和有效性實施檢查、評價；應及時向董事會或董事會審計委員會提交審計報告；董事會及高級管理層應保證審計報告中指出的內部控制的缺失得到及時糾正整改；總部內部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。

第十五條 企業(yè)文化。

公司應培育健康的企業(yè)文化，對企業(yè)文化的內涵及其策劃、滲透、評估與改進做出明確的規(guī)定。特別應向員工傳達遵守法律法規(guī)和實施內部控制的重要性，引導員工樹立合規(guī)意識和風險意識，提高員工職業(yè)道德水準，規(guī)范員工職業(yè)行為。

第十六條 人力資源。

公司應完善人力資源政策和程序，確保與風險和內部控制有關人員具備相應的能力和意識。

公司應明確與風險和內部控制有關人員的適任條件，明確有關教育、工作經(jīng)歷、培訓和技能等方面的要求，以確保相關人員的勝任。

高級管理人員必須滿足監(jiān)管機構對高級管理人員資質的要求。

公司應制定并保持培訓計劃，以確保高級管理層和全體員工能夠完成其承擔的內部控制方面的任務和職責。培訓計劃應定期評審，并應考慮不同層次員工的職責、能力和文化程度以及所面臨的風險。對員工引進、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業(yè)技術職務管理處罰等日常人事管理做出詳細規(guī)定，并充分考慮人力資源管理過程中的風險。

第二節(jié) 風險識別與評估

第十七條 經(jīng)營管理活動風險識別與評估。

建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風險進行有效的識別與評估。

應識別并確定常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務和管理活動，并識別這些活動中的風險（無論是否由內部產(chǎn)生），考慮其類型、來源及其影響范圍，特別應考慮計算機系統(tǒng)的運用可能帶來的風險。

應依據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及內部控制政策確定風險是否可接受，以確定是否進一步采取措施。風險可接受時，應監(jiān)測并定期評審，以確保其持續(xù)可接受；風險不可接受時，應制定控制措施。

對各類風險進行識別與評估時應充分考慮內部和外部因素。其中，內部因素包括組織結構的復雜程度、業(yè)務性質、機構變革以及員工的流動等；外部因素包括經(jīng)濟形勢的波動、行業(yè)變動趨勢等。

當環(huán)境和條件發(fā)生變化時，應及時對風險進行再識別和再評估，以確保任何新的和以前未曾予以控制的風險得到識別和控制。

風險識別與評估應：

（一）依據(jù)業(yè)務范圍、性質和時限主動進行。

（二）評估風險的后果、概率和風險級別。

（三）必要時開發(fā)并運用風險量化評估的方法和模型。

第十八條 法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別。

應建立并保持識別和獲取適用法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的程序，作為風險識別與評估、制訂控制目標和控制方案的依據(jù)。

應及時更新法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的信息，并將這些信息傳達給相關員工和其他風險相關方。

第十九條 內部控制方案。

制定內部控制方案，以控制已識別的不可接受風險。內部控制措施方案應包括以下內容：

（一）為實現(xiàn)對風險的控制而規(guī)定的相關職責與權限。

（二）控制的策略、方法、資源需求和時限要求。

若涉及到組織結構、流程、計算機系統(tǒng)等方面的重大變更，應考慮可能產(chǎn)生的新風險。

第三節(jié) 內部控制措施

第二十條 運行控制。

應確定需要采取控制措施的業(yè)務和管理活動，依據(jù)所策劃的控制措施或已有的控制程序對這些活動加以控制。

控制措施包括：

1.高層檢查。董事會與高級管理層應要求下級部門及時報告經(jīng)營管理情況和特別情況，以檢查內部控制的實施狀況以及在實現(xiàn)內部控制目標方面的進展。高級管理層應根據(jù)檢查情況提出內部控制缺失情況，督促職能管理部門改進。

2.行為控制。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。

3.實物控制。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。

4.風險暴露限制的審查。審查遵循風險暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時繼續(xù)跟蹤檢查。

5.審批與授權。根據(jù)若干限制條件對各項業(yè)務、管理活動進行審批與授權，明確各級的管理責任。

6.驗證與核實。驗證各項業(yè)務、管理活動以及所采用的風險管理模型結果，并定期核實相關情況，及時發(fā)現(xiàn)需要修正的問題，并向職能管理部門報告。

7.不兼容崗位的適當分離。實行適當?shù)穆氊煼止?，認定潛在的利益沖突并使之最小化。

第二十一條 計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制。

應考慮計算機系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務運行特征，建立信息安全管理體系，對硬件、操作系統(tǒng)和應用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán)境，以及設計、采購、安全和使用實施控制，確保信息的完整性、安全性和可用性。明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第四節(jié) 監(jiān)督評價與糾正

第二十三條 內部控制績效監(jiān)測。

應建立并保持書面程序，通過適宜的監(jiān)測活動，對內部控制績效進行持續(xù)監(jiān)測。

監(jiān)測內容包括：

（一）內部控制目標實現(xiàn)程度。

（二）法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度。

（三）事故、險情和其他不良的內部控制績效的歷史情況。

第二十四條 違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預防措施。

應建立并保持書面程序，對違規(guī)、險情、事故的發(fā)現(xiàn)、報告、處置和糾正及預防措施做出規(guī)定，包括：

（一）發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故并及時報告，必要時，可越級報告。

（二）及時處置違規(guī)、險情、事故。

（三）制定糾正與預防措施，防止違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并與問題的大

小和風險危害程度相一致。

（四）糾正與預防措施在實施之前應進行風險評估。

（五）實施并跟蹤、驗證糾正與預防措施。

（六）險情和事故的責任追究。

第二十五條 內部控制體系評價。

應建立并保持書面程序，對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。程序應包括評價的目的、準則、范圍、頻率、方法以及職責與要求。

評價應考慮活動的風險評估結果、業(yè)務和管理流程和以前的評價結果等，覆蓋體系范圍內的所有活動。

可根據(jù)評價結果確定內部控制水平的等級。被評價機構的管理者應采取措施消除違規(guī)原因，并驗證所采取措施的效果。

評價應由與評價的活動無直接責任的人員進行，評價人員應具備相應的知識，能夠勝任評價工作。

第二十六條 管理評審。

董事會應采取措施保證定期對內部控制狀況進行評審，確保體系得到持續(xù)、有效的改進。

（一）管理評審應包括以下方面的內容：

1.內部控制體系評價的結果。

2.內部控制政策執(zhí)行情況和內部控制目標實現(xiàn)情況。

3.對內部控制體系有重要影響的外部信息，如法律、法規(guī)的重大變化。

4.組織結構的重大調整。

5.事故和險情以及重大糾正和預防措施的狀況。

6.以往管理評審的跟蹤情況。

7.內部控制體系改進的建議。

（二）管理評審應就以下方面提出改進措施并落實：

1.內部控制體系及其過程的改進。

2.內部控制政策、目標的變更。

3.與內部控制有關資源的需求。

第二十七條 持續(xù)改進。

商業(yè)銀行應利用內部控制政策、內部控制目標、評價結果、績效監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析、糾正和預防措施以及管理評審等，持續(xù)提高內部控制體系有效性。

第五節(jié) 信息交流與反饋

第二十八條 交流與溝通。

應建立并保持信息交流與溝通的程序，明確對財務、管理、業(yè)務、重大事件和市場信息等相關信息識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。

應識別其內部和外部的風險相關方，考慮他們的要求和目標，建立與這些相關方進行信息交流的機制，確保：

（一）董事會和高級管理層能夠及時了解業(yè)務信息、管理信息以及其他重要風險信息。

（二）所有員工充分了解相關信息、遵守涉及其責任和義務的政策和程序。

（三）險情、事故發(fā)生時，相關信息能得到及時報告和有效溝通。

（四）及時、真實、完整地向監(jiān)管機構和外界報告、披露相關信息。

（五）國內外經(jīng)濟、行業(yè)動態(tài)信息的取得和處理，并及時把與企業(yè)既定經(jīng)營目標有關的信息提供給各級管理層。

信息交流與溝通應考慮信息的安全性和保密性要求。相關信息報告、發(fā)布、披露應經(jīng)過授權。

為保持信息交流溝通的可追溯性，必要時，應保持相關信息交流與溝通的記錄。

第二十九條 內部控制體系對文件的要求。

建立和保持文件化體系是實現(xiàn)信息交流與反饋的重要途徑。公司應建立并保持必要的內部控制體系文件，包括：

（一）對內部控制體系要素及其相互作用的描述。

（二）內部控制政策和目標。

（三）關鍵崗位及其職責與權限。

（四）不可接受的風險及其預防和控制措施。

（五）控制程序、作業(yè)指導、方案和其他內部文件。

第三十條 文件控制。

應建立并保持書面程序，以確保內部控制體系所要求的文件滿足下列要求：

（一）易于查詢。

（二）實施前得到授權人的批準。

（三）定期評審，必要時予以修訂并由授權人員確認其適宜性。

（四）所有相關崗位都能得到有效版本。

（五）失效時，及時從所有發(fā)放處和使用處收回，或采取其他措施防止誤用。

（六）及時識別、處置外來文件并進行標識，必要時轉化為內部文件。

（七）留存的檔案性文件和資料應予以適當標識。

第三十一條 記錄控制。

應建立并保持書面程序，以規(guī)定內部控制相關活動中所涉及記錄的標識、生成、貯存、保護、檢索、保存期限和處置。

記錄應保持清晰、易于識別和檢索，以提供符合要求和內部控制體系有效運行的證據(jù)，并可追溯到相關的活動。

第四章 評價程序和方法

第三十二條 內部控制評價程序一般包括評價準備、評價實施、評價報告形成和反饋等步驟。

第三十三條 評價準備。

組成評價組。評價組應考慮組成人員的背景和能力。必要時，可聘請業(yè)務或管理方面的專家。

制訂評價實施方案。實施方案應明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置。

準備必要的工作文件。主要包括評價問卷、抽樣計劃、被評價機構的內部控制體系文件及相關記錄等。

在現(xiàn)場評價前應先與被評價機構建立初步聯(lián)系，以便確認有關評價事項和安排。

第三十四條 評價實施。

評價組應按照既定的評價方案實施評價。在評價實施中應就評價組內部以及評價組與被評價機構之間的溝通做出正式安排，通過適當?shù)姆椒ㄊ占c評價目的、范圍和準則有關的信息，根據(jù)評價方案對被評價項目進行測試，對有關數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄。

評價實施的具體方法見第三十九條至四十三條。

第三十五條 評價報告形成。

評價組根據(jù)評價實施情況，撰寫評價報告，應重點分析以下方面：

（一）被評價機構內部控制體系現(xiàn)狀、存在問題及趨勢分析。

（二）同類企業(yè)比較（如適用）。

（三）可能的諒解因素。

第三十六條 評價反饋。

對被評價機構內部控制體系進行綜合評價后，應與被評價機構管理層溝通，以核對數(shù)據(jù)，確認事實，并就評價中的問題征求意見。

第三十八條 內部控制評價方法是為實現(xiàn)評價目的，對被評價機構內部控制體系進行分析和評價而采取的技術和手段的總稱。

第三十九條 內部控制評價實施包括：

了解內部控制體系。應了解被評價機構內部控制體系的基本情況，確認評價范圍，確定被評價機構的內部控制體系的健全程度，然后決定實施測試所采取的方法。

實施測試和分析。實施測試和分析是在了解內部控制體系的基礎上，評價內部控制體系的運行與績效。具體可以采取符合性測試和指標分析等，其中，對內部控制過程評價主要采取符合性測試法；對內部控制結果評價，主要采取指標分析法。

第四十條 了解內部控制體系。

了解被評價機構內部控制體系主要通過詢問、查閱、觀察、流程圖等方法進行，以初步評價被評價機構內部控制體系的充分性和合規(guī)性。

第四十一條 符合性測試。

符合性測試是獲得評價證據(jù)以證實內部控制在實際中的合規(guī)性、有效性和適宜性，即相關規(guī)定在實際中是否被一貫執(zhí)行，控制措施能否達到控制目的，控制措施是否恰當。符合性測試分為兩種形式：

（一）業(yè)務測試，即對重要業(yè)務或典型業(yè)務進行測試，按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行檢查，確認有關控制點是否符合規(guī)定并得到認真執(zhí)行，以判斷內部控制的遵循情況。

（二）功能測試，即對某項控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，確認該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用。

符合性測試的具體方法包括抽樣法、穿行測試法、證據(jù)檢查法和壓力測試法等。

第四十二條 測試抽樣。

抽樣樣本取決于被評價機構或被評價項目的風險、業(yè)務頻次、重要性等?？稍诟鶕?jù)業(yè)務頻次抽樣的基礎上，結合被評價項目的風險和重要性進行調整。

第四十三條 指標分析。

應收集被評價機構內部控制結果指標的相關信息，進行核實、對比分析和趨勢分析，從而對內控目標實現(xiàn)情況做出評價。

第五章 評分標準和評價等級

第四十四條 內部控制評價采取評分制。對內部控制的過程和結果分別設置一定的標準分值，并根據(jù)評價得分確定被評價機構的內部控制等級。

第四十五條 內部控制過程評價的標準分為500分，其中：內部控制環(huán)境100分、風險識別與評估100分、內部控制措施100分、信息交流與反饋100分、監(jiān)督評價與糾正100分。上述五部分評價得分加總除以5，得到過程評價的實際得分。（需根據(jù)情況修改）

第四十六條 在對內部控制過程評價時，應按照第三章評價內容的要求，結合本辦法第八條的四個方面展開，轉換為具體評價問題，并根據(jù)測試情況對被評價項目進行評分。

第四十七條 初次實施內部控制評價時，須對所有業(yè)務活動、管理活動和支持保障活動進行評價。

第四十八條 內部控制過程評價的具體評分標準如下：

（一）被評價對象的過程和風險已被充分識別的，可得該項分值的百分之二十。

（二）在滿足前項的基礎上，被評價項目的過程和對風險的控制措施被規(guī)定并遵循要

求的，可得該項分值的百分之三十。

（三）在滿足前兩項的基礎上，被評價項目的規(guī)定得到實施和保持，可再得該項分值的百分之三十。

（四）在滿足前三項的基礎上，被評價項目在實現(xiàn)風險控制的結果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項分值的百分之二十。

第四十九條 在測試過程中遇有業(yè)務缺項或問題“不適用”時，應將涉及到的分值在評價項目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項的總分后，還應將該評價項目的總得分進行調整。

調整后評價項目總得分= 所有適用項目得分/(評價項目總分-不適用項目總分)×100%

單項分值小計和總分分值有小數(shù)時四舍五入。

第五十條 若涉及到需要采取抽樣測試確定評價結論的，應根據(jù)以下情況確定：

（一）如果在抽樣范圍內未發(fā)現(xiàn)違規(guī)，該項評價得滿分；在抽樣范圍內，發(fā)現(xiàn)兩項以上違規(guī)（含兩項），該項評價不得分；僅發(fā)現(xiàn)一項違規(guī)的，應擴大一倍抽樣，在擴大抽樣范圍內未發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，可得該評價項目分值的50%，在擴大抽樣范圍內又發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，該評價項目不得分。

（二）發(fā)現(xiàn)險情或事故的，直接扣除該評價項目的分值。

第五十一條 內部控制的結果評價。結果評價主要評價內部控制目標的實現(xiàn)情況，對這些指標的量化評價可以通過非現(xiàn)場的方式進行。結果評價主要包括XXXX項指標：XXX、XXX等。內控結果評價指標的標準分值為500分，轉化為百分制后得出實際得分。（需根據(jù)情況修改）

第五十二條 根據(jù)過程評價和結果評價綜合確定內部控制體系的總分。其中，過程評價的權重為70％，結果評價的權重為30％，兩項得分加總得出綜合評價總分。

第五十三條 根據(jù)綜合評價總分確定被評價機構的內部控制體系評價等級，應按評分標準對被評價機構內部控制項目逐項計算得分，確定評價等級。定級標準為：

一級：綜合評分90分 以上（含90分）。指被評價機構有健全的內部控制體系，在各個環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行內部控制措施，能對所有風險進行有效識別和控制，無任何風險控制盲點，控制措施適宜，經(jīng)營效果顯著。

二級：綜合評分80－89分。指被評價機構內部控制體系比較健全，在各個環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內部控制措施，能對主要風險進行識別和控制，控制措施基本適宜，經(jīng)營效果較好

三級：綜合評分70-79 分。指被評價機構內部控制體系一般，雖建立了大部分內部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風險，經(jīng)營效果一般。

四級：綜合評分60 －69 分。被評價機構內部控制體系較差，內部控制體系不健全或重要的內部控制措施沒有貫徹執(zhí)行或無效，管理方面存在重大問題，業(yè)務經(jīng)營安全性差。

五級：綜合評分60分以下（不含60分）。被評價機構內部控制體系很差，內部控制體系存在嚴重缺失或內部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營業(yè)務失控，存在重大金融風險隱患。

上述等級也適用于單項評級，單項評級結果主要用于對比分析。

第五十四條 若被評價機構在評價期內發(fā)生重大責任事故，應在上述評級的基礎上下調一級。

重大責任事故包括：（需根據(jù)情況修改）

第五十五條 內部控制體系連續(xù)在三個評價期內得不到改善的機構，其內部控制評價等級應適當下調。

第四篇：機關財務管理內部控制制度

局機關各科（室）、直屬單位：

為加強局機關財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，確保財務工作科學化、規(guī)范化、制度化，提高經(jīng)費使用效能，保障局各項工作順利進行，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見的通知》和中、省、市有關規(guī)定及《局機關財務管理制度》，結合國土資源管理工作實際，特制定《局機關財務管理內部控制制度》，望認真組織學習，并嚴格遵照執(zhí)行和落實。

廣安市國土資源局

2016年9月28日

廣安市國土資源局

機關財務管理內部控制制度

一、成立局財務內部控制領導小組

按照內部控制要求，局設立主要領導為主任，分管領導、紀委書記為副主任，紀檢檢查室負責人、財務科負責人及相關業(yè)務科室負責人為成員的財務內部控制管理領導小組，負責協(xié)調推進內部控制建設、考核監(jiān)督內部控制執(zhí)行情況、查處內部控制執(zhí)行過程中的各種舞弊行為等工作。

二、財務人員崗位職責

（一）科長崗位職責

主持財務科全面工作，對財務科工作負總責。

1．具體領導本單位的財務會計工作，帶頭宣傳并嚴格執(zhí)行國家的法律、法規(guī)及各項財務規(guī)章制度。

2．根據(jù)國家規(guī)定的財政法規(guī)，結合本單位實際情況，制定切實可行的財務管理辦法、實施細則。

3．主持財務科工作，定期檢查、研究、布置、總結財務會計工作，并不斷地改進和完善。

4．參與局機關、直屬事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動及有關事項的研究和決策，開展財務活動情況分析，對重要財經(jīng)事項提出改善管理的建議和措施，為領導當好參謀。

5．明確財會人員的崗位職責，負責組織、協(xié)調會計人員的業(yè)務工作、業(yè)務學習和業(yè)務培訓，負責機關及直屬事業(yè)單位財會工作的檢查與指導，參與財會人員的業(yè)績考評，并根據(jù)財務工作的實際，對本單位的會計機構、會計崗位的設置提出合理的意見或建議。

6．負責組織預算和決算的編制及審核，負責機關、直屬事業(yè)單位財務報告、文件、報表的審核。

7．對局機關各項支出進行審核把關，并依法嚴格執(zhí)行局領導“一支筆”審批制度。

8．在局長（分管局長）的領導下，確保局機關各項資金安全、有效、正常運轉，掌握資金使用情況，定期向局領導匯報工作。

9．負責組織與協(xié)調局機關各項資產(chǎn)的清查、清理工作。

10．負責科室人員思想政治工作，提高科室人員思想素質。

11．完成領導交辦的其它工作任務。

（二）會計崗位職責

1．認真學習和貫徹執(zhí)行國家有關財經(jīng)的法律法規(guī)、方針政策，遵守《會計法》的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》和本單位有關財務會計工作的各項制度。

2．負責編制本單位經(jīng)費預算；辦理本單位經(jīng)費決算；負責經(jīng)費使用計劃申請；負責單位人員工資、津補貼造冊發(fā)放工作。

3．按規(guī)定設置總帳、明細賬及輔助賬（頁），做好收入、支出、費用、債權債務等業(yè)務的會計憑證填制、會計帳簿登記工作，做到判斷準確，科目使用無誤；每月按時結帳，定期與出納核對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，及時清理往來帳目；及時、完整編制財務報告，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

4．定期進行財產(chǎn)清查，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符；定期檢查財會制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導報告、提出建議；對單位制定的預算、財務計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；積極宣傳、維護國家財經(jīng)制度和紀律，預防違法違紀行為發(fā)生。

5．嚴格按規(guī)定會同出納到財政部門開設資金帳戶和辦理大額存款等業(yè)務，確保資金安全；定期核對銀行帳戶及存款余額，及時、準確地做好結息工作。

6．嚴格執(zhí)行發(fā)票（收據(jù)）管理使用規(guī)定，做好發(fā)票（收據(jù)）登記、領購、填制、保管、回收、繳銷工作。

7．嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》，妥善保管會計憑證、帳簿和財務報告等會計檔案資料，并在工作調動、崗位調整時按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

8．完成領導交辦的其它工作。

（三）出納崗位職責

1．認真學習和貫徹執(zhí)行國家有關財經(jīng)的法律法規(guī)、方針政策，遵守《會計法》的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》和本單位有關財務會計工作的各項制度。

2．嚴格執(zhí)行財務計劃，預算開支標準和開支范圍，分清資金渠道，合理使用資金。負責日常的收付及報銷工作，嚴格審核原始憑證，對不符合規(guī)定的憑證及開支有權拒絕受理，做到收款有收據(jù)，付款有憑據(jù)。

3．負責催款、追款、收款工作。負責工資、交通費、補貼等發(fā)放工作。

4．按規(guī)定設置現(xiàn)金日記帳，收付現(xiàn)金須及時逐筆登記，做到賬款相符；現(xiàn)金開支需符合規(guī)定范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應通過銀行辦理轉帳結算；嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

5．按規(guī)定設置銀行存款日記賬，做好銀行存款、取款和結算工作，并及時逐筆登記；熟悉銀行各種付款方式和憑證填制，嚴格按照銀行存款管理規(guī)定辦理銀行結算業(yè)務；按月核對銀行帳戶及存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調節(jié)相符。

6．按規(guī)定做好銀行結算票據(jù)的登記、領購、填制、保管、回收、繳銷工作；借用轉帳票據(jù)要在借款單上注明票據(jù)編號，每月終了前，認真清理催辦借出銀行結算票據(jù)，防止丟失或長期不辦理報賬手續(xù)。

7．嚴格按規(guī)定管理現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉帳收訖、轉帳付訖等相關印章。

8．嚴格按規(guī)定會同會計到財政部門開設財政專戶和辦理大額存款等業(yè)務，確保資金安全；嚴禁挪用公款和白條抵庫。

9．嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》，妥善保管銀行存款日記帳簿、現(xiàn)金日記帳簿等會計檔案資料，并在工作調動、崗位調整時按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

10．完成領導交辦的其它工作。

三、現(xiàn)金管理內控制度

（一）嚴格控制現(xiàn)金使用范圍和額度。認真執(zhí)行國務院《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，凡不屬于現(xiàn)金開支范圍的，都必須通過轉賬結算或公務卡結算。嚴格控制現(xiàn)金支付額度，凡一次性支出超過500元的，原則上實行轉帳支付或公務卡結算，預算單位當年現(xiàn)金支付原則上不得超過公用經(jīng)費支出總額的5%。各項現(xiàn)金收入要及時入賬，不得坐支。

（二）嚴格控制現(xiàn)金庫存額度。庫存現(xiàn)金限額原則上控制在1天至3天的日常開支量。

（三）堅持會計和出納分設原則，各司其職，各盡其責，互相配合，相互監(jiān)督。

（四）建立現(xiàn)金業(yè)務會計日常處理程序，所需現(xiàn)金由局會計人員根據(jù)工作需要在網(wǎng)上（財政支付中心）填制用款申請，經(jīng)局主管會計審核后，再由出納員填寫紙質用款申請，經(jīng)財務科負責人審核并加蓋局分管財務領導印章和單位財務專用章后，由出納到市財政支付中心辦理現(xiàn)金提取業(yè)務。

（五）嚴格落實收支兩條線管理規(guī)定，現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出業(yè)務必須分開處理，出納人員不得直接從單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

（六）對庫存現(xiàn)金，財務科負責人或內部審計人員要實施經(jīng)常性的檢查和突擊檢查，防止現(xiàn)金被貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。

（七）會計、出納崗位滿三年交流調整。

四、采購內控制度

（一）凡屬政府采購范疇內的物質必須納入政府采購。局機關所需物品的購買及維護由各業(yè)務科室向局辦公室提出申請，并填寫物品購買審批表，辦公室商財務科根據(jù)購買所需資金額度分別報分管局長、局主要領導、局黨委審定后，由辦公室商財務科組織購買。一次支出金額1000元以下的由分管局長審定、1000－20000元以下的由局主要領導審定、20000以上的由局黨委會審定。大宗物資購買必須有局紀委（監(jiān)察室）參與，由財務科負責向政府采購辦提出采購申請，所需經(jīng)費經(jīng)財政支付中心轉入政府采購辦帳戶，辦公室與商品供應商簽訂采購合同，商品采購完畢，由辦公室牽頭，財務科、紀檢監(jiān)察室參加對所采購商品進行驗收合格后，由財務科通知政府采購辦付款。

（二）常用消費品由辦公室直接詢價購買；固定資產(chǎn)購置及維護由分管局長組織辦公室、財務科、監(jiān)察室進行會審，報局黨委會審定后，由財務科商辦公室根據(jù)政府采購的有關要求向財政局政府采購科提出申購計劃，根據(jù)采購額度實行詢價采購或政府集中統(tǒng)一采購，采購完畢由辦公室負責組織驗收、調配，財務科負責登記。加強辦公物品管理，建立領用登記制度。物品購買發(fā)票必須開據(jù)稅務監(jiān)制發(fā)票，有出售單位公章或出售人簽章；有購買單位、購買時間、品名、數(shù)量、單價、金額；有經(jīng)手人、驗收人、辦公室負責人、財務負責人、局分管領導簽字才能報銷?？剖也坏米孕匈徺I辦公物品，所領用的辦公物品應確定專人保管和使用。

（三）通過談判確定商品價格的必須簽訂購買合同，其合同談判由辦公室牽頭，局財務科、紀檢監(jiān)察室參與，其合同內容談判必須三人以上進行商談，不允許單人進行合同談判，否則，所簽訂合同無效。

（四）局機關固定資產(chǎn)日常管理由辦公室負責，并根據(jù)工作需要調配使用。財務科上帳、建卡。各科室、直屬單位應落實專人保管，科室負責人為主要負責人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責任人員照價賠償。因退休、工作調動等原因離開本局的，應先行移交所使用管理的辦公用品，人事科憑移交單據(jù)辦理人事調離手續(xù)。

（五）實行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局辦公室牽頭、監(jiān)察室、財務科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對發(fā)現(xiàn)人為導致國有資產(chǎn)流失的要嚴肅處理，并追究有關人員責任。

五、票據(jù)管理制度

（一）各種發(fā)票、收據(jù)由財務科主管會計管理，按有關規(guī)定登記領購、填制、保管、回收、繳銷，建立領用登記本。

（二）財政、銀行結算有關票據(jù)由財務科出納負責，按有關規(guī)定登記、填制、保管、回收。對填寫錯誤的銀行支票或財政支付憑證，必須加蓋“作廢”戳記與存根一并保存并按有關規(guī)定繳銷。

（三）各種發(fā)票填制必須按有關部門規(guī)定及發(fā)票內容詳細填列，如填寫錯誤應將發(fā)票一式幾聯(lián)同時作廢，以便審查。

（四）各縣市國土資源局、廣安區(qū)分局、市局機關、辦證大廳所需票據(jù)由具體負責人員提出申請，經(jīng)財務科負責人簽字同意后領取，使用完畢后憑原使用票據(jù)存根進行換領，每年12月底由局財務科負責人牽頭對當年使用票據(jù)進行一次清理，并向局黨委報告。

六、資產(chǎn)管理內控制度

（一）局所有固定資產(chǎn)由財務科負責資產(chǎn)帳務管理、辦公室建立登記卡并負責管理和調配使用。各科室、直屬單位應落實專人保管，科長（主任）為主要負責人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責任人員照價賠償。

（二）實行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局紀委（監(jiān)察室）牽頭，辦公室、財務科、審計監(jiān)督科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對發(fā)現(xiàn)人為導致國有資產(chǎn)流失的要嚴肅處理，并追究有關人員責任。

七、資金往來管理制度

（一）資金往來包括應繳款、暫存款、暫付款和預付政府采購款。

1．應繳款包括納入預算管理的政府性基金；規(guī)費；罰沒款；應上繳預算的無主失物變價款；單位追加應上繳的贓款和贓物變價收入；其他應繳預算的資金。

2．暫存款是指單位在公務活動中與其他單位或個人發(fā)生的待結算的款項。

3．暫付款是指單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位或單位職工發(fā)生的臨時性待結算的款項。

4．預付政府采購款是指政府集中采購引起的一種暫付款項。

（二）應繳款項必須實行收支兩條線管理，所取得的款項必須具有合法性，收取時必須使用合法票據(jù)，所收應繳款必須按規(guī)定上繳。

（三）暫存款應當及時清理結帳，不得長期掛帳，原則上暫存款應當在當年底全部結清，因特殊原因發(fā)生呆帳無法結算時，應當說明原因后上報局黨委和財政部門研究處理。對于代管款項，則應當按委托單位及資金管理部門的要求進行管理，并向委托單位及時辦理結算。

八、會計檔案資料內控管理制度

（一）單位收費票據(jù)一律使用《四川省行政事業(yè)性收費繳款憑證》、《四川省非經(jīng)營性結算統(tǒng)一收據(jù)》、《探礦權采礦權使用費和價款專用收據(jù)》、《礦產(chǎn)資源補償費自收匯繳專用收據(jù)》。支出票據(jù)必須是國家制定的正式發(fā)票，嚴禁白條進行記帳報銷。

（二）原始憑證必須具有真實性和合法性，對不真實、不準確、不完整、內容填寫不齊全的原始單據(jù)、憑證，對不符合財務規(guī)定的開支及簽字不齊的，財務人員不予受理。違者，將追究財會人員責任。出納每半個月向分管會計移交一次原始憑證，并辦理移交手續(xù)。

（三）記帳憑證由分管會計制作。裝訂必須美觀大方、符合檔案管理有關規(guī)定。

（四）會計報表分為月報、季報和年報。其主要內容包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、附表和報表說明書。會計報表必須做到數(shù)字準確。所有數(shù)字應根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制會計報表，切實做到帳表相符，不得估列代編，更不得弄虛作假，偽造會計數(shù)據(jù)。報表必須內容完整、報送及時和手續(xù)齊備。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。

（五）會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須嚴格按國家有關規(guī)定建立檔案，妥善保管，嚴防失泄密。查閱檔案必須經(jīng)財務科負責人同意，報分管財務工作的局領導批準。

九、內部審計制度

嚴格實行內部審計制度。每年由局紀檢組（監(jiān)察室）牽頭，財務、辦公室及相關單位參加，對局機關直屬單位的財務管理情況進行一次審計。對執(zhí)行制度好的單位給予表彰，對差的單位通報批評。嚴重違反制度的，追究單位負責人和財務人員的責任。

第五篇：淺析醫(yī)院財務管理與內部控制

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淺析醫(yī)院財務管理與內部控制

作者：吳國和

來源：《科技創(chuàng)新導報》2011年第15期

摘 要:當前醫(yī)院面臨的競爭日趨激烈,然而我國醫(yī)院財務管理和內部制度方面存在著許多問題。本文就醫(yī)院財務管理中的預算編制、資金管理、成本管理和內部控制等做了分析,提出了相關建議。

關鍵詞:醫(yī)院財務管理內部控制

中圖分類號:R7 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所謂內部財務控制,是針對組織對其財務計劃和財務預算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內部財務控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預算時,結合信息和控制方面的理論,在動態(tài)聯(lián)系中通過財務會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調整偏離預算的總體目標,使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內部財務控制制度,對規(guī)范醫(yī)院財務管理工作,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益具有積極意義。醫(yī)院財務管理與內部控制存在的主要問題

1.1 融資渠道有限

醫(yī)院的資金一般來源于醫(yī)院的部分收入和一部分負債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務收入和售藥品的差價收入組成。醫(yī)院的負債部分則主要是銀行借款。當然公立醫(yī)院還有國家財政預算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運營費用和投資支出,醫(yī)院資金周轉存在一定困難。從當前我國醫(yī)院資金來源的現(xiàn)狀來看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來源,對醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務質量的提高和現(xiàn)代醫(yī)療設施的完善。

1.2 財務預算編制過簡單

醫(yī)院財務預算是一系列專門反映醫(yī)院未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱,應該包括現(xiàn)金預算、預計利潤表格、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內容。目前醫(yī)院預算的編制方法主要是調整預算法,一般根據(jù)上年的基數(shù)再進行適當調整,有時候預算的編制僅僅是根據(jù)去年的基數(shù)再乘以一個簡單的百分比。這樣由財務部單獨負責編制出來的預算涵蓋范圍小,難以反映整個醫(yī)院在不同市場動態(tài)和社會發(fā)展環(huán)境下的全面把握。

1.3 成本核算不夠全面

當前成本制度只是對醫(yī)療服務收支和藥品銷售收支進行核算,大多是以科室作為核算中心,對成本核算的制度和細節(jié),并沒有做詳細規(guī)定。這種成本運算在沒有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。

1.4 內部控制不規(guī)范

財務預算編制完成之后,在執(zhí)行預算時往往力度不夠,常常導致預算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因導致這種現(xiàn)狀?？陀^來說,一些費用的支出方向、時間和金額有不確定性。主觀上來說主要是相關領導對支出費用的隨意性加上財務人員缺乏責任感同時盲目投資醫(yī)療設備和醫(yī)療技術而不與醫(yī)院現(xiàn)狀相結合。加強醫(yī)院財務管理與內部控制的主要建議

2.1 加強預算力度,做好預算在醫(yī)院經(jīng)濟中的首要作用

醫(yī)院預算在醫(yī)院財務管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強預算編制工作。預算編制前期,要在歷年數(shù)據(jù)進行加工、分析的基礎上,全面考慮醫(yī)院目前和未來的內外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設的影響,并進行定量和定性分析,科學預測預算收支增減趨勢,為編制預算奠定基礎。編制預算時,要體現(xiàn)和貫徹國家有關方針、政策和規(guī)章制度。現(xiàn)在編制預算的政策依據(jù)主要有《中華人民共和國預算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財務制度》等。醫(yī)院編制預算時,要做到合理安排各項資金,尤其是合理安排各項支出項目。對于剛性支出部分如人員工資、社會保障費用等,必須優(yōu)先予以保證。對下屬各機構,部門預算項目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門的支出計劃。各部門要合理測算并且詳細填報本部門在預算期內項目的支出計劃,填寫項目支出計劃要按項目主次、輕重緩急,并按照預算要求細化到每一個子級項目。對于辦公設備和專用儀器設備的采購預算,不僅要明確具體預算數(shù)字,還要明確采購設備名稱、數(shù)量、費用預計支出時間等。預算一經(jīng)編制,在執(zhí)行預算時,要統(tǒng)一管理,加強流程規(guī)范化,嚴格按照制定執(zhí)行預算,超出預算范圍嚴格把關。預算支出做好詳細記錄,預算每項支出細化落實到有關支出責任人。

2.2 進行全面成本核算,加強醫(yī)院薄弱部分建設

醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財務制度》有關成本費用開支范圍的規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要,對醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項耗費進行分類、記錄、歸集、分配和分析,提供相關成本信息的一項經(jīng)濟管理活動,是對醫(yī)療服務、藥品銷售、制劑生產(chǎn)過程中所發(fā)生費用進行核算,其目的是真實反映醫(yī)療活動的財務狀況和經(jīng)營效果。醫(yī)院的財務管理,要嚴格按照國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費和醫(yī)療服務收費價格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責任制成本考核體系、成本評估體系和成本信息反饋體系,做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測算數(shù)據(jù)科學、系統(tǒng)、全面、準確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內容,爭取能夠全面成本核算,及時發(fā)現(xiàn)問題,加強醫(yī)院薄弱部分建設。加

強流動資金的管理,縮短資金周轉周期,提高資金使用效益。嚴格把關采購項目成本控制,爭取最大力度降低采購成本,同時提高工作效率,降低運營成本,加強醫(yī)院經(jīng)濟建設。

2.3 建立健全內部審計機構,充分發(fā)揮內部審計的管理作用

在醫(yī)院財務收支之間,進行嚴格監(jiān)督控制,設立科學、合理的內部審計機構,配備相應的專業(yè)審計人員,充分發(fā)揮內部審計的管理作用,對醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展有很大幫助。同時醫(yī)院內部審計部門根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計,可以將工作重點轉移到以內部控制為中心的綜合性基礎審計。讓審計部門充分發(fā)揮在醫(yī)院內部控制的審計作用,達到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強內部控制和監(jiān)督檢查,建立相應獎懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計部門工作開展。

2.4 與時俱進,推進醫(yī)院先進計算機網(wǎng)絡技術的應用

現(xiàn)代計算機技術飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現(xiàn)代辦公提供了更快捷更科學的方式。在醫(yī)院財務建設和發(fā)展中,與時俱進,加強醫(yī)務人員綜合素質和現(xiàn)代技術的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務水平,加強競爭力,勢在必行。計算機網(wǎng)絡技術和財務管理軟件的應用是醫(yī)院先進管理模式的有效載體。也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計算機網(wǎng)絡技術節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過財務系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財力。更加加強醫(yī)院財務的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財務軟件,軟件在設計和使用上有明確、嚴密和科學的分級授權控制機制,在實際的財務工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財務工作的開展。

醫(yī)院內部財務控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時提高整個醫(yī)院人員的財務控制意識,綜合做好各個環(huán)節(jié),與時俱進,尋找新的方法不斷改進,不斷提高競爭力,在醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展道路上還是一項艱巨的任務。

參考文獻

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