第一篇：宿州市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理辦法

宿州市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理辦法（試行）

宿地稅[2011]20號(hào) 2011-04-01

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收秩序，加強(qiáng)稅收征收管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知》以及其他相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 各地應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)實(shí)行項(xiàng)目管理制度。項(xiàng)目管理制度是指各級(jí)地稅機(jī)關(guān)通過(guò)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記，以及采集的政府相關(guān)部門(mén)的第三方信息，指定專(zhuān)門(mén)的管理人員，運(yùn)用項(xiàng)目登記、稅控開(kāi)票、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)巡查、納稅評(píng)估等控管手段，并利用AHTAX2009征管信息系統(tǒng)，根據(jù)房地產(chǎn)銷(xiāo)售和建筑業(yè)工程進(jìn)度監(jiān)控項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納情況，對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、開(kāi)票信息、申報(bào)信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、建筑業(yè)稅收的全過(guò)程控管，確保稅費(fèi)及時(shí)、足額入庫(kù)的一種稅收管理制度。

第三條 本辦法所稱房地產(chǎn)業(yè)納稅人是指從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建設(shè)，并且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者銷(xiāo)售商品房（含土地、其他建筑物、附著物及配套設(shè)施）的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或其他單位和個(gè)人。包括：住宅、辦公、商業(yè)用房的開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售行為；土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)行為。本辦法所稱建筑業(yè)納稅人包括建筑、安裝、修繕、水利、道路、橋梁、市政工程、裝飾及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。

第四條 項(xiàng)目管理內(nèi)容

（一）受理不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目登記；

（二）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、申報(bào)信息、開(kāi)票信息、入庫(kù)信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；

（三）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋?zhuān)皶r(shí)反饋征管中存在的問(wèn)題；

（四）掌握不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和工程項(xiàng)目進(jìn)度及工程項(xiàng)目結(jié)算情況；

（五）根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和建筑業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控不動(dòng)產(chǎn)和工程項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納情況，確保稅費(fèi)及時(shí)、足額入庫(kù)；

（六）監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開(kāi)具、保管、繳銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和建筑業(yè)發(fā)票；

（七）不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售及建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工后及時(shí)清繳稅費(fèi)，并出具清算報(bào)告；

（八）對(duì)符合條件的房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人安裝稅控開(kāi)票裝置，發(fā)售相應(yīng)發(fā)票。

第五條 項(xiàng)目管理對(duì)象和項(xiàng)目登記主體

房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目和建筑業(yè)項(xiàng)目為項(xiàng)目管理的對(duì)象，本辦法第三條規(guī)定的房地產(chǎn)業(yè)納稅人和建筑業(yè)納稅人為項(xiàng)目登記的主體。

第六條 項(xiàng)目管理機(jī)關(guān)

項(xiàng)目的管理機(jī)關(guān)原則上為房地產(chǎn)項(xiàng)目或土地所在地和建筑業(yè)項(xiàng)目勞務(wù)發(fā)生地的主管地稅機(jī)關(guān)。

第七條 項(xiàng)目登記的原則

（一）稅務(wù)登記前置原則。納稅人只有先進(jìn)行稅務(wù)登記或報(bào)驗(yàn)登記，才能進(jìn)行項(xiàng)目登記。

（二）雙向登記原則。建設(shè)方和施工方都必須進(jìn)行項(xiàng)目登記。如果建設(shè)方不能進(jìn)行項(xiàng)目登記，可由施工方匯總形成建設(shè)方項(xiàng)目登記信息。

（三）順序登記原則。一般情況下應(yīng)當(dāng)先辦理建設(shè)方登記，后辦理施工方登記；施工方登記應(yīng)當(dāng)先總包后分包。

（四）先項(xiàng)目登記后開(kāi)票原則。房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)規(guī)模限制，建筑工程項(xiàng)目投資額在限額以上的都必須先辦理項(xiàng)目登記，后開(kāi)具發(fā)票。限額標(biāo)準(zhǔn)為：市區(qū)(含埇橋區(qū)城區(qū))：200萬(wàn)元；縣城：50萬(wàn)元；鄉(xiāng)鎮(zhèn)：10萬(wàn)元。

第八條 納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)間向主管地稅機(jī)關(guān)提供資料原件以供審核，在留存紙質(zhì)復(fù)印件備案的同時(shí)應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的電子格式文檔。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的紙制和電子文檔登記信息要嚴(yán)格審核，實(shí)行“一項(xiàng)一檔” 分類(lèi)建檔管理，并設(shè)置管理臺(tái)賬。

第二章 涉稅信息的采集和應(yīng)用

第九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)和建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，積極主動(dòng)、及時(shí)準(zhǔn)確采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和建筑項(xiàng)目的涉稅信息,實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)和建筑業(yè)稅收的項(xiàng)目管理。要求稅收管理員做到：所管轄區(qū)域內(nèi)，無(wú)一漏戶、所管戶無(wú)一漏項(xiàng)。對(duì)采集的涉稅信息由稅收管理員逐項(xiàng)確認(rèn)辦理項(xiàng)目登記的情況，分情況進(jìn)行管理：

（一）項(xiàng)目已實(shí)際開(kāi)工，但未辦理登記的，由項(xiàng)目主管地稅機(jī)關(guān)指派稅收管理員跟蹤落實(shí)項(xiàng)目納稅人，責(zé)令限期辦理項(xiàng)目登記，納入正常管理。

（二）項(xiàng)目已立項(xiàng)但未開(kāi)工，暫未能辦理項(xiàng)目登記的，按待開(kāi)工項(xiàng)目處理。

第十條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的信息交流，按季向財(cái)政局、國(guó)土局、發(fā)改委、規(guī)劃局、建委、財(cái)政局、房管局等有關(guān)部門(mén)采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、建筑項(xiàng)目的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)稅收的部門(mén)聯(lián)合控管。

要與財(cái)政部門(mén)合作，及時(shí)采集財(cái)政撥款工程項(xiàng)目名稱、建設(shè)方、施工方、工程價(jià)款、工程進(jìn)度、撥款情況等信息；要與工商管理部門(mén)合作，及時(shí)采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)設(shè)立、變更、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)登記分戶信息；與發(fā)改部門(mén)合作，采集開(kāi)發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)、建設(shè)單位、批復(fù)項(xiàng)目、投資概算、建設(shè)地址、項(xiàng)目備案號(hào)等立項(xiàng)批復(fù)信息；與規(guī)劃部門(mén)合作，采集開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱性質(zhì)、占地面積、建筑面積、可銷(xiāo)售面積、公共配套設(shè)施情況等信息；與建設(shè)部門(mén)合作，采集城市拆遷資料信息，發(fā)放的建筑工程施工許可證書(shū)編號(hào)、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、工程概算、施工單位、監(jiān)理單位、開(kāi)工日期等；與土地部門(mén)合作，采集土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓信息；與房產(chǎn)管理部門(mén)合作，在單位和個(gè)人辦理房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)時(shí)，必須提供稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門(mén)的配合，只能是依靠，絕不能是依賴。否則，對(duì)造成稅款流失的，將嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究其相關(guān)責(zé)任。

第三章 建筑業(yè)項(xiàng)目管理 第一節(jié) 項(xiàng)目登記

第十一條 對(duì)建筑業(yè)分項(xiàng)目進(jìn)行管理，并將相關(guān)資料歸檔。本市范圍內(nèi)建筑工程項(xiàng)目在限額以上均應(yīng)辦理項(xiàng)目登記，對(duì)外出施工的應(yīng)分別在機(jī)構(gòu)所在地辦理備案登記、在項(xiàng)目所在地辦理項(xiàng)目登記。

第十二條 建筑施工企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目施工合同簽訂或領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，向工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列證件、資料，由工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記。

（1）《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（附件一）的紙質(zhì)和電子文檔；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本;（3）工程中標(biāo)證書(shū)；

（4）建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；（5）建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工合同；

（6）建筑業(yè)工程項(xiàng)目發(fā)包合同、分包合同；（7）工程所在地的開(kāi)戶銀行、帳號(hào)；

（8）外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明或《xx省建筑安裝企業(yè)承建外地工程所得稅納稅聯(lián)系單》;（9）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

上述資料中，(1)、（8）原件留存，(2)、(3)、(4)、(5)、（6）、(7)原件查驗(yàn)，復(fù)印件留存。

第十三條 主管地稅機(jī)關(guān)管理人員審核上述資料，確定該工程項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)及征收方式，填制《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)部分）。

第十四條 納稅人未簽訂合同或無(wú)施工許可證書(shū)的，應(yīng)在工程項(xiàng)目開(kāi)工后20日內(nèi)辦理工程項(xiàng)目登記手續(xù)，提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等。

第十五條 建筑工程項(xiàng)目實(shí)行分包或多層次分包的，施工方工程項(xiàng)目信息統(tǒng)一先由工程總包方向項(xiàng)目管理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理總包（或上一層次分包）工程項(xiàng)目登記手續(xù)，并提供下一層次所有分包的情況，再由各層次的分包人向其工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記分包項(xiàng)目。

第十六條 本市施工單位，臨時(shí)到外地經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記副本、工程中標(biāo)證書(shū)、工程項(xiàng)目合同書(shū)和所得稅預(yù)繳證明向所在地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《安徽省建筑安裝企業(yè)承建外地工程所得稅納稅聯(lián)系單》。主管地稅分局受理納稅人申請(qǐng)后，及時(shí)通過(guò)AHTAX2009征管信息系統(tǒng)開(kāi)具相關(guān)證明并辦理備案登記。

同一縣區(qū)內(nèi)部各分局之間或市直與墉橋區(qū)之間跨稅收管轄區(qū)域開(kāi)展工程作業(yè)的，由納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)辦理備案登記，申請(qǐng)開(kāi)具《安徽省建筑安裝企業(yè)承建外地工程所得稅納稅聯(lián)系單》，在項(xiàng)目所在地辦理項(xiàng)目登記。第十七條 外來(lái)施工單位，應(yīng)當(dāng)持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或《xx省建筑安裝企業(yè)承建外地工程所得稅納稅聯(lián)系單》，按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地主管地稅分局報(bào)驗(yàn)登記，并進(jìn)行項(xiàng)目登記。主管地稅分局受理后，及時(shí)錄入AHTAX2009征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行跟蹤管理。

第十八條 外來(lái)施工單位未持有效《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或《xx省建筑安裝企業(yè)承建外地工程所得稅納稅聯(lián)系單》的，一律作為新開(kāi)業(yè)戶辦理稅務(wù)登記，按上述規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目登記。

第二節(jié) 稅源管理

第十九條 主管地稅分局應(yīng)當(dāng)按納稅人填報(bào)的《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》，對(duì)納稅人按工程項(xiàng)目建立稅源臺(tái)帳，并錄入AHTAX2009征管信息系統(tǒng)。對(duì)限額以下及零星稅源戶也應(yīng)建立簡(jiǎn)易稅源檔案，加強(qiáng)與相關(guān)的限額以上工程項(xiàng)目納稅人的比對(duì)核查。應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣型稑?biāo)辦公室、城建、交通、公路、水利部門(mén)及裝飾管理部門(mén)等單位的溝通與聯(lián)系，定期對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，強(qiáng)化源頭控管。

第二十條 對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)行分包或多層次分包的，在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)和總承包人或各主要分包人簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，代征分包方應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，登記《代征代扣稅款登記簿》。

第二十一條 對(duì)撥付款涉及的所有銀行賬戶、賬號(hào)進(jìn)行登記，包括總包、分包接收款項(xiàng)和撥付款項(xiàng)的賬戶、賬號(hào)，工程施工方或總包方每次收取或撥付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收付款信息登記。

第三節(jié) 申報(bào)征收管理

第二十二條 在我市境內(nèi)從事建筑施工、安裝等應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納和代征代繳營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、水利基金等。

第二十三條 實(shí)行納稅人使用稅控開(kāi)票裝置自行開(kāi)具發(fā)票，管理分局讀卡，納稅人網(wǎng)上申報(bào)的制度。

納稅人應(yīng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和委托代征稅款報(bào)告表。納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)根據(jù)上月開(kāi)票情況，應(yīng)分項(xiàng)目確認(rèn)當(dāng)月申報(bào)的營(yíng)業(yè)額。每月15日前打出上月《月度開(kāi)票統(tǒng)計(jì)表》、《宿州市建筑業(yè)開(kāi)票明細(xì)表》（附表二）與稅控開(kāi)票卡一同報(bào)送稅管員，《月度統(tǒng)計(jì)表金額》與企業(yè)當(dāng)月征期申報(bào)金額一致的，經(jīng)稅管員審核后受理后臺(tái)讀卡，納稅人拿回稅控開(kāi)票卡，下個(gè)月繼續(xù)開(kāi)具發(fā)票；不一致的，由企業(yè)寫(xiě)出差異說(shuō)明加蓋單位財(cái)務(wù)章，經(jīng)稅管員審核屬實(shí)后受理讀卡；不能說(shuō)明原因的，稅管員不予讀卡，納稅人下個(gè)月不能開(kāi)具發(fā)票。

第二十四條 符合總局《關(guān)于印發(fā)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知》自開(kāi)票納稅人條件的納稅人，可以在建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開(kāi)具由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)售給的發(fā)票。納稅人在收到項(xiàng)目工程款時(shí)，必須分工程項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票，不得使用收款收據(jù)、工程結(jié)算單等其他不合法憑證。并于次月15日前報(bào)送存根聯(lián)及稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核，查驗(yàn)開(kāi)具金額進(jìn)行“票稅比對(duì)”，對(duì)不按照要求開(kāi)具發(fā)票或繳納稅費(fèi)不足的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得繼續(xù)對(duì)其銷(xiāo)售發(fā)票。

第二十五條 不符合自開(kāi)票納稅人條件的代開(kāi)票納稅人，由其建筑勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。

代開(kāi)票納稅人必須依法向項(xiàng)目所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅后，方可申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票；建筑業(yè)工程分包的，納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供已代扣的稅費(fèi)完稅證明復(fù)印件，及分包合同并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)的發(fā)票應(yīng)按工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額。

第二十六條 施工方開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，發(fā)票金額中不應(yīng)包括甲方供料金額。

建設(shè)方和施工方無(wú)論約定由哪一方負(fù)擔(dān)甲方供料稅款，均應(yīng)以施工方名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納包括甲方供料在內(nèi)的全部工程款的稅款。

對(duì)約定建設(shè)方負(fù)擔(dān)甲方供料稅款的，由施工方就稅款部分開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票給建設(shè)方，作為成本列支的憑證。票面金額為組成含稅價(jià)格，含稅價(jià)格＝按甲方供料金額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅款（/1-稅率）。但在計(jì)算企業(yè)所得稅和土地增值稅時(shí)，不得用購(gòu)買(mǎi)該甲方供料的增值稅發(fā)票重復(fù)核算成本。

第二十七條 建筑業(yè)納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和完稅憑證。

第二十八條 受托代征人應(yīng)建立代征代繳稅款臺(tái)帳，應(yīng)如實(shí)記載被代征納稅人的名稱、工程項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號(hào)、完稅憑證號(hào)、代繳稅款的時(shí)間和稅額，同時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。第二十九條 納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工需要注銷(xiāo)的，應(yīng)自建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行各項(xiàng)稅費(fèi)清算后，再辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記：

1、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

2、建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；

3、主管地稅機(jī)關(guān)、項(xiàng)目主管人員出具的稅費(fèi)清繳報(bào)告；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第四章 房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理 第一節(jié) 項(xiàng)目登記

第三十條 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取建筑工程施工許可證并簽訂建筑安裝施工合同之日起30日內(nèi)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列證件、資料，由所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記。（1）《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》（附件三）的紙質(zhì)和電子文檔；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本;（3）《國(guó)有土地使用權(quán)證》（《建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)》）；（4）《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》（5）《建筑工程規(guī)劃許可證》；（6）《建筑工程施工許可證》

（7）《土地出讓合同》、《土地轉(zhuǎn)讓合同》以及取得該土地使用權(quán)的支付款項(xiàng)憑證（發(fā)票或合法有效憑證）

（8）納稅人的開(kāi)戶銀行、帳號(hào)；（9）施工方《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》;（10）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

上述資料中，(1)、（9）原件留存，(2)、(3)、(4)、(5)、（6）、(7)、（8）、（10）原件查驗(yàn)，復(fù)印件留存。

第三十一條 主管地稅機(jī)關(guān)管理人員審核上述資料，確定該不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)及征收方式，填制《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》（稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)部分）。第二節(jié) 稅源管理

第三十二條 主管地稅分局應(yīng)當(dāng)按納稅人填報(bào)的《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》，對(duì)納稅人按不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目建立稅源臺(tái)帳，并錄入AHTAX2009征管信息系統(tǒng)。

第三十三條 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑施工方的稅收，以及負(fù)責(zé)水、電、暖、綠化工程施工方面的稅收可以委托開(kāi)發(fā)方代征管理，在項(xiàng)目開(kāi)工的同時(shí)簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，明確開(kāi)發(fā)方的代征義務(wù)，代征代繳各項(xiàng)稅款，登記《代征代扣稅款登記簿》

第三十四條 加強(qiáng)建筑施工方的征收管理，建設(shè)單位應(yīng)于每月15日前向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《建設(shè)單位付款供料情況報(bào)告表》（附表四）和施工監(jiān)理部門(mén)出具的施工進(jìn)度證明（工程監(jiān)理月報(bào)）。

第三十五條 對(duì)撥付款涉及的所有銀行賬戶、賬號(hào)進(jìn)行登記，包括房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)設(shè)的所有銀行賬戶、賬號(hào)；房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)施工合同，提供施工企業(yè)接收款項(xiàng)的賬戶、賬號(hào)。房地產(chǎn)企業(yè)每次撥付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行撥付款信息登記和甲方供料清單及金額。于每月15日前向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送撥付款信息登記和甲方供料清單及金額。

第三十六條 納稅人在取得每一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目商品房預(yù)售許可10日內(nèi)，報(bào)送銷(xiāo)售方式、預(yù)售許可證、預(yù)售商品分層平面圖、商品房預(yù)售方案；《預(yù)售許可證》分期報(bào)批預(yù)售的，應(yīng)分期報(bào)送，預(yù)售方案應(yīng)當(dāng)說(shuō)明預(yù)售商品房的位置、面積、竣工交付日期等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附預(yù)售商品房分層平面圖和可售樓牌號(hào)明細(xì)情況。

第三十七條 納稅人應(yīng)在每一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付使用后15日內(nèi)，報(bào)送工程竣工報(bào)告和《開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查薄》（附表五），30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品登記表》（附表六）。

第三節(jié) 申報(bào)征收管理

第三十八條 在我市境內(nèi)從事銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納和代征代繳營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、水利基金、土地增值稅、土地使用稅等。

第三十九條 實(shí)行納稅人使用稅控開(kāi)票裝置自行開(kāi)具發(fā)票，管理分局讀卡，納稅人網(wǎng)上申報(bào)。納稅人應(yīng)按月向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和委托代征稅款報(bào)告表。納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)根據(jù)上月開(kāi)票情況，應(yīng)分項(xiàng)目確認(rèn)當(dāng)月申報(bào)的營(yíng)業(yè)額。每月15日前打出上月《月度開(kāi)票統(tǒng)計(jì)表》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售明細(xì)表》（附表七）與稅控開(kāi)票卡一同報(bào)送稅管員，《月度統(tǒng)計(jì)表金額》與企業(yè)當(dāng)月征期申報(bào)金額一致的，經(jīng)稅管員審核后受理后臺(tái)讀卡，納稅人拿回稅控開(kāi)票卡，下個(gè)月繼續(xù)開(kāi)具發(fā)票；不一致的，由企業(yè)寫(xiě)出差異說(shuō)明加蓋單位財(cái)務(wù)章，經(jīng)稅管員審核屬實(shí)后受理讀卡；不能說(shuō)明原因的，稅管員不予讀卡，納稅人下個(gè)月不能開(kāi)具發(fā)票。

第四十條 符合總局《關(guān)于印發(fā)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知》自開(kāi)票納稅人條件的納稅人，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地自行開(kāi)具由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)售給的發(fā)票。納稅人收取購(gòu)房定（訂）金、預(yù)收款及其他各種預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，收取現(xiàn)款的，當(dāng)場(chǎng)向購(gòu)房者開(kāi)具“安徽省宿州市銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票”（列明預(yù)售定金、預(yù)收購(gòu)房款等）；采取按揭方式銷(xiāo)售房產(chǎn)的，在辦妥按揭手續(xù)的當(dāng)天，向購(gòu)房者開(kāi)具購(gòu)房總金額的“安徽省宿州市銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票”（列明售房款）。

在按銷(xiāo)售合同結(jié)算銷(xiāo)售價(jià)款，房屋轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售時(shí)，納稅人應(yīng)開(kāi)具“安徽省銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票”（列明售房款）（一戶一票），內(nèi)容確保和銷(xiāo)售合同上注明的買(mǎi)方姓名、房產(chǎn)棟號(hào)門(mén)牌、銷(xiāo)售金額等完全一致。同時(shí)應(yīng)收回合同相關(guān)的所有房地產(chǎn)企業(yè)已開(kāi)具的“安徽省銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票”（列明預(yù)售定金、預(yù)收購(gòu)房款等），換開(kāi)與合同金額相等的單張發(fā)票。

第四十一條 納稅人次月應(yīng)上報(bào)稅控開(kāi)票系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)信息，及主管地稅機(jī)關(guān)要求上報(bào)或報(bào)送的其他資料。對(duì)于未按月報(bào)送以上資料的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)其銷(xiāo)售發(fā)票或開(kāi)票授權(quán)。

第四十二條 受托代征人應(yīng)建立代征代繳稅款臺(tái)帳，應(yīng)如實(shí)記載被代征納稅人的名稱、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號(hào)、完稅憑證號(hào)、代繳稅款的時(shí)間和稅額，同時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第四十三條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)文規(guī)定的土地增值稅清算條件的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)到其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)以項(xiàng)目為單位進(jìn)行稅收清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，按規(guī)定以分期項(xiàng)目為單位清算。

第四十四條 納稅人同時(shí)符合以下條件的，可以在項(xiàng)目應(yīng)納稅費(fèi)清繳完畢之日起30日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)項(xiàng)目注銷(xiāo)登記：

1、房地產(chǎn)已銷(xiāo)售完畢，土地增值稅已清算，應(yīng)納各稅費(fèi)已足額清繳，并且所取得收入應(yīng)開(kāi)具的發(fā)票已開(kāi)具完畢；

2、項(xiàng)目開(kāi)具的發(fā)票已按規(guī)定辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)，該項(xiàng)目未使用完的發(fā)票已按規(guī)定辦理繳銷(xiāo)手續(xù)；

3、經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析和納稅評(píng)估，所有疑點(diǎn)已核實(shí)并消除。

納稅人提出申請(qǐng)5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送以下資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，進(jìn)行項(xiàng)目注銷(xiāo)登記：

1、《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》；

2、納稅人稅收繳款自查情況表；

3、土地增值稅清算表；

4、主管地稅機(jī)關(guān)、項(xiàng)目主管人員出具的稅費(fèi)清繳報(bào)告；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第五章 項(xiàng)目變更登記

第四十五條 納稅人已登記的信息，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，報(bào)送項(xiàng)目變更內(nèi)容相關(guān)的原件及復(fù)印件、資料及電子文檔，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，變更項(xiàng)目登記內(nèi)容：

（一）納稅人原登記項(xiàng)目信息發(fā)生變化的；

（二）改變甲方材料供應(yīng)方式及材料供應(yīng)種類(lèi)的；

（三）納稅人原登記的可售樓牌號(hào)的信息發(fā)生變化的；

（四）納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號(hào)變更；

（五）其它發(fā)生變化的登記內(nèi)容。

第六章 發(fā)票管理

第四十六條 房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票，在銷(xiāo)售、結(jié)算和收取款項(xiàng)時(shí)必須使用相應(yīng)的發(fā)票。

第四十七條 房地產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。

第四十八條 自開(kāi)票納稅人支付項(xiàng)目和取得票據(jù)的審查

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)取得的各種可扣除發(fā)票、收據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審查。

（一）納稅人接受設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、裝飾等單位和個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，在支付設(shè)計(jì)費(fèi)、工程款、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)支出時(shí)，必須取得合法、有效的建筑安裝業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)票，且發(fā)票票面上須注明納稅人名稱。納稅人取得的合法票據(jù)主要有行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制發(fā)票、地稅部門(mén)監(jiān)制發(fā)票、其他合法書(shū)面憑證等。

（二）納稅人在我市境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)磚、瓦、石灰、砂、石、土、矸石、粉煤灰、預(yù)制產(chǎn)品、瓷磚、商品混凝土和其它建筑材料，結(jié)算時(shí)必須取得合法有效票據(jù)，對(duì)于購(gòu)進(jìn)建材產(chǎn)品的支出和費(fèi)用，未取得規(guī)范發(fā)票的，相應(yīng)支出不允許稅前扣除。

（三）對(duì)納稅人取得的用于支付土地價(jià)款非行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)或行政事業(yè)往來(lái)結(jié)算收據(jù)；不符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定等發(fā)票，相應(yīng)支出不得扣除。

（四）對(duì)納稅人支付額在10萬(wàn)元以上發(fā)票，應(yīng)對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局、省地稅局、省國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票換版的有關(guān)規(guī)定，從發(fā)票紙張、發(fā)票字軌號(hào)碼、批印年代、發(fā)票代碼、發(fā)票監(jiān)制章、防偽圖案等方面判斷發(fā)票真?zhèn)?、是否過(guò)期、使用開(kāi)具是否符合規(guī)定，同時(shí)要求納稅人提供支付價(jià)款的銀行劃款記錄，認(rèn)真落實(shí)款項(xiàng)的來(lái)源，對(duì)無(wú)相關(guān)資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生并支付價(jià)款的，應(yīng)認(rèn)真審查并找出原因。

（五）對(duì)不按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、取得發(fā)票的，要依法從重處罰；對(duì)不按照規(guī)定取得的發(fā)票，一律不得作為入賬的合法憑證，在土地增值稅清算時(shí)不予扣除。對(duì)于無(wú)法確定真實(shí)性、合法性的發(fā)票，主管清算的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)起協(xié)查，包括異地協(xié)查和國(guó)稅機(jī)關(guān)協(xié)查；對(duì)無(wú)法確定真實(shí)性、合法性的其他票據(jù)，清算機(jī)關(guān)可發(fā)公函向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行求證。

第七章 數(shù)據(jù)分析與納稅評(píng)估

第四十九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極開(kāi)展房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目、建筑項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析和納稅評(píng)估。按照現(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)體系，每年對(duì)同項(xiàng)目不同階段實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)、同行業(yè)同類(lèi)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)，以及稅費(fèi)實(shí)際入庫(kù)與稅收測(cè)算值等情況進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)約談或輔導(dǎo)，督促其及時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅費(fèi)，并將評(píng)估結(jié)果及時(shí)反饋給主管地稅機(jī)關(guān)。

第五十條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)分析、評(píng)估情況加強(qiáng)房地產(chǎn)項(xiàng)目、建筑項(xiàng)目的日常檢查和重點(diǎn)檢查。發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，按規(guī)定移送相關(guān)部門(mén)處理。第八章 管理職責(zé)和考核

第五十一條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分項(xiàng)目分崗專(zhuān)人負(fù)責(zé)登記受理、項(xiàng)目登記、稅種鑒定、資料審核、臺(tái)帳登記、稅費(fèi)催繳、納稅輔導(dǎo)、涉稅事項(xiàng)審核備案、項(xiàng)目注銷(xiāo)、監(jiān)督檢查、納稅評(píng)估等管理工作，明確管理職權(quán)和責(zé)任，對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目全面實(shí)施動(dòng)態(tài)控管。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，納入執(zhí)法責(zé)任制考核。

（一）實(shí)地巡查職責(zé)。主管地稅機(jī)關(guān)主管人員每月應(yīng)至少一次到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地巡查，及時(shí)了解項(xiàng)目建筑方式、開(kāi)工時(shí)間、工程進(jìn)度及工程款支付情況；及時(shí)了解房地產(chǎn)預(yù)（銷(xiāo)）售時(shí)間、面積、價(jià)格和預(yù)售（銷(xiāo)售）進(jìn)度；審查建設(shè)單位的“在建工程”、“開(kāi)發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等相關(guān)科目；監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開(kāi)具房地產(chǎn)銷(xiāo)售和建筑業(yè)發(fā)票；督促納稅人按規(guī)定申報(bào)納稅。稅管員按月填制巡查記錄和納稅輔導(dǎo)記錄，并放入資料存檔備查。

（二）代開(kāi)監(jiān)管職責(zé)。主管地稅機(jī)關(guān)為建筑業(yè)納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，要對(duì)其提供的建筑勞務(wù)合同、工程收款收料、工程決算報(bào)告等資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核其計(jì)稅依據(jù)、適用稅目稅率、應(yīng)納稅額是否正確，審核無(wú)誤后，再開(kāi)據(jù)完稅憑證征收稅費(fèi)。

（三）稅費(fèi)清算職責(zé)。項(xiàng)目竣工后，主管地稅機(jī)關(guān)要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目雙方?jīng)Q算情況進(jìn)行核查，開(kāi)展土地增值稅清算，出具各稅種稅費(fèi)清算報(bào)告，確保項(xiàng)目依法足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

（四）臺(tái)帳管理職責(zé)。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立《房地產(chǎn)項(xiàng)目稅款繳納臺(tái)帳》（附表八），根據(jù)納稅人報(bào)送的資料，隨同項(xiàng)目施工及預(yù)售進(jìn)度，詳細(xì)記錄各開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)信息、銷(xiāo)售收入和各項(xiàng)稅費(fèi)繳納等。

第五十二條 各縣區(qū)地稅局對(duì)內(nèi)部各單位履行管理職責(zé)的情況要納入考核管理，市局對(duì)各縣區(qū)地稅局執(zhí)行管理職責(zé)的情況將進(jìn)行綜合考核。第九章 處罰（理）管理

第五十三條 納稅人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，存在下列違法行為且不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止供應(yīng)發(fā)票，同時(shí)停止自開(kāi)票納稅人開(kāi)具發(fā)票：

（一）不如實(shí)以及不按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票的；

（二）未按規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人其它違反發(fā)票管理辦法及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定行為的；

（四）未按規(guī)定提供相關(guān)資料的。第五十四條 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、建筑項(xiàng)目的納稅人未按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目登記、納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料（含電子數(shù)據(jù)）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理的其它涉稅事項(xiàng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定予以處罰。

第十章 附 則

第五十五條 其他未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原“宿州市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收征收管理暫行辦法”和“宿州市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)稅收征收管理辦法”同時(shí)廢止。

第五十六條 本辦法“日內(nèi)”、“以上”均含本數(shù)。第五十七條 本辦法由宿州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十八條 本辦法自2011年4月1日起施行。

第二篇：大連市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)

大連市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)《外管證》及報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記管理辦法

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）和其他有關(guān)稅收法律法規(guī)及政策規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于下列納稅人所涉及的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記事項(xiàng)：

（一）外地納稅人來(lái)我市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)；

（二）我市納稅人到外省市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)；

（三）我市納稅人跨區(qū)（市、縣）臨時(shí)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)；

（四）我市納稅人在本區(qū)（市、縣）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)。

第三條 房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)《外管證》及報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記管理遵循強(qiáng)化管理與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合、規(guī)范與效率相結(jié)合、精細(xì)管理與分類(lèi)管理相結(jié)合的原則。

第二章 《外管證》管理

第一節(jié) 基本分類(lèi)

第四條 《外管證》包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目《外管證》和建筑安裝項(xiàng)目《外管證》兩種。

第五條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目《外管證》和建筑安裝項(xiàng)目《外管證》分別有市內(nèi)跨區(qū)、到外省市和外省市來(lái)連三種類(lèi)型。

市內(nèi)跨區(qū)《外管證》是指我市納稅人跨區(qū)（市、縣）臨時(shí)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)開(kāi)具的《外管證》。

到外省市《外管證》是指我市納稅人到外省市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)開(kāi)具的《外管證》。

外省市來(lái)連《外管證》是指外地來(lái)連納稅人到我市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)開(kāi)具的《外管證》。

第六條 《外管證》狀態(tài)包括已開(kāi)具、已到期未核銷(xiāo)、已核銷(xiāo)、已到期未繳銷(xiāo)、已繳銷(xiāo)、已續(xù)開(kāi)和已作廢七種類(lèi)型。

已開(kāi)具是指納稅人取得《外管證》，且《外管證》尚未到期。

已到期未核銷(xiāo)是指納稅人《外管證》已到期，但未在項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)核銷(xiāo)。

已核銷(xiāo)是指納稅人《外管證》到期或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，并在項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)核銷(xiāo)。

已到期未繳銷(xiāo)是指納稅人《外管證》在項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)核銷(xiāo)，但未在外出經(jīng)營(yíng)結(jié)束后10日內(nèi)或《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)到注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。

已繳銷(xiāo)是指納稅人《外管證》在注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)或續(xù)開(kāi)，原《外管證》狀態(tài)變?yōu)槔U銷(xiāo)。

已續(xù)開(kāi)是指納稅人《外管證》到期但外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束，在注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)續(xù)開(kāi)的《外管證》。

已作廢是指納稅人取消外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢《外管證》，或納稅人自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記，《外管證》作廢。

第七條 《外管證》報(bào)驗(yàn)狀態(tài)包括報(bào)驗(yàn)和未報(bào)驗(yàn)兩種。

已報(bào)驗(yàn)是指納稅人取得《外管證》后，在項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理了報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記。

未報(bào)驗(yàn)是指納稅人取得《外管證》后，尚未到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記。

第二節(jié) 《外管證》開(kāi)具

第八條 在我市辦理稅務(wù)登記的營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生本辦法第二條

（二）或

（三）款規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，持有關(guān)證件資料向注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》。

下列情況，不需要辦理《外管證》：

（一）大連市地方稅務(wù)局直屬局管轄的納稅人在市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）臨時(shí)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)，均按照現(xiàn)行直屬局征管范圍執(zhí)行，辦理主管局項(xiàng)目登記，不需要開(kāi)具《外管證》。

（二）我市納稅人跨區(qū)（市、縣）從事工程額30萬(wàn)元以下建筑安裝項(xiàng)目的，均適用簡(jiǎn)易項(xiàng)目登記，不需要開(kāi)具《外管證》。

簡(jiǎn)易項(xiàng)目登記是指項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)按照?qǐng)?bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記信息采集要求，通過(guò)簡(jiǎn)易自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票程序采集相關(guān)項(xiàng)目和合同信息后直接開(kāi)具發(fā)票的程序。簡(jiǎn)易項(xiàng)目登記不需要履行項(xiàng)目落戶、信息認(rèn)定與核實(shí)、項(xiàng)目注銷(xiāo)等管理程序。

第九條 《外管證》應(yīng)當(dāng)按照“一項(xiàng)目一證”的原則，根據(jù)納稅人外出經(jīng)營(yíng)合同約定的有效期限開(kāi)具，具體要求如下：

（一）市內(nèi)跨區(qū)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目《外管證》起始日期為《國(guó)有土地使用權(quán)證》取得日期，延續(xù)至該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目終結(jié)，無(wú)具體終止日期。

（二）市內(nèi)跨區(qū)建筑安裝項(xiàng)目《外管證》起始日期為外出經(jīng)營(yíng)合同起始日期，終止日期原則上為外出經(jīng)營(yíng)合同終止日期，但外出經(jīng)營(yíng)合同有效期超過(guò)一年的，終止日期為外出經(jīng)營(yíng)合同起始日期+1年。

（三）到外省市的建筑安裝項(xiàng)目《外管證》起始日期為外出經(jīng)營(yíng)合同起始日期，終止日期原則上為外出經(jīng)營(yíng)合同終止日期，但外出經(jīng)營(yíng)合同有效期超過(guò)180天的，終止日期為外出經(jīng)營(yíng)合同起始日期+180天。

第十條 納稅人到注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供下列證件資料（復(fù)印件應(yīng)為A4紙一式一份，納稅人須逐頁(yè)簽署“與原件相符”字樣并簽字、加蓋公章，下同）：

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

1.稅務(wù)登記證副本；

2.國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)原件及復(fù)印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；

4.建設(shè)用地中標(biāo)通知書(shū)原件及復(fù)印件；

5.建設(shè)用地規(guī)劃許可證原件及復(fù)印件；

6.建設(shè)工程施工許可證原件及復(fù)印件；

7.綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)劃圖原件及復(fù)印件；

8.商品房銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證及商品房銷(xiāo)售審批表原件及復(fù)印件。

其中，4—8項(xiàng)資料，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》時(shí)可暫不提供，但應(yīng)當(dāng)于取得之日起15日內(nèi)向稅源管理崗補(bǔ)充提供。

（二）建筑安裝項(xiàng)目

1.稅務(wù)登記證副本；

2.建筑施工合同原件及復(fù)印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。

第十一條 納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》審批流程為：稅務(wù)登記受理崗—征收科科長(zhǎng)。

第十二條 納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》（一式二份，見(jiàn)附件1、2）。

第十三條 稅務(wù)登記受理崗受理納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》及相關(guān)資料時(shí)，對(duì)于紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

其中：對(duì)于建筑業(yè)承(分)包方和分(轉(zhuǎn))包方申請(qǐng)開(kāi)具市內(nèi)跨區(qū)建筑安裝項(xiàng)目《外管證》的，稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)查詢或驗(yàn)證合同甲方是否已開(kāi)具《外管證》或辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記，如無(wú)合同甲方的該項(xiàng)目信息，應(yīng)當(dāng)受理并開(kāi)具《文書(shū)受理回執(zhí)單》（見(jiàn)附件3），告知納稅人應(yīng)當(dāng)由合同甲方先期辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記后，才能為其開(kāi)具《外管證》，同時(shí)啟動(dòng)《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記催辦程序。

第十四條 《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記催辦程序如下。

（一）稅務(wù)登記受理崗將受理的資料傳遞給征管綜合科；

（二）征管綜合科視情況處理：合同甲方為本局管轄的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成管理科所催辦，可以下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，通知其5日內(nèi)辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記；合同甲方非本局管轄的，將納稅人填報(bào)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》復(fù)印件提交市局處理。

第十五條 征收科科長(zhǎng)審批終結(jié)后，稅務(wù)登記受理崗打印《外管證》（一式四份，見(jiàn)附件4）。申請(qǐng)開(kāi)具市內(nèi)跨區(qū)《外管證》的，應(yīng)當(dāng)打印《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》（一式二份，見(jiàn)附件5、6）。同時(shí)，向納稅人發(fā)放《外管證及項(xiàng)目登記涉稅事項(xiàng)告知書(shū)》（一式一份，見(jiàn)附件7）。

第十六條 納稅人《外管證》丟失的，應(yīng)當(dāng)攜帶稅務(wù)登記證副本、國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)原件或建筑施工合同原件，填寫(xiě)《外管證及報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表遺失報(bào)告表》（一式二份，見(jiàn)附件8），由稅務(wù)登記受理崗直接為其補(bǔ)開(kāi)《外管證》（一式四份），并注明“遺失補(bǔ)開(kāi)”字樣，同時(shí)收回納稅人未丟失的《外管證》聯(lián)次。

第十七條 《外管證》原則上應(yīng)當(dāng)加蓋注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)公章，也可加蓋稅務(wù)登記專(zhuān)用章。

第十八條 對(duì)納稅人申請(qǐng)辦理《外管證》，提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、經(jīng)審核符合規(guī)定的，注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

對(duì)于因合同甲方未辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記而無(wú)法驗(yàn)證外出經(jīng)營(yíng)是否真實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在合同甲方辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記后即時(shí)辦結(jié)，但原則上應(yīng)當(dāng)自受理之日起5日內(nèi)辦結(jié)；對(duì)于5日內(nèi)合同甲方仍未辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記或有其他特殊情況的，按照市局意見(jiàn)辦理。

第十九條 注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按戶整理、保管《外管證》資料，暫不歸檔，待納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，與證明繳銷(xiāo)相關(guān)證件資料一并歸檔。

第三節(jié) 《外管證》核銷(xiāo)

第二十條 在我市辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束或尚未結(jié)束但所持有的《外管證》有效期屆滿的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束或有效期屆滿次日，到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)核銷(xiāo)《外管證》。

第二十一條 納稅人核銷(xiāo)《外管證》應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》（一式三份，見(jiàn)附件9），并提供下列證件資料：

（一）報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表；

（二）《外管證》的納稅人留存聯(lián)；

（三）經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件。

第二十二條 納稅人辦理《外管證》核銷(xiāo)流程為：稅源管理崗—管理科（所）長(zhǎng)。

第二十三條 在我市辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束的，稅源管理崗應(yīng)當(dāng)先為納稅人注銷(xiāo)項(xiàng)目登記，再核銷(xiāo)《外管證》。

第二十四條 稅源管理崗應(yīng)當(dāng)查詢制作《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》（一式二份，見(jiàn)附件10），經(jīng)管理科（所）長(zhǎng)審核同意后，打印《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》，并在《外管證》上注明“發(fā)票領(lǐng)用及稅款繳納情況見(jiàn)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》”字樣，同時(shí)在《外管證》和《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》上簽字蓋章，返還納稅人《外管證》和《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》各一份，由納稅人回注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)或續(xù)開(kāi)《外管證》。

外地納稅人來(lái)我市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)的，納稅人或其注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)要求必須在《外管證》上填寫(xiě)發(fā)票領(lǐng)用及稅款繳納情況的，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)滿足要求。

第二十五條 項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗應(yīng)當(dāng)向《外管證》有效期屆滿但未及時(shí)辦理核銷(xiāo)手續(xù)的納稅人催辦核銷(xiāo)《外管證》，并按照規(guī)定下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。

第二十六條 《外管證》核銷(xiāo)時(shí)，《外管證》和《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》原則上應(yīng)當(dāng)加蓋項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)公章，也可加蓋稅務(wù)登記專(zhuān)用章。

第二十七條 納稅人手續(xù)齊全且對(duì)發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納情況經(jīng)審核無(wú)異議的，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅源管理崗應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

經(jīng)審核，對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納情況有異議的，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)原則上應(yīng)當(dāng)自受理核銷(xiāo)之日起5日內(nèi)核實(shí)處理完畢。

第二十八條 項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目整理、保管《外管證》資料，暫不歸檔，待納稅人外出經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，與證明核銷(xiāo)及項(xiàng)目登記相關(guān)證件資料一并歸檔。

第四節(jié) 《外管證》繳銷(xiāo)或續(xù)開(kāi)

第二十九條 已開(kāi)具《外管證》的納稅人，應(yīng)當(dāng)于外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后10日內(nèi)或《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，到注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)或續(xù)開(kāi)《外管證》。

第三十條 納稅人繳銷(xiāo)或續(xù)開(kāi)《外管證》應(yīng)當(dāng)攜帶或填寫(xiě)《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》（一式二份），并提供下列證件資料：

（一）到外省市《外管證》（應(yīng)有項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)注明的發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納情況，并加蓋注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)印章）或市內(nèi)跨區(qū)《外管證》（簽字并加蓋注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)印章）及《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明核銷(xiāo)單》；

（二）延期的外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件（外出經(jīng)營(yíng)合同期限超過(guò)《外管證》有效期限的需提供）；

（三）經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。

第三十一條 稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)在《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》上簽字確認(rèn)并加蓋稅務(wù)登記專(zhuān)用章。

繳銷(xiāo)到外省市《外管證》時(shí)，稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)采集錄入納稅人外出經(jīng)營(yíng)的發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納情況。

第三十二條 納稅人申請(qǐng)續(xù)開(kāi)《外管證》的，稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)照納稅人提供的延期外出經(jīng)營(yíng)合同，按照本辦法第九條規(guī)定的《外管證》有效期限，直接為納稅人續(xù)開(kāi)《外管證》，并告知納稅人將續(xù)開(kāi)的《外管證》相關(guān)聯(lián)次送交項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗。

第三十三條 注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗應(yīng)當(dāng)向《外管證》有效期屆滿但未及時(shí)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)的納稅人催辦繳銷(xiāo)《外管證》，并按照規(guī)定下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。

第三十四條 對(duì)于提供資料完整、《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、符合條件的，注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。對(duì)于紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

第三十五條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按戶整理、保管《外管證》開(kāi)具、繳銷(xiāo)、續(xù)開(kāi)相關(guān)文書(shū)表格和資料。

第五節(jié) 《外管證》作廢

第三十六條 納稅人取消外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢《外管證》。

納稅人自市內(nèi)跨區(qū)《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的，《外管證》自動(dòng)作廢。

第三十七條 納稅人申請(qǐng)作廢《外管證》時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》（一式二份），并提供下列證件資料（復(fù)印件應(yīng)為A4紙一式一份）：

（一）原《外管證》。

（二）經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。

納稅人《外管證》聯(lián)次丟失的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《外管證及報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表遺失報(bào)告表》（一式二份），但不需要補(bǔ)開(kāi)《外管證》。

第三十八條 稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)在《外管證核銷(xiāo)、繳銷(xiāo)（續(xù)開(kāi)、作廢）申請(qǐng)表》上簽字確認(rèn)并加蓋稅務(wù)登記專(zhuān)用章。

第三十九條 對(duì)已報(bào)驗(yàn)且有發(fā)票領(lǐng)用或稅款繳納記錄的，已開(kāi)具《外管證》不允許作廢，必須啟動(dòng)項(xiàng)目注銷(xiāo)、《外管證》核銷(xiāo)和《外管證》繳銷(xiāo)程序。

第四十條 《外管證》作廢的，納稅人可以到注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗申請(qǐng)恢復(fù)，工作程序和提交資料比照《外管證》開(kāi)具或續(xù)開(kāi)執(zhí)行。

第四十一條 注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按戶整理、保管納稅人《外管證》作廢相關(guān)文書(shū)表格和資料。

第三章 報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記

第四十二條 報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記包括外來(lái)項(xiàng)目登記、跨區(qū)項(xiàng)目登記和主管局項(xiàng)目登記。

外來(lái)項(xiàng)目登記是指外地納稅人來(lái)我市臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理的項(xiàng)目登記。

跨區(qū)項(xiàng)目登記是指我市納稅人跨區(qū)（市、縣）臨時(shí)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理的項(xiàng)目登記。

主管局項(xiàng)目登記是指我市納稅人在本區(qū)（市、縣）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或建筑安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理的項(xiàng)目登記。

第四十三條 以下情況，不適用本辦法四十二條規(guī)定：

（一）我市納稅人跨區(qū)（市、縣）從事工程額30萬(wàn)元以下建筑安裝項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易開(kāi)票程序，不需要辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記；

（二）我市納稅人在本區(qū)（市、縣）從事工程額30萬(wàn)元以下建筑安裝項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易開(kāi)票程序，不需要辦理主管局項(xiàng)目登記；

（三）直屬局納稅人在市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）臨時(shí)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，均辦理主管局項(xiàng)目登記，不需要辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記；

（四）直屬局納稅人在市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)，工程額30萬(wàn)元以上的，辦理主管局項(xiàng)目登記；工程額30萬(wàn)元以下的，在直屬局適用簡(jiǎn)易開(kāi)票程序，均不需辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記。

第四十四條 應(yīng)當(dāng)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得《國(guó)有土地使用權(quán)證》之日起30日內(nèi)，到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記。

外地納稅人來(lái)我市市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）臨時(shí)從事建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在建筑安裝合同簽訂之日起30日內(nèi)，先到市聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記，再到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理落戶登記。其他應(yīng)當(dāng)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的建筑安裝項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在建筑安裝合同簽訂之日起30日內(nèi)，到項(xiàng)目地聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)和主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記。

第四十五條 納稅人到聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)或攜帶《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》（一式二份），并提供下列證件資料：

（一）外來(lái)項(xiàng)目登記（建筑安裝項(xiàng)目）

1.《外管證》（兩份）；

2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（首次來(lái)連納稅人需提供）；

3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件；

5.法定代表人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件復(fù)印件（首次來(lái)連時(shí)需提供）；

6.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件。

（二）跨區(qū)項(xiàng)目登記（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）

1.《外管證》（兩份）；

2.國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)原件及復(fù)印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件；

4.建設(shè)用地中標(biāo)通知書(shū)原件及復(fù)印件；

5.建設(shè)用地規(guī)劃許可證原件及復(fù)印件；

6.建設(shè)工程施工許可證原件及復(fù)印件；

7.綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)劃圖原件及復(fù)印件；

8.商品房銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證及商品房銷(xiāo)售審批表原件及復(fù)印件。

其中，4—8項(xiàng)資料，納稅人辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記時(shí)可暫不提供，但應(yīng)當(dāng)于取得之日起15日內(nèi)，向稅源管理崗補(bǔ)充提供。

（三）跨區(qū)項(xiàng)目登記（建筑安裝項(xiàng)目）

1.《外管證》（兩份）；

2.外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件。

（四）主管局項(xiàng)目登記（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）

1.國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)原件及復(fù)印件；

2.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件；

3.建設(shè)用地中標(biāo)通知書(shū)原件及復(fù)印件；

4.建設(shè)用地規(guī)劃許可證原件及復(fù)印件；

5.建設(shè)工程施工許可證原件及復(fù)印件；

6.綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)劃圖原件及復(fù)印件；

7.商品房銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證及商品房銷(xiāo)售審批表原件及復(fù)印件。

其中，3—7項(xiàng)資料，納稅人辦理跨區(qū)項(xiàng)目登記時(shí)可暫不提供，但應(yīng)當(dāng)于取得之日起15日內(nèi)，向稅源管理崗補(bǔ)充提供。

（五）主管局項(xiàng)目登記（建筑安裝項(xiàng)目）

1.經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件；

2.經(jīng)辦人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法有效證件原件及復(fù)印件。

第四十六條 首次來(lái)連的納稅人辦理外來(lái)項(xiàng)目登記時(shí)，還需填報(bào)《外來(lái)項(xiàng)目登記基礎(chǔ)信息采集表》（一式二份，見(jiàn)附件11）

首次來(lái)連是指納稅人第一次來(lái)我市臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第四十七條 市聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)地稅機(jī)關(guān)工作人員和項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)按照下列程序受理審核納稅人提交的報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記資料：

（一）外來(lái)項(xiàng)目和跨區(qū)項(xiàng)目，審核納稅人《外管證》是否過(guò)期；過(guò)期的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人回注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)重新開(kāi)具。

納稅人外出經(jīng)營(yíng)合同和《外管證》均已過(guò)期，經(jīng)審核為逾期辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人處罰后予以受理，無(wú)需要求納稅人重新開(kāi)具《外管證》。

（二）審核納稅人附報(bào)資料是否齊全、合法、有效，原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由經(jīng)辦人簽署本人姓名、加蓋公章。核對(duì)后，原件返還納稅人。

（三）審核納稅人相關(guān)文書(shū)表格填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否一致，印章是否齊全。

（四）紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)地稅工作人員應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（五）對(duì)提供資料完整、相關(guān)文書(shū)表格填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、符合條件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，采集或讀取項(xiàng)目登記信息，并在《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》上簽章確認(rèn)。

（六）市聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)地稅工作人員受理后，應(yīng)當(dāng)將《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》及相關(guān)證件資料全部返還納稅人，并告知納稅人于15日內(nèi)到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理落戶登記。

（七）項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗負(fù)責(zé)收取納稅人報(bào)送資料，向納稅人發(fā)放《外管證及項(xiàng)目登記涉稅事項(xiàng)告知書(shū)》（一式一份），并將一份《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》返還納稅人留存。

（八）對(duì)于已辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的納稅人，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，即時(shí)進(jìn)行管戶分配、基礎(chǔ)信息認(rèn)定核實(shí)、申報(bào)方式認(rèn)定工作。

第四十八條 建筑業(yè)承(分)包方和分(轉(zhuǎn))包方申請(qǐng)辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的，市聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)地稅工作人員或項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗還應(yīng)當(dāng)查詢或驗(yàn)證合同甲方是否已開(kāi)具《外管證》或已辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記；無(wú)合同甲方該項(xiàng)目信息的，應(yīng)當(dāng)受理并開(kāi)具《文書(shū)受理回執(zhí)單》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)由合同甲方先期辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記后才能為其開(kāi)具《外管證》，并啟動(dòng)本辦法第十四條規(guī)定的《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記催辦程序。市聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)可直接責(zé)成相關(guān)基層局處理，也可提交市局處理。

因合同甲方未辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記而無(wú)法驗(yàn)證外出經(jīng)營(yíng)是否真實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在合同甲方辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記后即時(shí)辦結(jié)，但原則上應(yīng)在受理之日起5日內(nèi)辦結(jié)；對(duì)于受理之日起5日內(nèi)合同甲方仍未辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記或有其他特殊情況的，按照市局意見(jiàn)辦理。

第四十九條 對(duì)于未持有《外管證》的外地來(lái)連從事臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起，責(zé)令其在15日內(nèi)提供《外管證》并辦理報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記；逾期不改正的，為其辦理以表代證登記，依法征收各項(xiàng)地方稅收。

對(duì)于已辦理報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記且外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束，但《外管證》有效期屆滿的外地來(lái)連從事臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自《外管證》有效期屆滿次日起，核銷(xiāo)其《外管證》，并責(zé)令其在15日內(nèi)續(xù)開(kāi)《外管證》；逾期不改正的，仍作為報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記管理，但視同無(wú)《外管證》，依法征收各項(xiàng)地方稅收。

我市納稅人由于各種原因未辦理《外管證》，導(dǎo)致無(wú)法辦理跨區(qū)報(bào)驗(yàn)登記的，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)不得為其辦理以表代證登記，應(yīng)當(dāng)將其作為稅收管轄權(quán)爭(zhēng)議事項(xiàng)，制作《爭(zhēng)議裁決申請(qǐng)調(diào)查表》（見(jiàn)附件12），報(bào)送市局征收管理處裁決。

第五十條 納稅人《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》丟失的，應(yīng)當(dāng)攜帶稅務(wù)登記證副本、國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū)原件或建筑施工合同原件，填寫(xiě)《外管證及報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表遺失報(bào)告表》（一式二份），由稅務(wù)登記受理崗為其補(bǔ)開(kāi)《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》，并注明“遺失補(bǔ)開(kāi)”字樣。

第五十一條 項(xiàng)目登記稅種認(rèn)定：

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和30萬(wàn)元以上建筑安裝項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)使用項(xiàng)目登記識(shí)別號(hào)申報(bào)納稅和開(kāi)具發(fā)票。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和300萬(wàn)元以上跨區(qū)或主管局建筑安裝項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅；其他建筑安裝項(xiàng)目稅種考核標(biāo)志由主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)合管理需要自行明確。

（三）報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記應(yīng)當(dāng)認(rèn)定營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；外來(lái)項(xiàng)目登記應(yīng)當(dāng)同時(shí)認(rèn)定企業(yè)所得稅；除市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）納稅人在市內(nèi)四區(qū)（含高新園區(qū)）跨區(qū)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)通過(guò)主戶申報(bào)土地增值稅外，其他跨區(qū)房地產(chǎn)項(xiàng)目登記和主管局房地產(chǎn)項(xiàng)目登記應(yīng)當(dāng)認(rèn)定土地增值稅。

第五十二條 項(xiàng)目信息核實(shí)：

（一）項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)地核實(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝項(xiàng)目信息，了解工程進(jìn)度和納稅情況。

（二）對(duì)于核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。

（三）注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期統(tǒng)計(jì)核實(shí)同一納稅人的項(xiàng)目登記、《外管證》使用和項(xiàng)目稅款情況。

（四）項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期比對(duì)核實(shí)項(xiàng)目登記、申報(bào)納稅和發(fā)票使用情況。

項(xiàng)目信息核實(shí)的頻率和方式，由主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)合管理需要自行明確。

第五十三條 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或合同信息變更的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗，由其通過(guò)項(xiàng)目信息核實(shí)進(jìn)行變更。涉及變更關(guān)聯(lián)性項(xiàng)目信息的，應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目地稅務(wù)登記受理崗變更。

第五十四條 已辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的納稅人，由于《外管證》到期而續(xù)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)憑續(xù)開(kāi)的《外管證》（兩份）和相關(guān)證件資料，到項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)辦理《外管證》延期手續(xù)，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)留存續(xù)開(kāi)的《外管證》（兩份）和相關(guān)證件資料。具體辦理崗位如下：

（一）納稅人持市內(nèi)跨區(qū)《外管證》的，應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗辦理。

（二）納稅人持外省市來(lái)連《外管證》的，應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗辦理。

第五十五條 納稅人辦理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的房地產(chǎn)或建筑安裝項(xiàng)目完結(jié)的，應(yīng)當(dāng)繳銷(xiāo)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和全部發(fā)票，持《報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記表》向項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)注銷(xiāo)項(xiàng)目登記。具體流程如下：

（一）納稅人填報(bào)《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表》（一式二份），報(bào)送給項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)登記受理崗。

（二）稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.納稅人是否有未繳銷(xiāo)的發(fā)票；

2.納稅人是否有未結(jié)清的稅款、滯納金、罰款；

3.納稅人是否有未處理的違章報(bào)告；

4.納稅人是否有未批結(jié)的減免稅報(bào)告、檢查報(bào)告、評(píng)估報(bào)告。

納稅人存在上述未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的，不予受理納稅人注銷(xiāo)申請(qǐng)，告知納稅人辦結(jié)上述涉稅事項(xiàng)后，再申請(qǐng)注銷(xiāo)登記。

（三）稅務(wù)登記受理崗對(duì)于紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（四）對(duì)于提供資料完整、《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表》填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、符合條件的，稅務(wù)登記受理崗應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理，啟動(dòng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)或一般注銷(xiāo)程序。一般注銷(xiāo)程序適用原則如下：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和300萬(wàn)元以上跨區(qū)或主管局建筑安裝項(xiàng)目適用一般注銷(xiāo)程序。

2.按照《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的若干規(guī)定》（大地稅發(fā)〔2011〕51號(hào)）和《關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收管理若干規(guī)定的通知》（大地稅征便函〔2011〕0013號(hào)）規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行稽查局參與注銷(xiāo)清算制度。

3.對(duì)于稅源較大的建筑安裝項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，也可比照實(shí)行稽查局參與注銷(xiāo)清算制度。

（四）項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)注銷(xiāo)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)打印《注銷(xiāo)登記通知書(shū)》（一式二份，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)留存一份，納稅人留存一份）。

第五十六條 聯(lián)合登記機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)受理報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記時(shí)，使用聯(lián)合稅務(wù)登記專(zhuān)用章或稅務(wù)登記專(zhuān)用章。

項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)注銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記時(shí)，必須使用主管地稅機(jī)關(guān)公章。

第五十七條 項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目整理納稅人辦理的項(xiàng)目登記、變更、注銷(xiāo)等資料，并與《外管證》及其核銷(xiāo)資料一并保管。

第四章 法律責(zé)任

第五十八條 納稅人未按照規(guī)定期限設(shè)立、變更、注銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款規(guī)定，由項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款，具體處罰標(biāo)準(zhǔn)參照《大連市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十九條 納稅人未按規(guī)定期限核銷(xiāo)或繳銷(xiāo)《外管證》的，由項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；拒不接受處理的，按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十六條規(guī)定，項(xiàng)目地主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)送發(fā)票。

第六十條 稅務(wù)人員徇私舞弊或玩忽職守，違反規(guī)定為納稅人辦理《外管證》或報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記，或?yàn)E用職權(quán)故意刁難納稅人的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》和《大連市地方稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五章 附則

第六十一條 本辦法中“以下”均含本數(shù)，“以上”均不含本數(shù)，“日”指工作日。

第六十二條 納稅人發(fā)生本辦法未列舉的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或其他未明確規(guī)定的特殊情況的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市局征收管理處審核，按照審核意見(jiàn)辦理。

第六十三條 本辦法所涉及的文書(shū)資料，應(yīng)當(dāng)隨審批流程流轉(zhuǎn)和交接，不得要求納稅人額外提供相關(guān)資料或重復(fù)填報(bào)相關(guān)報(bào)表。

第六十四條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第六十五條 本辦法自2011年11月1日起執(zhí)行，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)登記管理工作規(guī)程（試行）的通知》（大地稅發(fā)〔2008〕43號(hào)）第九章第一至五節(jié)同時(shí)停止執(zhí)行。

第三篇：《泰州市地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理暫行辦法》講義

《泰州市地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理暫行辦法》講義

發(fā)布時(shí)間：2009年12月02日

信息來(lái)源：泰州市地方稅務(wù)局

營(yíng)業(yè)稅部分：

一、納稅人

(一)納稅人的認(rèn)定

新細(xì)則第十條規(guī)定：“除本細(xì)則第十一條（承包、承租、掛靠）和第十二條（中央鐵路企業(yè)）的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。”

政策解讀：

原細(xì)則規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅人包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位，不獨(dú)立核算的單位如果發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益，則構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人。而新細(xì)則明確了“不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)”不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人。因此，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(包括獨(dú)立核算和不獨(dú)立核算的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu))是否構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅獨(dú)立納稅人，關(guān)鍵要看其是否需要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

(二)存在承包、承租、掛靠關(guān)系時(shí)納稅人的判定

新細(xì)則第十一條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人?！?/p>

政策解讀：

原細(xì)則第十條規(guī)定：“企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人?！薄敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1995〕45號(hào)，已廢止）規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條所稱納稅人，是指有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的承租人或承包人?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)，此規(guī)定已廢止）規(guī)定：“實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：①以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；②經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；③利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。”

新細(xì)則重新明確了存在承包、承租、掛靠關(guān)系時(shí)納稅人判定的兩個(gè)條件：一是是否以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，二是是否由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任。同時(shí)符合兩個(gè)條件的，以發(fā)包人為納稅人，不同時(shí)符合兩個(gè)條件的，以承包人為納稅人。但是對(duì)如何判定“是否由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任”實(shí)踐中很難把握，容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。筆者認(rèn)為，在判斷營(yíng)業(yè)稅納稅人時(shí)，可參考《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定來(lái)理解。

《征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)，將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。”

從《征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定可以看出，“承包人在財(cái)務(wù)上是否獨(dú)立核算”是判斷承包人是否構(gòu)成獨(dú)立納稅人的重要依據(jù)，同時(shí)也是判斷“發(fā)包人能否為承包人的經(jīng)營(yíng)行為承擔(dān)法律責(zé)任”的重要依據(jù)。如果承包人的會(huì)計(jì)核算是獨(dú)立的，即未納入發(fā)包方會(huì)計(jì)核算，那么發(fā)包方就不可能掌握承包方的經(jīng)營(yíng)行為，也就不可能為承包方的經(jīng)營(yíng)行為承擔(dān)法律責(zé)任，發(fā)包方與承租方的關(guān)系只能是兩個(gè)納稅人之間收取承包費(fèi)的租賃關(guān)系，只要發(fā)包方按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，發(fā)包方就不需要承擔(dān)承包方的納稅責(zé)任。如果發(fā)包方與承包方的會(huì)計(jì)核算是一個(gè)整體，那么實(shí)質(zhì)上也就無(wú)法將發(fā)包人和承租人人為地劃分為兩個(gè)納稅人。需要注意的是，《征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定了“法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”，而《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于規(guī)章，其規(guī)定不能違背《征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的原則，否則規(guī)定無(wú)效。

二、境內(nèi)外勞務(wù)的劃分

新細(xì)則第四條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

過(guò)去在判斷境內(nèi)外勞務(wù)時(shí)強(qiáng)調(diào)勞務(wù)發(fā)生地原則，而新細(xì)則明確，如果“提供”或者“接受”勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)，即使勞務(wù)發(fā)生地在境外仍屬于境內(nèi)勞務(wù)。這一規(guī)定擴(kuò)大了我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，原來(lái)很多勞務(wù)發(fā)生地在境外的不征稅項(xiàng)目，如支付境外傭金、支付境外咨詢費(fèi)、支付境外利息等等，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定都納入了營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

財(cái)稅〔2009〕111號(hào)：

對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

三、計(jì)稅依據(jù)

(一)營(yíng)業(yè)額

新條例第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！?/p>

政策解讀：

與原條例相比，新條例取消了向“對(duì)方”收取價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的限制，即營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括向第三方收取的價(jià)款。屬于因提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論支付方是誰(shuí)，都屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。新條例對(duì)于營(yíng)業(yè)額的規(guī)定更加嚴(yán)謹(jǐn)。

(二)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額

新細(xì)則第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定（提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物）外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！?/p>

超越全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

政策解讀：

新細(xì)則再次明確了建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)包括“工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款”（提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物以及裝飾勞務(wù)除外），因此，除“建設(shè)方提供的設(shè)備”外，其他甲供材應(yīng)當(dāng)并入計(jì)稅依據(jù)征收營(yíng)業(yè)稅。需要注意的是，建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)超越了“收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”的范疇。

根據(jù)新細(xì)則的規(guī)定，可以從建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除的設(shè)備，僅限于建設(shè)方提供的設(shè)備，施工方提供的設(shè)備一律不得從計(jì)稅依據(jù)中扣除。對(duì)建設(shè)方提供的設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅，主要是考慮設(shè)備的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移。如果對(duì)施工方提供的設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅，則有可能會(huì)造成對(duì)設(shè)備既不征收增值稅也不征收營(yíng)業(yè)稅，這顯然是不合理的。需要說(shuō)明的是，財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件有關(guān)設(shè)備扣除的規(guī)定仍然有效，但是根據(jù)高法優(yōu)于低法的原則，財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件有關(guān)設(shè)備扣除的規(guī)定僅適用于“建設(shè)方提供的設(shè)備”，“建設(shè)方提供的設(shè)備”的具體范圍仍按省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。(蘇地稅發(fā)〔2003〕238號(hào))。

清包工誤區(qū)：材料不征稅。

計(jì)稅依據(jù)：全部?jī)r(jià)款

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕114號(hào)，已廢止）規(guī)定：“納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！鄙鲜鲆?guī)定被廢止的原因是，所有裝飾業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)都執(zhí)行一般規(guī)定，即計(jì)稅依據(jù)為“收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，而“收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”顯然不包括“甲供材”在內(nèi)。

(三)售后回租

政策解讀：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從事“購(gòu)房回租”等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕144號(hào)，有效）文件規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用“購(gòu)房回租”、“售后回購(gòu)”等形式，進(jìn)行促銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（即與購(gòu)房者簽訂“商品房買(mǎi)賣(mài)合同書(shū)”，將商品房賣(mài)給購(gòu)房者；同時(shí)，根據(jù)合同約定的期限，在一定時(shí)期后，又將該商品房購(gòu)回），根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)房者均應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

四、差額征稅相關(guān)規(guī)定

(一)扣除憑證

新條例第六條規(guī)定：“納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除?！毙录?xì)則第十九條規(guī)定：“條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。”

政策解讀：

近年來(lái)，營(yíng)業(yè)稅政策先后明確了許多差額征稅項(xiàng)目，即允許將部分“價(jià)款”從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，但扣除的前提是必須提供合法有效憑證。關(guān)于扣除憑證的規(guī)定，此前在一些財(cái)稅文件（例如財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件）中作了規(guī)定，這是首次以條例、細(xì)則的形式予以明確。

在一般情況下，允許從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除的金額，是其他納稅人已經(jīng)按規(guī)定繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額或者享受免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，規(guī)定差額征稅的目的，是在一定程度上避免重復(fù)征稅。以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為例，納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，可從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除外購(gòu)金額的前提是，其前手已經(jīng)繳納過(guò)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅（或者免征營(yíng)業(yè)稅）。如果其前手未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅或者按規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅，那么納稅人就必須全額繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。例如，甲將一處自建的門(mén)面房以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，甲應(yīng)當(dāng)繳納5萬(wàn)元銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅（100×5%），乙公司再以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙，乙公司應(yīng)繳納的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅為0［（100－100）×5%］。如果甲將門(mén)面房作價(jià)100萬(wàn)元投資給乙公司，對(duì)甲應(yīng)當(dāng)不征收營(yíng)業(yè)稅，乙公司再以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙時(shí)將不能提供合法有效憑證，乙公司應(yīng)當(dāng)繳納5萬(wàn)元銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅（100×5%）。

(四)建筑業(yè)

新條例第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”

政策解讀：

與原條例相比，新條例存在三點(diǎn)變化：第一，取消了對(duì)轉(zhuǎn)包的差額征稅規(guī)定。所謂分包，是指總包單位自行完成建設(shè)項(xiàng)目的主要部分，其非主要的部分或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的工程，分包給施工條件符合該工程技術(shù)要求的建筑安裝單位。所謂轉(zhuǎn)包，是指承包者將承包的工程轉(zhuǎn)包給其他的施工單位的行為。分包和轉(zhuǎn)包的不同點(diǎn)在于，分包工程的總承包人參與施工并自行完成建設(shè)項(xiàng)目的一部分，而轉(zhuǎn)包工程的總承包人不參與施工。新條例取消了對(duì)轉(zhuǎn)包的差額征稅規(guī)定，筆者認(rèn)為有兩層含義：一是與建筑業(yè)相關(guān)法律法規(guī)相銜接(轉(zhuǎn)包行為屬于非法行為)；二是轉(zhuǎn)包工程的總承包人不參與施工，不屬于建筑業(yè)納稅人，對(duì)其取得的收入應(yīng)當(dāng)征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。第二，明確了分包方僅為“單位”不包括“個(gè)人”，如果分包方為個(gè)人，則不適用上述差額征稅政策。此規(guī)定的目的是與建筑業(yè)相關(guān)法律法規(guī)相銜接(建筑工程不得分包給個(gè)人)。第三，初步明確了分包人存在再分包行為的，仍然可以差額征稅。原條例表述為“建筑業(yè)的總承包人將工程分包”，即只有總包人的分包行為才可差額征稅，而新條例表述為“納稅人將建筑工程分包”，此處“納稅人”包括總包人和分包人。

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，在申請(qǐng)扣除分包款時(shí)必須提供合法有效憑證(分包方開(kāi)具的正式發(fā)票)。在扣除分包款時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)兩種特殊情況：一是納稅人自身的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而工程尚未分包或者分包方納稅義務(wù)尚未發(fā)生，此時(shí)納稅人因不能及時(shí)提供合法有效憑證而造成多繳稅款。筆者認(rèn)為，造成多繳稅款的，可抵減以后各期應(yīng)繳稅款，或者在辦理工程項(xiàng)目清算時(shí)申請(qǐng)退稅。二是在某一時(shí)間段，納稅人自身的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額小于分包方開(kāi)票金額。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)此種情況時(shí)，納稅人可先作零申報(bào)，分包方開(kāi)票金額大于應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的差額可抵減以后各期應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額，或者在辦理工程項(xiàng)目清算時(shí)申請(qǐng)退稅。

五、混合銷(xiāo)售

(一)一般規(guī)定

新細(xì)則第六條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。”

政策解讀：

新細(xì)則關(guān)于混合銷(xiāo)售與的規(guī)定與原細(xì)則基本一致。需要注意的是，新細(xì)則取消了原則細(xì)則規(guī)定的“納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)［注：是指國(guó)家稅務(wù)總局所屬的縣級(jí)以上(含縣級(jí))國(guó)家稅務(wù)局，下同］確定”這一條款。新增值稅條例細(xì)則和新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則都明確取消了國(guó)稅部門(mén)在混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)方面的認(rèn)定特權(quán)。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不可能涉及混合銷(xiāo)售。

(二)特殊規(guī)定

新細(xì)則第七條規(guī)定：“納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：

1、提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為；

2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

政策解讀：

對(duì)于一項(xiàng)混合銷(xiāo)售行為，在一般情況下只能征收一種流轉(zhuǎn)稅(假設(shè)不考慮消費(fèi)稅)，但“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為”除外。新細(xì)則取消了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)，已廢止)規(guī)定的兩個(gè)條件(具備建筑資質(zhì)和合同注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款)，也就是說(shuō)，“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為”必須同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如果不能分開(kāi)核算，地稅部門(mén)有權(quán)核定其應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。需要注意的是，此處規(guī)定的“自產(chǎn)貨物”為所有自產(chǎn)貨物，而不局限于國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)文件列舉的自產(chǎn)貨物。

(三)建筑業(yè)混合銷(xiāo)售納稅義務(wù)的判定

混合銷(xiāo)售行為的特點(diǎn)是，貨物銷(xiāo)售與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)在同一時(shí)間、對(duì)同一對(duì)象發(fā)生?？鋸堃稽c(diǎn)說(shuō)，所有涉及增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售的行為都有可能是混合銷(xiāo)售行為。需要注意的是，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為，無(wú)論是否涉及貨物，均不屬于混合銷(xiāo)售行為。一項(xiàng)行為中既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及加工、修理、修配等增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，不屬于混合銷(xiāo)售行為。

對(duì)于建筑業(yè)混合銷(xiāo)售行為可按以下方法確定納稅義務(wù)：

第一，對(duì)于銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。第二，對(duì)于銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對(duì)象為增值稅應(yīng)稅貨物的(一般指設(shè)備安裝)，一律征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

第三，對(duì)于銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對(duì)象為不動(dòng)產(chǎn)的，一律征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

六、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)

新條例第十四第（一）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

跨省工程：新細(xì)則取消了原細(xì)則關(guān)于跨省工程納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。跨省工程納稅地點(diǎn)同樣應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一般規(guī)定。

七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(一)一般規(guī)定

新細(xì)則第二十四條規(guī)定：“條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。”

政策解讀：

新細(xì)則首次對(duì)“收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)”、“索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)”進(jìn)行解釋。如果在應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中收到款項(xiàng)的時(shí)間在合同確定的付款日期之前，那么收到款項(xiàng)的時(shí)間即為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果合同約定的付款時(shí)間在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)間之前，那么合同約定的付款日期即為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果合同未約定付款時(shí)間，那么以實(shí)際收到款項(xiàng)的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但應(yīng)稅行為完成時(shí)仍未收到款項(xiàng)的，以應(yīng) 稅行為完成時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人發(fā)票開(kāi)具時(shí)間應(yīng)當(dāng)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致。

漏洞：合同約定的付款日期在納稅行為完成之后。

完全脫離權(quán)責(zé)發(fā)生制。接近于收付實(shí)現(xiàn)制，又不是收付實(shí)現(xiàn)制。

(二)預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

新細(xì)則第二十五條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

政策解讀：

新細(xì)則重申了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(未發(fā)生變化)，改變了建筑業(yè)和租賃業(yè)務(wù)預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(原財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件規(guī)定的預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間理解為權(quán)責(zé)發(fā)生制，此規(guī)定已廢止)。

需要注意的是，新細(xì)則所說(shuō)的預(yù)收款與財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件規(guī)定預(yù)收款存在本質(zhì)區(qū)別。財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件規(guī)定的預(yù)收款以會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，例如，提供勞務(wù)期間為1月至6月，如果在1月份收到6個(gè)月的全部款項(xiàng)，那么屬于2月至6月的款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收款。新細(xì)則規(guī)定，應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中收到的款項(xiàng)都不屬于預(yù)收款，只有應(yīng)稅行為開(kāi)始前收到的款項(xiàng)才屬于預(yù)收款。筆者認(rèn)為，對(duì)于稅法規(guī)定的預(yù)收款仍可暫按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

八、視同銷(xiāo)售

(一)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)

新細(xì)則第五條規(guī)定，單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

政策解讀：

新細(xì)則首次明確個(gè)人贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，同時(shí)將單位贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)視同銷(xiāo)售的規(guī)定上升為條例。單位捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)，其行為的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)是一致的，在征稅時(shí)不應(yīng)當(dāng)適用不同的政策。

(二)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)

新細(xì)則第五條規(guī)定，單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

政策解讀：

此處所說(shuō)的“自建”，是自己為自己提供勞務(wù)，例如建筑公司自建辦公樓。個(gè)人建房實(shí)質(zhì)上不屬于“自建”，個(gè)人不可能具備獨(dú)立建房的能力。需要說(shuō)明的是，此處所說(shuō)的“新建”是廣義的建造，而不是強(qiáng)調(diào)必須是“最近剛剛建造”，納稅人10年前自建的建筑物，10年后銷(xiāo)售仍然應(yīng)當(dāng)視同提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。

(三)視同銷(xiāo)售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

新細(xì)則第二十五條規(guī)定：“納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

政策解讀：

新細(xì)則首次明確了贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因?yàn)椴淮嬖谑杖】铐?xiàng)問(wèn)題，所以將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定為“不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。

新細(xì)則規(guī)定“自建”建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同步。納稅人將自建建筑物用于對(duì)外投資，是否補(bǔ)征自建環(huán)節(jié)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題此前一直存在爭(zhēng)議。新細(xì)則實(shí)施后此問(wèn)題已經(jīng)明確：因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定對(duì)投資環(huán)節(jié)“不征收銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅”，即投資環(huán)節(jié)不存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也就不存在了。

九、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)

政策解讀：

新細(xì)則取消了“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)和永久使用權(quán)”視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定，即只要產(chǎn)權(quán)不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，就不涉及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，例如財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件規(guī)定：“單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為?！?/p>

十、扣繳義務(wù)人

土地增值稅部分：

國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)：土地增值稅清算管理規(guī)程

利息資本化問(wèn)題：資本化的利息從成本中剔除

減免或者返還的土地出讓金：不得扣除。

房產(chǎn)稅部分：

國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)：鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

財(cái)稅地字[1986]8號(hào)：凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅部分：

國(guó)稅發(fā)[2004]100號(hào)：除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)稅[2007]9號(hào)：對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免稅。

財(cái)稅[2008]24號(hào)：

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

已售房屋占地面積的扣除：正式發(fā)票和房屋交付手續(xù)

財(cái)稅〔2006〕186號(hào)：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅部分：

財(cái)稅[2006]162號(hào)：對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。對(duì)商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

第四篇：房地產(chǎn)業(yè)地方稅收發(fā)展趨勢(shì)探析

一、近年來(lái)我市房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

近年來(lái)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。房地產(chǎn)業(yè)的崛起直接帶來(lái)了地方稅收的高速增長(zhǎng)和地方財(cái)力的迅速壯大。首先，房地產(chǎn)業(yè)是地稅增收的重要支撐。數(shù)據(jù)表明，尤其是2004年和2005年，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的稅收，不僅總量大，占地方稅收比重高，而且增長(zhǎng)速度快，對(duì)地方稅收

增收貢獻(xiàn)大。2003年，房地產(chǎn)稅收總量為1739萬(wàn)元，占地方稅收的比重為15.5%；2004年，房地產(chǎn)稅收總量為2621萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)50.7%，占地方稅收的比重為19.3%，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率為37.9%，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)7.9個(gè)百分點(diǎn)；2005年，房地產(chǎn)稅收總量為4499萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)71.7%，占地方稅收的比重為27.4%，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率為65.3%，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)13.8個(gè)百分點(diǎn)。其次，房地產(chǎn)業(yè)是財(cái)力壯大的重要來(lái)源。近三年，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)上繳地方稅收8859萬(wàn)元，占中心城區(qū)一般預(yù)算收入的比重為17.5%，稅收年均增幅達(dá)60.9%，高于一般預(yù)算收入年均增幅34.1個(gè)百分點(diǎn)。最后，房地產(chǎn)業(yè)是社會(huì)發(fā)展的重要力量。房地產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度高、帶動(dòng)力強(qiáng)，推動(dòng)眾多產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提供大量就業(yè)崗位，刺激居民相關(guān)消費(fèi)。一般估算，房地產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)50多個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)、幾百種產(chǎn)品和服務(wù)。市我房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也帶來(lái)了其它行業(yè)特別是建筑業(yè)地方稅收的增收。

二、存在的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r如何，不僅影響到房地產(chǎn)業(yè)稅收，還將影響到相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收，進(jìn)而影響到整個(gè)地方稅收和地方財(cái)政收入?！痢林行某菂^(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可以說(shuō)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

(一)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的機(jī)遇

一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為：人均gdp超過(guò)1000美元時(shí)，人們消費(fèi)結(jié)構(gòu)將發(fā)生升級(jí)，由重視衣、食消費(fèi)轉(zhuǎn)向謀求住、行條件改善。世界銀行研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人均gdp在300美元至1000美元時(shí)，住宅的建設(shè)與消費(fèi)進(jìn)入快速增長(zhǎng)階段，并持續(xù)到人均gdp達(dá)到8000美元左右。世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的城市化率達(dá)到30％以后，城市化進(jìn)程將大大加快，直到城市化率達(dá)到70％左右逐步穩(wěn)定下來(lái)。2005年，我市人均gdp達(dá)到840美元，城市化率達(dá)到32.5％。我市“十一五”規(guī)劃綱要顯示：到2010年人均gdp達(dá)到1580美元，城市化率達(dá)到40％。由此看來(lái)，“十一五”時(shí)期，我市正處于消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)時(shí)期，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展將面臨一個(gè)持續(xù)快速發(fā)展期，房地產(chǎn)稅收也將隨之加速增長(zhǎng)。

二是人氣聚集帶來(lái)住房需求劇增。到2010年，文秘雜燴網(wǎng)××城鎮(zhèn)人均住房使用面積將達(dá)到30㎡，××中心城區(qū)常住人口將達(dá)到40萬(wàn)人。而2005年，××中心城區(qū)常住人口為28.4萬(wàn)人，城鎮(zhèn)人均住房使用面積為26.98㎡，××中心城區(qū)2010年比2005年凈增人口11.6萬(wàn)人，城鎮(zhèn)人均住房使用面積增加3.02㎡，由此計(jì)算，到“十一五”時(shí)期，中心城區(qū)新增人口住房需求和原住人口改善居住條件兩項(xiàng)住房需求量為433.8萬(wàn)㎡。若將城市改造中的拆遷安置需求和投機(jī)性的投資需求加以考慮，房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求量將更加可觀?？梢?jiàn)，××中心城區(qū)商品房市場(chǎng)需求量潛力巨大，蘊(yùn)含著巨大的地方稅源。

三是房?jī)r(jià)上升帶來(lái)利潤(rùn)空間擴(kuò)大。房?jī)r(jià)是否合理，我們通?？梢允褂谩胺?jī)r(jià)收入比”這一指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。房?jī)r(jià)收入比是指購(gòu)買(mǎi)一套住宅所需支出的價(jià)費(fèi)與當(dāng)?shù)匾粋€(gè)家庭全體成員年收入之比，當(dāng)房?jī)r(jià)收入比在6倍以上時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為房?jī)r(jià)過(guò)高，存在“泡沫”。據(jù)了解，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的房?jī)r(jià)收入比為3-6倍，發(fā)展中國(guó)家要高些，一般為4-7倍。2005年××城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為8230元，平均每戶人口數(shù)為3.35人，每戶城鎮(zhèn)家庭的年收入為27570元。按“十一五”時(shí)期人均住房使用面積26.98㎡計(jì)算，每戶城鎮(zhèn)居民的住房建筑面積約為120㎡，如商品房銷(xiāo)售價(jià)格1252元/㎡，則一套面積120㎡住房的購(gòu)房款約為15萬(wàn)元，是一個(gè)家庭年收入的5.4倍?？梢?jiàn)，××中心城區(qū)房?jī)r(jià)還有一定上漲空間，房地產(chǎn)企業(yè)還有更多利潤(rùn)空間，由此也將促進(jìn)房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)。

(二)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

挑戰(zhàn)之一：國(guó)家宏觀調(diào)控，抑制房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的加強(qiáng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)必將趨緩，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展必將受到抑制。雖然目前還很難判斷國(guó)家的宏觀調(diào)控能否產(chǎn)生長(zhǎng)期效應(yīng)，但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資方面的即期效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)。2005年××中心城區(qū)固定資產(chǎn)投資額為202672萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)10.5％，但房地產(chǎn)投資額僅為62452萬(wàn)元，同比下降8.9％，房地產(chǎn)投資的增幅相對(duì)于城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的增幅出現(xiàn)萎縮。由于受?chē)?guó)家宏觀政策調(diào)控影響，投資規(guī)模萎縮，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)難以做大。

挑戰(zhàn)之二：經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用，擴(kuò)散房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)具有地域特性，其發(fā)展規(guī)律是先集中在中心城區(qū)，特別是交通便利、土地價(jià)格相對(duì)較低的地方，然后隨著城市規(guī)模的不斷擴(kuò)大和土地價(jià)格不斷上漲，逐步向土地

價(jià)格較低的周邊縣市擴(kuò)散?！痢练康禺a(chǎn)業(yè)也出現(xiàn)了由中心城區(qū)向周邊縣市擴(kuò)散的趨勢(shì)：近三年來(lái)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收逐年在下降,而周邊縣市房地產(chǎn)業(yè)稅收在逐年上升（具體見(jiàn)附表）。由于房地產(chǎn)投資具有這種獨(dú)特的擴(kuò)散性，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)不能像其它產(chǎn)業(yè)那樣集中力量做大做強(qiáng)。

2003年——2005年××房地產(chǎn)稅收分中心城區(qū)和周邊縣市統(tǒng)計(jì)表

單位：萬(wàn)元

房地產(chǎn)稅收合計(jì) 中心城區(qū) 周邊縣市

稅額 比重（%）稅額 比重（%）

2003年 4752 1739 36.6 3013 63.42004年 8724 2621 30.0 6103 70.0

2005年 15402 4499 29.2 10903 70.8

挑戰(zhàn)之三：地理位置劣勢(shì)，制約房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?！痢林行某菂^(qū)并不是××行政區(qū)劃中心，行政管理沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。豐城、樟樹(shù)、高安、靖安融入省城南昌消費(fèi)圈，銅鼓、宜豐、奉新、上高因離××中心城區(qū)遠(yuǎn)也難以融入到同一個(gè)消費(fèi)圈上，所以，××中心城區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)對(duì)所屬縣市沒(méi)有吸附力。僅僅靠××中心城區(qū)居民支撐的房地產(chǎn)市場(chǎng)，是一個(gè)發(fā)育不完善的市場(chǎng)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)難以做大做強(qiáng)做優(yōu)。

房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)，對(duì)我市地方稅收增長(zhǎng)造成很大影響。一是稅源不穩(wěn)定。由于受?chē)?guó)家宏觀政策調(diào)控等諸多因素的影響，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)不確定，由此帶來(lái)房地產(chǎn)稅源不穩(wěn)定。二是抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。近三年來(lái)，地方稅收的高速增長(zhǎng)是建立在房地產(chǎn)業(yè)稅收過(guò)快增長(zhǎng)之上的增長(zhǎng)，2005年××中心城區(qū)房地產(chǎn)對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率達(dá)到65.3%，房地產(chǎn)稅收占地稅總收入比例達(dá)到27.4%，加上高度關(guān)聯(lián)的建筑安裝業(yè)稅收，比例高達(dá)65%以上。一旦房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)較大的波動(dòng)，地稅收入乃至整個(gè)財(cái)政收入就可能會(huì)陷入困境。今年1-10月，××中心城區(qū)房地產(chǎn)稅收僅增長(zhǎng)10.8％，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率僅為16.1％，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)2.8個(gè)百分點(diǎn)，大大低于前兩年，致使××中心城區(qū)地方稅收增速由2005年的21.2％放緩到今年的17.5％。三是征管難度加大。隨著二手房交易的擴(kuò)大，相關(guān)部門(mén)如果不嚴(yán)格控管，二手房交易的稅收管理難度將進(jìn)一步加大，同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收難以到位等。

三、幾點(diǎn)建議

為實(shí)現(xiàn)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)地方稅收持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)，我們要積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到培植稅源、鞏固稅源、實(shí)現(xiàn)稅源相結(jié)合。

建議一：扭牢經(jīng)濟(jì)發(fā)展“牛鼻子”，培植新的地方稅源。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是地方稅收增收的力量源泉。要不斷加速擴(kuò)張經(jīng)濟(jì)總量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而培植穩(wěn)定、可靠的地方稅收稅源，降低地方稅收對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收的依賴程度，減少地方稅收風(fēng)險(xiǎn)。首先，要加快工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)稅收快速增長(zhǎng)。要進(jìn)一步改善投資環(huán)境，加大招商引資力度，通過(guò)“推出優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目、創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境”來(lái)引進(jìn)××境外的戰(zhàn)略投資伙伴；要改變過(guò)去“重項(xiàng)目、輕稅源”的觀念，把有沒(méi)有稅收貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)大小作為衡量招商引資成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，力求招引項(xiàng)目稅收貢獻(xiàn)最大化。其次，要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)稅收份額。第三產(chǎn)業(yè)地方稅收含量高，把第三產(chǎn)業(yè)當(dāng)作地方稅收的主體稅源加以培植，能促進(jìn)地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。為此，要繼續(xù)加快發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、飲食和住宿業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展；要重點(diǎn)扶持法律咨詢、中介服務(wù)等新興行業(yè)的發(fā)展；要著力發(fā)展文化、旅游、體育產(chǎn)業(yè)，培植休閑旅游產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)休閑服務(wù)健康發(fā)展。最后，要加速重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)支柱稅源。推行扶優(yōu)扶強(qiáng)策略，對(duì)市場(chǎng)份額大、銷(xiāo)售形勢(shì)好的企業(yè)，在信貸、貼息、土地等方面實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策，增強(qiáng)企業(yè)資本運(yùn)作能力和市場(chǎng)開(kāi)拓能力。大力引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，實(shí)施投大靠強(qiáng)，推進(jìn)開(kāi)放式重組，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

建議二：把住土地供應(yīng)“總閘門(mén)”，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。只有房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，房地產(chǎn)稅收才能穩(wěn)定增長(zhǎng)，地方稅源才能更加穩(wěn)定可靠。一方面，要把好土地供應(yīng)“總閘門(mén)”，促進(jìn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有序進(jìn)行。土地供應(yīng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的“總閘門(mén)”，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。相關(guān)資料顯示，××中心城區(qū)尚有未開(kāi)發(fā)的土地8000多畝，其中政府掌控的有6000多畝。由于土地供應(yīng)的不盡合理，這些尚未開(kāi)發(fā)的積壓土地，不但沒(méi)有形成財(cái)富，反而成為政府的包袱。為此，政府應(yīng)立足高起點(diǎn)規(guī)劃、高品位開(kāi)發(fā)、高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、高效益經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)力推進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。要進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)土地儲(chǔ)備、開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制，規(guī)范土地交易有形市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)土地一級(jí)市場(chǎng)的管理；加大對(duì)土地供應(yīng)的調(diào)控力度，實(shí)行靈活的土地供應(yīng)方式，實(shí)現(xiàn)土地資源最大效益的優(yōu)勢(shì)配置；在嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃和土地利用計(jì)劃的前提下，適當(dāng)提高居住用地在土地供應(yīng)中的比例；嚴(yán)格土地轉(zhuǎn)讓管理，依法制止炒買(mǎi)炒賣(mài)土地行為；加大對(duì)閑置土地的清理力度，制止囤積土地行為。另一方面，要做強(qiáng)住房消費(fèi)“助推器”，開(kāi)拓房地產(chǎn)業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)。要完善戶籍和流通人口管理辦法，加快農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)有序轉(zhuǎn)移，做旺××中心城區(qū)人氣；適應(yīng)××中心城“江南生態(tài)休閑城市”的定位要求，建設(shè)分布合理、配套完善的普通商品住宅，合理發(fā)展風(fēng)格多樣、功能完善的中高檔商品房；適當(dāng)開(kāi)發(fā)高檔樓盤(pán)，滿足城區(qū)白領(lǐng)精英的住房需求，從而多方式、多層次、多渠道滿足城鎮(zhèn)居民的住房需求，拓寬房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)。

建議三：用好稅收征管“收割機(jī)”，確保地稅收入顆粒歸倉(cāng)。通過(guò)整合現(xiàn)有征管資源，實(shí)現(xiàn)信息共享，搞好各征管環(huán)節(jié)鏈接，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，努力挖掘增收潛力，切實(shí)提高房地產(chǎn)業(yè)稅收的征收率，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成果真實(shí)反映到稅收收入上來(lái)。一是要大力強(qiáng)化稅收政策宣傳，營(yíng)造濃厚的納稅氛圍。堅(jiān)持“以人為本”的思想，采取多種形式宣傳，提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅遵從度；二是要強(qiáng)化稅收征收管理措施，推進(jìn)稅收精細(xì)化管理。既要加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)，又要加強(qiáng)稅源監(jiān)控；既要完善“以票控稅”，又要加大稅收檢查力度；三是要建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)聯(lián)合控管的力度。密切與土地管理、房產(chǎn)管理等部門(mén)的聯(lián)系，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”；四是要加強(qiáng)二手房轉(zhuǎn)讓稅收管理，使之成為房地產(chǎn)稅收新增長(zhǎng)點(diǎn)。

第五篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(除個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外)的個(gè)體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時(shí)稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時(shí)稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補(bǔ)填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報(bào)辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個(gè)人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營(yíng)合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營(yíng)合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(五)個(gè)體工商戶具有多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別向機(jī)構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個(gè)體工商戶在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營(yíng)合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第六條

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類(lèi)征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請(qǐng)資料3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對(duì)新設(shè)立的個(gè)體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時(shí)向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》。主管地稅機(jī)關(guān)自接到申請(qǐng)3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶停業(yè)登記申請(qǐng)資料當(dāng)日，對(duì)其申請(qǐng)停業(yè)情況進(jìn)行核查，對(duì)查無(wú)問(wèn)題的，辦理停業(yè)報(bào)批手續(xù)。在個(gè)體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對(duì)停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其補(bǔ)稅、罰款；對(duì)停業(yè)期滿未及時(shí)申請(qǐng)復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并領(lǐng)回啟用主管地稅機(jī)關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實(shí)地檢查，對(duì)查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書(shū)》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，主管地稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)已認(rèn)定為非正常戶的個(gè)體工商戶，又前來(lái)履行納稅義務(wù)或被地稅機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票。遷出地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機(jī)關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機(jī)關(guān)在收到戶管資料3個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個(gè)體工商戶因放棄經(jīng)營(yíng)等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，或被工商行政管理機(jī)關(guān)、其他機(jī)關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等，申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國(guó)稅局交換設(shè)立、變更、注銷(xiāo)、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開(kāi)展登記信息的比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬(wàn)元(含0.2萬(wàn)元)以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在1.5萬(wàn)元至4萬(wàn)元；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬(wàn)元以上0.2萬(wàn)元以下的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。

上述所稱納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營(yíng)期月平均營(yíng)業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個(gè)體工商戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理；對(duì)在代理

建賬過(guò)程中弄虛作假的，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處理。

對(duì)達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個(gè)體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額、所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

(六)雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(八)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的定期定額戶按季核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點(diǎn)戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國(guó)稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類(lèi)，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報(bào)。被確定為核定征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類(lèi)，參考典型調(diào)查結(jié)果，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定法；對(duì)其他個(gè)體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費(fèi)用法、能源消耗法、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存法、發(fā)票測(cè)算法、往來(lái)資金測(cè)算法、實(shí)地測(cè)算法，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評(píng)議。在對(duì)定期定額戶初步核定定額后的3個(gè)工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請(qǐng)有當(dāng)?shù)厝舜蟠?、政協(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表、行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等民主評(píng)議小組成員參加的定額評(píng)議會(huì)，對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評(píng)議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評(píng)議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機(jī)構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個(gè)工作日。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見(jiàn)確定定額，填寫(xiě)《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。

縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時(shí)可下戶核實(shí)?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時(shí)期為3個(gè)工作日，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。

(六)下達(dá)定額。上級(jí)核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時(shí)間為一個(gè)定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時(shí)間不少于5個(gè)工作日。

第二十一條

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計(jì)算機(jī)核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機(jī)關(guān)采用計(jì)算機(jī)核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時(shí)、完整采集和錄入個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計(jì)算機(jī)核定各項(xiàng)定額要素的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計(jì)算生成的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對(duì)由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符的，必須經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實(shí)確定應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址等情況變動(dòng)，以及連續(xù)3個(gè)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過(guò)或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報(bào)《納稅人自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)自接到定期定額戶申報(bào)之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動(dòng)申報(bào)調(diào)整定額且情況屬實(shí)的，對(duì)其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書(shū)面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對(duì)做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》。定期定額戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見(jiàn)之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》。

(五)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生臨時(shí)性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在原公示場(chǎng)所予以公示。

第二十三條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)核定定額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級(jí)國(guó)稅局交換一次個(gè)體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對(duì)分析。對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額小于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，主管地稅機(jī)關(guān)要及時(shí)調(diào)整；對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額大于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國(guó)、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報(bào)和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶可以選擇采用直接(上門(mén))申報(bào)、委托銀行或劃繳稅款、簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式，經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。

實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶可以采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式，即“以繳代報(bào)”，只按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報(bào)。

定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期，但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報(bào)期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的個(gè)體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門(mén)等方式開(kāi)展申報(bào)納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實(shí)申報(bào)、納稅等各項(xiàng)義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，需要領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)地稅普通發(fā)票的定期定額個(gè)體工商戶(包括未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類(lèi)和準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量。對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)B級(jí)(含B級(jí))以上、月發(fā)票使用量較大的個(gè)體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對(duì)其他個(gè)體工商戶采取“繳舊購(gòu)新”、“驗(yàn)舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)并錄入征管信息系統(tǒng)，對(duì)已使用發(fā)票票面營(yíng)業(yè)額和核定營(yíng)業(yè)額進(jìn)行比對(duì)，審核發(fā)現(xiàn)其票面營(yíng)業(yè)額超過(guò)核定營(yíng)業(yè)額的，按票面營(yíng)業(yè)額計(jì)征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶普通發(fā)票開(kāi)具額或?qū)嶋H

經(jīng)營(yíng)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)納稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額，并依法征收各項(xiàng)地方稅費(fèi)。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點(diǎn)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票戶等個(gè)體工商戶的日常檢查，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時(shí)掌握責(zé)任區(qū)戶籍動(dòng)態(tài)，防止漏征漏管；督促個(gè)體工商戶依法亮證經(jīng)營(yíng)、使用發(fā)票和按期如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個(gè)體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個(gè)體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點(diǎn)以上雙定戶、臨界起征點(diǎn)雙定戶(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點(diǎn)以下雙定戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶五類(lèi)實(shí)行分類(lèi)管理。

第三十六條

主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥90%；較繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥75%；一般路段起征點(diǎn)以上戶≥65%；較偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥50%；偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報(bào)市局征管科備案。三縣局結(jié)合實(shí)際確定未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報(bào)征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動(dòng)，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個(gè)體稅收征管評(píng)價(jià)分析制度。每半年對(duì)本單位個(gè)體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開(kāi)展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個(gè)體稅收征管過(guò)程存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評(píng)估，不定期開(kāi)展個(gè)體稅收管理專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報(bào)質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問(wèn)題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護(hù)稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭(zhēng)取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)調(diào)各級(jí)政府和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)積極支持個(gè)體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護(hù)稅組織由地方政府相關(guān)職能部門(mén)、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(huì)(村委)、市場(chǎng)主辦單位及各級(jí)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)要借助協(xié)稅護(hù)稅組織，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)個(gè)體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個(gè)體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記在一個(gè)月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個(gè)月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個(gè)體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過(guò)10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過(guò)2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過(guò)2000元。

個(gè)體工商戶拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的，主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個(gè)體工商戶有下列申報(bào)納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實(shí)際上仍在經(jīng)營(yíng)的，按偷稅處理，由主管地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實(shí)行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個(gè)體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號(hào))和其他與本辦法相抵觸的文件同時(shí)廢止。