第一篇：竣工財務決算審計內(nèi)容與重點

投資項目竣工財務決算審計內(nèi)容與重點

（一）工程立項及前期費用審計

1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。

2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設(shè)條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟論證、財務投資方案是否切實可行。

3、審核設(shè)計內(nèi)容是否符合可行性研究批復的要求，建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模和實際標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。

4、審核是否具有相應資質(zhì)的設(shè)計單位，根據(jù)批準的可行性研究報告，編制初步設(shè)計文件及相應的初步設(shè)計概算，審核初步設(shè)計概算的報批手續(xù)。審核設(shè)計概算的范圍是否與批復相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準。初步設(shè)計經(jīng)批準后，設(shè)計概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得隨意突破。

5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”等相關(guān)基礎(chǔ)性設(shè)施的支出是否真實、合法。

（二）工程招投標審計

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標，有關(guān)招投標文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關(guān)程序進行審核：招標文件是否經(jīng)過審查；招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。

2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。

（三）合同審計

1、審核建設(shè)項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進行審核，審核經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性。

2、對審計進點前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。

3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核。

4、審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

（四）工程監(jiān)理的審計。

審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性；審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則；審查項目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關(guān)部門給予必要的處理處罰。

（五）建設(shè)項目的竣工決算進行審計。

審核竣工決算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設(shè)項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：

1、認真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；

2、對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

3、檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當；

4、核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準；

5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

6、有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整；

7、核查決算項目是否與設(shè)計施工圖紙相符；

8、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現(xiàn)象；

9、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；

10、如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，有關(guān)方應予協(xié)助配合。

（六）財務竣工決算審計

1、審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

2、審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效的執(zhí)行。

3、審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。

4、審查資金使用和管理的真實性、合法性。審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題，切實保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用；審查政府各職能部門對建設(shè)資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象；或者將建設(shè)資金出借給有關(guān)工程項目承包人，有無將收取的利息收入或其他收入私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象；審查概預算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項目是否按批準文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準、搞計劃外工程、虛列工程費用等情況。

5、對工程合同、勘察設(shè)計費合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。

6、審查建設(shè)項目資金來源、到位與使用情況。項目建設(shè)資金（含項目資本金，下同）來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；項目建設(shè)資金是否落實；建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

7、對涉及項目的所有經(jīng)濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。

8、根據(jù)經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表，核查經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況。

9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及項目的各種往來款的確認情況的合法性。

10、對甲方供材料經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。

11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。

12、審核固定資產(chǎn)明細，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。

13、審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。

14、審查有無賬外資產(chǎn)。

15、審查建設(shè)項目建設(shè)成本及其他財務收支情況。審查工程價款結(jié)算真實性、合法性；財務報表的真實性；管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無將不合法的費用擠入待攤費用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實、合法性；建設(shè)單位是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準確；同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。

16、審查建設(shè)項目稅、費計繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。

17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

18、審查建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設(shè)項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設(shè)同步進行。

（七）項目績效審計

政府性投資建設(shè)項目基本是非經(jīng)營性項目,不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準。具體操作中，可把項目初步設(shè)計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。

（一）根據(jù)年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況

1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關(guān)批復、資金申請報告及資金下達計劃、項目建設(shè)的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。

2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。

3、了解有無甲方供應設(shè)備和材料的情況。

4、了解施工進展情況。

5、了解監(jiān)理例會制度情況。

6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。

（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制

審計人員應及時了解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計，并形成審計工作底稿。

1、審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補報補審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題，任何設(shè)計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。

2、施工單位結(jié)算時需按實際價格計算的材料，必須經(jīng)建設(shè)方認質(zhì)認價，建設(shè)方要參與材料質(zhì)量和價格的比選。審計人員對其價格和確認手續(xù)進行審核。

3、如有甲方自行采購的設(shè)備、材料，要對供應商是否經(jīng)過比選進行審核。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機組）或者單項建設(shè)工程金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，均應進行招標投標。對在規(guī)定招投標范圍內(nèi)的設(shè)備采購，對其是否經(jīng)過招投標及招投標程序進行審核。自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應商實行報價，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價格。應了解其比選情況，對其價格進行審核。建設(shè)方應提供各供應方的有關(guān)情況。

4、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；每月匯集一次設(shè)計變更單、洽商單，建設(shè)方應及時給予提供。

5、涉及有關(guān)經(jīng)濟費用的事項或材料價格需協(xié)助市場詢價時，建設(shè)方應提前通知項目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進行市場調(diào)查，履行審核職責。

（三）審計程序控制

1、根據(jù)局年初審計工作計劃或局領(lǐng)導批準的被審計單位申請審計的報告，科室確定的項目主審和審計人員，報分管局長和局主要領(lǐng)導審定。同時，項目主審在綜合法規(guī)科進行立項。

2、向被審計單位（建設(shè)單位或代建單位）提交工程項目審計所需資料清單和承諾書，做好審前準備。

3、根據(jù)被審計單位提供的工程項目審計資料，科室安排對資料的真實性、完整性進行初步檢查，符合條件的驗收并辦理資料交接手續(xù)。

5、初審結(jié)果應經(jīng)承辦科室復核后，與項目單位進行核對，核對副主任復核、法規(guī)科復核，向局分管領(lǐng)導匯報，重大事項的應向局主要領(lǐng)導匯報。

6、在工程審計期間，財務審計適時進入，工程結(jié)算審計全部完成后，進行竣工決算審計，并發(fā)送審計通知書，進點審計。財務竣工決算審計實施階段結(jié)束后，出具竣工決算審計報告征求意見稿。

（四）審計質(zhì)量控制

1、嚴把審計質(zhì)量，提高審計成效。項目承辦部門要牢固樹立嚴謹細致的工作作風，從審前調(diào)查、編制審計實施方案，下達審計通知書、項目實施、到出具審計報告和審計決定等各個環(huán)節(jié)，都要嚴格按照《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》（審計署3號令）和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計署6號令）的要求規(guī)范操作，確保審計質(zhì)量，防范審計風險。加強綜合分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問題，要善于從宏觀管理的高度加強綜合判斷分析，注重從機制、體制和制度上提出解決問題的意見和建議，以促進促進政府性投資建設(shè)項目規(guī)范管理，提高審計結(jié)果運用層次。

2、嚴明工作紀律，樹立良好形象。要嚴格遵守“八不準”審計紀律和市審計局里制定的各項管理制度，各項目承辦科室負責人、審計組長要“一職雙責”，堅持審計工作與廉政建設(shè)一起抓，做到廉潔從審，進一步樹立審計機關(guān)良好的社會形象。

第二篇：基本建設(shè)工程項目竣工財務決算審計內(nèi)容是什么

基本建設(shè)工程項目竣工財務決算審計內(nèi)容是什么

一、竣工財務決算審計內(nèi)容：

（一）竣工財務決算編制依據(jù)。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準的初步設(shè)計進行，各單位工程建設(shè)是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設(shè)成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項目的結(jié)余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項債權(quán)債務的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務清理不及時等問題。

（六）交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預留工程款及建設(shè)情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項。

二、竣工財務決算審計程序：

（一）審計部門收到建設(shè)工程項目竣工財務決算資料后，應當組建審計項目組，按本辦法規(guī)定開展建設(shè)工程項目竣工財務決算審計工作；

（二）審計項目組完成現(xiàn)場審計工作后，草擬《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計報告（征求意見稿）》，征求財務部門及建設(shè)管理部門意見，財務部門及建設(shè)管理部門應在10天內(nèi)向?qū)徲嬳椖拷M提交書面反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計項目組對書面反饋意見進行核實，并擬定《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務決算審定單》；

（四）審計項目組將《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務決算審定單》及書面反饋意見報送審計部門審定；

（五）審計部門審定的《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計報告》和《建設(shè)工程項目竣工財務決算審定單》報主管領(lǐng)導批準后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管領(lǐng)導批準，也可出具《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計意見書》或《建設(shè)工程項目竣工財務決算審計決定》。

第三篇：竣工財務決算審計工作方案

竣工財務決算審計工作方案

1、審計目標

為了加強對工程建設(shè)項目竣工財務決算審計，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題，進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監(jiān)督在“健全制度、強化監(jiān)督、促進管理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：

（1）竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。

（2）經(jīng)批準的項目計劃和設(shè)計概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設(shè)。

（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。

（4）轉(zhuǎn)出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。

（5）按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。（6）核實結(jié)余資金（即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務未能及時清理的原因。

（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。（8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。

2、審計范圍

基本建設(shè)竣工項目概況表、基本建設(shè)項目財務決算表、基本建設(shè)項目財務決算表、基本建設(shè)竣工項目投資分析表、基本建設(shè)竣工項目成本表、基本建設(shè)竣工項目預計未完工程及費用表、基本建設(shè)項目待核銷基建支出表、基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實性、完整性和合法性。具體內(nèi)容為：① 竣工決算編制依據(jù)；② 項目建設(shè)及概（預）算執(zhí)行情況；③ 建設(shè)成本；④ 交付使用資產(chǎn)；⑤ 尾工工程；⑥ 結(jié)余資金；⑦ 基建收入；⑧ 投資包干結(jié)余；⑨ 投資效益評價。

3、審計依據(jù)（1）法規(guī)依據(jù)

◇ 財政部《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）； ◇ 財政部《關(guān)于印發(fā)〈國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務有關(guān)會計處理辦法〉的通知》（財會字[1998]17號）；

◇ 財政部《關(guān)于修改重印〈國有建設(shè)單位會計制度〉的通知》（財會字[1995]45號）；

◇ 財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建[2003]724號）；

◇ 《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標準和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）。

（2）行為依據(jù) ◇ 項目法人財務資料； ◇ 工程結(jié)算咨詢報告； ◇ 其他與竣工決算相關(guān)的資料。

4、審計主要內(nèi)容

（1）項目預（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實性、準確性、完整性和時效性等審核；

（2）項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；

（3）項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規(guī)性審核；

（4）工程建設(shè)各項支付的合理性、準確性審核；

（5）項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；

（6）項目政府采購情況審核；

（7）項目預（概）算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設(shè)計變更及索賠情況審核；

（8）實行代建制項目的管理及建設(shè)情況審核；（9）項目建成運行情況或效益情況審核；

（10）專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設(shè)計概算的審核；

（11）對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。

5、審計具體目標及程序

（1）了解被審計項目的基本情況并收集相關(guān)資料

（2）對項目發(fā)生的征地拆遷資金進行重點審核的目標與程序 工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進行核實，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認表，核對征地拆遷補償標準是否符合《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標準和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）規(guī)定最低補償標準，核實征拆資金是否補償?shù)綉?，核實征拆資金是否被擠占、挪用；核實征拆資金是否有克扣、侵占。

（3）對財務決算表的重點項目進行審核的目標與程序 ① 基建撥款審核目標與程序

基建撥款包括預算撥款、基建基金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。

目標：發(fā)生、完整、及時、披露

程序：A.獲取或編制撥款明細表，復核其加計是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確認其真實性；C.驗明撥款是否在竣工決算財務報表上恰當披露。

② 項目資本審核目標與程序

項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本

目標：記錄完整性、變動合規(guī)性、余額正確性、披露恰當性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應審查匯率折算是否正確；C.項目資本發(fā)生變動的，應查清變動原因、變動數(shù)額；D.驗證報表披露是否恰當。

③ 項目資本公積審核目標與程序

目標：變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.檢查項目資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同類資產(chǎn)的市場價或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗證項目資本公積是否在財務決算報表上恰當反映。

④ 基建借款審核目標與程序

目標：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制基建借款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建借款；C.復核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。

⑤ 上級撥入借款審核目標與程序

目標：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實性，記錄的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報表上是否恰當反映。

⑥ 企業(yè)債券資金審核目標與程序 目標：債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制企業(yè)債券明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準手續(xù)是否齊全；C.復核已計利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；E.驗證企業(yè)債券資金是否在財務決算報表上恰當反映。

⑦ 待沖基建支出審核目標與程序 目標：發(fā)生、完整、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實性，記錄的完整性；C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生；D.驗證在會計報表上披露是否恰當。

⑧ 應付款審核目標與程序

目標：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制應付款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.選擇應付款重要項目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；E.檢查是否存在未入帳的應付款項；F.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。

⑨ 上級撥入資金審核目標與程序

目標：增減變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認其真實性，注意有無與內(nèi)部往來相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認撥入資金是否發(fā)生；D.檢查上級撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗會計報表披露是否恰當。

⑩ 留成收入審核目標與程序 目標：發(fā)生、完整、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會計報表上披露是否恰當?；ㄖС鰧徍四繕伺c程序 ○目標：發(fā)生、完整性、披露恰當

程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類和內(nèi)容是否符合制度的規(guī)定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，支出發(fā)生及其額度是否真實、合規(guī)，計算是否正確、會計處理是否正確，反映是否真實；審查有關(guān)出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計算及會計處理是否正確，反映是否真實全面；審查自營建筑安裝工程的核算方法是否合規(guī)，小型自營工程發(fā)生的各項支出是否合規(guī)、正確，發(fā)生的需要分攤的施工管理費的核算及分攤是否正確、合規(guī)；B.審查設(shè)備投資的核算內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費用支出是否符合財務制度的規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)；審查建設(shè)單位有無自行增設(shè)明細科目和改變核算內(nèi)容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理驗收手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算；審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況；審查無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)交付情況。

上述1、2兩個程序通過結(jié)算審核進行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準，審計時可直接利用，如未審或未獲得批準需要重新審查。應收生產(chǎn)單位投資借款審核 ○目標：存在、記錄完整、義務、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認應收款是否存在；C.抽查發(fā)生的款項，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計結(jié)合確認交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會計報表上披露是否恰當。撥付所屬投資借款審核 ○目標：存在、完整、義務、披露恰當

程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.發(fā)函詢證，確認是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認記錄是否完整；D.對貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗證其在會計報表表上披露是否恰當。器材、貨幣資金、預付及應收款、有價證券、固定資產(chǎn)審 ○核目標與程序同會計報表相關(guān)項目審計。尾工工程和結(jié)余資金審核 ○尾工工程審核：A.根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。

結(jié)余資金審核：A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實，賬實是否相符；B.審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規(guī)，核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權(quán)債務，審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金問題，審查有無應收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符。建設(shè)收入審核 ○建設(shè)收入包括：A.工程建設(shè)的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量而進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入；D.工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。

審核程序與會計報表中的收入審計相同。但基建審計側(cè)重：A.審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，會計處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規(guī)。

投資包干結(jié)余審核 ○程序：A.審核包干指標完成情況，包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項投資包干指標；審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等問題；B.審核投資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實、正確；審查投資包干合同是否按國家有關(guān)規(guī)定合理地兌現(xiàn)；審查投資包干結(jié)余的提留、上繳、還款、分配是否按國家規(guī)定進行，其賬務處理是否合規(guī)、正確。

6、財務決算審計重點

（1）基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計重點

① 各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因； ② 實際投資完成額；

③ 概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

④ 概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等；

⑤ 核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

（2）基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計重點

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出（其中：重點審計征地拆遷支出）、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計重點

① 交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備； ② 交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)； ③ 交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

（4）基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計重點

審查基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

（5）基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計重點

基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

（6）基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計重點 ① 銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ② 尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；

③ 庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；

④ 各項債權(quán)債務的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等；

⑤ 按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。

（7）基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計重點 ① 工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標； ② 所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行； ③ 合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)； ④ 對違約者是否依照有關(guān)條款追究責任等。

第四篇：竣工財務決算審計資料清單

工程竣工決算審計資料清單

公司：

現(xiàn)我所擬對貴公司**工程進行竣工財務決算審計，審計過程針對本項目工程竣工驗收項目的審計工作內(nèi)容，需查閱相關(guān)資料，特請?zhí)峁┮韵聦徲嬒嚓P(guān)資料：

1、基本建設(shè)項目簡介；

2、公司營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證書副本復印件，公司章程、協(xié)議；

3、本工程項目的相關(guān)申請、核準、批復文件，包括但不限于以下內(nèi)容：（1）項目申請報告，可研報告的審查文件、初步設(shè)計概算批復、項目的執(zhí)行概算和收口概算資料，請?zhí)峁┳罱K執(zhí)行概算電子版；；

（2）工程項目節(jié)能評估報告，工程勘測定界報告；（3）工程水土保持方案、驗收報告，水資源認證資料；（4）工程竣工環(huán)境保護驗收調(diào)查表、工程環(huán)評驗收報告；（5）發(fā)改委關(guān)于項目核準的批復文件資料；

（6）礦壓、地質(zhì)災害、文物保護、社會穩(wěn)定風險評估、安全預評價、工程項目征用草原可行性研究、工程質(zhì)量監(jiān)督監(jiān)測、職業(yè)病危害控制效果評價等相關(guān)報告；

（7）風力發(fā)電規(guī)劃選址研究、建設(shè)用地預審、批復文件，招拍掛中標文件，征地合同、協(xié)議，土地使用權(quán)證等；

（8）電力公司并網(wǎng)批復文件等；

4、與基建相關(guān)的內(nèi)部控制文件、手冊、業(yè)務流程圖、組織架構(gòu)圖等內(nèi)控資料；

5、工程開工報告、分項驗收報告、工程整套啟動試運驗收報告等；

6、合同臺賬，各類材料設(shè)備采購、工程施工和技術(shù)服務類合同等，以及相關(guān)招投標文件；

7、工程專項借款協(xié)議資料；

8、一期工程管理人員名單（即列入建管費—人員工資中的人員名單）；

9、導出相關(guān)財務賬套電子版資料，審計按需查閱建設(shè)期間的會計賬冊、憑證等相關(guān)財務資料；

10、公司2014、2015財務報表審計報告，建設(shè)期間其他內(nèi)部審計報告等；

11、建安工程的工程結(jié)算報告完整版；

12、建設(shè)項目竣工移交資產(chǎn)交接文件；

13、工程剩余物資的盤點、移交資料；

會計師事務所

2016年

第五篇：關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務決算審計實施辦法

關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務決算審計實施辦法 基本建設(shè)項目竣工財務決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確確定新增交付使用固定資產(chǎn)價值的主要依據(jù)，是綜合反映竣工建設(shè)項目或單項工程的建設(shè)成果和財務情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。項目建設(shè)單位及時、正確地編制竣工財務決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗教訓，提高工程造價管理和工程施工管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟資料等，都具有重要的意義。根據(jù)國家財政部《關(guān)于加強建設(shè)項目工程預算、結(jié)算竣工決算審查管理工作的通知》、《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》，國家審計審計署《關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等有關(guān)文件精神，當建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行審計。通過審計正確確認項目竣工交付使用財產(chǎn)的價值，同時通過對項目設(shè)計概算執(zhí)行情況和實際基建支出的分析對比，及時反映項目投資的控制情況以及對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善建設(shè)項目管理有著重要的意義。為了正確執(zhí)行建設(shè)項目竣工財務決算審計的各種執(zhí)業(yè)規(guī)范和程序，指導我們審計人員的工作方向，控制竣工財務決算審計的質(zhì)量，同時更好的服務于委托方，根據(jù)基本建設(shè)項目竣工決算審計的有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

一、基本建設(shè)工程項目工程基建項目竣工決算審計依據(jù)：

1、本事務所與委托方簽定的業(yè)務約定書

2、中國注冊會計師獨立審計準則

3、中華人民共和國審計法及預算法

4、獨立審計實務公告第九號—基本建設(shè)工程預決算審計

5、國有建設(shè)單位會計制度[財會字（1995）45號]

6、基本建設(shè)財務管理規(guī)定[財基字（2002）394號]

7、國家重點建設(shè)項目資金管理辦法

8、財政部關(guān)于加強專項資金財政財務管理與監(jiān)督的通知

9、財政部關(guān)于《財政投資項目評審操作規(guī)程》

10、上海市基本建設(shè)項目竣工決算審批辦法——滬財基（1998）3號

11、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目預算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法”

12、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法”

13、中華人民共和國招投標法

14、基本建設(shè)工程項目工程項目立項建議書、可行性報告、初步設(shè)計概算批復、項目投資和資金計劃等

15、基本建設(shè)項目費用實際支出的各項標準，包括項目設(shè)計費、勘察費、施工監(jiān)理費、住宅配套費、人防建設(shè)費用、供電及供水配套費等

16、其他相關(guān)的基本建設(shè)管理規(guī)定

二、基本建設(shè)工程項目竣工決算審計目的： 通過對基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目基建財務竣工決算審計，以確認該項目的全部基建投資支出（注：包括建筑安裝投、資、設(shè)備投資、其他投資、待攤投資等）、基本建設(shè)資金來源、基建資金結(jié)余的真實性、合法性發(fā)表意見；同時對該建設(shè)項目的設(shè)計概算的執(zhí)行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目形成竣工交付使用財產(chǎn)的完整、真實的資產(chǎn)價值及資產(chǎn)明細表。

三、基本建設(shè)工程項目審計范圍及內(nèi)容：

1、審計范圍：（1）基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目竣工財務決算資金來源及運用情況，即從基本項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發(fā)生開始，到該項目基建財務竣工決算報表編制完成結(jié)束，所反映記載的項目事項的全部財務會計資料和相關(guān)的其他資料（包括設(shè)備、材料采購合同，設(shè)備、材料供應商中標通知書，設(shè)備、材料的詢價及比價資料，合同會簽資料等）。（2）如果基本建設(shè)工程項目改建項目采用全過程建設(shè)財務監(jiān)理的方法，則在進行基本建設(shè)財務竣工決算審計時，根據(jù)實際財務監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務監(jiān)理報告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計內(nèi)容：（1）基本建設(shè)工程項目改建項目的上級主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項批復、可行性報告、初步設(shè)計概算批復、項目設(shè)計概算書等（2）基本建設(shè)項目的建筑及市政設(shè)計、地質(zhì)勘察、服務技術(shù)咨詢服務等合同。（3）基本建設(shè)工程項目改建項目的國內(nèi)、國際招投標資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。（4）基本建設(shè)工程項目改建項目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同（5）基本建設(shè)工程項目改建項目根據(jù)設(shè)計概算或設(shè)計變更確認的單項工程核驗單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗收資料。（5）基本建設(shè)工程項目改建項目自開工至竣工驗收時的全部財務會計資料，包括基礎(chǔ)控制臺帳、會計憑證、會計帳簿等。（6）其他與項目相關(guān)的資料

四、竣工決算審計重點：

1、審查項目竣工決算報告的編制情況，根據(jù)基本建設(shè)財務管理規(guī)定，竣工決算報告包括竣工決算報表、報表科目附注、報告說明。審計人員應重點審計決算編制工作有無專門組織，各項項目竣工清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對項目遺留問題的處理是否合規(guī)。

2、審查項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況，重點關(guān)注項目建設(shè)是否按照批準的初步設(shè)計概算進行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

3、審查交付使用財產(chǎn)和在建工程，重點關(guān)注交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件。移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否完整，有無擠占工程成本，提高工程造價，轉(zhuǎn)移建設(shè)投資的問題。

4、審查轉(zhuǎn)出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。關(guān)注列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

5、審查尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工作量，按照一定的計算方法，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目。

6、審查項目結(jié)余資金。重點審核庫存物資，防止隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資。虛列債權(quán)債務，隱匿項目結(jié)余資金，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

7、審查基建收入，關(guān)注基建收入核算是否真實、完整，有無隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按照國家規(guī)定計算分成，足額上繳或歸還建設(shè)貸款。

8、審查投資包干結(jié)余。根據(jù)對設(shè)計概算的執(zhí)行情況的分析，正確核算項目包干結(jié)余指標，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配。