第一篇：淺談產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容

近年來(lái)，我國(guó)工業(yè)企業(yè)一直把結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技創(chuàng)新和對(duì)外開放，作為實(shí)施跨越式發(fā)展戰(zhàn)略、加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的根本途徑。企業(yè)審計(jì)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，以企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整為主線，重點(diǎn)審計(jì)以退出性、布局性、外向型及升級(jí)性的調(diào)整帶動(dòng)科技創(chuàng)新、對(duì)外開放和實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的情況。在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

一、產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)和核心企業(yè)的帶動(dòng)力。重復(fù)建設(shè)、過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)是導(dǎo)致我國(guó)目前眾多產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力弱、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力低的重要原因，需要通過(guò)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性重組，來(lái)重塑我國(guó)的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。目前，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)都在著力打造產(chǎn)業(yè)園區(qū)，旨在以核心企業(yè)帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，因?yàn)楹诵钠髽I(yè)對(duì)技術(shù)的壟斷程度較高，掌握著行業(yè)中的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，決定著產(chǎn)品更新的速度，擔(dān)當(dāng)著行業(yè)中技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)跑者的角色。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：在核心企業(yè)的培育過(guò)程中，核心企業(yè)是否掌握核心技術(shù)，是否建立起核心企業(yè)指導(dǎo)配套企業(yè)進(jìn)行加工和技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)制，是否有為核心企業(yè)配套加工的企業(yè)群和行業(yè)技術(shù)中心，核心企業(yè)的帶動(dòng)力是否明顯。

二、產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和創(chuàng)新環(huán)境。工業(yè)結(jié)構(gòu)低度化、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)是我國(guó)眾多產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力水平提高緩慢、大批企業(yè)被淘汰出局的主要原因。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的低加工、低技術(shù)特征是否突出；單位產(chǎn)出消耗過(guò)高、排放過(guò)高的現(xiàn)象是否存在；在技術(shù)含量相對(duì)較高的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的占有率如何？財(cái)政是否對(duì)行業(yè)共用技術(shù)開發(fā)平臺(tái)有持續(xù)投入；是否有專門為勞動(dòng)密集型中小企業(yè)服務(wù)的公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)；是否將產(chǎn)業(yè)政策與貿(mào)易政策銜接，使出口導(dǎo)向與進(jìn)口替代較好地結(jié)合。

三、行業(yè)管理模式與發(fā)展戰(zhàn)略的匹配。在審計(jì)調(diào)查中我們看到：不少企業(yè)選擇多元化發(fā)展來(lái)保持和增加規(guī)模，以提高整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)占有率，但由于沒有建立多行業(yè)或者多市場(chǎng)組合，沒有建立合適的管理模式去管理整個(gè)行業(yè)，因此，反而抑制了行業(yè)發(fā)展的整體優(yōu)勢(shì)。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域分布，多元化程度，不同行業(yè)發(fā)展規(guī)模、盈利能力、價(jià)值貢獻(xiàn)、競(jìng)爭(zhēng)能力和管理模式的匹配程度，以及建立起來(lái)的管理模式是否與市場(chǎng)和銀行信貸體制的轉(zhuǎn)變等動(dòng)態(tài)地協(xié)調(diào)一致。

四、引進(jìn)項(xiàng)目與內(nèi)資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度。合資企業(yè)已經(jīng)在我國(guó)現(xiàn)有技術(shù)含量相對(duì)較多的行業(yè)如：醫(yī)藥、化纖、專用機(jī)械、通用機(jī)械、汽車等取得了主導(dǎo)地位，但外資企業(yè)在大多數(shù)情況下，只能起到技術(shù)示范的作用，起不到技術(shù)擴(kuò)散的作用，并且對(duì)外資的過(guò)度依賴加大了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：是否通過(guò)政策優(yōu)惠、研發(fā)環(huán)境的改善，鼓勵(lì)跨國(guó)公司不僅將其生產(chǎn)基地，而且將其研發(fā)機(jī)構(gòu)、甚至研發(fā)中心向我國(guó)轉(zhuǎn)移；是否重視國(guó)外人力資本如技術(shù)專家等智力資源的引進(jìn)，借助外腦提高國(guó)內(nèi)勞動(dòng)者的素質(zhì)、專業(yè)技能和管理水平；是否通過(guò)政策導(dǎo)向來(lái)促進(jìn)外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，使外資帶來(lái)的先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)化為本土內(nèi)生的技術(shù)能力；是否利用國(guó)內(nèi)的人員和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，變被動(dòng)為主動(dòng)，爭(zhēng)取更有利的談判地位，為中方爭(zhēng)取更大的利益；外資企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)是否不僅局限于原材料、零部件采購(gòu)等后向關(guān)聯(lián)，而且更積極地向技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新方面的前向關(guān)聯(lián)。

（作者簡(jiǎn)介：任慧莉，公共管理碩士，高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師?，F(xiàn)任南京市審計(jì)局工業(yè)交通審計(jì)處副處長(zhǎng)，從事企業(yè)審計(jì)和研究。郵編210008，電子郵箱：lili1224nj@yahoo.com.cn，）

第二篇：管理審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容剖析

管理審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容剖析

本文就企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)計(jì)劃和企業(yè)內(nèi)部控制等管理審計(jì)中的幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行探討。

（一）對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的審查

對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)成為管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1、審查企業(yè)有無(wú)戰(zhàn)略。一般而言，業(yè)務(wù)單

一、規(guī)模較小的企業(yè)可能不存在明確的戰(zhàn)略方案，業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)該制定明確的戰(zhàn)略方案。企業(yè)規(guī)模越大，戰(zhàn)略在企業(yè)管理中的作用就越重要，因此，戰(zhàn)略審查的第一步就是審查企業(yè)，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，是否制定出了明確的戰(zhàn)略方案。

2、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。在確定企業(yè)已制定出明確戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。如處在分散行業(yè)中的企業(yè)常采用連鎖經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)和橫向合并等戰(zhàn)略來(lái)提高自身在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有率；又如，處于成熟行業(yè)中的企業(yè)常采用縮減產(chǎn)品系列、降低成本、提高現(xiàn)有顧客的購(gòu)買量等戰(zhàn)略來(lái)保持原有的競(jìng)爭(zhēng)地位或采用創(chuàng)新、發(fā)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等戰(zhàn)略來(lái)尋找新的發(fā)展機(jī)會(huì)。

3、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位相適應(yīng)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位相適應(yīng)。

4、審查企業(yè)戰(zhàn)略方案能否有效貫徹執(zhí)行。通過(guò)上述三個(gè)步驟的審查，確定企業(yè)已制定出合理可行的戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略能否得到有效貫徹執(zhí)行?？芍攸c(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：（1）審查各事業(yè)部或各職能部門是否根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定出各事業(yè)部或各職能部門的戰(zhàn)略方案，審查各事業(yè)部的戰(zhàn)略方案是否詳細(xì)說(shuō)明了本事業(yè)部所確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和目標(biāo)，審查各職能部門能否把事業(yè)部或企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成指揮與協(xié)調(diào)活動(dòng)，以保證總體戰(zhàn)略的具體實(shí)施；（2）審查是否存在資源分配與工作計(jì)劃不銜接的風(fēng)險(xiǎn)；（3）審查企業(yè)管理人員實(shí)施戰(zhàn)略的具體形式是否適當(dāng)；（4）審查企業(yè)為解決戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題而確定的糾正措施和權(quán)變計(jì)劃是否適當(dāng)。

（二）對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查

對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查可從兩個(gè)方面進(jìn)行：

1、對(duì)縱向分工結(jié)構(gòu)的審查。對(duì)縱向分工結(jié)構(gòu)的審查，重點(diǎn)在于確定企業(yè)的管理層次是否過(guò)多，對(duì)此，審計(jì)人員可以通過(guò)關(guān)注以下幾個(gè)方面來(lái)確定：（1）集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當(dāng)；（2）中層管理人員人數(shù)是否過(guò)多；（3）信息能否在組織中及時(shí)有效傳遞；（4）管理人員的協(xié)調(diào)與激勵(lì)行為是否受到過(guò)多地限制。

2、對(duì)橫向分工結(jié)構(gòu)的審查。常見的企業(yè)橫向分工結(jié)構(gòu)有：直線制結(jié)構(gòu)，直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)，母公司與子公司、分公司結(jié)構(gòu)。對(duì)橫向分工結(jié)構(gòu)的審查，可結(jié)合每一種結(jié)構(gòu)各自的適用范圍進(jìn)行。在具體的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還需要結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、技術(shù)特點(diǎn)和管理體制等因素進(jìn)行具體分析，以確定企業(yè)的橫向分工結(jié)構(gòu)形式是否合理。

（三）對(duì)企業(yè)計(jì)劃的審查

企業(yè)計(jì)劃工作的好壞直接影響著企業(yè)管理水平的高低，因此，對(duì)企業(yè)計(jì)劃工作的審查應(yīng)成為管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)企業(yè)計(jì)劃的審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（1）企業(yè)是否設(shè)計(jì)出了適合本企業(yè)的計(jì)劃系統(tǒng)。這一審計(jì)內(nèi)容包括：對(duì)各類計(jì)劃是否確定了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃制定者、計(jì)劃范圍和計(jì)劃形式，計(jì)劃是否與資源配置相協(xié)調(diào)，計(jì)劃是否與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相協(xié)調(diào)等。（2）計(jì)劃是否與企業(yè)目標(biāo)相符合，是否為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。（3）計(jì)劃是否對(duì)影響計(jì)劃完成的一些不確定因素有所估計(jì)，并確定了相應(yīng)的應(yīng)變措施。（4）計(jì)劃是否建立在對(duì)歷史數(shù)據(jù)的正確分析和對(duì)未來(lái)合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上。（5）計(jì)劃是否符合成本效益原則，即：完成計(jì)劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計(jì)劃所需要的成本。（6）各部門之間的計(jì)劃是否協(xié)調(diào)，企業(yè)計(jì)劃正式下達(dá)之前是否征求了計(jì)劃執(zhí)行部門及相關(guān)部門的意見。（7）每一項(xiàng)具體計(jì)劃是否有計(jì)量其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，能否為評(píng)價(jià)和考核計(jì)劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。（8）是否存在保證計(jì)劃能夠按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各種信息能否及時(shí)傳送給計(jì)劃的控制者，計(jì)劃控制者能否對(duì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。

（四）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查應(yīng)成為管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查可從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：

1、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況。這一審計(jì)內(nèi)容包括：（1）審查企業(yè)

內(nèi)部控制制度的合法性，凡與國(guó)家政策、法律、法規(guī)相抵觸的內(nèi)部控制制度一律應(yīng)予以廢除；（2）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在已確定企業(yè)內(nèi)部控制制度合法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、人員素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素對(duì)其合理性進(jìn)行綜合考慮，注意制度之間的綜合平衡，切忌畸高畸低、畸松畸嚴(yán)、畸輕畸重；（3）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性，在確定內(nèi)部控制制度合法合理的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，能否對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自始至終的控制；（4）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，審查企業(yè)各職能部門，特別是各事業(yè)部之間制定的內(nèi)部控制制度是否存在不協(xié)調(diào)，甚至相互“打架”的現(xiàn)象。

2、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)這一內(nèi)容的審查可重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效貫徹執(zhí)行。一是對(duì)企業(yè)的重要內(nèi)部控制制度進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行；二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中是否建立了必要的信息反饋環(huán)節(jié)，能否將執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差及其原因及時(shí)反饋給管理部門，以便管理部門采取必要的控制措施；三是審查企業(yè)是否對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及其效果進(jìn)行考核，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。（2）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)性。一是審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行以后，是否規(guī)范了管理，使各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效控制，從而降低了成本、減少了損失浪費(fèi)、提高了企業(yè)工作效率，因而提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行所花費(fèi)的成本與其能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行對(duì)比，匡算出執(zhí)行內(nèi)部控制制度能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益、帶來(lái)多大經(jīng)濟(jì)效益。

第三篇：中鐵六局審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

附件1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任暨財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

一、審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)

（一）集團(tuán)公司本部

1、財(cái)務(wù)收支情況

此次審計(jì)要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)合法效益性。

（1）企業(yè)損益情況。檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等確認(rèn)是否準(zhǔn)確，成本、費(fèi)用核算是否真實(shí)，是否存在為完成考核指標(biāo)而虛構(gòu)業(yè)務(wù)粉飾業(yè)績(jī)等調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題，有無(wú)以假發(fā)票列支套取資金等問(wèn)題，有無(wú)截留收入或虛列成本費(fèi)用設(shè)立賬外賬、“小金庫(kù)”，以及為職工發(fā)放獎(jiǎng)金及私分等違法違規(guī)行為。對(duì)比審計(jì)期間企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)及其變化情況，分析利潤(rùn)來(lái)源中主營(yíng)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)，關(guān)注產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制是否合理。

（2）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的真實(shí)性和完整性。重點(diǎn)檢查企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊的計(jì)提是否合規(guī)，長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付賬款、或有負(fù)債等項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)，國(guó)家投入資本是否落實(shí)產(chǎn)權(quán)登記，國(guó)有權(quán)益是否得到落實(shí)，有無(wú)同股不同酬影響國(guó)有權(quán)益的問(wèn)題。結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力，審計(jì)期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)變化情況。

（3）企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況。檢查企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍、會(huì)計(jì)政策調(diào)整、內(nèi)部交易事項(xiàng)抵消的真實(shí)合法性。重點(diǎn)檢查將不應(yīng)納入合并范圍的參股企業(yè)納入合并報(bào)表，人為增加資產(chǎn)規(guī)模和盈利水平；未將應(yīng)納入合并范圍的子公司納入合并報(bào)表，人為減少負(fù)債規(guī)模；未按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，違規(guī)確認(rèn)資產(chǎn)減值、停產(chǎn)或待報(bào)廢資產(chǎn)損失和計(jì)提折舊折耗，多計(jì)或少計(jì)投資收益；少抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)，相應(yīng)多計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

（4）企業(yè)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)情況。結(jié)合對(duì)企業(yè)損益真實(shí)性的審計(jì)，檢查企業(yè)是否按規(guī)定將國(guó)有資本收益及時(shí)、足額上繳，有無(wú)少計(jì)利潤(rùn)造成少交國(guó)有資本收益問(wèn)題，并關(guān)注企業(yè)留存收益的使用情況；財(cái)政撥付企業(yè)的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算支出和其他專項(xiàng)資金，有無(wú)按規(guī)定落實(shí)國(guó)有資本權(quán)益，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)滯留閑置、擠占挪用現(xiàn)象，關(guān)注財(cái)政資金的使用效益。

（5）企業(yè)稅收繳納情況。檢查企業(yè)各項(xiàng)稅收的繳納情況，摸清應(yīng)繳、實(shí)繳金額，有無(wú)偷逃稅款，對(duì)多繳、欠繳問(wèn)題進(jìn)行原因分析。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的繳納情況。

2、執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署情況

（1）企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的情況。一是檢查企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整政策，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高發(fā)展質(zhì)量和效益情況。二是結(jié)合企業(yè)自身情況和所屬行業(yè)特點(diǎn)，檢查企業(yè)推進(jìn)落實(shí)國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)政策情況。三是檢查企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展情況，特別是科研投入使用情況、科技活動(dòng)產(chǎn)出情況、科技資源配置情況、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合情況。（2）企業(yè)制定和執(zhí)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃情況。一是檢查企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)是否符合國(guó)家“十二五”規(guī)劃等大政方針，是否有利于做大做強(qiáng)主業(yè)、突出核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)化國(guó)有資本的戰(zhàn)略性布局。二是檢查企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)的執(zhí)行和完成情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)任務(wù)的完成率、主要成效和問(wèn)題。三是關(guān)注影響企業(yè)及所屬行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，特別是影響國(guó)有資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)安全、能源安全、國(guó)防戰(zhàn)略安全的問(wèn)題。四是關(guān)注企業(yè)執(zhí)行“走出去”投資決策程序是否合法合規(guī)，對(duì)虧損和損失嚴(yán)重的投資要查清原因，確定責(zé)任。

（3）企業(yè)完成責(zé)任制目標(biāo)情況。主要檢查審計(jì)期內(nèi)與上級(jí)簽訂的責(zé)任制目標(biāo)和上級(jí)下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)的完成情況。

3、企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況

本次審計(jì)要把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)總體情況，檢查企業(yè)決策程序是否合規(guī)合法、以及“三重一大”等重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的建立健全和執(zhí)行情況。主要是：

（1）企業(yè)重大工程項(xiàng)目投資情況。檢查企業(yè)投資計(jì)劃下達(dá)與調(diào)整是否恰當(dāng)，并得到有效執(zhí)行；是否履行規(guī)定的決策和審批程序，有無(wú)簡(jiǎn)化決策程序、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說(shuō)了算；是否進(jìn)行可行性研究，項(xiàng)目論證是否充分；項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和竣工等各階段是否嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律，有無(wú)未批先建的情況；是否嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包、串標(biāo)圍標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)干預(yù)招投標(biāo)等行為；項(xiàng)目是否取得預(yù)期回報(bào)，有無(wú)出現(xiàn)重大損失浪費(fèi)或質(zhì)量安全事故。

（2）企業(yè)重大資本運(yùn)作情況。檢查企業(yè)改制、收購(gòu)兼并、重組 上市、股票債券發(fā)行、金融衍生品交易、大額委托理財(cái)和資產(chǎn)證券化、與外單位的合資合作等重大資本運(yùn)作事項(xiàng)是否履行規(guī)定的決策和審批程序，有無(wú)違反決策程序、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說(shuō)了算；項(xiàng)目可行性研究或盡職調(diào)查是否充分，有無(wú)按規(guī)定經(jīng)過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估和政府主管部門批準(zhǔn)確認(rèn)；股票、債券等金融工具的發(fā)行、管理和籌集資金的投向是否真實(shí)合規(guī)，是否按規(guī)定用途使用；特別是對(duì)非國(guó)有企業(yè)股權(quán)的收購(gòu)，對(duì)被收購(gòu)方的產(chǎn)權(quán)、準(zhǔn)入資格證照等情況是否進(jìn)行了必要關(guān)注，簽訂的協(xié)議是否制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避條款；有無(wú)因資本運(yùn)作不當(dāng)造成國(guó)有資產(chǎn)或收益重大損失。

（3）企業(yè)重大資產(chǎn)處置和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)。檢查企業(yè)重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)是否履行規(guī)定的決策和審批程序，是否按規(guī)定有具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)，通過(guò)虛假核銷資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)；有無(wú)轉(zhuǎn)讓劃撥土地、違規(guī)改變土地使用權(quán)用途、通過(guò)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)名義變相倒賣土地牟取利益等問(wèn)題；檢查企業(yè)大額資金運(yùn)作是否履行規(guī)定的決策和審批程序，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用是否合規(guī)，超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用有無(wú)經(jīng)過(guò)集體決策或上級(jí)批準(zhǔn)，資金的調(diào)配撥付過(guò)程是否符合相關(guān)操作流程。

（4）企業(yè)重大物資及服務(wù)采購(gòu)情況。檢查重要設(shè)備購(gòu)置、關(guān)鍵技術(shù)引進(jìn)以及其他大宗物資采購(gòu)是否履行規(guī)定的決策和審批程序；工程建設(shè)物資采購(gòu)是否嚴(yán)格依法履行招投標(biāo)程序，其他重大物資及服務(wù)采購(gòu)是否制定內(nèi)部采購(gòu)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)指定供貨商或人為增加采購(gòu)環(huán)節(jié)、加大采購(gòu)成本；采購(gòu)的設(shè)備、貨物有無(wú)出現(xiàn)質(zhì)量和損失浪 費(fèi)問(wèn)題；是否存在企業(yè)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、向親屬或特定關(guān)系人輸送利益，造成國(guó)有權(quán)益受損等問(wèn)題。

（5）企業(yè)重大擔(dān)保借款事項(xiàng)。檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保及對(duì)外出借資金是否履行規(guī)定的決策和審批程序，是否按規(guī)定進(jìn)行保證、抵押和質(zhì)押，有無(wú)違反程序擔(dān)保以及承擔(dān)連帶責(zé)任，因經(jīng)濟(jì)擔(dān)保造成重大損失；是否對(duì)借出資金進(jìn)行有效監(jiān)控，并可能發(fā)生損失時(shí)及時(shí)采取措施；是否存在違規(guī)出借資金情況，有無(wú)存在出借資金本息難以收回形成損失等問(wèn)題。

（6）企業(yè)重大對(duì)外捐贈(zèng)情況。檢查企業(yè)重大對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)是否履行規(guī)定的決策和審批或備案程序；有無(wú)違規(guī)與企業(yè)在經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位捐贈(zèng)，或者以權(quán)謀私、假公濟(jì)私、借捐贈(zèng)之名轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)等問(wèn)題；重大捐贈(zèng)稅前扣除是否合規(guī)；關(guān)注有無(wú)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的攤派性捐贈(zèng)和贊助的情況。

4、內(nèi)部管理情況

（1）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)建立及完善情況，其決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理者之間的制衡機(jī)制實(shí)際運(yùn)行效果如何，是否形成董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排，有無(wú)因法人治理結(jié)構(gòu)不完善或流于形式，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏有效制衡，造成重大損失的問(wèn)題。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效運(yùn)行，是否存在重大缺陷，尤其是對(duì)職務(wù)消費(fèi)、薪酬管理、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和企業(yè)年金等重要事項(xiàng)的有關(guān) 制度是否建立健全完善，重點(diǎn)揭示反映上述重要事項(xiàng)有令不行或執(zhí)行不到位造成的問(wèn)題。

（3）檢查集團(tuán)本部對(duì)下屬單位的管控能力。關(guān)注企業(yè)是否由于管理層級(jí)過(guò)多、鏈條過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致對(duì)所屬單位管理失控，重點(diǎn)揭示反映因集團(tuán)本部缺乏對(duì)制度執(zhí)行的檢查監(jiān)督而造成有關(guān)下屬單位制度執(zhí)行不到位，從而造成重大國(guó)有資產(chǎn)損失的問(wèn)題。

（4）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理情況。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是否建立高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大海外投資并購(gòu)等重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，是否在各層級(jí)單位建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營(yíng)管理工作的融合情況，關(guān)注企業(yè)近年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件、應(yīng)對(duì)措施及影響。

5、企業(yè)信息化建設(shè)和運(yùn)行情況

（1）企業(yè)信息化建設(shè)基本情況。檢查企業(yè)信息化建設(shè)基本情況，摸清企業(yè)信息化的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的投資規(guī)模、功能用途、覆蓋范圍。

（2）企業(yè)信息系統(tǒng)安全有效經(jīng)濟(jì)性。檢查企業(yè)信息系統(tǒng)安全管理控制和安全技術(shù)控制情況、對(duì)提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效能情況、以及是否存在與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)而導(dǎo)致設(shè)備利用率低、大量系統(tǒng)閑置浪費(fèi)的情況。

（3）企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目管理情況。檢查信息化建設(shè)的立項(xiàng)申報(bào)、建設(shè)管理、資金管理、監(jiān)督管理、驗(yàn)收管理、運(yùn)行管理等情況，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)管理控制缺失問(wèn)題，是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、化整為零規(guī)避公開招標(biāo)，有無(wú)存在購(gòu)買是否非正版軟件等行為。

6、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況

檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法律和廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定情況，核實(shí)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違法違規(guī)行為的舉報(bào)線索。重點(diǎn)關(guān)注：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和個(gè)人廉潔從業(yè)情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)報(bào)告制度；有無(wú)濫用職權(quán)、玩忽職守等造成國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損；有無(wú)利用職務(wù)便利為本人、親屬或特定關(guān)系人牟取不正當(dāng)利益，違規(guī)從事營(yíng)利活動(dòng)；有無(wú)違反規(guī)定兼職領(lǐng)取報(bào)酬；有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)超范圍職務(wù)消費(fèi)或違規(guī)開展股權(quán)激勵(lì)、領(lǐng)取薪酬；有無(wú)授意、指示或強(qiáng)令企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的活動(dòng)。二是領(lǐng)導(dǎo)人員推進(jìn)企業(yè)廉潔從業(yè)制度建立健全和執(zhí)行情況。三是領(lǐng)導(dǎo)人員推動(dòng)企業(yè)厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)奢侈浪費(fèi)，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”政策制定和落實(shí)情況。

7、以前審計(jì)整改落實(shí)情況

檢查以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)處理決定的執(zhí)行審計(jì)意見及建議的采納情況。

（二）三級(jí)公司本部

三級(jí)公司本部審計(jì)中除關(guān)注上述

（一）中所提及的問(wèn)題和情況外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下問(wèn)題：

1、項(xiàng)目投標(biāo)及前期工作的管理，招投標(biāo)和分包的管理，對(duì)各施工項(xiàng)目部的管理是否可控。

2、單位對(duì)項(xiàng)目管理方面的內(nèi)控執(zhí)行情況

關(guān)注備用金管理是否規(guī)范，有無(wú)備用金長(zhǎng)期掛賬，離職未歸還且無(wú)催款的情況；合同簽訂程序是否合規(guī)，項(xiàng)目是否建立合同臺(tái)賬，建立是否完整，檔案管理是否規(guī)范。

3、對(duì)各項(xiàng)目盈虧情況分析

要從項(xiàng)目談判、招投標(biāo)、供應(yīng)商確定、材料供應(yīng)、項(xiàng)目管理、工程款的收回及設(shè)備材料款的支付，到項(xiàng)目竣工各級(jí)驗(yàn)收、工程竣工結(jié)算的全過(guò)程進(jìn)行疏理，分析招投標(biāo)環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范，是否因?yàn)橥稑?biāo)前工程量估算不足、投標(biāo)前預(yù)算及估算工作未經(jīng)計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)人員審核等原因造成項(xiàng)目虧損；合同簽訂環(huán)節(jié)是否存在未簽訂總包合同情況下與分包商簽訂分包合同的情況，是否存在合同執(zhí)行情況變更較大導(dǎo)致決算過(guò)程爭(zhēng)議及長(zhǎng)期不能結(jié)算工程款的等情況；項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)是否存在項(xiàng)目分包商未履約仍向其支付進(jìn)度款的慰問(wèn)，設(shè)備質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題未向其索賠導(dǎo)致工程成本增加的情況；項(xiàng)目其他費(fèi)用支出是否超總包合同報(bào)價(jià)等。竣工驗(yàn)收及收款環(huán)節(jié)是否存在項(xiàng)目應(yīng)收賬款未按照合同約定收回及投標(biāo)保證金長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理收回的情況等

要針對(duì)公司各業(yè)務(wù)部門的性質(zhì)及業(yè)務(wù)內(nèi)容，分析及公司管理和項(xiàng)目管理以及投資的規(guī)范性。

4、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面

（1）會(huì)計(jì)核算存在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否嚴(yán)格、是否規(guī)范 審查項(xiàng)目確認(rèn)收入與完工進(jìn)度是否相符，成本的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否有大額潛虧掛賬，對(duì)一些典型的項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整情況及影響利潤(rùn)情況進(jìn)行調(diào)整分析說(shuō)明；制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?；賬務(wù)核算是否規(guī)范、及時(shí)。

（2）成本費(fèi)用報(bào)銷是否規(guī)范

是否有使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷，存在職務(wù)侵占和補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；有無(wú)通過(guò)發(fā)票報(bào)銷的方式違規(guī)發(fā)放職工福利的情況，列支的勞務(wù)費(fèi)等單據(jù)是否規(guī)范，會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)程序是否規(guī)范，各類發(fā)票是否合規(guī)等。

（三）工程項(xiàng)目部

除關(guān)注上述

（二）所提及的問(wèn)題和情況外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

1、是否簽訂了工程項(xiàng)目總承包合同，是否按規(guī)定進(jìn)行了合同評(píng)審（標(biāo)書評(píng)審、標(biāo)前、合同前、修訂前），合同是否經(jīng)過(guò)法務(wù)合約部審簽，合同內(nèi)容是否合規(guī)完整，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。

工程項(xiàng)目進(jìn)行分包的應(yīng)審查工程分包合同（包括勞務(wù)分包和專業(yè)分包），分包方是否按規(guī)定選擇，是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，分包方考核及分包合同簽定是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)審。

工程物資自行采購(gòu)的應(yīng)審查工程購(gòu)銷合同，是否按照“貨比三家”的原則進(jìn)行采購(gòu)，詢價(jià)記錄是否齊全。

工程所用機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料由外部租賃的應(yīng)審查機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃合同，租賃方式是否合理，租賃價(jià)格有無(wú)異常。

在對(duì)以上四類合同進(jìn)行審查時(shí)均應(yīng)對(duì)其主要條款進(jìn)行分析，包括合同承包內(nèi)容、合同單價(jià)、付款方式、工期要求、質(zhì)量安全、雙方權(quán)利與義務(wù)等，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其中不合理或存在潛在風(fēng)險(xiǎn)性的條款發(fā)表審計(jì)意見。

2、現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍、機(jī)械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的配置能否滿足需要，項(xiàng)目部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理。

3、是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理。

4、是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，有無(wú)流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無(wú)因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益。

5、通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。

（1）審查工資、獎(jiǎng)金是否與效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤，有無(wú)不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金；有無(wú)違反規(guī)定將其他費(fèi)用列入人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大；分包方人工費(fèi)結(jié)算是否及時(shí)，未結(jié)算分包費(fèi)用預(yù)提是否準(zhǔn)確。

（2）審查材料物資采購(gòu)、消耗有無(wú)計(jì)劃（包括工程總體物料消耗計(jì)劃、月度計(jì)劃、臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃等）、是否按計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，材料實(shí)際消耗與預(yù)算定額（或物料消耗計(jì)劃）的差額是否合理，材料的采購(gòu)、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，余料是否盤點(diǎn)，周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分?jǐn)?，廢舊物資的處理是否規(guī)范，回收款項(xiàng)是否及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門。

（3）自有機(jī)械設(shè)備臺(tái)帳是否完整、真實(shí)，折舊計(jì)提及費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。外租機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算是否及時(shí)，預(yù)提是否準(zhǔn)確。

（4）審查直接費(fèi)、間接費(fèi)的開支是否有嚴(yán)格控制，有無(wú)違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷是否合理。

6、審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失。

7、工程價(jià)款收入支出是否真實(shí)，是否得到業(yè)主及監(jiān)理的審批；工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否及時(shí)，手續(xù)資料是否完備。

二、審計(jì)重點(diǎn)審查事項(xiàng)

此次審計(jì)，要堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，突出虧損企業(yè)和虧損項(xiàng)目審計(jì)，根據(jù)國(guó)家歷年來(lái)對(duì)施工企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步突出以下自審自查重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）工程項(xiàng)目管理有規(guī)不依的問(wèn)題。重點(diǎn)審查單位和項(xiàng)目在工程管理方面是否存在以下行為：違反國(guó)家法規(guī)轉(zhuǎn)包、分包工程，或把工程肢解為若干個(gè)工序，分包給自然人；招標(biāo)方式、程序違規(guī)，勞務(wù)分包、重大設(shè)備及物資采購(gòu)不公開招標(biāo)，存在標(biāo)前議價(jià)、二次競(jìng)價(jià)；通過(guò)中介承攬工程項(xiàng)目，并以咨詢費(fèi)、材料款以及勞務(wù)分包等形式大額支付中介費(fèi)用；將承攬的工程提點(diǎn)轉(zhuǎn)包給中介方導(dǎo)致項(xiàng)目效益流失；勞務(wù)隊(duì)伍使用不當(dāng)，直接導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)損失；勞務(wù)分包未結(jié)算先付款，結(jié)算扣款不嚴(yán)格；勞務(wù)結(jié)算超業(yè)主計(jì)量，存在較大虧損風(fēng)險(xiǎn)；廢舊物資管理漏洞較大；違規(guī)出借建設(shè)資金；變更未取得正式設(shè)計(jì)變更通知單，施工記錄不完善；違規(guī)出借資質(zhì)，實(shí)際提點(diǎn)賣牌子；合同管理存在漏洞，給企業(yè)造成重大損失；違反稅法相關(guān)規(guī)定，涉及稅種多、金額大；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)；海外工程項(xiàng)目管控不力，發(fā)生重大損失等。

（二）物資貿(mào)易違法違規(guī)的問(wèn)題。重點(diǎn)審查單位在物資貿(mào)易方面是否存在以下行為：通過(guò)物資貿(mào)易進(jìn)行利益輸送；通過(guò)虛假貿(mào)易或借 取備用金等方式挪用、占用公司資金，變相侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn)；虛假確認(rèn)債務(wù)，違規(guī)協(xié)助供應(yīng)商獲取銀行授信，違反金融秩序，讓企業(yè)承擔(dān)連帶風(fēng)險(xiǎn)；違規(guī)開展無(wú)實(shí)質(zhì)交易的票據(jù)融資；因倉(cāng)儲(chǔ)詐騙、貿(mào)易詐騙、貨權(quán)糾紛等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)訴訟，存在資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)；從事融資性貿(mào)易，未采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，致使逾期應(yīng)收款和預(yù)付款難以回收；大額貿(mào)易資金支付缺乏管控，導(dǎo)致資金直接損失。

（三）投資領(lǐng)域存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)審查單位和項(xiàng)目在投資領(lǐng)域是否存在以下行為：通過(guò)隱形交易手段，獲得土地和礦產(chǎn)，涉嫌利益輸送；與民營(yíng)企業(yè)合作的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收購(gòu)股權(quán)程序違規(guī)，同股不同權(quán)，被小股東侵占利益；涉嫌違規(guī)取得土地，對(duì)內(nèi)房產(chǎn)售價(jià)偏低；對(duì)外投資效益較差，損失了上市公司權(quán)益；重大投資未經(jīng)審批，投資項(xiàng)目虧損較嚴(yán)重；礦產(chǎn)資源投資隱患嚴(yán)重，造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制失控問(wèn)題。重點(diǎn)審查單位和項(xiàng)目在內(nèi)部控制方面是否存在以下行為：違規(guī)套取現(xiàn)金，侵占公款；以備用金形式公款私存，長(zhǎng)期占用項(xiàng)目資金，存在資金被挪用和流失的風(fēng)險(xiǎn)；利息收入?yún)R入個(gè)人賬戶被私分；虛列工資，發(fā)放空餉，超發(fā)勞務(wù)工費(fèi)等。違規(guī)對(duì)外拆借巨額資金，本金和利息難以收回；違規(guī)對(duì)外提供表外隱性擔(dān)保，潛在風(fēng)險(xiǎn)巨大；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不公允、違規(guī)侵占；單位決策未執(zhí)行“三重一大”相關(guān)規(guī)定造成資產(chǎn)損失等。

（五）黨風(fēng)廉政建設(shè)問(wèn)題。重點(diǎn)審查單位和項(xiàng)目在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面是否存在以下行為：私設(shè)“小金庫(kù)”、領(lǐng)導(dǎo)干部年薪外收入、違規(guī)介紹或指定協(xié)力隊(duì)伍形成特權(quán)包工隊(duì)、違規(guī)介紹物資設(shè)備供應(yīng)商產(chǎn)生特權(quán)供應(yīng)商、業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)、違規(guī)娛樂消費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)配車等。

第四篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審計(jì)

1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計(jì)要審核基建工程開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。

2、可行性研究報(bào)告的審查。一是審查對(duì)所提出的項(xiàng)目背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格，對(duì)項(xiàng)目論證是否充分，可行性研究報(bào)告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。

3、審核設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合可行性研究批復(fù)的要求，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告文件相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。

4、審核是否具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，編制初步設(shè)計(jì)文件及相應(yīng)的初步設(shè)計(jì)概算，審核初步設(shè)計(jì)概算的報(bào)批手續(xù)。審核設(shè)計(jì)概算的范圍是否與批復(fù)相符，是否符合國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額和標(biāo)準(zhǔn)。初步設(shè)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)計(jì)概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。

5、審核征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”等相關(guān)基礎(chǔ)性設(shè)施的支出是否真實(shí)、合法。

（二）工程招投標(biāo)審計(jì)

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關(guān)程序進(jìn)行審核：招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)督過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審批；開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。

2、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包隊(duì)伍是否經(jīng)過(guò)比選進(jìn)行審核。分包隊(duì)伍的選擇也應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)，對(duì)其施工能力和報(bào)價(jià)按照招投標(biāo)程序進(jìn)行確定。

（三）合同審計(jì)

1、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后簽訂的合同，在合同簽定之前要對(duì)合同草本進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

2、對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)懲、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。

3、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核，對(duì)分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審核。

4、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

（四）工程監(jiān)理的審計(jì)。

審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性；審查有無(wú)項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則；審查項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理和實(shí)施跟蹤監(jiān)管；對(duì)工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門給予必要的處理處罰。

（五）建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)。

審核竣工決算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：

1、認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2、對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；

3、檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；

4、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；

6、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

7、核查決算項(xiàng)目是否與設(shè)計(jì)施工圖紙相符；

8、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

9、審核有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

10、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。

（六）財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)

1、審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

2、審查工程項(xiàng)目有無(wú)控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行。

3、審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。

4、審查資金使用和管理的真實(shí)性、合法性。審查資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題，切實(shí)保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用；審查政府各職能部門對(duì)建設(shè)資金拔付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個(gè)人現(xiàn)象；或者將建設(shè)資金出借給有關(guān)工程項(xiàng)目承包人，有無(wú)將收取的利息收入或其他收入私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象；審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程、虛列工程費(fèi)用等情況。

5、對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、到位與使用情況。項(xiàng)目建設(shè)資金（含項(xiàng)目資本金，下同）來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)；建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。

7、對(duì)涉及項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。

8、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表，核查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。

9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性。

10、對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。

11、對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。

12、審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。

13、審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。

14、審查有無(wú)賬外資產(chǎn)。

15、審查建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支情況。審查工程價(jià)款結(jié)算真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實(shí)、合法性；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來(lái)源的合法性、準(zhǔn)確性，分配和使用的正確性；往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無(wú)“賬外賬”等違紀(jì)情況。

16、審查建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額地計(jì)提、代扣和繳納各種稅、費(fèi)。

17、審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

18、審查建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。

（七）項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

政府性投資建設(shè)項(xiàng)目基本是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,不以盈利為目的，主要是為社會(huì)公眾提供公益性服務(wù)。所以，衡量其績(jī)效就不能只看其自身的經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該注重其滿足社會(huì)共同需要的優(yōu)劣程度及推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應(yīng)從宏觀效益、社會(huì)效益及生態(tài)效益方面來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，首先要確立評(píng)價(jià)投資效益優(yōu)劣程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。具體操作中，可把項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)中的預(yù)期效益和同行業(yè)平均水平作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)實(shí)際效益與標(biāo)準(zhǔn)效益的對(duì)比分析，對(duì)項(xiàng)目的投資效益作出客觀評(píng)價(jià)。

（一）根據(jù)年初擬定的當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃分別了解基本情況

1、了解工程概況（項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、規(guī)劃土地環(huán)評(píng)安全等相關(guān)批復(fù)、資金申請(qǐng)報(bào)告及資金下達(dá)計(jì)劃、項(xiàng)目建設(shè)的三證、工程招標(biāo)和監(jiān)理招標(biāo)文件、施工監(jiān)理合同等）。

2、了解工程分包情況，有無(wú)甲方分包工程。

3、了解有無(wú)甲方供應(yīng)設(shè)備和材料的情況。

4、了解施工進(jìn)展情況。

5、了解監(jiān)理例會(huì)制度情況。

6、了解審計(jì)進(jìn)入前施工過(guò)程中的主要問(wèn)題。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目施工過(guò)程中的投資控制

審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解施工情況，定期對(duì)以下內(nèi)容注重審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿。

1、審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標(biāo)。

2、施工單位結(jié)算時(shí)需按實(shí)際價(jià)格計(jì)算的材料，必須經(jīng)建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)方要參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選。審計(jì)人員對(duì)其價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。

3、如有甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，要對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選進(jìn)行審核。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，均應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)。對(duì)在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的設(shè)備采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。自行采購(gòu)的材料，要選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。應(yīng)了解其比選情況，對(duì)其價(jià)格進(jìn)行審核。建設(shè)方應(yīng)提供各供應(yīng)方的有關(guān)情況。

4、對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單，建設(shè)方應(yīng)及時(shí)給予提供。

5、涉及有關(guān)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的事項(xiàng)或材料價(jià)格需協(xié)助市場(chǎng)詢價(jià)時(shí)，建設(shè)方應(yīng)提前通知項(xiàng)目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，履行審核職責(zé)。

（三）審計(jì)程序控制

1、根據(jù)局年初審計(jì)工作計(jì)劃或局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的被審計(jì)單位申請(qǐng)審計(jì)的報(bào)告，科室確定的項(xiàng)目主審和審計(jì)人員，報(bào)分管局長(zhǎng)和局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。同時(shí)，項(xiàng)目主審在綜合法規(guī)科進(jìn)行立項(xiàng)。

2、向被審計(jì)單位（建設(shè)單位或代建單位）提交工程項(xiàng)目審計(jì)所需資料清單和承諾書，做好審前準(zhǔn)備。

3、根據(jù)被審計(jì)單位提供的工程項(xiàng)目審計(jì)資料，科室安排對(duì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步檢查，符合條件的驗(yàn)收并辦理資料交接手續(xù)。

5、初審結(jié)果應(yīng)經(jīng)承辦科室復(fù)核后，與項(xiàng)目單位進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)副主任復(fù)核、法規(guī)科復(fù)核，向局分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，重大事項(xiàng)的應(yīng)向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

6、在工程審計(jì)期間，財(cái)務(wù)審計(jì)適時(shí)進(jìn)入，工程結(jié)算審計(jì)全部完成后，進(jìn)行竣工決算審計(jì)，并發(fā)送審計(jì)通知書，進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，出具竣工決算審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

（四）審計(jì)質(zhì)量控制

1、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成效。項(xiàng)目承辦部門要牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，從審前調(diào)查、編制審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書、項(xiàng)目實(shí)施、到出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署3號(hào)令）和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署6號(hào)令）的要求規(guī)范操作，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)綜合分析，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問(wèn)題，要善于從宏觀管理的高度加強(qiáng)綜合判斷分析，注重從機(jī)制、體制和制度上提出解決問(wèn)題的意見和建議，以促進(jìn)促進(jìn)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用層次。

2、嚴(yán)明工作紀(jì)律，樹立良好形象。要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和市審計(jì)局里制定的各項(xiàng)管理制度，各項(xiàng)目承辦科室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)要“一職雙責(zé)”，堅(jiān)持審計(jì)工作與廉政建設(shè)一起抓，做到廉潔從審，進(jìn)一步樹立審計(jì)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象。

第五篇：審計(jì)準(zhǔn)則考試重點(diǎn)內(nèi)容

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)考試內(nèi)容

1、準(zhǔn)則的適用范圍

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

2、約束性條款、指導(dǎo)性條款含義

本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。

3、基本審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。

客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。

4、應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告的可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形

（一）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；

（四）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。

5、審計(jì)計(jì)劃中的必選審計(jì)項(xiàng)目

（一）法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；

（二）本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；

（三）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究。

6、審計(jì)工作方案的內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（四）審計(jì)工作組織安排；

（五）審計(jì)工作要求。

7、審計(jì)通知書的內(nèi)容

審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

8、審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)和根據(jù)本準(zhǔn)則第七十三條確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；

（四）審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

9、審計(jì)人員職業(yè)判斷的依據(jù)

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

（二）國(guó)家有關(guān)方針和政策；

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；

（四）國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）預(yù)算、計(jì)劃和合同；

（六）被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；

（七）被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；

（八）公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；

（九）專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；

（十）其他標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。

10、應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形：

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的；

（三）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的；

（四）被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的；

（五）審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

11、審計(jì)實(shí)施方案的審批權(quán)限

一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

12、審計(jì)證據(jù)的含義 是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

13、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性的含義

適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問(wèn)題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

14、獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法

（一）檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；

（三）詢問(wèn)，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

（五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；

（六）重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；

（七）分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

15、對(duì)重要問(wèn)題圍繞哪些方面獲取審計(jì)證據(jù)：

（一）標(biāo)準(zhǔn)，即判斷被審計(jì)單位是否存在問(wèn)題的依據(jù)；

（二）事實(shí)，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異構(gòu)成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（三）影響，即問(wèn)題產(chǎn)生的后果；

（四）原因，即問(wèn)題產(chǎn)生的條件。

16、審計(jì)記錄的三種類型

調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。

17、各類審計(jì)記錄的主要內(nèi)容和要求 ①調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；

（三）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

調(diào)查了解記錄的要求：審計(jì)人員作出的記錄，應(yīng)當(dāng)使未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的其他審計(jì)人員能夠理解其執(zhí)行的審計(jì)措施、獲取的審計(jì)證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計(jì)結(jié)論。

②審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)名稱；

（三）審計(jì)過(guò)程和結(jié)論；

（四）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號(hào)及頁(yè)碼；

（七）附件數(shù)量。

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)工作底稿的要求：審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)記錄時(shí)，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面，并在其他審計(jì)記錄中予以注明。

③重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：

（一）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計(jì)單位承諾情況；

（四）征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況；

（五）審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論；

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審 計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見；

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過(guò)程和結(jié)論；

（九）審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（十）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項(xiàng)。

重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

18、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)審核審計(jì)工作底稿的哪些方面：

（一）具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)措施是否有效執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（五）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（六）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

（一）予以認(rèn)可；

（二）責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；

（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

19、重大違法行為含義 是指被審計(jì)單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)損失或者對(duì)社會(huì)造成重大不良影響的行為

20、發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：

（一）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員；

（二）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式；

（三）擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域；

（四）獲取必要的外部證據(jù)；

（五）依法采取保全措施；

（六）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合；

（七）向政府和有關(guān)部門報(bào)告；

（八）其他必要的應(yīng)對(duì)措施。

21、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；

（二）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時(shí)間；

（三）被審計(jì)單位基本情況；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見；

（五）以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；

（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；

（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；

（八）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況，以及被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題承擔(dān)的責(zé)任。

核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。

22、審計(jì)決定書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和時(shí)間；

（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)；

（三）處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求；

（四）依法提請(qǐng)政府裁決或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。

23、審計(jì)移送處理書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的時(shí)間和內(nèi)容；

（二）依法需要移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項(xiàng)的事實(shí)、定性及其依據(jù)和審 計(jì)機(jī)關(guān)的意見；

（三）移送的依據(jù)和移送處理說(shuō)明，包括將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的說(shuō)明；

（四）所附的審計(jì)證據(jù)材料。

24、審理機(jī)構(gòu)審理的內(nèi)容

審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；

（三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；

（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

25、審理后采取的措施

審理機(jī)構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：

（一）要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；

（二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行修改。

審理過(guò)程中遇有復(fù)雜問(wèn)題的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證。

審理機(jī)構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。

26、整改情況檢查報(bào)告的內(nèi)容 檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）檢查工作開展情況，主要包括檢查時(shí)間、范圍、對(duì)象、和方式等；

（二）被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況；

（三）沒有整改或者沒有完全整改事項(xiàng)的原因和建議。

27、審計(jì)組成員、審計(jì)組長(zhǎng)、主審的工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任

審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：

（一）遵守本準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；

（二）按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；

（三）如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；

（四）完成分配的其他工作。審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）未按照本準(zhǔn)則的要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

（三）審計(jì)記錄不真實(shí)、不完整的；

（四）對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的。

審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：

（一）編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；

（二）組織實(shí)施審計(jì)工作；

（三）督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；

（四）審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（五）組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；

（六）配置和管理審計(jì)組的資源；

（七）審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分問(wèn)題的；

（三）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整問(wèn)題的；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論不正確的；

（五）審計(jì)組起草的審計(jì)文書和審計(jì)信息反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的；

（六）提出的審計(jì)處理處罰意見或者移送處理意見不正確的；

（七）對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

（八）違反法定審計(jì)程序的。

審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他 成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：

（一）起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息；

（二）對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；

（三）協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；

（四）督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；

（五）審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（六）組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；

（七）完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作。

28、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：

（一）提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；

（二）確定聘請(qǐng)外部人員事宜；

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；

（四）復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)組工作中存在的重要問(wèn)題，并對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）對(duì)審計(jì)組請(qǐng)示的問(wèn)題未及時(shí)采取適當(dāng)措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的；

（二）復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料中存在的重要問(wèn)題的；

（三）復(fù)核意見不正確的；

（四）要求審計(jì)組不在審計(jì)文書和審計(jì)信息中反映重要問(wèn)題的。

業(yè)務(wù)部門對(duì)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的匯總審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)重大錯(cuò)誤、造成嚴(yán)重不良影響的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。

29、審理機(jī)構(gòu)工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任 審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：

（一）審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；

（二）提出審理意見；

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）審理意見不正確的；

（二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書作出的修改不正確的；

（三）審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題的。

30、審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員開展工作不適用準(zhǔn)則的情形 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展下列工作，不適用本準(zhǔn)則的規(guī)定：

（一）配合有關(guān)部門查處案件；

（二）與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)；

（三）接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。