第一篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作辦法
農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作辦法
66號(hào)（3月30日）第一章
總
則
第一條
為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本行”）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)工作體系，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》、《加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見(jiàn)》和省聯(lián)社《省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本行實(shí)際，特制定本辦法。
第二條
內(nèi)部審計(jì)工作是一種獨(dú)立、客觀的稽查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是本行管控機(jī)制的重要組成部分，是依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要保證。
第三條
內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理情況等進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)我行規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)安全、規(guī)范、有序運(yùn)行和穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。
第四條
本行審計(jì)工作實(shí)行董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上接受省聯(lián)社審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)。
第五條
認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家法令、法規(guī)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。
第二章
審計(jì)部門(mén)和人員
第六條 本行的董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)工作體系。
第七條
本行獨(dú)立設(shè)置稽核部并按照員工總數(shù)不低于1.5%的比例配備審計(jì)人員。
第八條
審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格:
（一）專(zhuān)業(yè)水平。具備審計(jì)、金融、財(cái)會(huì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷或具備審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，掌握與農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。
（二）從業(yè)能力。具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)；稽核部總經(jīng)理應(yīng)具有六年以上審計(jì)、財(cái)會(huì)、信貸或支行管理等相關(guān)工作經(jīng)歷，并取得審計(jì)師或會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。
（三）道德及職業(yè)準(zhǔn)則。具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守。審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系，可能影響工作公正開(kāi)展時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中獲得的秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。
第九條
審計(jì)人員需參加由省聯(lián)社統(tǒng)一組織的任職資格考試，取得任職資格證書(shū)。
第十條
審計(jì)人員待遇應(yīng)不低于本行其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平。
第十一條
審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，稽核部總經(jīng)理的調(diào)整應(yīng)及時(shí)向省聯(lián)社報(bào)備。
第十二條
審計(jì)人員應(yīng)參加后續(xù)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，鼓勵(lì)取得審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等相關(guān)業(yè)務(wù)職稱(chēng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格。
第三章
審計(jì)工作職責(zé)與權(quán)限
第十三條
稽核部負(fù)責(zé)對(duì)本行轄內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)控、預(yù)算管理等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督以及對(duì)本行重要業(yè)務(wù)部門(mén)、各支行（營(yíng)業(yè)部）主要負(fù)責(zé)人及重要崗位人員開(kāi)展離任審計(jì)。
第十四條
審計(jì)工作的主要任務(wù)：
（一）檢查監(jiān)督國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)的貫徹落實(shí)情況，對(duì)違反國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)等行為及時(shí)予以揭露、制止，并提出處理意見(jiàn)或建議。
（二）檢查監(jiān)督內(nèi)控制度的建立健全及完善情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，并對(duì)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)措施提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見(jiàn)。
（三）檢查監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)管理缺位、違規(guī)違章操作等現(xiàn)象及時(shí)予以糾正，并提出整改和處理意見(jiàn)。
（四）檢查評(píng)價(jià)干部任職期間職責(zé)履行及其他相關(guān)情況，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)。
（五）按照省聯(lián)社的要求以及總行統(tǒng)一布置檢查其他事項(xiàng)。第十五條
稽核部有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)情況，查閱被審計(jì)單位的有關(guān)憑證、庫(kù)存款項(xiàng)、有價(jià)證券、賬表和文件資料等，必要時(shí)有權(quán)采取先封后查措施。
第十六條
稽核部有權(quán)列席或參加與稽核部職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，有權(quán)參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，有權(quán)根據(jù)需要組織召開(kāi)座談會(huì)或匯報(bào)會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)的證明材料。
第十七條
稽核部認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。第十八條
稽核部有權(quán)責(zé)成被審計(jì)單位停止或糾正違反國(guó)家金融方針、政策、法令、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支。
第十九條
稽核部對(duì)拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的，有權(quán)向上級(jí)報(bào)告，要求及時(shí)予以制止并作出處理。
第二十條
稽核部具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。在審計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人確有違規(guī)違章問(wèn)題的，稽核部可視情節(jié)輕重給予處罰。
第四章
審計(jì)方式和程序
第二十一條
審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)視具體審計(jì)內(nèi)容和要求，采取以下方式進(jìn)行。
（一）按審計(jì)工作的場(chǎng)地分：
1．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位工作場(chǎng)所進(jìn)行審計(jì)； 2．非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：被審計(jì)單位按照要求將有關(guān)報(bào)表資料、以及相關(guān)報(bào)表分析等報(bào)到審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)；
（二）按審計(jì)工作的范圍分：
1．全面審計(jì)：按照審計(jì)工作的內(nèi)容開(kāi)展綜合性檢查； 2．專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要適時(shí)選點(diǎn)確定； 3．后續(xù)審計(jì)：根據(jù)上次審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的整改情況而定。
（三）其他方式審計(jì)。
第二十二條
稽核部嚴(yán)格按照審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改處理、建檔五個(gè)階段進(jìn)行。
一、準(zhǔn)備階段
（一）確定審計(jì)項(xiàng)目 稽核部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、總行領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)或上級(jí)部門(mén)的工作安排確定審計(jì)項(xiàng)目。
（二）成立審計(jì)組
1．稽核部應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目成立審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審計(jì)人，選定審計(jì)組成員。根據(jù)需要可將審計(jì)組分成若干項(xiàng)目小組，每個(gè)小組必須有2人（含）以上組成，并確定項(xiàng)目小組組長(zhǎng)。
2．審計(jì)組成員的主要職責(zé)
（1）審計(jì)組組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)組織審計(jì)組成員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，確定小組成員的分工；與被審計(jì)單位（人）協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)；審核審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案；審定審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審核審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告；把握審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。
（2）主審計(jì)：收集、分析被審計(jì)單位（人）的有關(guān)資料，起草審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)；組織各小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；起草審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)，起草審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告；組織整理審計(jì)項(xiàng)目檔案。
（3）項(xiàng)目小組組長(zhǎng)：根據(jù)審計(jì)方案組織項(xiàng)目小組開(kāi)展檢查；審定工作底稿；審核匯總相關(guān)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)，組織整理與項(xiàng)目小組所審內(nèi)容相關(guān)的審計(jì)檔案。
（4）其他成員：根據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、分析與取證；編制工作底稿；及時(shí)匯報(bào)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
（三）審前調(diào)查
審計(jì)組在進(jìn)入被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)前，可以向被審計(jì)單位以發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷的方式，了解所需信息，收集與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，做好審計(jì)分析和工作安排。
（四）制定審計(jì)方案 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目的和前期分析制定審計(jì)方案，主要包括：
1．制定方案的依據(jù)；
2．被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；
3．審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施期限； 4．審計(jì)組成員及分工；
5．審計(jì)的方法、要求及注意事項(xiàng)； 6．編制日期。
（五）發(fā)送審計(jì)通知書(shū) 1．審計(jì)通知書(shū)應(yīng)載明：
（1）審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施期限；（2）審計(jì)組組長(zhǎng)及主審計(jì)人等；
（3）被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料及應(yīng)予配合的其他事項(xiàng)。2．審計(jì)通知書(shū)應(yīng)提前發(fā)送或通知被審計(jì)單位，特殊情況下可在進(jìn)場(chǎng)時(shí)交被審計(jì)單位。
3．對(duì)被審計(jì)單位準(zhǔn)備工作的要求：
（1）被審計(jì)單位準(zhǔn)備自查材料。被審計(jì)單位就審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備自查報(bào)告或相關(guān)情況匯報(bào)，離任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人準(zhǔn)備述職報(bào)告。自查報(bào)告（匯報(bào)材料）或述職報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)期內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)主要情況、主要工作或履行職責(zé)情況、存在的主要問(wèn)題等。
（2）被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)的檔案資料，安排必要的工作條件。
（六）明確審計(jì)職責(zé)分工
進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)召集全體審計(jì)組成員學(xué)習(xí)審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定具體分工和工作要求。
二、實(shí)施階段
（一）進(jìn)點(diǎn)會(huì)議
1．參加人員為審計(jì)組全體成員和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員。
2．內(nèi)容主要包括：
（1）審計(jì)組組長(zhǎng)說(shuō)明審計(jì)的目的、內(nèi)容、工作安排和要求。（2）被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作相關(guān)情況匯報(bào)，離任審計(jì)由被審計(jì)人提交述職報(bào)告。
（二）檢查分析
1．審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案，確定需調(diào)閱的文件和其他書(shū)面材料、會(huì)議記錄以及原始會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。
2．調(diào)閱資料應(yīng)填制調(diào)閱清單，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定后，由審計(jì)組成員和被審計(jì)單位相關(guān)人員在清單上簽字。清單由被審計(jì)單位保存，調(diào)閱資料退還時(shí)由審計(jì)組收回。
3．審計(jì)組成員根據(jù)調(diào)閱的資料，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行檢查分析。亦可通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、觀察、走訪、談話等方式進(jìn)行檢查分析。
4．離任審計(jì)時(shí)，可采取談話方式了解被審計(jì)人在履行職責(zé)等方面的情況。談話由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，一般要2人以上參加。
（三）編制工作底稿
1．審計(jì)組成員實(shí)施審計(jì)時(shí)，要及時(shí)編寫(xiě)工作底稿。工作底稿一事一稿，包括記錄檢查（談話）的主要內(nèi)容、查證的主要事實(shí)、計(jì)算的結(jié)果等。
2．工作底稿應(yīng)附資料復(fù)印件、情況說(shuō)明等相關(guān)證明材料。
（四）確認(rèn)事實(shí)
1．項(xiàng)目小組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中編寫(xiě)的工作底稿，擬定相應(yīng)部分的審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)初稿。
2．審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)經(jīng)主審計(jì)匯總，審計(jì)組組長(zhǎng)審定后交被審計(jì)單位（人）確認(rèn)。
3．被審計(jì)單位（人）對(duì)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)的內(nèi)容提出確認(rèn)意見(jiàn)并簽章。如有異議，被審計(jì)單位（人）可說(shuō)明情況，并附相關(guān)證明材料。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位（人）的意見(jiàn)應(yīng)做進(jìn)一步分析利用，不予采信、采用的應(yīng)做好反饋說(shuō)明。
三、報(bào)告階段
（一）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)及被審計(jì)單位（人）的反饋意見(jiàn)提出單位審計(jì)報(bào)告或離任審計(jì)報(bào)告，逐級(jí)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定。
（二）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 1．單位審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）實(shí)施審計(jì)的基本情況。包括立項(xiàng)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施起止時(shí)間、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)期限、審計(jì)范圍和主要內(nèi)容等；
（2）被審計(jì)單位履行職責(zé)情況。主要是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在審計(jì)期限內(nèi)就審計(jì)的主要內(nèi)容的盡職情況；
（3）存在的問(wèn)題。包括所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基本事實(shí)，并引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)，所引用條文要注明出處、文號(hào)等；
（4）整改（或處理）意見(jiàn)及建議。建議被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改（或處理）的基本意見(jiàn)。
2．離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）實(shí)施審計(jì)的基本情況。包括立項(xiàng)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施起止時(shí)間、被審計(jì)人、審計(jì)期限、范圍和主要內(nèi)容等；
（2）任職及分工情況。主要是被審計(jì)人任職的起止時(shí)間、所分管的工作等；（3）被審計(jì)人履行職責(zé)情況。主要是被審計(jì)人任職期間相關(guān)職責(zé)的履行、工作措施及業(yè)績(jī)成效等；
（4）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。包括被審計(jì)人所管理的工作中存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、損失及其他相關(guān)情況及事實(shí)，對(duì)不合規(guī)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)；
（5）責(zé)任的認(rèn)定。主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，確認(rèn)被審計(jì)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其中：直接責(zé)任是被審計(jì)人直接辦理，或授意、指使、強(qiáng)令、縱容下屬人員違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)付的責(zé)任；主管責(zé)任是被審計(jì)人由于管理、監(jiān)督、檢查不力，直接分管的部門(mén)、單位發(fā)生違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)負(fù)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是被審計(jì)人由于疏于管理、監(jiān)督、檢查，所領(lǐng)導(dǎo)的部門(mén)、單位發(fā)生違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
（6）整改意見(jiàn)及建議。主要是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)制度法規(guī)，提出具體的整改意見(jiàn)及建議；
（7）離任審計(jì)結(jié)論。主要是根據(jù)離任審計(jì)的相關(guān)要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間履行職責(zé)的總體評(píng)價(jià)、重要事項(xiàng)的界定以及對(duì)重要問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任等作出審計(jì)結(jié)論。
四、整改處理階段
（一）根據(jù)總行領(lǐng)導(dǎo)審定批示后的審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和有關(guān)規(guī)定、要求，由主審計(jì)人起草審計(jì)結(jié)論和處理決定，干部離任審計(jì)為離任審計(jì)結(jié)論，同級(jí)審計(jì)為審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。向被審計(jì)單位（人）提出整改意見(jiàn)，明確落實(shí)整改的具體問(wèn)題和時(shí)間要求。
（二）審計(jì)結(jié)論和處理決定主送被審計(jì)單位，被審計(jì)單位收到審計(jì)結(jié)論和處理決定后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將問(wèn)題整改情況以書(shū)面形式報(bào)告稽核部。
（三）離任審計(jì)結(jié)論主送提出離任審計(jì)建議的人力資源部，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象原任職單位擬寫(xiě)整改通知，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將問(wèn)題整改情況以書(shū)面形式報(bào)告稽核部。
（四）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)主送被審計(jì)單位。
五、檔案管理
1．審計(jì)項(xiàng)目竣工后，審計(jì)組成員需將各自記錄審計(jì)過(guò)程、反映檢查結(jié)果、證實(shí)檢查結(jié)論的主要資料、工作底稿以及由此而產(chǎn)生的有關(guān)資料移交主審計(jì)人立卷歸檔。
2．歸檔資料主要包括：審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、工作底稿、調(diào)閱清單、審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審計(jì)初步意見(jiàn)及反饋意見(jiàn)、述職報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)閱辦單、被審計(jì)對(duì)象整改報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和處理決定及其他有關(guān)資料。
3．建立檔案目錄。歸檔的案卷應(yīng)編寫(xiě)案卷目錄，編目應(yīng)按照統(tǒng)一審計(jì)檔案順序進(jìn)行，卷內(nèi)材料目錄一律以統(tǒng)一格式打印。
4．保管與銷(xiāo)毀。保管與銷(xiāo)毀按照檔案管理有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條
被審計(jì)單位（人）對(duì)審計(jì)檢查的事實(shí)結(jié)果應(yīng)予7日內(nèi)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)或說(shuō)明。對(duì)審計(jì)報(bào)告結(jié)論和處理意見(jiàn)如有異議，應(yīng)在接到審計(jì)結(jié)論和處理決定后的15日內(nèi)提出書(shū)面申訴?；瞬繉?duì)被審計(jì)單位（人）提出的申訴，應(yīng)在30日內(nèi)作出復(fù)查決定。申訴期內(nèi)審計(jì)結(jié)論和處理決定不停止執(zhí)行。
第二十四條
稽核部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位（人）執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和處理決定情況的監(jiān)督，必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十五條
稽核部應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和處罰辦法對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，對(duì)需要給予紀(jì)律處分的，按有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行處理。
第五章
審計(jì)質(zhì)量控制
第二十六條
稽核部可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提出建議，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行。
第二十七條
稽核部應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率及程度應(yīng)與轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)及業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。原則上對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)每三年至少進(jìn)行一次全面審計(jì)。
第二十八條
稽核部和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并定期進(jìn)行自我評(píng)估。
第二十九條
建立審計(jì)人員回避制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
第三十條
稽核部應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)工作操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。
第三十一條
稽核部根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，可將部分內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目外包，但需事先對(duì)外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估。
第三十二條
董事會(huì)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)稽核部的盡職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并保證外部檢查人員獨(dú)立于評(píng)價(jià)對(duì)象、具備專(zhuān)業(yè)勝任能力以及與評(píng)價(jià)對(duì)象沒(méi)有利益沖突。
第六章
報(bào)告制度
第三十三條
建立與管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度和報(bào)告路徑。
第三十四條
稽核部至少每年二次向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行長(zhǎng)室報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。
第三十五條
稽核部在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)向董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)、行長(zhǎng)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。
第三十六條
稽核部應(yīng)按照有關(guān)要求，及時(shí)向省聯(lián)社報(bào)送審計(jì)工作情況及有關(guān)報(bào)表資料。
第三十七條
建立完善與銀監(jiān)部門(mén)的溝通和報(bào)告制度。
第七章
考核與問(wèn)責(zé)
第三十八條
董事會(huì)應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)各方的盡職、履職情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度。
第三十九條
董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)工作成果得以充分利用。高級(jí)管理層對(duì)未按要求進(jìn)行整改的問(wèn)題，應(yīng)督促整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，并承擔(dān)未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
第四十條
董事會(huì)應(yīng)對(duì)具有以下情節(jié)的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究責(zé)任：
（一）審計(jì)工作開(kāi)展不力，導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
（二）對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映。
（三）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符。
（四）未按要求執(zhí)行保密制度。
（五）其他有損單位利益或聲譽(yù)的行為。
第四十一條
經(jīng)檢查監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明稽核部和審計(jì)人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法以及內(nèi)部審計(jì)工作制度勤勉盡職地履行了職責(zé)，并及時(shí)報(bào)告了審查出的問(wèn)題，在審計(jì)對(duì)象相關(guān)問(wèn)題暴露時(shí)，可視情況免除或部分免除稽核部和相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。
第八章
附
則
第四十二條
本制度由農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第四十三條
本辦法自印發(fā)之日起施行。
第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度
農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度
67號(hào)（3月30日）第一章 總
則
第一條 為嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀監(jiān)辦發(fā)［2005］65號(hào)）和省聯(lián)社《省農(nóng)村信用社稽核工作問(wèn)責(zé)制度（試行）》（蘇信聯(lián)發(fā)［2006］25號(hào)）、《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法》、《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本行實(shí)際特制訂本制度。
第二條 內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持誰(shuí)分管誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)檢查誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則;實(shí)施一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，上級(jí)對(duì)下級(jí)層層追究責(zé)任的問(wèn)責(zé)機(jī)制。
第三條 內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)對(duì)象：主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員。
第四條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)，堅(jiān)持實(shí)事求是、處罰與教育相結(jié)合的原則，視其性質(zhì)、情節(jié)、后果、影響程度追究相應(yīng)的責(zé)任。
第二章 審計(jì)工作職責(zé)
第五條
審計(jì)工作職責(zé)分為分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理責(zé)任和審計(jì)人員檢查責(zé)任。
第六條
分管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的崗位責(zé)任。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，按照《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法》的要求健全內(nèi)部審計(jì)工作管理體制，配齊、配強(qiáng)審計(jì)人員；定期組織審計(jì)人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)工作能力。
（二）強(qiáng)化審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，為審計(jì)人員創(chuàng)造必要的工作環(huán)境，授予審計(jì)部門(mén)必要的處理、處罰權(quán)；嚴(yán)格要求審計(jì)人員廉潔自律；為審計(jì)工作提供必要的經(jīng)費(fèi)；協(xié)調(diào)與各職能部門(mén)的關(guān)系，督促做好內(nèi)部同級(jí)部門(mén)的審計(jì)工作。
（三）制定和完善審計(jì)工作的基本辦法，監(jiān)督審計(jì)工作計(jì)劃的制定與執(zhí)行，檢查階段性審計(jì)工作的實(shí)施情況，對(duì)審計(jì)部門(mén)工作業(yè)績(jī)和制度執(zhí)行作出評(píng)價(jià)。
（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)準(zhǔn)確地作出處理。
（五）及時(shí)通報(bào)審計(jì)處理決定。
（六）督促被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行整改。第七條
審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任
（一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)。定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、辦法。
（二）制定審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)上級(jí)和本行領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，結(jié)合全轄業(yè)務(wù)發(fā)展情況，科學(xué)合理制定、季度和月度工作計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施；定期總結(jié)本部門(mén)工作，按季編發(fā)審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)報(bào)告工作。
（三）提高審計(jì)工作質(zhì)量。堅(jiān)持按程序開(kāi)展審計(jì)工作，明確審計(jì)人員業(yè)務(wù)分工和崗位職責(zé)，審核審計(jì)方案和審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)處罰意見(jiàn)。
（四）對(duì)審計(jì)結(jié)論和處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，必要的可實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
（五）加強(qiáng)審計(jì)人員管理。提出審計(jì)人員調(diào)整的建議和意見(jiàn)，每對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。
第八條
審計(jì)人員的崗位責(zé)任
（一）根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，保質(zhì)保量完成審計(jì)工作任務(wù)。
（二）制定具體項(xiàng)目的審計(jì)方案，做好有關(guān)文件、報(bào)表資料和電子數(shù)據(jù)的收集、分析工作。
（三）嚴(yán)守審計(jì)工作程序，完整、全面編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，合法取證，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入檢查、延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)。
（四）規(guī)范審計(jì)工作行為，自覺(jué)做到廉潔自律。
（五）及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，實(shí)事求是地反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，提出整改和處罰建議。
（六）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，及時(shí)整理審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等資料，做好審計(jì)檔案和各類(lèi)文件的歸檔工作。
第三章 審計(jì)人員的權(quán)力及約束
第九條
審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中具有下列權(quán)力：
（一）檢查權(quán)。有權(quán)要求被審計(jì)單位如實(shí)提供有關(guān)審計(jì)資料；有權(quán)查閱被審計(jì)單位各類(lèi)憑證、賬簿、報(bào)表、文件及會(huì)議記錄等資料；有權(quán)檢查被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)單證、抵（質(zhì)）押物品、重要空白憑證、各種業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行密押等管理及使用情況；有權(quán)檢查被審計(jì)單位有關(guān)工作人員執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的情況。
（二）制止權(quán)。有權(quán)制止、糾正、處理被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和管理制度的行為，制止無(wú)效時(shí)有權(quán)要求終止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)，必要時(shí)可采取臨時(shí)的先封后查措施。
（三）建議權(quán)。審計(jì)人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)建議被審計(jì)單位按有關(guān)規(guī)定限期予以糾正。對(duì)不適合在原崗位工作的人員，有權(quán)建議進(jìn)行調(diào)整。對(duì)違反金融法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)章制度的被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人，有權(quán)按照規(guī)定提出經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分和其他處理的建議。
（四）越級(jí)報(bào)告權(quán)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，在逐級(jí)報(bào)告的同時(shí)，有權(quán)越級(jí)報(bào)告。
（五）其他權(quán)力。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)向?qū)徲?jì)單位和有關(guān)人員質(zhì)詢(xún)，并有權(quán)索取有關(guān)資料；有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送整改結(jié)果；稽核部門(mén)有權(quán)派員參加有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及被審計(jì)單位的會(huì)議。
第十條
審計(jì)人員行使上述權(quán)力時(shí)，任何單位、部門(mén)和人員不得設(shè)置障礙或故意刁難，阻撓、干擾正常的審計(jì)工作；對(duì)打擊報(bào)復(fù)稽核人員的，嚴(yán)肅查處。
第十一條
嚴(yán)格執(zhí)行廉潔審計(jì)“八不準(zhǔn)”的規(guī)定即：
（一）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的高檔標(biāo)準(zhǔn)的住宿；
（二）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的公費(fèi)宴請(qǐng)；
（三）不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位的交通工具；
（四）不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的旅游、娛樂(lè)和聯(lián)歡等活動(dòng)；
（五）不準(zhǔn)無(wú)償占用被審計(jì)單位的通訊工具和辦公用品；
（六）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位任何紀(jì)念品、禮品和各種有價(jià)證券；
（七）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求；
（八）不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)任何因公因私費(fèi)用。
第四章
過(guò)錯(cuò)行為責(zé)任的劃分
第十二條
未按法定要求收集證據(jù)，查處的違法違紀(jì)問(wèn)題事實(shí)失真，作出錯(cuò)誤的審計(jì)決定，由主審計(jì)人和參與審計(jì)的審計(jì)人員承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任；
第十三條
復(fù)查、復(fù)核人員未復(fù)核出審計(jì)文件中存在的問(wèn)題，由復(fù)核人員承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任；
第十四條
業(yè)務(wù)部室負(fù)責(zé)人對(duì)本部室出現(xiàn)的審計(jì)過(guò)錯(cuò)行為承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
第十五條
分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)審計(jì)文件后，發(fā)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第五章
處理方式
第十六條 審計(jì)人員違規(guī)，依據(jù)《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法》給予以下處理：
（一）批評(píng)教育：包括責(zé)令限期改正、責(zé)令書(shū)面檢查、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)；
（二）經(jīng)濟(jì)處罰：包括罰款、扣發(fā)獎(jiǎng)金或津貼、賠償經(jīng)濟(jì)損失、沒(méi)收非法所得；
（三）行政處分：包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)除；
（四）其他處理：包括調(diào)離崗位、解聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)、限期調(diào)離、解除勞動(dòng)合同、辭退、除名。
以上處理方式可以并處。
第六章 違規(guī)處理
第十七條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕的，給予批評(píng)教育或經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)較重的，調(diào)離工作崗位，直至行政警告處分：
（一）執(zhí)行審計(jì)工作不力，未按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)的；
（二）嚴(yán)重違反審計(jì)工作程序的；
（三）違反保密規(guī)定，擅自透露有關(guān)審計(jì)內(nèi)容的；
（四）丟失被審計(jì)單位提供的重要資料的；
（五）未按規(guī)定實(shí)施后續(xù)審計(jì)，影響整改效果的；
（六）未按廉潔審計(jì)“八不準(zhǔn)”要求進(jìn)行審計(jì)，未造成嚴(yán)重不良影響的；
（七）考核不稱(chēng)職的。
第十八條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成后果的，調(diào)離審計(jì)工作崗位；情節(jié)較重造成后果的，給予警告至行政記大過(guò)處分：
（一）在審計(jì)方案規(guī)定范圍內(nèi)，重大問(wèn)題應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的；
（二）審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的；
（三）未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意擅自調(diào)整、修改、刪除審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題，致使上報(bào)的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整的。第十九條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成嚴(yán)重后果的，給予行政記大過(guò)處分；情節(jié)較重造成嚴(yán)重后果的，給予降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)處處分或限期調(diào)離、辭退、解除合同等其他處理：
（一）審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題不及時(shí)上報(bào)，造成嚴(yán)重后果的；
（二）幫助被審計(jì)單位徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題，弄虛作假的。第二十條 審計(jì)工作在全省考核評(píng)比中連續(xù)2年后5名的，對(duì)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人給予免職處理，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)給予批評(píng)教育。第二十一條 對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和建議，主管領(lǐng)導(dǎo)未及時(shí)處理，釀成案件或造成經(jīng)濟(jì)損失的，按《省農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)行為處理暫行辦法》（蘇信聯(lián)發(fā)〔2005〕88號(hào)）規(guī)定追究主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第七章 附
則
第二十二條 對(duì)于本制度未規(guī)定的違規(guī)行為，可以比照本制度同類(lèi)或相近條款進(jìn)行處罰。
第二十三條 本制度由農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十四條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。
第三篇：內(nèi)部審計(jì)工作
第四章 集團(tuán)審計(jì)中心
內(nèi)部審計(jì)工作
一、審計(jì)職責(zé)
集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對(duì)各公司、各直屬部門(mén)有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：
（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會(huì)議研究。
（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對(duì)各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
（四）負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類(lèi)及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。
（五）負(fù)責(zé)對(duì)各公司開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。
二、審計(jì)內(nèi)容
（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法真實(shí)。
（二）評(píng)價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動(dòng)是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。
（三）評(píng)價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。
（四）評(píng)價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并指導(dǎo)工作。
（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。
（六）對(duì)各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：
1、酒店
（1）應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比增減變化情況。
（2）采購(gòu)報(bào)價(jià)制度、詢(xún)價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)。
（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的毛利率的變化情況，是否存在異常。
（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。
（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤(pán)點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。
2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問(wèn)題。
（3）房產(chǎn)銷(xiāo)售、按揭貸款、開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。
3、典當(dāng)
（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。
（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長(zhǎng)的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。
（6）絕當(dāng)物品、寄賣(mài)品和黃金等銷(xiāo)售情況。
4、物業(yè)
（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。
（2）水費(fèi)、車(chē)位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營(yíng)未收款現(xiàn)象。
（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。
三、審計(jì)權(quán)限
（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營(yíng)管理情況。
（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料,查閱會(huì)計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。
（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作會(huì)議。
（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。
（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。
（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。
（八）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。
（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。
四、審計(jì)程序
（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專(zhuān)項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)陽(yáng)光通道反映的問(wèn)題隨時(shí)審計(jì)檢查。
（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。
（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向有關(guān)部門(mén)和人員提出意見(jiàn)和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
（五）審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或線索，可直接向董事長(zhǎng)報(bào)告。
（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。
五、審計(jì)要求
（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。
（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。
（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。
（四）對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。
（五）審計(jì)中心，對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。
（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專(zhuān)人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。
六、處罰意見(jiàn)
（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問(wèn)題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。
（二）對(duì)上次審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對(duì)責(zé)任人罰款100元，對(duì)連帶部門(mén)第一負(fù)責(zé)人罰款50元。
（三）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題較重者，對(duì)責(zé)任人罰款200元，對(duì)連帶部門(mén)第一負(fù)責(zé)人罰款100元。
（四）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題給公司造成重大損失者，對(duì)責(zé)任人不低于500元的罰款，對(duì)連帶部門(mén)第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問(wèn)題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第四篇：審計(jì)工作辦法
西北電力建設(shè)第三工程公司
審計(jì)工作管理辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范西北電力建設(shè)第三工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)內(nèi)部審計(jì)工作行為，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作秩序，促進(jìn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及陜西省電力公司有關(guān)內(nèi)審工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條 公司內(nèi)審工作的基本任務(wù)是：查錯(cuò)防弊，嚴(yán)肅法紀(jì)；公證評(píng)價(jià)，促進(jìn)管理；監(jiān)督服務(wù)，提高效益。
第三條 公司內(nèi)審工作的基本原則是：依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正，促進(jìn)管理。
第四條 公司內(nèi)審部門(mén)依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度規(guī)定，在公司行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門(mén)，團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)具備下列條件：（1）具有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和合格的審計(jì)人員；（2）明確的法定職責(zé)和權(quán)限；（3）建立健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度。第六條 審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的事業(yè)心，熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)；熟悉財(cái)經(jīng)和相關(guān)專(zhuān)業(yè)；具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)管理、分析判斷和語(yǔ)言文字表達(dá)能力；具有廉潔、公正、勤奮和奉獻(xiàn)精神.第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)可按業(yè)務(wù)性質(zhì)分設(shè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、合同、工程預(yù)算等審計(jì)崗位。在審計(jì)實(shí)施中，可根據(jù)所審計(jì)的內(nèi)容，實(shí)行專(zhuān)業(yè)主審制。
第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組成由審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、勞人等專(zhuān)業(yè)人員參加的審計(jì)組，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。臨時(shí)抽調(diào)參加審計(jì)的人員，實(shí)施審計(jì)時(shí)，行使審計(jì)人員職權(quán)。
第三章 審計(jì)工作任務(wù)
第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入、支出計(jì)劃、執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行全過(guò)程的有效監(jiān)督，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
（1）企業(yè)生產(chǎn)、基建、技改、財(cái)務(wù)、信貸、外匯等收支計(jì)劃預(yù)算，工程預(yù)(概)算等執(zhí)行情況。
（2）企業(yè)及重要項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支及決算。（3）基本建設(shè)、更新改造、固定資產(chǎn)大修理、業(yè)務(wù)擴(kuò)充等工程審計(jì)。
（4）企業(yè)簽訂的采購(gòu)、借款、擔(dān)保和發(fā)包工程等經(jīng)濟(jì)合同、契約、協(xié)議等。
（5）國(guó)有、集體企業(yè)資產(chǎn)的保值增值情況。
（6）根據(jù)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則，對(duì)實(shí)行承包、租賃經(jīng)營(yíng)的單位進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不能兌現(xiàn)。
（7）對(duì)企業(yè)工資及消費(fèi)基金的增長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)督。（8）對(duì)企業(yè)的收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。（9）對(duì)經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)。（10）對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性，有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（11）對(duì)所屬的多種經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行審計(jì)。（12）開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（13）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。
第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)
第十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)具有下列權(quán)限：
（1）有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)或單位及時(shí)提供生產(chǎn)、基建、技改計(jì)劃；資金、信貸、外匯、勞資、物資等專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃及預(yù)算；財(cái)務(wù)(統(tǒng)計(jì))報(bào)表、工程預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)定、辦法及有關(guān)文件。
（2）參加有關(guān)會(huì)議，參與研究單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理制度、辦法和規(guī)定，參閱有關(guān)文件資料。（3）審查被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)資料及經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)資料、生產(chǎn)記錄、工程決算等相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。有關(guān)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕、隱藏、轉(zhuǎn)移、變?cè)旌蜌墶?/p>
（4）有權(quán)向有關(guān)單位、部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)，并取得文字、音像等證明材料，有關(guān)方面應(yīng)提供方便，出據(jù)證明材料。
（5）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)按國(guó)家及企業(yè)有關(guān)規(guī)定責(zé)成被審計(jì)單位或部門(mén)限期糾正；對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重失職和造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人有權(quán)提出經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分建議。
（6）對(duì)拒絕、破壞、拖延和阻撓審計(jì)工作的，經(jīng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并建議追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（7）對(duì)打擊、陷害、報(bào)復(fù)提供審計(jì)依據(jù)人員的行為予以揭露，并建議有關(guān)部門(mén)根據(jù)情節(jié)輕重予以處理。
（8）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題有反映權(quán)。
第十二條 審計(jì)干部要嚴(yán)以律已，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露機(jī)密，玩忽職守。
第十三條 審計(jì)人員依法行使審計(jì)權(quán)受法律保護(hù)，任何人不得無(wú)故干預(yù)或打擊報(bào)復(fù)。
第五章 審計(jì)工作程序 第十四條 審計(jì)工作基本程序包括準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。對(duì)某些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
（一）準(zhǔn)備階段
1.根據(jù)上級(jí)指令、公司計(jì)劃的需要及領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，制定審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
2.制定工作方案。其主要內(nèi)容如下：(1)被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)范圍和方式；(2)審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和實(shí)施時(shí)間；(3)審計(jì)人員及分工；(4)被審計(jì)單位需做的準(zhǔn)備工作及需提供的文件資料。
3.審前調(diào)查。其主要內(nèi)容如下：(1)了解被審計(jì)單位的基本情況；(2)學(xué)習(xí)掌握有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度和規(guī)定；(3)其他需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。
4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。一般應(yīng)在正式審計(jì)實(shí)施三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)需經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，方可下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（二）實(shí)施階段
1.進(jìn)點(diǎn)后首先宣讀審計(jì)通知書(shū)，說(shuō)明來(lái)意，提出審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)紀(jì)律；然后聽(tīng)取被審計(jì)單位的自查報(bào)告、法定代表人述職報(bào)告或情況介紹。
2.根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，制定《項(xiàng)目審計(jì)分項(xiàng)作業(yè)計(jì)劃》，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專(zhuān)題，落實(shí)人員分工，擬定審計(jì)具體步驟。3.通過(guò)審閱核對(duì)、調(diào)查詢(xún)問(wèn)、查閱資料、座談?dòng)懻?、核查?shí)物等方法實(shí)施審計(jì)。
4.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，作好審計(jì)記錄和取證工作。5.編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，對(duì)已確認(rèn)為違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的審計(jì)工作底稿，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。
（三）報(bào)告階段
1.依據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要做到：事實(shí)可靠，依據(jù)充分，結(jié)論清楚，定性準(zhǔn)確，意見(jiàn)中肯，建議可行，條理清晰，簡(jiǎn)明扼要。
2.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容：(1)被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的基本情況，本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式等有關(guān)情況；(2)應(yīng)披露的基本數(shù)據(jù)和重大事項(xiàng)；(3)審計(jì)出的主要問(wèn)題；(4)對(duì)問(wèn)題的處理意見(jiàn)及改進(jìn)的建議；(5)審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論。
3.審計(jì)組審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終結(jié)后十日內(nèi)形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告須經(jīng)被審計(jì)單位、審計(jì)部門(mén)及審計(jì)單位行政負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分送各有關(guān)單位、部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)。
4.下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和決定》。審計(jì)部門(mén)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十五日內(nèi)，將《審計(jì)結(jié)論和決定》送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。
5.如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定有異議，可在收到審計(jì)結(jié)論和決定后十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請(qǐng)復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。再此期間，仍按原審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行。
6.被審計(jì)單位按《審計(jì)結(jié)論和決定》處理完畢后，應(yīng)填寫(xiě)《審計(jì)結(jié)論和決定處理情況報(bào)告單》，將處理情況向下達(dá)審計(jì)結(jié)論和決定的審計(jì)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告。
（四）后續(xù)審計(jì)
后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目可由審計(jì)部門(mén)根據(jù)情況自定，其內(nèi)容為： 1.審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行情況；
2.審計(jì)結(jié)論和決定在執(zhí)行中有何困難；
3.通過(guò)審計(jì)使被審計(jì)單位或部門(mén)發(fā)生了哪些變化。
第六章 審計(jì)檔案
第十五條 審計(jì)檔案是審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)活動(dòng)中形成，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的依據(jù)，是單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要任務(wù)。
第十六條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”，“邊審計(jì)邊收集整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中保管，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。
第十七條 審計(jì)檔案資料包括審計(jì)中形成的文件、計(jì)劃、報(bào)表、憑證、電報(bào)、錄音(像)帶、照片等原件或復(fù)印件。
第十八條 審計(jì)立卷采用按性質(zhì)分類(lèi)，按項(xiàng)目立卷，分卷編號(hào)的原則進(jìn)行。
第十九條 審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。
第二十條 審計(jì)檔案應(yīng)核定保存期限。超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)銷(xiāo)毀，并派專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo)。
第七章 附則
第二十一條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十二條 本辦法各項(xiàng)條款與國(guó)家頒分的有關(guān)規(guī)定相抵觸時(shí)，以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室 2010年4月10日
第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法
商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法
中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令[2004]第9號(hào)
頒布時(shí)間：2004-12-25發(fā)文單位：中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)
《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》已經(jīng)2004年8月20日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)第25次主席會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2005年2月1日起施行。
主席 劉明康
二○○四年十二月二十五日
商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開(kāi)展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評(píng)價(jià)。結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。
第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。
第四條 商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內(nèi)部控制體系，定期或當(dāng)有關(guān)法律法規(guī)和其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審和改進(jìn)。
第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀監(jiān)會(huì)）及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。
第六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員應(yīng)接受有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力。
第二章 評(píng)價(jià)目標(biāo)和原則
第七條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)主要包括：
（一）促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則。
（二）促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。
（四）促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。
（五）促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
第八條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性等四個(gè)方面進(jìn)行：
（一）過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)是否已被充分識(shí)別。
（二）過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否遵循相關(guān)要求、得到明確規(guī)定并得以實(shí)施和保持。
（三）控制措施是否有效。
（四）控制措施是否適宜。
第九條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：
（一）全面性原則。評(píng)價(jià)范圍應(yīng)覆蓋商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)的全過(guò)程及所有的系統(tǒng)、部門(mén)和崗位。
（二）統(tǒng)一性原則。評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則、范圍、程序和方法等應(yīng)保持一致，以確保評(píng)價(jià)過(guò)程的準(zhǔn)確及評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀和可比。
（三）獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)由銀監(jiān)會(huì)或受委托評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行。
（四）公正性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準(zhǔn)則，客觀公正，實(shí)事求是。
（五）重要性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的重要性確定重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)。
（六）及時(shí)性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)重新評(píng)價(jià)。
第三章 評(píng)價(jià)內(nèi)容
第一節(jié) 內(nèi)部控制環(huán)境
第十條 商業(yè)銀行公司治理。
商業(yè)銀行應(yīng)建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等為主體的公司治理組織架構(gòu)，保證各機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作，分權(quán)制衡。
（一）完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序。
（二）明確董事會(huì)和董事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級(jí)管理層和高級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任。
（三）建立獨(dú)立董事制度，對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的意見(jiàn)。
（四）建立外部監(jiān)事制度，對(duì)董事會(huì)、董事、高級(jí)管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。
第十一條 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層責(zé)任。
董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。
監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。
高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。
董事會(huì)和高級(jí)管理層還應(yīng)培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時(shí)獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財(cái)力、信息以及技術(shù)等資源。
第十二條 內(nèi)部控制政策。
商業(yè)銀行應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求，并為制定和評(píng)審內(nèi)部控制目標(biāo)提供指導(dǎo)。內(nèi)部控制政策應(yīng)：
（一）與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)宗旨和發(fā)展戰(zhàn)略相一致；
（二）體現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的要求；
（三）符合現(xiàn)行法律法規(guī)和監(jiān)管要求；
（四）體現(xiàn)出側(cè)重控制的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型；
（五）體現(xiàn)出對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；
（六）傳達(dá)給適用崗位的員工，指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施；
（七）可為風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方所獲取，并尋求互利合作；
（八）定期進(jìn)行評(píng)審，確保其持續(xù)的適宜性和有效性。
第十三條 內(nèi)部控制目標(biāo)。
商業(yè)銀行應(yīng)在相關(guān)職能和層次上建立并保持內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)符合內(nèi)部控制政策，并體現(xiàn)對(duì)持續(xù)改進(jìn)的要求。
在建立和評(píng)審內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求，以及技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方等因素，尤其應(yīng)考慮監(jiān)管部門(mén)的內(nèi)部控制指標(biāo)要求。
內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)可測(cè)量。有條件時(shí)，目標(biāo)應(yīng)用指標(biāo)予以量化。
第十四條 組織結(jié)構(gòu)。
商業(yè)銀行應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限，并形成文件予以傳達(dá)。特別應(yīng)考慮：
（一）建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。
（二）必要的職責(zé)分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系。
（三）涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。
（四）明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求。
（五）建立關(guān)鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。
商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立負(fù)有內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施特殊責(zé)任的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)或部門(mén)，明確其責(zé)任、權(quán)限和報(bào)告路線。
商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立全行系統(tǒng)垂直管理、具有充分獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)
配備具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的審計(jì)人員；應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)、管理信息；應(yīng)根據(jù)對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果確定審計(jì)頻率，以及對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的審計(jì)覆蓋率，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性實(shí)施檢查、評(píng)價(jià)；應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告；董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)保證審計(jì)報(bào)告中指出的內(nèi)部控制的缺失得到及時(shí)糾正整改；總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)同意。
第十五條 企業(yè)文化。
商業(yè)銀行應(yīng)培育健康的企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化的內(nèi)涵及其策劃、滲透、評(píng)估與改進(jìn)做出明確的規(guī)定。特別應(yīng)向員工傳達(dá)遵守法律法規(guī)和實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，引導(dǎo)員工樹(shù)立合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工職業(yè)行為。
第十六條 人力資源。
商業(yè)銀行應(yīng)完善人力資源政策和程序，確保與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)人員具備相應(yīng)的能力和意識(shí)。
商業(yè)銀行應(yīng)明確與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)人員的適任條件，明確有關(guān)教育、工作經(jīng)歷、培訓(xùn)和技能等方面的要求，以確保相關(guān)人員的勝任。
高級(jí)管理人員必須滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)高級(jí)管理人員資質(zhì)的要求。
商業(yè)銀行應(yīng)制定并保持培訓(xùn)計(jì)劃，以確保高級(jí)管理層和全體員工能夠完成其承擔(dān)的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責(zé)。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)定期評(píng)審，并應(yīng)考慮不同層次員工的職責(zé)、能力和文化程度以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)員工引進(jìn)、退出、選拔、績(jī)效考核、薪酬、福利、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理處罰等日常人事管理做出詳細(xì)規(guī)定，并充分考慮人力資源管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
第十七條 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。
商業(yè)銀行應(yīng)建立和保持書(shū)面程序，以持續(xù)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（含利率風(fēng)險(xiǎn)）、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。
應(yīng)識(shí)別并確定常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，并識(shí)別這些活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)論是否由內(nèi)部產(chǎn)生），考慮其類(lèi)型、來(lái)源及其影響范圍，特別應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及內(nèi)部控制政策確定風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，以確定是否進(jìn)一步采取措施。風(fēng)險(xiǎn)可接受時(shí)，應(yīng)監(jiān)測(cè)并定期評(píng)審，以確保其持續(xù)可接受；風(fēng)險(xiǎn)不可接受時(shí)，應(yīng)制定控制措施。
商業(yè)銀行對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估時(shí)應(yīng)充分考慮內(nèi)部和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、機(jī)構(gòu)變革以及員工的流動(dòng)等；外部因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)、行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)等。
當(dāng)環(huán)境和條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再識(shí)別和再評(píng)估，以確保任何新的和以前未曾予以控制的風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和控制。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估應(yīng)：
（一）依據(jù)業(yè)務(wù)范圍、性質(zhì)和時(shí)限主動(dòng)進(jìn)行。
（二）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的后果、概率和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。
（三）必要時(shí)開(kāi)發(fā)并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型。
第十八條 法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識(shí)別。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持識(shí)別和獲取適用法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的程序，作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、制訂控制目標(biāo)和控制方案的依據(jù)。
商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)更新法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的信息，并將這些信息傳達(dá)給相關(guān)員工和其他風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方。
第十九條 內(nèi)部控制方案。
商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部控制方案，以控制已識(shí)別的不可接受風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制措施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）為實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制而規(guī)定的相關(guān)職責(zé)與權(quán)限。
（二）控制的策略、方法、資源需求和時(shí)限要求。
若涉及到組織結(jié)構(gòu)、流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的重大變更，應(yīng)考慮可能產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)。
第三節(jié) 內(nèi)部控制措施
第二十條 運(yùn)行控制。
商業(yè)銀行應(yīng)確定需要采取控制措施的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，依據(jù)所策劃的控制措施或已有的控制程序?qū)@些活動(dòng)加以控制。
（一）控制措施包括：
1.高層檢查。董事會(huì)與高級(jí)管理層應(yīng)要求下級(jí)部門(mén)及時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)管理情況和特別情況，以檢查內(nèi)部控制的實(shí)施狀況以及在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的進(jìn)展。高級(jí)管理層應(yīng)根據(jù)檢查情況提出內(nèi)部控制缺失情況，督促職能管理部門(mén)改進(jìn)。
2.行為控制。各級(jí)職能管理部門(mén)審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營(yíng)管理情況和特別情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表或報(bào)告，提出問(wèn)題，要求采取糾正整改措施。
3.實(shí)物控制。主要的控制措施包括實(shí)物限制、雙重保管和定期盤(pán)存等。
4.風(fēng)險(xiǎn)暴露限制的審查。審查遵循風(fēng)險(xiǎn)暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時(shí)繼續(xù)跟蹤檢查。
5.審批與授權(quán)。根據(jù)若干限制條件對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)進(jìn)行審批與授權(quán)，明確各級(jí)的管理責(zé)任。
6.驗(yàn)證與核實(shí)。驗(yàn)證各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)以及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理模型結(jié)果，并定期核實(shí)相關(guān)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要修正的問(wèn)題，并向職能管理部門(mén)報(bào)告。
7.不兼容崗位的適當(dāng)分離。實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，認(rèn)定潛在的利益沖突并使之最小化。
（二）控制要點(diǎn)包括：
1.對(duì)于可能導(dǎo)致偏離內(nèi)部控制政策、目標(biāo)的運(yùn)行情況，應(yīng)建立并保持書(shū)面程序和要求，并在程序中規(guī)定操作和控制標(biāo)準(zhǔn)。
2.對(duì)于重要活動(dòng)應(yīng)實(shí)施連續(xù)記錄和監(jiān)督檢查。
3.在可能的情況下，應(yīng)考慮運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行控制。
4.對(duì)于采購(gòu)或外包的設(shè)施、設(shè)備、系統(tǒng)和服務(wù)中已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立并保持控制程序，并將有關(guān)程序和要求通報(bào)供方，確保其遵守商業(yè)銀行相關(guān)的控制要求。
5.對(duì)于產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)、流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程，應(yīng)建立有效的控制程序。
第二十一條 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制。
商業(yè)銀行應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征，建立信息安全管理體系，對(duì)硬件、操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán)境，以及設(shè)計(jì)、采購(gòu)、安全和使用實(shí)施控制，確保信息的完整性、安全性和可用性。明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)與應(yīng)用部門(mén)的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。
第二十二條 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序，以識(shí)別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況（包括計(jì)算
機(jī)系統(tǒng)）。意外事件和緊急情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)做出應(yīng)急處置，以預(yù)防或減少可能造成的損失，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開(kāi)展。
商業(yè)銀行應(yīng)定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)，確保其處于適用狀態(tài)。如可行，應(yīng)定期測(cè)試應(yīng)急預(yù)案。
商業(yè)銀行應(yīng)評(píng)審其應(yīng)急預(yù)案，特別是意外事件或緊急情況發(fā)生之后。應(yīng)急準(zhǔn)備應(yīng)與可能發(fā)生的意外事件或緊急情況（包括事故、險(xiǎn)情）的性質(zhì)相適應(yīng)。
第四節(jié) 監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正
第二十三條 內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書(shū)面程序，通過(guò)適宜的監(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。
監(jiān)測(cè)內(nèi)容包括：
（一）內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。
（二）法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度。
（三）事故、險(xiǎn)情和其他不良的內(nèi)部控制績(jī)效的歷史情況。
第二十四條 違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正及預(yù)防措施。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書(shū)面程序，對(duì)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故的發(fā)現(xiàn)、報(bào)告、處置和糾正及預(yù)防措施做出規(guī)定，包括：
（一）發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故并及時(shí)報(bào)告，必要時(shí)，可越級(jí)報(bào)告。
（二）及時(shí)處置違規(guī)、險(xiǎn)情、事故。
（三）制定糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險(xiǎn)情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并與問(wèn)題的大小和風(fēng)險(xiǎn)危害程度相一致。
（四）糾正與預(yù)防措施在實(shí)施之前應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
（五）實(shí)施并跟蹤、驗(yàn)證糾正與預(yù)防措施。
（六）險(xiǎn)情和事故的責(zé)任追究。
第二十五條 內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書(shū)面程序，對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分
性、合規(guī)性、有效性和適宜性。程序應(yīng)包括評(píng)價(jià)的目的、準(zhǔn)則、范圍、頻率、方法以及職責(zé)與要求。
評(píng)價(jià)應(yīng)考慮活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、業(yè)務(wù)和管理流程和以前的評(píng)價(jià)結(jié)果等，覆蓋體系范圍內(nèi)的所有活動(dòng)。
可根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定內(nèi)部控制水平的等級(jí)。被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的管理者應(yīng)采取措施消除違規(guī)原因，并驗(yàn)證所采取措施的效果。
評(píng)價(jià)應(yīng)由與評(píng)價(jià)的活動(dòng)無(wú)直接責(zé)任的人員進(jìn)行，評(píng)價(jià)人員應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)，能夠勝任評(píng)價(jià)工作。
第二十六條 管理評(píng)審。
董事會(huì)應(yīng)采取措施保證定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保體系得到持續(xù)、有效的改進(jìn)。
（一）管理評(píng)審應(yīng)包括以下方面的內(nèi)容：
1.內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的結(jié)果。
2.內(nèi)部控制政策執(zhí)行情況和內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。
3.對(duì)內(nèi)部控制體系有重要影響的外部信息，如法律、法規(guī)的重大變化。
4.組織結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整。
5.事故和險(xiǎn)情以及重大糾正和預(yù)防措施的狀況。
6.以往管理評(píng)審的跟蹤情況。
7.內(nèi)部控制體系改進(jìn)的建議。
（二）管理評(píng)審應(yīng)就以下方面提出改進(jìn)措施并落實(shí)：
1.內(nèi)部控制體系及其過(guò)程的改進(jìn)。
2.內(nèi)部控制政策、目標(biāo)的變更。
3.與內(nèi)部控制有關(guān)資源的需求。
第二十七條 持續(xù)改進(jìn)。
商業(yè)銀行應(yīng)利用內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制目標(biāo)、評(píng)價(jià)結(jié)果、績(jī)效監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)分析、糾正和預(yù)防措施以及管理評(píng)審等，持續(xù)提高內(nèi)部控制體系有效性。
第五節(jié) 信息交流與反饋
第二十八條 交流與溝通。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序，明確對(duì)財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件和市場(chǎng)信息等相關(guān)信息識(shí)別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。
商業(yè)銀行應(yīng)識(shí)別其內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方，考慮他們的要求和目標(biāo)，建立與這些相關(guān)方進(jìn)行信息交流的機(jī)制，確保：
（一）董事會(huì)和高級(jí)管理層能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)信息、管理信息以及其他重要風(fēng)險(xiǎn)信息。
（二）所有員工充分了解相關(guān)信息、遵守涉及其責(zé)任和義務(wù)的政策和程序。
（三）險(xiǎn)情、事故發(fā)生時(shí)，相關(guān)信息能得到及時(shí)報(bào)告和有效溝通。
（四）及時(shí)、真實(shí)、完整地向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外界報(bào)告、披露相關(guān)信息。
（五）國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)態(tài)信息的取得和處理，并及時(shí)把與企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的信息提供給各級(jí)管理層。
信息交流與溝通應(yīng)考慮信息的安全性和保密性要求。相關(guān)信息報(bào)告、發(fā)布、披露應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)。
為保持信息交流溝通的可追溯性，必要時(shí)，應(yīng)保持相關(guān)信息交流與溝通的記錄。
第二十九條 內(nèi)部控制體系對(duì)文件的要求。
建立和保持文件化體系是實(shí)現(xiàn)信息交流與反饋的重要途徑。商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件，包括：
（一）對(duì)內(nèi)部控制體系要素及其相互作用的描述。
（二）內(nèi)部控制政策和目標(biāo)。
（三）關(guān)鍵崗位及其職責(zé)與權(quán)限。
（四）不可接受的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防和控制措施。
（五）控制程序、作業(yè)指導(dǎo)、方案和其他內(nèi)部文件。
第三十條 文件控制。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書(shū)面程序，以確保內(nèi)部控制體系所要求的文件滿(mǎn)足下列要求：
（一）易于查詢(xún)。
（二）實(shí)施前得到授權(quán)人的批準(zhǔn)。
（三）定期評(píng)審，必要時(shí)予以修訂并由授權(quán)人員確認(rèn)其適宜性。
（四）所有相關(guān)崗位都能得到有效版本。
（五）失效時(shí)，及時(shí)從所有發(fā)放處和使用處收回，或采取其他措施防止誤用。
（六）及時(shí)識(shí)別、處置外來(lái)文件并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，必要時(shí)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部文件。
（七）留存的檔案性文件和資料應(yīng)予以適當(dāng)標(biāo)識(shí)。
第三十一條 記錄控制。
商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書(shū)面程序，以規(guī)定內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)中所涉及記錄的標(biāo)識(shí)、生成、貯存、保護(hù)、檢索、保存期限和處置。
記錄應(yīng)保持清晰、易于識(shí)別和檢索，以提供符合要求和內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的證據(jù)，并可追溯到相關(guān)的活動(dòng)。
第四章 評(píng)價(jià)程序和方法
第三十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施、評(píng)價(jià)報(bào)告形成和反饋等步驟。
第三十三條 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備。
組成評(píng)價(jià)組。評(píng)價(jià)組應(yīng)考慮組成人員的背景和能力。必要時(shí)，可聘請(qǐng)業(yè)務(wù)或管理方面的專(zhuān)家。
制訂評(píng)價(jià)實(shí)施方案。實(shí)施方案應(yīng)明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置。
準(zhǔn)備必要的工作文件。主要包括評(píng)價(jià)問(wèn)卷、抽樣計(jì)劃、被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系文件及相關(guān)記錄等。
在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)前應(yīng)先與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)建立初步聯(lián)系，以便確認(rèn)有關(guān)評(píng)價(jià)事項(xiàng)和安排。
第三十四條 評(píng)價(jià)實(shí)施。
評(píng)價(jià)組應(yīng)按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)實(shí)施中應(yīng)就評(píng)價(jià)組內(nèi)部以及評(píng)價(jià)組與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)之間的溝通做出正式安排，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占c評(píng)價(jià)目的、范圍和準(zhǔn)則有關(guān)的信息，根據(jù)評(píng)價(jià)方案對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄。
評(píng)價(jià)實(shí)施的具體方法見(jiàn)第三十九條至四十三條。
第三十五條 評(píng)價(jià)報(bào)告形成。
評(píng)價(jià)組根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)重點(diǎn)分析以下方面：
（一）被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及趨勢(shì)分析。
（二）同類(lèi)銀行比較。
（三）監(jiān)管建議。
（四）可能的諒解因素。
第三十六條 評(píng)價(jià)反饋。
對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，應(yīng)與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)管理層溝通，以核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，并就評(píng)價(jià)中的問(wèn)題征求意見(jiàn)。
第三十七條 銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告，依據(jù)有關(guān)法律和規(guī)定，做出評(píng)價(jià)結(jié)論和處理決定，并以書(shū)面形式正式發(fā)送被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，限期整改。同時(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)。
第三十八條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法是為實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目的，對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)而采取的技術(shù)和手段的總稱(chēng)。
第三十九條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施包括：
了解內(nèi)部控制體系。應(yīng)了解被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的基本情況，確認(rèn)評(píng)價(jià)范圍，確定被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系的健全程度，然后決定實(shí)施測(cè)試所采取的方法。
實(shí)施測(cè)試和分析。實(shí)施測(cè)試和分析是在了解內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行與績(jī)效。具體可以采取符合性測(cè)試和指標(biāo)分析等，其中，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)主要采取符合性測(cè)試法；對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果評(píng)價(jià)，主要采取指標(biāo)分析法。
第四十條 了解內(nèi)部控制體系。
了解被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、查閱、觀察、流程圖等方法進(jìn)行，以初步評(píng)價(jià)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的充分性和合規(guī)性。
第四十一條 符合性測(cè)試。
符合性測(cè)試是獲得評(píng)價(jià)證據(jù)以證實(shí)內(nèi)部控制在實(shí)際中的合規(guī)性、有效性和適宜性，即相關(guān)規(guī)定在實(shí)際中是否被一貫執(zhí)行，控制措施能否達(dá)到控制目的，控制措施是否恰當(dāng)。符合性測(cè)試分為兩種形式：
（一）業(yè)務(wù)測(cè)試，即對(duì)重要業(yè)務(wù)或典型業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行檢查，確認(rèn)有關(guān)控制點(diǎn)是否符合規(guī)定并得到認(rèn)真執(zhí)行，以判斷內(nèi)部控制的遵循情況。
（二）功能測(cè)試，即對(duì)某項(xiàng)控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用。
符合性測(cè)試的具體方法包括抽樣法、穿行測(cè)試法、證據(jù)檢查法和壓力測(cè)試法等。
第四十二條 測(cè)試抽樣。
抽樣樣本取決于被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)或被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)頻次、重要性等?？稍诟鶕?jù)業(yè)務(wù)頻次抽樣的基礎(chǔ)上，結(jié)合被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和重要性進(jìn)行調(diào)整。
根據(jù)業(yè)務(wù)頻次確定的抽樣量參考標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）每月執(zhí)行一次的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，抽樣量應(yīng)保持在2-6個(gè)之間。
（二）每周執(zhí)行一次的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，抽樣量應(yīng)保持在4-10個(gè)之間。
（三）每日?qǐng)?zhí)行一次的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，抽樣量應(yīng)保持在10-25個(gè)之間。
（四）每日?qǐng)?zhí)行多次的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，全年10000次以下的，抽樣量應(yīng)保持在25-50個(gè)之間；全年10000次以上的，抽樣量應(yīng)保持在50個(gè)以上。
第四十三條 指標(biāo)分析。
應(yīng)收集被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)果指標(biāo)的相關(guān)信息，進(jìn)行核實(shí)、對(duì)比分析和趨勢(shì)分析，從而對(duì)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況做出評(píng)價(jià)。
第五章 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)等級(jí)
第四十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采取評(píng)分制。對(duì)內(nèi)部控制的過(guò)程和結(jié)果分別設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)分值，并根據(jù)評(píng)價(jià)得分確定被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制等級(jí)。
第四十五條 內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)分為500分，其中：內(nèi)部控制環(huán)境100分、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估100分、內(nèi)部控制措施100分、信息交流與反饋100分、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正100分。上述五部分評(píng)價(jià)得分加總除以5，得到過(guò)程評(píng)價(jià)的實(shí)際得分。
第四十六條 在對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)按照第三章評(píng)價(jià)內(nèi)容的要求，結(jié)合本辦法第
八條的四個(gè)方面展開(kāi)，轉(zhuǎn)換為具體評(píng)價(jià)問(wèn)題，并根據(jù)測(cè)試情況對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)分。
第四十七條 初次實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，須對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。再次評(píng)價(jià)時(shí)，至少應(yīng)包括：授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、主要中間業(yè)務(wù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等。其他活動(dòng)在每三次再次評(píng)價(jià)周期內(nèi)應(yīng)至少覆蓋一次。
第四十八條 內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)的具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）被評(píng)價(jià)對(duì)象的過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)已被充分識(shí)別的，可得該項(xiàng)分值的百分之二十。
（二）在滿(mǎn)足前項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的過(guò)程和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施被規(guī)定并遵循要求的，可得該項(xiàng)分值的百分之三十。
（三）在滿(mǎn)足前兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的規(guī)定得到實(shí)施和保持，可再得該項(xiàng)分值的百分之三十。
（四）在滿(mǎn)足前三項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項(xiàng)分值的百分之二十。
第四十九條 在測(cè)試過(guò)程中遇有業(yè)務(wù)缺項(xiàng)或問(wèn)題不適用時(shí)，應(yīng)將涉及到的分值在評(píng)價(jià)項(xiàng)目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項(xiàng)的總分后，還應(yīng)將該評(píng)價(jià)項(xiàng)目的總得分進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整后評(píng)價(jià)項(xiàng)目總得分= 所有適用項(xiàng)目得分（評(píng)價(jià)項(xiàng)目總分/-不適用項(xiàng)目總分）×100%
單項(xiàng)分值小計(jì)和總分分值有小數(shù)時(shí)四舍五入。
第五十條 若涉及到需要采取抽樣測(cè)試確定評(píng)價(jià)結(jié)論的，應(yīng)根據(jù)以下情況確定：
（一）如果在抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違規(guī)，該項(xiàng)評(píng)價(jià)得滿(mǎn)分；在抽樣范圍內(nèi)，發(fā)現(xiàn)兩項(xiàng)以上違規(guī)（含兩項(xiàng)），該項(xiàng)評(píng)價(jià)不得分；僅發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)違規(guī)的，應(yīng)擴(kuò)大一倍抽樣，在擴(kuò)大抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，可得該評(píng)價(jià)項(xiàng)目分值的50%，在擴(kuò)大抽樣范圍內(nèi)又發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，該評(píng)價(jià)項(xiàng)目不得分。
（二）發(fā)現(xiàn)險(xiǎn)情或事故的，直接扣除該評(píng)價(jià)項(xiàng)目的分值。
第五十一條 內(nèi)部控制的結(jié)果評(píng)價(jià)。結(jié)果評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)這些指標(biāo)的量化評(píng)價(jià)可以通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)的方式進(jìn)行。結(jié)果評(píng)價(jià)主要包括十項(xiàng)指標(biāo)：資本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本收入比、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度指標(biāo)、關(guān)聯(lián)方交易指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、不良貸款撥備覆蓋率、資本充足指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、案件指標(biāo)等，指標(biāo)說(shuō)明及控制比例見(jiàn)附錄。內(nèi)控結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值為500分，轉(zhuǎn)化為百分制后得出實(shí)際得分。
銀監(jiān)會(huì)可以根據(jù)商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)情況、經(jīng)濟(jì)金融情況和銀監(jiān)會(huì)工作的重點(diǎn)，補(bǔ)充、修
訂或調(diào)整有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)分值。
第五十二條 根據(jù)過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)綜合確定內(nèi)部控制體系的總分。其中，過(guò)程評(píng)價(jià)的權(quán)重為70％，結(jié)果評(píng)價(jià)的權(quán)重為30％，兩項(xiàng)得分加總得出綜合評(píng)價(jià)總分。
第五十三條 根據(jù)綜合評(píng)價(jià)總分確定被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)等級(jí)，應(yīng)按評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制項(xiàng)目逐項(xiàng)計(jì)算得分，確定評(píng)價(jià)等級(jí)。定級(jí)標(biāo)準(zhǔn)為：
一級(jí)：綜合評(píng)分90分 以上（含90分）。指被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有健全的內(nèi)部控制體系，在各個(gè)環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)，控制措施適宜，經(jīng)營(yíng)效果顯著。
二級(jí)：綜合評(píng)分80－89分。指被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系比較健全，在各個(gè)環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，控制措施基本適宜，經(jīng)營(yíng)效果較好
三級(jí)：綜合評(píng)分70-79 分。指被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)效果一般。
四級(jí)：綜合評(píng)分60 －69 分。被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系較差，內(nèi)部控制體系不健全或重要的內(nèi)部控制措施沒(méi)有貫徹執(zhí)行或無(wú)效，管理方面存在重大問(wèn)題，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)安全性差。
五級(jí)：綜合評(píng)分60分以下（不含60分）。被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系很差，內(nèi)部控制體系存在嚴(yán)重缺失或內(nèi)部控制措施明顯無(wú)效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)失控，存在重大金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。
上述等級(jí)也適用于單項(xiàng)評(píng)級(jí)，單項(xiàng)評(píng)級(jí)結(jié)果主要用于對(duì)比分析。
第五十四條 若被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)期內(nèi)發(fā)生重大責(zé)任事故，應(yīng)在上述評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上下調(diào)一級(jí)。
重大責(zé)任事故包括：
（一）因安全防范措施不當(dāng)，發(fā)生金融詐騙、盜竊、搶劫、爆炸等案件，造成重大影響或損失。
（二）因經(jīng)營(yíng)管理不善發(fā)生擠提事件。
（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障，造成重大影響或損失。
（四）經(jīng)查實(shí)的重大信訪事件。
第五十五條 內(nèi)部控制體系連續(xù)在三個(gè)評(píng)價(jià)期內(nèi)得不到改善的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)應(yīng)適當(dāng)下調(diào)。
第六章 組織和實(shí)施
第五十六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則進(jìn)行。
第五十七條 根據(jù)評(píng)價(jià)的范圍，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可分為以下層次：
（一）銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評(píng)價(jià)，原則上每?jī)赡暌淮巍?/p>
（二）銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行總部的評(píng)價(jià)，原則上每?jī)赡暌淮巍?/p>
（三）銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)，每三年一個(gè)評(píng)價(jià)周期，每年至少覆蓋三分之一以上的分支機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。
第五十八條 應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和重要性確定對(duì)商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率和范圍，當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生管理層重大變動(dòng)、重大的并購(gòu)或處置、重大的營(yíng)運(yùn)方法改變或財(cái)務(wù)信息處理方式改變等情況，或銀監(jiān)會(huì)認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。
第五十九條 銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)整體評(píng)價(jià)時(shí)，總部占整體評(píng)價(jià)得分的60%，分支機(jī)構(gòu)平均得分占整體評(píng)價(jià)得分的40%，形成最終評(píng)級(jí)結(jié)果。其中，初次整體評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)覆蓋總行和所有分支機(jī)構(gòu)；再次進(jìn)行整體評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)抽取不少于三分之一的分支機(jī)構(gòu)。
銀監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)對(duì)轄內(nèi)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可比照進(jìn)行。
第六十條 銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)整理、分析和掌握被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)報(bào)送的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)、國(guó)家審計(jì)部門(mén)的審計(jì)結(jié)果和被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)信息，充分利用監(jiān)管部門(mén)對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的各種現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果。
第六十一條 銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被降價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，責(zé)令被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)隱患制定糾正措施，并對(duì)糾正情況及其有效性進(jìn)行驗(yàn)證。
第六十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)各階段涉及的有關(guān)記錄、表格、評(píng)價(jià)報(bào)告以及跟蹤驗(yàn)證的相關(guān)資料均應(yīng)作為監(jiān)管檔案妥善保管。
第六十三條 銀監(jiān)會(huì)可根據(jù)需要委托外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。受托中介機(jī)構(gòu)和人員必須熟悉商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和運(yùn)作，具備商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立或評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)。各派出機(jī)構(gòu)選聘中介機(jī)構(gòu)時(shí)，必須報(bào)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。
受托中介機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)須按照本辦法執(zhí)行。
第七章 罰 則
第六十四條 銀監(jiān)會(huì)根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果及評(píng)價(jià)報(bào)告所反映的情況，針對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制
體系存在問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，可分別采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)監(jiān)管措施：
（一）約見(jiàn)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)第一負(fù)責(zé)人或董事長(zhǎng)。
（二）就評(píng)價(jià)對(duì)象內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，向被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行提示和警告。
（三）要求被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題限期整改。
（四）加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度及頻率。
（五）建議調(diào)整管理層。
（六）取消有關(guān)人員一定期限或終身銀行業(yè)從業(yè)資格。
（七）責(zé)令整頓或暫停辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
（八）延緩批準(zhǔn)或拒絕受理增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、開(kāi)辦新業(yè)務(wù)的申請(qǐng)。
第六十五條 對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違法行為，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采取相應(yīng)處罰措施。
第六十六條 未經(jīng)批準(zhǔn)或許可，任何單位和個(gè)人不得對(duì)外公布對(duì)被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系等級(jí)評(píng)定結(jié)果。凡擅自公布等級(jí)評(píng)定結(jié)果，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第八章 附 則
第六十七條 本辦法涉及的重要名詞術(shù)語(yǔ)解釋如下：
（一）體系：相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。
（二）文件：信息及其承載媒體。媒體可以是紙張，計(jì)算機(jī)磁盤(pán)、光盤(pán)或其他電子媒體，或其組合。
（三）程序：為進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)或過(guò)程所規(guī)定的途徑。程序可以形成文件，也可以不形成文件；當(dāng)程序形成文件時(shí)，通常稱(chēng)為書(shū)面程序。
（四）風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方：與商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)及其控制方面有利益關(guān)系的個(gè)人或團(tuán)體。風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方包括風(fēng)險(xiǎn)直接承擔(dān)者和間接利害關(guān)系者，前者如商業(yè)銀行投資者、顧客或員工，后者如監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
（五）內(nèi)部控制績(jī)效：根據(jù)內(nèi)部控制政策和目標(biāo)，在控制風(fēng)險(xiǎn)方面所取得的可測(cè)量的結(jié)果（績(jī)效測(cè)量包括內(nèi)部控制活動(dòng)和結(jié)果的測(cè)量）。
（六）事故：造成損失的非預(yù)期事件。
（七）險(xiǎn)情：可能造成損失的事件。
（八）違規(guī)：未滿(mǎn)足規(guī)定的要求，既可能是人員主觀造成的，也可能是其他客觀原因?qū)е碌摹?/p>
（九）預(yù)防措施：為消除潛在違規(guī)、險(xiǎn)情或事故的原因所采取的措施。
（十）糾正措施：為消除己發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、險(xiǎn)情和事故的原因所采取的措施。
第六十八條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則并報(bào)銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)備案。
第六十九條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)。對(duì)政策性銀行、城鄉(xiāng)信用社和非銀行金融機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)可參照本辦法執(zhí)行。
第七十條 未進(jìn)行股份制改造的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、政策性銀行、城鄉(xiāng)信用社和非銀行金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立、維護(hù)和改進(jìn)，并明確相對(duì)獨(dú)立的決策、監(jiān)督和執(zhí)行的職責(zé)和權(quán)限。
第七十一條 本辦法由銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋與修訂。
第七十二條 本辦法自2005年2月1日起施行。
附錄：
一、結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)及控制比例
┌──────────────────────┬────────────┐ │
評(píng)價(jià)指標(biāo)
│
控制比例
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
一、資本利潤(rùn)率
│
≥13％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
二、資產(chǎn)利潤(rùn)率
│
≥0.6％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
三、收入成本比
│
≤35％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
四、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）單一客戶(hù)授信余額比例
│
≤10％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）十大客戶(hù)授信余額比例
│
≤30％
│ ├──────────────────────┼────────────┤
│
（三）集團(tuán)客戶(hù)授信余額比例
│
≤15％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
五、關(guān)聯(lián)方交易指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）單個(gè)關(guān)聯(lián)方授信余額比例
│
≤10％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）單個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶(hù)的授│
≤15％
│ │信余額比例
│
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（三）全部關(guān)聯(lián)方授信余額比例
│
≤50％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
六、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）新發(fā)生不良貸款率
│
≤0.1％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）不良貸款衡量指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │1.不良貸款率
│
≤3％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │2.不良貸款額降低率
│
≥10％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │3.五級(jí)分類(lèi)偏離度
│
≤2％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │4.正常及關(guān)注類(lèi)貸款遷徙率
│
≤3％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │5.次級(jí)及可疑類(lèi)貸款遷徙率
│
≤8％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
七、不良貸款撥備覆蓋率
│
≥80％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
八、資本充足指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）資本充足率
│
≥8％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）核心資本充足率
│
≥4％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
九、流動(dòng)性指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）準(zhǔn)備金比例
│
≥10％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）存貸比
│
≤75％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（三）中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)
│
≤120％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（四）資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)
│
≥25％
│
├──────────────────────┼────────────┤ │
十、案件指標(biāo)
│
－
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（一）案件損失率
│
≤0.1‰
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │
（二）發(fā)案率
│
≤1％
│ ├──────────────────────┼────────────┤ │合計(jì)
│
－
│ └──────────────────────┴────────────┘
二、結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)說(shuō)明
1.資本利潤(rùn)率
利潤(rùn)期末總額
資本利潤(rùn)率＝──────────×100％
資本期末總額
2.資產(chǎn)利潤(rùn)率
利潤(rùn)期末總額
資產(chǎn)利潤(rùn)率＝──────────×100％
資產(chǎn)期末總額
3.收入成本比
〔業(yè)務(wù)管理費(fèi)（不含稅金）＋業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＋業(yè)務(wù)招待費(fèi)＋折舊〕
成本收入比率＝────────────────────────────×100％
〔凈利息收入＋金融機(jī)構(gòu)往來(lái)凈收入＋手續(xù)費(fèi)凈收入＋匯兌凈收入＋其
他營(yíng)業(yè)凈收入＋投資收益〕
4.大額風(fēng)險(xiǎn)集中度指標(biāo)
（1）單一客戶(hù)授信余額比例：
對(duì)同一借款客戶(hù)授信余額
單一客戶(hù)授信余額比例＝────────────×100％
資本凈額
（2）十大客戶(hù)授信余額比例：
對(duì)最大十家客戶(hù)發(fā)放的授信總額
十大客戶(hù)授信余額＝─────────────────×100％
資本凈額
（3）集團(tuán)客戶(hù)授信余額比例：
集團(tuán)客戶(hù)授信余額
集團(tuán)客戶(hù)授信余額比例＝─────────────×100％
資本凈額
5.關(guān)聯(lián)方交易指標(biāo)
（1）單個(gè)關(guān)聯(lián)方授信余額比例
對(duì)單個(gè)關(guān)聯(lián)方授信余額
單個(gè)關(guān)聯(lián)方授信余額比例＝─────────────×100％
資本凈額
（2）單個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶(hù)的授信余額比例
單個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織
所在集團(tuán)客戶(hù)的授信余額
單個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶(hù)的授信余額比例＝────────────×100％
資本凈額
（3）全部關(guān)聯(lián)方授信余額比例
全部關(guān)聯(lián)方授信余額
全部關(guān)聯(lián)方授信余額比例＝──────────────×100％
資本凈額
6.資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)
評(píng)價(jià)期新發(fā)生不良貸款額
（1）新發(fā)生不良貸款率＝───────────────×100％
評(píng)價(jià)期新發(fā)生貸款總額
（2）不良貸款衡量指標(biāo)
①不良貸款率
（次級(jí)類(lèi)貸款＋可疑類(lèi)貸款＋損失類(lèi)貸款）
不良貸款率＝────────────────────×100％
貸款余額
②不良貸款額降低率
（評(píng)價(jià)期不良貸款額－基期不良貸款額）
不良貸款額降低率＝───────────────────×100％
基期不良貸款額
③五級(jí)分類(lèi)偏離度：《辦法》中五級(jí)分類(lèi)偏離度是不良貸款比例偏離度，指檢查 調(diào)整后的不良貸款比例減去原不良貸款比例所得百分點(diǎn)。
④正常及關(guān)注類(lèi)貸款遷徙率
（期初正常貸款中轉(zhuǎn)為不良貸款的余額
＋關(guān)注類(lèi)貸款轉(zhuǎn)為不良貸款的余額）
正常及關(guān)注類(lèi)貸款遷徙率＝────────────────────×100％
（期初正常類(lèi)貸款余額＋關(guān)注類(lèi)貸款余額）
⑤次級(jí)及可疑貸款遷徙率
（期初次級(jí)貸款中轉(zhuǎn)為損失類(lèi)貸款的余額
＋可疑類(lèi)貸款轉(zhuǎn)為損失類(lèi)貸款的余額）
次級(jí)及可疑類(lèi)貸款遷徙率＝────────────────────×100％
（期初正常類(lèi)貸款余額＋關(guān)注類(lèi)貸款余額）
7.不良貸款撥備覆蓋率
一般準(zhǔn)備＋專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備＋特種準(zhǔn)備
撥備覆蓋率＝────────────────────×100％
次級(jí)類(lèi)貸款＋可疑類(lèi)貸款＋損失類(lèi)貸款
8.資本充足指標(biāo)
（1）資本充足率
資本凈額
資本充足率＝──────────────────×100％
表內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)期末總額
注：資本凈額＝資本總額－扣減項(xiàng)
（2）核心資本充足率：
核心資本
核心資本充足率＝────────────────×100％
表內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)期末總額
9.流動(dòng)性指標(biāo)
（1）準(zhǔn)備金比例
（在人民銀行備付金存款＋庫(kù)存現(xiàn)金）期末余額
準(zhǔn)備金比例＝───────────────────────×100％
各項(xiàng)存款期末余額
（2）存貸比
各項(xiàng)貸款期末余額
存貸比：＝────────────────×100％
各項(xiàng)存款期末余額
（3）中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)
余期一年期以上（不含一年期）中長(zhǎng)期貸款期末余額
中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)＝───────────────────────×100％
余期一年期以上（不含一年期）存款期末余額
（4）資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)
流動(dòng)性資產(chǎn)期末余額
資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)＝────────────────×100％
流動(dòng)性負(fù)債期末余額
10.案件指標(biāo)
（1）案件損失率
案件損失金額
案件損失率＝────────────×100％
總資產(chǎn)額
（2）發(fā)案率
發(fā)案件數(shù)
發(fā)案率＝──────────────×100％
分支機(jī)構(gòu)數(shù)
點(diǎn)擊咨詢(xún) 