第一篇：應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查全攻略

應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查全攻略

推

薦

此次由稅總稽查局對(duì)60戶超大型企業(yè)親自布置的稅務(wù)自查，有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、提綱詳細(xì)，項(xiàng)目明確。下發(fā)的自查提綱非常詳細(xì)，而且項(xiàng)目很明確，并且要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)配合企業(yè)、輔導(dǎo)企業(yè)完成自查。企業(yè)在自查過(guò)程中所遇到的政策疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)“熱情接待，積極應(yīng)答”，對(duì)納稅服務(wù)態(tài)度的要求堪稱一流。

2、全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，信息共享。隨著企業(yè)自查的深入，自查結(jié)果逐級(jí)匯總，最后導(dǎo)入稅務(wù)內(nèi)部信息化的平臺(tái)上，進(jìn)行信息共享。這使得納稅人的某些違規(guī)行為將不像以前那么好隱藏，因?yàn)榧偃鏏省的某個(gè)企業(yè)不說(shuō)，但你的同行（或其它省份）企業(yè)有可能會(huì)為了得到寬大處理的機(jī)會(huì)就“竹桶倒豆子”，全部招，所以，經(jīng)過(guò)信息共享，問(wèn)題就出來(lái)了：別人有的問(wèn)題，你是沒(méi)有還是沒(méi)報(bào)？到那時(shí)，不說(shuō)的人可就是稅務(wù)的重點(diǎn)打擊對(duì)象，并導(dǎo)致巨額的滯納金和罰款。

3、執(zhí)法力度，前所未有。此次稽查以及安排的自查，從整個(gè)工作的布置來(lái)看，其執(zhí)法力度之嚴(yán)格將會(huì)前所未有，特別是在滯納金問(wèn)題上，將會(huì)嚴(yán)格按規(guī)定征收，不會(huì)擅自松口子。那種企業(yè)靠“找熟人”、“拉關(guān)系”、“送送禮”來(lái)解決稅務(wù)危機(jī)的套路，已經(jīng)變得不太可能。在某一地區(qū)，由于企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持著良好的關(guān)系，可能會(huì)被網(wǎng)開一面，但這個(gè)信息被匯總到稅總稽查局的信息平臺(tái)時(shí)，有可能造成上級(jí)稅務(wù)稽查部門的置疑，并由此帶來(lái)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

形式的確嚴(yán)峻，但不代表企業(yè)只能坐以待斃。再次提醒正在進(jìn)行、即將要、將來(lái)可能會(huì)被要求自查，甚至稽查的企業(yè)，務(wù)必關(guān)注以下四個(gè)方面：

■ 確定好總體應(yīng)對(duì)思路

接到自查通知后準(zhǔn)備開始自查前，公司應(yīng)該首先確立一個(gè)總體應(yīng)對(duì)思路：是打算奮力反擊還是束手就擒，是對(duì)著干還是順著來(lái)？都不對(duì)，應(yīng)該有個(gè)策略，不是簡(jiǎn)單的配合或不配合的問(wèn)題。如何策略性的安排、組織本次稅務(wù)自查，制定既符合自身利益又順應(yīng)時(shí)勢(shì)的《稅務(wù)自查應(yīng)對(duì)方案》，至關(guān)重要。企業(yè)出現(xiàn)一些所謂稅務(wù)上的“違規(guī)”項(xiàng)目（即需要作出納稅調(diào)整），其實(shí)是有其內(nèi)在原因的，往往都是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，這些支出不論稅務(wù)上能否扣除，企業(yè)都要這么做，不可避免的（如：陪客戶旅游、送禮品給客戶、過(guò)節(jié)員工福利待遇發(fā)放、招待費(fèi)的超支等等這些），不能因?yàn)橐鞫?，他這個(gè)錢就不花了。但是，若不從內(nèi)部徹底對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，將可能會(huì)出現(xiàn)每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后，網(wǎng)網(wǎng)都有魚。因此，治標(biāo)又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。

■ 巧妙開展自查工作

包括研究分析自查提綱、掌握自查的重點(diǎn)、自查的組織方式（如何兼顧自查質(zhì)量與效率）等，是這個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。

→如何理解自查提綱。據(jù)我所知，大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)對(duì)自查的準(zhǔn)備過(guò)程中，是本著提綱中有什么就查什么，無(wú)可厚非，但是應(yīng)該注意到稅務(wù)局下達(dá)的提綱中，有很多不準(zhǔn)確或者說(shuō)不清晰的描述，這就給企業(yè)自查帶來(lái)了很大的麻煩，如何對(duì)提綱進(jìn)行理解非常重要。因?yàn)榕袛嗄硞€(gè)項(xiàng)目或事項(xiàng)是否征稅，不能僅憑它叫什么名字就確定征或不征（如：對(duì)車輛補(bǔ)貼的征稅依據(jù)、對(duì)取得假發(fā)票的補(bǔ)稅依據(jù)、員工薪酬體系中的某些涉稅事項(xiàng)等等），這其中的原因很復(fù)雜，因此不能簡(jiǎn)單的就確定為是征稅項(xiàng)目。一個(gè)稅務(wù)政策的出臺(tái)是有其多方面的考慮，這其中就要從立法、執(zhí)法和司法三個(gè)角度來(lái)考慮，還要從其政策性、程序性和管理性三個(gè)方面來(lái)判斷。因此，人云亦云是不可取的，在準(zhǔn)確的理解稅法得基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用才是根本。

稅總稽查部門布置的自查提綱，其實(shí)就是一個(gè)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的坦白交待提綱，坦白的認(rèn)真仔細(xì)，問(wèn)題交待的完整、準(zhǔn)確，今年過(guò)關(guān)了，以后怎么辦？稅務(wù)稽查和管理部門每年會(huì)拿著這個(gè)項(xiàng)目不斷增加的提綱過(guò)來(lái)核實(shí)情況，如果你改正了，很完整很徹底，并告訴稅務(wù)機(jī)關(guān)這些違規(guī)項(xiàng)目我“真得沒(méi)有”再漏稅時(shí)，誰(shuí)會(huì)信呢？

→納稅鑒定，很重要！在這份稅務(wù)自查提綱中，所列舉的項(xiàng)目中被企業(yè)視作“寶典”，要認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。這樣做是不妥的，這其中缺乏了一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，那就是納稅鑒定，也就是說(shuō)把自查提綱與稅收政策以及企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的三者列舉出來(lái)一一比對(duì)進(jìn)行判斷，然后再確定哪些是征稅項(xiàng)目，哪些是非稅項(xiàng)目，哪些是比較模糊的項(xiàng)目。如：餐費(fèi)就是招待費(fèi)嗎？我看不一定。若吃飯被當(dāng)作拍電影的場(chǎng)景、若是某飯店出去嘗菜以便能夠做出更多新的菜品，來(lái)滿足顧客的需要，那就要進(jìn)入成本；若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)將有可能進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)這個(gè)項(xiàng)目，并限額扣除；若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是間接關(guān)系或招待家人，則將不被記入成本，就要收個(gè)人所得稅。所以任何一個(gè)涉稅事項(xiàng)的判斷都是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程，是對(duì)多種元素的綜合分析才能得出，切不可妄下結(jié)論，更不能濫殺無(wú)辜。

→中介服務(wù)，可不是萬(wàn)能的！為了應(yīng)對(duì)這次稅務(wù)自查，有的企業(yè)采取了購(gòu)買中介服務(wù)的做法，委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助自查，這是一個(gè)選擇，但是，切記：中介服務(wù)，可不是萬(wàn)能的！這樣做的后果，可能導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，將一些不該交稅的項(xiàng)目也計(jì)算在自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目里，造成了企業(yè)既付出了中介費(fèi)，又多交納了稅款及滯納金，形成雙重?fù)p失。據(jù)我對(duì)國(guó)內(nèi)涉稅中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況了解，這些人所接受的專業(yè)培訓(xùn)和掌握的技能，基本上是定義在“稅務(wù)局的看門狗”這個(gè)角色上。

→自己動(dòng)手，也并非豐衣足食！也有企業(yè)完全自己動(dòng)手，由公司本身的財(cái)務(wù)（稅務(wù)）部牽頭組織自查，這樣做得好處是：可以避免家丑外揚(yáng)。但這其中也有同樣的缺陷，那就是——傾向于規(guī)避個(gè)人的自身風(fēng)險(xiǎn)，他們更多的擔(dān)心是，如果自查結(jié)果沒(méi)有取得稅務(wù)稽查部門的認(rèn)可，而招來(lái)稅務(wù)復(fù)查，所以對(duì)自查項(xiàng)目中政策的掌握也是偏嚴(yán)格的。雖然說(shuō)有些企業(yè)稅務(wù)部的經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過(guò)來(lái)的，但總體來(lái)說(shuō)，這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國(guó)家稅務(wù)政策的思想來(lái)組織自查，缺乏靈活性與公正性，當(dāng)然也缺少保護(hù)價(jià)值的直接動(dòng)機(jī)。

不可否認(rèn)，某些公司的稅務(wù)經(jīng)理有著較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但是再?gòu)?qiáng)你能強(qiáng)過(guò)李小龍嗎？靠“中國(guó)功夫”來(lái)應(yīng)對(duì)一個(gè)強(qiáng)大的“美式裝備”（信息化建設(shè)投資近百億）的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其勝負(fù)的結(jié)果將不言而喻。按照“屁股決定腦袋”的道理，公司稅務(wù)經(jīng)理在進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷時(shí)，要多向潛伏中的李涯學(xué)習(xí)去做事，于則成不是他們仿效的對(duì)象，雖然為此會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但若把握的好會(huì)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊許和稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解及支持。這次稅總稽查局對(duì)這60戶企業(yè)分布在各地的分支機(jī)構(gòu)全面“開花”，這將對(duì)在金融危機(jī)情況下，企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的保護(hù)帶來(lái)一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)。如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，最大限度的保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值將被企業(yè)所關(guān)注。

→經(jīng)過(guò)以上的分析，可以看出不論是采取哪種方式進(jìn)行自查，其共同的特點(diǎn)就是：寧可錯(cuò)殺一千，也不放過(guò)一個(gè)！最后的贏家是稅務(wù)局，而損失的則是企業(yè)，對(duì)此，有關(guān)公司的董事會(huì)應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。所以，有人對(duì)自查提綱進(jìn)行輔導(dǎo)，制定總體策略，然后企業(yè)自己組織人員開展自查，應(yīng)該是合理、有效保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值的最佳組合。■ 寫好稅務(wù)自查報(bào)告

自查報(bào)告是企業(yè)自查情況的一個(gè)總結(jié)，據(jù)來(lái)自于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部權(quán)威人士透露，可以這么說(shuō)報(bào)告質(zhì)量的好壞將對(duì)企業(yè)如何過(guò)關(guān)起到了一個(gè)決定性的作用。因此，專業(yè)的、有說(shuō)服力并具有人性味的專業(yè)性報(bào)告的寫作是非常關(guān)鍵的。光會(huì)干、不會(huì)說(shuō)、更不會(huì)寫得的企業(yè)，若拿低調(diào)這個(gè)詞來(lái)掩飾自己，有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為不配合、態(tài)度不積極等理由，再折騰你一下，讓你再次復(fù)查也不是一件不可能的事。

■ 加強(qiáng)后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)過(guò)這次檢查，企業(yè)當(dāng)然不能查完就完，應(yīng)該將這次稅務(wù)稽查作為一個(gè)契機(jī)，提高企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，建立一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。在公司稅務(wù)管理這個(gè)層面上，不考慮其中涉稅項(xiàng)目出現(xiàn)的必要性，而去過(guò)分計(jì)較其中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不是一個(gè)好的稅務(wù)經(jīng)理所應(yīng)該做得，公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決不會(huì)因?yàn)檫@其中的某一個(gè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)征稅而停止操作，稅務(wù)經(jīng)理腦海中應(yīng)該有一個(gè)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)外包或轉(zhuǎn)移，以及一個(gè)“稅務(wù)垃圾”處理的理念，才能夠適應(yīng)這個(gè)崗位的要求。稅務(wù)“看門狗”的知識(shí)結(jié)構(gòu)是不全面的，那種應(yīng)試教育培養(yǎng)出來(lái)的所謂稅務(wù)專業(yè)人才，靠“證”吃飯的年代已經(jīng)過(guò)去了。像開心詞典那種回答問(wèn)題，不代表稅收業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，只有將稅務(wù)政策的運(yùn)用巧妙的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，進(jìn)而產(chǎn)生出稅務(wù)價(jià)值的，才是把握了這項(xiàng)業(yè)務(wù)的真諦。

坦白后未必會(huì)得到從寬。開展稅務(wù)自查，既要關(guān)注當(dāng)下，還要考慮今后。

第二篇：如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查

稅務(wù)自查，是指企業(yè)的主管稅務(wù)局（或稽查局）通知企業(yè)進(jìn)行自己檢查，而后回報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種檢查方式，根據(jù)企業(yè)的自查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)稅處理。稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過(guò)組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過(guò)”機(jī)會(huì)，可以讓納稅人感覺(jué)到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其基本權(quán)利的尊重，鼓勵(lì)納稅人認(rèn)真開展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問(wèn)題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的補(bǔ)稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補(bǔ)稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)上報(bào)自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開抽查和重點(diǎn)檢查。

本文對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進(jìn)行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查進(jìn)行相應(yīng)提示。

第一階段，企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)一定的條件（稅負(fù)率、毛利率、近兩年未被檢查等）對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開展此次稅務(wù)自查工作。

第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱（后附國(guó)稅自查工作的“通用自查提綱”）認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴(yán)查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報(bào)銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問(wèn)題，必須做好耐心的解釋；對(duì)自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題，也應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問(wèn)題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題經(jīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報(bào)告中體現(xiàn)。

當(dāng)企業(yè)將企業(yè)近兩年的進(jìn)行重新自查后，企業(yè)將撰寫自查報(bào)告并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自查報(bào)告并無(wú)固定格式，但自查報(bào)告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報(bào)告能給稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動(dòng)配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報(bào)告主要分三個(gè)部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開展自查進(jìn)行簡(jiǎn)介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題；如果有問(wèn)題第三部分為此次自查工作的重點(diǎn)內(nèi)容，即通過(guò)稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問(wèn)題并進(jìn)行介紹，寫明原因，以及涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過(guò)自查確無(wú)涉稅問(wèn)題，可以提交自查無(wú)問(wèn)題的報(bào)告。

第三階段為企業(yè)提交自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款計(jì)算表的階段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)自查工作安排，會(huì)指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)企業(yè)提交的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補(bǔ)繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)過(guò)的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅及滯納金即可。

附件：國(guó)稅自查提綱

自查提綱（通用版）

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不***，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛***或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；

4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

第三篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒(méi)有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過(guò)低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到行業(yè)水平，或者說(shuō)企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號(hào)了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說(shuō)來(lái)，似乎是不照章納稅的倒還容易過(guò)關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過(guò)30萬(wàn)，稅負(fù)能不異常嗎？

若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)低，稅負(fù)過(guò)低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過(guò)關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過(guò)，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過(guò)關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無(wú)疑問(wèn)已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷金額就可以匡算出購(gòu)銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺(jué)得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。

其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅

第四篇：工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)自查[范文]

工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)自查（7）

薦 1625 顧興全 原創(chuàng) | 2007-12-11 08:32 | 收藏 | 投票 關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)稽查 工業(yè)企業(yè)

第二部分進(jìn)項(xiàng)稅額

1.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)化整為零抵稅

日前，江西省安?？h國(guó)稅局稽查人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，查證一企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，卻化整為零，取得虛開增值稅專用發(fā)票，以修理配件名義騙取抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，偷逃稅收1.69萬(wàn)元的案件。

稽查人員在對(duì)某鐵礦進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該礦在2007年3月購(gòu)進(jìn)的礦山機(jī)械維修耗材中，有2筆業(yè)務(wù)，發(fā)生時(shí)間前后相差2天，且都是向同一礦山機(jī)械制造廠購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票，票面注明配件名稱為機(jī)殼、大輪、動(dòng)顎、軸承等，每份發(fā)票注明的配件型號(hào)都一樣，票面價(jià)稅合計(jì)為5.8萬(wàn)元，總計(jì)11.6萬(wàn)元。該礦以制造費(fèi)用———修理費(fèi)用入賬，進(jìn)行稅金抵扣。

稽查人員詢問(wèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)說(shuō)企業(yè)每年都要對(duì)礦山設(shè)備進(jìn)行全面檢修，因設(shè)備較貴，配件也貴，這些配件是在檢修過(guò)程中所耗用的，使用壽命一般不超過(guò)一年，按會(huì)計(jì)制度作修理費(fèi)用列支，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣?；槿藛T來(lái)到車間實(shí)地查看，但都已安裝在設(shè)備上，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

怎么辦？帶著疑問(wèn)，稽查人員想到了互聯(lián)網(wǎng)。根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的廠家名稱、配件型號(hào)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢，發(fā)現(xiàn)該供貨廠家是一家專業(yè)礦山設(shè)備制造公司，主要生產(chǎn)礦山用破碎機(jī)，只進(jìn)行整機(jī)銷售，一般不單獨(dú)銷售配件。再通過(guò)型號(hào)查詢，該型號(hào)為一顎式破碎機(jī)，銷售單價(jià)為每臺(tái)5.8萬(wàn)元，與增值稅專用發(fā)票的配件價(jià)稅合計(jì)金額基本一致。至此，稽查人員初步判定，該礦存在將固定資產(chǎn)化整為零進(jìn)行偷稅的現(xiàn)象?；槿藛T將網(wǎng)上相關(guān)信息、圖片進(jìn)行下載，并請(qǐng)?jiān)摰V負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋。在事實(shí)面前，該負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)，企業(yè)新上一條生產(chǎn)線，購(gòu)進(jìn)了2臺(tái)破碎機(jī)，為了少繳增值稅和緩繳所得稅，要求供貨方將該機(jī)器化整為零，開成配件發(fā)票，這樣不僅可多抵扣進(jìn)項(xiàng)，還可直接進(jìn)入當(dāng)年成本。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法，依法對(duì)其作出了補(bǔ)稅1.69萬(wàn)元，罰款1.69萬(wàn)元處理。

2.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有無(wú)擴(kuò)大抵扣范圍，如：郵寄費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、定額票據(jù)、地稅部門代開發(fā)票、進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)等不得抵扣。有無(wú)虛開的運(yùn)輸費(fèi)用？

5、達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，有無(wú)作為低值易耗品處理的？

審核“低值易耗品”，看有無(wú)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

6、有無(wú)將工程物資、固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的？（可以先將工程物資作原材料入庫(kù)，遲繳稅）

3.發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

4.進(jìn)貨退出或折讓不沖減當(dāng)其進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）是否保存“證明單”?（2）是否沖減了進(jìn)項(xiàng)稅

（3）沖減金額是否正確（4）沖減時(shí)間是否延期

5.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅或少轉(zhuǎn)出的

8.取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵稅的

善意和惡意

法規(guī)：關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司偷稅案

2004年10月，根據(jù)群眾舉報(bào)，廣東省國(guó)家稅務(wù)局立案查處了廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和偷稅案。

經(jīng)查，該公司主要生產(chǎn)生命一號(hào)口服液等產(chǎn)品。2002年1月至2004年10月，該公司為自己虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票15279份，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2536.5萬(wàn)元；不按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票5422份，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額746.4萬(wàn)元；以不符合規(guī)定的和為自己虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票入賬，虛列、多報(bào)成本和費(fèi)用，共計(jì)偷外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅5135萬(wàn)元。

目前，廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司上述違法行為，共應(yīng)補(bǔ)稅款8417.9萬(wàn)元，滯納金1715萬(wàn)元，罰款1268萬(wàn)元，合計(jì)為1.14億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)已將稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫(kù)，并以涉嫌偷稅罪移送公安機(jī)關(guān)。

9、外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者免稅項(xiàng)目，有無(wú)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？

辦公耗材能否抵扣？（能夠抵扣）

10、發(fā)生非常損失，有無(wú)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？計(jì)算方法是否正確？

（1）什么是非常損失？

非常損失－非正常損失－超過(guò)定額（合理）損耗的金額。

一般地，偷盜、自然災(zāi)害、意外事故、因保管不善，造成的存貨的霉?fàn)N、變質(zhì)、失效等，均屬于非常損失。存貨減值不屬于非常損失。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)（如少轉(zhuǎn)成本），不能視同存貨損失？

問(wèn)題：

1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因市場(chǎng)價(jià)格下跌，銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，是否須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？該損失是否屬于非正常損失？另：固定資產(chǎn)處置，何時(shí)為正常損失，何時(shí)為非正常損失？

2、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因故不需要支付部分款項(xiàng)，是否涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函［2002］1103號(hào)

對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、定額內(nèi)損耗是否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

（3）計(jì)算方法：

A原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本＊稅率

B農(nóng)產(chǎn)品原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本/(1-13%)*13%

C廢舊物資原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本/(1-10%）＊10%

D在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非常損失

轉(zhuǎn)出＝成本*物耗率*綜合抵扣率

物耗率＝（產(chǎn)成品成本－折舊－工資）/產(chǎn)成品成本

17%7%6%

11、返利資金有無(wú)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定：

1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

企業(yè)可能會(huì)沖減銷售成本、紅字沖減費(fèi)用、債務(wù)重組

注意兩點(diǎn)：一返利是含稅的，計(jì)算轉(zhuǎn)出要換算；

二、關(guān)聯(lián)之間內(nèi)部往來(lái)如水電費(fèi)、電話費(fèi)等不作為返利資金；

三、超市從供應(yīng)方取得的“商品陳列費(fèi)”不屬于返利資金（國(guó)稅函［2000］550號(hào)）。

取得返利不一定都納稅,有一種情況例外,如國(guó)稅函[2001]247號(hào)：

與總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金資金，不應(yīng)視為因購(gòu)買貨物而取得的返利收入，不應(yīng)做沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

14、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，有無(wú)計(jì)算期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅？（不得計(jì)算期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅）

國(guó)稅函［1995］288號(hào)

15、一般納稅人資格取消，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有無(wú)抵減以后應(yīng)納稅額的？（未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵減）應(yīng)轉(zhuǎn)至存貨成本。

此外，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含房產(chǎn)），售價(jià)低于原價(jià)免征增值稅，高于原價(jià)按4%并減征50%。

15、有沒(méi)有滯留進(jìn)香票沒(méi)有抵扣的問(wèn)題

滯留發(fā)票不抵扣說(shuō)明有隱瞞收入的嫌疑，按照正常情況，企業(yè)取得發(fā)票后必然要抵扣的，不過(guò)有的企業(yè)由于隱瞞了部分收入沒(méi)有入帳，這樣進(jìn)香票越來(lái)越多，導(dǎo)致未低扣進(jìn)項(xiàng)稅額越來(lái)越大，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上，成為稽查重點(diǎn)，所以的有的就不低扣，偷逃企業(yè)所得稅。

案例：

一起由增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣滯留票挖出的偷稅案

一、案件來(lái)源

2007年3月30日,浦口區(qū)國(guó)稅局稽查局接到本局征管科發(fā)來(lái)的內(nèi)部工作移送單,反映轄管戶南京某科技公司滯留深圳市某通訊技術(shù)公司2006年3-4月開具的增值稅專用發(fā)票6份，金額404,957.26元，稅額68,842.742元;滯留南京某通訊科技公司2006年1-4月開具的增值稅專用發(fā)票15份,金額3,328,327.34元，稅額565,815.06元。上述發(fā)票均未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，涉嫌隱瞞增值稅。

二、企業(yè)基本概況

南京某科技有限公司法人代表黃XX，注冊(cè)資產(chǎn)51萬(wàn)元人民幣，成立于2005年7月，主營(yíng)：通訊器材、手機(jī)銷售，屬增值稅一般納稅人。

2005年8-12月申報(bào)銷售收入959,753元，應(yīng)納稅所得額-5,654.58元。已交增值稅1,027.24元，增值說(shuō)稅負(fù)率為0.1%。

2006申報(bào)銷售收入8,256,690.66元，應(yīng)納稅所得額-9,968.83元。已交增值稅5,880.47元。期末留抵37,687.53元。增值說(shuō)稅負(fù)率為0.07%。

三、存在的違法事實(shí)

為查清滯留票涉及的貨物情況,檢查人員到銷售單位進(jìn)行協(xié)查取證。該納稅人為其特約經(jīng)銷商。南京某通訊科技公司銷售小靈通產(chǎn)品經(jīng)過(guò)以下流程：

1、客戶以傳真方式向公司發(fā)出訂單，以電匯或現(xiàn)金方式將貨款存至公司帳戶；

2、業(yè)務(wù)經(jīng)理安排生產(chǎn)，財(cái)務(wù)核實(shí)款項(xiàng)到帳后通知倉(cāng)庫(kù)和承運(yùn)部門發(fā)貨；

3、承運(yùn)部門發(fā)貨至指定地點(diǎn)，開具貨物收據(jù)方式并由客戶簽字或蓋章確認(rèn)發(fā)貨品種及數(shù)量。

4、財(cái)務(wù)根據(jù)發(fā)貨情況確認(rèn)銷售收入開具發(fā)票。

南京某通訊科技公司于2005年8月至2006年12月發(fā)給該公司小靈通產(chǎn)品1191.16萬(wàn)元（含稅），共開具211份貨物收據(jù)（或貨物交運(yùn)單），收件人一欄均由該公司員工唐X、顧X等人簽字蓋章確認(rèn)收貨，該公司少入帳小靈通產(chǎn)品714.62萬(wàn)元（1191.16-476.54）。此時(shí)企業(yè)法人代表解釋為是別人冒用其名義購(gòu)貨，自己并不知情，更不知道增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)在什么地方。

為進(jìn)一步查清情況，檢查人員就上述貨物的資金流向進(jìn)行外圍調(diào)查，查明黃XX用個(gè)人信用卡帳戶匯往南京某通訊科技公司購(gòu)貨。帳外自行銷售以及他人掛靠其公司購(gòu)銷貨物，資金往來(lái)均通過(guò)多張個(gè)人信用卡帳戶。在大量的證據(jù)面前法人代表最終交待：為了加大整體購(gòu)貨資金，提高貨物折扣，降低進(jìn)貨成本，聯(lián)合同業(yè)朋友共同購(gòu)貨。為了少交稅又達(dá)到收支帳面平衡，將朋友購(gòu)貨的所有增值稅發(fā)票及自己購(gòu)貨的部分增值稅發(fā)票未進(jìn)帳處理。同時(shí)也未將該部分收入申報(bào)。

四、稅務(wù)行政處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第一條、第十九條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)交增值稅121.49萬(wàn)元。

2、因企業(yè)購(gòu)貨發(fā)票已丟失，無(wú)法確定上述帳外收入的銷售成本。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第（四）項(xiàng)規(guī)定：納稅人成本資料殘缺不全，難以查帳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定：納稅人有上述行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照其他合理方法核定其應(yīng)納稅額。應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅7.39萬(wàn)元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，該納稅人上述行為屬偷稅，處以所偷稅款0.5倍罰款62.56萬(wàn)元。

4、移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。

現(xiàn)在零申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？

零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：

1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開展不及時(shí)或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。

2）企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報(bào)或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補(bǔ)稅款不能及時(shí)補(bǔ)繳入庫(kù)，造成本月零申報(bào)。

3）企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無(wú)收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。

4）部分企業(yè)因市場(chǎng)原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無(wú)銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，只好每月申報(bào)做零申報(bào)處理。

5）部分免稅企業(yè)申報(bào)為零。6）管理性機(jī)構(gòu)形成零申報(bào)。

7）部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時(shí)期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。

8）企業(yè)進(jìn)貨因貨不對(duì)路或價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，受市場(chǎng)影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。

非正常原因主要有：

1）部分納稅人存在短期經(jīng)營(yíng)行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。

2）未按規(guī)定時(shí)限做銷售，漏報(bào)收入造成異常申報(bào)，形成偷稅。

3）采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。

4）銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成異常申報(bào)，形成偷稅。

5）抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

6）將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈(zèng)，對(duì)外投資未作銷售處理，形成低稅負(fù)申報(bào)。

7）新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定中，一些企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其實(shí)際狀況相差較大，致使納稅申報(bào)不實(shí)。

8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時(shí)，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個(gè)別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)。

目前，尚沒(méi)有文件對(duì)零（負(fù)）申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅“一般納稅人的認(rèn)定及管理”中規(guī)定：連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的企業(yè)的管理，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不盡一致，但可以肯定的是，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，加大監(jiān)管和處罰力度。

【課程大綱】

第一部分：2011年房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

1、我國(guó)稅法的改革方向與稽查的總體形勢(shì) 2、2010年稅務(wù)稽查工作結(jié)果的回顧 3、2011年稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)及稽查重點(diǎn)領(lǐng)域

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)主要思路及常用稽查方法

第二部分：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)常見(jiàn)問(wèn)題糾正與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、涉稅資料稽查問(wèn)題認(rèn)定及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類項(xiàng)目稽查要點(diǎn)及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

1、貨幣資金與資產(chǎn)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、應(yīng)收賬款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、未完工產(chǎn)品檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、待攤費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

5、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失檢查內(nèi)容

6、投資項(xiàng)目檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

7、固定資產(chǎn)項(xiàng)目檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

三、企業(yè)負(fù)債類項(xiàng)目稽查要點(diǎn)及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

1、應(yīng)付帳款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、預(yù)提費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、應(yīng)交稅金檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、長(zhǎng)期負(fù)債類檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

四、房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)稽查要點(diǎn)及注意重點(diǎn)環(huán)節(jié)

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其它相關(guān)收入檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

1、預(yù)收賬款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、包工不包料工程檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、視同銷售檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、轉(zhuǎn)移定價(jià)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（五）費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

1、出包工程未最終辦理結(jié)算預(yù)提費(fèi)用的檢查

2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的檢查

3、向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用檢查

4、土地款、土地契稅、土地平整款、圍墻款，屬前期工程費(fèi)用、監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)

5、工程款、付水務(wù)集團(tuán)自來(lái)水報(bào)裝費(fèi)、安裝材料款等方面內(nèi)容的檢查

6、企職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用的檢查

7、企業(yè)支付職工誤餐補(bǔ)助個(gè)人所得稅的處理

8、關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的檢查

（六）營(yíng)業(yè)外收支檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（七）利潤(rùn)總額檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

第五篇：淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對(duì)日?；A(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨(dú)辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)用扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財(cái)務(wù)辦公室應(yīng)單獨(dú)辦公，特別是集團(tuán)各公司財(cái)務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個(gè)檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說(shuō)：“不要把一筐雞蛋放在一個(gè)籃子里”，在這里同樣實(shí)用，不然人家會(huì)一鍋端哦!

2.稽查接待心理準(zhǔn)備

未經(jīng)批準(zhǔn)，拖延稽查

擺正位置，不得爭(zhēng)執(zhí)

面對(duì)舉報(bào)，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請(qǐng)問(wèn)該怎么辦?

首先，給他們噓寒問(wèn)暖、端茶倒水等等，如果叫不要?jiǎng)樱褢{證等拿出來(lái)的話，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不馬上打電話給某總請(qǐng)示一下，這時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求)千萬(wàn)不要和他們爭(zhēng)執(zhí)，中國(guó)人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過(guò)其他方法說(shuō)不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。

有人舉報(bào)說(shuō)明人家看得起你，不要打擊報(bào)復(fù)。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢(了解來(lái)者為什么性質(zhì)而來(lái)，參照上圖)

對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)(來(lái)者是什么來(lái)頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì))

重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差

賬面庫(kù)存，是否一致

存款往來(lái)，對(duì)應(yīng)收入

準(zhǔn)備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)(接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說(shuō)還有什么會(huì)議要開等等，離開一會(huì)兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)總監(jiān)隨時(shí)告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問(wèn)題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋，非財(cái)務(wù)人員只能含糊回答(這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問(wèn)題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財(cái)務(wù)資料，有限提供(謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料)

非財(cái)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時(shí)提供)

電腦資料，及時(shí)備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對(duì)方法

底稿要復(fù)印

核對(duì)要認(rèn)真

應(yīng)對(duì)要及時(shí)

措施要得當(dāng)

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。舉個(gè)例子，通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長(zhǎng)手中，稽查組長(zhǎng)住在××別墅，愛(ài)好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒?，買點(diǎn)大中華、法國(guó)的路易十幾啊什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫好的反饋報(bào)告交給他說(shuō)：“老大啊，稽查底稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說(shuō)不定重寫稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒(méi)用，人家也是流程管理啊......反饋時(shí)千萬(wàn)千萬(wàn)不要大吵大鬧，本來(lái)10萬(wàn)可以搞定事情，你一鬧說(shuō)不定就變成100萬(wàn)了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見(jiàn)反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)

書面報(bào)告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)