第一篇：公司-稅務(wù)自查工作方案

**有限責(zé)任公司 稅務(wù)自查方案

按照國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事宜的函》（稅總辦函[2013]427號）、中國**集團《中國**集團公司關(guān)于開展稅收風(fēng)險管理的通知》要求，為配合稅務(wù)機關(guān)正常開展稅務(wù)檢查工作、進一步加強公司納稅管理，降低公司納稅管理風(fēng)險，結(jié)合我公司實際情況，特制定本自查方案。

一、成立專項工作組

此次是集團公司自2009年開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險管理檢查，也是公司自成立以來經(jīng)歷的第二次全面的、系統(tǒng)的稅務(wù)檢查。關(guān)系到集團公司整體形象，更是對遷安熱電公司依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗?，F(xiàn)經(jīng)公司專項工作會議決定，成立由總經(jīng)理親自牽頭的專項工作組負責(zé)此次自查工作，工作組設(shè)常務(wù)辦公室，由財務(wù)部負責(zé)此次自查工作的組織、聯(lián)系、分工、匯總上報及整改工作，工作組成員如下：

領(lǐng)導(dǎo)小組： 組 長：** 副組長：**、** 成 員：**、**、**、**、**、*** 工作小組： 組 長：*** 成 員：**（常務(wù)聯(lián)系人，電話）

**、**、**、**、8*、*8

二、工作要求

公司各部門要充分認識此次自查工作的重要意義，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門要密切配合，確保此項工作取得實效。

三、自查依據(jù)及自查范圍

公司各部門責(zé)任人員應(yīng)嚴格按照自查提綱要求全面開展各項稅收自查工作。自查范圍為2008-2012五個納稅年度內(nèi)公司涉及的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城建稅、土地使用稅、教育費附加、營業(yè)稅等全部稅種。

四、自查工作流程及時間進度安排

第一階段，7月18日至7月20日，工作計劃制訂階段 按照自查文件要求，制定詳盡可行的自查工作計劃，將制定好的工作計劃上報**集團公司同時呈送給當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)，邀請并接受當?shù)囟悇?wù)主管機構(gòu)對此次自查工作提出指導(dǎo)意見。

第二階段，7月21日至7月24日，內(nèi)部分工及學(xué)習(xí)階段 組織相關(guān)部門人員學(xué)習(xí)自查文件要求和**集團公司對此次自查工作要求，明晰公司內(nèi)部各部門自查工作責(zé)任分工，學(xué)習(xí)自查軟件的使用方法，為此次自查工作能夠達到預(yù)期目標奠定基礎(chǔ)。

第三階段，7月24日至8月5日，納稅事項自查

按照稅務(wù)自查工作分工，開展第一輪稅務(wù)自查工作，要求自查工作中做到實事求是，以發(fā)現(xiàn)問題為目標，做到多翻多查，嚴格按照國家稅務(wù)總局要求，提供必需的所有圖片、數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，完成稅務(wù)軟件的填寫。

第四階段，8月5日至8月10日，納稅事項復(fù)查 在工作組內(nèi)抽選專人對第一輪自查工作的結(jié)果進行復(fù)查，防止有遺漏或?qū)ο嚓P(guān)法律的誤讀影響自查質(zhì)量，同時將存在疑問的納稅事項匯總提交給專項工作組。

第五階段，8月10日至8月13日，疑難問題討論階段 召開研討會，邀請稅務(wù)專家對有疑問的問題進行商討，確定最終自查結(jié)果。

第六階段，8月13日至8月15日，結(jié)果上報階段

在上述五項工作結(jié)束后，將自查結(jié)果匯總，按要求生成upce文件及相關(guān)EXCLL逐級上報，并將自查結(jié)果匯總生成自查報告，逐級上報給集團公司。

五、稅收自查的內(nèi)容和重點(一)增值稅 1.銷項稅額

（1）應(yīng)稅銷售收入的計算是否真實、完整，是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；

（2）將電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利等是否按稅法規(guī)定視同銷售收入處理，并準確計算銷售收入。

2.進項稅額

（1）燃料、材料、固定資產(chǎn)等購進業(yè)務(wù)進項稅，取得的增值稅專用發(fā)票認證、入賬和申報抵扣時限是否符合規(guī)定；

（2）專用發(fā)票項目填寫是否完整齊全；

（3）各項業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定進行會計核算，是否存在多抵扣進項稅的現(xiàn)象；（4）在建工程領(lǐng)用原材料及用于非應(yīng)稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出，是否存在多抵扣稅額的情況；

（5）其它應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅是否按照規(guī)定轉(zhuǎn)出。

（二）企業(yè)所得稅 1.應(yīng)稅收入

（1）電熱銷售收入、租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入、投資收益、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益等是否按規(guī)定正確進行會計核算，如實計入應(yīng)稅收入；

（2）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是否按照規(guī)定收取或支付價款、費用等；

（3）執(zhí)行國家優(yōu)惠政策的項目是否存在不按政策規(guī)定執(zhí)行的情況等。

2.成本費用

（1）成本核算是否真實完整，是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、多提成本費用等現(xiàn)象；

（2）工資等有關(guān)成本項目是否按照集團公司下達的數(shù)額進行提取、列支；

（3）是否存在未按集團公司規(guī)定、未經(jīng)集團公司審批超標準列支的成本費用。

3.匯算清繳

年度匯算清繳工作中，是否存在未按規(guī)定進行資產(chǎn)損失專項申報而擅自稅前扣除的情況。

（三）營業(yè)稅

1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、資產(chǎn)租賃等經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在少計、漏計收入情況；

2.符合相關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅的項目是否按照規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)辦理了備案等相關(guān)手續(xù)。

（四）房產(chǎn)稅

1.計入房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的房屋、建筑物等是否按照規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅；

2.改變土地使用權(quán)用途，用于收取租金或資本增值的，是否按照投資性房地產(chǎn)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

3.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅等。

（五）個人所得稅

1.企業(yè)和職工個人超過規(guī)定比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金等，是否將超過部分并入職工個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅；

2.企業(yè)與職工個人因解除勞動關(guān)系而支付給職工個人的一次性補償費（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），除符合免征個所得稅的項目外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目準確計算扣繳個人所得稅；

3.以實物、現(xiàn)金等形式發(fā)放給職工的補貼、補助等，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

（六）特殊涉稅業(yè)務(wù) 1.債務(wù)重組

關(guān)聯(lián)企業(yè)的債務(wù)重組、非關(guān)聯(lián)企業(yè)的債務(wù)重組，債權(quán)人、債務(wù)人確認債務(wù)重組收益或損失是否符合稅法規(guī)定，是否按照規(guī)定申報納稅。

2.投資業(yè)務(wù)

（1）投資成本和投資收益的確認是否符合稅法規(guī)定；（2）免稅投資收益與應(yīng)稅投資收益是否已按稅法正確劃 分。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓

投資轉(zhuǎn)讓所得與處置成本的確認、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的扣除是否符合規(guī)定。

（七）其他稅種

土地增值稅、車船稅、城建稅、教育費附加、印花稅、契稅、資源稅、土地使用稅等其他各項稅費，是否按照國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進行正確計算及納稅申報。

***有限責(zé)任公司

二〇一三年七月十九日

第二篇：如何應(yīng)對稅務(wù)自查

如何應(yīng)對稅務(wù)自查

稅務(wù)自查，是指企業(yè)的主管稅務(wù)局（或稽查局）通知企業(yè)進行自己檢查，而后回報稅務(wù)機關(guān)的一種檢查方式，根據(jù)企業(yè)的自查結(jié)果進行相應(yīng)的補稅處理。稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過”機會，可以讓納稅人感覺到稅務(wù)機關(guān)對其基本權(quán)利的尊重，鼓勵納稅人認真開展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核的補稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。

稅務(wù)機關(guān)將在企業(yè)上報自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開抽查和重點檢查。

本文對國稅機關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)自查進行相應(yīng)提示。

第一階段，企業(yè)的主管國稅機關(guān)會依據(jù)一定的條件（稅負率、毛利率、近兩年未被檢查等）對轄區(qū)企業(yè)進行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開展此次稅務(wù)自查工作。

第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實際情況，并對照自查提綱（后附國稅自查工作的“通用自查提綱”）認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務(wù)自查工作有一個總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問題，必須做好耐心的解釋；對自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，也應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問題經(jīng)報告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報告中體現(xiàn)。

當企業(yè)將企業(yè)近兩年的進行重新自查后，企業(yè)將撰寫自查報告并提交主管稅務(wù)機關(guān)。自查報告并無固定格式，但自查報告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報告能給稅務(wù)機關(guān)以主動配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報告主要分三個部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開展自查進行簡介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點內(nèi)容，即通過稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問題并進行介紹，寫明原因，以及涉及應(yīng)補繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過自查確無涉稅問題，可以提交自查無問題的報告。

第三階段為企業(yè)提交自查報告及補繳稅款計算表的階段。部分稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)自查工作安排，會指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對企業(yè)進行輔導(dǎo)，并對企業(yè)提交的自查報告及補繳稅款表進行審核。稅務(wù)機關(guān)是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核確認過的自查報告及補繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進行補稅及滯納金即可。

附件：國稅自查提綱

自查提綱（通用版）

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不***，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛***或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

第三篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業(yè)收入是否完整及時入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營業(yè)收入是否均繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

2、企業(yè)所得稅

各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

F．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

H．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣

告費，未進行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

M．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標準是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業(yè)保險。

（3）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。

（4）超標準為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。

（8）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業(yè)促銷展業(yè)向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項

1、企業(yè)實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報登記手續(xù)。

2、納稅人溢價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當期損益申報繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價、折價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經(jīng)濟原則，是否計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進行逐筆查驗對比，其中：對服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過10萬元的，建筑業(yè)發(fā)票超過30萬元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，要通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進行查驗對比，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。

第四篇：公司旅游服務(wù)標準化試點自查工作方案

芒碭山旅游開發(fā)有限公司 旅游服務(wù)標準化試點自查工作方案

芒碭山景區(qū)于2012年被河南省質(zhì)監(jiān)局標準化管理委員會列入河南省旅游服務(wù)業(yè)標準化試點企業(yè)；同時被河南省旅游局列為河南省首批旅游標準化試點單位，同時擔(dān)負著兩個省級試點工作。為此，公司及時成立了旅游服務(wù)標準化領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了《芒碭山旅游開發(fā)有限公司旅游服務(wù)標準化工作規(guī)劃》和《芒碭山旅游開發(fā)有限公司旅游服務(wù)標準化工作計劃》，公司標準體系已于2012年9月1日正式頒布實施，為了進一步完善公司標準體系，現(xiàn)制定本工作方案。

一、自查目的

對旅游服務(wù)標準化試點工作進行自查，能夠發(fā)現(xiàn)景區(qū)在標準化工作實施、標準體系建設(shè)等方面存在的問題和不足，通過制定和實施持續(xù)改進措施，使景區(qū)的標準化試點工作不斷完善。

二、自查的依據(jù)

1、相關(guān)法律、法規(guī)和標準的要求；

2、GB/T24421《服務(wù)業(yè)組織標準化工作指南》；

3、服務(wù)標準化試點評估計分表；

4、全國旅游標準化試點企業(yè)評估表。

三、職責(zé)

1、公司標準化領(lǐng)導(dǎo)小組組長負責(zé)審查、批準執(zhí)行自檢自查工作方案；

2、標準化辦公室負責(zé)組織公司標準體系的自檢自查，并組織糾正、驗證和持續(xù)改進企業(yè)標準體系。

四、自查方法

自查工作采取現(xiàn)場查看、過程驗證和游客滿意度測評等方法。

五、自查的內(nèi)容和要求

按照服務(wù)標準化試點評估計分表和全國旅游標準化試點企業(yè)評估表進行自查，重點抽查公司各部門在標準化試點中各項工作的執(zhí)行情況，根據(jù)檢查情況填寫《園內(nèi)檢查記錄表》，按部門下發(fā)質(zhì)監(jiān)情況報告，要求部門限期整改，并請受檢部門負責(zé)人簽字蓋章確認。自查中需要檢查的內(nèi)容如下：

1、納入企業(yè)標準體系的所有國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準的宣貫培訓(xùn)和標準實施情況及相關(guān)記錄；

2、各部門日常工作中的工作痕跡記錄；

3、各部門在標準實施過程中遇到的問題及處理情況；

4、景區(qū)硬件設(shè)施設(shè)備檢查；

5、游客滿意度調(diào)查。

六、自查工作組人員組成 組 長：魯 玉

副組長：閆 華

組 員：劉 沖 宋 麗

各部門兼職標準化人員

七、自查時間安排及自查結(jié)果處置

每周進行一次檢查，并把檢查結(jié)果反饋給部門，部門根據(jù)檢查結(jié)果及時分析原因，提出糾正和預(yù)防措施及時整改，標準化辦公室負責(zé)跟蹤驗證。

八、自查工作應(yīng)完成的記錄、報告及表格

1、景區(qū)內(nèi)檢查記錄表；

2、質(zhì)監(jiān)情況報告；

3、整改回復(fù)報告；

4、游客滿意度調(diào)查表；

5、自查工作評分表；

6、自查工作報告。

芒碭山旅游開發(fā)有限公司旅游服務(wù)標準化辦公室

二〇一三年六月二十六日

第五篇：稅務(wù)自查承諾書

稅務(wù)自查承諾書

杭州市余杭地方稅務(wù)局稽查局 根據(jù)你局 年第 號《責(zé)成自查通知書》現(xiàn)就我單位與本次涉稅自查的有關(guān)事項承諾如下

一、我單位已按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)規(guī)定和你局提出的自查要求在自愿自查的基礎(chǔ)上如實對自查的地稅涉稅事項進行了認真自查并作如實申報。我們在這次自查中所提供的資料和情況是真實的所提供的賬簿、報表中記載的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是真實的。我單位對本次自查結(jié)果所反映的真實性、完整性和合法性負責(zé)。

二、除自查所反映的問題外我單位沒有其他違反稅收法律法規(guī)的行為愿意接受按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的程序進行的稅務(wù)檢查如實提供所有涉稅資料如實說明相關(guān)涉稅問題并按規(guī)定接受處理。

三、上述情況如有不符我單位愿按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。自查單位蓋章 法定代表人簽名 財務(wù)負責(zé)人簽名 年 月 日