第一篇：出口退稅單證備案資料規(guī)定及工作安排的通知

出口退稅單證備案資料規(guī)定及工作安排的通知

各位出口退稅企業(yè)：

請按照下列文件規(guī)定，對照本公司單證備案情況進(jìn)行整改，近期要進(jìn)行單證備案復(fù)核，請各位高度重視單證備案工作，避免造成損失。

一、備案資料規(guī)定

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告第八條第四點(diǎn)規(guī)定：有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

二、特殊規(guī)定

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

三、未進(jìn)行單證備案處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)，關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告，第五條第八點(diǎn)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

備注：出口貨物裝貨單（場站收據(jù)）。通過監(jiān)管倉、航空、郵寄及經(jīng)過江河運(yùn)輸轉(zhuǎn)關(guān)出口的，無法提供該單證。目前青島、天津、寧波等海關(guān)實(shí)行無紙化通關(guān)，憑電子信息放行，不出具紙制的貨物裝貨單。

第二篇：出口退稅單證備案的規(guī)定

出口退稅單證備案的規(guī)定

出口退稅單證備案的規(guī)定

（一）、備案資料。

1、出口企業(yè)須備案的資料：第一張出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；第二張出口貨物明細(xì)清單；第三張出口貨物裝貨單（裝貨單又稱為“關(guān)單”）。第四張出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)出具“海運(yùn)提單”，航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸和郵政運(yùn)輸出具“運(yùn)單”。第五張外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補(bǔ)充購銷合同），（注：以上資料不能造假）。（以下簡稱五種資料）。

2、上述五種資料是復(fù)印件的要填寫“與原件相符”、“ 經(jīng)辦人簽字”、“ 簽字日期”和“加蓋企業(yè)公章”。

3、備案內(nèi)容中的備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口退稅資料的內(nèi)容要求一致；開具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序要求合理；外貿(mào)企業(yè)出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容要求一致。

4、除上述五種資料外，其他資料不需要備案。

（二）、保管要求。

1、備案時(shí)間最遲應(yīng)在退（免）稅單證申報(bào)后的15天內(nèi)備齊。

2、備案單證統(tǒng)一存放在出口企業(yè)財(cái)務(wù)部門（不得將備案單證交給其他部門、企業(yè)業(yè)務(wù)員或個(gè)人保存）。

3、備案單證須由財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)整理保管和專柜保管。

（三）、裝訂要求。

按月用線裝訂成冊。并在《出口貨物備案單證封面》上填寫好出口企業(yè)名稱和年月。

（四）、關(guān)于出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng) 海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。備案的裝貨單必須要有海關(guān)簽章。

1、裝貨單與裝箱單的區(qū)別。裝箱單是集裝箱運(yùn)輸?shù)奶赜袉巫C.是每一個(gè)出口集裝箱在整個(gè)運(yùn)輸過程中必須具備的一份單證.它是根據(jù)已裝入箱內(nèi)的貨物制作的,記載著集裝箱內(nèi)貨物的具體資料、交 付方式以及箱內(nèi)貨物自內(nèi)向外的積載次序，同時(shí)它也記載這些貨物載體集裝箱和運(yùn)輸工具船舶的相關(guān)貨運(yùn)資料。是船、箱、貨結(jié)合的最初原始資料，是出口集裝箱運(yùn)輸后續(xù)單證繕制的依據(jù)，是集裝箱運(yùn)輸過程中十分重要的業(yè)務(wù)單證。裝箱單既有貨運(yùn)公司的統(tǒng)一格式也有企業(yè) 自行制作。而裝貨單是經(jīng)海關(guān)認(rèn)可并簽章的關(guān)單，具有法律效力。

2、關(guān)于鐵路或公路運(yùn)輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關(guān)簽發(fā)的裝貨單。若海關(guān)不簽發(fā)裝貨單，出口企業(yè)可憑蓋有運(yùn)輸代理單位公章和出口海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物入庫單暫時(shí)代替。

3、空運(yùn)裝貨單問題?？者\(yùn)一般情況下沒有裝貨單。企業(yè)可憑航空運(yùn)輸總單（簽有海關(guān)放行章）和進(jìn)倉單暫時(shí)備案。

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅單證備案資料

外貿(mào)企業(yè)出口退稅單證備案資料:

（一）、備案資料。

1、出口企業(yè)須備案的資料：

1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補(bǔ)充購銷合同）《購入購銷合同和出口購銷合同》原件或復(fù)印件

2）出口貨物INVOICE； 3）出口貨物裝貨單(裝箱清單)4）出口貨物發(fā)票(國稅)復(fù)印件

5）出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件<象嶼碼頭出品有(報(bào)關(guān)單備案清單)> 6）六聯(lián)單(海運(yùn))7）空運(yùn)單(空運(yùn))8）鐵路運(yùn)單(鐵路運(yùn)輸)9）郵政運(yùn)單(郵政運(yùn)輸)10）提單(大提單或小提單)注：以上資料不能造假

2、上述資料是復(fù)印件的要填寫“與原件相符”、“ 經(jīng)辦人簽字”、“ 簽字日期”和“加蓋企業(yè)公章”。

3、備案內(nèi)容中的備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口退稅資料的內(nèi)容要求一致；開具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序要求合理；外貿(mào)企業(yè)出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容要求一致。

4、除上述五種資料外，其他資料不需要備案。

（二）、保管要求。

1、備案時(shí)間最遲應(yīng)在退（免）稅單證申報(bào)后的15天內(nèi)備齊。

2、備案單證統(tǒng)一存放在出口企業(yè)財(cái)務(wù)部門（不得將備案單證交給其他部門、企業(yè)業(yè)務(wù)員或個(gè)人保存）。

3、備案單證須由財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)整理保管和專柜保管。

（三）、裝訂要求。

按月用線裝訂成冊。并在《出口貨物備案單證封面》上填寫好出口企業(yè)名稱和年月。

（四）、關(guān)于出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng) 海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。備案的裝貨單必須要有海關(guān)簽章。

1、裝貨單與裝箱單的區(qū)別。裝箱單是集裝箱運(yùn)輸?shù)奶赜袉巫C.是每一個(gè)出口集裝箱在整個(gè)運(yùn)輸過程中必須具備的一份單證.它是根據(jù)已裝入箱內(nèi)的貨物制作的,記載著集裝箱內(nèi)貨物的具體資料、交 付方式以及箱內(nèi)貨物自內(nèi)向外的積載次序，同時(shí)它也記載這些貨物載體集裝箱和運(yùn)輸工具船舶的相關(guān)貨運(yùn)資料。是船、箱、貨結(jié)合的最初原始資料，是出口集裝箱運(yùn)輸后續(xù)單證繕制的依據(jù)，是集裝箱運(yùn)輸過程中十分重要的業(yè)務(wù)單證。裝箱單既有貨運(yùn)公司的統(tǒng)一格式也有企業(yè) 自行制作。而裝貨單是經(jīng)海關(guān)認(rèn)可并簽章的關(guān)單，具有法律效力。

2、關(guān)于鐵路或公路運(yùn)輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關(guān)簽發(fā)的裝貨單。若海關(guān)不簽發(fā)裝貨單，出口企業(yè)可憑蓋有運(yùn)輸代理單位公章和出口海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物入庫單暫時(shí)代替。

3、空運(yùn)裝貨單問題?？者\(yùn)一般情況下沒有裝貨單。企業(yè)可憑航空運(yùn)輸總單（簽有海關(guān)放行章）和進(jìn)倉單暫時(shí)備案。

關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布。

附件：

1.出口退(免）稅資格認(rèn)定申請表 2.出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表 3.出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表 4.免抵退稅申報(bào)匯總表 5.免抵退稅申報(bào)匯總表附表 6.免抵退稅申報(bào)資料情況表

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表

9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表 11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表

12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表

13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表 14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表 15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 18.購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表 19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表 20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表 21.退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對照表 22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 23.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表 24.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明 25.出口卷煙已免稅證明申請表 26.出口卷煙已免稅證明 27.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表 28.來料加工免稅證明申請表 29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表 31.代理出口貨物證明 32.代理出口貨物證明申請表 33.代理進(jìn)口貨物證明申請表

34.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 35.退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表 36.補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請表 37.補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表 38.出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表 40.中標(biāo)證明通知書 41.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單 42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請 43.免稅卷煙指定出口口岸 44.廢止文件目錄

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國家稅務(wù)總局 二零一二年六月十四日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費(fèi)稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法，按《財(cái)政部? 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

（二）申報(bào)資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）； ③ 出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》（附件8）；

（2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊核銷：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件9），提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。

（四）購進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

（五）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。

發(fā)生本退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；跨已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

（二）申報(bào)資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。申報(bào)退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷單；非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補(bǔ)充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時(shí)除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）；

3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

2．與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報(bào)要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（見附件18），提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》（見附件19），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報(bào)附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；

3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的；

4．首次申報(bào)辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前，收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（見附件22），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時(shí)，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報(bào)核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》（見附件27），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

① 進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

② 加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

① 出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

② 來料加工免稅證明；

③ 加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;④ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明

委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；

2．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請表》（見附件36），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。2．申請開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（見附件38）：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報(bào)單； 2．增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》（見附件39），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中標(biāo)證明通知書》及中 標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標(biāo)委員會(huì)《評標(biāo)結(jié)果通知》；

２．中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項(xiàng)目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗(yàn)證證明；

5．貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明； 6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間：

1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市）的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

（五）屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計(jì)收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

出口企業(yè)或其他單位對本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報(bào)關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6點(diǎn)所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長3個(gè)月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第四篇：出口退稅備案單證詳解

出口退稅備案單證詳解

科普篇NO.1

什么是出口退稅備案單證?

出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證，是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料，備案單證在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅時(shí)不需要提供，但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查、調(diào)查評估、函調(diào)時(shí)會(huì)進(jìn)行調(diào)閱，企業(yè)有違反規(guī)定的情形，將會(huì)導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果，所以企業(yè)應(yīng)重視對備案單證的管理，將其作為企業(yè)出口退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。

一、備案單證內(nèi)容

正所謂，千言萬語不如一幅圖!直接整干貨!

解析： 1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等

該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。

2.出口貨物裝貨單

裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。

考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實(shí)際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是上述的含義，可不需要海關(guān)簽章。

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)

“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。

科普篇NO.2 什么是海運(yùn)提單?

海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。

科普篇NO.3 什么是航空提單?

航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。

科普篇NO.4 什么是鐵路運(yùn)單?

鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站;其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號(hào)。

科普篇NO.5

什么是貨物承運(yùn)收據(jù)?

貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào);其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。

科普篇NO.6 什么是郵政收據(jù)?

郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

提醒篇：

如由出口企業(yè)負(fù)擔(dān)國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用，則出口貨物運(yùn)輸單據(jù)還應(yīng)包括出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證。

親，您可千萬不要忘記喲!注意：

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。

二、電子數(shù)據(jù)或無紙化單證的兩種備案形式

第一種形式：

對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

第二種形式：

除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

三、不需要備案單證的出口業(yè)務(wù)

有木有不需要備案單證的出口業(yè)務(wù)呢?YES!

視同出口貨物、對外提供修理修配勞務(wù)，采購國產(chǎn)設(shè)備退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，不實(shí)行備案單證管理。

四、備案單證要求

親，快來比比看，您有沒有按要求做呢?

1.出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退(免)稅貨物的備案單證，按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

2.除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

五、違反規(guī)定的后續(xù)管理及處罰

1.未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。已申報(bào)并辦理退稅的，應(yīng)繳回或做沖減處理。

2.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，按相應(yīng)的規(guī)定處理。

3.出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

貼士篇 親，您知道嗎?

能主動(dòng)配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證，是一類企業(yè)評定的重要條件之一。

第五篇：出口單證備案的參考

出口單證備案的參考

一，出口貨物備案單證目錄的使用。在每月的單證備案資料中，首先是單證目錄、其次是退稅申報(bào)表（主表和明細(xì)表）和退稅申報(bào)批復(fù)，后面是各份單證備案資料。單證順序應(yīng)和退稅明細(xì)表順序一致。按月裝訂整齊。

二，備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。

三、備案單證順序如下：

退稅申報(bào)三單的其它聯(lián)次：核銷單存根聯(lián)、出口發(fā)票其它聯(lián)次、報(bào)關(guān)單藍(lán)單；

其它備案單證：合同、出口貨物明細(xì)單即裝箱單（PACK LIST)、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。

四、相關(guān)文件：

國稅發(fā)[2005]199號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

蘇國稅發(fā)[2005]285號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》的通知

國稅函（2006）904號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知

五、裝貨單和運(yùn)輸提單明確如下：

到達(dá)地點(diǎn)： 出口加工區(qū)運(yùn)輸方式裝貨單及貨運(yùn)單證 《出口加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)管區(qū)車輛放行申請單》復(fù)印件，或《出口加工區(qū)進(jìn)出卡口作業(yè)單》或進(jìn)料加工手冊復(fù)印件 自運(yùn)提供對方簽收的送貨單原件或復(fù)印件，其它單位運(yùn)輸?shù)奶峁┻\(yùn)輸費(fèi)用單證原件或復(fù)印件