第一篇：票據(jù)業(yè)務審查要點（推薦）

銀行承兌匯票及貼現(xiàn)業(yè)務審查要點

一、銀行承兌匯票業(yè)務的審查要點

1、銀行承兌匯票的適用范圍

以真實、合法的商品和勞務交易為基礎，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算工具和方式。禁止辦理無商品交易和勞務交易的銀行承兌匯票，暫不受理房地產(chǎn)類企業(yè)的開票申請。

2、對承兌人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，開具銀行承兌匯票的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信進行管理。

3、對承兌額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應提供相應的決算報表，申請承兌的總額度應與其存貨、應付賬款、銷售成本、經(jīng)營周期、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量等內(nèi)容相匹配。（開票后企業(yè)應在財務報表應付票據(jù)科目體現(xiàn)。）

4、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的收、付款人；供需雙方印章清晰； 2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標的應與貸后檢查時取得的增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同簽訂日期應早于或等于申請開票的日期； 4）合同無重復使用現(xiàn)象，合同金額應大于或等于申請開票金額，如合同注明分期付款的，申請開票金額應與其分期付款約定相匹配；

5）合同有約定履約有效期限的，則匯票出票日、稅務發(fā)票開票日應在其有效期限內(nèi)；

6）結(jié)算方式應注明包含承兌匯票結(jié)算的字樣；

7）經(jīng)營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

5、對保證金存入及敞口部分擔保落實的審查

1）按客戶信用等級評定的要求，核實申請人應存入的保證金比例及金額，審查保證金已存入我社的相關憑證及凍結(jié)通知書；

2）對符合敞口開票的，看敞口部分的擔保是否落實，是否符合我社要求。

二、貼現(xiàn)業(yè)務的審查要點

1、對貼現(xiàn)人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，銀行承兌匯票貼現(xiàn)的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信管理。

2、對貼現(xiàn)額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應提供相應的決算報表、交易合同、稅務發(fā)票，申請 貼現(xiàn)的總額度應與其應收票據(jù)、應收賬款、主營業(yè)務收入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、合同金額、發(fā)票金額等內(nèi)容相匹配。（企業(yè)收到承兌匯票后應在應收票據(jù)科目體現(xiàn)。）

3、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的最后背書人與其直接交易前手；供需雙方印章清晰；

2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標的應與增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同無重復使用現(xiàn)象，合同金額應大于或等于匯票金額； 4）合同有約定履約有效期限的，則稅務發(fā)票開票日應在其有效期限內(nèi)；

5）經(jīng)營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

三、增值稅發(fā)票的審查要點

1、發(fā)票要清晰，發(fā)票名稱上蓋有國家稅務總局監(jiān)制的《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》，所提供發(fā)票應為第一至第三聯(lián)中的其中一種，其余聯(lián)因無法律效力不得接受；

2、發(fā)票須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章，加蓋單位公章或其它印章無效，發(fā)票專用章上的號碼應與銷貨方納稅人識別號一致；

3、發(fā)票名稱上不應帶“省、市、自治區(qū)”字樣，應為“XX增值稅專用發(fā)票”；

4、發(fā)票的8位數(shù)流水號、10位數(shù)發(fā)票代 碼應與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致；

5、不得重復使用發(fā)票，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應不同；

6、發(fā)票的購銷方應與交易合同供需方及匯票最后背書人關系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱必須一致；

8、發(fā)票的總金額必須大于或等于匯票金額；

9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；

10、發(fā)票應提供機打票，如因特殊情況提供手寫發(fā)票須提供當?shù)囟悇諜C關的相關證明文件；

11、發(fā)票開票日期應在交易合同日期之后；

12、發(fā)票上的字體應為五號宋體字；

13、貨號計量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；

14、發(fā)票購銷雙方地址、購銷雙方增值稅納稅人稅務登記號、銷售貨物或勞務的名稱及貨物總金額、增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰，不得涂改；印章要齊全規(guī)范；

15、如無增值稅發(fā)票，則須提供國家稅務機關出具的無增值稅的相關文件或相關法規(guī)規(guī)定，同時提供普通發(fā)票。

四、其他審查要點

1、如遇特殊客戶或?qū)彶橹写嬗幸蓡枺梢罂蛻籼峁┥唐坊蜻\單、進項發(fā)票、進貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實貿(mào)易背景的資料。

2、對貼現(xiàn)利率的審查：原則上下限不應低于人民銀行再貼現(xiàn)利率，上限不高于同檔次貸款利率（含浮動）。

3、禁止貼現(xiàn)直接回頭票：對收款人將票據(jù)直接背書又轉(zhuǎn)讓回出 票人的票據(jù)不得辦理貼現(xiàn)，對經(jīng)多次背書轉(zhuǎn)讓后又回到出票人的票據(jù)須在嚴格核實真實貿(mào)易背景的情況下方可辦理貼現(xiàn)。

4、對貼現(xiàn)票據(jù)的審查：1）票面要素齊全、清晰；2）票據(jù)出票日期必須用中文大寫，月為壹、貳、壹拾月的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，均應在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”；3）票據(jù)上無“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；4）日期、金額、收款人不得更改；5）背書必須連續(xù)。

5、對票據(jù)查詢查復書的審查：1）票面要素與查詢內(nèi)容必須一致；2）查復內(nèi)容中應包含票據(jù)他查、未被凍結(jié)、掛失、止付情況等內(nèi)容。

6、收到擬貼現(xiàn)票據(jù)承兌行的查復后，發(fā)現(xiàn)曾有他查，這時應當根據(jù)他查行行號通過大額系統(tǒng)查詢到他查行的電話號碼，電話聯(lián)系他查行問明他查原因。一般來說他查的原因有三類：一是企業(yè)在收到銀行承兌匯票后，為驗明真?zhèn)挝心炽y行代為查詢。這種情況下負責查詢的工作人員應出具情況說明，寫明他查原因即可。二是企業(yè)到銀行辦理貼現(xiàn)，查詢后因某種原因未貼現(xiàn)，而出現(xiàn)的他查。遇到這樣的情況，一定要問明未貼現(xiàn)的原因，確定無可疑后出具情況說明即可。三是該查詢匯票已經(jīng)在他查行貼現(xiàn)。這時就要警惕了，已經(jīng)貼現(xiàn)的匯票出現(xiàn)在該支行，說明這張匯票有可能是假票，或者匯票來源不正當，應當報告上級主管部門，情節(jié)嚴重的報告當?shù)毓膊块T。

7、申請辦理票據(jù)業(yè)務企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、等資質(zhì)證明應在有效期限內(nèi)，貸款卡經(jīng)年檢合格，狀態(tài)正常。

第二篇：票據(jù)業(yè)務檢查工作要點

票據(jù)業(yè)務檢查工作要點

票據(jù)作為企業(yè)間、銀企間的融資工具,它兼具結(jié)算和融資功能。同時,票據(jù)以其較高的流動性和穩(wěn)定的收益,也成為國內(nèi)金融機構(gòu)競爭的焦點。在國家實行宏觀調(diào)控、壓縮信貸規(guī)模、抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下, 票據(jù)業(yè)務成為企業(yè)解決資金緊張以及各金融機構(gòu)實現(xiàn)利潤增長的重要途徑。但不可忽視的是,不規(guī)范的票據(jù)業(yè)務同時也潛藏著較大的風險。2011年的煙臺銀行4.36億元票據(jù)案、2012年的杭州900億票據(jù)非法貼現(xiàn)大案再次讓本就是檢查重點的票據(jù)業(yè)務成為了社會輿論的焦點。

一、違規(guī)票據(jù)業(yè)務現(xiàn)狀與鏈條分工

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務面臨的主要風險 :信用風險,利率風險和流動性風險、操作風險、政策性風險.近年來，我國中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務規(guī)模增長較快，但其中一些銀行票據(jù)業(yè)務操作并不審慎。特別是把票據(jù)業(yè)務轉(zhuǎn)向了農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行，反映出票據(jù)業(yè)務的這些新問題與動向，隨著商業(yè)銀行資金業(yè)務的迅速發(fā)展，買入返售票據(jù)業(yè)務由于提供了規(guī)避存貸比限制的手段(買入返售票據(jù)是同業(yè)款項，不被納入存貸比監(jiān)管范疇)，且具有降低對資本的占用、提升利息收入等優(yōu)勢，已經(jīng)成為商業(yè)銀行最重要的資金業(yè)務之一。買入返售票據(jù)業(yè)務有助于商業(yè)銀行擺脫傳統(tǒng)的“負債支撐型”運行模式，有利于提高銀行資產(chǎn)運用效率；但同時，買入返售票據(jù)業(yè)務會使銀行信用杠桿放大、加大行業(yè)系統(tǒng)風險，應當引起重視。

主要現(xiàn)象表現(xiàn)為，開立無真實交易背景的“融資性”票據(jù)和通過辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銷規(guī)模,規(guī)避信貸規(guī)模的問題.隨著近年來票據(jù)中介的活躍，根據(jù)各類金融機構(gòu)的特點，已串連起了一套規(guī)避監(jiān)管的票據(jù)業(yè)務鏈條。通常，該業(yè)務鏈條從票據(jù)出票、貼現(xiàn)、買入返售、賣出回購、再賣出回購在交易時間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農(nóng)村中小金融機構(gòu)（農(nóng)信社、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行），在業(yè)務鏈條中往往需要借助Ｂ或Ｃ的資金完成“貼現(xiàn)”業(yè)務；B一般為城市商業(yè)銀行，充當“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購”的利差，往往是交易當天同時完成“買入返售+賣出回購”，在獲得一定收益的同時，資產(chǎn)和負債實現(xiàn)“雙升”；C基本是國有或股份制商業(yè)銀行（個別C為票據(jù)的承兌銀行），主要是其受到銀行內(nèi)部授信管理文件的約束，無法直接同A這種經(jīng)營規(guī)模小、抗風險能力弱機構(gòu)開展業(yè)務，需要通過B搭橋完成整個業(yè)務鏈條。

在常規(guī)業(yè)務下，票據(jù)的所有權(quán)伴隨著貼現(xiàn)而轉(zhuǎn)移,但回購業(yè)務更類似于以票據(jù)為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規(guī)模管理,后者則非信貸管理范圍.雖然票據(jù)最近轉(zhuǎn)移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關票據(jù)僅會存在于B、C的表外科目并不占用信貸規(guī)模。但A所屬的農(nóng)信社等機構(gòu),將票據(jù)貼現(xiàn)和回購業(yè)務并入一個會計科目處理,即可以以轉(zhuǎn)貼入賬,以回購出賬,從而令票據(jù)所占信貸規(guī)?！皯{空消失”。簡而言之,A做到了將票據(jù)從應納入銀行信貸規(guī)模管理的貼現(xiàn)業(yè)務,轉(zhuǎn)為不被視作信貸業(yè)務的回購業(yè)務,即市場俗稱的“銷規(guī)?！?。

二、檢查出現(xiàn)的典型問題及案例

（一）借助農(nóng)村金融機構(gòu)“通道”，通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目

現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，某行2011年票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據(jù)“賣斷”業(yè)務發(fā)生額高達5000億元以上，與農(nóng)村金融機構(gòu)交易占比達70%；票據(jù)“買入返售”發(fā)生額為6000億元左右，與農(nóng)村金融機構(gòu)交易占比32%；票據(jù)“買斷”業(yè)務發(fā)生額也達5000億元，與農(nóng)村金融機構(gòu)交易占比80%。商業(yè)銀行交易對手多數(shù)為農(nóng)村金融機構(gòu)。

由于我省部分區(qū)域農(nóng)村金融機構(gòu)在辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務時，主要是與城市商業(yè)銀行來發(fā)生業(yè)務往來，均在“貼現(xiàn)”科目下統(tǒng)一記賬處理，導致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。一些商業(yè)銀行與農(nóng)村金融機構(gòu)大量開展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易就是利用這一會計漏洞，隱性規(guī)避監(jiān)管要求。其主要交易模式可分以下兩種：

第一種模式--“賣斷+買入返售+買斷”

具體交易模式是：先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構(gòu)，交易同時再從農(nóng)村金融機構(gòu)以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，到期后再進行票據(jù)買斷交易進行托收。

在此模式下，一方面農(nóng)村金融機構(gòu)實際只發(fā)揮“通道”作用，并不承擔任何票據(jù)風險，雖進行大量票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易，但并不體現(xiàn)科目余額的增加；另一方面該行將原計入“貸款”科目的票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)移至同業(yè)往來的“買入返售金融資產(chǎn)”科目，達到降低風險資產(chǎn)總量與貸款規(guī)模的目的。此外，在進行此類業(yè)務時銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據(jù)實物不實際與交易對手進行交割，僅由交易對手業(yè)務人員在票據(jù)背書欄進行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實的票據(jù)“賣斷”交易存在較大差異。

例如，2011年7月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷”一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額9068萬元，賣出價格為9065萬元；當天又與該農(nóng)信社進行了同批票據(jù)的“買入返售”業(yè)務,買入價格為9066萬元；7月8日，該行“買斷”該批票據(jù)，買入價格依然為9068萬元，在上述交易行為中，該行實際業(yè)務收益為負值，不符合正常業(yè)務交易規(guī)律，可視為一筆套利交易行為。

第二種模式--“賣斷+買斷”

具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構(gòu)，農(nóng)村金融機構(gòu)以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據(jù)。

通過此種模式，銀行大量票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)可在一定期限內(nèi)直接從資產(chǎn)負債表中“蒸發(fā)”，此部分票據(jù)資產(chǎn)實際上已轉(zhuǎn)化為搭橋資金提供行的同業(yè)往來資產(chǎn)（買入返售金融資產(chǎn)），其他銀行搭橋其實質(zhì)是一種隱形的票據(jù)“回購”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據(jù)的遠期回購。從操作手法上，銀行也同樣采取票據(jù)“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會計準則及“實質(zhì)重于形式”的監(jiān)管要求。利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務虛增資產(chǎn)規(guī)模。

城市商業(yè)銀行買入返售轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù),賣出回購轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票,在業(yè)務的開展中主要是充當國有、股份制銀行與農(nóng)村中小金融機構(gòu)的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購。導致其年末虛增資產(chǎn)規(guī)模。城市商業(yè)銀行開展回購式票據(jù)業(yè)務，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務虛增資產(chǎn)規(guī)模。

村鎮(zhèn)銀行業(yè)務操作過程中因村鎮(zhèn)銀行資金規(guī)模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮(zhèn)銀行的操作方式，村鎮(zhèn)銀行再將資金劃出，為規(guī)避資金劃付風險，保證業(yè)務的順利完成。直貼的票據(jù)，賣出回購給城市商業(yè)銀行,在表上不體現(xiàn)余額，體現(xiàn)發(fā)生額。所以，從農(nóng)非處那看的報表，什么也沒看出來，就沒有數(shù)字?；刭徥睫D(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出核算與買斷式貼現(xiàn)賣出核算雖核算金額一致，但會計核算科目是不一致的。因此這種在不合規(guī)情況下，造成雙方銀行有的虛增資產(chǎn)規(guī)模情況。

例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現(xiàn)業(yè)務，票面金額共計43503萬元，4月又從相同交易對手處將同批票據(jù)買斷式購回，在上述票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務中，兩次交易的標的票據(jù)完全相同，利率價格相同，完全不符合正常業(yè)務規(guī)律。檢查中發(fā)現(xiàn)，該行向相同交易對手先“賣斷”后“買斷”的同批票據(jù)共計224批次，發(fā)生額合計達2540.13億元，交易對手也多為中小農(nóng)村金融機構(gòu)。

（二）發(fā)行票據(jù)類理財產(chǎn)品將已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進行回購，達到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”之目的

具體交易模式是：銀行將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)資產(chǎn)先賣斷于其他金融機構(gòu)，再以投資“銀行票據(jù)資產(chǎn)”為名發(fā)行理財產(chǎn)品，將同批票據(jù)資產(chǎn)實施回購。

通過此交易模式，銀行實質(zhì)上是以表外理財產(chǎn)品資金為已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)安排了隱性的回購承諾，與信貸資產(chǎn)“潔凈轉(zhuǎn)讓”監(jiān)管原則不符，而銀行則能實現(xiàn)存量信貸資產(chǎn)從表內(nèi)剝離，貸款規(guī)模得到釋放的監(jiān)管套利目標。

三、票據(jù)業(yè)務的檢查要點

（一）農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目設臵的規(guī)范性 檢查農(nóng)村合作金融機構(gòu)業(yè)務狀況表中，是否按照新會計準則設臵了“票據(jù)貼現(xiàn)（包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）”和“買入返售資產(chǎn)”科目。檢查上述科目會計核算具體業(yè)務情況。重點檢查票據(jù)直貼、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“票據(jù)直貼”科目核算；回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“買入返售資產(chǎn)”科目核算。

（二）中小金融機構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)務核算的規(guī)范性

重點檢查商業(yè)銀行、農(nóng)村合作金融機構(gòu)互為交易對手的票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務，即“回加買”業(yè)務。檢查交易對手之間的回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)彼此之間的會計科目具體核算情況，結(jié)合檢查轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金交易合同、批量受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)對應關系，檢查認定是否存在規(guī)避信貸規(guī)模的問題。

1、商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機構(gòu)之間的 賣斷＋買入返售方式行為

首先，商業(yè)銀行將票據(jù)賣斷給信用社，雙方記賬情況如下： 商業(yè)銀行――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（直貼）、借記：資金 農(nóng)村合作金融機構(gòu)―― 借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）、貸記：資金

同日，商業(yè)銀行再與農(nóng)村合作金融機構(gòu)簽訂買入返售協(xié)議（即，農(nóng)村合作金融機構(gòu)以回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式將票據(jù)賣出），將票據(jù)以買入返售的形式買回，雙方記賬情況如下：

商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金 農(nóng)村合作金融機構(gòu)―― 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目設臵不合理或人為故意操作因素，可能會出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機構(gòu)――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼項）、借記：資金

2、農(nóng)村合作金融機構(gòu)和商業(yè)銀行之間賣出回購＋賣斷方式 農(nóng)村信用社辦理企業(yè)直貼票據(jù)后（一般是當天），將直貼票據(jù)打包以回購方式賣給商業(yè)銀行，并于商業(yè)銀行簽訂回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議。農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行雙方記賬情況如下：

農(nóng)村合作金融機構(gòu)――

借記：票據(jù)貼現(xiàn)（辦理企業(yè)直貼）、貸記：資金 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金 商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目設臵不合理或人為故意操作等因素，可能出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機構(gòu)―― 貸記：票據(jù)貼現(xiàn)、借記：資金

農(nóng)村合作金融機構(gòu)賣出票據(jù)到期托收時，再與商業(yè)銀行補充簽訂買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議，真正將票據(jù)賣斷給商業(yè)銀行。商業(yè)銀行記賬情況可能如下：

商業(yè)銀行――

貸記：買入返售資產(chǎn)、借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）借記：資金（向承兌行委托收款）

（三）中小金融機構(gòu)票據(jù)業(yè)務辦理的合規(guī)性 檢查農(nóng)村中小金融機構(gòu)辦理票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)過程中，票據(jù)貼現(xiàn)跟單資料（重點是購銷合同和增值稅發(fā)票的合規(guī)性以及抽查大額度跟單資料的真實性），是否存在虛構(gòu)貿(mào)易背景或貿(mào)易背景不真實情況。檢查銀行業(yè)金融機構(gòu)票據(jù)貼現(xiàn)（大額度、和同一交易對手高頻率交易）資金流向的合規(guī)性，是否存在直接流向前手、流向開票企業(yè)、流向房地產(chǎn)企業(yè)、自開自貼等行為?！百I入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務的交易對手規(guī)模小、抗風險能力較弱。城市商業(yè)銀行“買入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務的交易對手主要是農(nóng)村中小金融機構(gòu)，即農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行。以買入返售業(yè)務為例，一家城市商業(yè)銀行30家交易對手中，15家交易對手為農(nóng)村信用社，12家交易對手為村鎮(zhèn)銀行。這類機構(gòu)的注冊資本僅為幾千萬元，但票據(jù)業(yè)務交易量卻達到幾十億元甚至上百億元。這類機構(gòu)進行“買入返售”業(yè)務時，容易受到銀行資產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)不足等因素影響，存在回購到期日無法及時兌付的風險。并且，作為基礎資產(chǎn)的票據(jù)均為農(nóng)村中小商業(yè)銀行直貼業(yè)務形成的貼現(xiàn)資產(chǎn)，其票據(jù)的貿(mào)易背景真實性無法確定。個別農(nóng)村中小金融機構(gòu)票據(jù)資產(chǎn)來源于“自開自貼”和帶有票據(jù)中介性質(zhì)的單一持票人貼現(xiàn)形成?？癸L險能力較弱，業(yè)務不合規(guī)性。

（四）票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務授信管理的規(guī)范性

健全的授信管理是防范業(yè)務風險重要環(huán)節(jié)。如果交易行僅對直貼業(yè)務進行了授信管理，而對票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務未進行必要的授信管理，那么業(yè)務風險發(fā)生的幾率將大大提高。

以買入返售業(yè)務為例，買入返售票據(jù)業(yè)務屬于一種銀行同業(yè)間的融資行為，城市商業(yè)銀行與其他機構(gòu)開展買入返售業(yè)務時，需要對其進行資金支付，并在回購到期日按票據(jù)面值收款。此項業(yè)務要重點考查交易對手的經(jīng)營規(guī)模以及《商業(yè)銀行法》對其的指標限制，還要重點考查其資金規(guī)模和實際支付能力，雙方銀行必須對其進行授信管理。按照《票據(jù)融資業(yè)務管理辦法》和業(yè)務實際操作發(fā)現(xiàn)，該行尚未對交易對手進行授信管理。

（五）采用全方位的方式對票據(jù)承兌與貼現(xiàn)業(yè)務進行檢查 一是通過承兌行會計部門留存的貼現(xiàn)查詢查復書確定貼現(xiàn)行，在檢查票據(jù)承兌業(yè)務的同時由貼現(xiàn)行所在地監(jiān)管部門協(xié)查貼現(xiàn)業(yè)務；二是關注出票人，收款人，貼現(xiàn)申請人的關聯(lián)關系，因為關聯(lián)企業(yè)可以虛開購銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進項稅和銷項稅相抵）出具真實的但沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票，并且可以對開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔保，把風險敞口留給銀行；三是根據(jù)貼現(xiàn)資金的最終去向，如：回流出票人，進入樓市或進入“三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿(mào)易背景的真實性。

四、票據(jù)業(yè)務的常規(guī)化管理要點

（一）加強中小銀行票據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)監(jiān)測

一是重視對本地區(qū)中小銀行機構(gòu)票據(jù)業(yè)務（含承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務等）總體融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動情況，對相關數(shù)據(jù)應進行必要的合理性分析。

二是特別關注轄區(qū)內(nèi)中小銀行與農(nóng)村金融機構(gòu)間各類票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務規(guī)模和變化趨勢，對數(shù)據(jù)異動機構(gòu)應給予重點分析和監(jiān)管。

（二）督促中小銀行提升票據(jù)業(yè)務盡職調(diào)查標準

應注意到銀行對票據(jù)業(yè)務風險防范的基礎是其對應的真實物流和現(xiàn)金流，應督促各行提升票據(jù)業(yè)務的盡職調(diào)查標準，嚴格票據(jù)申請人資格、貿(mào)易背景真實性及背書流轉(zhuǎn)過程的審查，從源頭防止無貿(mào)易背景的票據(jù)融資泛濫。

（三）聯(lián)合相關機構(gòu)進一步凈化票據(jù)業(yè)務市場

與本地區(qū)稅務部門進行政策協(xié)調(diào)，爭取稅務部門加強對銀行、監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵兣浜瞎ぷ?，對虛假發(fā)票建立聯(lián)合打擊與懲戒，對濫用虛假發(fā)票企業(yè)應及時向稅務機構(gòu)舉報并追究相關責任。

（四）加強對各類票據(jù)業(yè)務違規(guī)問題的監(jiān)管

在日常監(jiān)管工作中應注意對中小銀行機構(gòu)票據(jù)“自開自貼”、保證金來源不合規(guī)、貼現(xiàn)資金回流、發(fā)票虛假、利用轉(zhuǎn)貼現(xiàn)進行監(jiān)管套利、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務不合規(guī)等問題的監(jiān)管，對相關違規(guī)問題應視情況加大監(jiān)管查處力度。

五、違規(guī)票據(jù)業(yè)務的危害

（一）票據(jù)中介機構(gòu)介入票據(jù)市場，擾亂了票據(jù)市場的正常秩序

1、擾亂了票據(jù)市場的正常秩序。票據(jù)由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規(guī)企業(yè)關注的領域。據(jù)調(diào)查，票據(jù)融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴重威脅著金融市場的穩(wěn)定。究其原因，一是銀行熱衷于票據(jù)業(yè)務，如某銀行分支機構(gòu)為快速擴大規(guī)模，票據(jù)保證金存款占存款總量比例高達69.56%，而這種情況在新開業(yè)的銀行機構(gòu)中尤為嚴重；二是票據(jù)中介參與其中，充當二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無真實貿(mào)易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業(yè)通過關聯(lián)關系在銀行辦理承兌和貼現(xiàn)，套取信貸資金。

2、增加銀行風險。銀行為了追求票據(jù)業(yè)務量和獲得利潤而與票據(jù)中介合作，違規(guī)辦理承兌和貼現(xiàn)，往往忽視企業(yè)是否具備真實貿(mào)易背景以及企業(yè)的財務狀況。導致部分不具備償還能力的企業(yè)或非實體企業(yè)辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風險。

3、損害國家利益。一面是企業(yè)尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現(xiàn)量而熱衷于承兌、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，而負責牽線的票據(jù)中介又能把假的貿(mào)易背景做的像真的。表面上多贏，其實損害的是國家的利益。不但給國家造成巨額損失，更會給金融市場帶來隱患，嚴重影響宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定。

根源：1貼現(xiàn)門檻過低。一是對同一企業(yè)的貼現(xiàn)額度無明確限制，這樣企業(yè)就能夠不受限制的獲得超出其真實貿(mào)易能力的貼現(xiàn)資金；2轉(zhuǎn)手難以掌控。多次轉(zhuǎn)手是票據(jù)違規(guī)的禍根，在常規(guī)下銀行只能控制住第一手和最后一手的真實貿(mào)易背景。而票據(jù)違規(guī)往往是鉆了這個空子，通過多次的轉(zhuǎn)手來擺脫銀行的審查，進而達到資金回流出票人或流入房市和股市的目的。

（二）資金回流出票人 助長虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)

無論貼現(xiàn)資金是直接或交叉回流出票人，均系違規(guī)行為。違反了《票據(jù)法》第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權(quán)債務關系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應當給付票據(jù)雙方當事人認可的相對應的代價”和第二十一條“匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金”。資金回流出票人，是虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，控制回流將有效打擊違規(guī)貼現(xiàn)。

（三）關聯(lián)企業(yè)擔保 降低票據(jù)擔保質(zhì)量 放大信用風險 關聯(lián)企業(yè)提供擔保情況。關聯(lián)企業(yè)間提供擔保，降低了有效擔保質(zhì)量，加大了業(yè)務的信用風險。

（四）關聯(lián)企業(yè)間對開銀行承兌匯票 套用銀行資金 某行為母公司，與子公司相互對開銀行承兌匯票，而不使用其他結(jié)算方式處理集團內(nèi)部賬目往來，涉嫌套用銀行資金。

蓬勃發(fā)展的票據(jù)市場在不斷變化的同時，對我們監(jiān)管也不斷提出了更新更高的要求。當前地下票據(jù)中介的滋擾，部分省分“銷規(guī)?！钡冗`規(guī)業(yè)務的抬頭，不容我們回避和懈怠。同志們，讓我們共同攜手強化監(jiān)管區(qū)域的常規(guī)管理和檢查力度，多走基層，勤看市場，監(jiān)管結(jié)合疏導共促我省票據(jù)業(yè)務的好發(fā)展、大發(fā)展。

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務會計稅務要點整理

貼現(xiàn)業(yè)務相關會計處理說明

1、成員單位貼現(xiàn)

A為付款方，B為收款方，財務公司承兌銀承，B貼現(xiàn)并付貼現(xiàn)利息

受理貼現(xiàn)票據(jù)

根據(jù)持有貼現(xiàn)天數(shù)計算利息調(diào)整金額及成員單位獲得貼現(xiàn)款余額。

貼現(xiàn)天數(shù)=剩余至到期天數(shù) 貼現(xiàn)利息=本金*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)率 企業(yè)實際獲得貼現(xiàn)款=本金-貼現(xiàn)利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

2、資產(chǎn)負債表日計提利息收入

信貸部：計算當月應根據(jù)當月貼現(xiàn)所占天數(shù)計算利息調(diào)整明細，推送至資金部入賬：

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

貸：利息收入 60110403

會計部:根據(jù)新的貼現(xiàn)業(yè)務類型新增開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現(xiàn)利息開票信息推至金稅系統(tǒng)

3、貼現(xiàn)未到期向央行再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)日：

信貸部：提供相應再貼現(xiàn)業(yè)務憑證，確認利息調(diào)整數(shù) 會計部：

借：100301 存放中央銀行款項 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調(diào)整

資產(chǎn)負債表日: 信貸部：計算當月利息支出調(diào)整數(shù) 會計部：根據(jù)當月利息調(diào)整數(shù) 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調(diào)整 再貼現(xiàn)到期日：

信貸部：向會計部提供到期劃款憑證

會計部：結(jié)轉(zhuǎn)再貼現(xiàn)面值和央行存款科目，與信貸部核對 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項

4、貼現(xiàn)到期 1）資金部：系統(tǒng)自動處理貼現(xiàn)還款 借：201101 貸：1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時需結(jié)轉(zhuǎn)尚未攤銷完畢的1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整科目

2、同時計入利息收入（按上述每月貼現(xiàn)利息調(diào)整規(guī)則計入當月應轉(zhuǎn)收入數(shù)）

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)利息（稅前）

會計部開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現(xiàn)利息開票信息可否推至營改增

5、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務（財務公司融出）1）買斷式 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日

信貸部：提供轉(zhuǎn)貼現(xiàn)出票方、收票方、貼現(xiàn)銀行等信息憑證，標明剩余轉(zhuǎn)貼現(xiàn)持有天數(shù)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值 及利息調(diào)整總數(shù)

資金部：根據(jù)信貸部指令入賬 借：130103 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-賬戶

資產(chǎn)負債表日

信貸部：同貼現(xiàn)一樣提供利息調(diào)整數(shù)據(jù) 會計部：計入利息調(diào)整及價稅分離后利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-13010902-利轉(zhuǎn)帖息調(diào)整

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)

會計部開票價稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日與貼現(xiàn)日到期日處理相同

第四篇：商業(yè)銀行授信業(yè)務審查審批要點

授信業(yè)務審查審批要點

（試行）

一、程序及要件審查

（一）支行申報的業(yè)務是否屬于總行審批權(quán)限范圍。

（二）支行申報的業(yè)務要件是否齊全。

根據(jù)總行相關文件及《關于規(guī)范支行信貸業(yè)務報批程序的通知》要求，支行上報業(yè)務至少包括以下材料：

1、支行信貸檔案資料（檔案內(nèi)容須填寫完整）。

2、客戶書面申請。

3、客戶近3年的財務報表及最近一期的月度財務報表（確實無法提供的除外），集團客戶另需提供合并報表。其中最近一期月度財務報表的報告期與支行上報時間原則上不得相差3個月。財務報表須經(jīng)過專業(yè)審計機構(gòu)審計（客戶授信額度在3000萬元以內(nèi)或項目法人可除外），至少包括三部分：（1）財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表）；（2）財務報表編制說明；（3）專業(yè)審計機構(gòu)的審計結(jié)論。

4、全部貸款近期的五級分類情況。

5、貸款的信用評級和風險度測算情況。

6、支行通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎數(shù)據(jù)庫》查詢的客戶在其他金融機構(gòu)的融資情況、信用情況、不良記錄情況等。

7、支行通過信貸管理系統(tǒng)查詢的客戶在我行轄內(nèi)的融資情況、信用情況、不良記錄情況等。

（三）下列授信業(yè)務需事先征詢總行相關部門意見：

1、涉及關系人業(yè)務的，需征詢總行理事會辦公室的意見；如確認為關系人貸款的，還需上報總行理事會關聯(lián)交易管理委員會審批。

2、涉及突破監(jiān)管部門要求和總行信貸政策的，需征詢總行風險管理部的意見。

3、涉及集團統(tǒng)一授信，以及公司業(yè)務新品種的，需先征詢總行公司金融部的意見。

4、涉及外匯信貸利率、費率確定及需要總行調(diào)劑外匯資金的，需征詢總行計財部、金融市場部等部門的意見。

5、涉及客戶開立帳戶、結(jié)算等問題的，需征詢總行運營管理總部的意見。

6、涉及法律疑難問題的，需征詢合規(guī)與法律部的意見。

二、合法合規(guī)性審查

（一）審查是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)政策的要求和規(guī)定，防止對國家明令淘汰的落后生產(chǎn)能力、工藝、產(chǎn)品和重復建設項目給予貸款支持。

（二）審查是否符合金融法律、法規(guī)，總行信貸政策、制度或指導意見的有關規(guī)定，防止借款人違反國家有關規(guī)定從事股本權(quán)益性投資或以信貸資金作為注冊資本金、注冊驗資和增資擴股，防止借款人利用貸款違反國家有關規(guī)定從事股票、期貨、金融衍生產(chǎn)品等的投資。

三、綜合承貸能力審查

（一）掌握客戶基本情況，分析其發(fā)展前景

1、分析借款人經(jīng)濟性質(zhì)、所屬行業(yè)、主營業(yè)務、注冊資本、經(jīng)濟規(guī)模、隸屬關系、組織形式、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成、地理位臵及歷史變革等。對上市公司還要分析其上市時間、募集資金數(shù)額、近期股權(quán)結(jié)構(gòu)及主要股東的股權(quán)比例。審查要點主要包括：

⑴借款人是否具備《貸款通則》規(guī)定的主體資格。⑵借款人行業(yè)排名及發(fā)展前景情況。

⑶注冊資金與實收資本是否一致，不一致的說明原因。⑷是否涉及重大訴訟。⑸有無交叉違約的歷史記錄。

2、分析借款人主導產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、產(chǎn)銷量、壽命周期、市場份額、出口創(chuàng)匯能力、實際銷售、潛在銷售及庫存變化等情況。

3、分析借款人主導產(chǎn)品資源儲備情況或上游原材料供應情況及下游產(chǎn)品市場需求情況，分析對供應商的依賴程度。

4、分析借款人主導產(chǎn)品的主要競爭對手情況及行業(yè)特征、行業(yè)管制、行業(yè)定位情況，分析行業(yè)成功的關鍵因素。

5、分析借款人技術(shù)和設備狀況、對外投資及投資收益情況。

6、分析借款人核心領導層的綜合素質(zhì)、經(jīng)營管理能力及法人代表的人品、誠信度、道德水準、歷史經(jīng)營記錄及其經(jīng)驗、相對于所有者的獨立性等情況。分析影響決策的相關人員（實際控制者）情況及決策過程。

7、分析借款人其他需要說明的情況，如擬上市情況、改制情況、債轉(zhuǎn)股或債務重組情況、目前訴訟情況及其他重要情況，對其公司治理、履約記錄、行業(yè)特點以及宏觀經(jīng)濟條件等方面進行分析。

8、分析與客戶信貸業(yè)務相關的社會購買力、通貨膨脹、匯率、貨幣供應量、稅收、政府財政支出、價格控制、GDP增長、外匯來源、外匯管制規(guī)定、利率、政府其他管制等宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化對客戶發(fā)展前景的影響。

（二）掌握客戶銀行融資總量、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量情況，分析客戶融資能力及信用狀況

1、掌握借款人與我行合作情況。分析借款人近三年信用等級及變化、基本帳戶開立、通過我行結(jié)算占比以及其他中間業(yè)務占比情況。

2、掌握借款人銀行融資總量及我行融資占比。通過人民銀行《企業(yè)信用信息基礎數(shù)據(jù)庫》查詢結(jié)果，對借款人在其他金融機構(gòu)的融資情況、信譽情況進行分析判斷。分析客戶在我行的融資余額與其年銷售收入是否匹配，審查我行融資占比是否符合相關信貸政策和管理要求。

3、了解本地區(qū)同業(yè)和我行對借款人的授信情況。審查我行對該客戶核定的最高綜合授信額度及目前的可用授信額度情況。

4、了解有無不良信用記錄或債務重組、核銷貸款及掛帳停息等情況。

5、了解有無逃廢銀行債務情況。

6、了解對外擔保情況及其他或有負債情況。

（三）全面分析客戶財務狀況，核實其綜合償債能力

1、審查財務報表的合規(guī)性、真實性

⑴近三年財務報表是否經(jīng)會（審）計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告,客戶委托審計的會（審）計師事務所有無不良從業(yè)記錄。⑵近三年財務報表是否具有可比性。特別要關注并表范圍是否一致，會計處理方法是否連續(xù)。對匯總或合并報表要了解匯總或合并范圍是否完整。

⑶對集團公司客戶，還應當分別分析集團公司本部財務報表和合并財務報表的主要財務指標。

2、近三年及最近一期資產(chǎn)負債及變化情況分析

⑴關注近三年以來資產(chǎn)、負債增減變化情況，分析增減原因。⑵分析客戶近三年的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及財務比率（主要是資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）的增減變化情況及原因。

⑶如果應收賬款和其他應收款數(shù)額較大，需分析其構(gòu)成及賬齡分布情況、計提壞賬準備情況，核實是否與關聯(lián)單位的關聯(lián)交易有關。特別要關注上市公司母公司和股份公司之間的資金往來，核實公司主要股東與控股子公司的資金往來，核實有無集團公司占用子公司或子公司占用集團公司資金的情況。

⑷如果存貨數(shù)額較大，需分析其形態(tài)分布情況(原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品)及近三年的增減變化情況，并與銷售情況比較。

⑸如果借款人對外長期投資較大，需關注其投資形式及投資收益情況，分析對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量如何。

⑹需要特別關注下列幾種情況： ①企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴張過快；

②應收賬款大幅度增加，應收賬款帳齡過長； ③應付賬款規(guī)模大幅度增加；

④無形資產(chǎn)規(guī)模及遞延資產(chǎn)大幅度增加； ⑤企業(yè)過度負債經(jīng)營。

3、近三年及最近一期經(jīng)營收入及損益情況分析

⑴分析主營業(yè)務收入增長是否正常，是否有大起大落的情況，對其異常變化有無合理解釋。

⑵關注銷售收入有無虛列或重復計算等問題，成本計算有無少計或不當轉(zhuǎn)移等情況。

⑶關注利潤變化是否異常，核實是否有人為調(diào)節(jié)或編報虛假利潤等情況。

⑷如果投資收益較大，需了解主要投資項目，對項目前景進行預測。

4、近三年現(xiàn)金流入及流出情況分析

⑴近三年現(xiàn)金流入量、流出量的增減變化是否正常，如增減變化幅度較大，應分別分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量或投資活動現(xiàn)金凈流量的增減變化情況及形成原因，了解其變化是否正常。如果增減變化不正常，需逐個項目分析。

⑵如果銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務收入有較大差異，或經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與賬面利潤有較大差異，應分析形成差異的原因是否正常、合理。

⑶預測借款人到期還本付息的現(xiàn)金支付能力。

5、客戶主要財務指標之間相互關聯(lián)及邏輯關系分析

⑴主營業(yè)務收入與銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金是否匹配，如差距過大，其原因是什么。

⑵經(jīng)營利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否匹配，如差距過大，其原因是什么。

⑶投資收益與長期投資是否匹配。⑷未分配利潤的增減與上年凈利潤是否匹配。

（四）弄清客戶關聯(lián)關系，防范關聯(lián)交易風險

1、分析客戶存在哪些關聯(lián)關系

⑴了解客戶直接或間接地控制哪些企業(yè)或受哪些企業(yè)控制，如借款人的母公司、子公司（包括母公司的母公司、子公司的子公司及子公司之間等關系）；

⑵合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及集團公司等；

⑶私營企業(yè)或家族式企業(yè)各利益方以及受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的企業(yè)有哪些；

⑷其他存在關聯(lián)關系并可能轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤的企業(yè)有哪些，如借款人主要的原材料供應商和產(chǎn)品經(jīng)銷商等；

⑸形成互保及連環(huán)保關系的企業(yè)有哪些。

2、分析股東及關聯(lián)企業(yè)的銀行融資方式、融資總量、結(jié)構(gòu)和我行占比

⑴了解關聯(lián)客戶的融資方式：

①集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還。如果集團公司控制力較弱，財務管理不統(tǒng)一，則存在較大風險。

② 集團公司與子公司同時從我行融資。應關注對該集團的統(tǒng)一授信情況，對集團公司本部融資要注意與其自身經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相匹配，對集團本部自身沒有經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的原則上不能提供貸款。

③ 集團公司不融資，子公司獨立融資。應重點分析子公司償債能力，并要關注有無集團公司占用子公司資金的情況。

⑵了解集團內(nèi)部我行融資總量、結(jié)構(gòu)及占比。既要看各分子公 司融資總量和結(jié)構(gòu)，又要看集團整體的融資總量和結(jié)構(gòu)。

⑶了解控股股東及主要關聯(lián)企業(yè)基本情況和關聯(lián)程度，掌握內(nèi)部關聯(lián)交易及內(nèi)部定價等情況。

3、對關聯(lián)客戶授信審查需重點把握以下幾點：

通過對股東及關聯(lián)企業(yè)基本情況、財務及經(jīng)營效益、信用狀況等進行分析，重點研究關聯(lián)企業(yè)之間的資金流動情況，特別要關注關聯(lián)企業(yè)之間的應收、應付科目的數(shù)額及資金流向，分析是否存在通過關聯(lián)關系轉(zhuǎn)移資金及作假帳等問題。如果借款人主要股東為民營企業(yè)或自然人的，更要對其通過關聯(lián)關系轉(zhuǎn)移資金、甚至長期占用借款人資金的情況予以關注，切實防范其挪用我行貸款甚至騙取信貸資金等情況發(fā)生。

審查中要同時了解股東及關聯(lián)企業(yè)中有無債轉(zhuǎn)股、政策性破產(chǎn)、貸款掛帳停息等情況，關注企業(yè)改制過程中資產(chǎn)負債劃分是否合理，我行原有貸款償還責任是否落實，借款人及股東有無懸空我行債務、損害我行利益等情況。

四、用途審查

（一）流動資金貸款審查要點

1、是否真正用于生產(chǎn)經(jīng)營，防止挪用于項目建設和對外投資；

2、是否真正用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，防止轉(zhuǎn)借其他企業(yè)使用（集團公司實行統(tǒng)貸統(tǒng)還的除外）或代其他企業(yè)融資；

3、流動貸款原則上只能用于短期生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，不能作為生產(chǎn)經(jīng)營過程中鋪底流動資金長期占用；

4、注意貸款期限與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期的銜接，對發(fā)放中期流動資金貸款要從嚴控制；

（二）銀行承兌匯票業(yè)務審查要點

1、審查有無真實貿(mào)易（商品交易及服務）背景，嚴禁簽發(fā)無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票；

2、審查承兌申請人（付款人）與收款人之間有無關聯(lián)關系，防范關系人通過開立銀行承兌匯票套取銀行資金；

3、審查是否存在滾動簽發(fā)銀行承兌匯票的情況。

（三）保函業(yè)務審查要點

1、對不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營或工程的，原則上不得出具非融資類保函；

2、對非融資類保函重點是核實申請人有無履行本筆保函項下業(yè)務的能力；

3、融資類保函必須從嚴掌握，除國家政策性銀行外，不得對申請人從其他商業(yè)銀行及金融機構(gòu)借款提供擔保；

4、我行擔保所籌措資金原則上只能用于自身生產(chǎn)經(jīng)營和項目建設，對用于項目資本金的不能辦理。

（四）項目貸款審查要點

1、審查項目建設是否合規(guī)

⑴項目產(chǎn)品是否在國家產(chǎn)業(yè)政策支持范圍之內(nèi)；

⑵項目建設是否經(jīng)有權(quán)部門批準立項或核準，可研報告是否已獲有權(quán)部門批準；

⑶項目環(huán)境評價報告是否已獲有權(quán)部門審批通過；

⑷項目占用土地的審批是否依法合規(guī)，建設用地是否符合國家規(guī)定；

⑸其他按規(guī)定需由有權(quán)部門批準的事項是否已獲審批。

2、審查項目資金來源落實情況

⑴項目評估總投資及自籌資金比例是否符合國家規(guī)定。審查還要測算各項投資支出與可研報告的差異，關注項目建設總投資構(gòu)成，并與類似項目單位成本進行比較，分析是否有人為加大建設成本現(xiàn)象，防止人為夸大總投資而相應減少自籌的情況。

⑵項目自籌資金到位情況、到位計劃及出資能力分析。審查各出資人的出資金額、出資比例及出資順序，重點關注出資來源是否可靠，各出資人是否具備出資實力。對已經(jīng)開工的項目要了解項目形象進度及已投入資金的來源渠道，項目自籌資金的實際到位進度，投入資金及投資計劃是否匹配，不匹配的原因是什么。

⑶他行融資落實情況。多家銀行貸款時，要分析各家銀行融資及占比，了解各家銀行提供融資意愿如何。需要外匯資金的，說明外匯資金如何解決。

⑷加工項目鋪底流動資金是否落實，主要看借款人自有資金來源是否穩(wěn)定、充足。

⑸注意防范借款人通過關聯(lián)關系虛假出資或抽回投資。

3、審查項目建設條件是否具備

⑴項目建設用地及水、電、汽供應是否落實，交通設施能否滿足項目建設需要。

⑵工藝技術(shù)是否成熟、可靠。項目采用的工藝技術(shù)是否需經(jīng)專業(yè)部門論證，論證結(jié)論是否可信。如果是新產(chǎn)品，還需審查新產(chǎn)品的試制、試驗及論證情況。

⑶主要生產(chǎn)設備來源及設備先進程度，項目關鍵設備的研制或引進情況。⑷項目建成后主要原材料供應渠道及可靠性。⑸專業(yè)機構(gòu)或其他中介機構(gòu)對項目評估情況。

4、項目產(chǎn)品市場及競爭能力分析

⑴國際、國內(nèi)市場供求、價格變動等情況。①本項目產(chǎn)品國際市場供需現(xiàn)狀分析。

②本項目產(chǎn)品國內(nèi)市場供需現(xiàn)狀分析?？偵a(chǎn)能力、消費構(gòu)成及需求情況，包括生產(chǎn)量、消費量、庫存量、進出口量、供需缺口等。本項目產(chǎn)品目前行業(yè)地位及行業(yè)排序情況，項目完成后借款人的行業(yè)地位及行業(yè)排序的預期情況。

③項目產(chǎn)品的上下游供求情況及變化趨勢。⑵項目產(chǎn)品目標市場供求狀況。

⑶本項目產(chǎn)品替代產(chǎn)品的發(fā)展情況及趨勢。

⑷主要競爭對手情況及與本企業(yè)、本項目競爭能力比較： ①規(guī)模；②市場占有率；③價格；④成本；⑤管理水平。

5、項目效益測算及償債能力分析 ⑴項目效益及投資回收期預測

①項目正常生產(chǎn)年新增銷售收入、新增利潤情況；②投資利潤率、銷售利潤率；③投資回收期；④內(nèi)部收益率；⑤盈虧平衡點；⑥敏感性分析結(jié)果。

審查要特別關注項目產(chǎn)品定價是否合理，項目達產(chǎn)年銷售收入、利潤總額的測算是否過于樂觀。

⑵償債能力測算

①償債來源有哪些：A、項目自身效益；B、折舊及攤銷；C、綜合效益； ②貸款期內(nèi)原有存量貸款的償還計劃；

③根據(jù)測算結(jié)果審查我行貸款期限的確定是否合理；

以客戶綜合折舊及攤銷作為還貸來源的，審查還要查詢以前企業(yè)的折舊及攤銷提取情況；以企業(yè)往年未分配利潤作為還款來源的，要了解企業(yè)未分配利潤分配的會計政策；以項目新增效益作為還款來源的，要分析產(chǎn)品定價依據(jù)及價格變動趨勢（包括單位定價和銷售量。如電力項目要關注上網(wǎng)電量和電網(wǎng)電價，核實項目建成后的運營小時數(shù)；公路項目要關注通車年車流量及收費價格；一般加工產(chǎn)品要關注產(chǎn)銷率、單位產(chǎn)品售價及成本）；以其他資金作為還款來源的，要分析資金來源的合法性、合理性和可靠性。同時要關注償還多家銀行貸款時的還款順序。

五、擔保措施審查

（一）保證方式擔保審查

1、保證人基本情況

⑴審查保證人是否具備獨立法人資格。保證人主體資格是否完備，能否提供連帶責任保證。

⑵審查保證人有無經(jīng)營收入和實際的現(xiàn)金流量。分析其經(jīng)營狀況、財務狀況和現(xiàn)金流量狀況以及綜合生產(chǎn)能力、市場占有率、發(fā)展前景等。

⑶信用情況。了解保證人自身銀行融資情況及我行占比，資信情況如何。

2、保證人與借款人之間關系

⑴關聯(lián)關系。由于關聯(lián)擔保并沒有提供有效的第二還款來源，因而擔保的可靠性存在很大問題，一般情況下應拒絕關聯(lián)企業(yè)提供的擔保。未經(jīng)授權(quán)的非獨立法人提供的擔保無效。

⑵互保（包括連環(huán)擔保）關系。注意分析互保關系對保證能力的影響。對借款人與保證人屬同一集團公司內(nèi)的企業(yè)，貸款要從嚴審查。

⑶擔保公司。特別要關注擔保公司的信譽和對外擔保數(shù)額、質(zhì)量，核實其真實的擔保能力。

3、保證能力測算

要同時考慮以下幾種情況，不能只看有多少凈資產(chǎn)：（1）凈資產(chǎn)減或有負債；（2）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量及凈流量；（3）實際的收益水平；（4）自身融資及已提供擔保的情況。

4、關注法律、法規(guī)禁止提供擔保的情況和雖然具備擔保能力但實際上無法追究其擔保責任的情況。

⑴關注國家機關或行政單位提供擔保無法律效力的規(guī)定。⑵保證人公司章程中明確規(guī)定對外提供擔保須經(jīng)董事會同意或經(jīng)股東大會批準的，應有董事會同意提供擔保的書面文件或股東大會同意提供擔保的決議。

⑶母公司為子公司提供保證，須關注母公司有無充足現(xiàn)金流量和擔保能力，母公司是否存在其他或有負債，其總量和結(jié)構(gòu)情況如何。

⑷上市公司對外提供保證，應當審查董事會或股東會同意提供擔保的書面文件，同時審查擔保合同（或擔保函）中有無擔保人對擔保行為合法性的聲明條款，如：聲明被擔保人不是擔保人的股東、股東的控股子公司或附屬企業(yè)，擔保人的擔保行為符合本公司章程 及章程規(guī)定的程序和權(quán)限，不違反法律法規(guī)及中國證監(jiān)會的規(guī)定，如果上述聲明有虛假或隱瞞，擔保人愿承擔由此產(chǎn)生的全部責任等。

（二）資產(chǎn)抵押方式擔保審查

1、抵押物的選擇

⑴審查是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的可以抵押資產(chǎn)范圍。

⑵審查變現(xiàn)能力如何。

抵押物應具備良好的流動性和可變現(xiàn)能力，一般應選擇地理位臵優(yōu)越、變現(xiàn)容易的房地產(chǎn)作為抵押物，社會公用設施不能作為抵押物。

2、核實抵押物權(quán)屬情況。審查抵押人對抵押財產(chǎn)有無處分權(quán)，抵押物有無已抵押給他人的情況，防止無效抵押、重復抵押。審查抵押物的使用情況，抵押物有無長期低租、是否存在提前收取租金等現(xiàn)象。

3、審查抵押物價值確定或評估結(jié)果的合理性。

審查抵押物是否經(jīng)過我行指定專業(yè)機構(gòu)評估，分析評估價值是否合理，抵押率的設定是否適當。

4、抵押物保管地點及保管責任是否明確。

（三）動產(chǎn)及權(quán)利質(zhì)押方式擔保審查

1、動產(chǎn)質(zhì)押擔保方式審查 ⑴質(zhì)物的選擇

①審查是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的質(zhì)押范圍；

②審查是否能夠及時變現(xiàn)；

③審查是否適宜長期保管，其價值是否會隨時間推移貶值。

⑵質(zhì)物權(quán)屬是否明晰，質(zhì)押人對質(zhì)物有無處分權(quán)。⑶審查保管地點及保管方式能否保證質(zhì)物的完整。

2、存單質(zhì)押方式擔保審查。

⑴用于我行貸款質(zhì)押的單位銀行定期存單，質(zhì)押人須享有完全處分權(quán)；

⑵用于我行貸款質(zhì)押的單位定期存單原則上應是我行開立的定期存單；

3、股權(quán)質(zhì)押方式擔保審查

⑴用于質(zhì)押的股權(quán)預期升值潛力應當較大；

⑵審查股權(quán)變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓的可能性大小。當前可用于質(zhì)押的股權(quán)原則上限于上市公司股權(quán)；

⑶是否符合中國證監(jiān)會和財政部關于股權(quán)質(zhì)押的具體規(guī)定。

（四）其他貸款安全保障措施審查

1、公路收費權(quán)以外的各種收費權(quán)、經(jīng)營權(quán)質(zhì)押。

2、其他安全保障措施還包括：帳戶質(zhì)押（帳戶監(jiān)管協(xié)議）、股東完工擔保、涉及村社貸款的三方協(xié)議等。

六、綜合評價

（一）對各類影響貸款本息按期償還的風險因素進行分析，判斷風險發(fā)生的可能性及可控程度。

1、政策風險；

2、市場風險；

3、擔保風險；

4、關聯(lián)交易風險；

5、技術(shù)風險；

6、匯率風險；

7、項目超支風險；

8、財務（現(xiàn)金流短缺）風險；

9、籌資風險；

10、投資風險；

11、管理（貸后管理、異地監(jiān)管等）風險；

12、貸款集中到期風險或期限風險；

13、過度融資和超單一客戶限額風險；

14、體制變化風險；

15、安全生產(chǎn)風險；

16、政府信用風險；

17、法律風險；

18、原料來源風險。

19、戰(zhàn)爭風險或國別風險； 20、……

（二）提出審查結(jié)論

1、審查意見

（1）融資金額及結(jié)構(gòu)；

（2）期限（項目貸款須明確寬限期及從何時開始還款，提款期多長）；

（3）利率（或收費水平）及結(jié)息方式、周期；

（4）還款計劃和還款方式。超過一年的中長期貸款原則上要從寬限期滿后實行等額還款，每半年或每季度或每月歸還一次，以降低貸款集中到期的壓力。確實無法做到等額還款的，要按評估測算 的結(jié)果確定分年還款計劃，但也必須堅持每半年或每季度或按月還款一次，防止貸款集中到期無足夠現(xiàn)金流量還款；

（5）擔保方式。

2、控制風險措施

（1）設定必要的前提條件或提款條件，只有在滿足我行貸款條件或提款條件后才能發(fā)放貸款或提款。

（2）約定必要的財務限制條款及提前還款條款，包括但不限于： 當借款人生產(chǎn)經(jīng)營或財務指標發(fā)生不利于貸款安全的變化時，貸款人有權(quán)宣布貸款提前到期；

根據(jù)客戶具體情況約定未經(jīng)我行允許，合同期內(nèi)不得因主觀原因關閉，分紅不得超過稅后凈收入的一定比例；

資本支出不得超過我行要求的一定數(shù)額，不得出售特定資產(chǎn)（主要指固定資產(chǎn)），未經(jīng)我行同意原則上不得向其他金融機構(gòu)申請授信，不得更改與其他金融機構(gòu)的債務條款，不得提前清償其他長期債務，不得進行兼并收購等活動，不得為第三方提供額外債務擔保，不得向其他債權(quán)人或授信人抵押資產(chǎn)等條款。

（3）進行必要的風險提示，提出相關管理要求。

第五篇：自查報告 - 票據(jù)業(yè)務

關于XXXX銀行開展票據(jù)業(yè)務自查情況的報告

為貫徹落實《關于中國銀監(jiān)會辦公廳關于排查農(nóng)村中小金融機構(gòu)違規(guī)票據(jù)業(yè)務的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2013]135號）和《河南銀監(jiān)局辦公室關于切實加強全省村鎮(zhèn)銀行票據(jù)業(yè)務監(jiān)管工作的通知》（豫銀監(jiān)辦發(fā)[2013]137號）要求，我行領導高度重視，一方面組織全行員工開展學習，認真領會通知精神，充分認清當前金融環(huán)境，把握好當前局勢，樹立“依法合規(guī)”的經(jīng)營理念，確保各項業(yè)務能夠“持續(xù)、穩(wěn)健”發(fā)展；二是組織業(yè)務部、風險部、營業(yè)部和財務部相關人員，迅速對我行自開業(yè)以來，所辦理的票據(jù)業(yè)務進行逐筆檢查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：

一、票據(jù)業(yè)務總體概況

我行的業(yè)務從開業(yè)之日起，逐步開展，但由于受人員數(shù)量及業(yè)務技能的限制，以及總體風險控制水平的制約，我行開辦業(yè)務的品種極為有限。對于信貸業(yè)務，一方面加緊培養(yǎng)信貸隊伍，創(chuàng)新自己的產(chǎn)品、搭建自己的信貸制度體系，適量的開展信貸業(yè)務。而對于票據(jù)業(yè)務，我行目前開辦銀行承兌業(yè)務，對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務，2012年僅辦理XXXX萬元，2013年6月份辦理人民幣XXX萬元。

二、銀行承兌業(yè)務

我行的銀行承兌業(yè)務，自2012年4月5日開始簽發(fā)辦理，至2013年6月30日，累計簽發(fā)XXX張，金額XXXX億元，截

止2013年6月30日，已解付到期銀承匯票XXX張，金額XXX萬元；未解付承兌匯票XXX張，金額XXX萬元。不存在墊款情況，客戶付款率100%，并且我行均能做到，快速審核，在符合條件的情況下，盡可在到期當天或收到票據(jù)當天解付，維護了良好的金融秩序，遵守了結(jié)算紀行，同時也提升了我行的信譽。

承兌客戶主要存在的問題：對承兌客戶暫未進行客戶評級；檔案資料缺調(diào)查表。

三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務

我行的貼現(xiàn)業(yè)務自2012年4月5日開始辦理，至2013年6月末，累計貼現(xiàn)票據(jù)XX張，金額XXX萬元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)X筆，金額XXXX萬元；到期收回貼現(xiàn)票據(jù)X筆，XX萬元。辦理過程合規(guī)合法，風險可控。截止2013年6月末，我行貼現(xiàn)票據(jù)金額為XXX萬元。

四、總結(jié)

通過此次學習和檢查，我行領導和員工切實認識到，合規(guī)辦理業(yè)務的重要性，并再次明確自身市場定位，加大信貸業(yè)務投放力度，做好做強傳統(tǒng)業(yè)務，大力支持中小微企業(yè)發(fā)展，助力縣域經(jīng)濟騰飛。慎審辦理銀行承兌業(yè)務，確保銀行承兌余額占貸款余額的比例不超過40%，減少表外資產(chǎn)風險。在條件不具備時，暫時不涉及票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。

XXXXX銀行 2013年7月22日