第一篇：自查工作底稿及自查報告編制提示

自查工作底稿及自查報告編制提示

陜西延長石油集團公司及各成員企業(yè)負責自查工作的各位老師：

大家工作辛苦了！

為了便于按計劃順利完成本次自查工作，中稅稅務代理有限公司（以下簡稱“中稅”）根據(jù)國家稅務總局的下發(fā)的自查提綱，設計了本套企業(yè)自查工作底稿。為便于各位老師使用，我們擬定了這份工作底稿及自查報告編制提示，供各位老師參考。

重要提示：由于本套底稿是在EXCEL的基礎上設計，表間取數(shù)插入了VB程序，需要更改宏安全性設置，即：點擊工具菜單，光標下移至宏，進入二級菜單安全性，點擊設置安全性為低，保存并退出，重新打開底稿。

一、工作底稿的設計思想

本套自查工作底稿由三個層次構成。

第一個層次是集團匯總自查報告附件，是上報國家稅務總局的必備要件。具體是指“11企業(yè)自查工作底稿-匯總（自動匯總完成）.xls”，該文件中所需填列的數(shù)據(jù)由中稅公司匯總軟件自動生成，但匯總結果的準確性很大程度上依賴于工作底稿編制的規(guī)范性。

為此，我們希望各位老師能夠按我們要求編制這套底稿。

第二個層次是各成員企業(yè)自查報告附件及相關數(shù)據(jù)匯總表，是各成員在完成自查工作后，撰寫自查報告的附件以及附件的主要數(shù)據(jù)來源，也是第一個層次的主要數(shù)據(jù)來源。其中成員企業(yè)自查報告附件部分主要包括： 1、2007-2009年度增值稅自查情況統(tǒng)計表； 2、2007-2009年度營業(yè)稅自查情況統(tǒng)計表； 3、2007-2009年度消費稅自查情況統(tǒng)計表（如果適用）； 4、2007-2009年度企業(yè)所得稅自查情況統(tǒng)計表（2007年度企業(yè)所得稅自查情況統(tǒng)計表）； 5、2007-2009年度個人所得稅自查情況統(tǒng)計表； 6、2007-2009年度資源稅自查情況統(tǒng)計表（如果適用）； 7、2007-2009年度印花稅自查情況統(tǒng)計表； 8、2007-2009年度房產(chǎn)稅自查情況統(tǒng)計表； 9、2007-2009年度城鎮(zhèn)土地使用稅自查情況統(tǒng)計表； 10、2007-2009年度車船（使用）稅自查情況統(tǒng)計表； 11、2006-2008年度其他稅費自查情況統(tǒng)計表。

上述附件均來自各稅種自查工作底稿的“表一”，是成員企業(yè)自查成果的體現(xiàn)，由自查企業(yè)分別自查出需要補稅的問題及相應的應補稅額構成，可以根據(jù)各稅種自查底稿的重點自查問題編制，以增值稅為例說明如下：

例：某企業(yè)自查后發(fā)現(xiàn)增值稅需要補稅的情形主要是不符合規(guī)定的進項稅額抵扣，涉及主要憑證已填列在2007、2008和2009年度相應的自查明細表中。

第一步、查閱“表三2007-2009年度進項稅額自查匯總表”后發(fā)現(xiàn)問題編號為“ZZSJX07”（相應的重點自查問題為：是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況）2007年差異金額（H26單元格）為100萬元，應補稅額（L26單元格）為17萬元，具體為外購的電用于職工宿舍等集體福利未作進項稅額轉出。

第二步、根據(jù)重點自查問題，結合企業(yè)實際情況“表一”序號1的問題摘要可以表述為：“2007年度外購的電力的進項稅額已全額抵扣，用于集體福利的部分未作進項稅額轉出處理，本次自查予以補繳增值稅?！?/p>

計稅金額自“表三2007-2009年度進項稅額自查匯總表” 問題編號為“ZZSJX07” 2007年差異金額（H26單元格）取得，應補稅款自“表三2007-2009年度進項稅額自查匯總表” 問題編號為“ZZSJX07”

應補稅額（L26單元格）取得，應繳滯納金暫不填列。

如果還存在其他應補稅情形以此類推處理即可。

第三步、檢驗是否存在遺漏。所有問題均編制完成后，請檢查“表一”應補稅款合計是否與“表二”（索引號為ZZS02）“應補繳增值稅款額小計”（F9單元格）一致，如果不一致請仔細檢查遺漏并補充完整。

確認無誤后打印作為自查報告附件。其他稅種依此處理。

第二層次還包括各稅種的分級匯總表，分級匯總表的數(shù)據(jù)全部自動生成。以增值稅為例主要包括： 1、2007-2009年度增值稅自查應補稅款匯總表（索引號ZZS02）； 2、2007-2009年度“增值稅進項稅額抵扣”自查匯總表（索引號ZZS02-1）； 3、2007-2009年度“增值稅銷項稅額”自查匯總表（索引號ZZS02-2）； 4、2007-2009年度“增值稅視同銷售”自查匯總表（索引號ZZS02-3）； 5、2007-2009年度“未按規(guī)定適用增值稅稅率”自查匯總表（索引號ZZS02-4）； 6、2007-2009年度增值稅延遲確認納稅義務時間自查匯總表（索引號ZZS02-5）。

其中“2007-2009年度增值稅自查應補稅款匯總表（索引號ZZS02）”主要數(shù)據(jù)取自索引號為ZZS02-

1、ZZS02-

2、ZZS02-

3、ZZS02-4和ZZS02-5相應位置。

而索引號為ZZS02-

1、ZZS02-

2、ZZS02-

3、ZZS02-4和ZZS02-5表中的數(shù)據(jù)主要取自相應的“20XX年度XX自查明細表”中，主要是通過“20XX年度XX自查明細表”中“問題編號”為關鍵字分類匯總而來，因此，在編制“20XX年度XX自查明細表”過程中必須根據(jù)自查發(fā)現(xiàn)的問題，對照自查重點問題選擇相應的“問題編號”，如選擇不當會導致最終集團和成員企業(yè)分問題數(shù)據(jù)的混亂。

索引號為ZZS02-

1、ZZS02-

2、ZZS02-

3、ZZS02-4和ZZS02-5表主要用于企業(yè)按自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題分類匯總數(shù)據(jù)，便于集團公司按自查問題類別匯總應補稅額。

第三個層次需要自查企業(yè)填列。主要由“20XX年度XX自查明細表”構成，分布在各稅種“索引表”中備注為“需企業(yè)填列”對應的表格。企業(yè)自查人員主要工作量在于填列第三層次的明細表。

二、工作底稿編制的基本要求

1、無論該稅種是否需要補稅，均需填列各稅種底稿中的“客戶信息（必填）”，公司編碼必須從總部獲取，一家公司對應一個唯一的編碼，需在客戶信息中填寫；

2、填列“20XX年度XX自查明細表”過程中，不得隨意增減“列”，包括記賬日期、憑證號、摘要、金額、稅額、應補稅原因及“問題編號”等所有項目均需填列完整，特殊情況無法填列除外，但“問題編號”是必填項，根據(jù)自查發(fā)現(xiàn)的問題，對照自查重點問題選擇相應的“問題編號”；

3、逐行依次填列，中間不能有空行，所有涉及金額的行或列必須精確到小數(shù)點后兩位；

4、所有稅種僅填列存在問題，需要補稅的明細資料，不需補稅的部分可以不填在底稿中，為便于復核，印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅要求無論是否存在問題均需填列在底稿中；

5、各企業(yè)情況不同，底稿中相應的“重點自查問題”可能不能滿足企業(yè)的實際需求，這時自查企業(yè)可通過“自定義項目”自定義問題，但該類自定義問題需報集團公司相關人員核準，經(jīng)核準后由集團統(tǒng)一通知各成員企業(yè)修改自定義問題。自定義只能在相應的“2007年度自查明細表”中修改，“2008、2009年度自查明細表”是通過鏈接自動根據(jù)“2007年度自查明細表”更新的。

核準的目的是便于集團統(tǒng)一自定義問題及自定問題涉及的“問題編號”，因為集團匯總是以問題編號為索引進行數(shù)據(jù)匯總，如出現(xiàn)集團內(nèi)成員企業(yè)問題編號與相應的“重點自查問題”不一致，最終的結果是按“重點自查問題”匯總的數(shù)據(jù)毫無意義；

6、底稿中的各SHEET名稱不得變更；各底稿名稱不得變更，如某些企業(yè)將“1企業(yè)自查工作底稿-增值稅（2007-2009完成）.xls”的底稿名稱改為“1XXX企業(yè)自查工作底稿-增值稅（2007-2009完成）.xls；

7、填表完成后，如不能生成數(shù)據(jù)試著采取如下操作：

（1）點擊菜單---工具----宏----安全性------低------關閉表格-----再打開；

（2）雙擊任意空白單元格，然后回車。

8、各稅種底稿均有“所屬地區(qū)”和“稅務系統(tǒng)”選項，無論是否存在補稅情況，自查企業(yè)均需選擇并保存，各稅種“所屬地區(qū)”和“稅務系統(tǒng)”選項分布情況如下：

8.1 增值稅：2007-2009年度增值稅自查應補稅款匯總表（索引號ZZS02）；

8.2 營業(yè)稅：2007-2009年度營業(yè)稅自查補繳稅款及滯納金情況匯總表（YYS02）；

8.3 消費稅：2007-2009年度消費稅自查補繳稅款及滯納金情況匯總表（XFS02）；

8.4 企業(yè)所得稅：2007年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（QYSDS02）；

2008-2009年度中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（QYSDS03；）

8.5 外商投資企業(yè)所得稅：2007年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）（QYSDS02）8.6 資源稅：2007-2009年度資源稅自查匯總表（ZYS02）；

8.7 個人所得稅：2007-2009年度個人所得稅自查匯總表（GRSDS02）；

8.8 印花稅：2007-2009年度印花稅自查匯總表（YHS02）；

8.9 房產(chǎn)稅：2007-2009年度房產(chǎn)稅自查匯總表（FCS02）；

8.10 城鎮(zhèn)土地使用稅：2007-2009年度城鎮(zhèn)土地使用稅自查匯總表（TDS02）；

8.11 車船稅：2007-2009年度車船（使用）稅自查匯總表（CCS02）；

8.12 其他稅費：2007-2009年度其他稅費自查審核表（QTSF02）。

9、企業(yè)所得稅底稿編制的特殊性說明：

9.1 簡述

企業(yè)所得稅自查主要分成三個部分：收入項目的調(diào)整、扣除項目的調(diào)整以及預提所得稅。三個部分都分為若干調(diào)整大項，這些大項涵蓋了所有企業(yè)所得稅調(diào)整事項，為便于提供明細調(diào)整數(shù)據(jù)，我們在大項目下允許企業(yè)自定義10類小項目，分別位于大項目下，其中第10類小項可以“其他”兜底（由企業(yè)另附明細表）。

9.2小類項目的自定義控制

為便于整個集團準確匯總調(diào)整類明細項目，小類項的自定義由成員根據(jù)實際情況提出自定義項目申請，報集團統(tǒng)一自定義并下發(fā)所有成員企業(yè)執(zhí)行。

9.3舉例說明

以收入項目的自定義為例，例如各成員根據(jù)自身自查發(fā)現(xiàn)的問題就第一類大項“資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額”分別向集團公司提出申請，涉及自定義小項包括固定資產(chǎn)評估增值、無形資產(chǎn)評估增值、長期股權投資評估增值和存貨評估增值四項，集團根據(jù)成員企業(yè)上報的小項，自定義小項并將自定義情況通知納入自查范圍的所有企業(yè)，并要求成員企業(yè)同時按此順序自定義小項，或集團自定義小項后將底稿下發(fā)各成員企業(yè)，成員企業(yè)根據(jù)自定義后的定稿填制企業(yè)所得稅底稿。

9.4 “2007、2008和2009XXX自查明細表”的填列

如前所述，企業(yè)所得稅需要按自定義小項匯總調(diào)整金額。在自定義小項前，2007、2008和2009自查明細表中僅能選擇“問題編號”，“具體項目”列將無法選擇，也就是無法按小類匯總調(diào)整金額。為此，必須由集團公司根據(jù)成員申報的小項，統(tǒng)一自定義小項并下發(fā)成員企業(yè)填制企業(yè)所得稅底稿。

自定義小項后，2007、2008和2009自查明細表，按涉及調(diào)整的明細分別選擇問題編號和具體項目編號，這樣自查明細表的調(diào)整金額即可自動匯總至相應的審核表。

10、個人所得稅底稿編制的特殊性說明：

10.1 公司編碼必須從總部獲取，一家公司對應一個唯一的編碼，需在客戶信息中填寫。

10.2 表一必須手工填寫，需按問題編號填寫（也可通過表間自己取數(shù)連接生成）。

10.3表

三、表

四、表五填寫說明：

（1）應代扣、已代扣、應補繳項目：均指本次自查有問題的金額，不填寫當年已正常繳稅金額；

（2）已代扣項目僅在稅務局稽查補稅尚未補繳入庫時填寫，如果自查時已入庫不必填寫；

（3）極個別數(shù)據(jù)無法與憑證一一對應，可直接填寫到應納稅所得額和應納稅額，但需單獨保存計算資料，以備檢查；

1、適用稅率的確定（由集團公司統(tǒng)一口徑在下述A、B方案中選定）：

（A）如果個人所得稅計算能計算到個人，則按其當月應稅所得的工資薪金適用稅率計算應納稅所得額；

（B）如果不能計算到個人，按綜合稅率：當年工資薪金應納稅額/當年應納稅所得額（需要與稅務機關溝通）；

（C）個稅其它稅目的稅率一般不能按綜合稅率，如勞務報酬的基本稅率就是20%。

（4）表中填數(shù)不能中間空行，否則不能生成數(shù)據(jù)；

（5）一定要選擇問題編號，沒有的對應的問題編號，可通過總部獲取，從而保證問題編號的統(tǒng)一性，以便匯總準確；

（6）（發(fā)放/支付）收入具體項目：指的具體稅目如車改補貼，填寫工資薪金，饋贈禮品填寫其他所得，中獎所得，填寫偶然所得等。

10.4 所列表格不能增行、增列以及添加新表或改變表格名稱。

10.5 表頭等內(nèi)容，部分可直接自動連接無須填寫，無法自動連接的，如所屬地區(qū)、稅務系統(tǒng)等需通過下拉菜單選擇對應項目。

10.6 填表完成后，如不能生成數(shù)據(jù)試著采取如下操作：

（1）點擊菜單---工具----宏----安全性------低------關閉表格-----在打開；

（2）雙擊應自動生成數(shù)據(jù)的單元格，然后回車；

三、工作底稿的檢查及交付

各位老師在自查過程中做了大量的工作，自查結束前有必要對編制的工作底稿作必要的檢查，以確定是否存在遺漏。我們建議重點檢查如下事項：1、2、3、底稿中凡涉及到數(shù)據(jù)的部分，是否均保留到兩位小數(shù)；

各稅種底稿“所屬地區(qū)”和“稅務系統(tǒng)”選項是否都已經(jīng)選擇；

各年度自查明細表中各行數(shù)據(jù)是否填列完整、相應的問題編號是否選擇、問題編號選擇是否恰當以及編制人、復核人信息是否填列，各行間是否有空行或跳行填列的情況；

4、復；5、6、7、各稅種底稿的文件名是否更改過，如更改過請恢復；

各稅種底稿中的“客戶信息（必填）”表是否填列；

各稅種各年度“自查明細表”的合計數(shù)是否與相應的匯總表數(shù)各稅種底稿的表格名稱（SHEET）是否更改過，如更改過請恢據(jù)相符；

8、以上項目檢查無誤后，請以“自查企業(yè)編號+全稱”命名新建文件夾，并將所有稅種底稿（包括不需補稅的稅種底稿）和電子版自查報告復制至該文件夾后，發(fā)送至集團公司相關人員，由集團公司相關人員統(tǒng)一轉發(fā)至中稅項目負責人。例如：某集團成員企業(yè)編號為320000001，企業(yè)名稱為陜西化建有限公司，則文件夾名稱為“320000001陜西化建有限公司”。

自查底稿填列過程中出現(xiàn)問題，請及時聯(lián)系、溝通。

四、自查報告的編制

1、概述

自查工作底稿編制完成后，需要分別各稅種自查中的發(fā)現(xiàn)的問題撰寫自查報告。自查報告分為兩個層面：

第一個層面是，分年度、分稅種、分問題的匯總自查過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題及應補稅金額，就整個集團的自查情況向國家稅務總局報告，主要問題及應補稅金額涵蓋了所有納入自查范圍的成員企業(yè)及集團公司本部。

第二個層面是，是集團公司本部及成員企業(yè)需要撰寫的，分年度、分稅種、分問題的匯總自查過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題及應補稅金額，并附有具體問題的記賬日期、憑證號、摘要、金額等為內(nèi)容的明細資料，是第一層面報告的重要組成部分，連同第一層面報告一并裝訂呈報國家稅務總局。

2、自查報告的編制

中稅提供的自查報告模板實現(xiàn)了與自查工作底稿的銜接，自查報告模板主體部分是分為2007、2008和2009三個年度分別敘述的，主要內(nèi)容為自查中發(fā)現(xiàn)的問題、應補稅金額、政策依據(jù)及明細表（第一個層面的報告為舉例），其中自查中發(fā)現(xiàn)的問題與自查工作底中“重點自查問題”保持一致，因此，自查企業(yè)以填列完成的自查工作底稿起步，分稅種逐項檢查涉及應補稅的問題，并自工作底稿相應的匯總表（即前文所述第二個層次底稿）取數(shù)填列在模板的相應位置，不需補稅的問題部分直接刪除。第一層面的報告可以任意選擇一個有代表性的事項為例在報告中略作說明；第二層面的報告需要附上明細表，自查企業(yè)可分別從2007、2008和2009年度相應自查明細表中按問題編號將同類問題篩選后復制至報告相應位置。

就這么簡單，這樣一份完整的自查報告完成了。

最后，祝各位老師工作愉快！

中稅稅務代理有限公司

2010年6月2日

第二篇：工作底稿編制講解

一）引言：

審計底稿的類型包括13種。而其中第八項-→即實施具體審計工作程序的記錄和資料是編制審計工作底稿的難點，也是重點。在這里，我們將結合各項目的具體審計程序以一個企業(yè)的真實的資料為藍本，幫助學員重點掌握內(nèi)部控制測試及實質性測試工作底稿的編制。

（二）資料：

1.有關企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（如現(xiàn)金管理制度等）

2.會計報表。

3.有關合同、文件、會議記錄。

4.會計賬簿、記賬憑證、原始憑證。

（三）編制方法：

（1）內(nèi)部控制測試

內(nèi)部控制測試—→通過各業(yè)務循環(huán)進行。目的在于證實企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制情況，確定實質性測試的簡易程度。

定義：

它是通過一定的審計方法，測試被審計單位業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制的符合程度，以確定實質性測試的性質、范圍和時間。

具體方法：

按照業(yè)務循環(huán)采用抽樣方法進行。如工業(yè)企業(yè)業(yè)務。

通常分以下七個業(yè)務循環(huán)：

⑴銷售與收款循環(huán)：主要包括處理顧客訂貨、批準賒銷、開具銷售發(fā)票、發(fā)運商品、處理與記錄銷售收入、應收賬款、貨款收入等業(yè)務。我們以“銷售發(fā)票內(nèi)控測試記錄”、“送貨單和發(fā)票的核對記錄”來說明：

⑵購置與付款循環(huán)：主要包括處理訂貨單，驗收商品、勞務和固定資產(chǎn)，確定債務以及處理與記錄購入資產(chǎn)、應付賬款和貨款支出等業(yè)務。（如：“購貨合同、請購單內(nèi)控測試記錄表”）

⑶倉儲與存貨循環(huán)：主要包括處理請購單，驗收及儲存材料、產(chǎn)品以及發(fā)送產(chǎn)成品等業(yè)務。

⑷生產(chǎn)循環(huán)：主要包括領用材料、加工產(chǎn)品、支付與分攤各種生產(chǎn)費用、核算成本等業(yè)務。

⑸工薪與人事循環(huán)：主要包括處理人事聘用、解聘、記錄工作時間、編制工資表、支付工薪、編制代扣個人所得稅計算表、支付相關稅款等業(yè)務。

⑹融資與投資循環(huán)：主要包括處理和記錄有關貸款、發(fā)行證券、對外投資、計算融資費用和投資收益等業(yè)務。

⑺貨幣資金：主要包括貨幣資金收支憑證、手續(xù)。賬務處理等相符問題的測試。由于幾乎每個業(yè)務循環(huán)都可能涉及貨幣資金項目，很難將其歸屬于某一特定業(yè)務循環(huán)，故單獨對其進行內(nèi)部控制測試。

內(nèi)部控制測試一般根據(jù)各業(yè)務循環(huán)的特點進行：

第一步，先了解按照管理機構和管理制度規(guī)定的各業(yè)循環(huán)有幾個環(huán)節(jié)，進行哪些工作。（如：調(diào)查問卷）

第二步，實際驗證各環(huán)節(jié)是否按照規(guī)定做了這些工作?！鷥?nèi)部控制測試工作底稿，如果是按照規(guī)定做了這些工作，說明內(nèi)控制度較好；如果沒有做到，或者做得不夠，說明內(nèi)控制度較差或有缺點。

如：各業(yè)務循環(huán)控制評價，即：了解內(nèi)控的健全性—→測試內(nèi)控的有效性—→評價結果：內(nèi)控強—→簡易實質性測試；內(nèi)控弱—→加強實質性測試

注意：內(nèi)部控制測試不一定要每年測試一次。一般除新顧客必須測試外，如果企業(yè)情況變化不大或老客戶，可以隔年測試一次，或每年測試一部分。

（2）實質性測試

審計實施階段的主要工作是對會計報表項目金額進行實質性測試。

定義：

它是在內(nèi)部控制測試的基礎上，運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、討論、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進行證實性測試，目的是審定其數(shù)額是否可以確定。

具體方法：

一般按每一會計報表項目進行，其常規(guī)程序為：

第一步：各會計事務所按準則規(guī)定制訂每個報表項目具體的審計程序表，要求內(nèi)容要完整，而且事先印刷好。如：應付賬款審計程序表。

在進行實質性測試前，部門經(jīng)理可以根據(jù)被審計單位實際情況，對每一審計程序表的審計程序作適當增加或減少，并注明哪些程序可作為實質性測試的重點，以此來替代具體審計計劃，然后發(fā)給有關的審計人員執(zhí)行。

第二步：審計人員按照各項目的審計程序，進行實質性測試，注意必須把測試的過程和結果在審計工作底稿上記錄下來。其基本填列方式為：

①先列明審計項目的未審金額，即被審單位的未審會計報表數(shù)或賬簿記錄金額。

②測試說明—→即為審計過程中采用的如抽查、驗證、監(jiān)盤、函證、計算分析的審計方法，填寫測試過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或重分類的金額及其原因；

③計算審定數(shù)；

④表述審計結論。如：應付賬款審定表、其他應付賬款審定表、其他應付賬款檢查表。進行實質性測試，可按報表項目順序進行。對每一報表實質性測試一般包括下列幾個層次內(nèi)容的工作底稿。

第一層：對報表項目余額或發(fā)生額總數(shù)的確定—→審定表。（如：其他應收款審定表）第二層：余額或發(fā)生額總數(shù)的明細化（明細表）—→審定表。（如：長期投資審定表）由于審計很難根據(jù)第一層次總數(shù)直接確認，因此，它要求明細化，只有每一明細賬項目查證核實了，總數(shù)才能確認。明細化程度要與查證的要求和方法相一致。

第三層：查證核實，（即對第二層次明細賬的確認。）如：

⒈檢查表—→（如：應付工資和應付福利費審定表、應付工資檢查情況表、應付工資附加和應付福利費檢查情況表）

⒉盤點表—→（如：庫存現(xiàn)金盤點核對表）

⒊計算表—→（如：主營業(yè)務稅金及附加審定表、主營業(yè)務稅金及附加檢查表）

以上三個層次的內(nèi)容不一定要三張（或三張以上）表格，某個報表項目比較簡單，細項目不多，則審計表與明細表可結合起來，此時審定表中既有總數(shù)又有細數(shù)，另對查證核實比較簡單的項目，也可直接記錄在審定表中，一張表就解決問題。如果明細項目很多，為清晰起見，審定表與明細表要分開來，假如查證核實簡單，則在明細表中直接記錄查證核實情況。如果查證核實比較復雜，就要單列表記錄，甚至要幾張表從多方面來取證，故每一項工作底稿的多少，要根據(jù)這個項目的特點，被審計單位這一項目業(yè)務量的多少，負責審計的注冊會計師的偏好而定。此外，對于損益審計表、審定表要注意工作底稿均要接月及明細項目設置并加總復核，確定本期收益與費用，且要與上年核對，有的還應計算比率。如下表：

⑴主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本審定表

⑵銷售截止期檢查情況表

第三篇：審計工作底稿編制個案(新版)

《審計工作底稿編制個案》李曉慧 高偉 編制

2011-11-18

總體框架：

1.總論

2.銷售與收款循環(huán)審計工作底稿的編制

3.購貨與付款循環(huán)審計工作底稿的編制

4.生產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿的編制

5.籌資與投資循環(huán)審計工作底稿的編制

6.貨幣資金和特殊項目審計工作底稿的編制

7.綜合類審計工作底稿的編制

1.總論

1.注冊會計師在實施審計業(yè)務時應當從以下幾個方面獲取審計證據(jù)：

1)資產(chǎn)、負債在某一特定的時日是否存在；

2)資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位；

3)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關；

4)是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；

5)資產(chǎn)、負債的計價是否恰當；

6)收入與費用是否歸屬當期，并相互配比；

7)會計記錄是否正確；

8)會計報表項目的分類反映是否恰當，并前后一致。

2.判斷審計證據(jù)可靠性的判斷原則：

1)來源于外部的審計證據(jù)（如第三方的確認函）比內(nèi)部產(chǎn)生的審計證據(jù)更可靠

2)對于內(nèi)部審計證據(jù)，在相關的會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)有效情況下會更可靠

3)注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比從被審計單位那里獲取的審計證據(jù)更可靠

4)以文件形式或書面表達的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

5)不同來源或不同性質的審計證據(jù)互相印證時，審計證據(jù)更具有說服力。在這種情況

下，注冊會計師可以獲得比從個別考慮審計證據(jù)更好的可信度。反之，東從一個來源獲得的審計證據(jù)與從另一來源獲得的證據(jù)不一致時，注冊會計師應當追加相應審計程序來進一步取證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結論或意見。

3.審計說明和審計結論是構成了審計工作底稿的核心內(nèi)容。

4.審計證據(jù)的充分性、適當性→（決定）審計工作底稿的質量→（決定）審計業(yè)務的質量

5.審計工作底稿內(nèi)容的真實性從以下幾個方面體現(xiàn)：

1)注冊會計師在編制審計工作底稿時，不能有虛假陳述；

2)注冊會計師對于搜集的審計證據(jù)和取得的各種審計資料，必須加以審核以確保其真

實性；

3)注冊會計師記錄審計工作底稿的內(nèi)容應當圍繞審計計劃的制定及實施情況來進行；

4)注冊會計師記錄審計工作底稿的內(nèi)容應當包括與形成和發(fā)表審計意見有關的所有

重要事項及注冊會計師的專業(yè)判斷

6.決定審計工作底稿簡繁程度的基本因素：

1)審計約定事項的性質、目的和要求；

2)被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

3)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復雜程度，這一因素需要注冊會計師作出

判斷；

4)被審計單位的會計記錄是否真實、完整、清晰；

5)是否有必要對業(yè)務助理人員的工作進行特別指導、監(jiān)督和檢查；

6)審計意見的類型。

7.編制審計工作底稿的常見誤區(qū)：

1)簡單地抄寫會計賬的誤區(qū)；

2)沒有問題的項目不做記錄的誤區(qū)；

3)對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區(qū)；

4)取得或編制審計工作底稿越多越好的誤區(qū)；

5)對特殊問題和事項不追加審計程序的誤區(qū)

6)外勤作業(yè)后才填制底稿、實施項目經(jīng)理符合的誤區(qū)。

8.編制審計工作底稿的技巧分析

1)提高審計工作底稿的相關性，使其既與會計報表相關又與審計報告相關；

2)提高審計工作底稿的使用技能，實現(xiàn)其形式和實質的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；

3)提高審計工作底稿編制的科學性，使其勾稽關系明確，能夠相互印證。

9.審計工作底稿的相關性表現(xiàn)在兩個方面：

1)審計工作底稿必須真實地反映被審計單位經(jīng)濟活動，與會計報表相關；

2)審計工作底稿必須能夠支持審計意見，與審計報告相關。

10.為提高審計工作底稿的相關性，注冊會計師必須把握以下兩點：

1)必須圍繞審計目標實施審計程序，并把審計實施的全部過程記錄在審計工作底稿

中。

2)審計證據(jù)的獲取必須能夠支持審計意見。

11.在審計實務中，審計工作底稿的勾稽關系主要包括以下三個方面：

1)同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關系；

2)相關會計報表項目審計工作底稿之間的勾稽關系；

3)各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系。

第二章 銷售與收款循環(huán)審計工作底稿的編制

資產(chǎn)負債表：應收票據(jù)

應收賬款

預收賬款

應交稅金

其他應付款

利潤表：主營業(yè)務收入

主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)費用

其他業(yè)務利潤

1.銷售與收款循環(huán)的三表：

1)銷售與收款循環(huán)控制測試程序表

2)銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷

3)銷售與收款循環(huán)符合性測試表（銷售管理與收款管理）

2.銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷的目的：為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款

管理的相關規(guī)定設計的有效性。

3.審計人員圍繞以下測試目的進行詢問，以對銷售與收款循環(huán)進行初步評價：

1)在接受客戶訂貨單前客戶的信用和付款條件均需經(jīng)過批準；

2)及時鑒別呆賬并做核銷；

3)已發(fā)出的產(chǎn)品或已提供的勞務均已向客戶開具發(fā)票；

4)

5)

6)

7)發(fā)票數(shù)據(jù)正確； 收入已確認、及時地記入有關賬戶； 所記錄的收入是有效的經(jīng)濟業(yè)務； 客戶的退貨和給客戶的折讓均已經(jīng)過核準，并已正確、及時地記入有關賬戶；

8)各項稅金正確計提、及時入賬、并按時繳納稅款。

4.銷售與收款循環(huán)符合性測試表的目的：驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款

管理的相關規(guī)定執(zhí)行的有效性。

5.銷售與收款符合性測試表—銷售管理的控制表：

1)測試的方法有兩種：一種是由會計憑證抽樣測試，一種是由倉庫出庫記錄抽樣進行

測試。

2)審計人員登記相關內(nèi)容之后，應根據(jù)憑證的銷售方式審驗驗證以下事項：

a)主營業(yè)務收入的確認是否符合會計制度規(guī)定的收入確認條件；

b)被審計單位產(chǎn)品保管、倉庫的出庫和發(fā)貨是否按內(nèi)部控制制度要求辦理；

c)被審計單位銷售部門通知倉庫出庫和發(fā)貨是否按銷售合同的規(guī)定辦理；

d)被審計單位的分期收款發(fā)出商品或委托代銷商品是否雙方簽訂合同，如無合同，授權批準人員的權限是否份符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定；

e)銷售退回和銷售折讓的授權批準人員的權限是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)定；

f)銷售價格如與被審計單位統(tǒng)一定價形式不符時，授權批準人員的權限是否與內(nèi)

部控制制度的規(guī)定相符。

3)審計人員抽取樣本的數(shù)量應根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度由項目

經(jīng)理確定，必要時，追加測試的樣本數(shù)量。

6.銷售與收款符合性測試表—收款管理的控制表

1)收款管理測試范圍應以被審計單位“銀行存款”為主。由審計人員根據(jù)被審計單位

內(nèi)部控制制度的可信賴程度確定其樣本量。

2)驗證被審計單位在收款循環(huán)中（含銷售業(yè)務的收款）是否以如實入賬，收款的控制

及授權批準權限是否符合內(nèi)部控制度制度相關規(guī)定

3)在測試中應注意關注被審計單位涉及收款的經(jīng)濟事項與生產(chǎn)是否有關。如發(fā)現(xiàn)有與

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關事項，應結合會計報表項目數(shù)額確認審驗，并考慮以適當方式與管理當局溝通和披露。

7.應收票據(jù)審計工作底稿的編制：

1)審計人員應重點關注對期末持有的應收票據(jù)的實物盤點，含息票據(jù)的賬務處理及應

收票據(jù)轉讓或貼現(xiàn)等對會計報表的影響，并把審計過程及其專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中。

2)

第四篇：編制自查

機構編制情況自查報告

根據(jù)《關于開展全市機構編制核查工作的通知》有關要求，我單位對機構編制相關情況進行了自查，現(xiàn)將有關情況報告如下。

一、基本情況

1、機構情況

包括最近的“三定”規(guī)定文件，機構全稱，合署單位、加掛牌子、機構級別、內(nèi)設機構個數(shù)，內(nèi)設機構名稱、內(nèi)設機構級別、內(nèi)設機構高配情況等情況。

2、編制及實有人員情況

編制情況：包括編制數(shù)總數(shù)、各類編制數(shù)。

在編實有人員情況：實有人員總數(shù)，使用各類編制的實有人員數(shù)。

編外聘用人員數(shù)、借調(diào)人員數(shù)。

3、領導職數(shù)及實際配備情況

包括單位領導職數(shù)核定及配備情況、內(nèi)設機構領導職數(shù)核定及配備情況、非領導職數(shù)核定及配備情況。

4、事業(yè)單位情況

我單位所屬事業(yè)單位**個，具體情況為：

(1)單位1：包括單位全稱，最近的批準文件、級別、經(jīng)費預算形式、是否參公管理、事業(yè)單位法人證書號、核定編制數(shù)、實有人員數(shù)、單位領導職數(shù)的核定數(shù)和配備數(shù)、內(nèi)設機構個數(shù)、內(nèi)設機構名稱、內(nèi)設機構領導職數(shù)的核定數(shù)及配備數(shù)、編外聘用人員數(shù)、借調(diào)人員數(shù)等情況。

(2)單位2：

……

第五篇：審計工作底稿的編制2

1.背景材料

2002年12月31日，助理人員修斌經(jīng)注冊會計師王猛的安排，前去民生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，修斌在過道上聽幾個工人在議論，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質產(chǎn)品。對此，修斌對存貨進行實地抽點，并比較庫存量與最近銷量。抽點結果表明，．存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產(chǎn)品技術含量較高，修斌無法鑒別出存貨中是否有變質產(chǎn)品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級主管。高級主管的答復是，該產(chǎn)品絕無質量問題。

修斌在盤點工作結束后，開始編制工作底稿。在備注中，修斌將聽說有變質產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計程序中，應特別注意是否存在變質產(chǎn)品。王猛在復核工作底稿時，再一次向修斌詳細了解存貨盤點情況，特別是有關變質產(chǎn)品的情況。對此，還特別對當時議論此事的工人進行詢問。但這些工人矢口否認此事。于是，王猛與存貨部高級主管商討后，得出結論，認為“存貨價值公允且均可出售”。底稿復核后，王猛在備注欄后填定寫了“變質產(chǎn)品問題經(jīng)核實尚無證據(jù)，但下次審計時應加以考慮?！庇捎诿裆究偨?jīng)理抱怨王猛前幾次出具了有保留意見的審計報告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計結束后，注冊會計師王猛對該年的財務報表出具了無保留意見的審計報告。

兩個月后，民生公司資金周轉不靈，主要是存貨中存在大量變質產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務所索賠，認為注冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權人在法庭上出示了王猛的工作底稿，認為注冊會計師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財務報表中存在問題，因此，應該承擔銀行的貸款損失。

2.要求：

(1)引述工人在過道上關于變質產(chǎn)品的議論是否應列入工作底稿?

(2)注冊會計師王猛是否已盡到了責任?

(3)對于銀行的指控，這些工作底稿能否作為支持或不利于注冊會計師的抗辯立場?

(4)銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請說明理由。

答：

（1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。如果注冊會計師已對存貨允當有明確結論，就不應再將上述不負責任的議論留在工作底稿之中，更不應該將“下次審計時應加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不稱職，王猛沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結論之間的結論關系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計證據(jù)無法支持審計結論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。如果注冊會計師事先知道該報告將向銀行貸款。按照規(guī)則，應當承擔責任。如果事先并不知道貸款，注冊會計師可以適當抗辯，以不是預期第三者進行反駁。