第一篇:造價(jià)、咨詢、審計(jì)人員應(yīng)掌握的工程全過程審計(jì)內(nèi)容
造價(jià)、咨詢、審計(jì)人員應(yīng)掌握的工程全過程審計(jì)內(nèi)容
(一)建設(shè)前期階段審計(jì)
1、建設(shè)程序上的審查(1)收集建設(shè)單位建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度、管理制度,了解內(nèi)部控制制度、管理制度建立情況。根據(jù)工程管理的具體情況,檢查各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行情況,有無明顯不能滿足工程建設(shè)需要之處。(2)收集與本工程相關(guān)的前期資料:設(shè)計(jì)概算、國有土地使用證明、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)審查報(bào)告、水土保持方案批復(fù)、環(huán)境影響報(bào)告的批復(fù)、交通影響評(píng)價(jià)、人防工程相關(guān)批復(fù)、節(jié)能審查意見書、消防審查通知書、地質(zhì)災(zāi)害報(bào)告等查看上述資料是否齊全。
2、概(預(yù))算的審查檢查概(預(yù))算編制依據(jù)是否合理;檢查工程量有無重大偏差;檢查人、材、機(jī)單價(jià)是否嚴(yán)重偏離當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格及工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程造價(jià)信息。
3、招投標(biāo)程序上的審核重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目招標(biāo)方式是否按照北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意見進(jìn)行了招標(biāo),招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)編制是否完整、合規(guī)。(1)招標(biāo)文件的審查1)收集工程項(xiàng)目招標(biāo)文件;2)審查招標(biāo)方式是否與是否按照北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意見一致;檢查招標(biāo)(或資格預(yù)審)文件及相關(guān)答疑文件內(nèi)容的完整性,是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)及制度的要求,是否準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況、要求,相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否公正、公平,是否含有歧視性條款。審查招標(biāo)投標(biāo)程序規(guī)定、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性;審查施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款是否與相關(guān)法律法規(guī)相一致。(2)工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)的審核1)審查工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制原則、范圍是否與招標(biāo)文件相一致,是否符合相關(guān)規(guī)定及規(guī)范的要求;2)審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)資料的完整性;3)審查清單項(xiàng)目中的人、材、機(jī)單價(jià)是否嚴(yán)重偏離當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格及工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程造價(jià)信息;4)審查綜合單價(jià)中管理費(fèi)費(fèi)率和利潤率是否符合北京造價(jià)管理機(jī)構(gòu)頒布的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。(3)現(xiàn)場參與項(xiàng)目開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作,監(jiān)督開、評(píng)標(biāo)程序履行情況。(4)收集與項(xiàng)目相關(guān)招投標(biāo)階段相關(guān)資料 :招投標(biāo)登記備案表、招標(biāo)公告、中標(biāo)公示、中標(biāo)通知書、合同簽訂目錄、合同備案登記表等查看上述資料是否齊全。
4、合同管理審核合同審核重點(diǎn)為:按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件的約定,審核合同商務(wù)條款、專用條款,不得違背其中約定的建設(shè)規(guī)模、范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)原則等。(1)合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法,有無損害國家和社會(huì)公共利益;(2)審查承包范圍是否與招標(biāo)范圍一致,工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整,程序是否合理,確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚,定價(jià)原則是否合理;(3)審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整,付款辦法及支付時(shí)間是否合理;(4)審查索賠條款內(nèi)容是否完整,索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符;(5)工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致;(6)審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致,招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議;(7)質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定;(8)收集、整理建設(shè)項(xiàng)目所簽訂的合同,匯總、編制合同臺(tái)賬,在審計(jì)過程中不斷完善,補(bǔ)充合同臺(tái)賬內(nèi)容,要求盡可能多的反映實(shí)際及進(jìn)展情況。
(二)建設(shè)期階段審計(jì)
1、工程管理審計(jì)工程管理審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的進(jìn)度、質(zhì)量、安全,重點(diǎn)對(duì)工程付款(預(yù)付款、進(jìn)度款)方面內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。(1)巡視工程現(xiàn)場,了解工程現(xiàn)場建設(shè)情況;(2)參加參建單位進(jìn)場會(huì)、監(jiān)理例會(huì)等主要會(huì)議,及時(shí)掌握了解現(xiàn)場管理情況;(3)參加施工圖紙會(huì)審與交底會(huì),及時(shí)了解掌握施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況。(4)關(guān)注重點(diǎn)部位隱蔽工程驗(yàn)收,抽查隱蔽工程驗(yàn)收手續(xù)(簽字或蓋章)、資料是否完整;(5)檢查被審計(jì)單位報(bào)送的工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證審批程序手續(xù)是否齊全;檢查書面材料中是否有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位代表簽字(蓋章),相關(guān)人員是否取得簽字權(quán)限;檢查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī),是否符合甲乙雙方的事前約定;及時(shí)做好文字記錄,作為造價(jià)控制的依據(jù)。(6)收集與項(xiàng)目相關(guān)工程實(shí)施階段相關(guān)資料:監(jiān)理日志、開工報(bào)告、材料報(bào)驗(yàn)記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日志、洽商變更單、主材認(rèn)價(jià)單、工程驗(yàn)收記錄等查看上述資料是否齊全。
2、主要設(shè)備、材料管理審計(jì)(1)抽查主要材料(鋼筋、混凝土、電纜等)進(jìn)場檢驗(yàn)資料,檢查材料進(jìn)場檢驗(yàn)是否按規(guī)定進(jìn)行,相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果是否合格。(2)檢查被審計(jì)單位報(bào)送的招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備,符合招標(biāo)要求的是否按招標(biāo)的方式確定。(3)檢查被審計(jì)單位報(bào)送的相關(guān)資料,檢查甲方購買的設(shè)備、材料是否簽署交接手續(xù)等相關(guān)資料,是否對(duì)交接的設(shè)備、材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、日期、相關(guān)人員簽署,并注明丟失、損壞浪費(fèi)的處理方法等內(nèi)容進(jìn)行明確。(4)注意簽證的時(shí)間:市場經(jīng)濟(jì)條件下,價(jià)格信息是時(shí)時(shí)刻刻變化的,掌握價(jià)格變動(dòng)規(guī)律,審核中關(guān)注簽證材料的購買時(shí)間,是一個(gè)很重要又容易忽視的問題。
3、關(guān)注工程進(jìn)度關(guān)注工程進(jìn)度,如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)度控制過程中存在問題,及時(shí)通過監(jiān)理例會(huì)建議相關(guān)單位采取整改措施。
4、工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證審計(jì)(1)審核變更、洽商簽證的有關(guān)的確認(rèn)手續(xù)是否齊全,涉及經(jīng)濟(jì)的變更洽商要經(jīng)過建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位四方簽字確認(rèn);(2)審核變更洽商文件及相關(guān)的資料是否完整,記錄的內(nèi)容是否能作為判斷增減賬的依據(jù),是否能滿足增減賬計(jì)算的要求,重點(diǎn)關(guān)注記錄中是否明確了變更洽商的原因和理由,費(fèi)用的承擔(dān)人是否符合合同的約定;(3)審核變更、洽商的預(yù)算是否合理;(4)審核變更洽商工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性;(5)審核清單/定額計(jì)價(jià)子目執(zhí)行情況、補(bǔ)充子目組價(jià)是否合理,重點(diǎn)關(guān)注合同清單中沒有的單價(jià)項(xiàng)目是否有報(bào)價(jià)和審定的組價(jià)明細(xì);(6)注意變更減賬是否扣除;(7)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下的工程變更:1)工程規(guī)模擴(kuò)大的工程變更;2)單價(jià)偏高的工程細(xì)目其工程量會(huì)增大的工程變更;3)單價(jià)偏低(虧損價(jià))的工程細(xì)目其工程量會(huì)減小的工程變更。(8)在變更工程造價(jià)管理過程中,除應(yīng)加強(qiáng)變更工程的定價(jià)及單價(jià)合理性分析外,還應(yīng)注意由此引起的其它索賠和反索賠的可能性,以保證工程造價(jià)審計(jì)的公平性和合理性;(9)在施工過程中發(fā)生的重要工程變更、洽商、現(xiàn)場簽證,審計(jì)組要參加并進(jìn)行到場查看核實(shí);(10)審計(jì)組應(yīng)建立設(shè)計(jì)變更、洽商審計(jì)臺(tái)帳,并及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整;
5、工程索賠審計(jì)在收到索賠申請(qǐng)報(bào)告后,及時(shí)根據(jù)承發(fā)包合同約定予以審核,或要求申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價(jià)款的計(jì)算應(yīng)遵循下列方法處理:(1)合同中已有適用的價(jià)格,按合同中已有價(jià)格確定;(2)合同中有類似的價(jià)格,參照類似的價(jià)格確定;(3)合同中沒有適用或類似的價(jià)格,由承包人提出價(jià)格,經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。
6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款審計(jì)(1)收集合同文件,查閱、熟悉預(yù)付款、進(jìn)度款相關(guān)約定。(2)工程預(yù)付款、進(jìn)度款審計(jì)1)審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求,工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符,計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。查閱合同相關(guān)支付條款,檢查是否達(dá)到合同(協(xié)議)約定的付款條件,支付證書等資料是否齊全、簽字手續(xù)是否齊全、是否存在無合同付款現(xiàn)象,是否存在違反合同關(guān)鍵條款及超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象。審查付款的審批程序是否合理;支付方式是否符合合同規(guī)定。2)審查支付資料中相關(guān)款項(xiàng)的計(jì)算是否準(zhǔn)確,是否與實(shí)際完成情況和現(xiàn)場確認(rèn)的工程量一致,是否符合施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定,金額是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全等。3)審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí),應(yīng)針對(duì)不同承包商計(jì)算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其它應(yīng)扣款項(xiàng),形成實(shí)際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)。4)對(duì)以合同約定按施工進(jìn)度來計(jì)算付款金額的,重點(diǎn)核對(duì)實(shí)際完成工程的進(jìn)度形象,同時(shí)核對(duì)其計(jì)算比例和口徑的準(zhǔn)確性;對(duì)以按實(shí)際完成施工形象進(jìn)度和合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目,要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)的資料進(jìn)行計(jì)算,按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)。
7、財(cái)務(wù)管理審計(jì)(1)收集合同,審核付款情況,具體審核內(nèi)容包括:付款人與合同人是否一致,是否按合同相關(guān)條款進(jìn)行付款,是否按合同要求預(yù)留了質(zhì)保金;收集建設(shè)單位付款程序文件和原始憑證,審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進(jìn)行付款。(2)收集會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,憑證、賬簿和報(bào)表勾稽關(guān)系是否正確,會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用。(3)通過以上收集資料,檢查建設(shè)單位管理費(fèi)是否控制在立項(xiàng)批復(fù)金額內(nèi),所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管理規(guī)定的建管費(fèi)列支范圍一致。(4)檢查各項(xiàng)稅費(fèi)繳納的真實(shí)、合法性。
(三)竣工結(jié)算審計(jì)
1、竣工驗(yàn)收情況審計(jì)(1)驗(yàn)收情況審計(jì)是指對(duì)工程的驗(yàn)收情況進(jìn)行審計(jì)。(2)審計(jì)文件包括:工程開竣工資料等相關(guān)工程文件。(3)審計(jì)人員采用現(xiàn)場勘查、查閱相關(guān)文件記錄的方式進(jìn)行檢查。(4)主要關(guān)注內(nèi)容:工程質(zhì)量、工程現(xiàn)場設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)情況、工程現(xiàn)場清理情況等。
2、工程結(jié)算的審計(jì)(1)工程量清單審核1)進(jìn)行現(xiàn)場踏勘,了解現(xiàn)場情況,依據(jù)竣工圖紙全面計(jì)算、復(fù)核報(bào)審的竣工工程量;2)對(duì)于按竣工圖紙計(jì)算的工程量,依據(jù)合同約定,調(diào)整結(jié)算工程量和結(jié)算造價(jià)。(2)清單單價(jià)、暫估價(jià)及主要材料價(jià)格審核1)對(duì)于原清單報(bào)價(jià)合同中已有適用的綜合單價(jià),按合同中已有的最低綜合單價(jià)確定;2)合同中有類似的綜合單價(jià),參照類似的綜合單價(jià)確定;3)對(duì)于清單中的暫估價(jià),按施工合同及主要材料價(jià)格確認(rèn)單調(diào)整工程造價(jià);4)對(duì)于涉及的主要材料價(jià)格在清單報(bào)價(jià)中未報(bào),但在工程中實(shí)際應(yīng)用的材料價(jià)格,依據(jù)合同約定確定材料價(jià)格,如合同中無約定,按工程造價(jià)信息或經(jīng)過充分的市場調(diào)查確定主要材料價(jià)格后計(jì)算工程造價(jià);(3)措施費(fèi)的審核1)依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)及合同約定調(diào)整計(jì)算措施費(fèi)用;2)依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同約定及分包工程實(shí)際結(jié)算調(diào)整計(jì)算總包服務(wù)費(fèi);(4)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場洽商的審核1)嚴(yán)格審查工程變更、簽證及索賠手續(xù)的合規(guī)性、完整性;2)依據(jù)已確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場洽商通知單計(jì)算工程量;3)依據(jù)合同約定,審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場洽商中的清單報(bào)價(jià)。(5)核對(duì)、溝通、匯總1)與被審計(jì)單位核對(duì)工程量,達(dá)成一致意見后報(bào)審計(jì)組長同意后,出具工程造價(jià)審核報(bào)告;2)審計(jì)人員對(duì)審核成果資料認(rèn)真進(jìn)行分析、匯總、整理,形成審計(jì)工作底稿;(6)報(bào)告編制與審核1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料,并編制出審核報(bào)告初稿;2)在核實(shí)確認(rèn)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)完成,審計(jì)工作底稿已經(jīng)審理完成,落實(shí)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重要問題是否已經(jīng)如實(shí)反映、問題的定性、處理意見和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)裙ぷ骱?,就編制的審核?bào)告初稿與審計(jì)組長充分溝通。(素材來自中建智庫研究院)
第二篇:全過程跟蹤審計(jì)咨詢合同
建設(shè)工程項(xiàng)目全過程 跟蹤審計(jì)造價(jià)咨詢合同
第一部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同
(以下簡稱委托人)與xxxxxxxxxxxxxxxx(以下簡稱咨詢?nèi)耍┙?jīng)過雙方協(xié)商一致,簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢?nèi)藶橐韵马?xiàng)目提供建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù):
1、項(xiàng)目名稱:
2、服務(wù)類別:
3、項(xiàng)目工期:
二、本合同的措詞和用語與所屬建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同條件及有關(guān)附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分:
1、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件;
2、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件;
3、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補(bǔ)充與修正文件。
四、咨詢?nèi)送獍凑毡竞贤囊?guī)定,承擔(dān)本合同專用條件中議定范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢?nèi)酥Ц冻杲稹?/p>
六、本合同的建設(shè)工程造價(jià)業(yè)務(wù)自該工程施工開始實(shí)施,至至工程竣工終結(jié)。
七、本合同一式陸份,委托人肆份,咨詢?nèi)速E份,具有同等法律效力。
委托人: 咨詢?nèi)耍?/p>
聯(lián) 系 電 話: 聯(lián) 系 電 話: 法定代表人: 法定代表人: 委托代理人: 委托代理人: 開 戶 銀 行:
開 戶 銀 行: 開 戶 名: 開 戶 名: 帳 號(hào):
帳 號(hào): 地 址: 地 址:
年 月 日
第二部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件
詞語定義、適用語言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語,除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和聘用工程造價(jià)咨詢單位的一方,以及其合法繼承人。
2、“咨詢?nèi)恕笔侵赋袚?dān)建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和工程造價(jià)咨詢責(zé)任的一方,以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢?nèi)艘酝馀c本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事人。
4、“日”是指任何一天零時(shí)至第二天零時(shí)的時(shí)間段。
第二條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同適用的是中國的法律、法規(guī),以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價(jià)有關(guān)計(jì)價(jià)辦法和規(guī)定或項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同的書寫、解釋和說明,以漢語為主導(dǎo)語言。當(dāng)不同語言文本發(fā)生不同解釋時(shí),以漢語合同文本為準(zhǔn)。
咨詢?nèi)说牧x務(wù)
第四條 向委托人提供與工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料,包括工程造價(jià)咨詢的資質(zhì)證書及承擔(dān)本合同業(yè)務(wù)的專業(yè)人員名單、咨詢工作計(jì)劃等,并按合同專用條件中約定的范圍實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)。
第五條 咨詢?nèi)嗽诼男斜竞贤陂g,向委托人提供的服務(wù)包括正常服務(wù)、附加服務(wù)和額外服務(wù)。
1、“正常服務(wù)”是指雙方在專用條件中約定的工程造價(jià)咨詢工作;
2、“附加服務(wù)”是指在“正常服務(wù)”以外,經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務(wù);
3、“額外服務(wù)”是指不屬于“正常服務(wù)”和“附加服務(wù)”,但根據(jù)合同標(biāo)準(zhǔn)條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定,咨詢?nèi)藨?yīng)增加的額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內(nèi),不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的保密資料。
委托人的義務(wù)
第七條 委托人應(yīng)負(fù)責(zé)與本建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三人的協(xié)調(diào),為咨詢?nèi)斯ぷ魈峁┩獠織l件。
第八條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi),免費(fèi)向咨詢?nèi)颂峁┡c本項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。
第九條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)就咨詢?nèi)藭嫣峤徊⒁笞龀龃饛?fù)的事宜做出書面答復(fù)。咨詢?nèi)艘蟮谌颂峁┯嘘P(guān)資料時(shí),委托人應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送。
第十條 委托人應(yīng)當(dāng)授權(quán)勝任本咨詢業(yè)務(wù)的代表,負(fù)責(zé)與咨詢?nèi)寺?lián)系。
咨詢?nèi)说臋?quán)利
第十一條 委托人在委托的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi),授予咨詢?nèi)艘韵聶?quán)利:
1、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中,如委托人提供的資料不明確時(shí)可向委托人提出書面報(bào)告。
2、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中,有權(quán)對(duì)第三人提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問題進(jìn)行核對(duì)或查問。
3、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中,有到工程現(xiàn)場勘察的權(quán)利。
委托人的權(quán)利
第十二條 委托人有下列權(quán)利:
1、委托人有權(quán)向咨詢?nèi)嗽儐柟ぷ鬟M(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容。
2、委托人有權(quán)闡述對(duì)具體問題的意見和建議。
3、當(dāng)委托人認(rèn)定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責(zé),或與第三人串通給委托人造與經(jīng)濟(jì)損失的,委托人有權(quán)要求更換咨詢專業(yè)人員,直至終止合同并要求咨詢?nèi)顺袚?dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
咨詢?nèi)说呢?zé)任
第十三條 咨詢?nèi)说呢?zé)任期即建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同有效期。如因非咨詢?nèi)说呢?zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過約定的日期,雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長合同有效期。
第十四條 咨詢?nèi)素?zé)任期內(nèi),應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同中約定的義務(wù),因咨詢?nèi)说膯畏竭^失造成的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行賠償。累計(jì)賠償總額不應(yīng)超過建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金總額(除去稅金)。
第十五條 咨詢?nèi)藢?duì)委托人或第三人所提出的問題不能及時(shí)核對(duì)或答復(fù),導(dǎo)致合同不能全部或部分履行,咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)責(zé)任。
第十六條 咨詢?nèi)讼蛭腥颂岢鲑r償要求不能成立時(shí),則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致委托人的各種費(fèi)用的支出。
委托人的責(zé)任
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同約定的義務(wù),如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任,賠償給咨詢?nèi)嗽斐傻膿p失。
第十八條 委托人如果向咨詢?nèi)颂岢鲑r償或其他要求不能成立時(shí),則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致咨詢?nèi)说母鞣N費(fèi)用的支出。
合同生效,變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的原因使咨詢?nèi)斯ぷ魇艿阶璧K或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時(shí)間,則咨詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時(shí)書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務(wù),完成建設(shè)工程造價(jià)咨詢工作的時(shí)間應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長,并得到額外的酬金。
第二十一條 當(dāng)事人一方要求變更或解除合同時(shí),則應(yīng)當(dāng)在14日前通知對(duì)方;因變更或解除合同使一方遭受損失的,就由責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償。
第二十二條 咨詢?nèi)擞捎诜亲陨碓驎和;蚪K止執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù),由此而增加的恢復(fù)執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的工作,應(yīng)視為額外服務(wù),有權(quán)得到額外的時(shí)間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應(yīng)當(dāng)采取書面形式,新的協(xié)議未達(dá)成之前,原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務(wù)的酬金
第二十四條 正常的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù),附加工作和額外工作的酬金,按照建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件約定的方法計(jì)取,并按約定的時(shí)間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內(nèi)未支付建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金,自規(guī)定支付之日起,應(yīng)當(dāng)向咨詢?nèi)搜a(bǔ)償應(yīng)支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時(shí)間計(jì)算。
第二十六條 如果委托人對(duì)咨詢?nèi)颂峤坏闹Ц锻ㄖ獣谐杲鸹虿糠殖杲痦?xiàng)目提出異議,應(yīng)當(dāng)在收到支付通知書兩日內(nèi)向咨詢?nèi)税l(fā)出異議的通知,但委托人不得拖延其無異議酬金項(xiàng)目的支付。
第二十七條 支付建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金所采取的貨幣幣種、匯率由合同專用條件約定。
其 他
第二十八條 因建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的需要,咨詢?nèi)嗽诤贤s定外的外出考察,經(jīng)委托人同意,其所需費(fèi)用由委托人負(fù)責(zé)。
第二十九條 咨詢?nèi)巳缧柰馄笇<覅f(xié)助,在委托的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi)其費(fèi)用由咨詢?nèi)顺袚?dān);在委托的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍以外經(jīng)委托人認(rèn)可其費(fèi)用由委托人承擔(dān)。
第三十條 未經(jīng)對(duì)方的書面同意,各方均不得轉(zhuǎn)讓合同約定的權(quán)利和義務(wù)。
第三十一條 除委托人書面同意外,咨詢?nèi)思白稍儗I(yè)人員不應(yīng)接受建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同約定以外的與工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目有關(guān)的任何報(bào)酬。
咨詢?nèi)瞬坏脜⑴c可能與合同規(guī)定的與委托人利益相沖突的任何活動(dòng)。
合同爭議的解決
第三十二條 因違約或終止合同而引起的損失和損害的賠償,委托人與咨詢?nèi)酥g應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決;如未能達(dá)成一致,可提交有關(guān)主管部門調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的,根據(jù)雙方約定提交仲裁,或向人民法院提起訴訟。
第三部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件
第一條 本合同適用的法律、法規(guī)及工程造價(jià)計(jì)價(jià)辦法和規(guī)定:
1、國家及重慶市有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī);
2、現(xiàn)行有關(guān)建設(shè)工程的設(shè)計(jì)、施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn);
3、國家及重慶市現(xiàn)行工程造價(jià)的計(jì)價(jià)辦法、規(guī)定;
4、設(shè)計(jì)圖紙及相關(guān)設(shè)計(jì)變更; 第二條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍
1、對(duì)該工程施工階段工程造價(jià)的全部工程造價(jià)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),其中,全過程跟蹤審計(jì)造價(jià)的工程具體包括:全部基礎(chǔ)工程、土建工程;內(nèi)外裝飾工程;強(qiáng)弱電系統(tǒng)安裝調(diào)試工程,給排水工程;消防報(bào)警、暖通空調(diào)等設(shè)備安裝工程;場地圍墻、道路、停車場、綠化等室外附屬工程。
2、進(jìn)行工程造價(jià)跟蹤服務(wù)至工程竣工驗(yàn)收止。
3、委托人對(duì)審計(jì)資料和審計(jì)報(bào)告的保密要求: 未經(jīng)委托人同意,不得將資料向第三人泄露。
第三條 咨詢?nèi)斯ぷ髟瓌t
獨(dú)立客觀公正、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、真實(shí) 第四條 雙方責(zé)任和義務(wù)
1、委托人責(zé)任及業(yè)務(wù)
1.1委托人向咨詢?nèi)伺沙龅挠嘘P(guān)工作人員提供必要的工作條件,配合咨詢?nèi)诉M(jìn)行鑒定和驗(yàn)收。
1.2 委托人按協(xié)議的付款方式支付酬金。
1.3 委托人配合咨詢?nèi)碎_展工作,督促咨詢?nèi)税凑占s定時(shí)間完
成工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù),出具咨詢報(bào)告,若因委托人不能如期提供資料而影響咨詢?nèi)斯ぷ鬟M(jìn)度,咨詢?nèi)颂峁┳稍兎?wù)報(bào)告時(shí)間順延。
1.4 委托人應(yīng)向咨詢?nèi)颂峁┈F(xiàn)場辦公場所(至少2張辦公桌椅及電源網(wǎng)絡(luò)接口),其余審計(jì)所需的辦公用品(如電腦、照相機(jī)、通紙張等)均由咨詢?nèi)俗孕薪鉀Q。
1.5 雙方共同對(duì)中標(biāo)合同進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)工程變更及時(shí)監(jiān)控、審核。
2、咨詢?nèi)素?zé)任
2.1 咨詢?nèi)烁鶕?jù)國家及市級(jí)有關(guān)工程造價(jià)咨詢的法規(guī)、政策、文件規(guī)定。按照獨(dú)立、客觀、公正、公平的原則,及時(shí)完成委托人委托的工程造價(jià)咨詢工作,出具造價(jià)咨詢報(bào)告并保證報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。
2.2 咨詢?nèi)藨?yīng)遵守職業(yè)道德,維護(hù)委托人的利益,做到公正、合理、合法,并嚴(yán)守秘密。
2.3 審定項(xiàng)目月完成工程量的工程造價(jià)符合現(xiàn)有的國家規(guī)定及合同文件規(guī)定。特別對(duì)漲價(jià)的部分工程建筑材料價(jià)格進(jìn)行重點(diǎn)審核,出具公正、公平的審核報(bào)告。
2.4 協(xié)助委托人控制本項(xiàng)目施工過程中的變更及改簽項(xiàng)目所增減工程量的工程造價(jià),提出合理化建議,并及時(shí)控制工程成本。
2.5 依據(jù)本項(xiàng)目的有關(guān)文件及合同,公平、公正的對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行全程跟蹤審核,使該項(xiàng)目的工程造價(jià)在低成本的合理水平上。
2.6 自開工之日起至全部建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并經(jīng)有關(guān)單位蓋章之日止,向委托人提供工程造價(jià)咨詢服務(wù),對(duì)承包工程進(jìn)行全程跟蹤審計(jì),嚴(yán)格按中標(biāo)合同對(duì)所完成項(xiàng)目工程量進(jìn)行驗(yàn)收。
2.7 負(fù)責(zé)編制整個(gè)工程全程跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃。
2.8負(fù)責(zé)對(duì)工程量清單、施工簽證、施工圖工程量進(jìn)行對(duì)比控
制。定期和業(yè)主、監(jiān)理開會(huì),討論解決工程中有關(guān)造價(jià)的問題。
2.9 協(xié)助委托人、監(jiān)理共同把好項(xiàng)目建設(shè)的各種構(gòu)件材料、設(shè)備及政府采購的比價(jià)關(guān),實(shí)行貨比三家、擇優(yōu)選用的原則。
2.10 負(fù)責(zé)會(huì)同委托人、監(jiān)理對(duì)工程進(jìn)度款撥付進(jìn)行嚴(yán)格審核并提供預(yù)付、支付工程款的依據(jù)(需在出具依據(jù)上簽字),同時(shí)建立每月第一周第一天定期向業(yè)主匯報(bào)工程投資動(dòng)態(tài)情況的制度。
2.11 協(xié)助委托人、監(jiān)理對(duì)施工組織設(shè)計(jì)和管理中的施工工作流程,施工進(jìn)度計(jì)劃、施工技術(shù)組織措施、施工管理技術(shù)監(jiān)督、全面質(zhì)量管理等有關(guān)造價(jià)方面進(jìn)行監(jiān)督實(shí)施并編制工作計(jì)劃表。
2.12 負(fù)責(zé)對(duì)委托人同意變更工程進(jìn)行造價(jià)的核算,結(jié)合工程量清單以當(dāng)時(shí)市場價(jià)、信息價(jià)為標(biāo)準(zhǔn),給委托人提出合理建議,最大限度降低投資額,避免結(jié)算超預(yù)算的局面。
2.13 根據(jù)工程的具體情況,預(yù)測工程風(fēng)險(xiǎn)及可能發(fā)生索賠的誘因,制定防范性對(duì)策,規(guī)避或減少索賠事件的產(chǎn)生;協(xié)助委托人做好反索賠工作,督促承包商履行合同約定義務(wù),保證工程質(zhì)量和按時(shí)竣工。
2.14 負(fù)責(zé)項(xiàng)目全部造價(jià)資料收集匯總和整理。工程竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)(由第三方造成原因時(shí)間順延),向委托方出具項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告和決算初審報(bào)告。
3、咨詢?nèi)肆x務(wù)
3.1 在本工程主體結(jié)構(gòu)、幕墻工程、裝修工程及其他任何分包工程施工招標(biāo),按甲方要求時(shí)間完成工程量清單及控制價(jià)的編制。
3.2及時(shí)審核工程形象進(jìn)度,為業(yè)主控制造價(jià)和拔付工程進(jìn)度款提供依據(jù)。
3.2 參加現(xiàn)場項(xiàng)目的驗(yàn)收及已完成工程量的確認(rèn)。參加現(xiàn)場簽證及預(yù)算外工程量的計(jì)量、審查工作,嚴(yán)格把關(guān),做好各項(xiàng)索賠工作。協(xié)助監(jiān)理單位確保施工工程質(zhì)量,不出現(xiàn)偷工減料,以次
充好。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的隱蔽工程量進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量的監(jiān)控,未經(jīng)委托人和咨詢?nèi)撕藢?shí)確認(rèn)的工作量不列為結(jié)算總價(jià)。
3.4 參加施工方案的確定,并對(duì)方案中涉及造價(jià)方面提出建議,方案中相關(guān)項(xiàng)目的工程造價(jià)的增減進(jìn)行確認(rèn)及審核。負(fù)責(zé)對(duì)結(jié)算、竣工圖、施工簽證進(jìn)行審核,現(xiàn)場對(duì)工程項(xiàng)目用料,質(zhì)量進(jìn)行復(fù)檢。用區(qū)建設(shè)定額、信息價(jià)和市場價(jià)格對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行最終審定。
3.5參加進(jìn)場材料的驗(yàn)收及見證,對(duì)大宗材料和設(shè)備按政府采購政策進(jìn)行控制。
第五條 咨詢業(yè)務(wù)酬金與支付
1、咨詢業(yè)務(wù)酬金:本工程咨詢酬金經(jīng)雙方友好協(xié)商,按照建筑面積* 元/㎡計(jì)算。
2、咨詢業(yè)務(wù)酬金自合同簽定之日起,招標(biāo)控制價(jià)編制完成后,支付業(yè)務(wù)酬金25%,余下業(yè)務(wù)酬金按每月審核月工程進(jìn)度款和設(shè)計(jì)變更等涉及造價(jià)/招標(biāo)控制價(jià)*咨詢業(yè)務(wù)酬金支付,支付至業(yè)務(wù)酬金的80%止,剩余業(yè)務(wù)酬金待工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)束,甲方確認(rèn)無異議后在10個(gè)工作日內(nèi)支付。
3、如因施工工期延期超過6個(gè)月或者非咨詢?nèi)嗽蛟斐勺稍內(nèi)烁檶徲?jì)時(shí)間延長的,每延期一個(gè)月,委托人另外按1萬元/月支付補(bǔ)償金給咨詢?nèi)耍ㄔ擁?xiàng)費(fèi)用不含在以上第五條第1點(diǎn)的咨詢業(yè)務(wù)酬金內(nèi))。
4、委托人支付任何款項(xiàng)均以收到咨詢?nèi)顺鼍叩姆县?cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求的發(fā)票為前提。
第六條 雙方責(zé)任和義務(wù)
1、委托人方違約責(zé)任
1.1委托人不及時(shí)向咨詢?nèi)颂峁┺k公場所、跟蹤審計(jì)必須的工程資料,造成不能按時(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì),延時(shí)責(zé)任由委托人承擔(dān)。
1.2 委托人擅自解除本合同且未與咨詢?nèi)诉_(dá)成一致意見的,按本合同咨詢業(yè)務(wù)酬金的20%向咨詢?nèi)酥Ц哆`約金。咨詢?nèi)藨?yīng)按終止合同之日止實(shí)際完成工作量占全部工作量比例收取咨詢服務(wù)費(fèi),并向委托人出具完成工作量清單和工作成果文件。
2、咨詢?nèi)朔竭`約責(zé)任
2.1 咨詢?nèi)瞬患皶r(shí)提交跟蹤審計(jì)方案、報(bào)告意見(因甲方、監(jiān)理單位、承包商原因所致除外),委托人有權(quán)責(zé)令其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交,逾期仍未提交的,咨詢?nèi)嗣看伟礃I(yè)務(wù)酬金的1%向委托人支付違約金。
2.2 跟蹤審計(jì)人員和工程承包商竄通,損害委托人利益的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),委托人可以解除本合同,并扣除應(yīng)付跟蹤審計(jì)費(fèi),同時(shí)咨詢?nèi)隧氈Ц逗贤瑑r(jià)5%的違約金,并同時(shí)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
2.3 乙方擅自將本合同的全部或部分事務(wù)轉(zhuǎn)由第三人承擔(dān),甲方可解除本合同,同時(shí)乙方應(yīng)向甲方支付合同價(jià)的5%違約金,發(fā)生損失的應(yīng)賠償損失。
2.4 因跟蹤審計(jì)人員違背工程施工合同的工程造價(jià)條款等,出具的跟蹤審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、不準(zhǔn)確,咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)由此造成的委托人相應(yīng)損失賠償責(zé)任,同時(shí)咨詢?nèi)嗣看伟醋稍儤I(yè)務(wù)酬金的10%向委托人支付違約金。
2.5 雙方有其他違約行為,應(yīng)立即補(bǔ)救更正,因此給對(duì)方造成損失的,應(yīng)賠償損失。
第七條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同在履行過程中發(fā)生爭議,委托人和咨詢?nèi)藨?yīng)及時(shí)協(xié)商解決;如未能達(dá)成一致,可提交有關(guān)主管部門調(diào)解;協(xié)商和調(diào)解不成的,按下列第(一)種方式解決: 1.提交重慶市建設(shè)工程仲裁委員會(huì)仲裁。
2.依法向委托人所在地人民法院起訴。第八條 附加協(xié)議條款: 無
第三篇:淺談造價(jià)人員如何做好工程結(jié)算審計(jì)
淺談造價(jià)人員如何做好工程結(jié)算審核工作
建設(shè)工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容完成全部承包的工程,經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格,并符合合同要求之后,向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。建設(shè)工程結(jié)算審核,指造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù),對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查,是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段,對(duì)辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實(shí)意義。
送審的工程結(jié)算常發(fā)現(xiàn)不準(zhǔn)確,甚至誤差較大的現(xiàn)象產(chǎn)生。究其原因,主要源于發(fā)包方、承包方等自身方面。對(duì)發(fā)包方而言,存在招標(biāo)文件、施工合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn),工程聯(lián)系單盲目簽證,未經(jīng)論證就進(jìn)行設(shè)計(jì)變更,簽證結(jié)果表達(dá)不清、準(zhǔn)確度不夠等因素。對(duì)承包方而言,其一是對(duì)施工合同及現(xiàn)場簽證理解有出入時(shí),單方面作出有利于施工方的解釋,出現(xiàn)理解性差錯(cuò);二是因缺少調(diào)查和可靠的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料,致使預(yù)算定額、計(jì)價(jià)表或補(bǔ)充定額含有較多的不合理性,以至實(shí)際發(fā)生費(fèi)用與定額相距甚遠(yuǎn);第三一些承包方為了單方面獲得較多收入,采用了多計(jì)工程量、高套定額等方式高估冒算:四是因工程造價(jià)人員業(yè)務(wù)水平的參差不齊,以致結(jié)算“失真”。
因此,要合理確定工程造價(jià),必須抓好工程結(jié)算審核,認(rèn)真分析工程結(jié)算編制中產(chǎn)生偏差的原因以及影響工程結(jié)算的切實(shí)因素,從根本上提升審核力度,嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),確保工程造價(jià)咨詢單位的審核質(zhì)量、降低審核風(fēng)險(xiǎn),把工程造價(jià)審核的質(zhì)量意識(shí)提到一個(gè)相當(dāng)重要的位置。
工程造價(jià)審核質(zhì)量要從多方面多角度控制,有行業(yè)主管部門控制、咨詢機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制、造價(jià)人員自身控制,委托方及其它相關(guān)人的反饋等。下面我主要從造價(jià)員個(gè)人角度就如何做好結(jié)算審核談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
一、接受工程結(jié)算審核任務(wù)的前期準(zhǔn)備
(1)接受業(yè)務(wù)既要盡力而為,又要量力而行。當(dāng)公司安排造價(jià)員承擔(dān)項(xiàng)目審核時(shí),造價(jià)員本人應(yīng)考慮自身的專業(yè)能力,充分了解委托目的,工程項(xiàng)目的大致概念,委托前是否初審,審核所需資料的可獲取性等。如果超出自身業(yè)務(wù)能力范圍,應(yīng)及時(shí)向公司反映,以便增加專業(yè)人員或重新安排。
(2)堅(jiān)持獨(dú)立性原則,審核人員處理問題時(shí)必須依據(jù)客觀事實(shí),不能帶有任何偏見,審核人員與被審核單位人員有私人關(guān)系時(shí),應(yīng)予回避。
(3)編制、審核造價(jià)咨詢方案制度。明確由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織編寫造價(jià)咨詢方案,組織方案的分析、討論,并逐級(jí)上報(bào)審核,使造價(jià)咨詢工作的組織具有項(xiàng)目針對(duì)性,集中力量解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題。
(4)掌握好工程造價(jià)軟件的使用。當(dāng)前市場上的工程造價(jià)軟件品種繁多,都各具優(yōu)、缺點(diǎn),建議審核人員不要經(jīng)常更換軟件,否則由于對(duì)軟件不熟悉,極易出現(xiàn)錯(cuò)誤。
二、審核程序質(zhì)量控制
(1)審核人員應(yīng)熟悉送審資料,進(jìn)行施工現(xiàn)場勘察。必要時(shí)可召集委托方、發(fā)包方、承包方共同會(huì)商,就審核前有關(guān)問題達(dá)成明確意見,并形成書面的會(huì)議紀(jì)要,用以共同遵守。
(2)審核過程中遇有不明確或持有異議的問題,應(yīng)與委托人取得聯(lián)系,會(huì)同發(fā)包方、承包方到施工現(xiàn)場查勘和取證。
(3)推行溝通制度。一是審核人員之間隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)部溝通,加強(qiáng)相互配合,互通信息,分工協(xié)作;二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與發(fā)包方隨時(shí)進(jìn)行溝通。三是項(xiàng)目組與委托單位、承包方有關(guān)人員相互溝通,對(duì)雙方意見分歧進(jìn)行磋商,以達(dá)成共 識(shí),制定合理的解決方案。
(4)執(zhí)行公司各項(xiàng)技術(shù)措施,嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核程序。
① 公司《員工執(zhí)業(yè)手冊(cè)》對(duì)全面審核質(zhì)量控制進(jìn)行了全面詳實(shí)的闡述和規(guī)定,應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范執(zhí)業(yè)。
② 采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法,關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法,三級(jí)復(fù)核等多項(xiàng)技術(shù)措施控制全過程,確保質(zhì)量。
A: 分層質(zhì)量控制措施:項(xiàng)目組各成員根據(jù)各自職責(zé)對(duì)本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制,形成上下級(jí)分層次的工作質(zhì)量檢查督導(dǎo)制,做到發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。
B: 分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施:對(duì)項(xiàng)目的不同環(huán)節(jié)采用“節(jié)節(jié)”審核法。根據(jù)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標(biāo)責(zé)任,對(duì)每一環(huán)節(jié)完工后,須由專業(yè)負(fù)責(zé)人審核無誤后再進(jìn)入到下一個(gè)環(huán)節(jié)。
C:關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制措施:每一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中都會(huì)有一些對(duì)結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點(diǎn),控制了這些關(guān)鍵點(diǎn),則能基本保證該項(xiàng)目的整體質(zhì)量,并大大提高工作效率。
D:三級(jí)復(fù)核措施:審核人員對(duì)送審的工程結(jié)算逐項(xiàng)進(jìn)行審核,編制《工程審核計(jì)算書》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表征求意見稿,擬寫初審意見,隨同《咨詢質(zhì)量控制流程單》交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后,將初審意見和征求意見稿交送委托人,由委托人送交發(fā)包方和承包方征求意見;委托人、承發(fā)包方、審核單位對(duì)審核的結(jié)算達(dá)成一致意見后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將審定意見和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》交技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終審定;委托人、發(fā)包方、承包方負(fù)責(zé)人和咨詢單位技術(shù)負(fù)責(zé)人分別在《工程結(jié)算審定表》上簽署 意見,蓋上公章,以示認(rèn)可。
(5)出具審核報(bào)告書程序
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人草擬《工程結(jié)算審核報(bào)告書》,《工程結(jié)算審核報(bào)告書》由咨詢單位負(fù)責(zé)人簽發(fā),編號(hào)后打印成文,并蓋上項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)資格專用章和咨詢單位專用章?!豆こ探Y(jié)算審核報(bào)告書》送交委托人要辦理送達(dá)手續(xù)。
三、工程造價(jià)審核過程中控制的重點(diǎn)
審核程序過程中的質(zhì)量控制是整個(gè)審核質(zhì)量保證的核心,對(duì)審核過程的質(zhì)量控制,對(duì)保證審核質(zhì)量,降低審核風(fēng)險(xiǎn)起到了關(guān)鍵性的作用。
在確定工程造價(jià)時(shí),堅(jiān)持以現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范為依據(jù),按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定,根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審核。
(1)搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是造價(jià)咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù),對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查,所以工程竣工資料的真實(shí)、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價(jià)款的正確與否。
(2)深入現(xiàn)場,全面掌握工程動(dòng)態(tài)。結(jié)算審核不能只是對(duì)圖紙和工程變更的計(jì)算審核,還要深入現(xiàn)場,細(xì)致認(rèn)真的核對(duì),確保工程結(jié)算的質(zhì)量。造價(jià)工程師要掌握工程動(dòng)態(tài),了解工程是否按圖紙和工程變更施工,是否有的洽商沒有施工,是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知,是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題,出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實(shí)。
(3)工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ),工程量的真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)的影響很大,因此工程造價(jià)審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。實(shí)施審核時(shí),應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙,全面了解 工程變更簽證。審核工程量時(shí)應(yīng)審查有無多計(jì)或者重復(fù)計(jì)算,計(jì)算單位是否一致,是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算等。
(4)現(xiàn)場簽證的審核?,F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對(duì)于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個(gè)原則:首先是客觀性原則,不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見,而且要審查簽字、意見的真實(shí)性;其次是整體性原則,應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個(gè)工程的大環(huán)境中加以考慮,避免工程量的重復(fù)計(jì)算;第三是全面性原則,不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性,而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。
(5)材料的審核。對(duì)材料進(jìn)行審核時(shí)主要審查有無價(jià)格不實(shí),主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,是否提高材料損耗率等。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù),特別對(duì)裝飾材料要加強(qiáng)審核力度。對(duì)施工期限較長的工程,材料價(jià)格浮動(dòng)較大,審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價(jià)格確認(rèn)辦法結(jié)算。
(6)定額套用的審核。首先,審核定額的選用是否正確、合理。其次,審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn),有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審核,審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題;對(duì)換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋,不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。
(7)措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核。該部分審核重點(diǎn)是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評(píng)及文明工地評(píng)定,對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)要有現(xiàn)場簽證,垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時(shí)間是否在施工合同規(guī)定的時(shí)間等。(8)取費(fèi)的審核。取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定,結(jié)合相關(guān)文件如合同、招標(biāo)投標(biāo)書等來確定費(fèi)率,審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性,執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符,費(fèi)率計(jì)算是否正確,價(jià)格差價(jià)調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程,在結(jié)算時(shí)特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比例下浮等。
(9)變更項(xiàng)目價(jià)格審核。工程單價(jià),尤其是變更項(xiàng)目的單價(jià)應(yīng)按照以下原則計(jì)?。旱谝?、合同中已有適用于變更工程的價(jià)格,按合同已有的價(jià)格變更合同價(jià)款。第二、合同中只有類似于變更工程的價(jià)格,可以參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價(jià)格,由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格,經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。
(10)甲供材的審核。首先,審核甲供材進(jìn)工程結(jié)算的價(jià)格,江蘇省定額一直都是有明確規(guī)定的,按預(yù)算價(jià)計(jì)入工程造價(jià)。其次,審核甲供材扣除,甲供材一般按預(yù)算價(jià)扣除。甲供材的市場價(jià)與預(yù)算價(jià)的差額由甲方自行解決,在扣除過程中乙方可以計(jì)取甲供材的保管費(fèi)。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的,則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價(jià)退還。最后審核甲供材稅金,應(yīng)當(dāng)注意將甲供材的稅金,作為工程總造價(jià)的一部分,然后再按上述方法在稅后扣除。
(11)附屬工程、追加工程的審核。這部分結(jié)算核減率往往比主體工程要高,主要是現(xiàn)行招投標(biāo),只注重了項(xiàng)目承建人主體工程的招投標(biāo),卻忽視了項(xiàng)目附屬工程、追加工程的招投標(biāo)。因此審核過程要更加認(rèn)真,審核重點(diǎn)在工程量真實(shí)性的確認(rèn)、材料設(shè)備價(jià)格、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。
四、工程造價(jià)結(jié)算審核后的質(zhì)量控制 審核過程完成后(即出具《工程造價(jià)咨詢報(bào)告》后),并不等于審核工作全面結(jié)束。跟蹤落實(shí)和整理檔案階段的工作是審核項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié),是審核成果的最終體現(xiàn)。工程造價(jià)審核的底稿一定要按照審核檔案的管理要求進(jìn)行收集和整理,以便于日后查閱和借鑒。認(rèn)真撰寫審核業(yè)務(wù)工作總結(jié),記錄審核過程中的重大問題及解決方法。
五、結(jié)論
在實(shí)際工作中,不論水平好壞總是難免出現(xiàn)這樣或那樣的差錯(cuò),如定額換算不合理;由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn),導(dǎo)致定額缺項(xiàng)或需要補(bǔ)充的項(xiàng)目與內(nèi)容也不斷增多;因缺少調(diào)查和可靠的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料,致使換算定額或補(bǔ)充定額會(huì)有較多的不合理情況;一些施工單位為了獲得更多利益,不是以改善經(jīng)營管理、提高工程質(zhì)量、創(chuàng)造社會(huì)信譽(yù)等方面入手,而是采用多計(jì)工程量、高套定額單價(jià)、巧立名目等手段人為的提高工程造價(jià)。另外,由于工程造價(jià)構(gòu)成項(xiàng)目多,且變動(dòng)頻繁,使計(jì)算程序復(fù)雜,計(jì)算基礎(chǔ)不一等均容易造成錯(cuò)誤。
綜上所述,建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的審核是一門專業(yè)性、知識(shí)性、政策性、技巧性較強(qiáng)的工作,由于建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的編制是一項(xiàng)很繁雜而又必須很細(xì)致地去對(duì)待的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的核算工作,不僅要求編審人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí),包括建筑設(shè)計(jì)、施工技術(shù)等一系列較系統(tǒng)的建筑工程知識(shí),而且還要有較高的預(yù)算業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)。
第四篇:2016年全過程跟蹤審計(jì)與全過程造價(jià)咨詢的區(qū)別
淺析全過程跟蹤審計(jì)與全過程
造價(jià)咨詢的區(qū)別
一、區(qū)別一:從二者的本質(zhì)和作用來說
審計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的監(jiān)督控制活動(dòng),宏觀上講審計(jì)單位的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性,從宏觀上維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全,推進(jìn)民主法治,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展,從微觀上講是監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支,有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余,以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等,其職能是一種監(jiān)督行為。審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告(包括有關(guān)審減數(shù)據(jù))是對(duì)建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)管理水平(包括對(duì)工程結(jié)算的管理與控制水平)的客觀審計(jì)評(píng)價(jià)。
全過程跟蹤審計(jì)(以下簡稱“跟蹤審計(jì)”)作為近些年逐步推廣和展開的一種審計(jì)方式,是為了一改事后監(jiān)督為事前、事中控制監(jiān)督,更好的起到審計(jì)的外部監(jiān)督服務(wù)功能,從效果上簡單的說,其審計(jì)效果應(yīng)該優(yōu)于傳統(tǒng)的事后審計(jì)。
造價(jià)咨詢服務(wù)的本質(zhì)是一項(xiàng)服從于委托方管理的有關(guān)工程造價(jià)的咨詢服務(wù)提供活動(dòng),造價(jià)咨詢單位運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí),自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算及決算,為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過程,全方位的造價(jià)咨詢服務(wù)。通過工程造價(jià)的監(jiān)控,能動(dòng)的影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過程、竣工結(jié)算等階段的工程造價(jià),確保投資價(jià)款的合理使用,最大限度的發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。項(xiàng)目建設(shè)方作為建設(shè)項(xiàng)目的主要管理者之一,要對(duì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行管理,造價(jià)控制是其中的重要部分,而造價(jià)咨詢單位作為建設(shè)方委托的專業(yè)造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)參與到項(xiàng)目管理中,是為了彌補(bǔ)建設(shè)方在項(xiàng)目管理中造價(jià)控制的專業(yè)能力不足,及時(shí)有效地為建設(shè)方提供造價(jià)咨詢專業(yè)建議,是建設(shè)方全面項(xiàng)目管理的內(nèi)在重要組成部分,其工作成果及水平(包括提供結(jié)算審核建議供建設(shè)方確認(rèn)結(jié)算等)是建設(shè)方全面項(xiàng)目管理能力在造價(jià)控制方面的體現(xiàn)。另外審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系,審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力,對(duì)其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力,其在審計(jì)中進(jìn)行的結(jié)算審查是針對(duì)建設(shè)方工程結(jié)算管理工作來說的(跟蹤審計(jì)只是更好的把單純的監(jiān)督變更為事前控制的監(jiān)督)。建設(shè)方及其委托造價(jià)咨詢單位所坐的工程結(jié)算審核,是以施工承包合同為基礎(chǔ),以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù),按照國家或地方施工的有關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算,對(duì)雙方均有約束力,其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。
簡單說即審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督,不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作,造價(jià)咨詢服務(wù)主要是內(nèi)部提供服務(wù)以供管理實(shí)施。眾所周知,審計(jì)的服務(wù)是不收費(fèi)的,因?yàn)閷徲?jì)是審財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)違規(guī)行為,審計(jì)出的違紀(jì)違規(guī)款額是要收繳國庫或處罰款的。
模式上,北京市援建什邡項(xiàng)目及奧運(yùn)場館建設(shè)等諸多重點(diǎn)重大國有投資項(xiàng)目均采用的是造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部造價(jià)咨詢服務(wù)(包括內(nèi)部結(jié)算審核),審計(jì)單位及其委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立的全過程跟蹤審計(jì)模式。
二、區(qū)別二:從二者與結(jié)算工作的緊密性來說
由于全過程造價(jià)咨詢單位還提供工程量清單及標(biāo)底的編制工作,而這是工程竣工后結(jié)算工作的重要基礎(chǔ),同時(shí)由于在項(xiàng)目建設(shè)過程中在建設(shè)方管理下全程參與了設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及索賠等一系列與造價(jià)有關(guān)并可能影響結(jié)算造價(jià)的工作并及時(shí)提供了相關(guān)造價(jià)建議,因此在竣工結(jié)算時(shí)更準(zhǔn)確深入地了解相關(guān)造價(jià)調(diào)整基礎(chǔ)及調(diào)整原因,可更快更及時(shí)的完成結(jié)算初步審核并提供甲方結(jié)算建議。
審計(jì)單位的結(jié)算審核是以審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),被審計(jì)直接對(duì)象為建設(shè)單位,針對(duì)此項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)模式,甲方可在造價(jià)咨詢單位提供的結(jié)算意見基礎(chǔ)上調(diào)整和完善有關(guān)結(jié)算內(nèi)容,然后報(bào)送審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。審計(jì)的服務(wù)費(fèi)是以對(duì)建設(shè)方的審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)計(jì)算的,如施工單位送審的工程結(jié)算未經(jīng)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審核和甲方初步確認(rèn),直接由審計(jì)部門審核,這意味著把建設(shè)方及其整體管理團(tuán)隊(duì)對(duì)結(jié)算工作的管理控制成果的納入到審計(jì)部門的審計(jì)成果中,并寫入到審計(jì)報(bào)告,審計(jì)費(fèi)用亦將在本應(yīng)屬于建設(shè)方有效控制節(jié)流的費(fèi)用上計(jì)取相關(guān)費(fèi)用。(參考下《昌平區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)公司服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的意見》)
第五篇:工程審計(jì)全過程監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容
工程審計(jì)全過程監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容
工程審計(jì)的最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。近年來,為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,通過內(nèi)部投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、尋求新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn),已成為企業(yè)發(fā)展的主要手段。作為企業(yè)的內(nèi)審部門,如何確定工程建設(shè)不同階段的審計(jì)重點(diǎn),強(qiáng)化工程管理,確保工程建設(shè)的整體效果,筆者結(jié)合實(shí)踐談些看法:
一、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究階段的審計(jì)重點(diǎn)
項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn),也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究,應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案,能使企業(yè)以最小的風(fēng)險(xiǎn)、最少的投資,獲取最豐厚的利潤。內(nèi)審部門對(duì)可研報(bào)告的全面審查,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容,以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案:(1)分析新建項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水平,確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性;(2)審查新建項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案,分析是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)要求,確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性;(3)復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用,確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性和合理性。
二、項(xiàng)目建設(shè)決策階段的審計(jì)重點(diǎn)
投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過程,也是項(xiàng)目建設(shè)前期工作的重中之重,項(xiàng)目決策的正確與否,直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗,關(guān)系到工程造價(jià)的高低(決策影響造價(jià)程度最高可達(dá)80~90%)及投資效果的好壞。因此,內(nèi)審部門在本階段審計(jì),要堅(jiān)持“經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實(shí)”的原則,立足于國內(nèi)、立足于企業(yè)自身,重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:(1)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理,有無盲目求大好勝的現(xiàn)象;(2)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際,有無盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)及無原則的從國外引進(jìn)現(xiàn)象;(3)建設(shè)地點(diǎn)的選擇是否充分考慮了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃、原燃材料供應(yīng)、靠近消費(fèi)者、交通環(huán)保以及土地的最佳利用效果等因素;(4)分析工程項(xiàng)目中生產(chǎn)工藝方案及設(shè)備選型是否堅(jiān)持“先進(jìn)適用,經(jīng)濟(jì)合理”的原則,是否從企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā),在滿足質(zhì)量、工期的前提下,最大限度地節(jié)約建設(shè)成本等。
三、項(xiàng)目建設(shè)籌資階段的審計(jì)重點(diǎn)
資金是項(xiàng)目建設(shè)的前提和保障。一項(xiàng)好的籌資方案,不僅要保證資金及時(shí)到位,更應(yīng)使籌資成本最低,資金利用效果最好。作為審計(jì)人員,在審查企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)籌資情況時(shí),重點(diǎn)分析以下內(nèi)容:(1)企業(yè)是否選擇了最優(yōu)的籌資渠道,籌資成本是否最少;(2)企業(yè)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃,合理安排了資金的到位時(shí)間,是否以滿足工程需要為首要目標(biāo);(3)籌資方案是否考慮了相應(yīng)的措施規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn);(4)對(duì)于籌措的資金,是否建立了適中穩(wěn)健的使用計(jì)劃及相應(yīng)的適時(shí)調(diào)整措施,從而確保資金使用價(jià)值最大等等。
四、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)重點(diǎn)
設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)具有決定意義的工作階段,也是工程項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。擬建工程的進(jìn)度、質(zhì)量能否保證,投資能否節(jié)約,在很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣,因此,審計(jì)人員對(duì)本階段要格外關(guān)注:(1)審查項(xiàng)目是否采用了“限額設(shè)計(jì)”法,各專業(yè)指標(biāo)分解是否到位,是否設(shè)立了較強(qiáng)的設(shè)計(jì)審查小組,是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制來確保設(shè)計(jì)質(zhì)量;(2)分析設(shè)計(jì)方案是否運(yùn)用了“價(jià)值工程”進(jìn)行優(yōu)化,是否著眼于項(xiàng)目的壽命周期成本,而非僅僅考慮投資成本;(3)復(fù)核設(shè)計(jì)概算的正確性,分析概算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可研報(bào)告所要求的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及定額規(guī)定編制,有無擅自提高裝備水平的現(xiàn)象等等。
五、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)階段的審計(jì)重點(diǎn)
項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是企業(yè)按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求,利用建筑市場,全面引進(jìn)競爭機(jī)制,保證工程質(zhì)量,降低投資成本的有效途徑之一。內(nèi)審部門提前介入,從源頭參與,對(duì)保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行,防止弄虛作假、暗箱操作,促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。本階段應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容:(1)審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)過程的主觀性、隨意性;(2)審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級(jí)的施工單位承包工程,防患于未然;(3)審查招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法的合理性。評(píng)標(biāo)辦法是評(píng)價(jià)投標(biāo)單位的綜合指標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)績、信譽(yù)、工期、施工能力(裝備、技術(shù)、方案、管理、安全)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容;(4)審查工程標(biāo)底的客觀性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)標(biāo)底的工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān),以確保其客觀、合理。
六、項(xiàng)目建設(shè)合同訂立階段的審計(jì)重點(diǎn)
建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè),發(fā)包方支付工程價(jià)款,明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù),也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。因此,審計(jì)人員應(yīng)不斷加大監(jiān)督力度:(1)嚴(yán)格審查工程建設(shè)是否遵守“先訂合同,后施工”原則,有無無合同施工現(xiàn)象;(2)審查合同的訂立是否以企業(yè)的立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù),有無超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象;(3)審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確;(4)審查合同是否對(duì)工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定,對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為,是否明確了嚴(yán)厲的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。
七、項(xiàng)目建設(shè)施工階段的審計(jì)重點(diǎn)
施工階段是建設(shè)項(xiàng)目由“紙上談兵”變?yōu)椤绊?xiàng)目實(shí)體”形成固定資產(chǎn)的實(shí)施過程,也是項(xiàng)目投資能否實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)決策時(shí)所預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的關(guān)鍵階段。該階段最重要的問題就是要實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳結(jié)合及相關(guān)職能部門的通力協(xié)作。因此,內(nèi)審部門要重點(diǎn)關(guān)注“三大主體”、“三大目標(biāo)”:(1)審查企業(yè)工程管理部門、中介監(jiān)理單位以及施工單位是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行;(2)審查“三大主體”間是否形成了相互配合、相互制約的管理機(jī)制,以確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通;(3)審查工程質(zhì)量、工期、造價(jià)“三大目標(biāo)”在施工階段是否得到有效控制,如:工程變更(包括工程量、工程項(xiàng)目、進(jìn)度計(jì)劃、施工條件等變更)是否建立了嚴(yán)格的審批程序;工程索賠是否以國家規(guī)定或合同約定的依據(jù)、進(jìn)度計(jì)劃、原則執(zhí)行;工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。
八、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算階段的審計(jì)重點(diǎn)
結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán),也是審計(jì)效益較明顯的階段。有些企業(yè)為了有效控制投資成本,減少跑、冒、滴、漏,明文規(guī)定:結(jié)算不經(jīng)審計(jì)部門審核,財(cái)務(wù)部門不得辦理相關(guān)手續(xù),可見其重要性。那么,內(nèi)審部門應(yīng)如何把握該階段的審計(jì)重點(diǎn)呢?筆者認(rèn)為應(yīng)突出對(duì)工程結(jié)算真實(shí)性、完整性、合法性的審查,具體重點(diǎn)如下:(1)嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。如:審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致;核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí);分析施工方案的必要性、效益性等;(2)嚴(yán)把定額套用關(guān)。首先,要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確;其次,要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理,有無高套定額現(xiàn)象;第三,要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理,有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況;第四,對(duì)于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)算,要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致;(3)嚴(yán)把工程取費(fèi)關(guān)。結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等,也是該階段的審計(jì)重點(diǎn);(4)嚴(yán)把材料價(jià)差關(guān)。工程用料在工程造價(jià)中占較大比重,也是確保工程質(zhì)量,保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此,內(nèi)審部門應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督:第一,材料質(zhì)量是否合格,有無質(zhì)量合格證書;第二,材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確;第三,施工企業(yè)自行采購的材料,其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過本企業(yè)工程管理部門或監(jiān)理工程師的認(rèn)可,相關(guān)手續(xù)是否齊全;第四,施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回;第五,對(duì)于特殊材料、新型材料的使用和定價(jià),是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。
九、工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后評(píng)估階段的審計(jì)重點(diǎn)
對(duì)竣工投產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)測,評(píng)估建設(shè)工程項(xiàng)目的整體效果,是本階段的主要工作。作為企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)側(cè)重分析項(xiàng)目的實(shí)際盈利情況、市場情況、產(chǎn)品的競爭力等指標(biāo),并與立項(xiàng)時(shí)的預(yù)測相比較,以判斷該項(xiàng)投資是否收到預(yù)期效果。
總之,工程審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作,也是企業(yè)創(chuàng)效節(jié)支的一個(gè)重要方面,內(nèi)審部門只有全過程監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié),才能真正遏制項(xiàng)目的違紀(jì)行為,有效控制工程造價(jià),確保工程質(zhì)量,提高投資效益。