第一篇：A18017國(guó)際稅收情報(bào)交換工作作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號(hào):JXDS/WD-A18017-2006

國(guó)際稅收情報(bào)交換工作作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

規(guī)范情報(bào)交換管理、核查工作,加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作，避免國(guó)際雙重征稅，打擊跨國(guó)避稅與偷稅行為，提高對(duì)跨國(guó)納稅人稅收管理水平。2.0適用范圍

適用于全省稅政管理部門與我國(guó)已經(jīng)正式簽署含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定（安排）和專項(xiàng)協(xié)議并生效執(zhí)行的國(guó)家（或地區(qū)）進(jìn)行情報(bào)交換工作。3.0職責(zé)

3.1 省、設(shè)區(qū)市局稅政管理部門負(fù)責(zé)組織稅收情報(bào)交換的管理與核查； 3.2 省、設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅收管理崗負(fù)責(zé)情報(bào)的接收登記、組織翻譯、情報(bào)使用、統(tǒng)計(jì)核查結(jié)果、情報(bào)轉(zhuǎn)發(fā)、提請(qǐng)情報(bào)交換；

3.3 授權(quán)情報(bào)使用人、情報(bào)核查人員負(fù)責(zé)情報(bào)交換的實(shí)施； 3.4 稅政處(科、股)長(zhǎng)崗負(fù)責(zé)情報(bào)交換工作的復(fù)審，并提交局領(lǐng)導(dǎo)審批；

3.5市、縣局分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)情報(bào)交換工作的審核。3.6省局分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)情報(bào)交換工作的審批。

3.7由于稅收情報(bào)交換工作的特殊性，此項(xiàng)工作的保密性要求非常嚴(yán)格，所有函件都應(yīng)做密件進(jìn)行處理，其使用和披露都有嚴(yán)格的限制。所有參與情報(bào)交換工作的人員要做好稅收情報(bào)的保密工作。4.0工作程序

4.1 根據(jù)我國(guó)政府與其他國(guó)家（地區(qū)）政府簽署的含有情報(bào)交換條款

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并生效執(zhí)行的有關(guān)稅收協(xié)定（安排）和專項(xiàng)協(xié)議，認(rèn)真履行情報(bào)交換的業(yè)務(wù)，在有關(guān)非限制性條款范圍內(nèi)，適時(shí)作好稅收情報(bào)交換的制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存和銷毀等；

4.2情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問。情報(bào)交換的過程隨著不同的情報(bào)交換的類型而不同。

4.3由協(xié)定國(guó)對(duì)方向我方提出的情報(bào)交換 4.3.1由協(xié)定國(guó)對(duì)方向我方提出的情報(bào)交換流程 4.3.1.1省局國(guó)際稅收管理崗接收情報(bào)并登記；

4.3.1.2省局國(guó)際稅收管理崗根據(jù)情報(bào)內(nèi)容決定是否需要翻譯，之后提交稅政處長(zhǎng)崗簽閱和分管局領(lǐng)導(dǎo)批示；

4.3.1.3省局國(guó)際稅收管理崗在領(lǐng)導(dǎo)批示后將情報(bào)下發(fā)至各設(shè)區(qū)市局并部署核查；

4.3.1.4設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅收管理崗接收情報(bào)后提交稅政科長(zhǎng)崗簽閱和分管局領(lǐng)導(dǎo)批示,批示后將情報(bào)下發(fā)至各縣(市、區(qū))局并部署核查，縣(市、區(qū))局稅政管理崗收到情報(bào)后確定情報(bào)使用人員及核查人員，報(bào)稅政股長(zhǎng)崗審核和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后將情報(bào)內(nèi)容出示給核查人員，并布置核查；

4.3.1.5情報(bào)核查人員針對(duì)情報(bào)內(nèi)容進(jìn)行核查，并上報(bào)核查匯總表和總結(jié)材料，在核查終結(jié)后銷毀情報(bào)資料；

4.3.1.6 稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報(bào)核查：

a)利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查情報(bào)中提出的問題，或核對(duì)情報(bào)中注明的情況，包括:納稅人在案的基本情況、納稅巾報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅人取得的收人等;b)案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報(bào)收人的，可按情報(bào)上注明的地址或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出“情報(bào)查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問(通知單格式見表證單書);c)涉及案情復(fù)雜的，可報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，組織進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查;d)對(duì)于納稅人漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)情報(bào)上所載收入的，應(yīng)按稅收協(xié)定和我國(guó)稅法的規(guī)定補(bǔ)征稅款、加收滯納金及鈕款。

4.3.1.7縣(市、區(qū))局稅政管理崗審核、統(tǒng)計(jì)上報(bào)的核查匯總表，對(duì)未核查的情報(bào)或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補(bǔ)充核查并起草總結(jié)材料，核查匯總表及總結(jié)材料經(jīng)稅政股長(zhǎng)崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后上報(bào)設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅收管理崗，并在核查終結(jié)后銷毀情報(bào)資料；國(guó)際稅收管理崗審核、統(tǒng)計(jì)上報(bào)的核查匯總表，對(duì)未核查的情報(bào)或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補(bǔ)充核查并起草總結(jié)材料，核查匯總表及總結(jié)材料經(jīng)稅政科長(zhǎng)崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后上報(bào)省局國(guó)際稅收管理崗，在核查終結(jié)后根據(jù)省局要求銷毀情報(bào)資料，否則所有協(xié)定國(guó)對(duì)方來函、上報(bào)核查報(bào)告及問協(xié)定國(guó)對(duì)方的回復(fù)函都移交稅政管理部門綜合崗作為密件歸檔。；

4.3.1.8省局國(guó)際稅收管理崗審核、匯總核查匯總表，對(duì)未核查的情報(bào)或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補(bǔ)充核查并起草總結(jié)材料，將核查總結(jié)和核查匯總表提交稅政處長(zhǎng)(副處長(zhǎng))崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；

4.3.1.9省局國(guó)際稅收管理崗將總結(jié)材料和核查匯總表上報(bào)總局； 4.3.1.10省局國(guó)際稅收管理崗根據(jù)上級(jí)要求將情報(bào)資料進(jìn)行銷毀，否

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則所有協(xié)定國(guó)對(duì)方來函、上報(bào)核查報(bào)告及問協(xié)定國(guó)對(duì)方的回復(fù)函都移交稅政管理部門綜合崗作為密件歸檔。

由協(xié)定國(guó)對(duì)方向我方提出的情報(bào)交換流程圖授權(quán)情報(bào)使用人員縣(市、區(qū))地稅局稅政管理崗接收情報(bào)并確定情報(bào)使用人員及核查人員N稅政股長(zhǎng)審核局長(zhǎng)(副局長(zhǎng))批示實(shí)施核查Y局長(zhǎng)(副局長(zhǎng))審批核查結(jié)果按按征管法有關(guān)程序處理審批通過逐級(jí)返回稅政管理崗出示情報(bào)予核查人員N逐級(jí)返回國(guó)際稅收管理崗下發(fā)并部署核查NY情報(bào)翻譯稅政處長(zhǎng)(副處長(zhǎng))崗簽署意見分管局領(lǐng)導(dǎo)批示N逐級(jí)返回國(guó)際稅收管理崗下發(fā)并部署核查是否需要翻譯設(shè)區(qū)市地稅局國(guó)際稅收管理崗情報(bào)接收登記省地稅局開始查看情報(bào)稅政科長(zhǎng)崗簽署意見國(guó)際稅收管理崗情報(bào)接收登記國(guó)際稅收管理崗初審Y統(tǒng)計(jì)并上報(bào)核查結(jié)果及總結(jié)N(需補(bǔ)充核查)稅政管理崗初審Y稅政股長(zhǎng)審核Y分管局領(lǐng)導(dǎo)審批NN(需補(bǔ)充核查)稅政科長(zhǎng)審核NYN國(guó)際稅收管理崗初審Y國(guó)際稅收管理崗匯總核查結(jié)果并擬定總結(jié)材料N(需補(bǔ)充核查)Y稅政處長(zhǎng)(副處長(zhǎng))崗審核YNN核查終結(jié)后銷毀情報(bào)資料分管局領(lǐng)導(dǎo)審批審批通過逐級(jí)返回國(guó)際稅收管理崗統(tǒng)計(jì)并上報(bào)核查結(jié)果及總結(jié)審批通過逐級(jí)返回稅政管理崗統(tǒng)計(jì)并上報(bào)核查結(jié)果及總結(jié)國(guó)際稅收管理崗是否銷毀情報(bào)資料分管局領(lǐng)導(dǎo)審批審批通過逐級(jí)返回國(guó)際稅收管理崗向總局上報(bào)核查結(jié)果和總結(jié)材料Y核查終結(jié)后銷毀情報(bào)資料N國(guó)際稅收管理崗銷毀情報(bào)資料所有材料移交稅政綜合崗作為密件歸檔N國(guó)際稅收管理崗是否銷毀情報(bào)資料Y國(guó)際稅收管理崗銷毀情報(bào)資料所有材料移交稅政綜合崗作為密件歸檔結(jié)束 江西省地方稅務(wù)局

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4.4由我方向協(xié)定國(guó)對(duì)方提出的情報(bào)交換

4.4.1由我方向協(xié)定國(guó)對(duì)方提出的情報(bào)交換流程

4.4.1.1屬地分局稅收管理崗將收集地自動(dòng)、自發(fā)情報(bào)資料或情報(bào)交換請(qǐng)求相關(guān)資料經(jīng)縣(市、區(qū))局稅政管理崗、設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅收管理崗逐級(jí)審核后上報(bào)至省局國(guó)際稅收管理崗；申請(qǐng)情報(bào)交換需要如下內(nèi)容：

a)相關(guān)的協(xié)定條款;b)基本情況:納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號(hào)、納稅人姓名、出生年月、國(guó)籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護(hù)照號(hào)等;c)案情事實(shí):涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名稱、地址;當(dāng)請(qǐng)求銀行信息時(shí)，應(yīng)說明銀行帳號(hào)、分行的名稱和地址;d)疑點(diǎn);e)要求獲取的情報(bào)內(nèi)容:相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、帳簿、申報(bào)表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說明;如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說明背景，注明問納稅人保密等;f)請(qǐng)求回復(fù)的迫切度，包括希望對(duì)方回復(fù)的時(shí)限。

4.4.1.2省局國(guó)際稅收管理崗將上報(bào)的自動(dòng)、自發(fā)情報(bào)交換資料填寫《向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)記錄表》，申請(qǐng)情報(bào)交換的則審核申請(qǐng)條件,對(duì)符合條件的申請(qǐng)擬定《專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文》及英文函并提交稅政處長(zhǎng)(副處長(zhǎng))崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；

4.4.1.3省局國(guó)際稅收管理崗將審批后的《向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)記錄表》、《專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文》及英文函正

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式上報(bào)總局，并做好保密工作。

4.4.1.4 相關(guān)報(bào)告及材料都作密件移交綜合崗歸檔。

由我方向協(xié)定國(guó)對(duì)方提出的情報(bào)交換流程圖屬地分局(所)縣(市、區(qū))地稅局設(shè)區(qū)市地稅局省地稅局開始稅收管理崗提請(qǐng)情報(bào)交換或采集統(tǒng)計(jì)的自動(dòng)、自發(fā)情報(bào)N稅政管理崗初審YN國(guó)際稅收管理崗初審YN國(guó)際稅收管理崗初審Y分局長(zhǎng)崗審核稅政股長(zhǎng)崗審核YN稅政科長(zhǎng)崗審核YN擬定公文函或匯總情報(bào)NYN稅收管理崗提交請(qǐng)求或情報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核N通過審核逐級(jí)返回分管局領(lǐng)導(dǎo)審核N通過審核逐級(jí)返回稅政處長(zhǎng)(副處長(zhǎng))崗審核YN稅政管理崗提交請(qǐng)求或情報(bào)國(guó)際稅收管理崗提交請(qǐng)求或情報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核通過審批逐級(jí)返回上報(bào)總局情報(bào)交換請(qǐng)求或自動(dòng)、自發(fā)情報(bào)所有材料移交綜合崗做為密件存檔結(jié)束 江西省地方稅務(wù)局

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5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1由協(xié)定國(guó)對(duì)方向我方提出的情報(bào)交換核實(shí)率達(dá)到100%； 5.2由我方制作的情報(bào)，制作準(zhǔn)確率達(dá)到80%以上； 5.3 提供自動(dòng)情報(bào)準(zhǔn)確率80%以上； 5.4 稅收情報(bào)信息安全保密程度100%。

5.5 稅收情報(bào)交換業(yè)務(wù)程序要符合《稅收情報(bào)交換工作業(yè)務(wù)需求以及業(yè)務(wù)流程》要求。

5.6國(guó)際（涉外)稅收部門或相關(guān)部門應(yīng)在年終對(duì)上一年度的情報(bào)交換工作進(jìn)行總結(jié)，并填寫《xx年度情報(bào)交換工作匯總表》（格式見表證單書)，同時(shí)根據(jù)情報(bào)交換工作的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，提出改進(jìn)工作的建議，并就情報(bào)查處過程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗(yàn)形成專題報(bào)告。6.0相關(guān)文件

6.1 有關(guān)稅收協(xié)定（安排）和專項(xiàng)協(xié)議； 6.2 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》； 6.3 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》； 6.4 稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）6.5 稅收情報(bào)交換工作保密規(guī)則

6.6 稅收情報(bào)交換工作業(yè)務(wù)需求以及業(yè)務(wù)流程

6.7國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進(jìn)行稅收情報(bào)交換問題的通知

6.8 其他相關(guān)的國(guó)內(nèi)法律法規(guī)、行政程序以及與稅收征收、管理與檢查有關(guān)的解釋性文件和規(guī)章制度。7.0記錄表單

7.1專項(xiàng)情報(bào)查核通知書 JXDS/QR—A18054—2006 7.2涉稅資料查詢通知書 JXDS/QR—A18055—2006 7.3回復(fù)專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求國(guó)英文函 JXDS/QR—A18056—2006

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7.4自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表 JXDS/QR—A18057—2006 7.5專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文 JXDS/QR—A18058—2006 7.6專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求英文函 JXDS/QR—A18059—2006 7.7向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息股息特許權(quán)使用費(fèi)記錄表 JXDS/QR—A18060—2006 7.8稅收情報(bào)交換匯總表

（一）由協(xié)定國(guó)對(duì)方向我方提出 JXDS/QR—A18061—2006 7.9稅收情報(bào)交換匯總表

（二）由我方向協(xié)定國(guó)對(duì)方提出A18062—2006

編寫人: 詹勝 初審：尹小明 審核：陶國(guó)強(qiáng) 批準(zhǔn)：發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

— JXDS/QR

第二篇：國(guó)際稅收情報(bào)交換工作中存在的問題及建議

國(guó)際稅收情報(bào)交換工作中存在的問題及建議

稅收情報(bào)交換工作是我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)與其它國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)益的重要方式。如何加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)工作，筆者談一下粗淺認(rèn)識(shí)。

一、當(dāng)前的稅收情報(bào)交換工作存在的主要問題是

（一）上級(jí)部門提供的自動(dòng)情報(bào)交換信息不完整。從自動(dòng)情報(bào)交換的資料來看，個(gè)別項(xiàng)目對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查取證工作意義不大，可以不設(shè)置。如個(gè)人的出生日期、性別、納稅終止等項(xiàng)目。同時(shí)應(yīng)當(dāng)增加有利于調(diào)查取證的信息，特別是應(yīng)該對(duì)納稅人的交易票據(jù)和資金往來等關(guān)鍵信息進(jìn)行披露，如可以增加納稅人取得收入的形式、發(fā)票號(hào)碼、銀行帳號(hào)、等項(xiàng)目，以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)取證。

（二）涉外稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。稅收情報(bào)交換既涉及有關(guān)稅種法律法規(guī)，又涉及稅收協(xié)定的有關(guān)條款，政策性、專業(yè)性極強(qiáng)，這就要求涉外稅務(wù)人員既要熟悉國(guó)際稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又要具備一定的外語能力。在現(xiàn)階段，大部分稅務(wù)人員的這些業(yè)務(wù)能力還欠缺，有待進(jìn)一步提高。

（三）自動(dòng)情報(bào)交換的取證工作缺少統(tǒng)一的要求。盡管上級(jí)部門對(duì)相關(guān)取證內(nèi)容進(jìn)行了明確，有統(tǒng)一要求的填報(bào)的情報(bào)情況表，但沒有統(tǒng)一的證明資料要求，涉及自然人及企業(yè)法人取證要求，沒有作具體規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得證據(jù)的完備性不能保證。

（四）部門間缺少有效的配合。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取情報(bào)線索的來源一般是通過外匯管理部門，從外匯管理部門獲取信息后，再進(jìn)行調(diào)查取證，獲取情報(bào)內(nèi)容不詳細(xì)。缺乏與銀行、地稅、公安等部門的聯(lián)系溝通。不能及時(shí)獲取第一手資料，情報(bào)資料相對(duì)滯后。

二、加強(qiáng)稅收情報(bào)交換工作的幾點(diǎn)建議

(一)完善國(guó)際情報(bào)交換信息的內(nèi)容，制定具體考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)國(guó)際情報(bào)交換信息在內(nèi)容上進(jìn)行調(diào)整和充實(shí)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解納稅人的實(shí)際情況，制定更有針對(duì)性的檢查計(jì)劃，同時(shí)應(yīng)制定對(duì)國(guó)際情報(bào)交換工作的具體考核標(biāo)準(zhǔn)，提高國(guó)際情報(bào)交換工作的質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)情報(bào)交換人才培養(yǎng)，提高涉外稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。要通過各種途徑對(duì)涉外稅務(wù)人員開展專業(yè)涉外稅收知識(shí)和外語能力的培養(yǎng)，打造一支具有綜合素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)涉外稅收工作發(fā)展需要。

(三)根據(jù)總局《情報(bào)交換工作規(guī)程》，制定相關(guān)的配套制度，規(guī)范化地開展情報(bào)交換工作。

(四)加強(qiáng)與相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)配合。特別是應(yīng)加強(qiáng)與外匯管理局、外經(jīng)貿(mào)局、銀行、地稅等部門的聯(lián)系，建立廣泛的獲取信息渠道，定期交換通報(bào)工作中發(fā)現(xiàn)的線索，為自動(dòng)情報(bào)交換提供可靠信息來源。要加強(qiáng)售付匯管理，售付匯提交稅務(wù)證明是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的稅收管理措施，涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)稅、地稅）、外匯管理局和外匯指定銀行等相關(guān)部門，在稅務(wù)證明的開具過程中，注意收集支付給境外的可疑的我方又難以征稅的情況，制作成自動(dòng)情報(bào)交換資料，為自動(dòng)情報(bào)交換提供第一手資料。促進(jìn)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作的順利開展。

所得稅科張娟

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)際稅收情報(bào)交換英文寫作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)際稅收情報(bào)交換英

文寫作的通知

國(guó)稅辦發(fā)〔2008〕85號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換（以下簡(jiǎn)稱情報(bào)交換）英語寫作，提高情報(bào)交換工作質(zhì)量和效率，更好地履行稅收協(xié)定義務(wù)和享受稅收協(xié)定權(quán)利，在參考其他國(guó)家情報(bào)交換實(shí)踐的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了向締約國(guó)提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求和專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求回復(fù)等英文信函標(biāo)準(zhǔn)格式，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求寫作

專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求寫作的基本格式由首頁和備忘錄兩部分構(gòu)成（附件1）。

（一）首頁

首頁上標(biāo)明信函類別為專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首頁的主要作用是限定情報(bào)交換雙方的義務(wù)和責(zé)任，表明情報(bào)請(qǐng)求在稅收協(xié)定框架下進(jìn)行，情報(bào)的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱基層機(jī)關(guān)）只需填寫行文日期和中外實(shí)體名稱，毋需填寫具體地址，實(shí)體數(shù)量可為多個(gè)，其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。英語字體為五號(hào)Times New Roman，單倍行距。

（二）備忘錄(MEMORANDUM)

所請(qǐng)求情報(bào)的具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)?；鶎訖C(jī)關(guān)需要填寫以下內(nèi)容：

1． 中外實(shí)體名稱和地址

填寫中外實(shí)體名稱和其具有顯著特征的簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱使用黑體大寫英文字母，如ABC International Representative Office可簡(jiǎn)稱為ABC, 用（ABC）表示，填寫在實(shí)體名稱后面。行文中使用簡(jiǎn)稱。地址必須詳細(xì)，可包括國(guó)家、城市、區(qū)域、路名、門牌號(hào)、電話號(hào)碼、傳真號(hào)碼、納稅人識(shí)別號(hào)、個(gè)人護(hù)照號(hào)等，以便被請(qǐng)求方核查。對(duì)日本的情報(bào)請(qǐng)求中，雙方實(shí)體名稱和地址可用中文填寫。

2． 調(diào)查〔Examination year(s)〕

調(diào)查可以是公歷，也可以是財(cái)政。

3． 情報(bào)請(qǐng)求正文

情報(bào)請(qǐng)求正文由背景情況（BACKGROUND INFORMATION）、疑點(diǎn)(SUSPICION)和所請(qǐng)求情報(bào)(INFORMATION REQUESTED)三個(gè)部分構(gòu)成。背景情況是關(guān)于專項(xiàng)請(qǐng)求的基本情況，涉及被調(diào)查實(shí)體的基本情況及相關(guān)交易的概況。疑點(diǎn)主要表達(dá)我方對(duì)納稅人提供的相關(guān)憑證或交易等情況產(chǎn)生的主要疑慮，也是我方請(qǐng)求情報(bào)的主要原因。在所請(qǐng)求的情報(bào)欄目中，首先聲明我方在窮盡國(guó)內(nèi)情報(bào)收集手段的情況下，請(qǐng)求協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供所索取的情報(bào)，英文表述為We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改變。所請(qǐng)求的情報(bào)一般以問題形式提出，做到準(zhǔn)確明晰。在情報(bào)請(qǐng)求中可寫明需要對(duì)方提供情報(bào)的期限。

4． 附件

各地向稅務(wù)總局上報(bào)附件一式兩份并加蓋保密章，一份由稅務(wù)總局向協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供，一份由稅務(wù)總局存檔。附件按行文中文出現(xiàn)的順序排列，無相關(guān)附件則省略該部分。

二、專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)寫作

專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)也由首頁和備忘錄構(gòu)成（附件2）。首頁標(biāo)明類別為專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)?；鶎訖C(jī)關(guān)需要在首頁上填寫行文日期，中外實(shí)體名稱，具體要求與專項(xiàng)請(qǐng)求首頁相同。此外，基層機(jī)關(guān)還需填寫外來專項(xiàng)請(qǐng)求文號(hào)(即Your Ref，可從外方來函中查到)和外方來函日期。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。為便于締約國(guó)對(duì)方使用，回復(fù)情報(bào)請(qǐng)求時(shí)將外方來函問題以斜黑體形式重復(fù)一次再作回答。其他要求與專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求相同。

三、其他類情報(bào)交換寫作

稅務(wù)總局設(shè)計(jì)了其他類情報(bào)交換寫作格式，具體要求如下：

（一）提供自發(fā)情報(bào)

向協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供自發(fā)情報(bào)也分為首頁和備忘錄兩個(gè)部分（附件3），首頁上標(biāo)明類別為自發(fā)情報(bào)(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字內(nèi)容表明自發(fā)情報(bào)的提供在稅收協(xié)定框架下進(jìn)行，情報(bào)的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約，同時(shí)要求情報(bào)使用方就情報(bào)使用結(jié)果反饋我方。基層機(jī)關(guān)需要在備忘錄中填寫的內(nèi)容與專項(xiàng)請(qǐng)求和回復(fù)相同。目前，日本、荷蘭、德國(guó)、瑞典、英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家與我自發(fā)情報(bào)合作較為頻繁。本著對(duì)等原則，各地在日常征管中務(wù)必關(guān)注上述國(guó)家的自發(fā)情報(bào)制作，制作完畢后上報(bào)稅務(wù)總局審核。

（二）情報(bào)回復(fù)提醒函

情報(bào)回復(fù)提醒函僅為一頁（附件4），信函類別為提醒(RE: REMINDER)，形式上與專項(xiàng)請(qǐng)求或回復(fù)相似，目的在于提醒被請(qǐng)求方對(duì)我方請(qǐng)求的回應(yīng)速度?；鶎訖C(jī)關(guān)只需填寫行文日期、中外實(shí)體名稱（不必填寫具體地址）。我方請(qǐng)求發(fā)出日期和編號(hào)由稅務(wù)總局填寫。基層機(jī)關(guān)一般在稅務(wù)總局在相關(guān)情報(bào)請(qǐng)求發(fā)出三個(gè)月后視情況擬情報(bào)回復(fù)提醒函報(bào)稅務(wù)總局審核。

（三）感謝信函

感謝信函為一頁，用于感謝協(xié)定締約國(guó)對(duì)方為我方提供有價(jià)值的專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)、自發(fā)情報(bào)和自動(dòng)情報(bào)等，鼓勵(lì)締約國(guó)對(duì)方繼續(xù)提供高質(zhì)量的情報(bào)。原則上，對(duì)為我方帶來大量稅款或?qū)ξ曳骄S護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益起到重要作用的情報(bào)和所有有價(jià)值的外來自發(fā)情報(bào)都應(yīng)表示感謝。感謝信函分為對(duì)專項(xiàng)請(qǐng)求回復(fù)感謝函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外來自發(fā)情報(bào)感謝函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基層機(jī)關(guān)需要填寫行文日期、中外實(shí)體名稱、對(duì)方文件號(hào)(即Your Ref，可從對(duì)方回復(fù)函中查到）、對(duì)方情報(bào)回復(fù)日期和我方利用該情報(bào)查補(bǔ)的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。在附件6中，基層機(jī)關(guān)需要填寫中外實(shí)體名稱、對(duì)方提供自發(fā)情報(bào)的日期和文件號(hào)及我方利用該情報(bào)查補(bǔ)的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。

四、與香港的信息交換

內(nèi)地與香港的信息交換按照雙邊稅收安排有關(guān)規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)）辦理，所有來往信函的工作語言為中文，字體為小四號(hào)仿宋－GB2312，單倍行距。其他要求與我方與其他協(xié)定締約國(guó)各類情報(bào)信函相同。對(duì)香港的專項(xiàng)信息請(qǐng)求、專項(xiàng)信息回復(fù)、自發(fā)信息提供、感謝信和提醒函等參閱附件7－11。與澳門的情報(bào)交換也以中文進(jìn)行，具體格式要求參閱與香港的信息交換格式。

各地要以本次規(guī)范情報(bào)寫作為契機(jī)，進(jìn)一步強(qiáng)化情報(bào)工作，提高情報(bào)核查和情報(bào)請(qǐng)求制作質(zhì)量，深度挖掘情報(bào)價(jià)值，在履行應(yīng)請(qǐng)求提供情報(bào)義務(wù)的同時(shí)，注重最大限度地將相關(guān)情報(bào)為我所用，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。在核查某些情報(bào)時(shí)要加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局之間的配合，注重利用情報(bào)查補(bǔ)稅款的統(tǒng)計(jì)。本通知及附件以電子形式下發(fā)，自2008年8月1日起執(zhí)行。各地在上報(bào)紙質(zhì)文件的同時(shí)請(qǐng)附對(duì)外英文電子文件（以A4紙制作），可使用電腦光盤或其他不易損害的儲(chǔ)存介質(zhì)報(bào)送。紙質(zhì)中文文件上必須寫明相關(guān)聯(lián)系人姓名及聯(lián)絡(luò)方式。電子文件一律按照所附格式制作，不得自行改變行文方式和寫作方法。所附樣本格式只能用于向稅務(wù)總局上報(bào)與情報(bào)有關(guān)的信函，不得用于其他用途。上報(bào)文件一律在信封上注明國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司情報(bào)處收，并加蓋秘密字樣。自動(dòng)情報(bào)寫作仍按國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)和《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進(jìn)行稅收情報(bào)交換問題的通知》（國(guó)稅辦函〔2003〕42號(hào)）文件辦理，對(duì)德自發(fā)情報(bào)回復(fù)仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核查德國(guó)自發(fā)情報(bào)的函》（國(guó)稅辦函〔2007〕57號(hào)）辦理。尚不具備相關(guān)英語能力的基層機(jī)關(guān)，可按國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)文件要求，與專業(yè)翻譯公司簽訂保密合同，根據(jù)本通知要求擬寫英文函。國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)文件中提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求英文函和回復(fù)專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求國(guó)英文函樣式作廢。

附件：1.專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求格式

2.專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)格式

3.提供自發(fā)情報(bào)格式

4.情報(bào)回復(fù)提醒函格式

5.感謝信函格式（適用于締約國(guó)對(duì)我專項(xiàng)回復(fù)）

6.感謝信函格式（適用于締約國(guó)對(duì)我自發(fā)情報(bào)）

7.專項(xiàng)信息請(qǐng)求格式（對(duì)香港）

8.專項(xiàng)信息回復(fù)格式（對(duì)香港）

9.提供自發(fā)信息格式（對(duì)香港）

10.感謝信函格式（對(duì)香港）

11.情報(bào)回復(fù)提醒函格式（對(duì)香港）

二○○八年七月二十七日

第四篇：情報(bào)交換.02.關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)際稅收情報(bào)交換英文寫作的通知 國(guó)稅辦發(fā)【2008】85

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范

國(guó)際稅收情報(bào)交換英文寫作的通知

國(guó)稅辦發(fā)〔2008〕85號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換（以下簡(jiǎn)稱情報(bào)交換）英語寫作，提高情報(bào)交換工作質(zhì)量和效率，更好地履行稅收協(xié)定義務(wù)和享受稅收協(xié)定權(quán)利，在參考其他國(guó)家情報(bào)交換實(shí)踐的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了向締約國(guó)提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求和專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求回復(fù)等英文信函標(biāo)準(zhǔn)格式，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求寫作

專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求寫作的基本格式由首頁和備忘錄兩部分構(gòu)成（附件1）。

（一）首頁

首頁上標(biāo)明信函類別為專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首頁的主要作用是限定情報(bào)交換雙方的義務(wù)和責(zé)任，表明情報(bào)請(qǐng)求在稅收協(xié)定框架下進(jìn)行，情報(bào)的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱基層機(jī)關(guān)）只需填寫行文日期和中外實(shí)體名稱，毋需填寫具體地址，實(shí)體數(shù)量可為多個(gè)，其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。英語字體為五號(hào)Times New Roman，單倍行距。

（二）備忘錄(MEMORANDUM)

所請(qǐng)求情報(bào)的具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。基層機(jī)關(guān)需要填寫以下內(nèi)容：

1． 中外實(shí)體名稱和地址

填寫中外實(shí)體名稱和其具有顯著特征的簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱使用黑體大寫英文字母，如ABC International Representative Office可簡(jiǎn)稱為ABC, 用（ABC）表示，填寫在實(shí)體名稱后面。行文中使用簡(jiǎn)稱。地址必須詳細(xì)，可包括國(guó)家、城市、區(qū)域、路名、門牌號(hào)、電話號(hào)碼、傳真號(hào)碼、納稅人識(shí)別號(hào)、個(gè)人護(hù)照號(hào)等，以便被請(qǐng)求方核查。對(duì)日本的情報(bào)請(qǐng)求中，雙方實(shí)體名稱和地址可用中文填寫。

2． 調(diào)查〔Examination year(s)〕

調(diào)查可以是公歷，也可以是財(cái)政。

3． 情報(bào)請(qǐng)求正文

情報(bào)請(qǐng)求正文由背景情況（BACKGROUND INFORMATION）、疑點(diǎn)(SUSPICION)

和所請(qǐng)求情報(bào)(INFORMATION REQUESTED)三個(gè)部分構(gòu)成。背景情況是關(guān)于專項(xiàng)請(qǐng)求的基本情況，涉及被調(diào)查實(shí)體的基本情況及相關(guān)交易的概況。疑點(diǎn)主要表達(dá)我方對(duì)納稅人提供的相關(guān)憑證或交易等情況產(chǎn)生的主要疑慮，也是我方請(qǐng)求情報(bào)的主要原因。在所請(qǐng)求的情報(bào)欄目中，首先聲明我方在窮盡國(guó)內(nèi)情報(bào)收集手段的情況下，請(qǐng)求協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供所索取的情報(bào)，英文表述為We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改變。所請(qǐng)求的情報(bào)一般以問題形式提出，做到準(zhǔn)確明晰。在情報(bào)請(qǐng)求中可寫明需要對(duì)方提供情報(bào)的期限。

4． 附件

各地向稅務(wù)總局上報(bào)附件一式兩份并加蓋保密章，一份由稅務(wù)總局向協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供，一份由稅務(wù)總局存檔。附件按行文中文出現(xiàn)的順序排列，無相關(guān)附件則省略該部分。

二、專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)寫作 專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)也由首頁和備忘錄構(gòu)成（附件2）。首頁標(biāo)明類別為專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)?；鶎訖C(jī)關(guān)需要在首頁上填寫行文日期，中外實(shí)體名稱，具體要求與專項(xiàng)請(qǐng)求首頁相同。此外，基層機(jī)關(guān)還需填寫外來專項(xiàng)請(qǐng)求文號(hào)(即Your Ref，可從外方來函中查到)和外方來函日期。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。為便于締約國(guó)對(duì)方使用，回復(fù)情報(bào)請(qǐng)求時(shí)將外方來函問題以斜黑體形式重復(fù)一次再作回答。其他要求與專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求相同。

三、其他類情報(bào)交換寫作 稅務(wù)總局設(shè)計(jì)了其他類情報(bào)交換寫作格式，具體要求如下：

（一）提供自發(fā)情報(bào) 向協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提供自發(fā)情報(bào)也分為首頁和備忘錄兩個(gè)部分（附件3），首頁上標(biāo)明類別為自發(fā)情報(bào)(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字內(nèi)容表明自發(fā)情報(bào)的提供在稅收協(xié)定框架下進(jìn)行，情報(bào)的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約，同時(shí)要求情報(bào)使用方就情報(bào)使用結(jié)果反饋我方?；鶎訖C(jī)關(guān)需要在備忘

錄中填寫的內(nèi)容與專項(xiàng)請(qǐng)求和回復(fù)相同。目前，日本、荷蘭、德國(guó)、瑞典、英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家與我自發(fā)情報(bào)合作較為頻繁。本著對(duì)等原則，各地在日常征管中務(wù)必關(guān)注上述國(guó)家的自發(fā)情報(bào)制作，制作完畢后上報(bào)稅務(wù)總局審核。

（二）情報(bào)回復(fù)提醒函 情報(bào)回復(fù)提醒函僅為一頁（附件4），信函類別為提醒(RE: REMINDER)，形式上與專項(xiàng)請(qǐng)求或回復(fù)相似，目的在于提醒被請(qǐng)求方對(duì)我方請(qǐng)求的回應(yīng)速度?；鶎訖C(jī)關(guān)只需填寫行文日期、中外實(shí)體名稱（不必填寫具體地址）。我方請(qǐng)求發(fā)出日期和編號(hào)由稅務(wù)總局填寫?；鶎訖C(jī)關(guān)一般在稅務(wù)總局在相關(guān)情報(bào)請(qǐng)求發(fā)出三個(gè)月后視情況擬情報(bào)回復(fù)提醒函報(bào)稅務(wù)總局審核。

（三）感謝信函 感謝信函為一頁，用于感謝協(xié)定締約國(guó)對(duì)方為我方提供有價(jià)值的專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)、自發(fā)情報(bào)和自動(dòng)情報(bào)等，鼓勵(lì)締約國(guó)對(duì)方繼續(xù)提供高質(zhì)量的情報(bào)。原則上，對(duì)為我方帶來大量稅款或?qū)ξ曳骄S護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益起到重要作用的情報(bào)和所有有價(jià)值的外來自發(fā)情報(bào)都應(yīng)表示感謝。感謝信函分為對(duì)專項(xiàng)請(qǐng)求回復(fù)感謝函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外來自發(fā)情報(bào)感謝函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基層機(jī)關(guān)需要填寫行文日期、中外實(shí)體名稱、對(duì)方文件號(hào)(即Your Ref，可從對(duì)方回復(fù)函中查到）、對(duì)方情報(bào)回復(fù)日期和我方利用該情報(bào)查補(bǔ)的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。在附件6中，基層機(jī)關(guān)需要填寫中外實(shí)體名稱、對(duì)方提供自發(fā)情報(bào)的日期和文件號(hào)及我方利用該情報(bào)查補(bǔ)的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。

四、與香港的信息交換

內(nèi)地與香港的信息交換按照雙邊稅收安排有關(guān)規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)）辦理，所有來往信函的工作語言為中文，字體為小四號(hào)仿宋－GB2312，單倍行距。其他要求與我方與其他協(xié)定締約國(guó)各類情報(bào)信函相同。對(duì)香港的專項(xiàng)信息請(qǐng)求、專項(xiàng)信息回復(fù)、自發(fā)信息提供、感謝信和提醒函等參閱附件7－11。與澳門的情報(bào)交換也以中文進(jìn)行，具體格式要求參閱與香港的信息交換格式。

各地要以本次規(guī)范情報(bào)寫作為契機(jī)，進(jìn)一步強(qiáng)化情報(bào)工作，提高情報(bào)核查和情報(bào)請(qǐng)求制作質(zhì)量，深度挖掘情報(bào)價(jià)值，在履行應(yīng)請(qǐng)求提供情報(bào)義務(wù)的同時(shí)，注重最大限度地將相關(guān)情報(bào)為我所用，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。在核查某些情報(bào)時(shí)要加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局之間的配合，注重利用情報(bào)查補(bǔ)稅款的統(tǒng)計(jì)。本通知及附件以電子形式下發(fā)，自2008年8月1日起執(zhí)行。各地在上報(bào)紙質(zhì)文件的同時(shí)請(qǐng)附對(duì)外英文電子文件（以A4紙制作），可使用電腦光盤或其他不易損害的儲(chǔ)存介質(zhì)報(bào)送。紙質(zhì)中文文件上必須寫明相關(guān)聯(lián)系人姓名及聯(lián)絡(luò)方式。電子文件一律按照所附格式制作，不得自行改變行文方式和寫作方法。所附樣本格式只能用于向稅務(wù)總局上報(bào)與情報(bào)有關(guān)的信函，不得用于其他用途。上報(bào)文件一律在信封上注明國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司情報(bào)處收，并加蓋秘密字樣。自動(dòng)情報(bào)寫作仍按國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)和《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進(jìn)行稅收情報(bào)交換問題的通知》（國(guó)稅辦函〔2003〕42號(hào)）文件辦理，對(duì)德自發(fā)情報(bào)回復(fù)仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核查德國(guó)自發(fā)情報(bào)的函》（國(guó)稅辦函〔2007〕57號(hào)）辦理。尚不具備相關(guān)英語能力的基層機(jī)關(guān)，可按國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)文件要求，與專業(yè)翻譯公司簽訂保密合同，根據(jù)本通知要求擬寫英文函。國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào)文件中提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求英文函和回復(fù)專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求國(guó)英文函樣式作廢。

附件：1.專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求格式

2.專項(xiàng)情報(bào)回復(fù)格式

3.提供自發(fā)情報(bào)格式

4.情報(bào)回復(fù)提醒函格式

5.感謝信函格式（適用于締約國(guó)對(duì)我專項(xiàng)回復(fù)）

6.感謝信函格式（適用于締約國(guó)對(duì)我自發(fā)情報(bào)）

7.專項(xiàng)信息請(qǐng)求格式（對(duì)香港）

8.專項(xiàng)信息回復(fù)格式（對(duì)香港）

9.提供自發(fā)信息格式（對(duì)香港）

10.感謝信函格式（對(duì)香港）

11.情報(bào)回復(fù)提醒函格式（對(duì)香港）

附件樣式見公文處理中

二○○八年七月二十七日

第五篇：日本稅收情報(bào)管理研究

日本稅收情報(bào)管理研究

稅收情報(bào)是現(xiàn)代稅收管理活動(dòng)中的一個(gè)關(guān)鍵詞。在建立納稅人自主申報(bào)制度的國(guó)家里，稅收情報(bào)是稅收管理的根基，可以毫不夸張地說沒有情報(bào)就沒有稅收管理。在日本稅收管理中，稅收情報(bào)管理工作具有十分重要的地位。首先，他們?cè)谒枷敫叨戎匾暻閳?bào)在稅收管理中的重要作用，認(rèn)為，稅收檢查是支撐現(xiàn)代稅收管理的關(guān)鍵，而獲得、使用豐富的、高質(zhì)量的稅收情報(bào)又是有效地實(shí)施稅收檢查的關(guān)鍵。為此，他們?cè)谌毡緡?guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部有一個(gè)比較嚴(yán)密的稅收情報(bào)管理機(jī)制。在我們借鑒學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，推進(jìn)稅收管理專業(yè)化進(jìn)程中，非常有必要關(guān)注并深入研究日本稅收管理中的情報(bào)管理工作。

所謂稅收情報(bào)資料是指，與納稅人有關(guān)的范圍廣泛的信息、情報(bào)，包括：經(jīng)濟(jì)交易、取得資產(chǎn)、事件、傳謠等。稅收情報(bào)的主要形式包括：法定情報(bào)和非法定情報(bào)。

稅收情報(bào)的主要功能：為稅收檢查選案提供參考；作為深度檢查的基礎(chǔ)；不斷改進(jìn)各個(gè)行業(yè)稅收遵從水平；保障、維護(hù)和改進(jìn)自我評(píng)定稅收制度。

一、情報(bào)收集

收集稅收信息的渠道包括：稅務(wù)檢查中的同事，稅務(wù)人員掌握的記錄、文件，媒體信息，稅務(wù)人員的經(jīng)歷或觀察獲得的情報(bào)。被檢查的納稅人，納稅人提供的情報(bào)，媒體，稅務(wù)官員觀察獲得的情報(bào)等。

二、情報(bào)管理的機(jī)制

1、設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專門人員

在國(guó)稅廳內(nèi)部沒有直接從事稅收情報(bào)收集工作的機(jī)構(gòu)，但負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)稅務(wù)和稅務(wù)署的情報(bào)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

在區(qū)稅務(wù)局和稅務(wù)署設(shè)有專門負(fù)責(zé)情報(bào)工作的稅務(wù)官員。日本國(guó)稅系統(tǒng)在區(qū)稅務(wù)局約有1006人從事這項(xiàng)工作，約占區(qū)稅務(wù)局總?cè)藬?shù)的9·4%。稅收管理和稅收檢查檢查部門都設(shè)有專門從事稅收情報(bào)的工作部門。他們不僅指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收情報(bào)工作，還直接從事稅收情報(bào)的發(fā)掘工作。全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)的稅務(wù)署也有930人從事稅收情報(bào)工作，主要包括：收集各種情報(bào)，指導(dǎo)納稅人依法報(bào)送各種資料，分類、分發(fā)和發(fā)送在稅收檢查活動(dòng)中獲得各種信息資料。

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，設(shè)立專門從事稅收情報(bào)來源開發(fā)的特別檢查官。專門從事情報(bào)工作的官員和助手們（其中包括：54名特別檢查官，102名助理特別檢查官和149名特派檢查官）被指派到那些大城市、俯縣所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，承擔(dān)的主要責(zé)任：與政府、官方機(jī)構(gòu)、大公司等接觸，獲取信息，對(duì)那些虛假交易、可疑的、不清晰的交易進(jìn)行檢查。開發(fā)情報(bào)來源，從事其它特別重要的情報(bào)工作。

2、情報(bào)會(huì)議與負(fù)責(zé)情報(bào)工作的官員

情報(bào)工作的管理主要在于一批在區(qū)國(guó)稅局和稅務(wù)署與其它個(gè)相關(guān)部門密切配合的、專門從事情報(bào)工作的稅務(wù)官員。舉行由每個(gè)相關(guān)部門、組織的官員組成的情報(bào)會(huì)議，會(huì)商情報(bào)工作基本運(yùn)作政策和具體的實(shí)施計(jì)劃。具體地說，要求所有部門在收集情報(bào)工作中協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展工作，以一種有組織的方式收集資料和情報(bào)，情報(bào)會(huì)議的作用在于不斷改進(jìn)情報(bào)意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)署內(nèi)部情報(bào)控制塔的功能。

三、情報(bào)收集活動(dòng)

按照方式的不同，情報(bào)收集分為依法收集的法定情報(bào)和非法定情報(bào)。

A 法定情報(bào)的收集

在日本現(xiàn)行稅制中，法定信息共47種，其中：所得稅法規(guī)定了36種法定信息；遺產(chǎn)稅法規(guī)定了4種法定信息；特別稅收措施法規(guī)定了7種法定信息，其中包括一種關(guān)于為了保障適當(dāng)?shù)膰?guó)內(nèi)稅收而要求報(bào)送的跨境支付和收入報(bào)告。

法定情報(bào)信息收集活動(dòng)包括：確定誰依法應(yīng)當(dāng)報(bào)送法定情報(bào)；對(duì)法定情報(bào)報(bào)送工作的指導(dǎo)；法定情報(bào)內(nèi)容的審計(jì)。

從2001年4月起，法定信息可以用軟盤（floppy disk）或光盤(magneto-optical disk)提交。B 非法定情報(bào)的收集

所謂非法定情報(bào)是指為了實(shí)施檢查的目的而專門收集的情報(bào)。非法定情報(bào)的情報(bào)收集有四種方法：檢查時(shí)收集、“情報(bào)日”收集、專門收集和日常收集。

——檢查時(shí)收集

檢查人員根據(jù)法定的權(quán)力詢問和檢查獲得的情報(bào)，能有效地用于與地下交易、虛假交易聯(lián)系起來。在檢查過程中，收集情報(bào)的工作日要作為整個(gè)檢查活動(dòng)的一部分予以保證。同時(shí)要全面教育檢查人員認(rèn)真收集稅收情報(bào)的重要性。積極、公正地估價(jià)突出的情報(bào)收集業(yè)績(jī)，促進(jìn)官員更好地開展這項(xiàng)工作。

——情報(bào)日收集情報(bào)

每年，每一個(gè)稅務(wù)署都要安排一定的工作日用于情報(bào)收集工作。在情報(bào)日收集情報(bào)工作中，稅務(wù)官員一起根據(jù)包含在國(guó)內(nèi)稅收申報(bào)、附列表格、調(diào)查報(bào)告和書面決定中的內(nèi)部文書和記錄中的事實(shí)聯(lián)系，處理那些被認(rèn)為用實(shí)際使用價(jià)值的情報(bào)信息。

——開發(fā)情報(bào)資源工作

專門從事有用情報(bào)資源開發(fā)和專門從事檢查虛假、欺詐、有問題或模糊交易的情報(bào)開發(fā)專家，被派遣到區(qū)國(guó)稅局和稅務(wù)署工作。這些官員既是專門從事情報(bào)開發(fā)的官員，即專門負(fù)責(zé)情報(bào)的特別檢查官或輔助情報(bào)檢查工作，也是特遣檢查組。他們的職責(zé)是調(diào)查有用信息來源，通過仔細(xì)研究觀察產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、結(jié)構(gòu)變化、區(qū)域趨勢(shì)、交易模式和擁有資產(chǎn)的變化，全球化和信息技術(shù)的應(yīng)用，掌握發(fā)掘信息來源的方式，并應(yīng)用于情報(bào)收集工作。

——一般收集

一般情況下，有關(guān)下列項(xiàng)目的細(xì)節(jié)由情報(bào)收集書面問卷發(fā)給公司、獨(dú)資企業(yè)，由個(gè)人供應(yīng)商或與納稅人合作的顧客確認(rèn)。銷售、購(gòu)買、給合同方折扣及支付價(jià)款、材料成本、維修費(fèi)、娛樂及社會(huì)活動(dòng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、官方提供費(fèi)用等。

——特別收集 在通過一般收集不能滿足需要的情況下，有時(shí)要實(shí)施特別收集，這種情報(bào)或者是從新開發(fā)的渠道收集，或者是由國(guó)稅廳或區(qū)稅務(wù)局制定或選定。

——分類、分發(fā)、傳遞情報(bào)

過去，情報(bào)分類、分發(fā)和傳遞工作由臨時(shí)工手工作業(yè)。1989年以后，全國(guó)通過信息單和磁盤報(bào)送的信息被輸入電腦，根據(jù)姓名和地址進(jìn)行分類。這種分類的情報(bào)被儲(chǔ)存在電腦中，根據(jù)工作要求，以適當(dāng)?shù)男问綕M足工作要求。不過，那些有關(guān)黑交易或欺詐交易的情報(bào)被單獨(dú)作為重要情報(bào)儲(chǔ)存。這種情報(bào)不進(jìn)入情報(bào)系統(tǒng)，相關(guān)的收集記錄單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。