第一篇：2010年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)

福清市地稅局稽查局

2010年度稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)

2010年，我局為繼續(xù)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)存在的稅收違法行為，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，同時(shí)根據(jù)省市局關(guān)于開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查的工作要求的部署，我局在全市范圍內(nèi)認(rèn)真開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，今年以來(lái)，對(duì)36戶納稅人實(shí)施了稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，查補(bǔ)各項(xiàng)收入2227．95萬(wàn)元，入庫(kù)1148.43萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了稽查工作“以查促查、以查促管”的職能，為保障我局完成各項(xiàng)稅收任務(wù)打下良好基礎(chǔ)?，F(xiàn)將今年來(lái)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查情況匯報(bào)如下：

一．加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)精心組織

為切實(shí)抓好2010年專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管副局長(zhǎng)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，稽查局局長(zhǎng)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括征管、稅政、規(guī)費(fèi)、監(jiān)察等部門(mén)負(fù)責(zé)人，明確職責(zé)分工，各司其職，確保專(zhuān)項(xiàng)檢查各項(xiàng)工作順利開(kāi)展?；榫诌€把專(zhuān)項(xiàng)檢查工作當(dāng)作工作重點(diǎn)列入全年工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地扎實(shí)開(kāi)展工作，全體檢查人員總動(dòng)員，各檢查組分項(xiàng)負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。認(rèn)真制訂專(zhuān)項(xiàng)檢查工作實(shí)施計(jì)劃與工作方案，對(duì)選定的行業(yè)和地區(qū)總體情況進(jìn)行梳理和分析，科學(xué)篩選檢查對(duì)象，明確檢查重點(diǎn)及要求。同時(shí)，加強(qiáng)與公安、紀(jì)委等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，形成合力，強(qiáng)化執(zhí)法力度，確保專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)順利開(kāi)展。

同時(shí)，為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于開(kāi)展房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的有關(guān)精神，結(jié)合省局稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的部署，我局在全市范圍內(nèi)認(rèn)真

開(kāi)展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)檢查工作。同時(shí)，我局及時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，明確責(zé)任，負(fù)責(zé)本次專(zhuān)項(xiàng)整治工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督促。

二、嚴(yán)格執(zhí)法,認(rèn)真開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作

（一）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。結(jié)合對(duì)榕地稅發(fā)[2010年]73號(hào)文的要求，我局對(duì)融僑房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、誠(chéng)豐房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)（福清）有限公司等重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行稽查，重點(diǎn)從以下三點(diǎn)入手：

1．虛列開(kāi)發(fā)成本，擴(kuò)大土地增值稅扣減基數(shù)。

2．營(yíng)業(yè)收入中是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，收取的各類(lèi)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否并入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；

3．是否將在出售前已使用或出租、出借的商品房按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及對(duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

截止9月30日，我局共實(shí)施查補(bǔ)房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬(wàn)元。

（二）對(duì)建筑安裝業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。下半年，我局組織精干力量對(duì)福建省融旗建設(shè)工程有限公司及福建省福清市名人景觀工程有限公司等開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)掌握開(kāi)工企業(yè)土建項(xiàng)目的發(fā)包、施工、竣工和投產(chǎn)情況，重點(diǎn)了解建安工程已經(jīng)竣工投產(chǎn)但尚未開(kāi)具發(fā)票入賬的情況，重點(diǎn)檢查企業(yè)所提供的安裝工作成本是否真實(shí)是否采用推遲決算的形式拖延結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅收入，人為操縱利潤(rùn)等問(wèn)題，對(duì)于在專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的政策疑難問(wèn)題，專(zhuān)門(mén)組織召開(kāi)案例討論會(huì)，力求準(zhǔn)確適用政策法規(guī)。

（三）開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。下半年，我局開(kāi)展對(duì)融

僑地產(chǎn)，誠(chéng)豐房地產(chǎn)等重點(diǎn)稅源企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查其執(zhí)行有關(guān)重點(diǎn)稅源企業(yè)執(zhí)行有關(guān)稅收政策情況，土地增值稅清算情況，發(fā)票使用情況。在檢查過(guò)程中，加強(qiáng)與管征單位的溝通配合，查找管征薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的項(xiàng)目檢查雙對(duì)，力求查深查透。

（四）抓好稅務(wù)舉報(bào)案件的查處。堅(jiān)持“舉報(bào)暢通，有案必查”的原則，著力完善辦案機(jī)制，保障舉報(bào)案件的受理、查處等各渠道的暢通。一方面加強(qiáng)舉報(bào)受理機(jī)構(gòu)管理，重新確定各級(jí)舉報(bào)中心管理機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)人員，公布舉報(bào)電話、舉報(bào)地址和舉報(bào)方式，規(guī)范對(duì)稅務(wù)違法案件的受理、登記和查處、反饋、獎(jiǎng)勵(lì)工作。另一方面，加大宣傳力度，在網(wǎng)絡(luò)媒體宣傳舉報(bào)方法、獎(jiǎng)勵(lì)措施，曝光舉報(bào)案件。

三、周密部署,積極開(kāi)展打擊發(fā)票違法行為

對(duì)打擊發(fā)票違法行為，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，嚴(yán)格按照文件要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮稽查部門(mén)職能作用，結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用環(huán)節(jié)的比對(duì)核查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。按照要求成立了發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由征管科、監(jiān)察室、信息處、稽查局等負(fù)責(zé)人組成，并設(shè)立公布了受理假發(fā)票舉報(bào)電話，專(zhuān)人負(fù)責(zé)。形成打擊發(fā)票違法犯罪行為齊抓共管，合力打擊的嚴(yán)打態(tài)勢(shì)。

(二)認(rèn)真開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)工作。本著“查賬必查票，查案必查票”的原則，我局分階段開(kāi)展該項(xiàng)工作。一是組織企業(yè)自查，二是聯(lián)合公安經(jīng)偵部門(mén)成立檢查小組,根據(jù)“四川3.14專(zhuān)案”線索,查獲3500份假發(fā)票。同時(shí)我局將自查工作分解到各具體管征單

位，做好分工明確，責(zé)任清晰。

（三）開(kāi)展“20點(diǎn)”行動(dòng)打擊發(fā)票違法行為。4月12日晚，我稽查局與征管科及公安經(jīng)偵部門(mén)聯(lián)合對(duì)城區(qū)范圍內(nèi)的餐飲娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)，并發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象共三類(lèi)：一是拆本實(shí)用發(fā)票，二是使用收款代替發(fā)票；三是違規(guī)拆借使用其他單位發(fā)票，同時(shí)對(duì)發(fā)票使用違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，促進(jìn)用票企業(yè)自覺(jué)遵守發(fā)票使用管理制度，維護(hù)了良好的稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

（四）統(tǒng)一部署，開(kāi)展發(fā)票自查工作。我局共組織近300家企業(yè)進(jìn)行自查，自查發(fā)票8758份，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法企業(yè)4戶，涉及違法發(fā)票38份，違法開(kāi)票金額45096元，補(bǔ)繳稅款2859元。

四．存在問(wèn)題

（一）案件執(zhí)行缺乏時(shí)效性。由于稽查的滯后性及對(duì)走逃、困難企業(yè)執(zhí)行難，處罰較重的納稅人執(zhí)行難，加之稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施力度有限，部分案件往往難以執(zhí)行到位，影響了稽查效率。

（二）稅法宣傳力度有待加強(qiáng)。利用各種新聞媒體、報(bào)刊、雜志、宣傳欄，形成強(qiáng)大的宣傳攻勢(shì)，宣傳國(guó)家有關(guān)的稅收法律法規(guī)，同時(shí)通過(guò)公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)社會(huì)各界積極提供涉稅違法案件線索，對(duì)納稅人形成監(jiān)督制約機(jī)制。必要時(shí)可加大涉稅違法曝光力度。對(duì)一些典型案例進(jìn)行公開(kāi)曝光，震懾涉稅違法犯罪分子，提高納稅人納稅意識(shí)，促進(jìn)合法經(jīng)營(yíng)，依法誠(chéng)信納稅。

（三）稽查規(guī)范化建設(shè)還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。在計(jì)劃選案、實(shí)施、審理等環(huán)節(jié)，文書(shū)的處理、時(shí)限的銜接、執(zhí)法的程序、調(diào)查取證、檢

查質(zhì)量等方面都有待于進(jìn)一步提高?；楦刹康臉I(yè)務(wù)能力與執(zhí)法水平，還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。干部防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力還有待于進(jìn)一步強(qiáng)化等等。

福清市地稅局稽查局2010年10月15日

第二篇：2011年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)

湖南*****地稅所2011年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作

總結(jié)

為進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，構(gòu)建公正和諧的稅收法治環(huán)境，提高納稅人稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，根據(jù)湖地稅發(fā)[2011]45號(hào)要求和部署，我所在轄區(qū)范圍內(nèi)認(rèn)真開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，為保障我所完成各項(xiàng)稅收任務(wù)打下良好基礎(chǔ)?，F(xiàn)將今年來(lái)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查情況匯報(bào)如下：

一．加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 精心組織

為切實(shí)抓好2011年專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，我所高度重視，成立了稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由所長(zhǎng)***任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，***為成員的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，確保專(zhuān)項(xiàng)檢查各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。把專(zhuān)項(xiàng)檢查工作列入全年工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地扎實(shí)開(kāi)展工作。認(rèn)真制訂專(zhuān)項(xiàng)檢查工作實(shí)施計(jì)劃與工作方案，對(duì)選定的行業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)總體情況進(jìn)行梳理和分析，科學(xué)篩選檢查對(duì)象，明確檢查重點(diǎn)及要求。同時(shí)，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的協(xié)調(diào)配合，爭(zhēng)取地方政府的支持和配合，形成合力，強(qiáng)化執(zhí)法力度，確保專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)順利開(kāi)展。

二、嚴(yán)格執(zhí)法,認(rèn)真開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作

（一）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。結(jié)合湖地稅發(fā)[2011]45號(hào)文件的要求，專(zhuān)項(xiàng)檢查小城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。對(duì)湖南*****鎮(zhèn)、***鎮(zhèn)、***鄉(xiāng)集鎮(zhèn)建設(shè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，由于這些工程剛剛啟動(dòng)，我所只是對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位進(jìn)行了納稅輔導(dǎo)并其完善各種稅務(wù)征管資料。

（二）對(duì)建筑安裝業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)工程和項(xiàng)目開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)掌握開(kāi)工企業(yè)土建項(xiàng)目的發(fā)包、施工、竣工和投產(chǎn)情況，重點(diǎn)了解建安工程已經(jīng)竣工投產(chǎn)但尚未開(kāi)具發(fā)票入賬的情況，重點(diǎn)檢查企業(yè)所提供的安裝工作成本是否真實(shí)是否采用推遲決算的形式拖延結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅收入，人為操縱利潤(rùn)等問(wèn)題。經(jīng)查，我所轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)工程和項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后均已結(jié)算開(kāi)具正式發(fā)票，無(wú)欠稅行為。

（三）對(duì)廣告業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。經(jīng)對(duì)我所轄區(qū)內(nèi)的***廣告文化傳播公司進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，該單位按照業(yè)務(wù)開(kāi)展情況均已到我所開(kāi)具正式發(fā)票，無(wú)違規(guī)使用發(fā)票行為。

三、周密部署,積極開(kāi)展打擊發(fā)票違法行為

對(duì)打擊發(fā)票違法行為，我所高度重視，嚴(yán)格按照文件要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮職能作用，結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用環(huán)節(jié)的比對(duì)核查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。本著“查賬必查票，查案必查票”的原則，我所分階段開(kāi)展該項(xiàng)工作。一是組織轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)單位和企業(yè)進(jìn)行自查，二是對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)單位和企業(yè)發(fā)票使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，并進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。經(jīng)查有少數(shù)單位存在少量白條充賬、工程上用材料發(fā)票充當(dāng)工程發(fā)票現(xiàn)象。我所對(duì)此類(lèi)情況

進(jìn)行了及時(shí)糾正，并要求其進(jìn)行補(bǔ)稅、補(bǔ)票、換票。四．存在問(wèn)題

（一）小城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程資料不完善，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了完成招商引資出政績(jī)，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)共同開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)商手續(xù)不完善，主體不明確。

（二）稅務(wù)干部業(yè)務(wù)有待加強(qiáng)，對(duì)于未涉及到的征稅領(lǐng)域如房地產(chǎn)稅收政策不大熟悉和掌握，業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)有待加強(qiáng)。

湖南*****稅務(wù)所

二0一一年十月十九日

第三篇：稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查實(shí)施方案

***縣地方稅務(wù)局

2011年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，依法查處稅收違法行為，加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，保障稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。根據(jù)《***縣稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案》（古政發(fā)?2011?176號(hào)）和《武威市地方稅務(wù)局2011年建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上餐飲、娛樂(lè)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作方案》（武地稅發(fā)?2011?262號(hào)）的要求，結(jié)合我局實(shí)際，制定本方案。

一、專(zhuān)項(xiàng)檢查范圍：

所有應(yīng)繳納地方各稅的企事業(yè)單位，以及從事餐飲、住宿、娛樂(lè)行業(yè)且規(guī)模較大的個(gè)體工商業(yè)戶。

二、專(zhuān)項(xiàng)檢查期限：

原則上為2008年1月1日至2010年12月31日，遇有特殊情況可以追溯至以前，凡經(jīng)市、縣稽查局稽查的不再進(jìn)行檢查。

三、實(shí)施步驟：

第一階段（8月6日至8月31日）：為宣傳動(dòng)員、安排自查階段。由綜合業(yè)務(wù)科發(fā)布通告，進(jìn)行宣傳。由管理分局、土門(mén)征收管理分局按照自查的范圍和要求，安排專(zhuān)人指導(dǎo)、督促所管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行自查，填寫(xiě)自查表，并將納稅人自查 1的情況，匯總后于8月25日前報(bào)縣局專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

第二階段（9月1日至11月30日）：為重點(diǎn)檢查階段。縣局專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)自查情況，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象名單。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在9月5日前將確定的重點(diǎn)檢查對(duì)象名單報(bào)縣領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審定。要對(duì)久虧不倒、長(zhǎng)期零申報(bào)收入或明顯有問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行立案稽查；對(duì)建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上的餐飲住宿、娛樂(lè)業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查由稽查分局負(fù)責(zé)牽頭組織實(shí)施，抽調(diào)人員，成立三個(gè)檢查組，分別進(jìn)行檢查。

第三階段（12月1日至12月10日）：為匯總、總結(jié)階段。縣局稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作進(jìn)行匯總分析、認(rèn)真總結(jié)，并撰寫(xiě)報(bào)告材料，向縣、市局領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

四、檢查依據(jù)和處理原則：

這次檢查嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)查出的各種違紀(jì)違法問(wèn)題，要按照“自查從寬，被查從嚴(yán)，實(shí)事求是，寬嚴(yán)適度”的原則進(jìn)行處理，對(duì)在自查過(guò)程中能夠主動(dòng)申報(bào)、自覺(jué)補(bǔ)繳稅款的，只加收滯納金，不作罰款處理；對(duì)在自查階段隱匿不報(bào)，經(jīng)過(guò)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，除依法追繳稅款、加收滯納金外，還要依法從重從嚴(yán)處罰，問(wèn)題嚴(yán)重的要追溯至以前，涉嫌犯罪的堅(jiān)決移送司法部門(mén)立案查處，對(duì)典型案件要通過(guò)新聞媒體向社會(huì)曝光。

五、工作要求：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)這次稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立由副局長(zhǎng)楊前鋒任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)王多榮、紀(jì)檢組長(zhǎng)許國(guó)瑞、副局長(zhǎng)安殿斌任副組長(zhǎng)，稽查、綜合、計(jì)財(cái)、人教、發(fā)票、社保、征收、管理等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽查分局。

（二）加強(qiáng)部門(mén)配合。要加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)、單位的共同協(xié)作，研究解決稅收征管中存在的問(wèn)題，形成稅源管理合力。牢固樹(shù)立“信息管稅”理念，借助社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，全面、準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅源變化規(guī)律，為稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）堅(jiān)持依法行政。要把依法行政放在首位，堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，文書(shū)使用規(guī)范合法，數(shù)據(jù)采集全面準(zhǔn)確，對(duì)所查的問(wèn)題要做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、程序合法。

（四）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要與各檢查組簽訂《責(zé)任書(shū)》，建立主查責(zé)任制和終身負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高執(zhí)行力度。參與檢查的人員要樹(shù)立大局意識(shí)，服從指揮，廉潔自律，文明執(zhí)法。要提高服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，通過(guò)“查前宣傳、查中約談、查后反饋”的方式，最大限度地取得納稅人的理解與支持，積極構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

（五）加大責(zé)任追究。對(duì)在這次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，因工作落實(shí)力度不夠，不能按時(shí)限、按要求完成各項(xiàng)工作的單位和個(gè)人，要按照“兩制”責(zé)任書(shū)中的臨時(shí)性工作，納入日常考核，進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)違紀(jì)違法人員，由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行查處。

（六）注重檢查結(jié)果。檢查結(jié)束后，稽查分局要對(duì)查結(jié)案件認(rèn)真進(jìn)行分析總結(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性違法問(wèn)題，以及征管中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，要利用“以查促管”機(jī)制，提高稽查建議的質(zhì)量，提出切實(shí)有效的整改措施和建議，及時(shí)進(jìn)行反饋，以便及時(shí)加強(qiáng)征管措施、堵塞稅收漏洞。

第四篇：如何應(yīng)對(duì)2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查

“你的企業(yè)入圍了嗎？開(kāi)始準(zhǔn)備了嗎？”自2月底2014年全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目公布以來(lái)，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查涉及幾十萬(wàn)戶企業(yè)、數(shù)百億查補(bǔ)稅款，是入圍企業(yè)面臨的頭等“稅事”。今年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查重點(diǎn)查哪些項(xiàng)目？如何檢查？企業(yè)該如何配合？

專(zhuān)項(xiàng)檢查劍指六大重點(diǎn)

◆指令性檢查項(xiàng)目：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個(gè)人

◆指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)；高收入者個(gè)人所得稅

“今年出口退（免）稅企業(yè)首次全部被列為稅收指令性檢查范圍，說(shuō)明在當(dāng)前嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)際與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加強(qiáng)出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅非常重視?！苯鼛啄?，在全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作中，出口退（免）稅企業(yè)都位列重點(diǎn)項(xiàng)目之中，但只涉及部分企業(yè)或行業(yè)，比如2013年將電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品列入重點(diǎn)檢查范圍，2012年將電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品、家具等列入重點(diǎn)檢查范圍。而2014年卻與以往不同，首次將全部出口退（免）稅企業(yè)列入指令性檢查范圍，不再區(qū)分行業(yè)。

今年有三個(gè)重點(diǎn)：

一是虛開(kāi)、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；

二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、礦產(chǎn)品和成品油購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)；

三是“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)。同時(shí)，不只查一

年、也不只查一稅

◆檢查：2012和2013，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年

◆檢查稅種：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等被查企業(yè)涉及的稅種31號(hào)文件規(guī)定，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的時(shí)間范圍為2012和2013，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年。在行業(yè)稅收檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)只關(guān)注企業(yè)涉及的某一個(gè)稅種，而是檢查該企業(yè)所有的稅收繳納情況。做好自查很關(guān)鍵

◆ 自查查出的問(wèn)題只需要補(bǔ)繳稅款、滯納金，一般不會(huì)被罰款◆ 企業(yè)可外聘稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助自查

面對(duì)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查該怎么辦？這是納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)召開(kāi)動(dòng)員會(huì)或者政策輔導(dǎo)會(huì)，要求入圍企業(yè)開(kāi)展自查，找出存在的問(wèn)題。對(duì)自查查出的問(wèn)題，除了嚴(yán)重的違法、犯罪行為外，如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金，一般不會(huì)被處罰，即處以罰款。因此，企業(yè)深入開(kāi)展自查，把問(wèn)題消滅在自查階段，寫(xiě)出讓稅務(wù)機(jī)關(guān)滿意的自查報(bào)告非常關(guān)鍵?！皩?duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，由于已經(jīng)習(xí)慣了按照一定模式來(lái)處理涉稅問(wèn)題，依靠自身力量自查往往很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的企業(yè)，可以外請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所幫助自查，更容易找出問(wèn)題?！逼髽I(yè)自查出的問(wèn)題，很多是政策規(guī)定不明確，或者處理方式不同，對(duì)這類(lèi)問(wèn)題，由稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助企業(yè)和稅務(wù)機(jī)

關(guān)溝通，更容易達(dá)成一致意見(jiàn)。

按往年慣例，自查不過(guò)關(guān)企業(yè)和一些重點(diǎn)稅源企業(yè)有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為進(jìn)一步檢查的對(duì)象，企業(yè)就要面臨稅務(wù)人員的入戶檢查?！凹{稅人面對(duì)檢查要有正確的態(tài)度，積極配合檢查，不犯后果嚴(yán)重的低級(jí)錯(cuò)誤，這點(diǎn)很重要。”

企業(yè)配合稅務(wù)檢查的方法，包括檢查地點(diǎn)選擇、檢查后勤保障和檢查爭(zhēng)議處理等。

對(duì)于檢查地點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查，也可以把納稅人賬簿調(diào)到執(zhí)法機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)盡量爭(zhēng)取執(zhí)法人員同意到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查，既便于執(zhí)法人員工作，又便于納稅人與執(zhí)法人員及時(shí)有效地溝通，避免誤判造成損失和不必要的麻煩。如果能征得執(zhí)法人員同意現(xiàn)場(chǎng)檢查，在后勤保障方面，要體現(xiàn)出對(duì)檢查人員應(yīng)有的尊重和誠(chéng)意。比如，安排專(zhuān)門(mén)的車(chē)輛和辦公室，企業(yè)負(fù)責(zé)人與檢查人員見(jiàn)面等。

在檢查過(guò)程中，執(zhí)法人員可能會(huì)就某些問(wèn)題與企業(yè)溝通，出現(xiàn)不同看法在所難免。在執(zhí)法人員意見(jiàn)缺乏法規(guī)支持甚至明顯不正確的情況下，納稅人也應(yīng)在對(duì)執(zhí)法人員意見(jiàn)表示理解的同時(shí)，委婉地表達(dá)不同意見(jiàn)，切忌導(dǎo)致對(duì)立，甚至將業(yè)務(wù)問(wèn)題變成面子問(wèn)題，使簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化。如果確實(shí)被發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)誠(chéng)懇說(shuō)明

第五篇：2006年房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)

2006年房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)

2006年，全國(guó)共有67個(gè)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展了房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況專(zhuān)題總結(jié)分析如下：

一、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)的概況

(一)行業(yè)現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)，既是房地產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)者，又是房地產(chǎn)商品的經(jīng)營(yíng)者。其開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，一般需經(jīng)過(guò)土地或房產(chǎn)的獲取、籌資、規(guī)劃設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售策劃、預(yù)售銷(xiāo)售、房屋完工驗(yàn)收交付使用、商品房的出租出借、商品房的自用、商品房的售后回租、項(xiàng)目成本清算及所得稅計(jì)算環(huán)節(jié)。而建筑安裝業(yè)，則包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。

房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)既有緊密聯(lián)系又有很大不同。其

一、它們是不同的產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)屬于第三產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)。其

二、是流動(dòng)性差異大：房地產(chǎn)公司絕大多數(shù)為項(xiàng)目公司，依附在所開(kāi)發(fā)的土地上。即開(kāi)發(fā)一塊土地成立一個(gè)項(xiàng)目法人公司，項(xiàng)目結(jié)束公司也就注銷(xiāo)。而建筑公司由于有跨省經(jīng)營(yíng)、施工地點(diǎn)變化多，造成流動(dòng)性大。其

三、是承擔(dān)的任務(wù)與人員結(jié)構(gòu)不同：房地產(chǎn)公司的主要工作是辦理房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)手續(xù)，職工人數(shù)少，管理人員所占比例大，主要承擔(dān)房產(chǎn)建造過(guò)程中的管理、協(xié)調(diào)與房產(chǎn)建成后的營(yíng)銷(xiāo)工作。建筑公司主要是承擔(dān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程作業(yè)，職工人數(shù)多，管理人員所占比例小。其

四、房地產(chǎn)公司的開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，資金占用量大，自有資金少，借款多，開(kāi)發(fā)手續(xù)繁，風(fēng)險(xiǎn)大，利潤(rùn)高，屬于資金密集性企業(yè)。建筑公司競(jìng)爭(zhēng)激烈，屬于勞動(dòng)力密集性企業(yè)。這兩個(gè)行業(yè)的緊密聯(lián)系的方面是房地產(chǎn)公司的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般都交給建筑公司進(jìn)行施工。

(二)稅收征管現(xiàn)狀

房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)的稅收，除2002年以來(lái)的新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅外，其他各稅基本上都屬地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。另外，建筑安裝業(yè)還有兩個(gè)特殊情況：其

一、其外出經(jīng)營(yíng)施工業(yè)務(wù)需繳納的流轉(zhuǎn)稅由勞務(wù)發(fā)生地負(fù)責(zé)征收；其

二、有分包業(yè)務(wù)的，總承包方依法負(fù)有代扣代繳分包公司營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。

從征收方式上看，房地產(chǎn)公司一般都是實(shí)行查帳征收，建筑公司既有核定征收又有查賬征收。

從企業(yè)所得稅的匯算清繳上看，房地產(chǎn)公司既有清算又有項(xiàng)目清算，而建筑公司一般只有清算。

二、2006年房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查情況

(一)檢查概況

2006年，全國(guó)共有67個(gè)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展了房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，共檢查納稅人51390戶，檢查有問(wèn)題26197戶，問(wèn)題率為50.98％；查補(bǔ)收入807349.46萬(wàn)元(其中，查補(bǔ)稅款708879.12萬(wàn)元、加收滯納金25977．63

萬(wàn)元、處以罰款72492．72萬(wàn)元)，處罰率為10．23％；入庫(kù)收入552913．49萬(wàn)元，入庫(kù)率為68.49％；共調(diào)減虧損企業(yè)申報(bào)虧損額

81955．65萬(wàn)元。國(guó)地稅分項(xiàng)情況見(jiàn)下表：

2006年房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查國(guó)、地稅情況表

單位：戶、萬(wàn)元

項(xiàng)目國(guó)稅系統(tǒng)地稅系統(tǒng)

開(kāi)展單位數(shù)33個(gè)34個(gè)

檢查總戶數(shù)16160戶 35230戶

檢查有問(wèn)題戶數(shù)7065戶19132戶

問(wèn)題率43.72％54.31％

查補(bǔ)收入合計(jì)268380.53萬(wàn)元538968.93萬(wàn)元

其中，查補(bǔ)稅款241886.43萬(wàn)元466992.69萬(wàn)元

加收滯納金7204.66萬(wàn)元18772.97萬(wàn)元

處以罰款19289.45萬(wàn)元53203.27萬(wàn)元

處罰率7.97％11.39％

入庫(kù)收入合計(jì)180437.26萬(wàn)元372476.23萬(wàn)元

入庫(kù)率67.23％69.11％

調(diào)減虧損企業(yè)申

報(bào)虧損額

70127.92萬(wàn)元

11827.73萬(wàn)元

(二)相關(guān)數(shù)據(jù)分析

1．查補(bǔ)總量分析。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補(bǔ)收入占2006年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作查補(bǔ)收入總額的42．51％；戶均查補(bǔ)收入(查補(bǔ)收入數(shù)／有問(wèn)題戶數(shù))30．82萬(wàn)元，是總體戶均查補(bǔ)收入的4．37倍；問(wèn)題率為50．98％，高于全國(guó)平均問(wèn)題率(38．64％)12．34個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明在今后一段時(shí)期內(nèi)，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)仍將是稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)之一。

2．稅種分析。從查補(bǔ)各稅的組成上看，查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅占本項(xiàng)檢查查補(bǔ)收入的72．78％。其中，營(yíng)業(yè)稅212809．07萬(wàn)元，占27．85％；內(nèi)外資企業(yè)所得稅362726．12萬(wàn)元，占44．93％。這說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅等行業(yè)主體稅種是房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)的稽查重點(diǎn)。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的征管漏洞及改進(jìn)建議

(一)房地產(chǎn)業(yè)

1．稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，造成征管漏洞。一些征管人員不認(rèn)真分析企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性，不認(rèn)真分析稅金增減情況及產(chǎn)生的原因，企業(yè)申報(bào)多少就征收多少，對(duì)企業(yè)申報(bào)中涉及的重大涉稅事項(xiàng)、重大涉稅金額不能及時(shí)與其他資料進(jìn)行核對(duì)，也不到企業(yè)去與財(cái)務(wù)帳冊(cè)進(jìn)行核對(duì)，造成了稅收征管上的漏洞。如廣州國(guó)稅在檢查中發(fā)現(xiàn)有企業(yè)將合同金額中已預(yù)提但未付的款項(xiàng)以及按合同金額的1％預(yù)提的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)成本中列支，涉及金額4577萬(wàn)元。另有廣州某房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提了還沒(méi)有發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本，初步查明涉及金額約3000多萬(wàn)元。又如2005年廣西南方置業(yè)有限責(zé)任公司將原收購(gòu)的佳園房地產(chǎn)40％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣西萬(wàn)正房地產(chǎn)有限責(zé)任公司，取得轉(zhuǎn)讓收益1360．6萬(wàn)元未進(jìn)行納稅申報(bào)。又如海南金鼎實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司2004年轉(zhuǎn)讓某房地產(chǎn)項(xiàng)目，把經(jīng)評(píng)估增值的土地成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中并以此結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，按稅法相關(guān)規(guī)定少調(diào)增應(yīng)納稅所得額1201．2萬(wàn)元；2005年轉(zhuǎn)讓某房地產(chǎn)項(xiàng)目，把經(jīng)評(píng)估增值的土地成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中并以此結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，少調(diào)增應(yīng)納稅所得額975萬(wàn)元；2004～2005年海南在建項(xiàng)目金鼎中心商廈，把經(jīng)評(píng)估增值的土地成本1050萬(wàn)元計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中。

改進(jìn)建議：鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)具有特殊性，業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高，建議實(shí)施專(zhuān)業(yè)化分類(lèi)管理。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，提高稅收管理員素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅稅收征管工作與稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法水平也有著密不可分的關(guān)系。因此，要對(duì)稅收管理員有針對(duì)性的開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和會(huì)計(jì)核算制度的培訓(xùn)，讓其熟悉掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確其收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)方式，了解整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)交易的全過(guò)程，適應(yīng)復(fù)雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。

2．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時(shí)與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)職能部門(mén)進(jìn)行有效溝通。檢查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門(mén)未根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬地征收的原則，定期主動(dòng)到屬地房地產(chǎn)管理部門(mén)了解索取開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)售證書(shū)、產(chǎn)證等資料及辦理情況，據(jù)此督促房地產(chǎn)企業(yè)及時(shí)對(duì)預(yù)售收入交納預(yù)征所得稅、對(duì)竣工項(xiàng)目及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入以納入所得稅清算。如桂林桂加房地產(chǎn)有限公司2003年年末“預(yù)收帳款”余額達(dá)2340萬(wàn)元，未按季預(yù)繳企業(yè)所得稅；又如海南金手指公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，同時(shí)開(kāi)發(fā)幾個(gè)項(xiàng)目，已陸續(xù)完工并入住，但一直未按規(guī)定對(duì)完工的項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)繳納企業(yè)所得稅。

改進(jìn)建議：加強(qiáng)部門(mén)信息共享，實(shí)現(xiàn)稅收的源泉控管。房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程主要包括立項(xiàng)審批、規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)施工、房屋銷(xiāo)售和物業(yè)管理等，在每一環(huán)節(jié)都必須通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與政府、地稅、計(jì)劃管理，國(guó)土管理，城市規(guī)劃，城市建設(shè)和房產(chǎn)管理等行政管理部門(mén)加強(qiáng)配合，定期主動(dòng)向相關(guān)部門(mén)索取房地產(chǎn)業(yè)的涉稅資料，及時(shí)掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)進(jìn)程，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，隨時(shí)了解房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅情況和納稅異常情況，項(xiàng)目竣工結(jié)算要由稅務(wù)師事務(wù)所提供審核報(bào)告，通過(guò)借助外部力量來(lái)共同把關(guān)，從而對(duì)稅收征管工作起到事半功倍的作用。

3．國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的日常管理缺乏力度。目前，國(guó)稅部門(mén)普遍存在“重增值稅，輕所得稅”的管理理念；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)、費(fèi)用列支的真實(shí)性、計(jì)算方法的政策準(zhǔn)確性更缺少有效的日常監(jiān)督，企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)糾正，并由此造成了房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅款的大量存在。

改進(jìn)建議：將房地產(chǎn)企業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控。每年的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查都將房地產(chǎn)行業(yè)做為檢查的重點(diǎn)，從該行業(yè)的戶均查補(bǔ)數(shù)看也應(yīng)作為稅收征管部門(mén)的重點(diǎn)征管對(duì)象。各級(jí)征管部門(mén)應(yīng)該在所管房地產(chǎn)公司建立一整套重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控管理辦法，從源頭上堵住房地產(chǎn)企業(yè)偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)健全制度、夯實(shí)基礎(chǔ)、跟蹤監(jiān)控、落實(shí)責(zé)任，實(shí)行精細(xì)化管理。從制度入手，從基礎(chǔ)著眼，按戶和單項(xiàng)工程項(xiàng)目建立房地產(chǎn)行業(yè)納稅檔案，實(shí)行一戶一檔，對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“棟號(hào)管理”，按施工棟號(hào)或商品房銷(xiāo)售的棟號(hào)登記臺(tái)賬，全面掌握每一棟號(hào)的成本、核算和銷(xiāo)售情況，把房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)全過(guò)程納入稅源監(jiān)控，不斷地改善和創(chuàng)新管理方式，并不折不扣地執(zhí)行落實(shí)，這是精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅雖然因?yàn)闀?huì)計(jì)核算復(fù)雜，有其征管的難度，但它相比其它工商業(yè)，也有它好管理的一面：一是它所開(kāi)發(fā)的商品房是一種特殊的商品，是不動(dòng)產(chǎn)，不能轉(zhuǎn)移也不能隱藏；二是它的許多信息，都可以通過(guò)調(diào)查進(jìn)行比對(duì)核實(shí)；三是從立項(xiàng)施工到銷(xiāo)售，它都有一定的程序，并要簽訂一系列的合同。只要把基礎(chǔ)工作做細(xì)做實(shí)，就能牽住牛鼻子，把不好管的稅收管好。

4．部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控管理薄弱。河北國(guó)稅在檢查中發(fā)現(xiàn)部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不力，存在人為調(diào)節(jié)收入的現(xiàn)象。一些地區(qū)稅務(wù)部門(mén)在完成稅收計(jì)劃的情況下，人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)，有稅不征、違規(guī)緩征，甚至違規(guī)退庫(kù)或利用稅款過(guò)渡戶人為調(diào)節(jié)收入。

改進(jìn)建議：要嚴(yán)肅稅收征管紀(jì)律，嚴(yán)格按照稅收征管法的要求按時(shí)、足額把稅款解繳入庫(kù)。

5．企業(yè)所得稅的現(xiàn)行管轄體制存在不足。一是由于目前發(fā)票的管轄權(quán)是按照流轉(zhuǎn)稅分別進(jìn)行劃分的。因此，企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅在國(guó)、地稅分別管理的納稅人，在現(xiàn)在國(guó)、地稅征管信息沒(méi)有達(dá)到共享的情況下，納稅人少記、漏記應(yīng)稅收入在短時(shí)間內(nèi)很難被發(fā)現(xiàn)。二是企業(yè)所得稅管理范圍是以企業(yè)所得稅企業(yè)成立的時(shí)間為劃分標(biāo)準(zhǔn)，在2002年以前成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅管理，2002年以后成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅管理。廣西國(guó)稅在稽查中反映，由于房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅的管理機(jī)關(guān)分離，造成了同一納稅人國(guó)地稅都管或都不管的現(xiàn)象。

改進(jìn)建議：必須加強(qiáng)國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的配合與信息溝通；盡快構(gòu)建國(guó)地稅一體化的信息平臺(tái)。

(二)建筑安裝業(yè)

1．粗放型的稅收征管模式，效率較低。目前，對(duì)于建筑安裝業(yè)的稅收征管，由于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員較少、專(zhuān)業(yè)性管理較弱、征管流程設(shè)置尚不完善等原因，各征收單位普遍采取“以票管稅’’手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上。稅務(wù)部門(mén)對(duì)建筑業(yè)納稅人僅從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，不能從整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此對(duì)納稅人具體施工工程項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等情況時(shí)有發(fā)生，工程稅收監(jiān)控、稅款流失或滯后繳納現(xiàn)象仍不同程度的存在。如浙江地稅檢查的某建筑公司接受一項(xiàng)目經(jīng)理(某房地產(chǎn)公司的在職管理人員)掛靠承建一商住兩用樓，合同金額600多萬(wàn)元(不含附屬工程款)，同時(shí)合同約定工程進(jìn)度款先支付給建筑公司，項(xiàng)目所涉及稅費(fèi)由建筑公司繳納后將工程余款返還給該項(xiàng)目經(jīng)理。但實(shí)際操作中，僅有28萬(wàn)元工程款通過(guò)掛靠單位支付給該建筑公司，其余700多萬(wàn)元(含附屬工程款及工程量增加的工程款)直接支付給項(xiàng)目經(jīng)理，未在該建筑公司賬面上反映施工收入，而工程竣工驗(yàn)收后，又因其他原因未及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，結(jié)果造成未入賬的700多萬(wàn)元工程款遲遲未申報(bào)納稅達(dá)2年之久。改進(jìn)建議：對(duì)建安企業(yè)實(shí)行工程施工備案制。加強(qiáng)工程監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范總承包人的納稅申報(bào)，要求建筑安裝企業(yè)在每項(xiàng)工程動(dòng)工之前，將承接工程的施工合同或協(xié)議復(fù)印一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)各個(gè)建筑項(xiàng)目實(shí)行一人一個(gè)或多個(gè)實(shí)施跟蹤，適時(shí)掌握各個(gè)建筑項(xiàng)目的進(jìn)展情況，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。此外，統(tǒng)一按照工程進(jìn)度征稅，根據(jù)規(guī)定提供建筑安裝業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，并對(duì)發(fā)票開(kāi)具及稅款征收實(shí)行全程監(jiān)控。

2．外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收管理亟待加強(qiáng)。建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)跨省經(jīng)營(yíng)的情況較多，在現(xiàn)行稅收征管體制下，其企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)不在同一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人使用的發(fā)票是經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，納稅人核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握其發(fā)票開(kāi)具情況，如果納稅人在經(jīng)營(yíng)地取得的收入不記帳，經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又不能及時(shí)提供納稅人經(jīng)營(yíng)情況的信息，那么核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就發(fā)現(xiàn)不了納稅人的偷稅嫌疑，待發(fā)現(xiàn)時(shí)還須跨地區(qū)調(diào)查，耗時(shí)費(fèi)力，增加稅收成本。

改進(jìn)建議：對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，要嚴(yán)格實(shí)行“項(xiàng)目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度重點(diǎn)解決稅款征收和稅源監(jiān)管問(wèn)題。建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，按工程項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)持納稅申報(bào)表、《已完工程項(xiàng)目明細(xì)表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，由主管地稅機(jī)關(guān)登記、驗(yàn)證并作納稅記錄。同時(shí)，要求納稅人進(jìn)行已完工程結(jié)算時(shí)，必須開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票；建設(shè)單位在結(jié)算或支付工程款時(shí)也必須以建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票作為結(jié)算或支付憑證。建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，實(shí)行監(jiān)管代開(kāi)制度。如此一來(lái)，既遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅的連續(xù)發(fā)生，也可以堵住小型零散建筑單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而管住建筑業(yè)稅收的源頭。

3．稅務(wù)部門(mén)未對(duì)連續(xù)虧損申報(bào)的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審核。如云南雅飾裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司在怒江、大理等地的工程收入未按規(guī)定依法申報(bào)納稅，賬務(wù)處理也未按稅法規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整，1995年至2004年共收取工程款5015．78萬(wàn)元，其中掛“應(yīng)付賬款“1519．27萬(wàn)元未結(jié)轉(zhuǎn)收入，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送虛假的納稅申報(bào)表，多年來(lái)申報(bào)企業(yè)所得稅一直為虧損，以此方式偷逃國(guó)家稅款。

改進(jìn)建議：稅務(wù)部門(mén)要根據(jù)規(guī)定對(duì)企業(yè)的虧損額進(jìn)行實(shí)地審核或進(jìn)行納稅評(píng)估。同時(shí)，總局應(yīng)專(zhuān)門(mén)下文明確：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估的虧損，企業(yè)不得在以后的稅前彌補(bǔ)。

4．部分查帳征收企業(yè)稅前利潤(rùn)向所得稅核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)移。如寧波國(guó)稅在檢查中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在“核定征收”上做文章，將稅前利潤(rùn)從查帳征收企業(yè)轉(zhuǎn)移到核定征收企業(yè)。

改進(jìn)建議：盡管由于客觀上查帳征收與核定征收在稅收制度安排上存在差異，使企業(yè)具備利益輸送的條件，但如果兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，則利潤(rùn)轉(zhuǎn)移也不會(huì)產(chǎn)生。因此核定征收企業(yè)如果與關(guān)聯(lián)企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)，則稅務(wù)征管部門(mén)應(yīng)該要求這些企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行明示。

四、檢查發(fā)現(xiàn)的政策缺陷及改進(jìn)建議

1．非關(guān)聯(lián)企業(yè)間的民間融資利息支出的稅前扣除問(wèn)題。按照現(xiàn)行《貸款通則》第61條“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)”的規(guī)定，不允許民間融資。但房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在向非關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資的現(xiàn)象，稅收政策認(rèn)可民間融資行為，并對(duì)其借款利息支出稅前扣除問(wèn)題作出了具體規(guī)定：

《企業(yè)所得稅暫行條例》第6條第2款第l項(xiàng)規(guī)定，“向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”，在《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第10條“納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照第6條第2款1項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行”，在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第36條“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除”。這種政策上的不一致，給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人帶來(lái)了困惑。

改進(jìn)建議：總局與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，盡快明確民間融資利息支出的稅前扣除問(wèn)題。

2．廣告費(fèi)稅前列支的政策規(guī)定不一致。湖北國(guó)稅反映，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào))第8條第2款第l0項(xiàng)規(guī)定，“內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其預(yù)售收入不可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)；新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不超三個(gè)納稅?！边@就是說(shuō)，在預(yù)售期間至完工之前，即使這三項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)入當(dāng)期損益，也要進(jìn)行納稅調(diào)整，如三個(gè)內(nèi)還未完工，意味著這三項(xiàng)費(fèi)用不能進(jìn)入計(jì)稅成本，但《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第40條規(guī)定，“廣告費(fèi)可以無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)?！?/p>

改進(jìn)建議：進(jìn)一步明確規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除結(jié)轉(zhuǎn)期期是否也可以按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第40條規(guī)定執(zhí)行。

3．房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)外資政策規(guī)定上的不統(tǒng)一。湖北國(guó)稅反映，國(guó)稅發(fā)[2006131號(hào)文件第6條規(guī)定，“開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)?！钡赓Y房產(chǎn)企業(yè)所得稅政策上沒(méi)有明確視同銷(xiāo)售的規(guī)定。

改進(jìn)建議：內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)有所得稅政策上存在著一定尚未明確的方面應(yīng)作進(jìn)一步的明確與解釋。

五、檢查發(fā)現(xiàn)的違法問(wèn)題及檢查技巧

(一)房地產(chǎn)企業(yè)

1．預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款

違法問(wèn)題：①預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目歸集，不通過(guò)“預(yù)收賬款’’科目核算，長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入。②將預(yù)收房款作為購(gòu)房定金或其他墊付款項(xiàng)，不結(jié)轉(zhuǎn)收入。③以收抵支，巧立門(mén)目，通過(guò)“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款等。④分開(kāi)開(kāi)票，一部分開(kāi)預(yù)收款發(fā)票交財(cái)務(wù)，將另一部分開(kāi)具收據(jù)貨款入銷(xiāo)售部，不入企業(yè)財(cái)務(wù)賬。

檢查技巧：

1、了解企業(yè)預(yù)售房款從收取到記賬的程序及相關(guān)記錄，將記錄內(nèi)容和發(fā)票、明細(xì)賬、總賬報(bào)表相核對(duì)，看金額是否一致；

2、到地稅部門(mén)核對(duì)企業(yè)開(kāi)具預(yù)收房款的發(fā)票金額與申報(bào)的預(yù)售房款是否一致；

3、查看建設(shè)部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)售房許可證，看企業(yè)可預(yù)售的房屋的位置、地點(diǎn)、面積售價(jià)等；

4、查看預(yù)售房合同，核對(duì)與客戶進(jìn)行商品房交接記錄，確認(rèn)已交接商品房收取貨款是否與開(kāi)票數(shù)一致。

2、故意隱匿商品房銷(xiāo)售收入、視同銷(xiāo)售不作收入。

違法問(wèn)題：

1、銷(xiāo)售收入確認(rèn)不及時(shí)，長(zhǎng)期掛在“預(yù)收款”賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；

2、只計(jì)商品房收入，車(chē)庫(kù)銷(xiāo)售不計(jì)收入；

3、整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即開(kāi)發(fā)商將部分樓的開(kāi)發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來(lái)賬，甚至私設(shè)賬外賬；

4、先租后售的收取的租金不記收入；

5、以開(kāi)發(fā)的房屋向建筑商抵賬等債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，不進(jìn)行收入的確認(rèn)；

6、以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給原住戶的房屋不作收入處理；

7、合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不作收入處理；

8、視同銷(xiāo)售產(chǎn)品不記收入；

9、視同銷(xiāo)售商品價(jià)格偏低；

10、價(jià)外費(fèi)用(如代物業(yè)收取的有線電視初裝費(fèi)、燃?xì)夤艿腊惭b費(fèi)、防盜門(mén)、封閉陽(yáng)臺(tái)等)不記收入；

11、與關(guān)聯(lián)方之間的出售、出租業(yè)務(wù)，或掛往來(lái)、或隨意作價(jià)；l2、代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理；

13、將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入；l4、其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等不入“營(yíng)業(yè)外收入’’核算。l

5、開(kāi)發(fā)企業(yè)將更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒(méi)收的違約保證金、定金等收入記入往來(lái)賬戶。

檢查技巧：

1、收集企業(yè)資料，查看企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中取得的立項(xiàng)審批表、房屋開(kāi)發(fā)規(guī)劃書(shū)、預(yù)售許可證、土地轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目建筑平面圖、竣工驗(yàn)收單等資料，了解企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及進(jìn)度情況；

2、從房地產(chǎn)主管部門(mén)或相關(guān)部門(mén)收集各項(xiàng)目建筑面積，與賬面記載面積、實(shí)地開(kāi)發(fā)面積核對(duì)，以確定可銷(xiāo)售面積；

3、審查企業(yè)各項(xiàng)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議，看有無(wú)特殊事項(xiàng)發(fā)生(如抵債、贈(zèng)送等)；

4、到銷(xiāo)售部門(mén)實(shí)地查看銷(xiāo)售合同、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、售房發(fā)票、收款收據(jù)等資料，并將結(jié)果與賬載記錄相核對(duì)，以確認(rèn)收入準(zhǔn)確性、及時(shí)性；

5、根據(jù)未售房屋明細(xì)表，并到實(shí)地核對(duì)，確認(rèn)未售房數(shù)量、面積；

6、根據(jù)發(fā)票開(kāi)具情況，抽查部分用戶進(jìn)行核對(duì)，看開(kāi)票金額與收取貨款金額是否一致。

7、應(yīng)檢查“銀行存款，明細(xì)賬及“其他應(yīng)付款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、間接費(fèi)用等科目，看企業(yè)收到更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒(méi)收的違約保證金、定金等費(fèi)用后是否掛往來(lái)，是否進(jìn)營(yíng)業(yè)外收入，是否沖減期間費(fèi)用。

3．固定資產(chǎn)未按規(guī)定核算

違法問(wèn)題：

1、企業(yè)將用于辦公的電子設(shè)備及汽車(chē)、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷(xiāo)售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除。

2、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作為售樓部，或提供給職工使用且已辦理產(chǎn)權(quán)證明(產(chǎn)權(quán)所有人為本企業(yè))，未將此部分成本從可售總成本中結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)"。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)的固定資產(chǎn)賬目，核實(shí)相關(guān)情況。

2、檢查企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)情況，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)為本企業(yè)的應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)稅務(wù)處理。

4．成本劃分不清

違法問(wèn)題：

1、不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用；

2、將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；

3、擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本；

3、在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售成本；

4、返還給建筑商的貨款未沖減銷(xiāo)售成本；

5、立項(xiàng)作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷(xiāo)售成本；

6、企業(yè)自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房分?jǐn)偅?/p>

7、建筑成本重復(fù)入賬，在取得建筑發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)完工成本入賬的同時(shí)，又簽訂虛假單項(xiàng)合同，或者將建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)銷(xiāo)售成本明細(xì)賬，將銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入對(duì)比分析，復(fù)核計(jì)入銷(xiāo)售成本的戶數(shù)、面積和銷(xiāo)售收入的統(tǒng)計(jì)口徑是否一致；

2、根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，計(jì)算當(dāng)期成本費(fèi)用，審查申報(bào)數(shù)據(jù)是．否準(zhǔn)確；

3、檢查企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本明細(xì)賬，看所列成本是否有合法憑證入賬；

4、查看企業(yè)立項(xiàng)報(bào)告書(shū)和竣工驗(yàn)收單，了解公用設(shè)施、配套設(shè)施和經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的處理情況；

5、看往來(lái)款項(xiàng)科目，看是否有返還建筑商或其他供應(yīng)商資金而未沖減成本情況。

5．借款費(fèi)用企業(yè)所得稅前列支不規(guī)范

違法問(wèn)題：

1、將利息支出全額在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中直接列支；

2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款全額在稅前列支；

3、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長(zhǎng)期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)往來(lái)結(jié)算應(yīng)收利息；

4、通過(guò)其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”列支。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)“長(zhǎng)期借款”、“短期借款賬”，了解企業(yè)資金來(lái)源情況；

2、檢查企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，看企業(yè)列支的金額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；，3、檢查企業(yè)資金往來(lái)科目，看是否有長(zhǎng)期掛賬情況，分清是借入資金還是借出資金，是否屬關(guān)聯(lián)企業(yè)。

(二)建筑安裝業(yè)

違法問(wèn)題：

1、混淆稅目，采取低稅率代替高稅率的手法偷漏稅款。企業(yè)對(duì)其應(yīng)按5％申報(bào)納稅的設(shè)計(jì)與建筑裝飾收入全部按建筑安裝收入3％稅率申報(bào)納稅，造成營(yíng)業(yè)稅流失。

2、總承包人對(duì)其分包業(yè)務(wù)未依法履行扣繳義務(wù)。某些建安企業(yè)承包工程后，按項(xiàng)目部分對(duì)外分包，承包企業(yè)只就本身收入部分申報(bào)納稅，未履行代扣代繳義務(wù)。分包人既無(wú)資質(zhì)又無(wú)證件，也不申報(bào)納稅。工程總承包人是外地的，分包工程由外地和本地的施工企業(yè)分別承建。工程完工后，建設(shè)單位按協(xié)議將工程款分別支付給總承包人、轉(zhuǎn)包人、分包人，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法按規(guī)定讓總承包人履行代扣代繳義務(wù)，部分建筑企業(yè)向個(gè)人移包工程，與個(gè)人在訂立分包合同時(shí)，沒(méi)有對(duì)個(gè)人分包工程實(shí)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附加。分包．現(xiàn)象的普遍存在使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建安企業(yè)的員工情況很難監(jiān)控，個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重。

3、農(nóng)村建安企業(yè)稅收秩序混亂。農(nóng)村建安企業(yè)在內(nèi)部管理、工程款結(jié)算、納稅秩序上混亂。公司對(duì)各施工小分隊(duì)包而不管，只為其在建筑合同或銀行貸款書(shū)上蓋章，而收取一定的管理費(fèi)，其他一概不管。偷稅行為表現(xiàn)在：私結(jié)工程款存入個(gè)人存款賬戶，隱匿工程收入進(jìn)行偷稅；開(kāi)票不入賬，少提或漏提稅金，結(jié)算不開(kāi)票，轉(zhuǎn)移工程款項(xiàng)，逃避納稅。

4、掛靠企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂。工程收支采取往來(lái)結(jié)算，對(duì)工程成本不作真實(shí)完整的反映，不建賬或建賬不規(guī)范，增加了對(duì)企業(yè)建筑安裝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督的難度。企業(yè)通常是先向掛靠方(個(gè)人或企業(yè))收取標(biāo)書(shū)制作費(fèi)，如果投標(biāo)成功，再按照掛靠方工程金額的一定比例收取管理費(fèi)，但在繳納稅款時(shí)，企業(yè)很少將標(biāo)書(shū)制作費(fèi)作為收入進(jìn)行納稅，而管理費(fèi)也沒(méi)有足額繳納營(yíng)業(yè)稅。掛靠雙方在資金往來(lái)、款項(xiàng)支付上不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行操作，而是相互交叉攤計(jì)費(fèi)用，在稅收上，瞞報(bào)項(xiàng)目、隱瞞收入等。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)掛靠方取得的工程收入代扣代繳企業(yè)所得稅，但相當(dāng)一部分企業(yè)未按照規(guī)定扣繳稅款。

5、建安企業(yè)被拖久工程款，加大了企業(yè)所得稅的征管難度。首先，企業(yè)的收入與成本費(fèi)用不配比，對(duì)某項(xiàng)工程，在收付實(shí)現(xiàn)制的核算方式下，企業(yè)只確認(rèn)部分收入，卻將全部工程成本計(jì)入同期，造成大部分企業(yè)處于微利或虧損狀態(tài)，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅流失、稅款遞延以及國(guó)家稅款被占用；其次，建安企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，而不將企業(yè)應(yīng)收未收賬款確認(rèn)為應(yīng)收賬款導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。

6、建筑安裝行業(yè)在納稅申報(bào)方面存在以下問(wèn)題：第一、工程竣工只列預(yù)收賬款，不作工程結(jié)算收入，企業(yè)在工程未全部結(jié)算前，對(duì)取得的部分工程收入款長(zhǎng)期在預(yù)收賬款中掛帳，只在結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入申報(bào)納稅，使稅款出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。第二、有的企業(yè)將工程收款部分記入工程結(jié)算收入申報(bào)納稅，而一部分記入預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款。第三是建設(shè)單位自備主要材料，建安企業(yè)提供輔助材料，在申報(bào)納稅時(shí)只按取得的工程入進(jìn)行申報(bào)納稅。第四，建安企業(yè)與建設(shè)單位實(shí)行以物抵賬和應(yīng)收應(yīng)付賬款互抵等方式壓低工程造價(jià)．甚至對(duì)某些建筑項(xiàng)目收入不入賬，從而形成偷稅。第五、項(xiàng)目完工后由于各種原因遲遲不結(jié)算，或以未結(jié)算為由，不將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)賬。

7、建筑安裝企業(yè)所需用的建筑材料缺乏原始單據(jù)，以白條、收據(jù)入賬，賬務(wù)不健全，造成建筑安裝企業(yè)和貨物銷(xiāo)貨方稅收大量流失，同時(shí)建筑材料的供貨商供貨不出具正規(guī)發(fā)票，隱匿銷(xiāo)售收入，偷逃應(yīng)繳納的增值稅。

檢查技巧：

1、將“工程價(jià)款結(jié)算收入”賬戶的貸方發(fā)生額的記賬時(shí)間與“工程價(jià)款結(jié)算單”上標(biāo)明的結(jié)算時(shí)間及合同規(guī)定的結(jié)算時(shí)間進(jìn)行核對(duì)，檢查企業(yè)有無(wú)推后或提前記錄“工程價(jià)款結(jié)算收入”賬戶的情況。

2、將建筑安裝企業(yè)損益表中的“工程價(jià)款結(jié)算收入”項(xiàng)目與“工程結(jié)算收入，賬戶貸方發(fā)生額及納稅申報(bào)表中的申報(bào)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，檢查企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)納稅。

3、將“工程價(jià)款結(jié)算收入，賬戶貸方發(fā)生額與“工程價(jià)款結(jié)算單”、“承包合同書(shū)”、“工程預(yù)決算表”“工程進(jìn)度計(jì)劃”、“已完工程月報(bào)表”等有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相對(duì)照，檢查企業(yè)應(yīng)稅收入是否全額入賬，有無(wú)漏記工程收入的情況。特別要檢查納稅人向發(fā)包單位收取前述的各種價(jià)外費(fèi)用是否全部入賬。

4、檢查核對(duì)企業(yè)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確合理。一般情況下，“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶的借方對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)該是“工程價(jià)款結(jié)算收入，賬戶的貸方，檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)應(yīng)賬戶為“工程施工”、“庫(kù)存材料”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，則更要注意納稅人是否存在將應(yīng)稅收人直接沖減工程成本及轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入、職工福利費(fèi)等分解、轉(zhuǎn)移工程價(jià)款的情況。

5、檢查“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等往來(lái)類(lèi)賬戶的貸方發(fā)生額，同時(shí)核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，是否存在將已結(jié)算的工程價(jià)款長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。特別是“預(yù)收賬款(預(yù)收工程款)”賬戶，如果該賬戶期末仍有貸方余額，很可能是已實(shí)現(xiàn)的工程收入未及時(shí)結(jié)算轉(zhuǎn)賬；可結(jié)合檢查“工程施工”及工程合同，核實(shí)工程進(jìn)度和結(jié)算辦法．查實(shí)其營(yíng)業(yè)額。

6、賬內(nèi)檢查與賬外檢查相結(jié)合。首先應(yīng)向企業(yè)的生產(chǎn)、計(jì)劃部門(mén)了解當(dāng)年開(kāi)工項(xiàng)目及未完工程數(shù)和各項(xiàng)工程的具體位置，并與“工程價(jià)款結(jié)算收入”、“工程施工”等明細(xì)賬戶名稱(chēng)相核對(duì)，企業(yè)是否存在少報(bào)工程項(xiàng)目及工程價(jià)款結(jié)算收入不入賬的問(wèn)題；其次要深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，切實(shí)了解工程的實(shí)際進(jìn)度，企業(yè)是否存在將已完工程作為未完工程而導(dǎo)致未申報(bào)納稅的情況。

7、建筑安裝企業(yè)將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，應(yīng)首先向企業(yè)的生產(chǎn)、計(jì)劃部門(mén)調(diào)查了解分包、轉(zhuǎn)包工程情況，然后將“應(yīng)付賬款”等賬戶與分包轉(zhuǎn)包工程合同、分包轉(zhuǎn)包工程的“工程價(jià)款結(jié)算單”進(jìn)行核對(duì)，檢查分包轉(zhuǎn)包工程的營(yíng)業(yè)額是否正確，同時(shí)檢查“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”與“應(yīng)付賬款”賬戶，企業(yè)是否按時(shí)、足額計(jì)算應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅。

8、對(duì)于包工不包料的建筑工程，應(yīng)首先分析“工程施工”賬戶反映的支出結(jié)構(gòu)．判斷建筑安裝企業(yè)有無(wú)包工不包料的工程項(xiàng)目。對(duì)于“工程施工”賬戶中沒(méi)有或很少反映材料物資和動(dòng)力耗費(fèi)的工程項(xiàng)目，則應(yīng)調(diào)閱合同、施工圖、預(yù)算及發(fā)包方提供的其他有關(guān)資料，核實(shí)工程耗用但未列工程成本的原材料、其他物資和動(dòng)力的價(jià)款總額并視同工程價(jià)款結(jié)算收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

9、檢查納稅人自建自用建筑物中的自建行為是否視同提供建筑安裝勞務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅。具體可通過(guò)檢查“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)”等科目進(jìn)行判斷分析。特別要注意企業(yè)行政事業(yè)單位中實(shí)行獨(dú)立核算的自營(yíng)施工單位為所在單位承建建筑安裝工程，且與本單位結(jié)算工程價(jià)款未申報(bào)納稅的情況。

10、對(duì)于納稅人兼營(yíng)的其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，可重點(diǎn)檢查是否列入帳外，并檢查“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，并同時(shí)核對(duì)納稅申報(bào)表，是否如實(shí)申報(bào)納稅。

六、檢查工作建議

(一)通過(guò)對(duì)房產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)這兩個(gè)行業(yè)存在的屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)控稅收入庫(kù)進(jìn)度，違規(guī)緩征等稅收征管中存在的問(wèn)題，應(yīng)向被查企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面稽查建議，從而達(dá)到“以查促管”的目的。

(二)對(duì)于在稽查過(guò)程中查處的無(wú)視稅收法律，賬外經(jīng)營(yíng)或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應(yīng)稅收入、虛列成本、做假賬等來(lái)偷逃稅收的行為，稽查部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格按照《稅收征管法》等法律、法規(guī)規(guī)定，加大處罰和打擊力度，該立案的立案，該移交的移交，不能以罰代刑。

(三)在對(duì)房產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)的檢查中較多地存在收受虛假普通發(fā)票入賬的情況，因此，除了對(duì)其進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其取得的虛假發(fā)票進(jìn)行深入檢查，從源頭上杜絕虛假發(fā)票的開(kāi)具。

(四)在對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)檢查過(guò)程中存在的取得預(yù)售收入未按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅預(yù)繳，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行查補(bǔ)預(yù)繳稅款，對(duì)于在檢查中發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)銷(xiāo)售后達(dá)到土地增值稅清算標(biāo)準(zhǔn)的，但仍未進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，要認(rèn)真做好有關(guān)項(xiàng)目的土地增值稅清算工作，從而確保稅收政策的落實(shí)到位。

（五)稽查部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)核定征收的檢查，發(fā)現(xiàn)其不符合《稅收征管法》及國(guó)稅總局有關(guān)文件所規(guī)定的核定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消該企業(yè)核定征收，恢復(fù)查帳征收，防止國(guó)家稅收的流失。

(六)要加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)跨省市經(jīng)營(yíng)的檢查力度，通過(guò)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)獲取企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)的相關(guān)資料和申報(bào)納稅的情況，檢查企業(yè)是否存在利用異地經(jīng)營(yíng)所取得收入不入賬，不向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有意逃避納稅的偷稅行為。

(七)檢查中發(fā)現(xiàn)建筑安裝業(yè)對(duì)其分包工程不履行稅款的代扣代繳義務(wù)，只是收取管理費(fèi)，同時(shí)有意編造虛假記賬憑證，虛增工程成本，掩蓋分包情況，進(jìn)行偷逃稅款，因此在對(duì)建筑安裝業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存在總包與分包項(xiàng)目合同的了解，以及納稅人進(jìn)行項(xiàng)目分包后稅款代扣代繳情況的檢查。