第一篇：增值稅相關(guān)練習(xí)（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價值20000元。4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價50000元，成本32000元。5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進(jìn)項稅額 14.計算本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計算及賬務(wù)處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價值20000元。4.企業(yè)以30000元的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價50000元，成本32000元。

5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進(jìn)項稅額 14.計算本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計算及賬務(wù)處理。

第二篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項稅額=300×13％+800x17％=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(C)萬元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營業(yè)稅50.00 D．營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購，但因其收取銷售方的發(fā)票，并自行開具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購貨物的條件，甲企業(yè)實質(zhì)上是經(jīng)銷貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機(jī) C．商場將購買的商品發(fā)給職工 D．飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項C屬于不得抵扣進(jìn)項稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營業(yè)稅。選項B：企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項屬于軍隊軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識點是基本稅率與低稅率的運用，以及運費抵扣進(jìn)項稅的計算。

銷項稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬元)進(jìn)項稅額=59.5+3×7％=59.71(萬元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項B屬于13％低稅率范疇；選項C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國增值稅采用()。A．直接計算法中的加法 B．直接計算法中的減法 C．間接計算法 D．過渡計算法 10．增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說法不正確的是()。A．消費型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費型增值稅是三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 C．我國2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型 D．我國自2012年在上海開始增值稅擴(kuò)圍的試點

11.我國目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個體工商戶之外的其他個人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營場所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門發(fā)行報刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

【答案】ABE 【懈析】選項C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項D：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。

2．可列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費 E．商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，繳納營業(yè)稅；選項c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報紙、雜志

E．受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項ABD應(yīng)繳納增值稅；選項C應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項E不征收增值稅。4．下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項ACD免征增值稅；選項B：按照規(guī)定稅率征稅；選項E：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅超過3％的部分實行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D．固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報納稅

E．非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【答案】ADE。

【解析】選項ADE符合稅法規(guī)定。選項B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天，所以B錯誤。選項C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報納稅，所以C錯誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項ABCD都是我國可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無出口經(jīng)營權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運輸費用2790元)，已抵扣進(jìn)項稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷項稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元,收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：(2007年)(1)該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當(dāng)月銷項稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題?？己擞∷⑵髽I(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運用，以及增值稅進(jìn)項、銷項、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第三篇：第2章 增值稅練習(xí)及答案

第2章 增值稅

一、單項選擇題

1、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進(jìn)項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

2、某服裝加工廠，2009年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

3、下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。

【該題針對“混合銷售行為”知識點進(jìn)行考核】

4、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元）

本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

5、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點進(jìn)行考核】

6、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復(fù)合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17％稅率。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進(jìn)行考核】

7、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對“納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核】

8、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。

【該題針對“納稅地點”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點進(jìn)行考核】

2、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

3、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計算

C.按照加權(quán)平均的方法計算

D.一律征收營業(yè)稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

【該題針對“兼營行為”知識點進(jìn)行考核】

4、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實心磚、瓦）

D.自來水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

【該題針對“增值稅的征收率”知識點進(jìn)行考核】

5、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進(jìn)行考核】

6、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點進(jìn)行考核】

7、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費,屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

8、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點進(jìn)行考核】

9、下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 ”知識點進(jìn)行考核】

三、計算題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。

（2）銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

（l）計算該商場3月份的應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當(dāng)期進(jìn)項稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當(dāng)期銷項稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

第四篇：增值稅籌劃補充練習(xí)

1.某建材商店是增值稅一般納稅人，在經(jīng)營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還兼營對外承接安裝。2006年11月對外發(fā)生一筆混合銷售建筑材料并代客安裝。建筑材料購入成本為100萬（含稅）元，該商店以115萬元（含稅）的價格銷售并代客安裝（營業(yè)稅適用稅率為3%）該如何進(jìn)行稅收籌劃？

2.某零售企業(yè)年零售含稅銷售額為117萬元，會計核算制度比較健全。符合增值稅一般納稅人條件，應(yīng)用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專業(yè)發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？（小規(guī)模納稅人的征收率為3%）

3.某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人從事兼營業(yè)務(wù)，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊，提供裝修勞務(wù)。裝修材料的銷售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒有從屬關(guān)系，屬于兼營業(yè)務(wù)。該公司某月銷售裝修裝飾材料取得不含稅銷售額90萬元，同時又為客戶裝飾辦公室，取得勞務(wù)收入50萬元，本月扣除的進(jìn)項稅額共12萬元，請問該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？

4、商場屬于增值稅一般納稅人，某月商品銷售額500萬元，其中糧食、植物油銷售額100萬元（銷售額均為不含稅銷售額）。該商場分別核算好，還是不分別核算好？

5、某商城和某公司（均為一般納稅人）簽訂了一項代銷協(xié)議，由商城代銷公司的產(chǎn)品，公司的產(chǎn)品在市場上以100元/件（不含稅）的價格銷售。到年末，商城共售出該產(chǎn)品1萬件。

方案1，采取手續(xù)費代銷方式。根據(jù)代銷數(shù)量，商城向公司收取20%的代銷手續(xù)費。

方案2，采取視同買斷代銷方式。商城每售出一件產(chǎn)品，公司按80元的協(xié)議價收取貨款。

請問商城應(yīng)選擇哪個方案？

第五篇：增值稅填報案例練習(xí)以及出口退稅流程

[練一練] 假設(shè)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）從事計算機(jī)硬件及軟件產(chǎn)品（符合即征即退政策）的銷售業(yè)務(wù)，不兼營應(yīng)稅服務(wù)。

2012年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（一）期初留抵稅額 ★業(yè)務(wù)一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬元。

（二）一般計稅方法的銷售情況

★業(yè)務(wù)二：2012年10月10日，銷售PC機(jī)一批，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》3份，銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。

（三）一般計稅方法進(jìn)項稅額的情況 ★業(yè)務(wù)三：2012年10月15日，購進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額10萬元，稅額1.7萬元；

★業(yè)務(wù)四：2012年10月15日，接受蘇州市某貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)，取得納稅人自開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》一張，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”“稅額”欄550元；

★業(yè)務(wù)五：2012年10月15日，接受上海市某貨物運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》一張，票面左上角注明“代開”字樣，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為 “7%”，“稅額”欄為“350”。

★業(yè)務(wù)六：2012年10月15日，購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額1萬元，稅額1700元，專用于一般貨物。

（四）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ★業(yè)務(wù)七：2012年10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一張，稅額為1000元。

★業(yè)務(wù)八：2012年10月16日，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元。

（五）簡易計稅業(yè)務(wù)

★業(yè)務(wù)九：2012年10月10日，銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)一臺，售價2080元，開具增值稅普通發(fā)票。

（六）即征即退貨物業(yè)務(wù) ★業(yè)務(wù)十：2012年10月15日，銷售軟件產(chǎn)品，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額10萬元，銷項稅額1.7萬元。

★業(yè)務(wù)十一：2012年10月2日，購進(jìn)用于制作軟件產(chǎn)品的光盤一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額500元，稅額85元。

■本期應(yīng)補（退）稅額的計算？ ■本期應(yīng)補（退）稅額的計算：

（一）一般計稅方法業(yè)務(wù)計算過程

1、銷項稅額＝業(yè)務(wù)二＝170000

2、進(jìn)項稅額＝業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五+業(yè)務(wù)六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600

3、上期留抵稅額＝業(yè)務(wù)一＝1000000

4、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝業(yè)務(wù)七+業(yè)務(wù)八＝1000+1000＝2000

5、應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）＝進(jìn)項稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝19600+1000000-2000＝1017600

6、實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝170000

7、實際抵扣稅額（本年累計）＝0

8、一般計稅方法的應(yīng)納稅額＝銷項稅額-實際抵扣稅額（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本年累計）＝170000-170000-0＝0

9、期末留抵稅額＝應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝1017600-170000＝847600

10、一般計稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)八＝0

（二）簡易計稅方法業(yè)務(wù)計算過程

1、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)九＝2080/1.04*4%=80

2、減征額＝80÷2＝40

3、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額＝80-40＝40 一般貨物欄本期應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額＝40-0＝40

（三）即征即退貨物業(yè)務(wù)計算過程

1、即征即退貨物的銷項稅額＝業(yè)務(wù)十＝17000

2、即征即退貨物的進(jìn)項稅額＝業(yè)務(wù)十一＝85

3、即征即退貨物的應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）＝85

4、即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝85

5、即征即退貨物的應(yīng)納稅額＝即征即退貨物的銷項稅額-即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝17000-85＝16915

6、即征即退貨物的本期應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額＝16915-0＝16915

納稅申報表填列如下：

附件1 ： 增 值 稅 納 稅 申 報 表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號納稅人名稱開戶銀行及帳號項 目

（一）按適用稅率征稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額銷

（二）按簡易征收辦法征稅銷售額售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項稅額進(jìn)項稅額上期留抵稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額稅應(yīng)抵扣稅額合計款計實際抵扣稅額算應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額稅款④本期繳納欠繳稅額繳期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）納其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37——————————————————————————填表日期： 年 月 日所屬行業(yè)：金額單位：元至角分（公章）法定代表人姓名企業(yè)登記注冊類型注冊地址營業(yè)地址電話號碼一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)欄次本月數(shù)本年累計即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計***00***1000000200010******000850——————————————008585169150——————169150——————0————40————16915—————————————— 如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：授權(quán)聲明 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。申報人聲明 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。授權(quán)人簽字：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：收到日期：接收人： 聲明人簽字： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：

增值稅納稅申報表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項目及欄次銷項銷項銷項銷項(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際含稅(免銷項(應(yīng)納)價稅合計扣除金額銷項(應(yīng)納)稅額稅額稅)銷售額14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一、一般計稅方法征稅全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項目即征即退應(yīng)稅服務(wù)6%征收率5%征收率

二、簡易計稅方法征稅全部征4%征收率稅項目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項目即征即退應(yīng)稅服務(wù)

三、貨物及加工修理修配勞務(wù)免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)

四、貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅應(yīng)稅服務(wù)******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6

增值稅納稅申報表附列資料

（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）

一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目

（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣 前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結(jié)算單據(jù)

（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計項目本期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額其中：免稅項目用 非應(yīng)稅項目用、集體福利、個人消費 非正常損失 簡易計稅方法征稅項目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額 紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形項目

（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣 本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣 期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結(jié)算單據(jù) 項目本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和303132333

4四、其他欄次份數(shù)金額稅額 ——14***021222

3三、待抵扣進(jìn)項稅額欄次份數(shù)——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+1

1二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額欄次13=14至23之和稅額 ——————————————————欄次份數(shù)金額金額單位：元至角分稅額*********000

增值稅納稅申報表附列資料

（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售期初余額額）117%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)11%稅率的應(yīng)稅服務(wù)6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)免稅的應(yīng)稅服務(wù)

金額單位：元至角分應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期發(fā)生額3本期應(yīng)扣除金額4=2+3本期實際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5項目及欄次2 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表納稅人識別號：填表日期： 年 月 日項目當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計

***08

1700 出口退稅的操作明細(xì)流程

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報關(guān)以前所需要做的準(zhǔn)備：

1、核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細(xì)則第十四條

空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

004km.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復(fù)”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、進(jìn)入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側(cè)頁面進(jìn)行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點擊進(jìn)入“出口收匯”頁面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

(一)、核銷單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請

圖3

進(jìn)入“出口收匯”頁面后，頁面左側(cè)點擊“核銷單申請”，申請份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷單數(shù)量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網(wǎng)上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員IC卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。首次申領(lǐng)還需附外銷合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請數(shù)量，且企業(yè)有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業(yè)對核銷單實際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖5 13

步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設(shè)定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現(xiàn)核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷單號碼的鏈接

進(jìn)入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟

2、點擊確認(rèn)

步驟

3、彈出對話窗口后確認(rèn)

圖8

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關(guān)后，海關(guān)會出報關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗訖章，并退回報關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設(shè)定”，核銷單號出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍(lán)色鏈接

圖18

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關(guān)后，海關(guān)會出報關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗訖章，并退回報關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設(shè)定”，核銷單號出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍(lán)色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關(guān)單”可以點擊，并查看此核銷單對應(yīng)報關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡單，主要用來提交出口報關(guān)單退稅聯(lián)(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯(lián))

本文重點提下報關(guān)單數(shù)據(jù)報送

報關(guān)單樣本

數(shù)據(jù)報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進(jìn)入出口退稅操作子系統(tǒng)，點擊左側(cè)的“數(shù)據(jù)報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應(yīng)的報關(guān)單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設(shè)定，報關(guān)單編號條件設(shè)定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關(guān)單號的藍(lán)色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報關(guān)單的報關(guān)狀況，提交數(shù)據(jù)前建議核對電子數(shù)據(jù)和真實數(shù)據(jù)、紙面數(shù)據(jù)是否有誤，如有，應(yīng)要求海關(guān)修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設(shè)發(fā)生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關(guān)的單證(報關(guān)單，報關(guān)委托書，裝箱單，發(fā)票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關(guān)。。船開后的一周內(nèi)你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費用結(jié)算的)，預(yù)錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預(yù)錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關(guān)單，可以憑借報關(guān)單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷單號碼—條件設(shè)定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關(guān)單號，出口日期—點擊條件設(shè)定—點擊報關(guān)單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到 正式的報關(guān)單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預(yù)錄入單能確保和報關(guān)單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預(yù)防萬一，還是等到報關(guān)單下來在做。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結(jié)匯，結(jié)匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內(nèi)，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統(tǒng)里，今天打不開那個系統(tǒng)，就說一下怎么操作吧，發(fā)票部分 1：所屬期，根據(jù)出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統(tǒng)自動生 成;3：出口發(fā)票號：即出口外銷發(fā)票代碼后四位+NO:發(fā)票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據(jù)報關(guān)單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關(guān)單還沒有下來，可以依據(jù)預(yù)錄入單填寫;5：貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)報關(guān)單上填寫;6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當(dāng)期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據(jù)記賬的憑證號碼填寫;報關(guān)單部分 1：序號：系統(tǒng)自動生成;2：報關(guān)單號：報關(guān)單上18位海關(guān)編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統(tǒng)那只能記住這些了，報關(guān)單部分應(yīng)該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報關(guān)單部分都填好之后，要做免稅申報數(shù)據(jù)處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數(shù)據(jù)處理—打印申報數(shù)據(jù)—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細(xì)表;

2：生成免稅數(shù)據(jù) 免稅數(shù)據(jù)處理—生成申報數(shù)據(jù)—免稅申報數(shù)據(jù)—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上;

3：上傳免稅數(shù)據(jù)文件 將生成的免稅數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入國稅綜合電子申報系統(tǒng)和增值稅同期申報。

在你貨款已結(jié)匯，報關(guān)單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關(guān)單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進(jìn)入出口收匯核銷單系統(tǒng)，1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數(shù)據(jù)報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內(nèi)所有—確定傳輸—打印上報數(shù)據(jù)。

核銷單信息輸入好以后，經(jīng)過這個系統(tǒng)上傳國稅。

現(xiàn)在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內(nèi)，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號)退稅申報包括預(yù)申報和正式申報：

1：退稅申報數(shù)據(jù)錄入——第四欄錄入報關(guān)單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動帶入相關(guān)的信息，第8欄錄入相對應(yīng)的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據(jù)當(dāng)期增值稅申報表錄入;

3:預(yù)申報數(shù)據(jù)處理—生成上報數(shù)據(jù)—預(yù)申報數(shù)據(jù)(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數(shù)據(jù)申報表 申報數(shù)據(jù)處理—打印申報數(shù)據(jù)—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細(xì)申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數(shù)據(jù)文件 申報數(shù)據(jù)處理—生成上報數(shù)據(jù)—正式申報數(shù)據(jù)—存為軟盤或者電腦，將生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個系統(tǒng)，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現(xiàn)在為止，系統(tǒng)里的操作已經(jīng)完成了，最后只剩下把在出口退稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細(xì)表+增值稅申報表+出口報關(guān)單退稅聯(lián)+外銷發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。