第一篇：會(huì)計(jì)創(chuàng)新“會(huì)計(jì)集中核算”的財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)核算工作創(chuàng)新是會(huì)計(jì)自身建設(shè)、完善的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著主要的作用，“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越需要”，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定著會(huì)計(jì)未來(lái)發(fā)展速度和水平，面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大潮會(huì)計(jì)創(chuàng)新勢(shì)在必行。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能。變預(yù)算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會(huì)計(jì)監(jiān)督為集中會(huì)計(jì)監(jiān)督，由此淺談實(shí)行集中核算中如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)管理水平的一些看法。

一、建立集中核算內(nèi)部控制制度和管理制度。

依照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會(huì)計(jì)集中核算中心在業(yè)務(wù)工作的過(guò)程中應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)，確定各會(huì)計(jì)崗位的具體分工。實(shí)行會(huì)計(jì)工作分離，提高會(huì)計(jì)專業(yè)化核算水平，保證“中心”業(yè)務(wù)正常、安全、平穩(wěn)地運(yùn)行，管理制度方面要通過(guò)制定工作計(jì)劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度建立考評(píng)制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關(guān)部門正常工作服務(wù)。

二、明確集中核算中心的職責(zé)。

1、要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等相關(guān)文件規(guī)定，按照會(huì)計(jì)主體不變的原則，分戶設(shè)帳，集中核算，正確合理地使用會(huì)計(jì)處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程作業(yè)。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

2、必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部制度對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目及違反預(yù)算使用資金等情況，會(huì)計(jì)集中核算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金有序、規(guī)范、合規(guī)、高效使用。

3、加強(qiáng)報(bào)帳員的管理和培訓(xùn)。各部門報(bào)帳員具體負(fù)責(zé)各部門報(bào)帳資科的收集整理、會(huì)計(jì)信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財(cái)務(wù)資科的完整和備用金的安全，會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)對(duì)各部門報(bào)帳的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)管理。

4、報(bào)銷支付程序。各部門日常發(fā)生的小額支出，有備用金支付，超過(guò)備用金數(shù)量的、或者比較大的購(gòu)買性支出，會(huì)計(jì)集中核算中心根據(jù)部門用款申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款匯入對(duì)方單位，對(duì)于特別緊急支出，部門備用金不足時(shí)，可提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)集中核算中心支付。

5、會(huì)計(jì)集中核算中心按報(bào)表報(bào)送日期，定期向部門發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)表告供部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本部門的財(cái)務(wù)收支和資金結(jié)存情況，并接受稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。

6、備用金的規(guī)定和管理。備用金由部門根據(jù)本部門3-4天的現(xiàn)金使用量提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)集中算中心按照各部門正常預(yù)算范圍內(nèi)予以支付。

7、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會(huì)計(jì)集中核算中心為各部門開設(shè)銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統(tǒng)一會(huì)計(jì)集中核算中心管理。

三、明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體的職責(zé)。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)責(zé)任主體仍是各部門，而不是會(huì)計(jì)集中核算中心，實(shí)行集中結(jié)算后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都有各部門自行決定，各部門必須對(duì)自已的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)。部門的主要職責(zé)是：

1、部門按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報(bào)帳員；

2、部門要嚴(yán)格收費(fèi)管理，足額及時(shí)將收取的各類資金繳入會(huì)計(jì)集中核算中心，由會(huì)計(jì)集中核算中心繳入財(cái)政專戶。

3、各部門的資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變，各類資金的支配權(quán)、使用權(quán)，財(cái)務(wù)管理權(quán)仍然在各部門。

4、部門報(bào)帳員在報(bào)帳時(shí)不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報(bào)銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。

5、部門各項(xiàng)支出必須履行正常的報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，控制獎(jiǎng)金、福利性補(bǔ)貼和招待費(fèi)支出確保資金合法、高效使用。

第二篇：會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理

教育會(huì)計(jì)集中核算中心是財(cái)政預(yù)算管理改革的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)管理體系的一次變革。目前，教育會(huì)計(jì)集中核算仍處于初級(jí)階段，就其本身來(lái)講是變革強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。在這項(xiàng)變革的初級(jí)階段，有關(guān)制度不斷健全，運(yùn)作機(jī)制不斷完善，但監(jiān)督力度尚不夠到位?，F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)集中核算還主要忙于帳務(wù)處理的完善，在審核單位支出時(shí)，主要看票據(jù)是否合法，填寫是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整；有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、報(bào)帳員和有關(guān)人員的簽字。會(huì)計(jì)集中核算使單位經(jīng)費(fèi)支出的合法性和帳務(wù)處理規(guī)范化增強(qiáng)了，但是對(duì)不合理違規(guī)違紀(jì)的變通票據(jù)等問(wèn)題難以控制。因?yàn)楹怂阒行娜藛T不能直接參與單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法跟蹤監(jiān)督。為防止會(huì)計(jì)集中核算后基層單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督空心化、形式化已是當(dāng)務(wù)之急?，F(xiàn)就建立一套完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提出以下意見：

1、編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃、實(shí)行收支直達(dá)。編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，主要是明確經(jīng)費(fèi)支出范圍和資金使用方向，建立起對(duì)可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行事前防范約束機(jī)制。編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，要根據(jù)全年經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和事業(yè)發(fā)展需要，本著“量入為出，略有結(jié)余”的原則，制定全面完整的本月經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃。核算中心要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，堅(jiān)決維護(hù)經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

收入實(shí)行“三直達(dá)”。一是對(duì)各單位納入預(yù)算管理的收入直達(dá)核算中心專戶。二是對(duì)單位取得的行政性事業(yè)收費(fèi)等預(yù)算外資金收入直達(dá)核算中心專戶。三是對(duì)單位取得的零星雜項(xiàng)收入和其他往來(lái)款項(xiàng)直達(dá)核算中心專戶，如房租費(fèi)收入、水電費(fèi)收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、各種代收費(fèi)收入、借款等直接存入核算中心專戶。

支付實(shí)行“六直達(dá)”。一是集中核算單位之間的收付款業(yè)務(wù)全部實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬直達(dá)。對(duì)納入集中核算的單位之間的收付結(jié)算、往來(lái)結(jié)算等一律在核算中心實(shí)行“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”直達(dá)收款單位賬戶，不允許將資金撥付給付款單位，再由付款單位與收款單位之間進(jìn)行結(jié)算。二是 1

政府采購(gòu)資金直達(dá)采購(gòu)專戶和中標(biāo)供應(yīng)商。對(duì)屬于政府采購(gòu)范圍的資金，經(jīng)單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，物品采購(gòu)及驗(yàn)收結(jié)束后，按照合同，將貨款從核算中心的采購(gòu)專戶中直接支付供應(yīng)商。三是大宗支出直達(dá)供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。如購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、材料費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用，由用款單位提供款項(xiàng)支付單位或個(gè)人銀行賬號(hào)，統(tǒng)一使用轉(zhuǎn)賬、電匯或信匯等方式將支出資金直達(dá)商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者。四是?？钪边_(dá)工程項(xiàng)目。對(duì)專項(xiàng)資金按其工程預(yù)算和工程進(jìn)度，按規(guī)定預(yù)留的工程質(zhì)量保證金后將款項(xiàng)直接撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位或個(gè)人，改變過(guò)去一次性將專款總額撥付到主管部門的粗放性管理辦法。五是對(duì)干部職工工資和單位發(fā)放的各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、加班補(bǔ)助等全部實(shí)行銀行代發(fā)，直達(dá)個(gè)人工資賬戶；對(duì)單位經(jīng)常性、必須確保的支出，如水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等，實(shí)行單位申請(qǐng)、，資金直接撥入供水、供電、電信等單位賬戶。六是對(duì)零星支出直達(dá)單位報(bào)帳員。按照備用金管理的要求，對(duì)用備用金支付的日常零星開支，報(bào)賬后將資金撥給單位報(bào)賬會(huì)計(jì)作為補(bǔ)充已墊付的備用金。

2、加大政府采購(gòu)力度，實(shí)行教育用品集中采購(gòu)。推行教育用品集中采購(gòu)和政府采購(gòu)制度，有效地控制消費(fèi)節(jié)約經(jīng)費(fèi)，是預(yù)防和控制治理腐敗重要的約束機(jī)制。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)凡納入政府采購(gòu)目錄的大宗物品和物資報(bào)銷發(fā)票，必須要附政府采購(gòu)中心開具的“批準(zhǔn)采購(gòu)?fù)ㄖ獑巍焙陀嘘P(guān)科室開出的“自購(gòu)審批單”，對(duì)沒有執(zhí)行政府采購(gòu)制度所購(gòu)買的物資一律不予報(bào)銷。結(jié)合政府采購(gòu)工作及學(xué)校教育用品集體采購(gòu)工作，在原來(lái)圖書、電教器材、校服等統(tǒng)一采購(gòu)供應(yīng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部設(shè)施音體美設(shè)備及辦公用品、學(xué)生公寓用品等各類物資采購(gòu)管理工作。對(duì)大規(guī)模采購(gòu)及批量采購(gòu)必須通過(guò)政府采購(gòu)和集中采購(gòu)，以此降低價(jià)格，保證采購(gòu)質(zhì)量，規(guī)范教育內(nèi)部市場(chǎng)，充分提高學(xué)校資金的有效利用率，同時(shí)也避免分散采購(gòu)中可能發(fā)生的各種弊病。但在具體操作過(guò)程中應(yīng)具體歸類、保證質(zhì)量、強(qiáng)化服務(wù)、抓大放小，以方便基層工作。教育用品采購(gòu)，有關(guān)勤管站、電教站、圖書代辦站教育用品統(tǒng)一采購(gòu)管理，單憑核算中心控制學(xué)校報(bào)帳員、拒付

單據(jù)不能從根本上解決問(wèn)題，應(yīng)從以下兩方面做起：一方面讓基層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到統(tǒng)一采購(gòu)的重要性和必要性，另一方面教育局各有關(guān)站室要強(qiáng)化服務(wù)觀念：一是抓大放小，二是物品價(jià)格不能高于市場(chǎng)零售價(jià)格，三是質(zhì)量要絕對(duì)保證，四是送貨上門，照顧邊遠(yuǎn)地區(qū)。

3、實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度。實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度可有效遏制“一支筆”濫用職權(quán)，以權(quán)謀私，獨(dú)斷專行的不法行為發(fā)生。財(cái)務(wù)審計(jì)“一支筆”的制度已不適應(yīng)會(huì)計(jì)集中后加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，不利于群眾監(jiān)督作用的發(fā)揮，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度是完善“一支筆”約束和監(jiān)督機(jī)制的延伸。實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度要求經(jīng)辦人、物資驗(yàn)收人，部門負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員簽字，最后由在限額內(nèi)由負(fù)責(zé)人審批。限額量可視單位業(yè)務(wù)量大小而定，限額以上資金實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人集體會(huì)簽。

4、定期民主理財(cái)。實(shí)行定期民主理財(cái)可強(qiáng)化對(duì)干部約束和監(jiān)督機(jī)制。各學(xué)校充分發(fā)揮民主理財(cái)小組的實(shí)質(zhì)作用，單位民主理財(cái)人員構(gòu)成要有群眾性和代表性，由黨團(tuán)、工會(huì)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、教師等方面人員組成。實(shí)行民主理財(cái)最少一月度一次，特別是大項(xiàng)目立項(xiàng)要經(jīng)過(guò)論證研究，項(xiàng)目支出實(shí)行全程監(jiān)督，經(jīng)民主理財(cái)小組成員簽字方能辦理報(bào)銷手續(xù)，實(shí)現(xiàn)民主議事、民主理財(cái)。會(huì)計(jì)核算中心要定期返回帳簿，憑證，報(bào)表給單位進(jìn)行民主理財(cái)，通過(guò)財(cái)務(wù)公開，加大財(cái)務(wù)管理的透明度，理財(cái)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)管理情況和不涉及單位財(cái)務(wù)信息秘密的要詳細(xì)公布于眾，進(jìn)行定期公布，公布的資料要詳細(xì)，不能只做墻上文章，要保證人們能看得懂，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目、專項(xiàng)支出等要做專項(xiàng)公布，真正起到公布、監(jiān)督的作用，讓全體教職工進(jìn)行監(jiān)督。民主理財(cái)小組將本期財(cái)務(wù)執(zhí)行存在問(wèn)題、改進(jìn)意見有關(guān)情況及效果評(píng)價(jià)、分析及時(shí)反饋給會(huì)計(jì)核算中心。

5、加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育、定期對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行培訓(xùn)。加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育可有效避免報(bào)帳員事不關(guān)已明哲保身的思想，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為不抵制，不監(jiān)督。有的甚至為了團(tuán)體或個(gè)人的利益和單位領(lǐng)導(dǎo)串通一氣，變通票據(jù)逃避監(jiān)督。加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育，可增強(qiáng)單位內(nèi)互相制約，相互監(jiān)督內(nèi)部牽制機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)報(bào)帳員法制教育使之具有強(qiáng)烈的法律意識(shí)和較高的執(zhí)法水平，增強(qiáng)約束自己的思想行為和行使法律賦予的職責(zé)。報(bào)帳員積極學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范工作秩序，確保會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各學(xué)校報(bào)帳員職能、性質(zhì)和原來(lái)會(huì)計(jì)、出納員的崗位有了新的變化。在報(bào)帳程序、流程方面都較明確，但部分報(bào)帳員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平等方面高低不一，對(duì)會(huì)計(jì)核算的把握能力較差。針對(duì)這一實(shí)際情況，首先從具體工作實(shí)際出發(fā)再對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行短期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容：一是《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》，會(huì)計(jì)分錄以核算中心實(shí)際常用分錄為主，規(guī)范會(huì)計(jì)分錄摘要；二是《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)。再是對(duì)未參加過(guò)正規(guī)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的報(bào)帳員、校產(chǎn)管理員舉辦長(zhǎng)期培訓(xùn)班，提高他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行業(yè)務(wù)理論和財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)，以充分發(fā)揮其基層財(cái)務(wù)管理職能。報(bào)帳員作為基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，支出的合法性、帳務(wù)處理的合理規(guī)范、原始票據(jù)填寫標(biāo)準(zhǔn)完整、事由充分、手續(xù)完備、簽字齊全等等，把好財(cái)務(wù)支出第一關(guān)。

6、完善學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租的有關(guān)合同。學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租實(shí)行公開招標(biāo)，預(yù)繳承包押金，及時(shí)收繳承包收入。單位內(nèi)部獨(dú)立核算的商店、伙房等經(jīng)營(yíng)性部門的管理，單位與部門應(yīng)簽定相應(yīng)的承包經(jīng)營(yíng)等方面的合同，并報(bào)教育局核算中心備案，做到有備可查。應(yīng)對(duì)學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租合同進(jìn)行專門清理。以便各單位的各種承包、租賃等固定收入的及時(shí)報(bào)核算中心，杜絕小金庫(kù)的產(chǎn)生。

7、大項(xiàng)目立項(xiàng)、審批制度。對(duì)于大項(xiàng)目支出必須立項(xiàng)審批。大項(xiàng)目必須先報(bào)批，后支出?；鶎訂挝蛔钊菀壮鰡?wèn)題的地方主要在大宗物品、設(shè)備的購(gòu)買和基本建設(shè)上。對(duì)于基本建設(shè)除立項(xiàng)審批外，工程結(jié)束后應(yīng)對(duì)工程預(yù)、決算情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)符合要求方可辦理有關(guān)支出手續(xù)。在支出時(shí)應(yīng)詳細(xì)注明工程量，修繕的面積、工程用料、用工等，不能只籠統(tǒng)地注明用途就行了，自購(gòu)大宗物品，核算中心應(yīng)

適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行價(jià)格確認(rèn)。加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)基礎(chǔ)上和大項(xiàng)維修工程管理，要加強(qiáng)工程項(xiàng)目可行性的考察和論證。同時(shí)，可考慮對(duì)立項(xiàng)審批的超過(guò)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目，由專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一操作，面向社會(huì)，進(jìn)行公開招標(biāo)。通過(guò)公開招標(biāo)，既能保證施工單位的資質(zhì)、能力，也能盡量節(jié)省建設(shè)資金，保證工程施工質(zhì)量，同時(shí)還可避免暗箱操作帶來(lái)的各種弊端，保證學(xué)校資金的有效利用。對(duì)零星建設(shè)和維修項(xiàng)目，也要加強(qiáng)檢查、管理，由審計(jì)部門定期進(jìn)行檢查、審計(jì)，保證不發(fā)生問(wèn)題。

8、加強(qiáng)收費(fèi)管理，嚴(yán)格要求各單位必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)收費(fèi)工作，各項(xiàng)收費(fèi)必須及時(shí)上繳管理中心賬戶或上繳財(cái)政專戶，嚴(yán)禁拖月報(bào)帳。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理和檢查措施，領(lǐng)取、使用情況要認(rèn)真檢查，收費(fèi)結(jié)束，各單位將收費(fèi)人數(shù)、金額、使用票據(jù)情況書面報(bào)送核算中心，核算中心進(jìn)行認(rèn)真檢查，有必要對(duì)各單位的收費(fèi)進(jìn)行實(shí)際抽查，有效杜絕收入不入賬的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)各項(xiàng)收入項(xiàng)目的檢查和管理。一方面加強(qiáng)經(jīng)常性收費(fèi)的管理檢查工作，嚴(yán)防亂收費(fèi)的發(fā)生，杜絕亂收費(fèi)情況的發(fā)生。二是要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性收入及零星收入的檢查和管理，除通過(guò)票據(jù)和印章進(jìn)行控制外，對(duì)經(jīng)營(yíng)收入和收入還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、清理，避免收入不入賬或私設(shè)小金庫(kù)等情況。

第三篇：如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算中的財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算中的財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

摘 要：會(huì)計(jì)核算可以有效促進(jìn)財(cái)務(wù)變革?漲炕?財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)的職能，可以有效監(jiān)督財(cái)務(wù)健康運(yùn)行，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性，可以監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出是否合法、合規(guī)。在現(xiàn)實(shí)中，由于核算中心的有關(guān)財(cái)務(wù)人員并不是能夠直接參與到所在單位的某些財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此不能進(jìn)行有效跟蹤監(jiān)督，這使得不少單位的會(huì)計(jì)集中核算工作僅僅停留在各類賬務(wù)報(bào)表、資料的處理上，對(duì)于賬務(wù)資料的審理，只能審查其票據(jù)是否真實(shí)合法，填寫是否按照要求，內(nèi)容是否詳實(shí)規(guī)范，單位主管領(lǐng)導(dǎo)以及經(jīng)辦人簽字蓋章等要素是否齊全等，對(duì)那些不合理的變通票據(jù)則不能有效控制。因此，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算中的財(cái)務(wù)管理，有效防止會(huì)計(jì)集中核算中出現(xiàn)這樣或者那樣的問(wèn)題已成為一道現(xiàn)實(shí)課題。筆者根據(jù)自身多年從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算財(cái)務(wù)管理加以思考，以求能給大家以借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；集中核算

筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，應(yīng)從以下幾點(diǎn)做起：

一是加大單位采購(gòu)制度力度

建立健全?脹菩械ノ徊曬褐貧齲?可以有效控制大宗消費(fèi)并且有效節(jié)約經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，這也是可以有效預(yù)防、控制、治理財(cái)務(wù)腐敗的一項(xiàng)重要約束機(jī)制。

在進(jìn)行單位采購(gòu)的時(shí)候，要求單位的會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)一系列的財(cái)務(wù)制度，加大審核力度，對(duì)哪些納入單位采購(gòu)物品清單的大宗、大額物品以及一些重要物資的報(bào)銷票據(jù)，可以采取必須附有單位核算中心出具的，并由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、責(zé)任到人的制式的“批準(zhǔn)采購(gòu)單”，對(duì)那些沒有依據(jù)單位采購(gòu)制度、沒有依據(jù)財(cái)務(wù)管理審核中心審計(jì)注冊(cè)而購(gòu)買的物資，不管是誰(shuí)經(jīng)辦的，都一視同仁，不予報(bào)銷?？梢栽谪?cái)務(wù)審核制度下，逐步擴(kuò)大單位物資的采購(gòu)范圍，同時(shí)提高單位采購(gòu)的公開度、透明度。

二是加大簽字連管力度

不管大小開支，在單位財(cái)務(wù)審計(jì)管理中應(yīng)該特別注意，提醒相關(guān)事務(wù)經(jīng)辦人，在支出、劃撥等過(guò)程中均應(yīng)該要求經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位主管、驗(yàn)收人簽字，最后由單位財(cái)務(wù)報(bào)送預(yù)算，由主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，一切必須依據(jù)單位的民主管理財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

有效實(shí)行各類財(cái)務(wù)支出時(shí)多人簽字連管制度，這不僅是對(duì)獨(dú)斷財(cái)權(quán)的約束、更是對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)能進(jìn)行延伸，能有效遏制專職濫權(quán)、獨(dú)斷專行、以權(quán)謀私等不法行為，同時(shí)，應(yīng)對(duì)一些數(shù)額較大的款項(xiàng)進(jìn)行集體審議，專門召開資金開支審議會(huì)，實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)人集體會(huì)簽。

三是加大單位預(yù)算力度

可以說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是每個(gè)單位財(cái)務(wù)管理中畢不可少的重要內(nèi)容，一個(gè)單位的預(yù)算管理模式是否科學(xué)合理，從某種程度可以看出該單位發(fā)展是否具有可持續(xù)性。因此，應(yīng)該有效提升單位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的能力，同時(shí)應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算與本單位的既定遠(yuǎn)景目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)單位的有限經(jīng)濟(jì)資源合理優(yōu)化，整體效益最大化，以此來(lái)促進(jìn)本單位各項(xiàng)建設(shè)。

在對(duì)下的預(yù)算中，可以采取要求下屬單位根據(jù)所需先報(bào)送經(jīng)費(fèi)預(yù)算的方式，嚴(yán)格要求其按照編制體制需求、結(jié)合歷年的經(jīng)費(fèi)開支，參照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，明確其經(jīng)費(fèi)支出的具體范圍以及管理資金的使用意向，對(duì)其可能發(fā)生的一些問(wèn)題進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立適合其單位的事前防范約束機(jī)制，對(duì)其單位編制所需使用經(jīng)費(fèi)細(xì)化預(yù)算，科學(xué)計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算中，應(yīng)該有“量入為出，略有結(jié)余”的要求，合理分配開支、制定出周祥的支出計(jì)劃。

在此同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心部門也應(yīng)該嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算制度執(zhí)行核算，堅(jiān)決維護(hù)經(jīng)費(fèi)使用制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門也應(yīng)該根據(jù)各類決算報(bào)表，進(jìn)行橫向、縱向比較，要求經(jīng)辦人對(duì)各大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出能夠進(jìn)行分析說(shuō)明，對(duì)那些非合理性超支部分應(yīng)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，拿出具體的改進(jìn)措施和有效方法，以便科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算，對(duì)下一月度的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算準(zhǔn)確合理。

四是加大民主理財(cái)力度

民主理財(cái)制度可以強(qiáng)化單位群體對(duì)從事財(cái)務(wù)的干部進(jìn)行有效約束和監(jiān)督。最好每月或一季度實(shí)行一次民主理財(cái)。這樣可以通過(guò)財(cái)務(wù)賬目公開，群眾監(jiān)督的方式，使得財(cái)務(wù)管理更加透明化。因此會(huì)計(jì)核算中心就要進(jìn)行定期賬簿、憑證、報(bào)表返還，使單位進(jìn)行集中民主理財(cái)，當(dāng)然，不可能是所有人都能參與其中，對(duì)于單位民主理財(cái)人員的選拔和構(gòu)成，既要體現(xiàn)群眾性，又要能體現(xiàn)代表性，更重要的是要具有權(quán)威性和專業(yè)性。對(duì)那些不涉及本單位財(cái)務(wù)秘密的信息可以宣之于眾。在這個(gè)時(shí)候，進(jìn)行民主理財(cái)?shù)娜藛T應(yīng)該將本階段發(fā)現(xiàn)的在具體財(cái)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行分析、歸類，診斷，提出具體的完善方案，要能及時(shí)正確的反饋給單位以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算中心。

五是加大報(bào)賬員培訓(xùn)力度

由于財(cái)務(wù)是一個(gè)比較專業(yè)的細(xì)致活，因此應(yīng)該對(duì)被單位的下屬單位保障人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣可以使得財(cái)務(wù)制度更加規(guī)范有序。對(duì)報(bào)賬員的培訓(xùn)包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、法制教育、財(cái)務(wù)制度學(xué)習(xí)等方面。加強(qiáng)下屬單位報(bào)賬員的法律法規(guī)意識(shí)，使其做到依規(guī)用財(cái)、依規(guī)理財(cái)，依法治財(cái)，使得本單位的財(cái)務(wù)管理水平大幅提高，從而有效加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理，大幅提升本單位的資金使用效益。

六是建立科學(xué)的監(jiān)督制度

加大對(duì)單位的監(jiān)督力度。目前大多單位的會(huì)計(jì)檔案都是集中存放在單位的會(huì)計(jì)核算中心，因此，要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位其財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)算等財(cái)務(wù)工作時(shí)，難免缺乏必要的依據(jù)，財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)被動(dòng)，財(cái)務(wù)管理渠道就會(huì)遇到困阻，同時(shí)也不方便上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門進(jìn)行監(jiān)督問(wèn)效。為扭轉(zhuǎn)這種局勢(shì)，會(huì)計(jì)核算中心可以在辦理具體日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的同時(shí)，加大會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。不僅從具體的票證管理著手，維護(hù)票證的嚴(yán)肅性，建立票證跟蹤制度，更應(yīng)該持單位的具體憑證不定期到相關(guān)單位進(jìn)行抽查，對(duì)弄虛作假的經(jīng)辦行為人，進(jìn)行查處糾治，只有這樣，才能真正做到財(cái)務(wù)規(guī)范管理，才能從源頭上、根本上查出漏洞，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算才能順利圓滿，單位的財(cái)務(wù)工作才能達(dá)到既定效果。（作者單位：武警警官學(xué)院院務(wù)部）

第四篇：會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則

(試行)（征求意見稿）

為了加強(qiáng)XXXXXXX財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開原則

在集中核算模式下，公開會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程,各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心主辦會(huì)計(jì)和核算中心主任等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)額較大的還要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開運(yùn)作過(guò)程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能仍由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會(huì)計(jì)核算與檔案管理分離。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變?cè)瓌t

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門預(yù)算管理的各項(xiàng)資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對(duì)資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對(duì)本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實(shí)施對(duì)象和范圍

1.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)象:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測(cè)、后勤服務(wù)四個(gè)中心。

2.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財(cái)政補(bǔ)助資金、上級(jí)撥入資金、專項(xiàng)資金及其他資金等全部資金。

四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會(huì)計(jì)集中核算中心、局屬各單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會(huì)計(jì)賬簿，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會(huì)計(jì)核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理工作，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

8.定期向各會(huì)計(jì)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。

9.上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，具體業(yè)務(wù)由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實(shí)際，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)兼任，協(xié)助主任全面做好會(huì)計(jì)集中核算工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。管理會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項(xiàng)出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項(xiàng)稅費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)申報(bào)、繳納等工作。

六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財(cái)務(wù)集中核算中心。財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報(bào)賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報(bào)賬員，其主要職責(zé)是：報(bào)賬資料的收集整理、歸類；會(huì)計(jì)信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實(shí)登記有關(guān)輔助臺(tái)賬；定期與財(cái)務(wù)中心核算；對(duì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說(shuō)明；向財(cái)務(wù)核算中心報(bào)賬并說(shuō)明單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實(shí)情況；下載、打印會(huì)計(jì)檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會(huì)計(jì)信息傳遞制度。核算中心定期向各財(cái)務(wù)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時(shí)向核算中心查詢有關(guān)本單位財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報(bào)賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報(bào)局集中核算中心備查。

2.基層單位報(bào)賬

各基層單位依據(jù)《會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對(duì)單據(jù)的真實(shí)、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報(bào)賬員完成對(duì)原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個(gè)工作日內(nèi)，填寫《報(bào)賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報(bào)賬。

3.報(bào)賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)及1萬(wàn)元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會(huì)議記錄，簽字完備后申報(bào)支付，經(jīng)核算中心分管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤返報(bào)賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

（2）支出金額大于等于1萬(wàn)元但小于等于10萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算、支出；支出金額大于10萬(wàn)元但小于等于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報(bào)分管會(huì)計(jì)核算；支出金額大于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究后附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

4.款項(xiàng)支付辦理

資金支付按照資金來(lái)源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報(bào)賬單位，由各報(bào)賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報(bào)賬單位報(bào)賬員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會(huì)計(jì)。

5.會(huì)計(jì)核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無(wú)誤的原始憑證，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對(duì)所有會(huì)計(jì)資料稽核無(wú)誤結(jié)賬后，由分管會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核無(wú)誤后簽章，報(bào)送有關(guān)部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ?。

(2)審核報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報(bào)賬手續(xù)是否齊全，報(bào)賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財(cái)務(wù)支出是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過(guò)規(guī)定限額。

(5)審核報(bào)賬員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)支出是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)。

(7)審核國(guó)有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項(xiàng)

（1）單位無(wú)報(bào)賬資金的報(bào)賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購(gòu)范圍而未經(jīng)政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門審批或手續(xù)不齊全的國(guó)有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項(xiàng)。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財(cái)務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的撥付以局相關(guān)部門出具的月?lián)芸睿ㄓ?jì)量）單為準(zhǔn)，當(dāng)年撥款累計(jì)數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費(fèi)的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項(xiàng)資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計(jì)量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費(fèi)，審批程序同經(jīng)費(fèi)的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實(shí)行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實(shí)、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)賬員方可到中心報(bào)帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購(gòu)置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)中心審核后由報(bào)賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理，單位應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬（包括應(yīng)急儲(chǔ)備物資），并定期與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對(duì)。

（2）單位發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬實(shí)相符。

（4）各單位應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。

4.會(huì)計(jì)檔案管理

報(bào)賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報(bào)賬單位付款、中心會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊(cè)，按照會(huì)計(jì)檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項(xiàng)收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫(kù)”的。

（4）單位和個(gè)人無(wú)故對(duì)依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，或者對(duì)違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書面意見，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會(huì)計(jì)資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊(cè)，備份磁盤和裝有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序;隨意增加，刪除，改動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無(wú)法彌補(bǔ)的;

（4）會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請(qǐng)或故意泄露財(cái)務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對(duì)核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照?qǐng)?zhí)行。

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算路徑探析

行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)

一、會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)涵及實(shí)踐成效1.會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵學(xué)術(shù)界關(guān)于會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，筆者比較傾向以下的定義。所謂會(huì)計(jì)集中核算就是指在保持市級(jí)各（行政）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算主體，綜合財(cái)政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財(cái)政收入一個(gè)賬戶，財(cái)政支出一個(gè)漏斗，資金管理一個(gè)渠道”的要求，取消各單位在銀行開設(shè)的賬戶，各單位的財(cái)政性資金收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，各單位的支出由財(cái)政直接支付，并設(shè)立會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心，由會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①2.會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)踐成效實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于建立“財(cái)政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財(cái)政，使用權(quán)歸單位”的財(cái)政管理體系，使財(cái)政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣?yáng)光操作”。

⑴規(guī)范了基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。由于基層單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高以及受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理未能按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會(huì)計(jì)核算中心成立后，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，從而保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。

⑵某些方面加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運(yùn)氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費(fèi)、行賄受賄等不法行為的時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫(kù)、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題產(chǎn)生，從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為。

⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會(huì)計(jì)核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專職的、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)知識(shí)的報(bào)賬員（這種報(bào)賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會(huì)保險(xiǎn)等即可），這樣就可以縮減各單位會(huì)計(jì)人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題1.缺乏規(guī)范的部門預(yù)算管理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算中心成立后，核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請(qǐng)，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。

然而，由于我國(guó)目前預(yù)算科目基本上是收入按類別、支出按功能設(shè)置的，沒有體現(xiàn)部門預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱其為部門預(yù)算。即使個(gè)別試點(diǎn)②編制了部門預(yù)算，預(yù)算編制也過(guò)粗，沒有細(xì)化到每個(gè)部門及每個(gè)項(xiàng)目；預(yù)算僅僅勾畫出一個(gè)大致的框架，著重對(duì)預(yù)算總額的控制，缺乏實(shí)施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會(huì)計(jì)集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。

2.弱化單位財(cái)務(wù)參與管理的職能

各單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過(guò)對(duì)核算結(jié)果的財(cái)務(wù)分析為決策部門提供依據(jù)。然而，成立會(huì)計(jì)核算中心后,各單位撤銷了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),僅保留一名報(bào)賬員,但由于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,致使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過(guò)核算結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并結(jié)合實(shí)際情況提出相關(guān)建議,致使會(huì)計(jì)集中核算片面強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財(cái)務(wù)核算直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)①向毅川：《樂山市機(jī)關(guān)事業(yè)單位全面實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算》，《四川會(huì)計(jì)》，2001年第9期。

②從2000財(cái)政開始，國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部四個(gè)試點(diǎn)部門的部門預(yù)算是部門的綜合預(yù)算。管理的職能。

3.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)現(xiàn)依賴于高效成熟的會(huì)計(jì)集中核算資金管理信息系統(tǒng)的支持。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位及其二級(jí)法人代表(負(fù)責(zé)人)、財(cái)會(huì)人員同時(shí)參與,才能解決好資金的全過(guò)程控制、財(cái)務(wù)審查、往來(lái)結(jié)賬、報(bào)表匯總、資金管理等方面的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問(wèn)題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。①然而，現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)集中核算卻沒有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的策略選擇1.加快實(shí)行部門預(yù)算的進(jìn)度和強(qiáng)度我國(guó)要加快進(jìn)行預(yù)算改革，推進(jìn)部門預(yù)算制的執(zhí)行，配合會(huì)計(jì)集中核算改革工作。所謂部門預(yù)算是部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。主要包括：收入、基本支出和項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測(cè)”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過(guò)提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門和各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門要對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理，并追蹤問(wèn)效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能首先，明確會(huì)計(jì)核算中心的職能定位。會(huì)計(jì)核算中心行政上隸屬于上級(jí)財(cái)政主管部門，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會(huì)計(jì)核算服務(wù)，為上級(jí)部門、單位和其他相關(guān)部門提供有效的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強(qiáng)與各單位和報(bào)賬人員的溝通。會(huì)計(jì)核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長(zhǎng)期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時(shí)到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費(fèi)管理納入核算中心的管理職能。會(huì)計(jì)核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費(fèi)方面的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)控，對(duì)收入進(jìn)行有效的管理。

3.加快信息平臺(tái)建設(shè)，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專業(yè)實(shí)力的財(cái)務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開發(fā)出一套更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,為會(huì)計(jì)集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點(diǎn)是，財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)一定要具有前瞻性和可升級(jí)性，為日后的國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財(cái)務(wù)制度變更就要完全更換財(cái)務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財(cái)政統(tǒng)管單位內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位與財(cái)務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬、對(duì)賬和報(bào)表傳輸。當(dāng)然，信息平臺(tái)建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算中心的專職會(huì)計(jì)人員和相關(guān)各單位的報(bào)賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財(cái)務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識(shí)和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻(xiàn)1.孟菊香.完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的探索.財(cái)會(huì)通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會(huì)計(jì)集中支付執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題及對(duì)策.現(xiàn)代商業(yè)，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算制度存在的問(wèn)題及改善措施.銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2006：37-38.5.陳紅.關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對(duì)會(huì)計(jì)集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟(jì)南大學(xué)圖書館，2005年6月。