第一篇:淺析實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何強(qiáng)化核算單位財(cái)務(wù)管理
淺析實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何強(qiáng)化核算單位財(cái)務(wù)管理
卞穎
論文關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)集中核算;財(cái)務(wù)管理;存在的問(wèn)題;建議
論文摘要:會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式,是對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制、會(huì)計(jì)職能和部門(mén)之間利益的重大調(diào)整,如果不注意理順關(guān)系,完善配套措施,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算工作在取得一定成效的同時(shí),給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一些新問(wèn)題。本文在分析當(dāng)前核算單位財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上,提出了有關(guān)加強(qiáng)和完善單位財(cái)務(wù)管理工作的建議。
會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式,其基本職能是:在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下,由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能,同時(shí)又行使其資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理,分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項(xiàng)資金收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目進(jìn)行核算,實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。實(shí)行集中核算后,有效地防止了資金相互擠占、挪用現(xiàn)象,加強(qiáng)了對(duì)核算單位日常的財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)政資金的使用效率。
由于會(huì)計(jì)集中核算是對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制、會(huì)計(jì)職能和部門(mén)之間利益的重大調(diào)整,如果不注意理順關(guān)系,完善配套措施,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算工作在取得一定成效的同時(shí),給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一些新問(wèn)題。因此,如何加強(qiáng)和完善單位財(cái)務(wù)管理,對(duì)做好會(huì)計(jì)集中核算工作具有十分重要的意義。
一、當(dāng)前核算單位財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)集中核算與單位財(cái)務(wù)管理脫節(jié)
一是會(huì)計(jì)核算職能從單位轉(zhuǎn)至?xí)?jì)核算中心后,由于雙方之間缺乏有效的溝通協(xié)作機(jī)制,導(dǎo)致認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位?;蛴斜缓怂銌挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)務(wù)支出接受中心的制約和監(jiān)督,產(chǎn)生抵觸情緒,有意放松或放棄財(cái)務(wù)管理。甚至想方設(shè)法規(guī)避會(huì)計(jì)監(jiān)督,導(dǎo)致被核算單位與會(huì)計(jì)核算中心停留于簡(jiǎn)單的“報(bào)賬與審核”關(guān)系,造成雙方財(cái)務(wù)管理上的脫節(jié);二是中心記賬和單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上相脫離,中心核算會(huì)計(jì)承擔(dān)了多套帳務(wù),業(yè)務(wù)量大,任務(wù)繁重,不可能做到對(duì)每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)都進(jìn)行嚴(yán)格審查,基本上都是按照單位報(bào)賬會(huì)計(jì)填寫(xiě)的收支報(bào)賬匯總單的內(nèi)容入賬,容易造成單位的收入、支出、資產(chǎn)、往來(lái)等不實(shí)情況;三是現(xiàn)行的行政事業(yè)單位有些財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)從市場(chǎng)要求來(lái)看,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格,在執(zhí)行中缺乏可行性,不能調(diào)動(dòng)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的積極性,不利于單位的財(cái)務(wù)管理。這種會(huì)計(jì)核算與管理職能相互分離的狀況,勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致單位管理弱化的問(wèn)題更加突出,如果不妥善解決,必將造成更大的財(cái)務(wù)管理漏洞。
2.單位資金使用效益低
實(shí)行集中核算后,有的單位認(rèn)為各項(xiàng)收支已由會(huì)計(jì)核算中心審核把關(guān),大可不必再實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查。由于對(duì)單位資金支出疏于管理,導(dǎo)致單位的資金使用效率低,具體表現(xiàn)為:一是單位資金濫支亂用,資金支出隨意性大,招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、燃油費(fèi)、對(duì)人員的補(bǔ)貼等彈性支出呈非正常性增長(zhǎng),而且
所占資金支出的比重較大,不僅加大單位的支出,甚至還造成資金的損失浪費(fèi);二是往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬,而且余額偏大,大量資金長(zhǎng)期體外循環(huán),不僅嚴(yán)重影響資金的使用效益,而且容易形成呆賬、濫帳,最終導(dǎo)致資金沉淀,國(guó)有資產(chǎn)流失。
3.單位內(nèi)部控制制度不健全
主要表現(xiàn)在:一是單位負(fù)責(zé)人對(duì)支出審批把關(guān)不嚴(yán),一些明顯不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出憑證仍能通過(guò)審批。沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部容易發(fā)生徇私舞弊、虛假冒領(lǐng)等行為的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控;二是單位財(cái)產(chǎn)管理混亂,實(shí)行集中核算后,單位仍負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資管理,按規(guī)定應(yīng)健全財(cái)產(chǎn)管理制度,建立相應(yīng)的實(shí)物保管登記卡(或備查記錄),并及時(shí)與會(huì)計(jì)核算中心對(duì)帳,保證帳實(shí)相符;但在實(shí)際工作中,絕大部分單位沒(méi)有按規(guī)定建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)管理制度,更沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的實(shí)物保管登記卡(或備查記錄),財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)沒(méi)有真實(shí)完整地反映在賬冊(cè)上,造成了單位財(cái)產(chǎn)管理的漏洞;三是內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行弱化,有些往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生較多的單位由于各種原因,對(duì)個(gè)別往來(lái)帳發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容含糊不清,單位財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
4.單位財(cái)務(wù)管理工作缺位
實(shí)行集中核算之前,單位的財(cái)務(wù)管理工作主要由單位會(huì)計(jì)、出納具體組織實(shí)施,集中核算后單位的會(huì)計(jì)人員減少了,財(cái)務(wù)管理的銜接和研究制定完善相關(guān)管理制度卻沒(méi)有及時(shí)處理好。而單位報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作局限于辦理本單位的日常的收入解繳、支出報(bào)賬、備用金的管理等一般事物性的工作,有的還兼顧單位的其他工作。待遇地位的不予肯定,影響了報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作積極性的充分發(fā)揮,導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)的預(yù)算、計(jì)劃、分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒(méi)有做到專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)管,造成了財(cái)務(wù)管理工作的“空檔”和“缺位”,影響了單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)和完善單位財(cái)務(wù)管理工作的建議
1.完善協(xié)作機(jī)制,整合單位財(cái)務(wù)管理職能
核算單位與會(huì)計(jì)中心要切實(shí)加強(qiáng)橫向交流聯(lián)系,建立互補(bǔ)、互促、互動(dòng)的分工協(xié)作機(jī)制,切實(shí)解決會(huì)計(jì)中心與單位財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的問(wèn)題。核算單位要主動(dòng)接受會(huì)計(jì)監(jiān)督,認(rèn)真聽(tīng)取有關(guān)意見(jiàn),及時(shí)進(jìn)行溝通,使中心會(huì)計(jì)人員能深入了解和掌握單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,從而對(duì)單位的各項(xiàng)支出進(jìn)行更為有效的核算、監(jiān)督和管理。
會(huì)計(jì)中心要加強(qiáng)與各單位的協(xié)調(diào)溝通,切實(shí)為各單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情的會(huì)計(jì)服務(wù),充分發(fā)揮好核算、監(jiān)督、服務(wù)的職能作用,積極支持和參與單位的財(cái)務(wù)管理資金籌集、正確執(zhí)行批復(fù)的部門(mén)預(yù)算以及財(cái)產(chǎn)物資管理、財(cái)務(wù)管理辦法、業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手,立足于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理,切實(shí)采取有效的措施。一是完善會(huì)計(jì)信息反饋制度,拓寬信息傳遞渠道,及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地將預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息反饋給單位領(lǐng)導(dǎo),協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)資金收支的事前控制,防止資金的損失浪費(fèi);二是實(shí)行單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位資金運(yùn)行過(guò)程的控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,使單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)調(diào)整資金使用計(jì)劃,把單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,確保資金的安全高效運(yùn)行;三是實(shí)行單位財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)報(bào)告制度,要定期對(duì)單位資金運(yùn)行情況、存在的問(wèn)題或應(yīng)予重視的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià),為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),促進(jìn)搞好單位財(cái)務(wù)管理工作;四要積極指導(dǎo)和幫助單位建立或完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;五是上級(jí)部門(mén)要制定一系列可行的單位支出定額或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),將其剛性與彈性有效的結(jié)合起來(lái),在厲行節(jié)約的同時(shí),確保單位工作及業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和運(yùn)轉(zhuǎn)??傊?,會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)是各核算單位會(huì)計(jì)核算的承擔(dān)者,財(cái)務(wù)狀況的管理者,資金運(yùn)行的監(jiān)控者,財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)者,即
融核算、管理、監(jiān)控、協(xié)調(diào)于一身,為此會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,為核算單位領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供依據(jù)。
2.加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用效益
一是提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性,將全部收入、支出列到具體項(xiàng)目,切實(shí)解決單位資金濫支亂用的問(wèn)題,為單位財(cái)務(wù)管理提供有力保證;二要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位政府采購(gòu)支出的事前審核控制,防止單位盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)和違規(guī)采購(gòu),防單位自行采購(gòu)過(guò)程中的徇私舞弊行為,嚴(yán)格依法實(shí)施采購(gòu),不斷規(guī)范單位的政府采購(gòu)支出;三是核算單位要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)全面清理,對(duì)屬于呆賬的及時(shí)核銷(xiāo),對(duì)屬于能夠收回或支付的,中心應(yīng)發(fā)揮預(yù)警作用,及時(shí)提醒單位組織清收或支付,切實(shí)解決單位資金體外循環(huán)的問(wèn)題,提高資金使用效益。
3.完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
各單位要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的弱點(diǎn),進(jìn)一步制定完善相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,如財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度、財(cái)產(chǎn)管理制度等。要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理控制,對(duì)支出彈性大、容易發(fā)生舞弊行為的公務(wù)活動(dòng),要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制,加強(qiáng)實(shí)施過(guò)程監(jiān)督;對(duì)一些不相容職務(wù),要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定分別設(shè)置,防止舞弊行為發(fā)生;單位的財(cái)產(chǎn)物資管理,要完善實(shí)物保管登記卡(或備查記錄),建立財(cái)產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)、處置、對(duì)帳制度等財(cái)產(chǎn)物資管理制度,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系,從制度上嚴(yán)格控制和預(yù)防各種濫支亂用、假公濟(jì)私、中飽私囊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的發(fā)生,保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序開(kāi)展。
4.加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高財(cái)務(wù)管理水平
單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)管理工作的組織者和領(lǐng)導(dǎo)者,要自覺(jué)加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí),深入學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí),增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí),不斷提高領(lǐng)導(dǎo)和駕馭單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的水平,堅(jiān)持做到依法理財(cái)。單位報(bào)賬會(huì)計(jì)不僅負(fù)責(zé)日常收入解繳和支出報(bào)賬工作,還肩負(fù)履行單位財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。各單位要把具備業(yè)務(wù)基礎(chǔ)扎實(shí)、政策水平高、工作能力強(qiáng)、有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員選拔到報(bào)賬會(huì)計(jì)崗位上來(lái),并保持其工作崗位相對(duì)的穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)核算中心或上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)要切實(shí)加大對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)力度,使報(bào)賬會(huì)計(jì)能夠正確地履行職責(zé),不斷適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理改革的要求,保證單位的財(cái)務(wù)管理工作真正落到實(shí)處。
第二篇:關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的探討
關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的探討
會(huì)計(jì)集中核算是會(huì)計(jì)委派制的一種特殊形式,是以統(tǒng)一核算為手段、集中資金為基礎(chǔ)、加強(qiáng)資金收支管理為目標(biāo)的一種管理模式。各單位根據(jù)準(zhǔn)確編制的預(yù)算,將本單位的財(cái)務(wù)收支情況上報(bào)核算中心,由核算中心集中收付,統(tǒng)一核算。會(huì)計(jì)核算中心的建立對(duì)提高理財(cái)能力和會(huì)計(jì)工作效率,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和廉政建設(shè)都有十分重要的作用。
一、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,是我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制的重大變革,是一項(xiàng)前景光明的改革。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算就是為了加強(qiáng)資金收支的管理和監(jiān)督力度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為,提高資金使用效益,建立公開(kāi)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的管理運(yùn)行機(jī)制。
強(qiáng)化了監(jiān)督職能,有利于從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象
納入會(huì)計(jì)核算中心管理的單位所有收支都通過(guò)核算中心一個(gè)賬戶進(jìn)出,進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算。核算中心有權(quán)對(duì)各單位的收支事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查,對(duì)不符合政策、法規(guī)規(guī)定的收支和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補(bǔ)辦手續(xù),資金的使用管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前的全方位和全過(guò)程的監(jiān)控,從而將有效地阻止單位財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違法 行為的發(fā)生,杜絕不合理的支出。
規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
各單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算,中心調(diào)配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員,并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量,保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。
強(qiáng)化了資金管理,提高了資金使用效益
支出單位的資金集中在會(huì)計(jì)核算中心的單一賬戶,及時(shí)反映了資金整體運(yùn)行情況,對(duì)上級(jí)部門(mén)掌握各預(yù)算單位資金使用和撥付情況,從宏觀上管理好各單位資金,搞好統(tǒng)一調(diào)度打下了基礎(chǔ)。同時(shí),通過(guò)會(huì)計(jì)中心對(duì)單位每筆資金的審核,保證了每筆資金都按預(yù)算、按項(xiàng)目使用,從根本上斷絕了擠占、挪用、截留、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生,提高了資金的使用效益。
會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用明顯提高,財(cái)務(wù)人員的地位得到加強(qiáng)
核算中心的成立,將單位原有的算賬,記賬,分析等工作交由核算中心接替,將單位會(huì)計(jì)從繁瑣重復(fù)工作中解脫出來(lái),使其有更多的時(shí)間和精力開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。資金的使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離,也使得財(cái)務(wù)人員的“站得住的頂不住,頂?shù)米〉恼静蛔 钡默F(xiàn)象得到解決。
推進(jìn)了預(yù)算制度改革
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,能夠全方位,全過(guò)程掌握和監(jiān)督各 單位每筆資金的活動(dòng)情況,核算中心為預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)的資料,也促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,保證其支出的有序性、計(jì)劃性,從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用等現(xiàn)象。
二、當(dāng)前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算主要存在的問(wèn)題
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,在現(xiàn)有的條件下最大程度地約束了單位的支出行為。因此,在會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)作過(guò)程中,難免會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的地方。
缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,改變了單位分散管理資金的現(xiàn)狀,實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理和集中收付,但是由于當(dāng)前的預(yù)算管理制度還不健全,還沒(méi)有建立一套科學(xué)的預(yù)算管理體系;同時(shí),預(yù)算監(jiān)督機(jī)制也很不健全,審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督職能還較薄弱,預(yù)算執(zhí)行不力的矛盾相當(dāng)突出。實(shí)行集中統(tǒng)一核算,核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo),沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的支付申請(qǐng),核算中心有權(quán)予以拒絕,從而起到強(qiáng)化預(yù)算約束的作用。所以,集中統(tǒng)一核算有賴(lài)于預(yù)算編制的相應(yīng)改革,也就是說(shuō)預(yù)算要細(xì)編,實(shí)行部門(mén)預(yù)算,支出預(yù)算要細(xì)化到每個(gè)部門(mén)及每個(gè)項(xiàng)目,核算中心根據(jù)細(xì)編的預(yù)算指標(biāo)辦理各項(xiàng)資金支出。而目前納入核算中心管理的單位在實(shí)行部門(mén)預(yù)算規(guī)范化方面尚有差距,在支出方面隨意性仍然存在,預(yù)算對(duì)支出的控制和約束非常薄弱。
缺乏可行的,統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)
由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際,給會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作帶來(lái)困難。比如現(xiàn)行的差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支付有較大差距,會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)較為困難,靈活性與原則性的尺度較難把握,勢(shì)必造成與各預(yù)算單位之間的矛盾;各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),或者沒(méi)有按經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行,以及預(yù)算單位自立名目發(fā)放福利獎(jiǎng)金的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生,這就經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生對(duì)某一支出項(xiàng)目預(yù)算單位請(qǐng)求支付與核算中心拒絕支付的矛盾,這也是擺在核算中心面前急需解決的問(wèn)題。
會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)
集中核算將記賬、算賬、報(bào)賬等工作進(jìn)行了集中,而對(duì)實(shí)物、資產(chǎn)、合同等需要反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分散在單位,造成會(huì)計(jì)管理職能難以深入,雖然強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算職能和監(jiān)督職能,但弱化了會(huì)計(jì)管理職能。如果不加強(qiáng)解決預(yù)算單位財(cái)產(chǎn)物資管理,又將造成新的腐敗之源。
核算中心人員少,工作量大
建立會(huì)計(jì)核算中心后,取消了單位銀行賬戶,由核算中心在銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一核算賬戶,集中辦理資金收付,進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。各單位的財(cái)務(wù)工作主要都集中在會(huì)計(jì)核算中心。從目前運(yùn)行情況來(lái)看,都普遍存在著核算中心人員少,工作量過(guò)大,單位在中心報(bào)賬等候時(shí)間較長(zhǎng),核算中心的明細(xì)科 目分類(lèi)過(guò)粗,以至單位無(wú)法了解單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況,從而使核算單位與中心之間造成一些矛盾,特別是核算業(yè)務(wù)量較大的核算中心,這些矛盾更加突出,如果核算中心人員長(zhǎng)期超負(fù)荷的工作,勢(shì)必造成諸多不良的后果。
三、對(duì)完善會(huì)計(jì)核算中心的建議
強(qiáng)化核算管理,建立一套科學(xué)的預(yù)算管理體系
部門(mén)預(yù)算是一個(gè)涵蓋部門(mén)所有資金的完整預(yù)算,其預(yù)算編制以部門(mén)為單位,將各類(lèi)不同性質(zhì)的各項(xiàng)資金均統(tǒng)一反映在該部門(mén)的預(yù)算之中。部門(mén)預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式,統(tǒng)籌考慮部門(mén)和單位的各項(xiàng)資金,將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入預(yù)算管理。因此,要進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革,制定科學(xué)、符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)和完善預(yù)算支出體系,早編細(xì)編預(yù)算。通過(guò)提前編制預(yù)算,延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間,使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門(mén)及各個(gè)項(xiàng)目,提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算,預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn),核算中心和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行;財(cái)政部門(mén)要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理,并追蹤問(wèn)效,切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理,為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。
明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支批準(zhǔn),規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出渠道
建議制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn),在各個(gè)單位統(tǒng) 一執(zhí)行,從而在制度上遏止各單位在費(fèi)用支出上互相攀比、濫發(fā)錢(qián)財(cái)?shù)默F(xiàn)象。
完善內(nèi)外監(jiān)控制度,確保資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全
由于資金集中管理后,資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中,必須加強(qiáng)內(nèi)控,建立內(nèi)部制約機(jī)制,防范風(fēng)險(xiǎn)。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核,核對(duì)金額,在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費(fèi)用審批制度,超指標(biāo)審批制度,超用款計(jì)劃審批制度,大額借款審批制度以及預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度,明確責(zé)任。同時(shí),會(huì)計(jì)核算中心還要主動(dòng)接受外部監(jiān)督,向預(yù)算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機(jī)制,接受內(nèi)部監(jiān)督部門(mén),審計(jì)等職能部門(mén)的監(jiān)督,保證資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。
開(kāi)通遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)和遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)
會(huì)計(jì)核算中心要建立一個(gè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制,必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化,用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)處理日常工作。為了從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量,可以實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬,從而大大地減少工作量,這樣就可以有更多的精力從事單位的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作。對(duì)單位而言,報(bào)銷(xiāo)和憑證的輸入工作可以在幾天的時(shí)間里分散進(jìn)行,到中心報(bào)賬時(shí)可以減少報(bào)賬等候時(shí)間,另外還可以根據(jù)自己?jiǎn)挝还ぷ鞯奶攸c(diǎn)和需求設(shè)置一些明細(xì)科目,有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管 理。整個(gè)管理流程完全自動(dòng)化,單位、前臺(tái)、后臺(tái)之間數(shù)據(jù)資源完全共享,避免了重復(fù)勞動(dòng),從而大大地提高了工作效率。開(kāi)通遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng),可以使單位及時(shí)了解單位預(yù)算執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)收支情況等,增進(jìn)核算中心與單位之間的會(huì)計(jì)信息交流。
實(shí)踐證明,盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問(wèn)題需要完善,但在加強(qiáng)資金收支管理,改變會(huì)計(jì)核算方式,預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn),我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性,把這一做法大力推廣。
第三篇:企業(yè)內(nèi)部如何實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算
企業(yè)內(nèi)部如何實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算
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企業(yè)內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,在規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、加強(qiáng)企業(yè)資金管理等方面起到了積極作用。通過(guò)實(shí)踐,筆者感到,會(huì)計(jì)集中核算仍有一些問(wèn)題,需要加深認(rèn)識(shí)。為了促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算工作健康發(fā)展,我們應(yīng)做作好以下幾方面的工作:
第四篇:會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理
會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理
教育會(huì)計(jì)集中核算中心是財(cái)政預(yù)算管理改革的重要組成部分,也是會(huì)計(jì)管理體系的一次變革。目前,教育會(huì)計(jì)集中核算仍處于初級(jí)階段,就其本身來(lái)講是變革強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。在這項(xiàng)變革的初級(jí)階段,有關(guān)制度不斷健全,運(yùn)作機(jī)制不斷完善,但監(jiān)督力度尚不夠到位?,F(xiàn)階段的會(huì)計(jì)集中核算還主要忙于帳務(wù)處理的完善,在審核單位支出時(shí),主要看票據(jù)是否合法,填寫(xiě)是否規(guī)范,內(nèi)容是否完整;有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、報(bào)帳員和有關(guān)人員的簽字。會(huì)計(jì)集中核算使單位經(jīng)費(fèi)支出的合法性和帳務(wù)處理規(guī)范化增強(qiáng)了,但是對(duì)不合理違規(guī)違紀(jì)的變通票據(jù)等問(wèn)題難以控制。因?yàn)楹怂阒行娜藛T不能直接參與單位的財(cái)務(wù)活動(dòng),無(wú)法跟蹤監(jiān)督。為防止會(huì)計(jì)集中核算后基層單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督空心化、形式化已是當(dāng)務(wù)之急?,F(xiàn)就建立一套完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算后的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督,提出以下意見(jiàn):
1、編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃、實(shí)行收支直達(dá)。編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,主要是明確經(jīng)費(fèi)支出范圍和資金使用方向,建立起對(duì)可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行事前防范約束機(jī)制。編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,要根據(jù)全年經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和事業(yè)發(fā)展需要,本著“量入為出,略有結(jié)余”的原則,制定全面完整的本月經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃。核算中心要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,堅(jiān)決維護(hù)經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
收入實(shí)行“三直達(dá)”。一是對(duì)各單位納入預(yù)算管理的收入直達(dá)核算中心專(zhuān)戶。二是對(duì)單位取得的行政性事業(yè)收費(fèi)等預(yù)算外資金收入直達(dá)核算中心專(zhuān)戶。三是對(duì)單位取得的零星雜項(xiàng)收入和其他往來(lái)款項(xiàng)直達(dá)核算中心專(zhuān)戶,如房租費(fèi)收入、水電費(fèi)收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、各種代收費(fèi)收入、借款等直接存入核算中心專(zhuān)戶。
支付實(shí)行“六直達(dá)”。一是集中核算單位之間的收付款業(yè)務(wù)全部實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬直達(dá)。對(duì)納入集中核算的單位之間的收付結(jié)算、往來(lái)結(jié)算等一律在核算中心實(shí)行“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”直達(dá)收款單位賬戶,不允許將資金撥付給付款單位,再由付款單位與收款單位之間進(jìn)行結(jié)算。二是 1
政府采購(gòu)資金直達(dá)采購(gòu)專(zhuān)戶和中標(biāo)供應(yīng)商。對(duì)屬于政府采購(gòu)范圍的資金,經(jīng)單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù),物品采購(gòu)及驗(yàn)收結(jié)束后,按照合同,將貨款從核算中心的采購(gòu)專(zhuān)戶中直接支付供應(yīng)商。三是大宗支出直達(dá)供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。如購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、材料費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用,由用款單位提供款項(xiàng)支付單位或個(gè)人銀行賬號(hào),統(tǒng)一使用轉(zhuǎn)賬、電匯或信匯等方式將支出資金直達(dá)商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者。四是專(zhuān)款直達(dá)工程項(xiàng)目。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金按其工程預(yù)算和工程進(jìn)度,按規(guī)定預(yù)留的工程質(zhì)量保證金后將款項(xiàng)直接撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位或個(gè)人,改變過(guò)去一次性將專(zhuān)款總額撥付到主管部門(mén)的粗放性管理辦法。五是對(duì)干部職工工資和單位發(fā)放的各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、加班補(bǔ)助等全部實(shí)行銀行代發(fā),直達(dá)個(gè)人工資賬戶;對(duì)單位經(jīng)常性、必須確保的支出,如水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等,實(shí)行單位申請(qǐng)、,資金直接撥入供水、供電、電信等單位賬戶。六是對(duì)零星支出直達(dá)單位報(bào)帳員。按照備用金管理的要求,對(duì)用備用金支付的日常零星開(kāi)支,報(bào)賬后將資金撥給單位報(bào)賬會(huì)計(jì)作為補(bǔ)充已墊付的備用金。
2、加大政府采購(gòu)力度,實(shí)行教育用品集中采購(gòu)。推行教育用品集中采購(gòu)和政府采購(gòu)制度,有效地控制消費(fèi)節(jié)約經(jīng)費(fèi),是預(yù)防和控制治理腐敗重要的約束機(jī)制。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)凡納入政府采購(gòu)目錄的大宗物品和物資報(bào)銷(xiāo)發(fā)票,必須要附政府采購(gòu)中心開(kāi)具的“批準(zhǔn)采購(gòu)?fù)ㄖ獑巍焙陀嘘P(guān)科室開(kāi)出的“自購(gòu)審批單”,對(duì)沒(méi)有執(zhí)行政府采購(gòu)制度所購(gòu)買(mǎi)的物資一律不予報(bào)銷(xiāo)。結(jié)合政府采購(gòu)工作及學(xué)校教育用品集體采購(gòu)工作,在原來(lái)圖書(shū)、電教器材、校服等統(tǒng)一采購(gòu)供應(yīng)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部設(shè)施音體美設(shè)備及辦公用品、學(xué)生公寓用品等各類(lèi)物資采購(gòu)管理工作。對(duì)大規(guī)模采購(gòu)及批量采購(gòu)必須通過(guò)政府采購(gòu)和集中采購(gòu),以此降低價(jià)格,保證采購(gòu)質(zhì)量,規(guī)范教育內(nèi)部市場(chǎng),充分提高學(xué)校資金的有效利用率,同時(shí)也避免分散采購(gòu)中可能發(fā)生的各種弊病。但在具體操作過(guò)程中應(yīng)具體歸類(lèi)、保證質(zhì)量、強(qiáng)化服務(wù)、抓大放小,以方便基層工作。教育用品采購(gòu),有關(guān)勤管站、電教站、圖書(shū)代辦站教育用品統(tǒng)一采購(gòu)管理,單憑核算中心控制學(xué)校報(bào)帳員、拒付
單據(jù)不能從根本上解決問(wèn)題,應(yīng)從以下兩方面做起:一方面讓基層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到統(tǒng)一采購(gòu)的重要性和必要性,另一方面教育局各有關(guān)站室要強(qiáng)化服務(wù)觀念:一是抓大放小,二是物品價(jià)格不能高于市場(chǎng)零售價(jià)格,三是質(zhì)量要絕對(duì)保證,四是送貨上門(mén),照顧邊遠(yuǎn)地區(qū)。
3、實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度。實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度可有效遏制“一支筆”濫用職權(quán),以權(quán)謀私,獨(dú)斷專(zhuān)行的不法行為發(fā)生。財(cái)務(wù)審計(jì)“一支筆”的制度已不適應(yīng)會(huì)計(jì)集中后加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求,不利于群眾監(jiān)督作用的發(fā)揮,實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度是完善“一支筆”約束和監(jiān)督機(jī)制的延伸。實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度要求經(jīng)辦人、物資驗(yàn)收人,部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員簽字,最后由在限額內(nèi)由負(fù)責(zé)人審批。限額量可視單位業(yè)務(wù)量大小而定,限額以上資金實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人集體會(huì)簽。
4、定期民主理財(cái)。實(shí)行定期民主理財(cái)可強(qiáng)化對(duì)干部約束和監(jiān)督機(jī)制。各學(xué)校充分發(fā)揮民主理財(cái)小組的實(shí)質(zhì)作用,單位民主理財(cái)人員構(gòu)成要有群眾性和代表性,由黨團(tuán)、工會(huì)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、教師等方面人員組成。實(shí)行民主理財(cái)最少一月度一次,特別是大項(xiàng)目立項(xiàng)要經(jīng)過(guò)論證研究,項(xiàng)目支出實(shí)行全程監(jiān)督,經(jīng)民主理財(cái)小組成員簽字方能辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù),實(shí)現(xiàn)民主議事、民主理財(cái)。會(huì)計(jì)核算中心要定期返回帳簿,憑證,報(bào)表給單位進(jìn)行民主理財(cái),通過(guò)財(cái)務(wù)公開(kāi),加大財(cái)務(wù)管理的透明度,理財(cái)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)管理情況和不涉及單位財(cái)務(wù)信息秘密的要詳細(xì)公布于眾,進(jìn)行定期公布,公布的資料要詳細(xì),不能只做墻上文章,要保證人們能看得懂,對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)支出等要做專(zhuān)項(xiàng)公布,真正起到公布、監(jiān)督的作用,讓全體教職工進(jìn)行監(jiān)督。民主理財(cái)小組將本期財(cái)務(wù)執(zhí)行存在問(wèn)題、改進(jìn)意見(jiàn)有關(guān)情況及效果評(píng)價(jià)、分析及時(shí)反饋給會(huì)計(jì)核算中心。
5、加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育、定期對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行培訓(xùn)。加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育可有效避免報(bào)帳員事不關(guān)已明哲保身的思想,對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為不抵制,不監(jiān)督。有的甚至為了團(tuán)體或個(gè)人的利益和單位領(lǐng)導(dǎo)串通一氣,變通票據(jù)逃避監(jiān)督。加強(qiáng)報(bào)帳員法制教育,可增強(qiáng)單位內(nèi)互相制約,相互監(jiān)督內(nèi)部牽制機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)報(bào)帳員法制教育使之具有強(qiáng)烈的法律意識(shí)和較高的執(zhí)法水平,增強(qiáng)約束自己的思想行為和行使法律賦予的職責(zé)。報(bào)帳員積極學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī),通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,整頓和規(guī)范工作秩序,確保會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,各學(xué)校報(bào)帳員職能、性質(zhì)和原來(lái)會(huì)計(jì)、出納員的崗位有了新的變化。在報(bào)帳程序、流程方面都較明確,但部分報(bào)帳員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平等方面高低不一,對(duì)會(huì)計(jì)核算的把握能力較差。針對(duì)這一實(shí)際情況,首先從具體工作實(shí)際出發(fā)再對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行短期培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容:一是《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》,會(huì)計(jì)分錄以核算中心實(shí)際常用分錄為主,規(guī)范會(huì)計(jì)分錄摘要;二是《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)。再是對(duì)未參加過(guò)正規(guī)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的報(bào)帳員、校產(chǎn)管理員舉辦長(zhǎng)期培訓(xùn)班,提高他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行業(yè)務(wù)理論和財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)培訓(xùn),以充分發(fā)揮其基層財(cái)務(wù)管理職能。報(bào)帳員作為基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,支出的合法性、帳務(wù)處理的合理規(guī)范、原始票據(jù)填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)完整、事由充分、手續(xù)完備、簽字齊全等等,把好財(cái)務(wù)支出第一關(guān)。
6、完善學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租的有關(guān)合同。學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租實(shí)行公開(kāi)招標(biāo),預(yù)繳承包押金,及時(shí)收繳承包收入。單位內(nèi)部獨(dú)立核算的商店、伙房等經(jīng)營(yíng)性部門(mén)的管理,單位與部門(mén)應(yīng)簽定相應(yīng)的承包經(jīng)營(yíng)等方面的合同,并報(bào)教育局核算中心備案,做到有備可查。應(yīng)對(duì)學(xué)校商店、伙房承包和房屋出租合同進(jìn)行專(zhuān)門(mén)清理。以便各單位的各種承包、租賃等固定收入的及時(shí)報(bào)核算中心,杜絕小金庫(kù)的產(chǎn)生。
7、大項(xiàng)目立項(xiàng)、審批制度。對(duì)于大項(xiàng)目支出必須立項(xiàng)審批。大項(xiàng)目必須先報(bào)批,后支出?;鶎訂挝蛔钊菀壮鰡?wèn)題的地方主要在大宗物品、設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)和基本建設(shè)上。對(duì)于基本建設(shè)除立項(xiàng)審批外,工程結(jié)束后應(yīng)對(duì)工程預(yù)、決算情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),審計(jì)符合要求方可辦理有關(guān)支出手續(xù)。在支出時(shí)應(yīng)詳細(xì)注明工程量,修繕的面積、工程用料、用工等,不能只籠統(tǒng)地注明用途就行了,自購(gòu)大宗物品,核算中心應(yīng)
適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行價(jià)格確認(rèn)。加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)基礎(chǔ)上和大項(xiàng)維修工程管理,要加強(qiáng)工程項(xiàng)目可行性的考察和論證。同時(shí),可考慮對(duì)立項(xiàng)審批的超過(guò)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目,由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一操作,面向社會(huì),進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。通過(guò)公開(kāi)招標(biāo),既能保證施工單位的資質(zhì)、能力,也能盡量節(jié)省建設(shè)資金,保證工程施工質(zhì)量,同時(shí)還可避免暗箱操作帶來(lái)的各種弊端,保證學(xué)校資金的有效利用。對(duì)零星建設(shè)和維修項(xiàng)目,也要加強(qiáng)檢查、管理,由審計(jì)部門(mén)定期進(jìn)行檢查、審計(jì),保證不發(fā)生問(wèn)題。
8、加強(qiáng)收費(fèi)管理,嚴(yán)格要求各單位必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)收費(fèi)工作,各項(xiàng)收費(fèi)必須及時(shí)上繳管理中心賬戶或上繳財(cái)政專(zhuān)戶,嚴(yán)禁拖月報(bào)帳。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理和檢查措施,領(lǐng)取、使用情況要認(rèn)真檢查,收費(fèi)結(jié)束,各單位將收費(fèi)人數(shù)、金額、使用票據(jù)情況書(shū)面報(bào)送核算中心,核算中心進(jìn)行認(rèn)真檢查,有必要對(duì)各單位的收費(fèi)進(jìn)行實(shí)際抽查,有效杜絕收入不入賬的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)各項(xiàng)收入項(xiàng)目的檢查和管理。一方面加強(qiáng)經(jīng)常性收費(fèi)的管理檢查工作,嚴(yán)防亂收費(fèi)的發(fā)生,杜絕亂收費(fèi)情況的發(fā)生。二是要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性收入及零星收入的檢查和管理,除通過(guò)票據(jù)和印章進(jìn)行控制外,對(duì)經(jīng)營(yíng)收入和收入還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、清理,避免收入不入賬或私設(shè)小金庫(kù)等情況。
第五篇:教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的利與弊
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過(guò)對(duì)被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評(píng)價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。運(yùn)用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,將內(nèi)部審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是最初的審計(jì)方法關(guān)系,主要著眼于查錯(cuò)防弊。適用于審計(jì)早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計(jì)模式下,審計(jì)人員首先通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試來(lái)確定其可信賴(lài)程度,而后根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料實(shí)施審計(jì)程序。
隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審,就可能錯(cuò)誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,不利于審計(jì)質(zhì)量;也可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。于是,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距的社會(huì)因素中應(yīng)運(yùn)而生。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)
1.從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的中心實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測(cè)試到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析,如:被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。
2.分析程序的大量運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可運(yùn)用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,也可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單
位的重大錯(cuò)報(bào),提高審計(jì)的效率。
3.擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵,注重外部證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息;審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程
序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù),來(lái)證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外,審計(jì)人員期望管理層提供的證據(jù)來(lái)證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實(shí)的,通過(guò)與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷(xiāo)售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對(duì)審計(jì)的期望值不斷提高,而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是適應(yīng)了公眾對(duì)審計(jì)期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來(lái)的,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)單位置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運(yùn)用立體觀察的理論來(lái)判斷影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平,把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去,并貫穿于審計(jì)的全過(guò)程,從而在審計(jì)過(guò)程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上,并通過(guò)審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。
3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)原有的審計(jì)資源進(jìn)行重新調(diào)配。通過(guò)運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià),以做出相應(yīng)的審計(jì)策略,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來(lái),同時(shí)能據(jù)此將審計(jì)資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,提高審計(jì)質(zhì)量與效率。
4.審計(jì)法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)?!吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的頒布,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南的實(shí)行等,構(gòu)建了中國(guó)執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則體系。
5.審計(jì)人力資源的發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證。正規(guī)院校審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷教育,在職審計(jì)人員的培訓(xùn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師考試制度等。這些措施都為我國(guó)審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方法
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用分析性程序檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象,其基本方法
包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性測(cè)試、控制測(cè)試、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、余額細(xì)節(jié)測(cè)試等。對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴(lài)內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對(duì)被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計(jì)的科
學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價(jià)值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的作用
1.參與風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo),然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議,最后通過(guò)后續(xù)審計(jì),測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。
2.促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。這些目標(biāo)也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)??梢?jiàn),內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。
3.促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程和各個(gè)部門(mén)了解具體情況,深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程,查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。
(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用
根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)域開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)。“十二五”時(shí)期國(guó)家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和要素市場(chǎng)改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價(jià)格研判和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè),通過(guò)不斷的評(píng)審與信息反饋,對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,管理層的誠(chéng)信度等方面綜合地分析、評(píng)價(jià),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制始終貫穿于審計(jì)過(guò)程,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到組織可接受的水平。
四、做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),要改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展,審計(jì)人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對(duì)專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國(guó)際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。