第一篇：會(huì)計(jì)委派制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

會(huì)計(jì)委派制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

2006-8-14 9:26 毛洪濤

概括中外有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的委托權(quán)界定的理論主要有受托人權(quán)益觀、委托人權(quán)益觀、國(guó)家權(quán)益觀、雙重主體權(quán)益觀（委托人和受托人聯(lián)合委托）、三重主體權(quán)益觀（委托人、受托人和國(guó)家聯(lián)合委托）、會(huì)計(jì)獨(dú)立觀等六種觀點(diǎn)。現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員的委托權(quán)在于企業(yè)最高管理當(dāng)局（即受托權(quán)益觀），這種方式的缺點(diǎn)日益凸現(xiàn)，美國(guó)的“安然事件”和中國(guó)的“銀廣夏事件”正是這種體制弊端的反映。我國(guó)試行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制度方式，加快了對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制改革的步伐，但這種體制既表現(xiàn)了它的優(yōu)點(diǎn)也表現(xiàn)出了其致命的缺點(diǎn)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)委派制度的機(jī)理

我國(guó)國(guó)家在國(guó)有企業(yè)中具有所有者和社會(huì)管理者的雙重身份，作為所有者為了得到投資決策有用的會(huì)計(jì)信息，不得不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效的控制；而作為社會(huì)管理者為了整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的公平，必須有效地控制經(jīng)營(yíng)者并促使他們對(duì)社會(huì)提供真實(shí)、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。所以，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)推行的企業(yè)會(huì)計(jì)委派制度實(shí)際上是委托人權(quán)益觀和國(guó)家權(quán)益觀相結(jié)合的一種新的“雙重主體權(quán)益觀”。

委托人權(quán)益觀也叫投資人立場(chǎng)。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)選擇應(yīng)當(dāng)從委托人利益出發(fā)，服務(wù)于委托人需要，選擇的規(guī)則應(yīng)符合委托人的要求，以計(jì)量和報(bào)告代理人行為及其結(jié)果，從而為委托人提供有關(guān)代理人代理責(zé)任和代理績(jī)效的信息，以便于委托人考評(píng)代理人的“財(cái)產(chǎn)經(jīng)管責(zé)任”。根據(jù)這一觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員之所以要編制財(cái)務(wù)報(bào)表，向委托人報(bào)告經(jīng)管責(zé)任恐怕是主要原因。

國(guó)家權(quán)益觀又叫國(guó)家立場(chǎng)觀。該觀點(diǎn)認(rèn)為會(huì)計(jì)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)的延伸，因而會(huì)計(jì)選擇應(yīng)站在國(guó)家利益立場(chǎng)（如稅收最大化、提供社會(huì)最高就業(yè)），企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)中完全獨(dú)立出來(lái)，變成國(guó)家派駐企業(yè)的專(zhuān)業(yè)管理干部，代表國(guó)家利益對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施直接的監(jiān)督。這顯然是改革中出現(xiàn)的“國(guó)家委派制”的觀點(diǎn)。這種觀點(diǎn)將會(huì)計(jì)人員委托權(quán)界定給政府，必然要求會(huì)計(jì)人員履行核算和監(jiān)督兩項(xiàng)職責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)償也只能由委托人來(lái)進(jìn)行。

二、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)委派制度的評(píng)析

1、從企業(yè)理論的角度評(píng)析

從科斯的企業(yè)理論可知，企業(yè)是一組有限理性主體之間的“契約集合體”。契約可能是顯性的，也可能是隱含的；可能是長(zhǎng)期的，也可能是短期的。主體具有不同的偏好和不同的資本、技能和信息稟賦。每個(gè)主體都是有限理性的，這意味著在機(jī)會(huì)和約束范圍內(nèi)，不會(huì)故意地選擇不太情愿的行動(dòng)方針，而放棄更愿意的行動(dòng)方針，但對(duì)未來(lái)情況又不可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)。主體參與到契約之中，向該“契約”組織提供資源、技能、信息、勞務(wù)等，最終目的是從該“契約組織”中取得自己利益，而且最大化。但國(guó)家只是企業(yè)這個(gè)“契約集合體”中的一分子。在國(guó)有企業(yè)中它既是所有者又是社會(huì)管理者，在非國(guó)有企業(yè)中它只是社會(huì)管理者。不管什么情況它都不會(huì)直接經(jīng)營(yíng)，它和別的（除企業(yè)管理當(dāng)局外）利益相關(guān)者一樣只有從自己的角度監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局。它沒(méi)有特權(quán)單獨(dú)行使企業(yè)會(huì)計(jì)委托權(quán)，如果它行使了這種特權(quán)，勢(shì)必造成“不公平”，也就違背了經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“公平性”原則。

2、從會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的角度評(píng)析

會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的，主要反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)價(jià)值方面的經(jīng)濟(jì)信息，其內(nèi)容十分廣泛。從會(huì)計(jì)信息的用途上看，會(huì)計(jì)信息可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)信息；從會(huì)計(jì)信息的形成階段看，會(huì)計(jì)信息可分為初生會(huì)計(jì)信息和再生會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)必須對(duì)外報(bào)送必要的會(huì)計(jì)信息，這部分會(huì)計(jì)信息實(shí)際上就是我們常說(shuō)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，原因是向?qū)ζ髽I(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的人通報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也是保證企業(yè)利益相關(guān)者（即企業(yè)產(chǎn)權(quán)擁有者）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管知情權(quán)的行使，從這個(gè)角度上說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是一種俱樂(lè)部產(chǎn)品。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一旦披露出去，與企業(yè)沒(méi)有直接利益關(guān)系的人也可以近似無(wú)償?shù)厥褂?，所以，投資者、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、信貸者、管理人員、一般職工、客戶、財(cái)務(wù)分析和咨詢?nèi)藛T、經(jīng)紀(jì)人和證券承銷(xiāo)商、證券交易所、律師、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、管轄機(jī)構(gòu)、立法者、財(cái)務(wù)報(bào)刊和新聞機(jī)構(gòu)、工會(huì)、企業(yè)研究人員、教師和學(xué)生以及社會(huì)大眾以及潛在的需求者等都可以無(wú)償?shù)厥褂萌魏纹髽I(yè)披露出來(lái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，有人想控制這種現(xiàn)象將是不可能的。從這個(gè)角度上講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息又是一種公共產(chǎn)品，不能商品化，因而必然要求提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主體是獨(dú)立于企業(yè)直接利益相關(guān)者的“第三者”。

再生的會(huì)計(jì)信息（包括管理會(huì)計(jì)信息）是使用者對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行再加工出來(lái)的會(huì)計(jì)信息，是使用者根據(jù)不同的決策目的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的再加工，同一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加工出來(lái)的再生會(huì)計(jì)信息也不同。加工者按照委托者的意圖去加工，為其提供特定的服務(wù)。使用者要給再加工者支付加工費(fèi)，否則，只有自己去加工。所以，再生會(huì)計(jì)信息（包括管理會(huì)計(jì)信息）是私有物品，可以商品化，這就必然要求提供再生會(huì)計(jì)信息的主體是為其特定的某個(gè)委托人服務(wù)的。

3、從公平競(jìng)爭(zhēng)的角度評(píng)析

企業(yè)會(huì)計(jì)委派制是國(guó)家委派會(huì)計(jì)人員到企業(yè)監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局和企業(yè)會(huì)計(jì)人員，這違背了企業(yè)理論和相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)理論，國(guó)家單獨(dú)的行使了它不該單獨(dú)行使的權(quán)利，這樣就勢(shì)必造成國(guó)家對(duì)企業(yè)其他利益相關(guān)者權(quán)利的剝奪，國(guó)家必然在競(jìng)爭(zhēng)中占優(yōu)勢(shì)，形成了競(jìng)爭(zhēng)者之間不公平的競(jìng)爭(zhēng)（包括同一企業(yè)中的不同利益相關(guān)者之間以及國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)之間）。不公平的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果是效率的低下和大量的“租金”產(chǎn)生，這都是社會(huì)資源的浪費(fèi)，不是現(xiàn)代社會(huì)的理性選擇。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)委派制剝奪了企業(yè)其他利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的委托權(quán)和企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的控制權(quán)；由于委托者遠(yuǎn)離會(huì)計(jì)人員而難于建立起對(duì)會(huì)計(jì)人員有效的激勵(lì)約束機(jī)制，在激勵(lì)和約束兩方面都存在難以克服的障礙。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理體制的改革是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在改革過(guò)程中必須以產(chǎn)權(quán)、競(jìng)爭(zhēng)以及企業(yè)理論為依據(jù)，結(jié)合會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)和會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)權(quán)去深入地分析，必須要區(qū)別對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的委托權(quán)應(yīng)該定位于一個(gè)相對(duì)能夠代表企業(yè)所有利益相關(guān)者的機(jī)構(gòu)，而管理會(huì)計(jì)人員的委托權(quán)應(yīng)該定位于企業(yè)管理當(dāng)局，只有這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)中反映和控制作用。

第二篇：會(huì)計(jì)委派制度

北京建工集團(tuán)公司會(huì)計(jì)委派制度管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步完善集團(tuán)公司國(guó)有出資人制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，深化財(cái)務(wù)管理體制改革，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》以及財(cái)政部、監(jiān)察部《關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》等有關(guān)法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條 會(huì)計(jì)委派制是指由集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)代表國(guó)有出資人直接向所屬單位委派各類(lèi)會(huì)計(jì)人員，并由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)派出會(huì)計(jì)進(jìn)行管理的會(huì)計(jì)管理制度。委派會(huì)計(jì)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和受派單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)組織受派單位的會(huì)計(jì)核算，并對(duì)受派單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的招聘、選拔和推薦，并負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的日常業(yè)務(wù)管理工作。集團(tuán)公司董事會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu)、人力資源管理、組織等部門(mén)依照集團(tuán)公司辦事程序、干部管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對(duì)委派的各級(jí)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行考察、聘任、定崗、定薪、考核等。

第四條 委派會(huì)計(jì)進(jìn)入受派單位依法行使權(quán)利和履行職責(zé)。委派會(huì)計(jì)適用于集團(tuán)公司事業(yè)部、全資企業(yè)、控股公司及集團(tuán)公司董事會(huì)認(rèn)為需要委派會(huì)計(jì)的單位。第二章

委派會(huì)計(jì)的形式和管理

第五條 集團(tuán)公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派依據(jù)企業(yè)的不同情況，分別采取三種形式：

一、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。指由集團(tuán)公司董事會(huì)聘任，向受派單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)既代表國(guó)有資產(chǎn)所有者行使監(jiān)督職責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，又行使總會(huì)計(jì)師職責(zé)。該形式適用于事業(yè)部及規(guī)模較大的全資、控股子企業(yè)。

二、委派財(cái)務(wù)主管。指由集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)聘任，向受派單位委派財(cái)務(wù)主管（包括財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、部長(zhǎng)、科長(zhǎng)等），依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、管理和監(jiān)督。該形式適用于小型企業(yè)或集團(tuán)公司認(rèn)為需要委派財(cái)務(wù)主管的單位。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)管的委派會(huì)計(jì)。指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一委派，統(tǒng)一調(diào)配、分級(jí)管理的單位，直接由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)人員定期或不定期進(jìn)行輪崗。該形式適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理薄弱的事業(yè)部、分公司或全資企業(yè)。

集團(tuán)公司已決定實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的企業(yè)，該單位不得再另行任命或聘任總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師或相當(dāng)級(jí)別的財(cái)務(wù)管理人員。

第六條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部具有以下職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)對(duì)委派會(huì)計(jì)選進(jìn)行專(zhuān)業(yè)資格審查，并向董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)提名財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管及統(tǒng)管會(huì)計(jì)后備人選；

2、進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理，具體指導(dǎo)和監(jiān)督委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作，對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核；

3、會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定委派會(huì)計(jì)的各項(xiàng)管理制度和考核標(biāo)準(zhǔn)；

4、監(jiān)督、檢查委派會(huì)計(jì)的工作，定期組織對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行考核；

5、集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)授予的其他權(quán)力。第七條 委派會(huì)計(jì)的薪酬由集團(tuán)公司支付，不得接受受派單位任何報(bào)酬和實(shí)物。集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行離任審計(jì)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)委派會(huì)計(jì)統(tǒng)一建立工作檔案，如實(shí)記錄其工作中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)的情況，并以此為依據(jù)對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲及會(huì)計(jì)證年檢等工作。

第八條 集團(tuán)公司董事會(huì)辦事機(jī)構(gòu)、組織部門(mén)和人力資源管理部依照有關(guān)權(quán)限及干部管理規(guī)定對(duì)委派人員進(jìn)行考察、任免，并會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行委派會(huì)計(jì)的考核評(píng)比。

第九條

對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行雙重考核，即由集團(tuán)公司人力資源管理部牽頭會(huì)同有關(guān)部門(mén)和受派單位共同對(duì)委派會(huì)計(jì)任職期間的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，考核其是否稱職。集團(tuán)公司人力資源部考核為主，受派單位考核為輔。

第三章

委派會(huì)計(jì)的資格及任免

第十條 委派會(huì)計(jì)必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守工作紀(jì)律；

2、熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會(huì)計(jì)證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、委派機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他任職資格要求。

已經(jīng)辦理離休、退休、退職、調(diào)離、解除勞動(dòng)合同的人員不得擔(dān)任委派會(huì)計(jì)。

第十一條 有下列情形之一的不得擔(dān)任委派會(huì)計(jì)：

（一）因?yàn)^職造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失或使單位利益遭受重大損失的；

（二）嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄等違法違紀(jì)行為的；

（三）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的人；

（四）因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；

（五）擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)清算的企業(yè)財(cái)務(wù)主管及以上職務(wù)，對(duì)該企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；

（六）個(gè)人負(fù)債數(shù)額較大到期未清償?shù)模?/p>

（七）有直系親屬擔(dān)任其他出資方或者能夠控制該公司、企業(yè)高級(jí)管理人員的；

（八）其他法律、法規(guī)及集團(tuán)公司規(guī)定不允許擔(dān)任此類(lèi)職務(wù)的。

違反前款規(guī)定委派會(huì)計(jì)無(wú)效。

第十二條 委派會(huì)計(jì)任職期間有下列情形之一的應(yīng)取消任職資格：

1、患病不能正常履行崗位職責(zé)的；

2、經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部考核不稱職的；

3、工作中違法違紀(jì)、瀆職失職、造成重大失誤的；

4、執(zhí)業(yè)期間，違反會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為的。

取消委派資格的人員由有關(guān)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定安排。第十三條

委派會(huì)計(jì)任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核，經(jīng)委派機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第十四條 委派會(huì)計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)出資人利益的職責(zé)。不得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)。第十五條 委派會(huì)計(jì)依法在受派單位開(kāi)展工作，要定期、及時(shí)、真實(shí)地向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、股利分配等情況，充分行使出資人賦予的權(quán)力。

第十六條 委派會(huì)計(jì)進(jìn)入受派單位前必須與董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)簽訂《委派會(huì)計(jì)責(zé)任書(shū)》，并統(tǒng)一由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行上崗前培訓(xùn)。委派會(huì)計(jì)有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表出資人獨(dú)立行使財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有出資人賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督代表權(quán)，對(duì)其他高級(jí)管理人員或其他人員侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并采取措施的權(quán)利；

3、依法享有向集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)定期或不定期報(bào)告受派單位的財(cái)務(wù)管理狀況的權(quán)利；

4、其他由集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、及時(shí)掌握和了解受派內(nèi)部運(yùn)作情況，定期業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等；

2、嚴(yán)格履行法律賦予的義務(wù)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，維護(hù)出資人權(quán)利，對(duì)損害出資人利益的事項(xiàng)及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告；

3、對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位、財(cái)務(wù)管理弱化負(fù)有直接責(zé)任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時(shí)分析原因，向集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告；

4、其他應(yīng)由委派會(huì)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)。

第四章

財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)

第十七條 財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)總監(jiān)管理和控制著受派單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)職能，并且具有直接向集團(tuán)公司董事會(huì)報(bào)告的權(quán)力。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要建立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)例會(huì)制度、述職制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，定期向集團(tuán)公司董事會(huì)匯報(bào)受派單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作情況，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)到位。財(cái)務(wù)總監(jiān)具有監(jiān)督和管理雙重職能，與經(jīng)營(yíng)者人事關(guān)系獨(dú)立、與受派單位經(jīng)濟(jì)關(guān)系獨(dú)立，以及職權(quán)上獨(dú)立，即具有獨(dú)立的職權(quán)和明確的責(zé)任界限。已經(jīng)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的受派單位不得再設(shè)置總會(huì)計(jì)師和分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理崗位。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要任務(wù)是：

1、依法組織會(huì)計(jì)核算，建立和完善受派單位內(nèi)部控制制度；

2、建立受派單位會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；

3、制訂受派單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理辦法，并組織實(shí)施；

4、制訂受派單位財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)測(cè)、分析經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況；

5、嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)受派單位的資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和國(guó)家財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)等法規(guī)的執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督；

6、依法參與受派單位涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理會(huì)議，各項(xiàng)資金支出由財(cái)務(wù)總監(jiān)與受派單位總經(jīng)理實(shí)行會(huì)簽，并對(duì)資金運(yùn)用等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題實(shí)行一票否決；

7、對(duì)受派單位違反國(guó)家財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)等法律、法規(guī)、制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，予以制止或糾正。制止或糾正無(wú)效的，可向集團(tuán)公司董事會(huì)提出書(shū)面意見(jiàn)，同時(shí)在七日內(nèi)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告。

第十八條 財(cái)務(wù)總監(jiān)至少每月要召開(kāi)一次例會(huì)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部組織，主要分析研究受派單位的資金運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況；每年末要向集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)做述職報(bào)告，同時(shí)要接受受派單位的監(jiān)督，具有以下權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、稽查、審核受派單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性；

2、對(duì)其他財(cái)會(huì)人員的職位、職數(shù)、任用、調(diào)配、考核提出具體工作方案；

3、參與受派單位的經(jīng)營(yíng)、管理決策，要充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料預(yù)測(cè)、分析經(jīng)營(yíng)和管理成果，提出合理化建議、措施，為受派單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；

4、參與擬定受派單位有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的重大決策、方案，包括預(yù)算、決算方案、資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案等，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

5、審核受派單位對(duì)外報(bào)送的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；

6、根據(jù)工作需要調(diào)閱、查詢有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

（二）義務(wù)

1、對(duì)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任；

2、由于主觀原因引起的資產(chǎn)流失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

3、對(duì)未按國(guó)家規(guī)定履行職責(zé)造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)責(zé)任；

4、對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止受派單位嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

5、涉及受派單位重大事項(xiàng)，包括重大資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置等要及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部；

6、其他集團(tuán)公司要求的義務(wù)。

第十九條 財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)的重大資金事項(xiàng)負(fù)責(zé)，并與受派單位總經(jīng)理實(shí)行會(huì)簽制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)和重大資金運(yùn)用的監(jiān)督，建立起有效的相互制約、相互牽制內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制。任何一方不得挪用企業(yè)資金或資產(chǎn)，或者將資金或資產(chǎn)借貸給他人；不得將資金或資產(chǎn)以個(gè)人的名義或者其他人名義開(kāi)戶存儲(chǔ)；不得以資金或資產(chǎn)企業(yè)的股東或其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。

第五章 受派單位的職責(zé)和權(quán)利

第二十條 受派單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)依法行使理財(cái)和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，同時(shí)有義務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，并建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審批程序。

第二十一條

受派單位必須充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)委派對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)改革和發(fā)展的重要作用，自覺(jué)接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不得以任何理由和借口或任何方式阻撓委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作；不得另行設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)管理任何漏洞。

第二十二條

受派單位要充分認(rèn)識(shí)委派會(huì)計(jì)是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會(huì)計(jì)管理體制改革的順利進(jìn)行，同時(shí)要為委派會(huì)計(jì)創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責(zé)。

第二十三條 受派單位有監(jiān)督委派會(huì)計(jì)的權(quán)利。對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會(huì)計(jì)，受派單位可以向集團(tuán)公司相關(guān)權(quán)利部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出撤換委派會(huì)計(jì)的建議。

第六章

委派會(huì)計(jì)的考核和獎(jiǎng)懲

第二十四條 對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行定期考核制度，考核具體從德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面量化進(jìn)行，考核結(jié)論記入其工作檔案：

1、每年結(jié)合本人工作情況和單位財(cái)務(wù)狀況及工作中有關(guān)問(wèn)題，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部做至少一次述職報(bào)告。根據(jù)述職報(bào)告及工作實(shí)際情況集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核；

2、每年年終由集團(tuán)公司董事會(huì)辦事機(jī)構(gòu)、組織和人力資源管理部門(mén)、受派單位等進(jìn)行全面工作考核。委派會(huì)計(jì)由于忠于職守、堅(jiān)持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門(mén)不公正處理的，委派會(huì)計(jì)有權(quán)向集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)申述。

第二十五條 委派會(huì)計(jì)任期為兩年，屆滿或需要審計(jì)的，集團(tuán)公司委托紀(jì)檢審計(jì)部或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織對(duì)其實(shí)行離任或任期中審計(jì)。

第二十六條 委派會(huì)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度成績(jī)顯著，或檢舉、抵制違法違紀(jì)行為事跡突出者，由集團(tuán)公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十七條 凡違反《中地人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，將視其違紀(jì)失職行為，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部記錄在其工作檔案中；給國(guó)家、單位造成損失的，視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第八章

附則

第二十八條 本辦法由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十九條 本辦法自頒布之日起試行。

2004年3月15日

第三篇：會(huì)計(jì)委派制度

海南昌潤(rùn)集團(tuán)公司

會(huì)計(jì)委派制度

一、總則

第一條為了進(jìn)一步完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，深化財(cái)務(wù)體制改革，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，特制定本制度。

第二條、會(huì)計(jì)委派制

會(huì)計(jì)委派制是指由集團(tuán)公司直接向下屬各單位委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)派出會(huì)計(jì)進(jìn)行管理的會(huì)計(jì)管理制度。

第三條、會(huì)計(jì)委派制度的適用范圍

會(huì)計(jì)委派制度的適用范圍為集團(tuán)公司所有下屬企業(yè)。集團(tuán)公司下屬企業(yè)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱為委派會(huì)計(jì)）均實(shí)行會(huì)計(jì)委派制管理。

二、委派會(huì)計(jì)的管理

第四條委派會(huì)計(jì)的管理

委派會(huì)計(jì)直接由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的日常工作的管理和考核，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有對(duì)委派會(huì)計(jì)招聘、任用、晉級(jí)、獎(jiǎng)勵(lì)、處分的建議權(quán)和否決權(quán)。委派會(huì)計(jì)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)受派單位的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)受派單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。委派會(huì)計(jì)的考勤由受派單位進(jìn)行管理。

第五條 委派會(huì)計(jì)的聘用及任命

委派會(huì)計(jì)由集團(tuán)公司董事會(huì)及財(cái)務(wù)部、人力資源部等部門(mén)依照集團(tuán)公 1

司辦事程序、人事管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對(duì)委派的各級(jí)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行考察、聘用、任命、定崗、定薪、考核等。其中下屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納由集團(tuán)直接委派和任免，其余崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與人事部門(mén)共同負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)崗位的應(yīng)聘人員的考察和作出聘用意見(jiàn)，在將聘用申請(qǐng)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)審批后，方能聘用上崗。

會(huì)計(jì)委派實(shí)行回避制度。受派單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在其受派單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

集團(tuán)公司下屬企業(yè)不得自行任命或聘任任何財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

第五條 委派會(huì)計(jì)的薪酬、獎(jiǎng)金及福利

委派會(huì)計(jì)的薪酬、晉級(jí)由集團(tuán)公司決定，并在集團(tuán)審定后由受派企業(yè)發(fā)放。委派會(huì)計(jì)的所有獎(jiǎng)金及福利均必須上報(bào)集團(tuán)審批后，受派單位方可發(fā)放。未經(jīng)集團(tuán)審批核定，任何財(cái)務(wù)人員均不得在受派單位領(lǐng)取任何獎(jiǎng)金、工資，不得接受受派單位發(fā)放的任何其他報(bào)酬和實(shí)物。

第六條對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)行集團(tuán)和受派單位雙重考核，在集團(tuán)公司人力資源管理部的組織下，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)集團(tuán)定期對(duì)委派會(huì)計(jì)任職期間的工作業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)，考核其是否稱職。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的考核為主，受派單位考核為輔。委派會(huì)計(jì)由于忠于職守、堅(jiān)持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門(mén)不公正處理的，委派會(huì)計(jì)有權(quán)向集團(tuán)申述。

第七條委派會(huì)計(jì)任期為兩年，任期屆滿時(shí)各受派單位委派會(huì)計(jì)實(shí)行相互輪換制。委派會(huì)計(jì)任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出建議，人力資源部審核，經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第八條委派會(huì)計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)集團(tuán)利益的職責(zé)。不

得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第九條委派會(huì)計(jì)依法在受派單位開(kāi)展工作，要定期、及時(shí)、真實(shí)地向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收支等情況，充分行使集團(tuán)賦予的權(quán)力。集團(tuán)將對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作及受派單位的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況定期或不定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)。

三、委派會(huì)計(jì)的任職資格及權(quán)利和義務(wù)

第十條 委派會(huì)計(jì)必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守工作紀(jì)律；

2、熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求，能夠勝任所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會(huì)計(jì)證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、集團(tuán)規(guī)定的其他任職資格要求。

第十一條委派會(huì)計(jì)有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表集團(tuán)獨(dú)立行使財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有集團(tuán)賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并書(shū)面上報(bào)集團(tuán)的權(quán)利；

3、依法享有向集團(tuán)財(cái)務(wù)部定期或不定期報(bào)告受派單位的財(cái)務(wù)管理狀況和經(jīng)營(yíng)情況的權(quán)利；

4、其他由集團(tuán)公司董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、負(fù)責(zé)建立健全受派單位的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度（受派單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度由受派單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)草案的制定，最終必須上報(bào)集團(tuán)審核批準(zhǔn)后方能正式生效實(shí)施）。

2、具體負(fù)責(zé)受派單位的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)受派單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3、及時(shí)掌握和了解受派單位經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)告；

4、嚴(yán)格履行法律賦予的義務(wù)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，維護(hù)集團(tuán)利益，對(duì)損害集團(tuán)利益的事項(xiàng)及時(shí)制止并及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告；

5、對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位、財(cái)務(wù)管理弱化負(fù)有直接責(zé)任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時(shí)分析原因，并向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部書(shū)面報(bào)告；

6、其他按規(guī)定應(yīng)由委派會(huì)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)。

四、受派單位的職責(zé)和權(quán)利

第十二條 受派單位依據(jù)國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)有義務(wù)與財(cái)務(wù)人員一起加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審批程序。

第十三條受派單位必須充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)委派對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)改革和發(fā)展的重要作用，自覺(jué)接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外

部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不得以任何理由和借口或任何方式干預(yù)或阻撓委派會(huì)計(jì)開(kāi)展工作；不得另行設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)管理任何漏洞。

第十四條受派單位要充分認(rèn)識(shí)委派會(huì)計(jì)是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級(jí)管理人員要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會(huì)計(jì)管理體制改革的順利進(jìn)行，同時(shí)要為委派會(huì)計(jì)創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責(zé)。

第十五條 受派單位有監(jiān)督委派會(huì)計(jì)的權(quán)利。對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會(huì)計(jì)，受派單位可以向集團(tuán)公司相關(guān)權(quán)利部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出撤換委派會(huì)計(jì)的建議。

五、其他

第十六條 委派會(huì)計(jì)執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，維護(hù)公司利益，工作業(yè)績(jī)顯著，或檢舉、抵制違法違紀(jì)行為事跡突出者，由集團(tuán)公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十七條 凡違反國(guó)家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，將視其違紀(jì)失職行為，由集團(tuán)視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第四篇：項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制度

項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制度

第一章 總則

第一條為了強(qiáng)化工程項(xiàng)目部成本管理中心、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)中心的職能;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；加大資金監(jiān)管力度，提高公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，順利實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，特制定本制度。

第二條本制度適用于實(shí)行會(huì)計(jì)委派的工程建設(shè)項(xiàng)目及相關(guān)項(xiàng)目。

第三條會(huì)計(jì)委派的形式包括委派會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)、出納（以下簡(jiǎn)稱委派會(huì)計(jì)人員）等形式。

第四條會(huì)計(jì)委派工作，由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同公司經(jīng)理辦公室按本辦法的規(guī)定具體組織實(shí)施。

第二章 委派會(huì)計(jì)人員的任用

第五條委派會(huì)計(jì)人員必須具備以下條件：

1、熱愛(ài)本職工作，依法辦事，廉潔自律，具有良好的職業(yè)道德、愛(ài)崗敬業(yè)，為人正派，敢于堅(jiān)持原則，具有一定的組織協(xié)調(diào)管理能力和文字分析能力；

2、持有財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)》；

3、具備大專(zhuān)以上財(cái)會(huì)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷；

4、熟悉國(guó)家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)、制度、政策；熟悉本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度；熟練使用OFFICE和財(cái)務(wù)軟件；

5、身體健康，吃苦耐勞。

第六條委派會(huì)計(jì)人員主要由公司財(cái)務(wù)采用招聘的形式進(jìn)行委派。

第七條委派會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。

第三章委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利

第八條委派會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)：

1、貫徹執(zhí)行維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司《財(cái)務(wù)管理辦法》，加強(qiáng)財(cái) 1

務(wù)收支管理，提高資金使用效率；

2、組織建立和完善被委派單位（項(xiàng)目）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督實(shí)行。搞好主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)測(cè)、分析，重點(diǎn)分析項(xiàng)目工程成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的完成情況；

3、組織被委派單位（項(xiàng)目）的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，每月按規(guī)定格式及時(shí)間向財(cái)務(wù)部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)；

4、組織編制被委派單位（項(xiàng)目）財(cái)務(wù)預(yù)決算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、并組織實(shí)施，嚴(yán)防擴(kuò)大成本開(kāi)支范圍及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)資金的使用，如材料采購(gòu)、分包工程結(jié)算、機(jī)械租賃結(jié)算、工資發(fā)放、業(yè)務(wù)招待、等支出事項(xiàng)，必須以資金使用計(jì)劃的形式上報(bào)公司經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施；

5、反映、監(jiān)督、控制被委派單位（項(xiàng)目）的工程結(jié)算收入、預(yù)付款、借款等款項(xiàng)，密切配合總公司財(cái)務(wù)部及時(shí)辦理資金調(diào)度工作，積極主動(dòng)協(xié)助催收工程款，以保障資金及時(shí)回籠；

6、實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，包括大額資金收支、重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)濟(jì)合同以及資產(chǎn)處置等，應(yīng)及時(shí)書(shū)面報(bào)告公司；

7、建立健全被委派單位（項(xiàng)目）民工工資支付體系，完善工程結(jié)算計(jì)量支付程序和制度，防止超撥超借，監(jiān)督分包工程結(jié)算民工工資支付專(zhuān)款專(zhuān)用，防范拖欠支付的法律風(fēng)險(xiǎn)；

8、組織被委派單位（項(xiàng)目）的應(yīng)稅策劃，尋求最佳納稅方案，為公司和被委派單位（項(xiàng)目）爭(zhēng)取最大利益；認(rèn)真做好稅收申報(bào)、代扣代繳及稅收清繳工作；

9、組織被委派單位（項(xiàng)目）會(huì)計(jì)檔案資料按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行規(guī)范化管理，工程竣工決算后1個(gè)月內(nèi)交公司財(cái)務(wù)部歸檔；

10、被委派單位（項(xiàng)目）固定資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整、保值增值；

11、公司和被委派單位（項(xiàng)目）交辦的其他工作。

第九條委派會(huì)計(jì)人員的權(quán)利：

1、將項(xiàng)目部收到的資金（包括預(yù)收款及工程計(jì)量款、借支款）及時(shí)告知公司財(cái)務(wù)；

2、有權(quán)對(duì)重大財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目與被委派單位（項(xiàng)目）經(jīng)理聯(lián)簽審批，有權(quán)制止和糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的支出，制止或糾正無(wú)效時(shí)，可直接向公司報(bào)告；

3、制止明顯違反公司制度簽訂的合同執(zhí)行，在制止無(wú)效時(shí)，可如實(shí)上報(bào)公司，在公司未將處理信息反饋前可以拒付相關(guān)款項(xiàng)；

4、對(duì)超過(guò)工程進(jìn)度的工程款予以拒付，并向公司報(bào)告。

第四章 公司和被委派單位（項(xiàng)目）的職責(zé)

第十條公司的職責(zé)：

1、會(huì)計(jì)委派工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)和監(jiān)督委派會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作；

2、明確委派會(huì)計(jì)人員的具體責(zé)任與權(quán)限；

3、委派會(huì)計(jì)人員的選拔和任免；

4、委派會(huì)計(jì)人員的工資待遇、崗位等管理工作；

5、委派會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作；

6、擬定委派會(huì)計(jì)人員的考核和獎(jiǎng)懲辦法，并負(fù)責(zé)考核和獎(jiǎng)懲；

7、調(diào)查、核實(shí)、處理委派會(huì)計(jì)人員反映的問(wèn)題。

第十一條被委派單位（項(xiàng)目）的職責(zé)：

1、不得私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)設(shè)立“賬外賬”，違者追究被委派單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任；

2、保證所提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

3、不得拒絕公司委派會(huì)計(jì)人員。如認(rèn)為委派會(huì)計(jì)人員不勝任本職工作，可向公司提出更換建議；有證據(jù)證明委派會(huì)計(jì)非法透露被委派單位經(jīng)濟(jì)信息，給本單位造成損失的，有權(quán)要求公司撤換委派會(huì)計(jì)人員，并追究其責(zé)任；

4、保障委派會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，為委派會(huì)計(jì)人員提供必要的工作和生活條件；

5、負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)人員的日常管理和考核工作，并對(duì)不稱職或?yàn)E用職權(quán)的委派會(huì)計(jì)人員，負(fù)有向公司反映和報(bào)告的責(zé)任；

第五章委派會(huì)計(jì)人員的管理

第十二條委派會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系由公司統(tǒng)一管理，其基本工資由被委派單位發(fā)放，獎(jiǎng)金、勞保福利由公司負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部按考核結(jié)果發(fā)放。

第十三條委派會(huì)計(jì)人員在委派期間須遵守被委派單位（項(xiàng)目）的勞動(dòng)紀(jì)律和請(qǐng)（休）假制度。

第十四條加強(qiáng)委派會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作。所有委派會(huì)計(jì)人員每年至少進(jìn)行一次集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)提高業(yè)務(wù)水平，其考核成績(jī)納入年終考評(píng)內(nèi)容。

第十五條委派會(huì)計(jì)人員在項(xiàng)目完工后，應(yīng)將項(xiàng)目的所有會(huì)計(jì)資料移交公司財(cái)務(wù)，辦理交接手續(xù)，交接手續(xù)不清的，不安排新的崗位，并責(zé)成其在規(guī)定的期限內(nèi)交接完畢。

第六章委派會(huì)計(jì)人員的考核和獎(jiǎng)懲

第十六條對(duì)委派會(huì)計(jì)人員月度、季度、和離職的考核工作，由公司財(cái)務(wù)部和被委派單位（項(xiàng)目）組織考核，并由公司財(cái)務(wù)部對(duì)考核結(jié)果作出綜合評(píng)價(jià)。

第十七條委派會(huì)計(jì)人員的考核依據(jù)：

1、會(huì)計(jì)人員履行工作職責(zé)、勞動(dòng)紀(jì)律的情況；

2、被委派單位（項(xiàng)目）對(duì)委派會(huì)計(jì)人員日常工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的意見(jiàn)；

3、財(cái)務(wù)部對(duì)被委派單位（項(xiàng)目）進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查所形成的決定及評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

第十八條委派會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，工作成績(jī)顯著，在檢查中被評(píng)為優(yōu)秀的，由公司按有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

委派會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真履行職責(zé)，不服從統(tǒng)一管理，在檢查中被評(píng)為不稱職的，由公司給予批評(píng)，降低工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)以權(quán)謀私，違法亂紀(jì)的委派會(huì)計(jì)人員，由公司給予批評(píng)，降低工資放標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)崗直至開(kāi)除的處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章委派會(huì)計(jì)人員的工作紀(jì)律

第十九條委派會(huì)計(jì)人員必須遵守如下工作紀(jì)律：

1、會(huì)計(jì)人員要不斷強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，服從領(lǐng)導(dǎo)，積極配合做好被委派單位（項(xiàng)目）的財(cái)務(wù)管理工作；

2、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》履行職責(zé)。委派會(huì)計(jì)人員要維護(hù)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)肅性，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠；

3、會(huì)計(jì)人員不準(zhǔn)利用職務(wù)之便，為自己和他人謀取利益；

4、會(huì)計(jì)人員要廉政勤政。不準(zhǔn)以任何理由在被委派單位（項(xiàng)目）領(lǐng)取除工資以外的錢(qián)物、收受饋贈(zèng)。

5、會(huì)計(jì)人員不準(zhǔn)向無(wú)關(guān)人員透露被委派單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)信息。

第八章附則

第十九條被委派單位負(fù)責(zé)人不因接受委派會(huì)計(jì)人員而免除《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任。

第二十條本制度自二00九年五月一日起執(zhí)行,由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修改。

第五篇：信用社委派會(huì)計(jì)授權(quán)制度

委派會(huì)計(jì)授權(quán)制度

為了保障我社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上線的正常運(yùn)行，切實(shí)化解和防范操作風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，規(guī)范委派會(huì)計(jì)授權(quán)的范圍，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度，特制定委派會(huì)計(jì)授權(quán)制度，現(xiàn)將常用授權(quán)范圍規(guī)定如下：

1、密碼管理交易中的“掛失密碼”操作：

2、普通活期中的轉(zhuǎn)開(kāi)交易；

3、儲(chǔ)蓄存款中的轉(zhuǎn)賬取款業(yè)務(wù)；

4、定期一本通取款和定期結(jié)清帳戶交易中選擇“不征收利

息稅”標(biāo)志的操作；

5、定期一本通轉(zhuǎn)開(kāi)新戶交易；

6、貸款參數(shù)管理交易中的增加、修改、刪除操作；

7、貸款轉(zhuǎn)移交易、調(diào)整指標(biāo)交易；

8、貸款業(yè)務(wù)中涉及修改或維護(hù)的操作；

9、業(yè)務(wù)人員交接；

10、尾箱管理操作交易；

11、內(nèi)部帳的凍結(jié)、手工解凍交易；

12、所有沖帳交易；

13、憑證作廢交易；

14、備注信息管理中有關(guān)創(chuàng)建、修改、刪除信息的操作；

15、各項(xiàng)業(yè)務(wù)中交易金額或同一賬戶當(dāng)日累計(jì)，在5萬(wàn)元以

上（含5萬(wàn)元）；

在發(fā)生以上授權(quán)行為中，委派會(huì)計(jì)應(yīng)做到：

一、有關(guān)憑證為依據(jù)，嚴(yán)格審查憑證要素是否正確，嚴(yán)禁無(wú)

憑證授權(quán)，必須認(rèn)真審核被授權(quán)交易的各項(xiàng)要素是否真實(shí)正確。

二、柜員必須嚴(yán)格按密碼管理的有關(guān)規(guī)定管好自己的密碼，委派會(huì)計(jì)不得將密碼告知被授權(quán)柜員或他人，更不可以將卡轉(zhuǎn)借或讓他人持卡代授。

三、被授權(quán)的柜員有向委派會(huì)計(jì)說(shuō)明需要授權(quán)交易情況的義

務(wù)，委派會(huì)計(jì)有了解需要授權(quán)交易情況的權(quán)利。不得強(qiáng)令他人違反規(guī)定進(jìn)行授權(quán)，同時(shí)也擁有拒絕不符合規(guī)定授權(quán)要求，在拒絕無(wú)效的情況下，有向上級(jí)有關(guān)部門(mén)反映。

此外，如明知需要授權(quán)的事項(xiàng)不符合有關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)定仍進(jìn)行授權(quán)的，授與被授雙方，對(duì)造成的后果共同負(fù)責(zé)。

此授權(quán)制度為依農(nóng)分社根本自身情況，有針對(duì)性制定的，如有與上級(jí)文件或制度相違背處，均按上級(jí)文件執(zhí)行。