第一篇：財務內(nèi)部牽制及稽核制度

財務內(nèi)部牽制及稽核制度

第一條為提高會計質(zhì)量，防止在會計事務中發(fā)生錯誤、差錯及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定制定本制度。

第二條會計內(nèi)部牽制及稽查是指在辦理會計事務中有關各方應相互制約、相互稽核、相互驗證。

第三條會計內(nèi)部牽制及稽查的原則是，約束單位內(nèi)部涉及會計崗位的所有人員，都不得超越內(nèi)部控制的權利。

第四條會計內(nèi)部牽制及稽查的要求是，每項業(yè)務必須經(jīng)兩人以上辦理，堅持審批與經(jīng)辦分開、會計與出納分管、錢與物分管。

第五條會計內(nèi)部牽制包括以下內(nèi)容：

一、現(xiàn)金、財物的出入，會計事項的處理，在手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或者兩個以上的部門。

二、辦理每一筆會計事務要經(jīng)過經(jīng)辦人、驗收人、負責人等上下級有關人員審驗簽字，使下級受到上級的監(jiān)督，上級受到下級的牽制。

三、辦理任何會計事項，至少要經(jīng)過兩個彼此不相隸屬的部門。

第六條單位財務部門會計內(nèi)部牽制的具體規(guī)定

一、要按照授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容會計職務相互分離控制的要求合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

二、對涉及會計及相關的工作，必須遵守單位授權批準的范圍、權限、程序、責任，會計主管必須在授權的范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，會計人員必須在授權的范圍內(nèi)辦理會計業(yè)務。

三、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務的登記工作，財會人員不得一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

四、財務專用章應由專人保管，個人名章或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

五、單位設置內(nèi)部稽核崗位，對會計業(yè)務的全過程進行稽核。

第七條內(nèi)部牽制稽核制度有關崗位職責和權限按崗位責任制的規(guī)定執(zhí)行。

第八條本制度自即日起執(zhí)行。

二○一三年一月十日

第二篇：會計稽核內(nèi)部牽制制度

為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)財務制度體系，加強本公司的會計基礎規(guī)范工作，維護《會計法》法規(guī)的順利實施，特建立本公司會計內(nèi)部稽核制度。

1.本公司的會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟業(yè)務進行事前審核和事后復核，實現(xiàn)會計監(jiān)督，以充分發(fā)揮會計的職能作用。核算單位規(guī)定會計人員一崗多人的，制單人不得兼復核，一人多崗的可以兼任。

2.對原始憑證的審核、復核和監(jiān)督

2.1由會計人員對原始憑證進行審核、復核。入帳前應根據(jù)公司制定的預算標準，審批資料，付款程序，文件其他規(guī)定，復核共合理性、合法性、真實性及準確性。

2.2對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，就當予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

2.3對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，本求經(jīng)辦人員更正，補充。

3.對會計帳簿的管理監(jiān)督

3.1對所有會計帳簿根據(jù)其性質(zhì)不同指定專人登記，并定期檢查、核對，發(fā)現(xiàn)問題及是處理，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。

3.2出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

4.對實物、款項的監(jiān)督

4.1堅持“管錢不管帳，管帳不管錢”的原則，出納人員除現(xiàn)金、銀行日記帳外，不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。出納員應嚴格執(zhí)行《會計法》中的現(xiàn)金管理制度，登記銀行存款帳、現(xiàn)金日記帳，對會計憑證進行序時登記，做到日清月結，及時與銀行核對，月末會同會計人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4.2由倉管員或辦公室指定專人對財產(chǎn)物資進行登記管理，嚴格執(zhí)行財產(chǎn)的收發(fā)領用制度，建立財產(chǎn)物資臺帳，并分別注明購買日期、產(chǎn)地、金額、數(shù)量、存放地點、保管人等。

4.3對財簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。

4.4對超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。

4.5認真執(zhí)行財產(chǎn)清查制度，分清責任，保護公共財產(chǎn)的安全，完整。

5.對財務收支的監(jiān)督、審核

5.1對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。

5.2對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

5.3對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。

5.4對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。

5.5對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。

6.對其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督

會計機構、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度，以及單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。

7.配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督

必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務機關等單位的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

第一條 財務處內(nèi)部牽制制度應與崗位責任制、經(jīng)濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的基本原則。

第二條 記賬人員應與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離，相互制約。

第三條 財務公章由會計科科長保管，校長私章、財務處處長私章和出納員私章由出納員保管。使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章，嚴禁他人代蓋。

第四條 各種印鑒（章）、空白憑證在上班時須妥善保管，下班時鎖入保險柜。

第五條 所有銀行結算憑證，由會計科和結算部統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領用并進行備查登記。

第六條 按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉帳支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責任。

第七條 作廢支票由出納員交科長審核后進行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。

第八條 所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務均由會計人員審核制單（輸機）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務。對于銀行往來業(yè)務，在記帳憑證上要注明原始憑證字號。

第九條 出納員應逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳與銀免費公文網(wǎng)，全國公務員共同天地行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符。

第十條 出納員無權編制或更改記帳憑證，無權勾對銀行帳，無權編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

第十一條 會計科和結算部指定專人負責銀行帳的勾對并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交科長審閱；對于未達帳項必須及時到銀行查詢并向科長報告。

第十二條 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應于當日送存銀行，會計科可與結算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務。

第十三條 大額存單由科長登記備查簿并負責保存；到期前應向處長報告，需要轉存的應及時辦理轉存。

第十四條 科長要不定期抽查庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、帳款是否一致、對帳是否及時等現(xiàn)金管理條例的落實情況。

第十五條 當日憑證當日復核，科長應按順序號逐一復核當日記帳憑證；發(fā)現(xiàn)差錯，及時通知記帳(輸機)人員按規(guī)定方法予以更正，并再次復核更正后的憑證；復核后的憑證方可登記機內(nèi)帳簿。輸機人員和復核人員須在憑證上簽字蓋章。

第十六條 對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定免費公文網(wǎng)，全國公務員共同天地期更換密碼，嚴禁未經(jīng)授權人員操作會計軟件。由專人保存上機操作記錄。

第十七條 會計科和結算部工作人員應避免接觸與本人工作無關的資產(chǎn)。非財務處工作人員嚴禁進入會計科和結算部的柜臺內(nèi)。

第十八條 會計人員應嚴格執(zhí)行《中央財經(jīng)大學財會檔案管理辦法》，及時整理、裝訂各類憑證、帳簿、會計報表等資料，并檢查有無缺損，然后交檔案室保管；未經(jīng)保管人員同意，任何人不得隨意查閱會計檔案；如需查閱已歸檔的會計資料，必須由兩人以上同時進行，并確保會計資料的完整性。

第十九條 本制度解釋權在財務處。

第三篇：財務牽制及稽核制度

財務牽制及稽核制度

為了加強財務管理, 嚴格按財務規(guī)章制度處理會計業(yè)務,各崗之間在既相互配合,又相互牽制的制約機制中開展工作, 根據(jù)有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，制定財務工作內(nèi)部牽制及稽核制度。

（一）財務人員內(nèi)部牽制制度

１、在校長的統(tǒng)一領導下，會計、出納、實物保管員明確分工，相互牽制。出納除登記現(xiàn)金日記賬外，只管錢、不管帳；會計管帳不管錢；保管員只管實物及分派。

２、空白支票、現(xiàn)金由出納保管。發(fā)票、學校財務專用章由會計保管。

３、每月結賬，出納填好結報單，連同本月審核無誤的原始憑證及原始憑證的張數(shù)，按時上報給會計，會計核準結報單及原始憑證的金額、張數(shù)并分別在出納結報單上簽字。

（二）、財務收支稽核制度

１、審查財務。各項經(jīng)費的支出，必須按《經(jīng)費開支標準》和《經(jīng)費預算計劃》辦理。

２、各項財務收出，每類收入都應開具財稅部門監(jiān)制的合法的票據(jù)，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。每筆支出報銷單據(jù)都應按規(guī)定進行嚴格稽核。稽核人員應嚴格審查原始憑證是否完整、合法、真實、是否有經(jīng)手人簽名，說明用途。實物的票據(jù)，是否有保管員簽名。

３、報銷人員應把稽查過的原始憑證送校長或總務主任審批、簽字，方可到出納處報銷。

４、審批過程中對弄虛作假、虛報冒領等原始憑證，出納有權拒絕付款。情節(jié)嚴重的扣留原始憑證，并報告校長。但校長堅持要支付，必須以書面形式向上級領導匯報。

５、對會計憑證、賬簿、報表在未報出之前進行稽核，如有差錯應及時糾正保證質(zhì)量。

第四篇：財務內(nèi)部稽核制度

財務內(nèi)部稽核制度

為加強會計內(nèi)部控制監(jiān)督，提高會計核算管理水平，維護公司資金財產(chǎn)安全，特制定本制度。

一、財務部門必須設置會計稽核崗位，并配備專職或兼職會計稽核人員，出納人員不得兼管此項工作；

二、稽核人員要認真學習、貫徹、執(zhí)行《會計法》，嚴格財經(jīng)紀律，按財務制度進行稽核；稽核人員的業(yè)務水平必須符合會計工作的要求，熟練掌握國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，同時要求遵紀守法，廉潔奉公，實事求是，忠于職守；

三、稽核人員的職責

1、依據(jù)國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則，以及崗位責任制對財務部門的會計核算等業(yè)務進行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查；

2、負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，督促嚴格按照有關規(guī)章制度執(zhí)行；

3、負責對前一天所發(fā)生的各項會計業(yè)務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查；

4、負責對會計賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核工作；

5、核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況；

6、根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結合有關規(guī)章制度，對會計核算

中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，促進會計核算水平的提高和制度的健全；

7、對稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑問，要及時查明原因并向財務部門負責人匯報；如遇有重大違規(guī)違紀和違法犯罪行為，應立即向公司負責人匯報；

8、對稽核人員應按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結果作詳細記錄。

四、稽核人員每天必須對前一天發(fā)生的會計核算業(yè)務進行常規(guī)性稽核，稽核重點如下：

1、會計憑證稽核重點：各類憑證其經(jīng)濟內(nèi)部是否符合國家政策或公司有關規(guī)定，是否真實合法，憑證內(nèi)容各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，編制的會計憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規(guī)定，記賬憑證是否按規(guī)定裝訂成冊，封面內(nèi)容填寫及有關人員簽章是否齊全；

2、匯款憑證填制稽核重點：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財務部門負責人的簽章；

3、科目日結單和科目余額表稽核重點：科目日結單中科目與憑證數(shù)是否相符，科目余額中借貸方發(fā)生額、科目余額是否準確；

4、記賬憑證稽核重點：記賬憑證使用是否正確，會計科目分錄是否正確；檢查是否有漏記積壓回單；

5、各類賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關賬簿和會計報表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致；會計報表之間有關數(shù)據(jù)及內(nèi)容構稽關系是否一致，上下期報表是否銜接，數(shù)字是否真實準確。

五、基本方式：庫存現(xiàn)金和有價證券，采用抽查和不定期檢查的方法；對原始憑證在受理時應及時檢查；對記賬憑證采用經(jīng)常性檢查；對會計賬簿和報表采用定期檢查；對銀行對賬單和銀行賬進行定期檢查；對材料物資的稽核采用抽查、實地盤點的方法。

六、稽核人員應對審核簽字的經(jīng)濟業(yè)務負責。

第五篇：內(nèi)部財務稽核制度

內(nèi)部財務稽核制度

第一條 為加強會計核算與監(jiān)督，提高會計核算質(zhì)量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性，本公司實行內(nèi)部財務稽核制度。

第二條 原始憑證的稽核，應注意以下事項：

（一）原始憑證的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

（三）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須加本單位公章。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當有開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人批準，可以復制。

（六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，有經(jīng)辦單位會計機構負責人和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

第三條 記賬憑證的審核或檢查時，應注意下列事項：

（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制報銷憑證，記賬憑證內(nèi)容是否與后附原始憑證相符。

（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

（三）轉賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

（四）應加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

第四條賬簿檢查時，應注意下列事項：

（一）各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符，應復核者是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。

（二）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。

（三）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

（四）各種賬簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。

（五）活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。

（六）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（七）各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

（八）明細賬與總賬是否相符，資產(chǎn)類、負債類核對金額。

（九）成本、費用、收入累計數(shù)與會計報表數(shù)是否相符。

（十）應付工資、待攤費用等科目的真實性。

第五條 報表檢查，應注意下列事項：

（一）各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。

（二）各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。