第一篇：山西地稅公告2012年第1號(hào)-加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作(晉地稅發(fā)[2007]54號(hào))

山西省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號(hào)

山西省地方稅務(wù)局

關(guān)于修改房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管稅收規(guī)范性文件的公告

根據(jù)省政府規(guī)范性文件清理工作要求，現(xiàn)對(duì)《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的通知》(晉地稅發(fā)[2007]54號(hào))相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行如下修改：

將第一段“為了加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對(duì)全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)

[2006]31號(hào))等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)將進(jìn)一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！毙薷臑椋?/p>

“為了加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對(duì)全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)將進(jìn)一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！?/p>

特此公告。

二〇一二年一月十一日

附件：

山西省地方稅務(wù)局

關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的通知

晉地稅發(fā)[2007]54號(hào)

各市地方稅務(wù)局，省局直屬一分局：

為了加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對(duì)全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)將進(jìn)一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。[根據(jù)《山西省地方稅務(wù)局公告2012年第1號(hào)》（關(guān)于修改房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管稅收規(guī)范性文件的公告），該段修改為“為了加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對(duì)全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)將進(jìn)一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！盷

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理是當(dāng)前稅收征管工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，也是今后加強(qiáng)稅收征收管理的重點(diǎn)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的重要性，將加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的管理作為落實(shí)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體工作來(lái)抓；要從推進(jìn)依法治稅、自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性的高度出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)政策規(guī)定，不折不扣地做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入企業(yè)所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實(shí)到位，努力提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

二、實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)的加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的重要措施。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體要求，緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，逐步理順管理機(jī)構(gòu)，合理配置征管資源，切實(shí)解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問(wèn)題，真正從體制、機(jī)制上為做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作提供保障。

三、加強(qiáng)管戶管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要抓住征管軟件全面上線的契機(jī)，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管戶清查工作，認(rèn)真做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理工作。要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，推行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所得稅管理制度，逐戶按項(xiàng)目建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源管理檔案和管理臺(tái)賬，按月份及時(shí)歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動(dòng)態(tài)跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征、管、查信息傳遞，嚴(yán)格對(duì)非正常戶的認(rèn)定和處理，定期對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行比對(duì)，開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)與企業(yè)進(jìn)行納稅約談，對(duì)重大偷漏稅問(wèn)題，要按規(guī)定移送有關(guān)部門查處。

四、規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)源泉控管。今后，在全省范圍內(nèi)，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售房產(chǎn)時(shí)必須使用由地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《山西省××市地方稅務(wù)局統(tǒng)一收款收據(jù)》（以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)一收款收據(jù)》），堅(jiān)決杜絕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用自制收據(jù)收取預(yù)售房款逃避稅收的現(xiàn)象。同時(shí)，嚴(yán)格不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票的管理，納稅人在辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)時(shí)必須憑地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《統(tǒng)一收款收據(jù)》換取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。對(duì)違反發(fā)票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實(shí)現(xiàn)以票管稅，從源頭上遏制房地產(chǎn)開發(fā)商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業(yè)所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對(duì)不能嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，各地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟(jì)適用房的應(yīng)稅所得率不得低于3%；非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于15%；位于其他地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于10%；位于其他地區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于7%。經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，必須出具有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)證明材料。

六、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭(zhēng)取工商、建設(shè)、國(guó)土資源、發(fā)展改革、規(guī)劃、房管等有關(guān)部門配合，加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)作，建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互通共享。實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從注冊(cè)登記到開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)劃立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)售批準(zhǔn)、竣工決算、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監(jiān)控水平。

七、認(rèn)真貫徹稅收管理員制度，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作中要認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，規(guī)范管理程序，明確

管理職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人；要結(jié)合本地實(shí)際，采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的監(jiān)督檢查，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收政策或不正當(dāng)履行規(guī)定職責(zé)造成漏征漏管和少征稅款的，要嚴(yán)格按照《山西省地方稅務(wù)局行政過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》的規(guī)定追究責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅收入及時(shí)足額入庫(kù)。

二〇〇七年四月十七日

第二篇：河北地稅國(guó)稅公告2012年第1號(hào)-明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題

河北省地方稅務(wù)局 河北省國(guó)家稅務(wù)局

公告2012年第1號(hào)

河北省地方稅務(wù)局 河北省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題明確如下。

一、高爾夫球場(chǎng)取得終身會(huì)員費(fèi)如何確認(rèn)收入的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)收取的一次交費(fèi)終身受益的會(huì)員費(fèi)，按企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限和土地使用期限孰短的原則確認(rèn)分?jǐn)偅?jì)入應(yīng)納稅所得額。

二、福利企業(yè)增值稅退稅收入的處理問(wèn)題

福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后取得的相關(guān)票據(jù)如何處理問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)扣未扣的成本、費(fèi)用，在匯算清繳期結(jié)束前取得相關(guān)票據(jù)，可在匯算清繳期間進(jìn)行納稅調(diào)整;未取得的，在取得后調(diào)整其所屬應(yīng)納稅所得額。

四、企業(yè)應(yīng)付未付利息的扣除問(wèn)題

企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的“五險(xiǎn)一金”、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬的應(yīng)納稅所得額。法定事項(xiàng)中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業(yè)允許享受的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年64號(hào)公告的有關(guān)精神，核定征收企業(yè)中按收入核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)可以執(zhí)行不征稅收入、免稅收入兩項(xiàng)政策。

六、項(xiàng)目經(jīng)理部使用總機(jī)構(gòu)賬戶可否視同提供工程款撥付證明問(wèn)題 根據(jù)企業(yè)實(shí)際采購(gòu)合同及相關(guān)付款憑證證明企業(yè)使用的是總機(jī)構(gòu)賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)免稅收入的認(rèn)定問(wèn)題由于相關(guān)部門已取消有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門備案后，已認(rèn)定為非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入即可確認(rèn)為免稅收入。

八、企業(yè)政策性搬遷收入確認(rèn)的有關(guān)問(wèn)題

對(duì)企業(yè)政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規(guī)劃之日及時(shí)搬遷的，其搬遷日按實(shí)際搬遷開始計(jì)算。對(duì)搬遷企業(yè)在搬遷過(guò)程中產(chǎn)生的租賃費(fèi)用已在企業(yè)成本費(fèi)用中列支的，不再?gòu)陌徇w收入中列支。企業(yè)在搬遷過(guò)程中如因政府部門的原因，原企業(yè)不能注銷，而在搬遷安置地新建一個(gè)企業(yè)，原企業(yè)可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業(yè)的購(gòu)建支出后的余額，合并所得征收企業(yè)所得稅。

九、企業(yè)不需支付利息借款的稅務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對(duì)不能提供合法借款合同的，不作為企業(yè)借款處理。對(duì)提供借款的納稅人視同獨(dú)立交易的原則，按同期同類貸款利率計(jì)算利息收入并入應(yīng)納稅所得額，征收所得稅。

十、企業(yè)一次性支付的獨(dú)生子女費(fèi)的列支問(wèn)題

企業(yè)一次性支付獨(dú)生子女費(fèi)的，在支付一次性從企業(yè)福利費(fèi)中列支。

十一、鐵路建設(shè)債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問(wèn)題 鐵路建設(shè)債券和地方政府債券利息收入作為企業(yè)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行備案。

十二、查補(bǔ)的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問(wèn)題

對(duì)納稅人在稽查、檢查過(guò)程中查補(bǔ)的收入，可以作為所屬企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日

第三篇：福建地稅公告2012年第1號(hào)-資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題

福建省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號(hào)

福建省地方稅務(wù)局

關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題的公告

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除若干具體問(wèn)題，公告如下：

一、清單申報(bào)

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，按照《公告》第九條規(guī)定應(yīng)實(shí)行清單申報(bào)的，應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》(以下簡(jiǎn)稱《清單申報(bào)匯總表》，附件1)。

實(shí)行電子申報(bào)的納稅人，應(yīng)按照《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于做好對(duì)外服務(wù)系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的通知》(閩地稅函〔2007〕176號(hào))規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《清單申報(bào)匯總表》。

《公告》第八條所指企業(yè)留存?zhèn)洳榈臅?huì)計(jì)核算資料和納稅資料，包括：記賬憑證、與取得資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證、買賣金融產(chǎn)品的交易單據(jù)、與存貨正常損耗相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部核銷管理制度、銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣、處置非貨幣資產(chǎn)取得收入的相關(guān)票據(jù)、《公告》規(guī)定的其他內(nèi)部、外部證據(jù)材料。

二、專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，按照《公告》第十條規(guī)定應(yīng)實(shí)行專項(xiàng)申報(bào)的，應(yīng)在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》(以下簡(jiǎn)稱《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，附件2)。

資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料及要求如下：

(一)紙質(zhì)《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》。納稅申報(bào)采用電子申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)在5月31日前報(bào)送紙質(zhì)《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》。

(二)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告。按《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》列示的大項(xiàng)分別提交，詳細(xì)闡述大項(xiàng)、小項(xiàng)、逐筆資產(chǎn)損失發(fā)生時(shí)間、會(huì)計(jì)損失處理時(shí)間及核算科目、發(fā)生損失具體原因、保險(xiǎn)理賠、責(zé)任人賠償、殘值或處置變價(jià)收入、清理費(fèi)用等情況。涉及會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定存在差異的，應(yīng)說(shuō)明以前及本納稅納稅調(diào)整情況。

(三)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料進(jìn)行整理匯集，與上述《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《申請(qǐng)報(bào)告》一并裝訂成冊(cè)，封皮標(biāo)示企業(yè)名稱、申報(bào)時(shí)間以及“資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)材料”字樣，所附資料均需按順序編排頁(yè)碼。應(yīng)附送的會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料包括：記賬憑證；與取得資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證；處置非貨幣資產(chǎn)取得收入的相關(guān)票據(jù)；《公告》規(guī)定的其他內(nèi)部、外部證據(jù)材料。會(huì)計(jì)核算資料以復(fù)印件報(bào)送的，須加蓋“與原件相符”印戳。

企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失金額，占該類(大類)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發(fā)生自然災(zāi)害、永久或者實(shí)質(zhì)性損害導(dǎo)致資產(chǎn)損失證據(jù)滅失，不能在專項(xiàng)申報(bào)時(shí)提供相關(guān)證據(jù)材料的(資產(chǎn)損失證據(jù)滅失之前告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān))，應(yīng)在專項(xiàng)申報(bào)時(shí)提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告。

三、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)

實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu))，最遲應(yīng)在4月30日前按《公告》第九條、第十條的規(guī)定向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)匯總表》、《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》及其有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，上述《匯總表》應(yīng)在5月5日前由分支機(jī)構(gòu)報(bào)送總機(jī)構(gòu)。二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)。

總機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章的《清單申報(bào)匯總表》、《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，據(jù)實(shí)匯總并與納稅申報(bào)一并填報(bào)《匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表》(附件3)。實(shí)行電子申報(bào)的總機(jī)構(gòu)納稅人，與納稅申報(bào)一并附報(bào)相關(guān)《匯總表》(附件1～3)后，應(yīng)就本部及不納入就地預(yù)繳范圍的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的屬于專項(xiàng)申報(bào)范圍的資產(chǎn)損失，按《公告》第二條規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》及其他申報(bào)資料。

四、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)受理、流轉(zhuǎn)程序

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗受理專項(xiàng)申報(bào)紙質(zhì)材料后，應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)資料完整性、規(guī)范性進(jìn)行初步審查，主要審查：資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范，報(bào)送的資料為復(fù)印件的，是否加蓋“與原件相符”印戳。經(jīng)過(guò)初步審查，申報(bào)資料符合規(guī)定的，即時(shí)蓋章受理辦結(jié)。對(duì)企業(yè)提供資料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；企業(yè)拒絕改正的，不予受理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)紙質(zhì)材料后，《專項(xiàng)申報(bào)匯總表》一份退還企業(yè)，另一份與其他申報(bào)資料及時(shí)移交稅務(wù)管理崗進(jìn)行評(píng)估、核查、歸檔。

五、申報(bào)期限

企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)稅前扣除，應(yīng)在終了五個(gè)月內(nèi)完成清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人按期申報(bào)確有困難或者因不可抗力，需要延期申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，適當(dāng)延期申報(bào)，但最遲不得超過(guò)終了后六個(gè)月。

符合《公告》第六條規(guī)定的實(shí)際資產(chǎn)損失，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后延長(zhǎng)追補(bǔ)確認(rèn)期限的，企業(yè)應(yīng)于每年2月15日前將申請(qǐng)報(bào)告、會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)證明資料上報(bào)所在地縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，于3月1日前上報(bào)省局。

六、后續(xù)管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理崗接收企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料后，應(yīng)建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄資產(chǎn)損失類別、稅前扣除時(shí)間、會(huì)計(jì)科目、金額、納稅調(diào)整情況等，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或案頭審核發(fā)現(xiàn)存有疑點(diǎn)、異常情況、涉及納稅調(diào)整的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)組織人員進(jìn)行實(shí)地核查，其中對(duì)減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損額10%以上的，要求逐戶逐項(xiàng)(或逐筆)開展評(píng)估。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法、不符合《公告》規(guī)定的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

七、其他事項(xiàng)

福建地稅綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)模塊、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、介質(zhì)申報(bào)將添加《匯總表》(附件1～3)，納稅申報(bào)實(shí)行電子申報(bào)的納稅人，應(yīng)附報(bào)相關(guān)《匯總表》。

《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(閩地稅發(fā)〔2009〕 153號(hào))同時(shí)廢止。

附件：1．《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》(略)2．《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》(略)3．《匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表》(略)

二Ｏ一二年一月三十一日

第四篇：青島地稅公告2010年第1號(hào)-青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

青島市地稅局公告 2010年第1號(hào)

青島市地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》的公告

現(xiàn)將《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

附件：青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

二○一○年七月二十一日

青島市地方稅務(wù)局

虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

第一條 為加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，深入貫徹落實(shí)國(guó)家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務(wù)系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。

第三條 虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

第四條 虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當(dāng)年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)。

對(duì)于虧損年限不同的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要區(qū)別對(duì)待，采取不同的管理方式。第五條 虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理要遵循以下原則：

（一）實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即對(duì)虧損企業(yè)不能只限于審核其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和納稅申報(bào)情況，而要多方獲取信息，深入調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況；

（二）宏觀聯(lián)系的原則，即要將虧損企業(yè)置于所處行業(yè)環(huán)境、國(guó)內(nèi)國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的大環(huán)境中進(jìn)行剖析，并結(jié)合企業(yè)自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實(shí)性；

（三）提前介入的原則，即對(duì)預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，要及時(shí)了解原因，實(shí)施跟蹤管理；

（四）縱橫比對(duì)的原則，即對(duì)虧損企業(yè)要與同行業(yè)及其自身歷史經(jīng)營(yíng)等情況比對(duì)分析，尋找差異。

第六條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)虧損企業(yè)要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、省局和市局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來(lái)自第三方的涉稅信息；根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型；充分運(yùn)用預(yù)警分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)分析、投入產(chǎn)出法等各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。

第七條 對(duì)預(yù)繳申報(bào)應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第八條 對(duì)當(dāng)年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)組織進(jìn)行交叉評(píng)估。

第九條 虧損企業(yè)匯算清繳評(píng)估的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告等資料是否齊全和完整，各項(xiàng)資料所反映的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確；

（二）申報(bào)的收入總額、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整、優(yōu)惠項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額等的計(jì)算是否正確，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業(yè)如有境外投資項(xiàng)目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報(bào)境外所得并先彌補(bǔ)虧損，境外所得稅款的計(jì)算是否正確；

（四）企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)偟仁欠窈侠恚?/p>

（五）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要評(píng)估的內(nèi)容。

第十條 虧損企業(yè)匯算清繳評(píng)估工作可分為初評(píng)、審核、確認(rèn)和抽查四個(gè)環(huán)節(jié)。其中，初評(píng)、審核、確認(rèn)工作應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后至當(dāng)年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

第十一條 虧損企業(yè)匯算清繳評(píng)估工作流程：

（一）初評(píng)。匯算清繳期結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)按照納稅評(píng)估的有關(guān)規(guī)定對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，并出具初評(píng)報(bào)告。

（二）審核。評(píng)估人員在完成上述初評(píng)工作后，應(yīng)將初評(píng)報(bào)告報(bào)本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核并形成審核意見。

（三）確認(rèn)。審核工作完成后，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)本部門負(fù)責(zé)人的審核意見對(duì)虧損企業(yè)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。

評(píng)估結(jié)果與企業(yè)申報(bào)存在差異，需要重新確定企業(yè)虧損數(shù)額的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況做出處理：

1.對(duì)不屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評(píng)估人員要對(duì)企業(yè)進(jìn)行約談，分析產(chǎn)生差異的原因，屬于企業(yè)申報(bào)有誤的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求虧損企業(yè)重新申報(bào)，確定準(zhǔn)確的虧損數(shù)額，并依法進(jìn)行處理。

2.對(duì)屬于涉嫌編造虛假計(jì)稅依據(jù)虛報(bào)虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應(yīng)按規(guī)定程序移交稽查部門?；椴块T檢查后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有編造虛假計(jì)稅依據(jù)虛報(bào)虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)其進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

（四）抽查。虧損企業(yè)初評(píng)、審核、確認(rèn)工作完成后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業(yè)的評(píng)估及抽查情況形成書面報(bào)告，11月底前報(bào)送市局。

第十二條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后依法進(jìn)行彌補(bǔ)。

第十三條 企業(yè)依法彌補(bǔ)以前虧損，應(yīng)當(dāng)在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中做出專項(xiàng)說(shuō)明。

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立虧損企業(yè)定期約談詢問(wèn)制度，對(duì)當(dāng)年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)就其虧損情況進(jìn)行約談，掌握虧損的原因，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理。

第十五條 存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

第十六條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)評(píng)估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。

第十七條 連續(xù)三年以上虧損且無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅。

第十八條 本規(guī)定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。

第五篇：企業(yè)所得稅國(guó)、地稅征管歸屬的幾次調(diào)整

企業(yè)所得稅國(guó)、地稅征管歸屬的幾次調(diào)整

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)分設(shè)實(shí)施分稅制以來(lái)，國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅征收管理歸屬進(jìn)行過(guò)明確和調(diào)整，大致分為三段。

第一段：2004年1月1日起。國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局實(shí)施意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1993〕87號(hào)）明確：

一、國(guó)稅局征收管理范圍具體包括：

（一）中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會(huì)、總會(huì)、社團(tuán)組織、基金會(huì)所屬的企事業(yè)單位以及上述企事業(yè)單位興辦的預(yù)算內(nèi)、外的國(guó)有企業(yè)的所得稅。

（二）不實(shí)行所得稅分享的鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）和金融保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅。包括政策性銀行、商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)、合作銀行、城市及農(nóng)村信用合作社、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；保險(xiǎn)公 司及其分支機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人公司、保險(xiǎn)代理人公司；證券公司及其分支機(jī)構(gòu)、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu)、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅。

（三）軍隊(duì)包括武警部隊(duì)所辦的國(guó)有企業(yè)的所得稅。

（四）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，包括3%的地方所得稅。

（五）海洋石油企業(yè)所得稅。

二、地稅局征收管理范圍具體包括：

（一）地方各級(jí)國(guó)有企事業(yè)單位的所得稅，包括地方各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會(huì)總會(huì)、社團(tuán)組織所屬企事業(yè)單位及其興辦的國(guó)有企業(yè)的所得稅。

（二）集體企業(yè)所得稅，指除金融保險(xiǎn)企業(yè)外的集體所有制企業(yè)的所得稅，包括中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會(huì)總會(huì)、社團(tuán)組織、基金會(huì)以及各企事業(yè)單位在地方興辦的集體企業(yè)的所得稅。

（三）私營(yíng)企業(yè)的所得稅。

第二段：自2002年1月1 日~2008年12月31日。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)）根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2001]37號(hào)文件精神，將國(guó)、地稅企業(yè)所得稅征管范圍明確如下：

一、2001年12月31日前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅，以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不作變動(dòng)。

二、自2002年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理：

（一）兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立一個(gè)新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；

（二）因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；

（三）原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的。

在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊(cè)、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊(cè)，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。

五、2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整。

六、不實(shí)行所得稅分享的鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

其間，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)改革出現(xiàn)的新情況，下發(fā)了《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]76號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅征管范圍作了進(jìn)一步明確，從2003年7月1日期執(zhí)行：

一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機(jī)關(guān)征管：

（一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨(dú)立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購(gòu)企業(yè)的全資子公司，且納入收購(gòu)企業(yè)合并納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)收購(gòu)企業(yè)的所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管。

（二）企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。

（三）合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且改組時(shí)沒有吸收外來(lái)投資的。

（四）按國(guó)家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴(kuò)建、改變領(lǐng)導(dǎo)（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊(cè)資本、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)以及住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變更等有關(guān)事項(xiàng)的。

二、原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應(yīng)當(dāng)一律按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國(guó)辦發(fā)[1996]4號(hào)）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。

第三段：2009年1月1日后。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕50號(hào)）明確規(guī)定：

以2008年為基年，2008年年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時(shí)，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。

（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國(guó) 企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅（包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)）仍由國(guó)稅局管理。