第一篇：河南洛陽地稅公告2012年第1號-加強(qiáng)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理

洛陽市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

洛陽市地方稅務(wù)局

關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理的公告

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》等有關(guān)文件規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征收管理，現(xiàn)就有關(guān)規(guī)定公告如下：

一、企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外，下同）在向個(gè)人投資者分配利潤時(shí)，除依法可以免稅或減稅以外，個(gè)人投資者應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，進(jìn)行利潤分配的企業(yè)應(yīng)依法扣繳個(gè)人投資者應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者分配所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納，適用20%的比例稅率。

二、下列行為應(yīng)視同企業(yè)向投資者進(jìn)行利潤或紅利分配：

1、企業(yè)以資本公積金（不含股份公司溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積金）、盈余公積金或未分配利潤轉(zhuǎn)增股本或分配給個(gè)人的；

2、個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的；

3、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，年度終了后既不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的；

4、企業(yè)將屬于個(gè)人投資者應(yīng)得的股息、紅利收入，通過企業(yè)的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，個(gè)人投資者有權(quán)隨時(shí)提取；

5、稅收法律、法規(guī)規(guī)定其他應(yīng)作為對個(gè)人投資者利潤或紅利分配的。

三、企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)，連續(xù)三年稅后利潤不分配的，需在第三個(gè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)稅后利潤不分配的相關(guān)證明文件，如董事會(huì)決議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展核查和納稅評估。

四、對企業(yè)具有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，其個(gè)人投資者的利潤分配所得個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收方式，由企業(yè)代扣代繳，并按月申報(bào)繳納，具體方法為：

1.采用核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以其按應(yīng)稅所得率計(jì)算的所得額減去企業(yè)所得稅額后的余額作為企業(yè)“稅后利潤”，如果企業(yè)不能提供真實(shí)合理的分配依據(jù)，以其“稅后利潤”的40%作為企業(yè)向投資者的企業(yè)向投資者的利潤分配，個(gè)人投資者取得股息、紅利所得，依20%稅率征收該項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人投資者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=企業(yè)收入總額×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1-企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×個(gè)人投資者的出資比例×20% 或=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1-企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×個(gè)人投資者的出資比例×20% 2.采用核定應(yīng)納所得稅額征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以其核定的企業(yè)所得稅額除以企業(yè)所得稅稅率（25%）為應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額減去核定的企業(yè)所得稅額后的余額作為企業(yè)“稅后利潤”，如果企業(yè)不能提供真實(shí)合理的分配依據(jù)，以其“稅后利潤”的40%作為企業(yè)向投資者的利潤分配，個(gè)人投資者取得股息、紅利所得，依20%稅率征收該項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人投資者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（核定的企業(yè)所得稅額÷25%-核定的企業(yè)所得稅額）×40%×個(gè)人投資者的出資比例×20% 本公告自公布之日起30日后施行。特此公告。

洛陽市地方稅務(wù)局 二○一二年六月二十六日

附件：

關(guān)于《洛陽市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人投資者

個(gè)人所得稅管理的公告》的解讀

一、《公告》出臺的主要背景是什么？

答：針對新的收入實(shí)現(xiàn)形式不斷出現(xiàn)的新情況，為切實(shí)加強(qiáng)對個(gè)人投資者這一高收入群體的個(gè)人所得稅管理，經(jīng)過深入調(diào)查和研究，發(fā)現(xiàn)對帳冊不健全、稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其真實(shí)的分配情況以及連續(xù)盈利、長期不分配的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利所得目前仍然是個(gè)人所得稅管理的一個(gè)盲點(diǎn)和弱點(diǎn)，目前我市國、地稅共管理核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)5099戶，這些企業(yè)資本構(gòu)成大都是個(gè)人且投資額較大，企業(yè)常年經(jīng)營，但個(gè)人投資者繳納的稅后“利息、股息、紅利”項(xiàng)目個(gè)人所得稅為零，這不符合常規(guī)，為公平稅負(fù)，規(guī)范此類企業(yè)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理、堵塞征管漏洞、確保個(gè)人投資者這一高收入群體依法足額征收個(gè)人所得稅，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，并在借鑒外省、市管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，制定了《洛陽市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理的公告》（以下簡稱《公告》）。

二、《公告》的主要內(nèi)容是什么？

答：《公告》在政策方面并未突破法律、法規(guī)和總局的相關(guān)政策規(guī)定，只是為方便基層管理，在法律、法規(guī)授權(quán)可以制定相關(guān)征管措施的情況下，對核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)的個(gè)人投資者的利潤分配所得個(gè)人所得稅具體的核定及征收方法進(jìn)行了明確，同時(shí)對帳置健全企業(yè)的幾種視同企業(yè)向投資者進(jìn)行利潤或紅利分配情況進(jìn)行了重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，明確了相應(yīng)征管措施，以便在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范個(gè)人投資者這一高收入群體，堵塞征管漏洞，確保應(yīng)收盡收。

三、、《公告》中“稅后利潤”的確定原則和依據(jù)是什么？

因?yàn)槠髽I(yè)帳置不健全，對實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》(國稅發(fā)【2008】30號)第六條和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定“稅后利潤”的計(jì)算方法，以應(yīng)稅所得率推算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額更接近企業(yè)的利潤總額，再減去企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，就是企業(yè)的“稅后利潤”，這更能體現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)“稅后利潤”，也符合總局的相關(guān)政策規(guī)定。

對實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以稅務(wù)部門核定的企業(yè)所得稅除以25%的企業(yè)所得稅稅率為應(yīng)納稅所得額，在企業(yè)帳置不健全且收入和成本沒有一項(xiàng)能正確核算的情況下，這樣計(jì)算的應(yīng)納稅所得額更接近于企業(yè)的利潤總額，也使稅務(wù)部門在核定兩個(gè)所得稅時(shí)具有執(zhí)行上的前后銜接和統(tǒng)一性，再根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方法，以應(yīng)納稅所得額減去企業(yè)所得稅額就作為企業(yè)“稅后利潤”，更利于征納雙方的認(rèn)可和操作。

四、為什么以“稅后利潤”40%作為個(gè)人投資者取得的股息、紅利所得？ 對核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)的個(gè)人投資者征收股息、紅利項(xiàng)目個(gè)人所得稅，是在充分調(diào)研和借鑒外省市管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本著在政策規(guī)定的幅度以內(nèi)、與外省市相比先就低的原則執(zhí)行。具體考慮為：《中華人民共和國公司法》規(guī)定：公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取，公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金，如企業(yè)不能提供符合法定程序和相關(guān)規(guī)定的任意公積金的提取比例，可視作企業(yè)按稅后利潤的10％提取。這樣，企業(yè)稅后利潤的80%是可用于向投資者分配的利潤，在充分借鑒外省市經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真測算，以“稅后利潤”40%作為個(gè)人投資者取得的股息、紅利所得是比較合適的，按此辦法計(jì)算的我市個(gè)人所得稅核定征收率也符合與外省市相比就低的原則。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告(2012年第1號)

合肥市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

關(guān)于加強(qiáng)我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理

有關(guān)問題的公告

為切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)?1996?127號）等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、在我市以各類承包形式承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的個(gè)人承包人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，取得的全部或部分經(jīng)營成果所得應(yīng)按照“企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)的單位、個(gè)人（包括各類承包人）應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。-1-

對未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的個(gè)人承包人，一律采用核定方式征收個(gè)人所得稅，核定征收的標(biāo)準(zhǔn)為工程項(xiàng)目收入的1%。

三、承攬建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人承包人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

四、外地來肥從事建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的單位和個(gè)人（以下簡稱外來建安單位），應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。

五、外來建安單位是指跨省、市、縣行政區(qū)域從事建筑安裝業(yè)各類工程作業(yè)的單位和個(gè)人。

六、本公告所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

七、本公告自2012年10月1日起施行，有效期3年。本公告施行期間，如與上級機(jī)關(guān)頒發(fā)的新規(guī)定不一致時(shí)，按照上級機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

第三篇：江蘇地稅公告2012年第1號-土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題

江蘇省地方稅務(wù)局

關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告

蘇地稅規(guī)〔2012〕1號

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題公告如下：

一、土地增值稅清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的開發(fā)項(xiàng)目或分期項(xiàng)目開發(fā)周期較長，納稅人自行分期開發(fā)的，其收入、成本、費(fèi)用按規(guī)定分別歸集的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將自行分期項(xiàng)目確定為清算單位。

二、土地增值稅核算對象

土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。同一開發(fā)項(xiàng)目中包含多種類型房地產(chǎn)的，按以下類別作為核算對象，分別計(jì)算收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率，繳納土地增值稅。

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅；

（二）其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；

（三）非住宅類房產(chǎn)。

三、關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的確認(rèn)

納稅人因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收取的違約金、滯納金、賠償金、分期付款（延期付款）利息以及其他各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

因房地產(chǎn)購買方違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未能轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方收取的該項(xiàng)違約金不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）售后返租收入的確認(rèn)

單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，同時(shí)要求購房者將所購房地產(chǎn)無償或低價(jià)給轉(zhuǎn)讓方或者轉(zhuǎn)讓方的關(guān)聯(lián)方使用一段時(shí)間,其實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓方獲取與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。對以此方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收入，依法計(jì)征土地增值稅。如轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)款以外的有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益無法確認(rèn)的，應(yīng)判斷其轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低。對轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)采用評估或其他合理的方法確定其轉(zhuǎn)讓收入，依法計(jì)征土地增值稅。

（三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的收入確定

對納稅人申報(bào)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同期同類房地產(chǎn)平均銷售價(jià)格10%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其評估。納稅人申報(bào)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的交易價(jià)，又無正當(dāng)理由的，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的價(jià)格確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

對以下情形的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，即使明顯偏低，可視為有正當(dāng)理由：

1、法院判定或裁定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格；

2、以公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)格；

3、政府物價(jià)部門確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格；

4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

四、同一開發(fā)項(xiàng)目不同類型房地產(chǎn)成本費(fèi)用分?jǐn)?/p>

（一）同一開發(fā)項(xiàng)目中建設(shè)不同類型房地產(chǎn)的，按該類型房地產(chǎn)建筑面積占該項(xiàng)目總建筑面積的比例分?jǐn)側(cè)〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（以下簡稱“土地成本”）。但對占地相對獨(dú)立的不同類型房地產(chǎn)，應(yīng)按該類型房地產(chǎn)占地面積占該項(xiàng)目房地產(chǎn)總占地面積的比例計(jì)算分?jǐn)偼恋爻杀尽?/p>

（二）同一開發(fā)項(xiàng)目中建設(shè)的不同類型房地產(chǎn)發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)，前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用，按本公告第二條所規(guī)定的核算對象分別歸集。如不能按不同類型房地產(chǎn)分別歸集的，應(yīng)按照不同類型房地產(chǎn)的建筑面積占該項(xiàng)目總建筑面積比例分?jǐn)偂?/p>

（三）同一開發(fā)項(xiàng)目中建設(shè)的不同類型房地產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟睦⒅С?，凡能夠按不同類型房地產(chǎn)計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟慕痤~之和的5%計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目不同類型房地產(chǎn)計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟慕痤~之和的10%計(jì)算扣除。

五、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用的扣除

（一）房地產(chǎn)開發(fā)成本核定扣除

納稅人在辦理土地增值稅清算申報(bào)時(shí)所附送房地產(chǎn)開發(fā)成本憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。

（二）公共配套設(shè)施成本費(fèi)用的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的各項(xiàng)公共配套設(shè)施,建成后移交給全體業(yè)主或無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用；未移交的，不得扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。項(xiàng)目規(guī)劃范圍之外的，其開發(fā)成本、費(fèi)用一律不予扣除。

人防工程的使用權(quán)和收益權(quán)未無償移交給全體業(yè)主的，其相關(guān)成本、費(fèi)用不予扣除。

（三）裝修裝飾費(fèi)用的扣除

凡以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修裝飾物支出，可以作為開發(fā)成本計(jì)算扣除。上述之外的其他裝修裝飾費(fèi)用支出，一律不得作為開發(fā)成本扣除。

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售樓處等營銷設(shè)施的裝修費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

（四）取得土地使用權(quán)所支付費(fèi)用的扣除

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)以納稅人實(shí)際支付土地出讓金（包括后期補(bǔ)繳的土地出讓金），減去因受讓該宗土地政府以各種形式支付給納稅人的經(jīng)濟(jì)利益后予以確認(rèn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的土地閑置費(fèi)不得扣除。

（五）相關(guān)費(fèi)用、基金的扣除

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號)第六條的規(guī)定進(jìn)行處理。市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防工程異地建設(shè)費(fèi)不得加計(jì)扣除，也不作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。

2、政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)按照以下原則處理：（1）企業(yè)建造房屋建筑物時(shí)特有的費(fèi)用和基金，按其是否與開發(fā)建造活動(dòng)相關(guān)的原則進(jìn)行劃分。凡與開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，且可直接計(jì)入或分配計(jì)入開發(fā)對象的，允許計(jì)入開發(fā)成本；反之，則應(yīng)計(jì)入開發(fā)費(fèi)用。對企業(yè)非建造房屋建筑物時(shí)特有的費(fèi)用和基金，應(yīng)計(jì)入開發(fā)費(fèi)用。

（2）允許計(jì)入開發(fā)成本的費(fèi)用、基金，如果是在開發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之后發(fā)生的，則也應(yīng)計(jì)入開發(fā)費(fèi)用。

本公告自2012年10月1日起施行。

二○一二年八月二十日

第四篇：四川成都地稅公告2012年第1號-個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

成都市地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財(cái)政廳四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強(qiáng)化城市流動(dòng)人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 個(gè)人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計(jì)稅公式為： 個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個(gè)人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，報(bào)當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個(gè)人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（二）出租人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對個(gè)人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個(gè)人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國家稅款。第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時(shí)廢止。

第五篇：規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知

規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 財(cái)稅[2003]158號

為規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理，確保依法足額征收個(gè)人所得稅，現(xiàn)對個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕57號）中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達(dá)1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計(jì)算分配征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。