第一篇：加強風險企業(yè)管理降低稅收執(zhí)法風險調(diào)研思考

廢舊物資經(jīng)營企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中，由原來的免稅改成由財政還，有人認為該類企業(yè)收購發(fā)票與增值稅關系不大，只成了企業(yè)所得稅稅前成本扣除的合法憑證，銷售的又都開票銷售，已無風險點，但其實其原有的風險點仍未消除，相反，反而增加了管理人員思想麻痹、疏于管理的涉稅風險。

一、涉稅風險點的分析

1、未設立收購站的風險點的分析

作

為廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，它的經(jīng)營流程是收購廢舊物資和廢舊物資?，F(xiàn)在的許多廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，都沒有自己下設的收購站，而是由許多收購人員自行收購后，由自行收購人員再賣給廢舊物資經(jīng)營企業(yè)。而《江蘇省國家稅務局收購發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，下列情況一律不得開具廢舊物資統(tǒng)一收購發(fā)票：

（一）購進生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個體工商戶（包括無證販運者）的廢料、邊角料、回收料。所以，凡在稅務登記過程中經(jīng)調(diào)查未設有收購站的，都存在此風險。大都的做法是廢舊物資經(jīng)營企業(yè)自己找來或請自行收購人員提供若干實際沒有銷售廢舊物資人員的身份證，讓廢舊物資經(jīng)營單位人員自行填開，造成實際銷售人員與票面銷售人員不相符。

2、違章開具收購發(fā)票的風險點的分析

許多制造類企業(yè)銷售工業(yè)廢料、廢品、下腳料或商業(yè)企業(yè)銷售包裝物給中間商或直接銷售給廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，借用廢舊物資經(jīng)營企業(yè)執(zhí)行政策規(guī)定有松有緊、有守法有不守法的漏洞，為了將廢品銷售不入賬、偷稅，不開票給廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，而廢舊物資經(jīng)營企業(yè)利用自行填開廢舊物資收購發(fā)票的便利條件，自行填開收購發(fā)票入賬，造成了為銷廢企業(yè)開票的涉稅風險。

3、經(jīng)營企業(yè)高增值稅稅負的風險點的分析

具有關聯(lián)性或其他利益關系的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)和用廢企業(yè)，因為政策原因，用廢企業(yè)可以用廢舊物資經(jīng)營企業(yè)開具的銷售發(fā)票抵扣10%的增值稅額，用廢企業(yè)為了偷稅，可能要求經(jīng)營企業(yè)多開銷售發(fā)票，因為稅務部門近年來加強了用廢企業(yè)的納稅評估，對其投入產(chǎn)出很重視，所以此類虛開一般不為銷售數(shù)量的虛開，而為經(jīng)營企業(yè)銷售金額的高開，而虛開的部分繳納的增值稅，新政策可由財政按比例返還，所以應注意經(jīng)營企業(yè)高增值稅稅負的涉稅風險點。

4、經(jīng)營虧損的風險點的分析

由于對用廢企業(yè)高開銷售額的需要，而經(jīng)營企業(yè)又不想交納企業(yè)所得稅，所以，經(jīng)營企業(yè)存在提高收購單價、虛提收購金額的涉稅風險，如果經(jīng)營企業(yè)提高了收購單價，其主營業(yè)務利潤必然很小，加之，“三項費用（銷售、管理、財務費用）”的列支，就造成了企業(yè)的經(jīng)營虧損。

5、關聯(lián)交易銷售單價偏高的風險點的分析

如果關聯(lián)交易銷售單價偏高，高于同期正常交易價格，又無正常理由，就可能存在經(jīng)營企業(yè)虛提銷售單價，用廢企業(yè)虛抵進項稅額的現(xiàn)象。

6、關聯(lián)企業(yè)增值稅稅負下降的風險點的分析

如果用廢企業(yè)通過虛提購進金額、虛抵進項稅額，關聯(lián)企業(yè)增值稅稅負就會下降，所以，關聯(lián)企業(yè)增值稅稅負同比下降，就有可能存在涉稅風險。

二、控制措施

1、加強收購發(fā)票票、貨、款一致性的調(diào)查。采取抽查方式，按一定比例對廢舊物資銷售人、銷售數(shù)量、銷售單價和發(fā)票所列數(shù)據(jù)進行一致性的調(diào)查。

2、對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)是否設立收購站進行調(diào)查。對未設立收購站的企業(yè)多次重復出現(xiàn)的出售人進行票、貨、款一致性的調(diào)查。

3、對收購款項實行實名銀行存款支付制度。由于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)收購環(huán)節(jié)不像農(nóng)產(chǎn)品收購存在收購季節(jié)忙的現(xiàn)象，所以銷售人應提供身份證明，并在收購發(fā)票上簽字確認，同時經(jīng)營企業(yè)應設立實名支付臺賬，注明收款人、收款地址和聯(lián)系方式，以備稅務機關巡查、核實。

4、分析行業(yè)風險。對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)增值稅稅負高于去年同期稅負20%以上的、對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)增值稅稅負持續(xù)上升的、對關聯(lián)交易銷售單價高于其他同行正常交易價格20%以上的、對關聯(lián)用廢企業(yè)值稅稅負同比下降20%以上的、對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)出現(xiàn)大額虧損的，應進行風險點的分析，實施納稅評估或發(fā)現(xiàn)偷稅的稽查。

5、建立《廢舊物資經(jīng)營企業(yè)管理辦法》。根據(jù)政策規(guī)定和管理要求，建立規(guī)范性的管理辦法，使經(jīng)營企業(yè)守法經(jīng)營，提高對稅收的遵從度。

第二篇：規(guī)避稅收執(zhí)法風險的思考

規(guī)避稅收執(zhí)法風險的思考

伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會各界對稅收的關注度在不斷提升，尤其是為國家建設積極出力的納稅人，維權意識也正日益升溫。這不得不迫使我們稅務人員的執(zhí)法行為逐漸趨于陽光化、透明化、公開化，接受著各層面的監(jiān)督和制約。但就目前的稅收執(zhí)法情況來看，仍然存在一些征管措施不到位、執(zhí)法程序不規(guī)范、執(zhí)法不廉潔、執(zhí)法方式不當?shù)葓?zhí)法風險點。為了構建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，有效保障稅收執(zhí)法和稅務干部的安全，規(guī)避稅收執(zhí)法風險顯得尤為重要。

一、稅收執(zhí)法風險形成的主要原因

稅收執(zhí)法風險主要是指在稅收執(zhí)法過程中，因為執(zhí)法主體的作為（主要指不當執(zhí)法行為）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

究其原因，可從外部因素和內(nèi)部因素來分析：

（一）外部因素

1、納稅人利益的驅(qū)使。

一是由于稅收關系到國家和納稅人兩者的切身利益，不可避免地會產(chǎn)生一些利益沖突。因此，部分納稅人從自身利益角度出發(fā)，會想方設法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務干部帶來失職瀆職等執(zhí)法風險。

二是部分納稅人甚至還采取一些不正當?shù)氖侄危瓟n或腐蝕

稅務干部，稅務干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會因執(zhí)法不嚴或執(zhí)法犯法，受到責任追究。

2、納稅人法律意識增強和司法機關關注增加。

一是隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權和自我保護意識不斷增強，尤其是處在當今社會矛盾多發(fā)期，使稅收執(zhí)法風險的變數(shù)更大。

二是近年來紀檢監(jiān)察部門和司法機關對稅務部門的關注度越來越高，使稅收執(zhí)法風險進一步加大。

（二）內(nèi)部因素

1、稅務干部素質(zhì)有待提高。

一是執(zhí)法風險意識不強，由于稅收執(zhí)法機關作為執(zhí)法者兼管理者的強勢地位客觀存在，使執(zhí)法人員一定程度上存在“權治”思想，在執(zhí)法工作中存在僥幸心理，自我保護意識淡薄，執(zhí)法思路不清晰，造成執(zhí)法漏洞和過錯。

二是職業(yè)道德水平不高，主要表現(xiàn)為工作態(tài)度不認真，草率行事；法治意識淡薄，濫用職權，以權謀私，以權代法；有法不依，知法犯法，經(jīng)不起金錢的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，徇私舞弊。

三是業(yè)務素質(zhì)不硬，執(zhí)法水平低。有些執(zhí)法人員業(yè)務學習積極性不高，加之稅收行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，由于對稅收政策法律法規(guī)不熟悉，容易造成工作方式單一，程序不到位，處理事務的能力差，文書不規(guī)范現(xiàn)象等執(zhí)法過錯。

2、稅務機關管理有待完善。

一是稅收執(zhí)法監(jiān)督制度不健全，執(zhí)法監(jiān)督體制主要是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督較為薄弱，存在管理漏洞可能導致風險。

二是部分崗位權力過于集中，由于涉稅事務可能摻雜人為操縱的因素，一旦干部未嚴格履行職責，或監(jiān)管不嚴，就容易為個別稅務人員提供權力尋租的可能，滋生人情稅、關系稅甚至以權謀私等腐敗行為。

三是，一些稅務機關對稅務干部的管理制度不完善，思想教育乏力，監(jiān)督管理軟弱，對違法違紀行為常常是大事化小，小事化了，干部違法成本較小。

二、規(guī)避稅收執(zhí)法風險的主要對策

有效規(guī)避各類稅收執(zhí)法風險，是保障稅收執(zhí)法和稅務干部安全的迫切需要。在目前征管條件下，從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境著手，需要我們從增強納稅人的納稅遵從度、密切與協(xié)稅護稅部門聯(lián)系、提高稅務人員綜合素質(zhì)、深化稅務管理體制等方面努力。

（一）從外部環(huán)境角度看

1、增強納稅人的納稅遵從度。

在稅收執(zhí)法活動中，力求取得納稅人對稅收執(zhí)法工作的理解與支持，就能減少稅收公正執(zhí)法中的干擾和阻力，就會降低執(zhí)法風險，提高工作效率。

一是要加大對誠信納稅的宣傳力度，增強納稅人的稅法遵從

度；加大對稅收政策法規(guī)的宣傳，提高全社會的依法納稅意識。

二是在宣傳好稅收政策的同時，要及時了解納稅人的服務需求，通過多走訪納稅人，落實稅收優(yōu)惠政策，增強國稅部門的親和力，樹立陽光國稅的溫暖形象，提高納稅人的遵從度。

2、密切與協(xié)稅護稅部門的聯(lián)系。

一是要加強與當?shù)攸h政部門的溝通聯(lián)系、加強與協(xié)稅護稅部門的溝通協(xié)作、充分發(fā)揮地方協(xié)稅人員的作用、加強與財政、工商、銀行、海關等部門的信息溝通，拓寬信息采集渠道，多角度、全方位掌握納稅人的信息，減少征納信息不對稱，有效降低稅收執(zhí)法風險系數(shù)。

二是積極密切與紀檢部門、司法機關的聯(lián)系，通過用正面案例的激勵和反面教材的警示來教育稅務工作人員，預防稅務執(zhí)法人員知法犯法行為的產(chǎn)生，從而營造和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境。

（二）從內(nèi)部環(huán)境角度看

1、提高稅務人員綜合素質(zhì)。

一是樹立風險防范意識，牢記風險無處不在，無時不在，始終清醒地認識到它直接關系到稅務干部自身的存在和發(fā)展，直接關系到稅務人員的幸福和前途，是不能隨性而為的，必須嚴格做到依法治稅和依法行政，時刻繃緊責任風險這根弦。

二是加強職業(yè)道德教育，鑄牢廉潔風險防護墻。加強愛崗敬業(yè)樂于奉獻的教育，加強文明執(zhí)法教育，樹立甘于清貧、淡泊名利的教育理念，樹立良好的職業(yè)道德，提高執(zhí)法道德水平，從根

本上杜絕濫用職權、以權謀私等行為的發(fā)生。

三是加強對稅務執(zhí)法人員專業(yè)化、法制化的培訓教育，例如稅收、財務、會計、計算機等方面的培訓，提高基礎業(yè)務知識；開展經(jīng)驗交流會，增強依法行政、依法辦事的能力。通過教育培訓，做到防微杜漸，提高行政執(zhí)法的準確率，避免出現(xiàn)風險差錯。

2、深化稅務管理體制。

一是深化執(zhí)法制約，全方位監(jiān)控管理，實行機器管事、制度管人、人機結合的管理模式，強化對行政執(zhí)法權的制衡與監(jiān)控，深化執(zhí)法制約。成立執(zhí)法檢查領導小組，明確專人，專門負責執(zhí)法異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，突出對執(zhí)法程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控，將執(zhí)法風險控制到最低。

二是嚴格稅收執(zhí)法權限，按照征、管、查相互分離的原則，合理設臵崗位，進一步明確稅收執(zhí)法權限的行使范圍，有利于稅務人員“管住嘴，管住手，管住腿”，防止越權執(zhí)法或濫用執(zhí)法權情況的發(fā)生。

三是強化執(zhí)法過錯追究，完善管理監(jiān)督制度。加大對執(zhí)法人員執(zhí)法權的監(jiān)督，規(guī)范執(zhí)法人員的行為，確保執(zhí)法不出錯，干部不出事。發(fā)現(xiàn)問題根據(jù)權限及時進行彌補、修正或向上反映，減少執(zhí)法風險。對發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為“不隱瞞、不偏私、不包庇”，要堅決進行查處或移送司法機關查處。

第三篇：降低執(zhí)法風險幾率的幾點思考

者按：強戒所基層民警執(zhí)法風險是指強制隔離戒毒工作人民警察在對強戒人員實施教育矯治的過程中，因受各種因素的影響遭遇到的人身攻擊、身體傷害、死亡或因執(zhí)法過錯受到紀律、法律、經(jīng)濟處罰等的可能性。執(zhí)法風險的存在，嚴重影響民警隊伍的積極性，不僅侵犯民警的基本權利，也使單位工作受到影響。降低執(zhí)法風險，保障民警權益已成為了強戒機關及有關部門應高度關注的問題。

民警在執(zhí)法過程中產(chǎn)生執(zhí)法風險的原因多種多樣，既有民警自身的因素，也有管理對象的因素，還有各種外部環(huán)境的因素，歸納起來一般分為以下幾方面：

一是民警業(yè)務素質(zhì)差，容易發(fā)生執(zhí)法過錯。盡管強戒工作民警中大專文化的已占了絕大部分，但部分民警文憑與水平的差距依然存在，執(zhí)法水平不高的現(xiàn)實問題依然存在，特別是隨著勞教工作向強戒工作的轉(zhuǎn)變，少數(shù)民警的業(yè)務素質(zhì)跟不上，不了解強戒工作法規(guī)，不熟悉強戒工作規(guī)律，教育理念落實、矯治手段陳舊，不會做強戒人員的思想工作，遇到問題時常常束手無策，常常只能用打罵、體罰等簡單、粗暴的手段進行管理教育，使得簡單的問題復雜化，從而引發(fā)一些執(zhí)法問題。

二是民警執(zhí)法思想不端正，導致執(zhí)法不規(guī)范。個別民警沒有樹立公正、廉潔、依法、嚴格的執(zhí)法思想，只簡單地把自己當做執(zhí)法者，對管教對象不關心、不過問，甚至做一些違法亂紀的事情，如隨意給強戒人員加分、扣分，甚至打罵體罰強戒人員、為強戒人員私自傳遞違禁品等，這些行為一旦暴露就會受到政紀、法規(guī)處理，風險不可小視。

三是民警責任意識不強，容易發(fā)生各種安全事故。少數(shù)民警工作積極性不高，責任意識不強，在值帶班過程中不認真負責，不按要求進行巡更，不按規(guī)定開展安全檢查，存在很多僥幸心理，對強戒人員反應的問題不管不問，導致強戒人員發(fā)生打架、逃跑、復吸、甚至自殺或患疾病未及時發(fā)現(xiàn)救治而死亡等。

四是管教對象身體素質(zhì)差，易發(fā)病死亡或?qū)е旅窬殬I(yè)暴露而引發(fā)執(zhí)法風險。強戒人員因長期吸食毒品，導致身體素質(zhì)大幅度下降，病情復雜、并發(fā)癥多而重、反復發(fā)作易惡化，同時由于吸食、注射毒品造成多器官功能衰竭，臨床癥狀表現(xiàn)較少，發(fā)現(xiàn)困難，加上他們經(jīng)常隱瞞病情或者謊報病情，一旦合并其它臨床疾病，病情發(fā)展迅速，猝死率極高，特別是夜間發(fā)生疾病猝死現(xiàn)象多，而很多民警又不具備醫(yī)療知識，如果民警稍微不注意，工作不細致，就容易出現(xiàn)工作失誤，承擔執(zhí)法過錯責任。

同時，HIV感染、乙肝、丙肝、肺結核等傳染性疾病成為強戒人員的常見病、多發(fā)病，據(jù)某所統(tǒng)計，在2011年中，患結核病的就占4%，艾滋病的占10%，肝炎的占8。5%，心血管病占6%，這些病傳染性強，民警在執(zhí)法過程中，天天與他們在一起，發(fā)生

職業(yè)暴露的風險很大，某勞教所醫(yī)院的醫(yī)護人員就因為長期接觸這些人員、導致每年都有近10起的職業(yè)暴露，職業(yè)暴露成為了基層民警在執(zhí)法過程中最大的風險之一。

五是管教對象復雜化，管理難度大，導致執(zhí)法風險的發(fā)生。隨著形勢的發(fā)展，強戒所管教對象的情況也在不斷發(fā)生變化，特別是冰毒、麻古等一些新型毒品的出現(xiàn)，對吸毒人員身體和精神造成了極大的損害，很多人經(jīng)常產(chǎn)生幻覺，有的人甚至精神失常，性格暴躁易怒，行為過激，自控能力差，有自殺傾向和行為的人員多，比例大，管理難度大，個別戒員經(jīng)常趁民警不注意吞食習藝產(chǎn)品、牙刷、牙膏皮等，極個別的在吞食異物被發(fā)現(xiàn)送醫(yī)院經(jīng)手術取出吞食的東西后，還會第二次、第三地吞食異物進行自傷自殘。當民警對違規(guī)人員進行教育時往往受到強戒人員的反對，頂撞民警的事件就經(jīng)常發(fā)生，甚至還有強戒人員動手打民警的現(xiàn)象發(fā)生。從某強戒所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)看，該所在三年的時間中就先后發(fā)生了6起強戒人員動手打民警、用口咬民警的情況。民警普遍感到執(zhí)法工作日益艱難，壓力越來越大。

六是執(zhí)法依據(jù)、程序的不完善，使民警執(zhí)法工作左右為難。禁毒法頒布實施以來，相關部門又先后制定了強戒人員管理教育的相關規(guī)定，但很多規(guī)定并不完善，使民警在執(zhí)法過程中左右為難，稍不注意就容易發(fā)生各種問題。如《禁毒法》對收治對象規(guī)定得過于寬泛，對60周歲以上的戒員、嚴重病患者、精神病患者、嚴重殘疾患者等沒有規(guī)定不予收治，使強戒所陷入兩難境地；再如對違紀人員的處理上缺乏有效的強制措施，在實際執(zhí)法工作中，部分強戒人員會不服從民警的管理，甚至采取自傷自殘、暴力襲警等手段對抗民警的管理，而對強戒人員違紀行為的處理，除《禁毒法》有“保護性約束措施”、《強制隔離戒毒人員管理辦法》有“可使用束縛椅（床）外，幾乎沒有其他強制性規(guī)定，同時對違紀人員的處理往往要等到一年后決定機關即公安機關的綜合性、一次性的評估來確定，既不能及時兌現(xiàn)處罰，且最終又要由公安機關來決定，在很大程度上助長了強戒人員的反改造氣焰，使民警陷入被動執(zhí)法的局面。

七是強戒人員家屬不理解，經(jīng)常性地侵擾民警。強戒工作民警在執(zhí)法過程中有時還會遇到強戒人員家屬的攻擊。家屬因手續(xù)不齊全未能接見時、在提出家中有事希望強戒人員回家看看而未獲批準時、在希望將部分物品遞交給強戒人員遭到民警拒絕時，有的便會對民警進行語言攻擊，說一些難聽的話、威脅的話，有個別的甚至還想動手毆打民警。特別是強戒人員身體很差，很容易生病死亡，當他們因病死亡時，其家屬往往會糾集很多人到強戒所提出無理賠償要求，當要求得不到滿足時就會對民警進行謾罵、甚至人身攻擊。

八是設施不完善，手段落后，易引發(fā)各種事故。目前各強戒場所都高度重視基礎設施的建設，各種防逃治逃的設施較好，但不管怎樣的設施都有不完善的地方，存在

著不同的漏洞，強戒人員很容易從這些漏洞中鉆空子，發(fā)生事故。如某所一民警用房的窗戶沒安裝防護欄，一名學員便利用這一漏洞從這窗戶中跳樓自殺；還有某所戒員餐廳設在二樓，個別戒員便利用到餐廳就餐的機會，趁民警不注意從餐廳外沒有防護欄的平臺跳下自殺。受場所經(jīng)濟的限制，由于強戒人員的衣物和生活日用品不能全部實行配給制，有些還需要家里郵寄或接見帶來，而目前并沒有什么先進的檢測方法或儀器來進行檢查，檢查時全靠民警的經(jīng)驗和感覺來進行判斷是否夾帶有毒品，而現(xiàn)在的毒品傳遞方法五花八門，防不勝防，這對防止毒品等違禁品的流入帶來了很大的挑戰(zhàn)，民警稍一疏忽就會發(fā)生問題，這些事故的發(fā)生必然會追究民警的責任。

上述各種因素的存在，不可避免地會引發(fā)各種不穩(wěn)定的因素或安全事故，使民警在執(zhí)法過程承擔著較大的風險，民警心理也承擔著較大的壓力，很多基層民警都不愿意在基層工作，都希望能調(diào)到機關或不直接管理強戒人員的單位或崗位工作，造成民警思想的不穩(wěn)定。因此降低風險，保障基層民警的合法權益就成為了各級強戒機關應高度重視的問題。

針對執(zhí)法風險發(fā)生的原因，應從以下幾方面來采取措施，降低執(zhí)法風險的發(fā)生幾率。

一是加強思想教育，端正民警執(zhí)法意識。要減少民警在執(zhí)法過程中事故發(fā)生的幾率，降低執(zhí)法風險的系數(shù)，最重要的就是要不斷加強民警的思想教育，糾正民警在思想上的錯誤認識，提高民警的思想覺悟。首先要對民警進行社會主義法治理念教育和“忠誠、為民、公正、廉潔”的政法干警核心價值觀教育，通過執(zhí)法檢查、執(zhí)法整頓等途徑，幫助民警樹立嚴格的執(zhí)法意識、真誠的為民意識，增強法紀觀念，剔除特權思想、純粹的管理思想，消除簡單、粗暴的執(zhí)法行為，從而減少民警的違法違紀現(xiàn)象。其次要加強民警的責任意識教育，督促民警認真履行崗位職責，必須按規(guī)定進行巡查、開展安全檢查、落實戒員的個別談話教育，減少各種不作為、慢作為的行為，從而減少民警的執(zhí)法過錯。

二是加大培訓練兵力度，提升民警執(zhí)法水平。民警業(yè)務素質(zhì)的高低，直接影響著執(zhí)法的質(zhì)量，影響著場所的安全穩(wěn)定，而培訓和練兵是提高業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)法水平的重要途徑。在培訓中要堅決克服走過場的現(xiàn)象，要特別注意培訓練兵的效果，重在實用性上下功夫。第一，要加強法律法規(guī)知識的培訓。要重點對民警進行《禁毒法》、《強戒隔離戒毒實施細則》等的培訓，幫助民警掌握基本的法律知識。第二，要加強毒品知識及常見病知識的培訓。要經(jīng)常性地對民警開展毒品種類、毒品危害性、戒毒知識的培訓，使他們能夠?qū)⒄莆盏亩酒分R向強戒人員講解，幫助強戒人員充分認識毒品的危害性，樹立戒毒的信心。同時還要對民警開展艾滋病、結核病、肝炎等強戒人員

常見病的癥狀及救治方法的培訓，使民警對強戒人員的病情能及時發(fā)現(xiàn)、及時掌握、及時送醫(yī)院救治，以減少因搶救不及時而引發(fā)的事故。第三，要注重加強教育矯治方法、技巧的培訓。要經(jīng)常組織民警學習強戒人員信息收集的方式、個別談話的技巧、思想教育的方法、心理矯治的手段、程序等，使教育更有效果。第四，要強化處突訓練。要經(jīng)常性地組織民警對如何處理強戒人員打架、頂撞民警、自殺、突發(fā)疾病、絕食、外來人員沖擊等開展訓練，使每個同志熟練掌握突發(fā)事件的處置程序和方法，提高處突的質(zhì)量，將各種事故降到最低限度。

三是完善法規(guī)制度，減輕民警執(zhí)法壓力。健全的制度可以使工作更規(guī)范、更科學，各相關部門應針對執(zhí)法工作中各個環(huán)節(jié)上可能出現(xiàn)的問題做出明確規(guī)定，使民警執(zhí)法有據(jù)可循，盡量減少執(zhí)法的隨意性和執(zhí)法過錯行為，降低因隨意執(zhí)法帶來的風險。主要應建立完善以下制度：首先，要完善強戒人員的收治制度，要對強戒人員的收治條件做出明確規(guī)定，哪些人員強戒所必須收，哪些人員強戒所不能收，特別是要明確規(guī)定對吞食異物未取出的人員、精神病患者、急性脫毒未滿的人員、嚴重病患者、殘疾人等強戒場所不應當收治，對收治關嚴格控制就可以減輕強戒機關的執(zhí)法壓力和事故發(fā)生的幾率。其次，要完善強戒人員違紀處理制度，對強戒人員自傷自殘、吞食異物等違規(guī)違紀行為以及完不成任務的現(xiàn)象，特別是不服民警管教、甚至毆打民警等行為的處理要做出明確規(guī)定，既要規(guī)定處罰的種類，更要規(guī)定處罰的程度、處罰的時限，還要規(guī)定處罰的機關，建議將一般性的處罰權移交給強戒機關行使，這樣可以使違紀行為能得到及時處理，使強戒人員感受到法律的威懾力，在所內(nèi)能聽管服教、不再違規(guī)違紀，盡可能地減少民警的風險。再次，完善重病及傳染病強戒人員的處理制度。強戒人員身體差也會給民警帶來較大的風險，因此對他們的處理也應該有完善的制度和措施。明確規(guī)定重病患者全部應辦理所外就醫(yī)，其親屬必須無條件接受，對不接受的應按遺棄罪等進行處罰，對比較重需要外出治療的，全省應建立統(tǒng)一的專門的違法人員醫(yī)院從而減輕民警帶戒員外出就醫(yī)的壓力和很多醫(yī)院不愿意接收違法人員就醫(yī)的現(xiàn)狀。同時在對HIV感染者的檢測上，目前實行的是入所后由強戒所進行檢測，往往需要一個多月、甚至更長時間才能知曉結果，這段時間實際是雙盲管理，民警風險大，建議將這一工作移交給公安機關，在公安機關剛抓獲強戒人員后，就由公安機關立即組織進行HIV的篩查，由公安機關直接將感染者送到HIV專管所或?qū)９艽箨?，能避免公安機關和強戒所的雙盲管理，也便于公安機關掌握情況，對大家都是很有好處的。第四，完善民警管理的相關制度。對民警執(zhí)法思想教育、執(zhí)法行為監(jiān)督、執(zhí)法過錯的處理等做出具體明確的規(guī)定，使民警知道該做那些、不該做哪些，又該怎樣做，不這樣做的直接后果，使民警能自覺按規(guī)定執(zhí)法。減少因不作為、亂作為、慢作為等產(chǎn)生的執(zhí)法過錯的發(fā)生。

四是嚴肅法紀，保護民警權益。針對強戒工作民警在日常工作中遇到的權益受到

侵犯的現(xiàn)象，相關部門必須高度重視，給予嚴厲打擊。對強戒人員不服管教的或頂撞民警的由強戒機關直接給予集訓或禁閉、約束椅約束甚至延長期限等處理，對毆打管教民警的直接按襲警罪交法院進行處理，必須對侵犯民警權益的強戒人員實行高壓的管理態(tài)勢，才能使這些強戒人員因害怕處罰而聽從民警的管理。對強戒人員家屬在來所探視或處理相關事情時對強戒工作民警進行謾罵、恐嚇、甚至毆打的必須按法律規(guī)定給予及時嚴厲的處罰，以保證民警的合法權益。國家必須建立相應的規(guī)定，對這些現(xiàn)象從嚴從快從重處理。

五是加強宣傳，營造良好執(zhí)法環(huán)境。良好的執(zhí)法環(huán)境對民警執(zhí)法工作影響很大，強戒所及其上級主管部門要主動對強戒工作進行宣傳，向社會大力宣傳強戒工作的重要性、工作的內(nèi)容和工作的相關政策，同時要經(jīng)常性地邀請強戒人員家屬和社會相關人員到強戒所進行參觀、參與勞教強戒所的各項執(zhí)法活動，使社會對強戒所了解更清楚、更全面，特別要使強戒所的工作得到社會的認可、得到強戒人員家屬的理解和贊同，使他們積極配合支持民警的工作，從而就可以減少很多問題，減少很多糾紛，執(zhí)法風險也自然會降低。

六是重視硬件建設，降低事故發(fā)生幾率。良好完善的基礎設施設備能幫助民警減輕工作壓力，也為防止各類事故的發(fā)生提供了堅強的保障。第一，必須建立完善有效的防逃設施、設備，各類圍墻、門窗必須牢固符合標準，監(jiān)控施舍、報警裝備功能齊備，能正常使用。第二，必須建立完善的防各類自殺事故的安全設施，如所有較高建筑的門、窗、陽臺、平臺都必須安裝符合標準的防護欄，防止戒員跳樓自殺；所有房間、過道或戒員有可能去的地方等都必須安裝監(jiān)控設施，以防止戒員自殺或干其他違紀事情。第三，必須添置完備的防職業(yè)暴露的各種設備，使民警在處理強戒人員打架、治療等過程中，不受到感染，以預防職業(yè)暴露的發(fā)生。第四，必須添置防毒品或其他違禁品流入的各種檢測設備，使民警在日常檢測工作中，既能快速高效，又能客觀準確，有效地防止各種違禁品的流入，減少各種事故的發(fā)生。特別是相關部門要加強經(jīng)費保證，確保所有強戒人員的全部生活用品都由強戒所統(tǒng)一采集供給，有效地防止毒品的流入。

第四篇：防范稅收執(zhí)法風險范文

安陽縣地稅局四強化積極防范稅收執(zhí)法風險

安陽縣地稅局結合實際情況，以強化征管為主線，運用四強化著力防范和化解稅收執(zhí)法風險，切實提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強化培訓教育。定期開展稅收執(zhí)法培訓和教育，大力提高干部隊伍的政治業(yè)務素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風險教育，提高干部隊伍對防范稅收風險的認識。二是強化執(zhí)法風險意識。開展黨風廉政和稅收執(zhí)法風險教育，教育引導稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務的觀念，強化風險意識和憂患意識。三是強化執(zhí)法考核。嚴格落實稅收執(zhí)法責任制和過錯追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯行為。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強化部門協(xié)作。加強與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請檢察院領導講解如何預防職務犯罪，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務的結果，又要堅持依法治稅防范執(zhí)法風險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實防范和梳理執(zhí)法風險，促使依法治稅水平實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時對構建化州市平安地稅、平安財政、平安企業(yè)起了保駕護航的作用。

一是重點規(guī)范貨物運輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運輸業(yè)發(fā)票的管理進行了嚴肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強化執(zhí)法風險教育入手，有針對性地加強干部職工的政治教育和業(yè)務技能培訓。通過開展稅務稽查、納稅評估、公務員責任意識、黨風廉政等方面知識的教育培訓，對干部職工進行“大洗腦”，切實轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風險防范意識。

三是從制度建設入手，加強對規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》、《關于加強我市貨物運輸業(yè)稅收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關于加強網(wǎng)吧核定征稅實行按臺核定征收規(guī)定的通知》、《關于加強我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關于對我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實行以用電量控稅征收管理的通知》、《關于加強外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補充通知》、《關于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關于征收我市2009-2010河砂銷售有關地方稅費 的通知》、《化州市地方稅務局經(jīng)費管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點，對照崗位職責、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風險點和風險源，認真分析風險產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或濫用職權行為的發(fā)生。五月，該局重點對各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進行了執(zhí)法檢查；九月，對各征收單位執(zhí)行《關于加強我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風險

一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執(zhí)法風險。在一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風險，已經(jīng)是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執(zhí)法風險的主要意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解

稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一是有利于維護稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應有的保障，將嚴重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全是保護同志、穩(wěn)定隊伍的基礎，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關鍵。

二是有利于樹立稅收執(zhí)法機關的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機關良好形象的需要。

三、防范稅收執(zhí)法風險的幾點對策

1、推進依法治稅，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務的關系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進度，違規(guī)批準緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實國家支持經(jīng)濟發(fā)展，又要嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項檢查和專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風險。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項檢查和重點整治要精簡項目，改進方法，抓住重點，分類檢查，達到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。

3、加強稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強服務意識，優(yōu)化納稅服務，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關系。

4、加強教育培訓，提高稅務干部執(zhí)法水平。稅務工作政策性強，業(yè)務技能要求高，各級稅務部門要把業(yè)務培訓放在重要位置。要采取以訓代學、以考促學等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務師、注冊會計師，促進干部鉆研業(yè)務，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴肅查處。加強納稅評估和納稅輔導，使企業(yè)能夠通過補稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復檢查。加強納稅評估，健全預警機制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構建和諧征納關系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設資源，將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第五篇：淺談稅收執(zhí)法風險和對策

淺談稅收執(zhí)法風險和對策

當前，隨著我國法制化進程的逐漸加快，政務公開力度不斷加強，依法治稅進程也在深入推進。稅收工作作為重要的經(jīng)濟活動，受重視關注程度和依法治稅的要求也越來越高，相應的納稅人依法保護自己合法權益的意識也日漸提高，對稅收工作監(jiān)督力度勢必加大。作為執(zhí)法部門之一的地稅機關，稅收執(zhí)法活動對稅收執(zhí)法水平的要求也越來越高，在稅收管理中面臨的稅收執(zhí)法風險也隨之增多，這就要求我們必須規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高依法行政水平，減少執(zhí)法隨意性。面對稅收管理中的稅收執(zhí)法風險，如何認識、規(guī)避、化解執(zhí)法風險，趨利避害，提高執(zhí)法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問題。

一、當前工作中稅收執(zhí)法風險的具體表現(xiàn)形式

稅收執(zhí)法風險就是指在稅收執(zhí)法活動中，地稅機關和工作人員未按照或未完全按照法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件要求執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家或稅收相對人的利益，給國家或稅收相對人造成一定損失，它是地稅機關和工作人員的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業(yè)務不熟、人情難卻等原因，導致稅收執(zhí)法中存在一些問題，稅務干部也就很容易暴露在執(zhí)法風險中。絕大多數(shù)風險都存在于稅務管理、稅款征收、稅務檢查等各個方面各個環(huán)節(jié)。

（一）日常管理行為中形成的執(zhí)法風險

在日常稅收管理過程中，其主要表現(xiàn)在基礎管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權益的行為。比如在執(zhí)行征管工作流程中未嚴格按規(guī)程操作、稅務登記不準確、納稅人性質(zhì)認定錯誤、納稅評估失真、發(fā)票審核不嚴、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯誤、日常納稅輔導不細致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現(xiàn)。這類風險它幾乎涉及到稅務機關日常稅源管理的各個崗位，稅源管理中每一項基礎管理事項，從日常表現(xiàn)上不易察覺，最容易忽視，而實際最終造成的后果將可能成為其他稅收執(zhí)法風險的誘因，導致更嚴重的風險的產(chǎn)生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執(zhí)法風險

稅收稽查（檢查）行為的風險主要是指執(zhí)法人員在對納稅人進行檢查時，不按規(guī)定程序和要求調(diào)查取證。未按規(guī)定履行告知義務，收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法；違規(guī)采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失；引用法律法規(guī)不準確，如《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》做出的決定不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作

規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準確。在對納稅人做出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權等。這些不規(guī)范行為往往由此提起行政復議或訴訟，稅務機關將可能承擔執(zhí)法決定被撤銷或變更，其直接責任人員被追究責任。

（三）稅務人員綜合素質(zhì)方面的執(zhí)法風險

1、執(zhí)法理念不強。稅務人員法律意識觀念淡薄，主觀意識隨意性，憑感覺和經(jīng)驗辦事，靠關系和面子執(zhí)法，以權、情、言、罰代法，最終導致執(zhí)法風險發(fā)生。

2、執(zhí)法行為不當。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責，明知故犯。二是疏忽或過失，執(zhí)法風險意識淡薄，自我防范意識不強，執(zhí)法方式隨意、簡單，不按規(guī)定程序規(guī)范操作。

3、執(zhí)法水平不精。一是部分人員平時不放松對業(yè)務知識更新，對稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執(zhí)法不明、權限不清、錯誤引用等業(yè)務素質(zhì)偏低現(xiàn)象；二是少數(shù)人員由于職責觀念不強，不嚴格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導致工作上的漏洞和過錯；三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗俗、野蠻。極少數(shù)人員服務意識缺乏，方式簡單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識薄弱，個別人員平時忽視加強對自身執(zhí)法效能要求，忽略對人生觀、價值觀、權力觀的改造，經(jīng)不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因分析

產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經(jīng)歷來看，我認為有如下幾點：

（一）稅收執(zhí)法環(huán)境不佳

1、外部因素。一是受地方經(jīng)濟發(fā)展速度、社會就業(yè)等壓力的影響，在這樣一個社會大環(huán)境下，各種社會利益矛盾加劇，稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點上，行政干預、人情干預、部門配合不力等一系列問題嚴重制約著執(zhí)法的公平。稅務機關與地方政府又存在著種種聯(lián)系，特別是在稅源、經(jīng)費、建設上對地方政府依賴性較強，地方政府在法律邊緣的“保護”、“發(fā)展”政策不可避免地給稅收執(zhí)法增添了法律風險，有些考核指標不夠科學，片面追求“績效”，不能準確反映執(zhí)法水平和執(zhí)法效果，導致基層人員為應對考核不顧客觀實際，人為地弄虛作假，從而帶來了執(zhí)法風險。二是隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的日新月異，日益復雜化，納稅人偷稅逃稅形勢多樣，日趨隱蔽化，無形中增加了地稅部門檢查難度，增大了執(zhí)法風險。

三是全社會對地稅工作的熟悉度和關注度增強考驗著執(zhí)法水平。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權意識增強，越來越注重用法律維護自己的權益。

2、內(nèi)部因素。一是稅務執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高和防范執(zhí)法風險意識不強是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對職務犯罪風險的足夠重視，總認為我們是執(zhí)法機關，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執(zhí)法機關監(jiān)督的意識，對稅法及相關法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會導致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識淡于學習或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會計，不掌握稅收政策，不了解企業(yè)情況，不具備適應實際的工作能力，“疏于管理、淡化責任”的問題仍然存在，從而影響了稅收執(zhí)法公平、公正、效率。二是受內(nèi)部制定的規(guī)定、辦法的制約。為落實好上級政策、文件精神，大多會結合本地實際出臺一些具體的辦法和規(guī)定?？梢坏┏霈F(xiàn)問題，就給司法機關追究稅務人員的責任提供了依據(jù)或證據(jù)。三是受稅務執(zhí)法人員業(yè)務素質(zhì)的制約。每年的規(guī)范性文件出臺，互通性不強，文件多、規(guī)定多，稅收政策趨于復雜化，因?qū)ζ淅斫庥衅睿趫?zhí)行中出現(xiàn)有沖突的現(xiàn)象，從而導致執(zhí)法質(zhì)量不高。四是受內(nèi)部權力監(jiān)督機制的制約。目前監(jiān)督制約機制還不完善，存在一定范圍的死角，給個別人提供了違規(guī)執(zhí)法的空間。

（二）稅收制度建設還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實稅收政策的承擔者和實施者，在實施過程中，存在稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的機率。主要體現(xiàn)在有的規(guī)范性文件的制定復雜、模糊，有的規(guī)范性文件的制定明顯違背上位法規(guī)定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規(guī)缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執(zhí)法程序沒有明確，執(zhí)法過程中，執(zhí)法風險隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執(zhí)法一方面無所適從，難以正確執(zhí)行到位；另一方面則錯誤執(zhí)法，稅務人員的執(zhí)法行為在這種情況下就會存在很大的風險。

（三）稅收征管機制不健全，征管流程存在不細的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎上的明確與細化，一個不嚴密的流程，往往會出現(xiàn)環(huán)節(jié)上脫節(jié)，部門溝通不暢，職責劃分不清等問題，這些問題的存在會導致執(zhí)法環(huán)節(jié)中某些權辦不被行使，或因部門間推諉導致權力的消失，最終導致執(zhí)法缺位或執(zhí)法弱化從而產(chǎn)生執(zhí)法風險。

（四）稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制不完善

目前的執(zhí)法檢查，包括后續(xù)的執(zhí)法過錯責任追究都是屬于事后的監(jiān)督和形勢環(huán)節(jié)，面對與地稅干部的事前執(zhí)法監(jiān)督?jīng)]有一個很好的控制，而要控制稅收執(zhí)法風險，必須將風險控制關口前移，必須做好事前的執(zhí)法監(jiān)督。

三、規(guī)避稅收執(zhí)法風險的對策

稅收執(zhí)法風險雖然不能絕對消除，但是可以防范和控制，針對稅收執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式，從構建法治地稅和諧，地稅保護稅收執(zhí)法人員的角度出發(fā)，必須加強執(zhí)法證據(jù)收集，有效防范稅收執(zhí)法風險，從理論上來講，就是要盡可能地降低風險發(fā)生的概率，具體來講，需要從觀念、制度、執(zhí)法行為、執(zhí)法隊伍、機構建設等方面多管齊下，綜合防控，主要對策在于做好以下六個方面：

（一）提高認識、謹慎執(zhí)法。作為執(zhí)法主體的地稅機關及其稅務干部要從思想上高度重視，認清執(zhí)法風險，存在的客觀性，努力提高風險預防意識。地稅干部要愛崗敬業(yè)，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當或者不作為行為的發(fā)生，同時，要結合黨風廉政建設，加強廉政自律意識，筑牢拒腐防變的思想防線，堅持警鐘長鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發(fā)生，使全體干部嚴格執(zhí)法，謹慎執(zhí)法。

（二）規(guī)范稅收立法。完善執(zhí)法規(guī)章制度。一是制定的各項制度辦法要切實可行。一些按高標準，嚴要求制定的規(guī)章制度脫離實際，目前根本不能達到，這無形中增加了地稅機關，地稅人員的瀆職的風險，要以聽證會、討論會、座談會等形式廣泛聽取各方面意見，使制定的各項制度、辦法能符合實際，便于操作，二是要強化規(guī)范性文件的事前監(jiān)督，認真執(zhí)行文中會簽制度。

（三）以人為本，提高素質(zhì)。要著力開展地稅干部素質(zhì)教育，進一步加強地稅執(zhí)法隊伍建設，大力提高隊伍素質(zhì)，真正建立一支政治合格，紀律嚴明業(yè)務精通，作風過硬的執(zhí)法隊伍，稅收執(zhí)法與納稅人的切身利益密切相關，執(zhí)法人員的素質(zhì)和作風關系到地稅機關的形象。

（四）強化監(jiān)督、嚴格考核。一要強化執(zhí)法監(jiān)督檢查，加大對執(zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，抓大頭、抓防范，嚴防失控，對各環(huán)的問題，堅持一查到底，按規(guī)定嚴肅處理，絕不姑息遷就。二要強化稅收執(zhí)法責任追究制度。建立執(zhí)法檢查通報制度，將稅收執(zhí)法檢查在系統(tǒng)內(nèi)公開通報，并作為年終考核的重要語句，嚴格考核兌現(xiàn)。

（五）加強協(xié)作，預防風險。加強與公檢法、紀檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系配合，及時聽取意見與建議，學習和交流預防職務犯罪知識。一是要加強與工商、銀行、國稅、國土資源、城建、計劃、交通、財政等部門的溝通合作。將地稅部門執(zhí)法中與這些部門的協(xié)作情況進行通報，二是加強與司法工作的聯(lián)系，建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機制。將行政處罰，移送案件，立

案偵查、提請逮捕、審查批捕，立案監(jiān)督情況相互通報，對地稅部門執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究、商議解決。

（六）強化服務，共創(chuàng)和諧。要強化納稅服務和執(zhí)法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)、努力構筑地稅部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系。在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或機關人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風險，提高工作效率，完成地稅各項工作任務。