第一篇：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控

（五）審理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。

目前從我局的稽查崗位設(shè)置情況看，主要力量在檢查崗位，每個(gè)審理人員一般要面對(duì)四個(gè)以上檢查組，并且稽查人員除檢查實(shí)施人員定崗單一外，其他環(huán)節(jié)人員一般是雙崗雙責(zé)，從工作量上看，審理人員不但要對(duì)稽查違法案件進(jìn)行審理，制作《稅務(wù)處理決定》、《稅務(wù)處罰決定》等法律文書，而且還要完成其他崗位的工作量，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的充分性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性等。特別是目前稅收政策變動(dòng)頻繁，這就要求審理人員必須具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，并做到隨時(shí)更新，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還有待于進(jìn)一步提高。

自由裁量權(quán)引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。特別是在行政處罰的過程表現(xiàn)尤為突出?！抖愂照鞴芊ā返诹畻l規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！?；第六十三條規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！边@些條款在實(shí)際征管過程中，給稅務(wù)干部帶來了很大自由裁量權(quán)，從而出現(xiàn)了“高告知、低處罰”、“以補(bǔ)代罰”、“以罰代刑”等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；又如在滯納金加收、稅額核定（調(diào)整）、納稅評(píng)估等管理環(huán)節(jié)，“自由裁量權(quán)”容易被濫用，誘發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作計(jì)劃

好的工作計(jì)劃是為了更好的工作，我們看看下面的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作計(jì)劃，大家一起閱讀吧！

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作計(jì)劃

一、工作目標(biāo)

一是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深度和廣度不斷提升，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作拓展到征管工作的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引導(dǎo)稅收管理員以風(fēng)險(xiǎn)管理思維開展各項(xiàng)工作，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為征管質(zhì)效的堅(jiān)強(qiáng)保障。

二是團(tuán)隊(duì)協(xié)作不斷加強(qiáng)，在已順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的縱向閉環(huán)流程基礎(chǔ)上，理順橫向協(xié)作流程，為全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有力保障，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效。

三是風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)力量不斷增強(qiáng)，通過實(shí)務(wù)操作和強(qiáng)化培訓(xùn)，塑造一支有豐富應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，并以此帶動(dòng)基層局其他稅源管理人員提升應(yīng)對(duì)能力，為促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定良好基礎(chǔ)。

四是應(yīng)對(duì)質(zhì)量穩(wěn)步提升，以績(jī)效考核為抓手，大力強(qiáng)化應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)監(jiān)督，狠抓風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量和稅款入庫(kù)。

五是風(fēng)險(xiǎn)管理成果持續(xù)轉(zhuǎn)化，引導(dǎo)基層局不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果的分析運(yùn)用，以問題為導(dǎo)向開展行業(yè)稅源管理，使稅源風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)降低，納稅人稅法遵從度穩(wěn)步提升。

二、重點(diǎn)工作

（一）進(jìn)一步理順稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理橫向協(xié)作機(jī)制

根據(jù)《自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（暫行）》、《全疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理橫向協(xié)作辦法（暫行）》及自治區(qū)地方稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，與稽查局、各業(yè)務(wù)處共同研究制定《伊犁州地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理橫向協(xié)作實(shí)施辦法》，重點(diǎn)解決目前高風(fēng)險(xiǎn)推送、中低風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)高風(fēng)險(xiǎn)及伊犁州地稅局風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)協(xié)作中存在的突出問題，嚴(yán)格績(jī)效問責(zé)，形成長(zhǎng)效橫向協(xié)作機(jī)制，為全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)和應(yīng)用工作，提高風(fēng)險(xiǎn)模型指向的準(zhǔn)確率

一是以自治區(qū)地方稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)特征指引庫(kù)為主，以本地征管提煉風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為輔，大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)和應(yīng)用工作。

繼續(xù)采取以行業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)為主、特定事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)為輔的思路，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)模型覆蓋地稅全稅種、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)覆蓋征管工作各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的“兩覆蓋”目標(biāo)，努力提高風(fēng)險(xiǎn)模型指向準(zhǔn)確率，為提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

二是加大國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)落實(shí)力度。

以戶籍風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)、非學(xué)歷教育培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)、金融企業(yè)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)地稅關(guān)聯(lián)稅種風(fēng)險(xiǎn)、建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、欠稅風(fēng)險(xiǎn)、退稅風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)大類不斷研究、總結(jié)、細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，切實(shí)落實(shí)好國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)工作。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)監(jiān)督，加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)查機(jī)制落實(shí)力度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量

依托風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，采取實(shí)地抽查、電話回訪和問卷調(diào)查等方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各環(huán)節(jié)跟蹤監(jiān)督。

確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作落到實(shí)處、不走過場(chǎng)，各基層局在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中執(zhí)行稅收政策準(zhǔn)確統(tǒng)一不出現(xiàn)偏差，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作廉潔高效。

按季開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)查工作，檢驗(yàn)各基層局工作質(zhì)量，提高各基層局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)對(duì)程序，提升應(yīng)對(duì)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果應(yīng)用，以分析成果促進(jìn)征管質(zhì)量的提升和風(fēng)險(xiǎn)模型的改進(jìn)

伊犁州地稅局按季召開風(fēng)險(xiǎn)管理工作專題分析會(huì)，在向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)工作進(jìn)展的同時(shí)，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題，提煉風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果，解決風(fēng)險(xiǎn)模型中存在的問題。

將分析成果及時(shí)向各業(yè)務(wù)處反饋，并下發(fā)各基層局，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與成果運(yùn)用的良性循環(huán)。

指導(dǎo)基層局利用風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果加強(qiáng)稅源監(jiān)控和納稅輔導(dǎo)，通過稅源風(fēng)險(xiǎn)防范使風(fēng)險(xiǎn)管理成果有效轉(zhuǎn)化為征管質(zhì)量的提升，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理補(bǔ)缺功能，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的促收成效。

（五）加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集與利用，拓寬數(shù)據(jù)來源

將“大數(shù)據(jù)”理念引入日常征管。

一是落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”，借助互聯(lián)網(wǎng)拓寬風(fēng)險(xiǎn)管理信息來源渠道，通過外部信息交換平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，將采集的互聯(lián)網(wǎng)信息充分運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)推送和應(yīng)對(duì)工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理介入的及時(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確性。

二是充分利用相關(guān)部門提供的第三方信息，防范納稅人自行申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)不實(shí)及征納雙方信息不對(duì)稱造成的稅源管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)州級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控

根據(jù)《新疆地稅系統(tǒng)稅源分級(jí)分類監(jiān)控管理辦法》（新地稅發(fā)〔20xx〕201號(hào)）要求，與稽查局、各業(yè)務(wù)處聯(lián)合建立州級(jí)重點(diǎn)稅源庫(kù)，制定采集信息標(biāo)準(zhǔn)，定期采集相關(guān)信息，充分利用“金稅三期”軟件、稅收管理平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，做好重點(diǎn)稅源日常監(jiān)控的同時(shí)有計(jì)劃地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)推送，確保重點(diǎn)稅源企業(yè)管理到位。

（七）加強(qiáng)國(guó)地稅風(fēng)險(xiǎn)管理合作

一是共同做好伊犁州直財(cái)稅信息平臺(tái)建設(shè)業(yè)務(wù)需求上報(bào)工作；二是建立健全信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)第三方數(shù)據(jù)共有，風(fēng)險(xiǎn)推送戶互報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果共享；三是有針對(duì)性的選擇國(guó)稅部門與地稅部門的重點(diǎn)稅源交叉管戶，嘗試開展聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)推送與應(yīng)對(duì)，在提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面性的同時(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（八）稅源風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范有效結(jié)合在國(guó)家稅務(wù)總局征管規(guī)范、自治區(qū)地方稅務(wù)局征管規(guī)程及“金稅三期”軟件平臺(tái)的研究上下功夫，找準(zhǔn)征管工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重點(diǎn)事項(xiàng)中可能存在的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，與稅源風(fēng)險(xiǎn)管控有機(jī)結(jié)合，在堵塞征管漏洞的同時(shí)查找征管程序中存在的問題進(jìn)而防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（九）適時(shí)試點(diǎn)縣（市）局風(fēng)險(xiǎn)管理全流程運(yùn)轉(zhuǎn)

為充分發(fā)揮各縣（市）局風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性和主動(dòng)性，今年將結(jié)合各局稅源規(guī)模、人員狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理工作推進(jìn)現(xiàn)狀等因素，經(jīng)自治區(qū)地稅局批準(zhǔn)后，選擇部分縣（市）局，在伊犁州地稅局的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展風(fēng)險(xiǎn)管理全流程運(yùn)轉(zhuǎn)工作，為下一步工作積累經(jīng)驗(yàn)。

（十）加強(qiáng)欠稅管理

20xx年，受經(jīng)濟(jì)下行因素特別是房地產(chǎn)行業(yè)不景氣因素影響，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)稅款入庫(kù)率偏低。

今年將在總結(jié)上工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)欠稅管理，定期通報(bào)稅款入庫(kù)情況，由各業(yè)務(wù)處室分稅種督辦。

（十一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員整體素質(zhì)，加快風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)

以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)使用、風(fēng)險(xiǎn)特征指引應(yīng)用、稅收政策及財(cái)會(huì)知識(shí)為培訓(xùn)重點(diǎn)，采取案例分析、模擬演練等培訓(xùn)方式，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員整體素質(zhì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量提升。

通過“青藍(lán)工程”強(qiáng)化干部業(yè)務(wù)知識(shí)“傳幫帶”，加快風(fēng)險(xiǎn)管理人才后續(xù)培養(yǎng)，盡快打造出能打硬仗、敢打硬仗的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，為推進(jìn)征管改革添力。

第三篇：防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

安陽(yáng)縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

安陽(yáng)縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開展稅收?qǐng)?zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部隊(duì)伍對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開展黨風(fēng)廉政和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯(cuò)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時(shí)聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

今年，面對(duì)組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動(dòng)搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時(shí)，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)構(gòu)建化州市平安地稅、平安財(cái)政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育入手，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、公務(wù)員責(zé)任意識(shí)、黨風(fēng)廉政等方面知識(shí)的教育培訓(xùn)，對(duì)干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺(tái)核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對(duì)我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績(jī)效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對(duì)照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對(duì)各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場(chǎng)超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場(chǎng)等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對(duì)各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一、目前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是有利于維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國(guó)家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國(guó)稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動(dòng)的新動(dòng)向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡(jiǎn)項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”活動(dòng)和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國(guó)稅影響，提高全社會(huì)依法納稅意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評(píng)估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第四篇：淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

當(dāng)前，隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的逐漸加快，政務(wù)公開力度不斷加強(qiáng)，依法治稅進(jìn)程也在深入推進(jìn)。稅收工作作為重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受重視關(guān)注程度和依法治稅的要求也越來越高，相應(yīng)的納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)也日漸提高，對(duì)稅收工作監(jiān)督力度勢(shì)必加大。作為執(zhí)法部門之一的地稅機(jī)關(guān)，稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法水平的要求也越來越高，在稅收管理中面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，這就要求我們必須規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高依法行政水平，減少執(zhí)法隨意性。面對(duì)稅收管理中的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問題。

一、當(dāng)前工作中稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就是指在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，地稅機(jī)關(guān)和工作人員未按照或未完全按照法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件要求執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家或稅收相對(duì)人的利益，給國(guó)家或稅收相對(duì)人造成一定損失，它是地稅機(jī)關(guān)和工作人員的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實(shí)際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業(yè)務(wù)不熟、人情難卻等原因，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法中存在一些問題，稅務(wù)干部也就很容易暴露在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中。絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都存在于稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）日常管理行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在日常稅收管理過程中，其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權(quán)益的行為。比如在執(zhí)行征管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、納稅評(píng)估失真、發(fā)票審核不嚴(yán)、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現(xiàn)。這類風(fēng)險(xiǎn)它幾乎涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅源管理的各個(gè)崗位，稅源管理中每一項(xiàng)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，從日常表現(xiàn)上不易察覺，最容易忽視，而實(shí)際最終造成的后果將可能成為其他稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的誘因，導(dǎo)致更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收稽查（檢查）行為的風(fēng)險(xiǎn)主要是指執(zhí)法人員在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，不按規(guī)定程序和要求調(diào)查取證。未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法；違規(guī)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》做出的決定不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作

規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。在對(duì)納稅人做出補(bǔ)稅或處罰決定時(shí)，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權(quán)等。這些不規(guī)范行為往往由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，其直接責(zé)任人員被追究責(zé)任。

（三）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1、執(zhí)法理念不強(qiáng)。稅務(wù)人員法律意識(shí)觀念淡薄，主觀意識(shí)隨意性，憑感覺和經(jīng)驗(yàn)辦事，靠關(guān)系和面子執(zhí)法，以權(quán)、情、言、罰代法，最終導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、執(zhí)法行為不當(dāng)。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責(zé)，明知故犯。二是疏忽或過失，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，自我防范意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法方式隨意、簡(jiǎn)單，不按規(guī)定程序規(guī)范操作。

3、執(zhí)法水平不精。一是部分人員平時(shí)不放松對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新，對(duì)稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關(guān)涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執(zhí)法不明、權(quán)限不清、錯(cuò)誤引用等業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低現(xiàn)象；二是少數(shù)人員由于職責(zé)觀念不強(qiáng)，不嚴(yán)格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致工作上的漏洞和過錯(cuò)；三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗俗、野蠻。極少數(shù)人員服務(wù)意識(shí)缺乏，方式簡(jiǎn)單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識(shí)薄弱，個(gè)別人員平時(shí)忽視加強(qiáng)對(duì)自身執(zhí)法效能要求，忽略對(duì)人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀的改造，經(jīng)不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經(jīng)歷來看，我認(rèn)為有如下幾點(diǎn)：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不佳

1、外部因素。一是受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、社會(huì)就業(yè)等壓力的影響，在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，各種社會(huì)利益矛盾加劇，稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力等一系列問題嚴(yán)重制約著執(zhí)法的公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府又存在著種種聯(lián)系，特別是在稅源、經(jīng)費(fèi)、建設(shè)上對(duì)地方政府依賴性較強(qiáng)，地方政府在法律邊緣的“保護(hù)”、“發(fā)展”政策不可避免地給稅收?qǐng)?zhí)法增添了法律風(fēng)險(xiǎn)，有些考核指標(biāo)不夠科學(xué)，片面追求“績(jī)效”，不能準(zhǔn)確反映執(zhí)法水平和執(zhí)法效果，導(dǎo)致基層人員為應(yīng)對(duì)考核不顧客觀實(shí)際，人為地弄虛作假，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷稅逃稅形勢(shì)多樣，日趨隱蔽化，無(wú)形中增加了地稅部門檢查難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是全社會(huì)對(duì)地稅工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益。

2、內(nèi)部因素。一是稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對(duì)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，總認(rèn)為我們是執(zhí)法機(jī)關(guān)，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執(zhí)法機(jī)關(guān)監(jiān)督的意識(shí)，對(duì)稅法及相關(guān)法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會(huì)導(dǎo)致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識(shí)淡于學(xué)習(xí)或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會(huì)計(jì)，不掌握稅收政策，不了解企業(yè)情況，不具備適應(yīng)實(shí)際的工作能力，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題仍然存在，從而影響了稅收?qǐng)?zhí)法公平、公正、效率。二是受內(nèi)部制定的規(guī)定、辦法的制約。為落實(shí)好上級(jí)政策、文件精神，大多會(huì)結(jié)合本地實(shí)際出臺(tái)一些具體的辦法和規(guī)定。可一旦出現(xiàn)問題，就給司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)或證據(jù)。三是受稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的制約。每年的規(guī)范性文件出臺(tái)，互通性不強(qiáng)，文件多、規(guī)定多，稅收政策趨于復(fù)雜化，因?qū)ζ淅斫庥衅?，在?zhí)行中出現(xiàn)有沖突的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致執(zhí)法質(zhì)量不高。四是受內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督機(jī)制的制約。目前監(jiān)督制約機(jī)制還不完善，存在一定范圍的死角，給個(gè)別人提供了違規(guī)執(zhí)法的空間。

（二）稅收制度建設(shè)還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實(shí)稅收政策的承擔(dān)者和實(shí)施者，在實(shí)施過程中，存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。主要體現(xiàn)在有的規(guī)范性文件的制定復(fù)雜、模糊，有的規(guī)范性文件的制定明顯違背上位法規(guī)定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規(guī)缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執(zhí)法程序沒有明確，執(zhí)法過程中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執(zhí)法一方面無(wú)所適從，難以正確執(zhí)行到位；另一方面則錯(cuò)誤執(zhí)法，稅務(wù)人員的執(zhí)法行為在這種情況下就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收征管機(jī)制不健全，征管流程存在不細(xì)的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎(chǔ)上的明確與細(xì)化，一個(gè)不嚴(yán)密的流程，往往會(huì)出現(xiàn)環(huán)節(jié)上脫節(jié)，部門溝通不暢，職責(zé)劃分不清等問題，這些問題的存在會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法環(huán)節(jié)中某些權(quán)辦不被行使，或因部門間推諉導(dǎo)致權(quán)力的消失，最終導(dǎo)致執(zhí)法缺位或執(zhí)法弱化從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制不完善

目前的執(zhí)法檢查，包括后續(xù)的執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究都是屬于事后的監(jiān)督和形勢(shì)環(huán)節(jié)，面對(duì)與地稅干部的事前執(zhí)法監(jiān)督?jīng)]有一個(gè)很好的控制，而要控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，必須做好事前的執(zhí)法監(jiān)督。

三、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)雖然不能絕對(duì)消除，但是可以防范和控制，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，從構(gòu)建法治地稅和諧，地稅保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的角度出發(fā)，必須加強(qiáng)執(zhí)法證據(jù)收集，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從理論上來講，就是要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，具體來講，需要從觀念、制度、執(zhí)法行為、執(zhí)法隊(duì)伍、機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面多管齊下，綜合防控，主要對(duì)策在于做好以下六個(gè)方面：

（一）提高認(rèn)識(shí)、謹(jǐn)慎執(zhí)法。作為執(zhí)法主體的地稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)干部要從思想上高度重視，認(rèn)清執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，存在的客觀性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。地稅干部要愛崗敬業(yè)，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生，同時(shí)，要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)廉政自律意識(shí)，筑牢拒腐防變的思想防線，堅(jiān)持警鐘長(zhǎng)鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發(fā)生，使全體干部嚴(yán)格執(zhí)法，謹(jǐn)慎執(zhí)法。

（二）規(guī)范稅收立法。完善執(zhí)法規(guī)章制度。一是制定的各項(xiàng)制度辦法要切實(shí)可行。一些按高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求制定的規(guī)章制度脫離實(shí)際，目前根本不能達(dá)到，這無(wú)形中增加了地稅機(jī)關(guān)，地稅人員的瀆職的風(fēng)險(xiǎn)，要以聽證會(huì)、討論會(huì)、座談會(huì)等形式廣泛聽取各方面意見，使制定的各項(xiàng)制度、辦法能符合實(shí)際，便于操作，二是要強(qiáng)化規(guī)范性文件的事前監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行文中會(huì)簽制度。

（三）以人為本，提高素質(zhì)。要著力開展地稅干部素質(zhì)教育，進(jìn)一步加強(qiáng)地稅執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，大力提高隊(duì)伍素質(zhì)，真正建立一支政治合格，紀(jì)律嚴(yán)明業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)過硬的執(zhí)法隊(duì)伍，稅收?qǐng)?zhí)法與納稅人的切身利益密切相關(guān)，執(zhí)法人員的素質(zhì)和作風(fēng)關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)的形象。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格考核。一要強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督檢查，加大對(duì)執(zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，抓大頭、抓防范，嚴(yán)防失控，對(duì)各環(huán)的問題，堅(jiān)持一查到底，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。二要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。建立執(zhí)法檢查通報(bào)制度，將稅收?qǐng)?zhí)法檢查在系統(tǒng)內(nèi)公開通報(bào)，并作為年終考核的重要語(yǔ)句，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系配合，及時(shí)聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。一是要加強(qiáng)與工商、銀行、國(guó)稅、國(guó)土資源、城建、計(jì)劃、交通、財(cái)政等部門的溝通合作。將地稅部門執(zhí)法中與這些部門的協(xié)作情況進(jìn)行通報(bào)，二是加強(qiáng)與司法工作的聯(lián)系，建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制。將行政處罰，移送案件，立

案?jìng)刹?、提?qǐng)逮捕、審查批捕，立案監(jiān)督情況相互通報(bào)，對(duì)地稅部門執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究、商議解決。

（六）強(qiáng)化服務(wù)，共創(chuàng)和諧。要強(qiáng)化納稅服務(wù)和執(zhí)法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)、努力構(gòu)筑地稅部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系。在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或機(jī)關(guān)人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成地稅各項(xiàng)工作任務(wù)。

第五篇：工商行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控對(duì)策

工商行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控對(duì)策

工商行政管理部門是市場(chǎng)監(jiān)管和行政執(zhí)法的重要職能部門，肩負(fù)著把好市場(chǎng)準(zhǔn)入、清除市場(chǎng)障礙、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?dú)v史使命，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和工商行政管理部門職能轉(zhuǎn)型，工商行政管理部門監(jiān)管的領(lǐng)域不斷拓寬，監(jiān)管的責(zé)任不斷加大，行政責(zé)任追究力度的加強(qiáng)，使很多基層工商行政管理人員深感執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在。阜陽(yáng)奶粉、山西“黑磚窯”、海南“農(nóng)夫山泉”等事件中工商行政管理執(zhí)法人員被問責(zé)就是很好的例證。如何正確認(rèn)識(shí)和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確保工商隊(duì)伍的穩(wěn)定和安全，促進(jìn)工商行政管理事業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

一、工商系統(tǒng)監(jiān)管執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

引發(fā)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，從主觀上講： 一是思想上不夠重視。當(dāng)前，多數(shù)工商干部沒有樹立起責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為無(wú)論是行政賠償還是職務(wù)犯罪離自己都很遙遠(yuǎn)。其實(shí)多數(shù)工商干部特別是基層干部的轄區(qū)內(nèi)均有一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。這些風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)就好比隱埋在你身邊的定時(shí)炸彈，在不提高警惕、加強(qiáng)監(jiān)管的情況下，隨時(shí)將會(huì)被麻痹的思想所引爆。

二是業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。由于歷史原因，工商系統(tǒng)人員組成相當(dāng)復(fù)雜，人員素質(zhì)也參差不齊，不少人業(yè)務(wù)能力仍停留在只會(huì)收費(fèi)的水平。這幾年，隨著工商行政管理部門地位的提升，工商部門監(jiān)管的領(lǐng)域廣，涉及的法律法規(guī)眾多，各級(jí)培訓(xùn)工作無(wú)法及時(shí)跟上，加之有些人不加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、及時(shí)更新知識(shí)，干什么工作都憑借老經(jīng)驗(yàn)或跟著感覺走。導(dǎo)致轉(zhuǎn)型后根本無(wú)法和無(wú)能力開展市場(chǎng)監(jiān)管工作，不知道為什么要管、要管什么。

三是工作責(zé)任心不強(qiáng)。不少干部在市場(chǎng)巡查中走馬觀花，巡而不查、查而無(wú)跡，更有甚者對(duì)違法經(jīng)營(yíng)行為視而不見；在辦理案件過程中應(yīng)付了事，不認(rèn)真搜索定案證據(jù)等。

四是工作程序不到位。基層工商部門普遍存在“重實(shí)體、輕程序”的現(xiàn)象，認(rèn)為不管是白貓還是黑貓，只要能夠完成上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)就是好貓。如在市場(chǎng)巡查中表現(xiàn)為不填寫市場(chǎng)巡查記錄或填寫的巡查記錄不規(guī)范等；在執(zhí)法辦案中隨意簡(jiǎn)化案件程序等。許多工商干部覺得無(wú)所謂，但在訴訟中或在責(zé)任追究過程中，往往這些“無(wú)所謂”的東西就會(huì)被責(zé)任追究。

從客觀上講：

一是法律法規(guī)的局限。在一些法律法規(guī)中，有些條文對(duì)部門責(zé)任的規(guī)定并不明確，導(dǎo)致部份不應(yīng)由工商部門承擔(dān)的責(zé)任卻往往由工商部門來“買單”。以《無(wú)照經(jīng)營(yíng)查處取締辦法》第四條為例，該條規(guī)定，對(duì)于第一款第一項(xiàng)和第五項(xiàng)規(guī)定的兩種行為（應(yīng)當(dāng)取得而未依法取得許可證或者其他批準(zhǔn)文件和營(yíng)業(yè)執(zhí)照，擅自從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的無(wú)照經(jīng)營(yíng)行為；超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍、擅自從事應(yīng)當(dāng)取得許可證或者其他批準(zhǔn)文件方可從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法經(jīng)營(yíng)行為）既可以由工商部門查處，也可以由公安、國(guó)土、建設(shè)、文化、衛(wèi)生、質(zhì)檢、環(huán)保、安全監(jiān)督管理等許可審批部門進(jìn)行查處，并未明確應(yīng)當(dāng)由哪個(gè)部門先立案查處，也沒有明確某個(gè)部門是主要負(fù)責(zé)查處的部門。從各地追究安全事故責(zé)任的慣例來看，凡是因該條第一款第一項(xiàng)和第五項(xiàng)的行為引起的責(zé)任事故，多數(shù)地方都會(huì)將責(zé)任劃給工商部門，而其他許可審批部門卻依然可以穩(wěn)坐“釣魚臺(tái)”。有些法規(guī)和規(guī)章甚至自綁了工商部門的手腳。如《流通領(lǐng)域商品質(zhì)量監(jiān)測(cè)辦法》規(guī)定，商品質(zhì)量監(jiān)測(cè)事先必須制定計(jì)劃，并委托質(zhì)檢部門人員抽檢。那么，工商行政管理人員在市場(chǎng)巡査中發(fā)現(xiàn)的、群眾舉報(bào)的、部門和上級(jí)轉(zhuǎn)辦的涉嫌商品質(zhì)量問題，都必須委托和聘請(qǐng)質(zhì)檢部門人員抽檢、送檢，否則就有因程序不合法被撤案的風(fēng)險(xiǎn)。

二是地方政府的壓力。一些地方政府為了營(yíng)造所謂“良好的投資環(huán)境”，常常要求工商部門簡(jiǎn)化登記程序、放寬登記政策、降低登記門檻，對(duì)一些并不符合條件的企業(yè)予以登記。有的地方專門出臺(tái)文件，限制甚至阻止工商部門對(duì)一些企業(yè)進(jìn)行執(zhí)法檢查。如果工商部門不遵守當(dāng)?shù)氐摹耙?guī)矩”就要承受極大的壓力，如果違心地執(zhí)行“規(guī)矩”則又可能要面對(duì)嚴(yán)格的法律制裁。

三是執(zhí)法軟硬件條件的限制。目前市場(chǎng)上銷售的商品品種繁多，單是容易引起責(zé)任事故的食品就有上百種，要在現(xiàn)有的工商執(zhí)法人員力量依然薄弱的狀況下實(shí)現(xiàn)對(duì)轄區(qū)流通領(lǐng)域內(nèi)所有商品類別的監(jiān)管幾乎是不可能完成的任務(wù)；在裝備方面，工商部門無(wú)產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)，即使有產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)，《產(chǎn)品質(zhì)量法》也不承認(rèn)工商部門質(zhì)量檢測(cè)結(jié)果的法律效力。發(fā)現(xiàn)假冒偽劣商品常常只能靠觀察產(chǎn)品外觀或根據(jù)投訴，從而嚴(yán)重地制約了工商部門職能的發(fā)揮。

四是各方面的利益驅(qū)動(dòng)。主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)費(fèi)保障體制的限制。各部門還存在著比較嚴(yán)重的利益最大化趨勢(shì)，在現(xiàn)實(shí)工作中，有利益就上，沒有利益就推。工商部門由于職能涉及面廣而往往承擔(dān)其他諸多部門推卸而來的風(fēng)險(xiǎn)。二是管理相對(duì)人的利益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本的逐利性不斷增強(qiáng)，管理相對(duì)人違法獲利、擾亂經(jīng)濟(jì)秩序的行為屢禁不止，導(dǎo)致工商部門存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、工商系統(tǒng)行政處罰風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 從當(dāng)前工商部門的執(zhí)法現(xiàn)狀來看：

一是調(diào)查取證證據(jù)沒有查實(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的執(zhí)法辦案中，辦案人員存在只注重收集證據(jù)而沒有用證據(jù)查實(shí)證據(jù)，造成證據(jù)之間存在矛盾的問題。還存在依據(jù)一個(gè)詢問筆錄或現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄定案的現(xiàn)象，孤獨(dú)的證據(jù)是沒有查實(shí)的證據(jù)，用沒有查實(shí)的證據(jù)認(rèn)定事實(shí)，處罰就不能成立。

二是因行政處罰程序不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，如在行政處罰中不按程序進(jìn)行送達(dá)，在作出責(zé)令停業(yè)、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，不按規(guī)定告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利，有的亂用強(qiáng)制措施，既無(wú)報(bào)批手續(xù)，又無(wú)解除措施。

三是在處罰中的不廉潔行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一些執(zhí)法人員經(jīng)不住當(dāng)事人的利誘，接受當(dāng)事人的吃請(qǐng)和禮品，沒有按規(guī)定公平、公正執(zhí)法，執(zhí)法比例失之偏頗，畸輕畸重，引起群眾不滿。

四是隨意增減處罰幅度帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一些執(zhí)法人員，濫用自由裁量權(quán)，隨意加大或降低處罰標(biāo)準(zhǔn)，不該罰的罰了，該嚴(yán)查的卻不嚴(yán)查，該取締的不取締，結(jié)果是以罰代管，縱容不法當(dāng)事人繼續(xù)從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、防范工商行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但并不是不可以防范和抵御的。一方面要正確認(rèn)識(shí)權(quán)力和責(zé)任的辯證關(guān)系，克服麻痹思想，堅(jiān)持以使命為重、責(zé)任為先，增強(qiáng)政治意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、憂患意識(shí)、陣地意識(shí)，增強(qiáng)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保隊(duì)伍安全。另一方面，不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)客觀存在而杯弓蛇影，惶惶不可終日，或因噎廢食，被風(fēng)險(xiǎn)嚇倒。因?yàn)閳?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與工商行政管理人員的工作態(tài)度、工作水平和相關(guān)制度密不可分，還與執(zhí)法人員主觀過錯(cuò)以及溝通、協(xié)調(diào)等能力不強(qiáng)有一定的關(guān)系。因此，建議從以下六方面入手，自覺規(guī)避履職風(fēng)險(xiǎn)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降至最低：

（一）發(fā)揮教育的基層作用，強(qiáng)自身。

開展“四項(xiàng)”教育：一是開展專業(yè)教育。有目的、有計(jì)劃的開展集中培訓(xùn)、以會(huì)代訓(xùn)、一月一法學(xué)習(xí)考試等活動(dòng)，認(rèn)真、快速、實(shí)際化的提高干部的理論和專業(yè)水平；二是開展示范教育。市局可以考慮通過評(píng)選“學(xué)習(xí)型”、“服務(wù)型”、“廉潔型”、“效能型”、“節(jié)約型”、“實(shí)干型”等六型典型，發(fā)揮先進(jìn)典型模范帶頭作用，以點(diǎn)代面，全面提升全體干部的綜合素質(zhì)；三是開展警示教育。如阜陽(yáng)奶粉、山西“黑磚窯”、海南“農(nóng)夫山泉”、反腐倡廉教育，用反面典型事例教育廣大干部，讓他們知曉不依法履職的嚴(yán)重后果，促使他們不斷提高執(zhí)法責(zé)任感和憂患意識(shí)。四是開展風(fēng)險(xiǎn)教育。有針對(duì)性地對(duì)行政執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)評(píng)析，講明執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果，強(qiáng)化執(zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)意思，有效防止行政行為中的“不作為”、“不當(dāng)作為”和“亂作為”。

（二）發(fā)揮制定的規(guī)范作用，明確權(quán)責(zé)。

一是要牢固確立工商行政管理職權(quán)法定意識(shí)。正確理解職能、清理職能、履行職能，這樣才能控制風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到規(guī)范化管理要求。二是認(rèn)真落實(shí)省局“三制”工作，進(jìn)一步完善執(zhí)法責(zé)任崗。三是嚴(yán)格履行國(guó)務(wù)院“三定”方案賦予工商行政管理部門的神圣職責(zé)，該主管的事要認(rèn)真履行主管職責(zé)，該牽頭的事要義不容辭地發(fā)揮牽頭作用；該配合的要積極予以配合；發(fā)現(xiàn)工商行政管理部門監(jiān)管職責(zé)范圍內(nèi)的違法行為要堅(jiān)決予以查處，屬其他職能部門管轄的該移交的要移交。四是改革現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)保障體制。適當(dāng)調(diào)整工商執(zhí)法經(jīng)費(fèi)預(yù)算的比例，切實(shí)解決為案執(zhí)法，以罰代管的現(xiàn)狀。從而切斷基層工商執(zhí)法人員寄生在執(zhí)法上的利益臍帶，從經(jīng)費(fèi)保障體制上防止工商執(zhí)法權(quán)在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下發(fā)生權(quán)力異化，達(dá)到減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。五是端正執(zhí)法觀念。按照總局提出的“制度化、規(guī)范化、程序化、法治化”的要求，做到全面作為，不缺位；正確作為，不錯(cuò)位；有效作為，不越位；規(guī)范作為，避免作為不到位。

（三）發(fā)揮監(jiān)督的制度作用，強(qiáng)化追責(zé)力度。

一是強(qiáng)化行政執(zhí)法評(píng)議考核。將信息化手段引入對(duì)執(zhí)法行為的評(píng)議考核，減少人為因素對(duì)考核結(jié)果的干擾。認(rèn)真做好每月評(píng)查、季度抽查、半年檢查、考評(píng)的評(píng)議考核工作。二是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。深化政務(wù)公開，做好案件回訪工作，通過對(duì)執(zhí)法人員的履職情況進(jìn)行不定期的明察暗訪，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正提醒，督促整改，把一些執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)化解在初始的萌芽階段。三是探索監(jiān)管方式。在執(zhí)法活動(dòng)中，法規(guī)科可以發(fā)揮職權(quán)職能，做到善于發(fā)現(xiàn)和研究解決問題，積極依法行政，針對(duì)一些法律法規(guī)規(guī)定的不明確，且在工作中難以把握的條文，根據(jù)立法原意，并參考其他法律規(guī)章建立相應(yīng)的制度，保障執(zhí)法人員依法行使職權(quán)。四是嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任追究。對(duì)存在執(zhí)法過錯(cuò)的人員，由監(jiān)察室對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行訓(xùn)誡，誡勉談話，對(duì)行為惡劣，后果嚴(yán)重的必須嚴(yán)格追究其責(zé)任，不能為了單純的保護(hù)干部個(gè)人而毀壞整個(gè)工商系統(tǒng)的權(quán)威和尊嚴(yán)，從而有效地防范工商執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。