第一篇：新形勢(shì)下防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

新形勢(shì)下防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

隨著我國法治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人維權(quán)、行政監(jiān)察及司法監(jiān)督力量日益增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平和執(zhí)法質(zhì)量的要求越來越高。有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員面前的重要課題。

一、正確認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的一種風(fēng)險(xiǎn)，是指因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為行為致使國家利益或稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益受到損害,需要承擔(dān)或被追究有關(guān)責(zé)任的可能性。理論上講在稅收?qǐng)?zhí)法的任何崗位都可能會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，在領(lǐng)導(dǎo)干部和執(zhí)法管理一線的關(guān)鍵崗位，崗位風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。

（一）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)基本特征

一是客觀性。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。這是因?yàn)闆Q定風(fēng)險(xiǎn)的各種因素對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)主體來說是獨(dú)立存在的，不論稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員是否意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，只要風(fēng)險(xiǎn)的誘因存在，一旦條件成熟，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)導(dǎo)致?lián)p失。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性提示我們風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，不論職務(wù)高低、能力大小，每個(gè)崗位、每個(gè)人都面臨潛在的風(fēng)險(xiǎn)；而且，職務(wù)越高、責(zé)任越重、風(fēng)險(xiǎn)越大。而且，損失往往與風(fēng)險(xiǎn)相隨，風(fēng)險(xiǎn)的危害會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，造成連鎖性損失。

二是隱蔽性。風(fēng)險(xiǎn)都是以一定的概率存在的不確定性危險(xiǎn)，因而具有一定的隱蔽性。能夠準(zhǔn)確預(yù)見從而有效控制的危險(xiǎn)，就稱不上是風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員之所以容易忽視身邊的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前掉以輕心或心存僥幸，就是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性也即隱蔽性。在國稅工作中，執(zhí)法和管理風(fēng)險(xiǎn)也潛藏在日常工作的大量細(xì)節(jié)中，從萌芽、發(fā)展到演變成顯性問題，往往都有一個(gè)過程，但很容易被人忽視。如在一般納稅人認(rèn)定環(huán)節(jié)，審核把關(guān)不嚴(yán)就埋下了被不法分子鉆空子的隱患，這一隱患未必一定爆發(fā)，但一旦爆發(fā)就與此管理疏漏直接相關(guān)，并造成難以挽回的損失。

三是可控性。盡管風(fēng)險(xiǎn)是客觀的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的識(shí)別和預(yù)測、事中的防范和事后的化解，可以借助科學(xué)的方法、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范工作程序，分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、產(chǎn)生條件，辨別可能導(dǎo)致?lián)p失的因素，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供前提?？梢愿鶕?jù)現(xiàn)代科技信息手段和概率統(tǒng)計(jì)，建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)參數(shù)，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供技術(shù)手段?？梢酝ㄟ^建立良好的制度體系，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的執(zhí)法行為，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)納入制度控制的軌道。

（二）新形勢(shì)下防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重大意義

一是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于推進(jìn)依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅收工作的根本宗旨。依法治稅的過程，既是實(shí)施法律賦予的稅收管理職權(quán)的過程，也是實(shí)現(xiàn)“為國聚財(cái)，為民收稅”工作宗旨的過程。防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的根本，在于通過制度建設(shè)以及科學(xué)規(guī)范的管理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務(wù)人員受到法律追究的機(jī)率，促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。

二是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，減少涉稅爭訟的發(fā)生。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范，可以通過明晰稅收?qǐng)?zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形式及其法律后果，警示稅務(wù)人員時(shí)刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，樹立良好的稅收?qǐng)?zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關(guān)系。

三是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于正確履行稅收管理職責(zé)，促進(jìn)稅收事業(yè)健康發(fā)展。隨著民主與法治的進(jìn)步，公民維權(quán)、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強(qiáng)，潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)法律責(zé)任的機(jī)率增大，能否準(zhǔn)確判斷、識(shí)別、預(yù)防并有效抵御各種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)系到稅務(wù)人員的切身利益，更關(guān)乎稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。有效防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，可以減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，激發(fā)其工作潛能，保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

四是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升征管質(zhì)量，適應(yīng)稅收專業(yè)化管理的需要。管理是稅收工作的基礎(chǔ)，稅收管理的質(zhì)量和效率，決定著稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的大小，二者之間呈反比關(guān)系，即：管理水平越高，管理漏洞越小，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也越??；反之，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也就越大。稅源專業(yè)化管理的一個(gè)重要工作理念是“以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立建全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，合理化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”，因此，專業(yè)化管理對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，唯有有效地防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能更加順利地推進(jìn)稅收專業(yè)化管理。

二、新形勢(shì)下稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)生性原因

一是稅收立法本身的缺陷會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。稅收法律中很多要素不確定,一旦把握不準(zhǔn)，則存在“瀆職”的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新生事物，相應(yīng)的稅收征管配套政策出臺(tái)不夠及時(shí)，稅收管理難以及時(shí)跟進(jìn)到位,會(huì)埋下引起爭議的隱患,稅務(wù)機(jī)關(guān)將不可避免地承擔(dān)由此造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是“行政本位”的管理理念、管理機(jī)制會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。目前“行政本位”的管理理念在稅務(wù)機(jī)關(guān)比較突出，但過多地強(qiáng)調(diào)“行政本位”往往與法治的理念相左，可能會(huì)形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。比如有些基層稅務(wù)人員為了片面追求考核指標(biāo)的正確率，不顧客觀實(shí)際，人為弄虛作假，甚至有干部代替納稅人辦理納稅事項(xiàng)，為稅收?qǐng)?zhí)法埋下了隱患，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是系統(tǒng)內(nèi)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都開始關(guān)注稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，也積極探索建立了風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，但很多稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部的法治觀念依然較淡漠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，從整體上講風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)踐成果有限，再加上多數(shù)是零散的經(jīng)驗(yàn)和做法，不足以抵制各種復(fù)雜的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

一是日益完善的監(jiān)督機(jī)制帶來的壓力。眾所周知，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與執(zhí)法行為及結(jié)果受到監(jiān)督的程度有密切的關(guān)系，社會(huì)整體對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的關(guān)注度越高，監(jiān)督力度越大，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)由潛在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的可能性也越大。與此同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察與司法機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法與執(zhí)紀(jì)

行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會(huì)輿論也成為較強(qiáng)的監(jiān)督力量，使稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在違法行為轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際法律責(zé)任的機(jī)率增大。

二是日益增強(qiáng)的公民維權(quán)意識(shí)帶來的壓力。稅收行政管理相對(duì)人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依法行政的要求越來越高，納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也在尋求法律賦予的權(quán)利。通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用，納稅人逐漸從人際關(guān)系維權(quán)轉(zhuǎn)化到法律維權(quán)，給稅務(wù)人員的依法行政工作帶來了巨大的壓力。

三是組織收入工作帶來的壓力。一些地方政府為推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大力推行招商引資，并為引進(jìn)項(xiàng)目，留住客商投資，制定出臺(tái)一些與現(xiàn)行稅法規(guī)定沖突的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)部門難以應(yīng)對(duì)，出現(xiàn)問題稅務(wù)機(jī)關(guān)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來風(fēng)險(xiǎn)。其他有關(guān)部門配合不力，管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容及表現(xiàn)決定了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在稅收管理過程中將始終存在。然而，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈。當(dāng)務(wù)之急，是在全面、徹底、深入地落實(shí)好現(xiàn)有工作制度基礎(chǔ)上，積極探索建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）建全稅收法律，提高稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的統(tǒng)一性

完整的稅收法律體系是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)，要進(jìn)一步提高執(zhí)法制度建設(shè)質(zhì)量，增強(qiáng)執(zhí)法制度的科學(xué)性和可操作性。首先，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，提高制度建設(shè)的科學(xué)性，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突；制定的制度要具有操作性，防止脫離實(shí)際或超出執(zhí)法人員承受能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺(tái)。其次，堅(jiān)持規(guī)范性文件定期清理制度，對(duì)矛盾沖突或者內(nèi)容不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時(shí)修改或廢止。再次，深入推行稅收政策評(píng)價(jià)反饋制度，并探索建立涉稅規(guī)范性文件及管理辦法實(shí)施效果評(píng)價(jià)制度，促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（二）提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一是強(qiáng)化法制觀念。稅務(wù)人員對(duì)于新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識(shí)，要知法、懂法，樹立法制意識(shí)，強(qiáng)化法制觀念，正確對(duì)待和行使法律賦予的權(quán)利，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸，使自己的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運(yùn)行。二是轉(zhuǎn)變執(zhí)法方式。要改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、職業(yè)道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。稅務(wù)部門是政策業(yè)務(wù)很強(qiáng)的部門。因此，一定要把稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置，要完善激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮干部的主觀能動(dòng)性，使干部主動(dòng)學(xué)習(xí)鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高執(zhí)法水平，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓(xùn)或知識(shí)更新教育，為干部應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范執(zhí)法程序，健全各項(xiàng)執(zhí)法管理制度

一是優(yōu)化分解稅收?qǐng)?zhí)法業(yè)務(wù)流程。要進(jìn)一步梳理流程，對(duì)運(yùn)行制度過于復(fù)雜、操作手續(xù)繁瑣、要求不切實(shí)際、超出職責(zé)范圍的項(xiàng)目予以調(diào)整；對(duì)執(zhí)法權(quán)力過于集中、難以有效制約的部位適當(dāng)分權(quán)控制，同時(shí)，要避免執(zhí)法監(jiān)督的交叉重復(fù)，使各部位、各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)督制度、流程、職責(zé)相互配套、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、形成合力。二是加強(qiáng)具體執(zhí)法事項(xiàng)的管理，進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和水平。堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、方式方法、時(shí)限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動(dòng)，依法履行管理職責(zé)。三是重視涉案證據(jù)的搜集和論證。真實(shí)、合法、有效的稅務(wù)涉案證據(jù)能夠有效降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)基層執(zhí)法人員有關(guān)證據(jù)收集、認(rèn)定和適用規(guī)則的實(shí)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)地指導(dǎo)，提高執(zhí)法人員收集與制作證據(jù)的能力與技巧。四是進(jìn)一步發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和年度執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯(cuò)誤，加強(qiáng)整改，消除隱患。同時(shí)通過落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制度，進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工的依法履責(zé)意識(shí)和自我控制、自我糾錯(cuò)能力，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

（四）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，完善目標(biāo)考核體系

一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實(shí)發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和年度執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯(cuò)誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要健全完善評(píng)議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評(píng)議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時(shí)要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報(bào)制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞?shì)浾摫O(jiān)督，對(duì)新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時(shí)處理。

（五）加強(qiáng)部門協(xié)作，形成防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)合力

一是與司法部門建立健全部門聯(lián)席會(huì)議和信息共享機(jī)制，加強(qiáng)打擊涉稅違法犯罪的協(xié)調(diào)和配合。基于提高打擊涉稅違法犯罪能力這一共同目標(biāo)，稅務(wù)、公安、檢察院和法院應(yīng)進(jìn)一步建立健全聯(lián)席會(huì)議機(jī)制和信息共享機(jī)制，確保在打擊涉稅違法犯罪過程中，相關(guān)執(zhí)法部門能夠各司其職、通力合作。要建立案情通報(bào)機(jī)制，及時(shí)交流涉稅違法案件情況，研討解決遇到的問題。要建立健全信息交流、共享辦法和合作制度，形成日?；男畔⒔涣髑?。二是加強(qiáng)與政府以及紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等政府有關(guān)部門的聯(lián)系，明確外部監(jiān)督部門對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督內(nèi)容及評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，減少因內(nèi)外認(rèn)識(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)真做好與政府及有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)工作，積極提供有效的管理建議，增強(qiáng)政府工作的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性與科學(xué)性，減少政府對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的不適當(dāng)干預(yù)。

第二篇：新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策

新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是在稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的可能給稅務(wù)執(zhí)法主體和稅務(wù)執(zhí)法人員帶來不利后果的各種因素。

稅收?qǐng)?zhí)法涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)執(zhí)法人員面向管理相對(duì)人履行征稅職能的各項(xiàng)行為，從稅務(wù)登記、發(fā)票管理到納稅評(píng)估，從貫徹稅政到稅務(wù)檢查，從行政處罰到行政復(fù)議訴訟等，在這些稅收管理活動(dòng)中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是普遍存在的。這些風(fēng)險(xiǎn)既有稅收政策上的，又有個(gè)人素質(zhì)上的，既關(guān)系到內(nèi)部管理，又涉及外部環(huán)境。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)在原因，主要是指由于稅務(wù)管理人員或稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種因素而形成的風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)管理人員來說，作為在國稅基層單位工作的一名普通稅務(wù)干部深刻地感受到國稅干部怕當(dāng)專管員、征收員、稽查員，怕在征管一線工作，怕與納稅人打交道的情況越來越多。

當(dāng)前國稅干部的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：

一是登記環(huán)節(jié)漏征漏管。專管員對(duì)所管轄的區(qū)域（如街道、市場、行業(yè)）沒有管到位，還存在應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理或沒有征收、征足稅款的情況。

二是結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算。專管員對(duì)所管轄的納稅戶長期不進(jìn)行稅款結(jié)算，或結(jié)算時(shí)執(zhí)行政策不準(zhǔn)、遺漏稅種稅目，導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款。

三是征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏。有稅不收或少收，發(fā)現(xiàn)納稅人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)資金逃避納稅不采取稅收保全措施。

四是稽查環(huán)節(jié)漏查。未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅的納稅人，不能及時(shí)對(duì)其實(shí)施稽查打擊；稽查過程中漏查稅種稅目，運(yùn)用稅收政策錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅款流失。

總之，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時(shí)足額入庫，就有可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。而部分稅收?qǐng)?zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)程序不知曉，對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢(shì)下稅源管理的要求，造成執(zhí)法質(zhì)量不高。

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：

一是在新的稅源管理機(jī)制下，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)未能理清關(guān)系，造成機(jī)構(gòu)間職能重疊或遺漏，在具體稅務(wù)事項(xiàng)上職責(zé)不清。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢(shì)的需求。從目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來看，更多著眼于納稅人申報(bào)以后的事后監(jiān)控，而對(duì)其申報(bào)資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日常征管中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對(duì)性不強(qiáng)。

三是對(duì)稅源管理的績效缺乏公允的評(píng)價(jià)體系。正是由于沒有建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，對(duì)稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

四是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為未能開展起有效的監(jiān)督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問題還仍然存在。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)在原因主要是與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面

臨的稅收法律體系及稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境等外在因素有關(guān)。

當(dāng)前稅收法制環(huán)境所帶來的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在： 一是稅收法律體制不健全、法律級(jí)次低。稅務(wù)總局實(shí)際上在扮演稅法解釋和稅收漏洞補(bǔ)充的角色，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋稅法時(shí)前后沖突、缺乏穩(wěn)定性，而在司法審理過程中，即使是規(guī)章的效力也是非常低的，更談不上一般規(guī)范性文件的法律效力實(shí)用問題。

二是部分稅收規(guī)范性文件與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)帶來管理風(fēng)險(xiǎn)。最典型的是對(duì)廢舊物資回收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，由于現(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅，而對(duì)工業(yè)企業(yè)及非廢舊物資回收單位和個(gè)體戶的銷售征稅，從客觀上誘使無法免稅的納稅人與廢舊物資回收單位形成“利益共同體”，成為虛開代開廢舊物資發(fā)票的隱患。

當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境所帶來的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在： 一是存在著大量稅收遵從度較低的納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱而形成的博弈關(guān)系。一些納稅人為了獲取最高利益，其偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲取納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營信息，從而增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，也增大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分納稅人通過違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時(shí)為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員。

二是行政干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國中央和地方政府間財(cái)政分成體制的原因，部分

基層政府為了加強(qiáng)地方財(cái)力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為“顧大局”而不得不屈從地方政府壓力。

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)已勢(shì)在必行。當(dāng)然，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈，積極探索建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。既要從稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的完善上解決，也要注重結(jié)合稅收管理中存在的實(shí)際問題，從提高稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)、完善稅務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制以及改善稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境等方面著手。

具體對(duì)策有以下幾點(diǎn)：

一、對(duì)稅制缺陷和稅收政策漏洞，基層稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)多做調(diào)查研究，將一線情況匯總，積極向上級(jí)提出對(duì)策措施，用聯(lián)系群眾、聯(lián)系實(shí)際的方式推動(dòng)稅制和政策不斷完善。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。要從思想上和業(yè)務(wù)上共同抓起。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

三、開展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。

四、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，國稅系統(tǒng)充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

五、完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級(jí)制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

總之要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立基層形式的平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

第三篇：防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

安陽縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

安陽縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開展稅收?qǐng)?zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部隊(duì)伍對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開展黨風(fēng)廉政和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯(cuò)行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時(shí)聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識(shí)。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

今年，面對(duì)組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動(dòng)搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時(shí)，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)構(gòu)建化州市平安地稅、平安財(cái)政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育入手，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、公務(wù)員責(zé)任意識(shí)、黨風(fēng)廉政等方面知識(shí)的教育培訓(xùn)，對(duì)干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺(tái)核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對(duì)我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對(duì)照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對(duì)各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對(duì)各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一、目前我國稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。稅收?qǐng)?zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是有利于維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動(dòng)的新動(dòng)向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會(huì)”活動(dòng)和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國稅影響，提高全社會(huì)依法納稅意識(shí)。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級(jí)稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對(duì)所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評(píng)估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評(píng)估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個(gè)領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第四篇：淺議稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其成因和防范

淺議稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其成因和防范

從近幾年稅收?qǐng)?zhí)法檢查掌握的情況看，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)伴隨于稅收工作的各個(gè)方面，并呈逐年增大之勢(shì)，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收?qǐng)?zhí)法工作，深刻認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊(duì)伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有共有風(fēng)險(xiǎn)行為、具體風(fēng)險(xiǎn)行為兩種。

(一)共有風(fēng)險(xiǎn)行為及其表現(xiàn)

一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實(shí)與實(shí)際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實(shí)施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯(cuò)誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實(shí)施管理活動(dòng)的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時(shí)限實(shí)施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益遭受損失。

(二)具體風(fēng)險(xiǎn)行為及其表現(xiàn)

按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項(xiàng)劃分，有以下八類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：

一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實(shí)施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實(shí)施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對(duì)人的實(shí)際狀況差異較大，損害了管理相對(duì)人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實(shí)施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時(shí)限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強(qiáng)制方面，主要是在實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實(shí)施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實(shí)本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟(jì)方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)生性原因

一是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主觀認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，實(shí)施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識(shí)，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個(gè)人私利;四是稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級(jí)和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會(huì)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險(xiǎn)。五是稅收制度機(jī)制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實(shí)用的體系，沒有建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對(duì)稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級(jí)次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對(duì)于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時(shí)，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺(tái)優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅收部門獨(dú)自承擔(dān)。同時(shí)工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時(shí)，稅收行政管理相對(duì)人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個(gè)人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。

三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制和有效措施

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅(jiān)持依法行政和依法治稅，從稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)制度和責(zé)任

必須深刻認(rèn)識(shí)到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實(shí)際的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級(jí)抓好落實(shí)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺(tái)。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評(píng)價(jià)反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（三）加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能

一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實(shí)發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯(cuò)誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評(píng)議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評(píng)議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時(shí)要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報(bào)制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞?shì)浾摫O(jiān)督，對(duì)新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時(shí)處理。

（四）強(qiáng)化納稅服務(wù)及協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對(duì)人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法管理，提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量

一要切實(shí)堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時(shí)限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動(dòng)，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對(duì)人的合法權(quán)益。三要加快稅收?qǐng)?zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，提高管理效能。

（六）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)工作，保障稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補(bǔ)證據(jù)。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收?qǐng)?zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。三要建立健全行政救濟(jì)工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復(fù)議調(diào)查和聽證制度，并嚴(yán)格依法抓好落實(shí)。對(duì)于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。四要正確對(duì)待并接受司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建立執(zhí)法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍整體素質(zhì)

要強(qiáng)化稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)法律知識(shí)以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：淺談地稅干部如何防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

淺談地稅干部如何防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收法治化是近年來國家稅務(wù)總局提出的稅收工作的靈魂，其重點(diǎn)就是用法律規(guī)范和約束稅收?qǐng)?zhí)法行為，從源頭上有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，稅收?qǐng)?zhí)法日益規(guī)范，稅收工作上了新臺(tái)階，從實(shí)際工作中有效地防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人依法維權(quán)意識(shí)的不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)增大，如何對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加以防控已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要課題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的涵義

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在實(shí)施稅款征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等稅收?qǐng)?zhí)法過程中，因主觀上的故意或過失致使稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤或行政不作為而引起不利后果和不利影響的可能性，使稅收管理職能失效以及對(duì)執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)面臨的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因

（一）稅收計(jì)劃管理與依法治稅精神存在矛盾。目前對(duì)全年稅收任務(wù)的下達(dá)基本上仍維持著一種基數(shù)加增幅的方法。而稅收工作作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職能，在考核上是收入導(dǎo)向型，一切以收入為中心，很多地區(qū)甚至對(duì)稅收收入實(shí)行“一票否決”制；同時(shí)政府對(duì)收入的需求與實(shí)際可實(shí)現(xiàn)的收入也存在脫節(jié)現(xiàn)象，這在客觀上加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。

（二）稅務(wù)執(zhí)法人員自身素質(zhì)與工作崗位不相協(xié)調(diào)。稅收?qǐng)?zhí)法人員是稅收?qǐng)?zhí)法工作的直接承擔(dān)者，但是執(zhí)法人員的素質(zhì)不能適應(yīng)當(dāng)前工作崗位需要的話就非常容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。就目前的情況來看，一是少數(shù)執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，他們對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的注重意識(shí)不足；二是執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平不高，執(zhí)法能力還遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)前稅收工作的要求，具備的工作能力與從事工作崗位要求之間存在不小的差距。存在文書制作不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文有誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不夠的現(xiàn)象；三是部分地稅執(zhí)法人員工作責(zé)任心不強(qiáng)、積極性不高，工作疏忽，對(duì)稅收征管對(duì)象缺乏必要的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，存在法治意識(shí)淡薄現(xiàn)象。

（三）納稅服務(wù)的較高要求與現(xiàn)實(shí)之間存在一定的差距。一是有限的征管力量和繁雜的事務(wù)性工作制約了服務(wù)效能的提高。稅收管理員陷入繁雜的日常事務(wù)性工作，不可能有更多時(shí)間深入納稅人之中，這些因素制約深化納稅服務(wù)工作的開展。二是服務(wù)理念不適應(yīng)新形勢(shì)要求。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本義務(wù)，只有認(rèn)真履行這一義務(wù)，才能取信納稅人，稅收工作才能得到納稅人的理解和支持。目前，納稅服務(wù)還沒有達(dá)到法定義務(wù)的高度，盡管《稅收征管法》第八條明確規(guī)定了納稅人享有的權(quán)利，但是長期以來，部分稅務(wù)干部仍有認(rèn)為稅務(wù)人員是“管理者”，納稅人是“被管理者”，把執(zhí)法與服務(wù)對(duì)立，沒有認(rèn)識(shí)到執(zhí)法與服務(wù)都是稅務(wù)工作的重要組成部分。

（四）環(huán)境與法治之間仍存在一定的矛盾。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，現(xiàn)階段納稅人的納稅意識(shí)參差不齊，部分納稅人仍在想方設(shè)法，甚至采取許多不正當(dāng)?shù)氖侄?，來達(dá)到不交或少交稅的目的，一些執(zhí)法人員也不能嚴(yán)格要求自己，抵制不住誘惑，從而加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。另一方面，一些地方政府為了招商引資，搞活經(jīng)濟(jì)，擅自做出減免稅的決定，從而干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，出現(xiàn)問題后，責(zé)任往往歸咎于稅務(wù)機(jī)關(guān)。有些地方政府為其引進(jìn)的稅源為納稅人的違法行為說情等，在一定程度上增加了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施及建議

在日常工作中，應(yīng)當(dāng)將稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究與綜合征管軟件的應(yīng)用和日常稅收管理體制密切結(jié)合起來，以防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)為努力方向，大力推進(jìn)依法治稅，建立起長效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。

（一）轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。從思想教育方面要引起地稅干部自身的高度重視，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；從具體措施上要以人為本，著力開展素質(zhì)教育，提升干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。教育和引導(dǎo)地稅干部牢固樹立依法治稅的理念，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，杜絕稅收?qǐng)?zhí)法行為的隨意性，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員職業(yè)道德教育，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員專業(yè)化、法制化的培訓(xùn)教育，增強(qiáng)依法行政、依法辦事的能力；要強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的管理，嚴(yán)格要求，堅(jiān)持糾正“吃、拿、卡、要、報(bào)”等以權(quán)謀私等各種不正之風(fēng)，對(duì)徇私枉法的地稅執(zhí)法人員，一定要嚴(yán)肅查處，絕不姑息。

（二）加大培訓(xùn)工作力度。針對(duì)當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)知識(shí)更新快的現(xiàn)實(shí)情況，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。要對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”警示教育。比如每年有計(jì)劃的安排稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且培訓(xùn)時(shí)間要達(dá)到計(jì)劃培訓(xùn)要求；邀請(qǐng)市級(jí)以上地稅局各業(yè)務(wù)科室的人員到基層授課；在兄弟縣局之間開展業(yè)務(wù)交流活動(dòng)等，以提高業(yè)務(wù)水平、開拓業(yè)務(wù)視野。

（三）培植風(fēng)險(xiǎn)理念。加強(qiáng)對(duì)地稅干部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的教育，培育稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，促進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平和稅務(wù)干部風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)和自覺行為，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在的意識(shí)和理念，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障組織風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。首先，強(qiáng)化職責(zé)分離，有針對(duì)性地調(diào)整職責(zé)設(shè)臵和權(quán)力運(yùn)行體系，避免稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過度集中。其次，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)務(wù)互動(dòng)和協(xié)作，加強(qiáng)征收與管理、管理與檢查，以及區(qū)域管查部門之間的業(yè)務(wù)互動(dòng)，建立健全業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作機(jī)制和聯(lián)合行動(dòng)機(jī)制；對(duì)外加強(qiáng)與工商、國稅等部門的協(xié)作配合，提高稅收?qǐng)?zhí)法能力，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第三，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制與征管質(zhì)量考核、充分發(fā)揮各種管理措施的作用，建立起以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的監(jiān)督考核管理體制，強(qiáng)化激勵(lì)與約束，綜合提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的實(shí)施，稅務(wù)干部在觀念上實(shí)現(xiàn)了從權(quán)力向責(zé)任的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格按照法定程序和時(shí)限辦理稅收業(yè)務(wù)的責(zé)任意識(shí)大大增強(qiáng)。但是干部隊(duì)伍的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)得不到應(yīng)有的防范，必然會(huì)挫傷執(zhí)法人員的信心和工作積極性，從而嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法人員的心態(tài)。因此,必須全面提升稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅意識(shí)與執(zhí)法水平，將稅務(wù)人員人為因素造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而提高執(zhí)法效率和準(zhǔn)確性。