第一篇：關(guān)于大企業(yè)稅源監(jiān)控管理的國際借鑒(更新)（范文模版）

關(guān)于大企業(yè)稅源監(jiān)控管理的國際借鑒

隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化，風(fēng)險(xiǎn)管理理論與客戶理論被引入稅收領(lǐng)域，許多國家按照納稅人的不同規(guī)模進(jìn)行分類管理、重組稅務(wù)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，確立了新型稅收征管模式，以最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上已有50多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，2008年我國國家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革也組建了大企業(yè)稅收管理司。研究國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和分類化、專業(yè)化管理的運(yùn)作情況，對于指導(dǎo)我國大企業(yè)稅收管理工作的開展與推進(jìn)、加強(qiáng)我國大企業(yè)稅源監(jiān)控，充分發(fā)揮和挖掘大企業(yè)對稅源的支配性貢獻(xiàn)作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國外稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源監(jiān)控和管理方面的一些主要做法及經(jīng)驗(yàn)

（一）國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

目前，大多數(shù)國家（尤其是主要發(fā)達(dá)國家）在國家稅務(wù)局下設(shè)大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)﹑區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。根據(jù)各國不同國情和政治體制，大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)也有所不同，從組織機(jī)構(gòu)看，單一的中央機(jī)構(gòu)型往往被國土面積較小、大企業(yè)數(shù)量不多的國家所采用，帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型則被多數(shù)發(fā)達(dá)國家和國土面積較大的發(fā)展中國家所采用，如美國、英國、澳大利亞等。從職能定位看，有全功能型機(jī)構(gòu)，將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，如美國、新西蘭和西班牙等，也有單一功能型和部分功能型。

以美國為例，2000年，美國國內(nèi)收入局（IRS）專門成立了大中企業(yè)稅收管理局（LMSR），其機(jī)構(gòu)設(shè)置模式為全功能的帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型組織，下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局。分局按照主要行業(yè)設(shè)置，分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。這就將組織變?yōu)榧{稅人為中心的直線扁平型，即LMSR實(shí)現(xiàn)對納稅人的直接和全面服務(wù)，包括咨詢﹑審計(jì)﹑征收﹑上

訴等，通過機(jī)構(gòu)改革，使得該國稅收征管機(jī)構(gòu)從純粹的區(qū)域性組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c企業(yè)類型相對應(yīng)的專業(yè)性組織機(jī)構(gòu)，確立了為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)，并針對大企業(yè)的特點(diǎn)提供有針對性的納稅服務(wù)。

（二）稅收信息化實(shí)現(xiàn)征管高效率并提供完整的稅源信息

作為信息技術(shù)的發(fā)源地和最為強(qiáng)大的市場經(jīng)濟(jì)國家，美國早在上世紀(jì)60年代起就已經(jīng)初步在全國范圍內(nèi)建立了稅收征管網(wǎng)絡(luò)。在1998年，稅務(wù)部門更是制定了一個(gè)信息化建設(shè)15年規(guī)劃，目標(biāo)是建立一個(gè)龐大的包括是個(gè)核心信息管理子系統(tǒng)的高效公平的綜合信息管理系統(tǒng)。目前建立了由國家計(jì)算機(jī)中心和分布在全國的10個(gè)數(shù)據(jù)處理中心組成的稅務(wù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)負(fù)責(zé)納稅人申報(bào)表的處理，年終所得稅匯算清繳，以及納稅資料的收集處理、稅收審計(jì)篩選、票據(jù)判讀鑒定、稅收咨詢服務(wù)等工作。

由于信息化程度高，大企業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)也相當(dāng)發(fā)達(dá)，能多方面地獲取納稅人的信息。在日常稅源控管中，美國利用高新科技手段組成了一支1．8萬余名具有很高權(quán)威的稅務(wù)專家和數(shù)據(jù)庫專業(yè)顧問為管理中心的團(tuán)隊(duì)，同時(shí)也得到包括銀行、社保局、人口普查局等部門的協(xié)助，獲得龐大的信息資料來源，而且根據(jù)法律規(guī)定，任何類型的公司、企事業(yè)單位都有義務(wù)按照規(guī)定向稅務(wù)當(dāng)局提供資料。任何交易、收入和支出，稅務(wù)局都可以收集到資料，納稅人的股息、紅利、利息、傭金、特許權(quán)使用費(fèi)、工薪、津貼、代扣稅額等等稅務(wù)局也有記錄，幾乎無所不包。不同來源的信息，能使稅務(wù)局據(jù)以相互比對印證，也使納稅人不敢輕易造假。

另外，美國的稅收評估體系相當(dāng)?shù)陌l(fā)達(dá)，納稅人所有的申報(bào)材料都要經(jīng)過電腦系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行審核比較，有90％以上的稅案是通過電腦評估篩選出來的，且選案有效率高。在審核比較的過程中，如果發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤或不同來源的信息結(jié)果不一致，如納稅人申報(bào)的利息收入與銀行報(bào)給稅務(wù)局的數(shù)額有差別，雇員申報(bào)的工資收入與雇主申報(bào)的不一樣，電腦就會(huì)做出反應(yīng)。稅務(wù)局會(huì)書面通知納稅人改正，或作為稽查對象予以審核。此外，充分利用“數(shù)據(jù)挖掘”等數(shù)據(jù)庫技術(shù)開發(fā)征管軟件。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)

加強(qiáng)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和優(yōu)化稅收服務(wù)是西方國家加強(qiáng)大企業(yè)管理的兩大趨勢。從國外實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)來看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅可以使稅源管理更有

效率，而且有利于提高稅源管理的公平性，有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管成本。

在英國，大企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估模板的設(shè)計(jì)內(nèi)容來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。低風(fēng)險(xiǎn)納稅人的主要特征包括：較低的稅務(wù)爭議指數(shù)，未來稅務(wù)策略的高透明度，遵從法定納稅義務(wù)，低風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃策略，具備確保將來稅收遵從的體系程序，具備進(jìn)行申報(bào)前解決不確定性問題的意愿和能力。英國稅務(wù)局通常會(huì)與低風(fēng)險(xiǎn)納稅人建立一種開誠布公的關(guān)系，納稅人對其稅務(wù)策略及遇到的稅務(wù)問題會(huì)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。相應(yīng)的，高風(fēng)險(xiǎn)納稅人會(huì)面對更多的日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制復(fù)核，更多的稅務(wù)調(diào)查，更深層面的對企業(yè)業(yè)務(wù)體系流程的檢查等。

荷蘭稅務(wù)局通過建立稅務(wù)內(nèi)部控制的方式，實(shí)現(xiàn)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。監(jiān)管的具體形式和密集程度由企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的可靠性及運(yùn)行效率決定。不同類型的企業(yè)根據(jù)各自的特點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)部控制體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)、內(nèi)控運(yùn)行效果進(jìn)行評估測試，并根據(jù)評估結(jié)果決定對被評估的企業(yè)是否實(shí)行高強(qiáng)度的監(jiān)管。

二、國外大企業(yè)稅源監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

（一）借鑒的前提

在學(xué)習(xí)借鑒國外大企業(yè)稅源監(jiān)控和稅收管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，尤其應(yīng)當(dāng)注意的是我們不僅要學(xué)習(xí)各發(fā)達(dá)國家所采取的有效措施和成果，更要關(guān)注和思考他們?yōu)槭裁催@么做，這么做的前提是什么，對于我國是否具備了這方面的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，如果一味追求和國際接軌而忽略了客觀條件，無視事物發(fā)展規(guī)律，一味追求大而全，快而省，盲目照搬照抄，突飛冒進(jìn)，缺乏事前的充分論證，勢必貽害他人，貽害社會(huì)，勢必帶來一系列的問題，勢必給我們的稅收管理工作造成不可估量的損失。比如，我們一直在思考我們的部門信息交換和行業(yè)信息采集機(jī)制怎么沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要的采集不到，采集到的我們又不需要，信息往往也零零散散，缺乏系統(tǒng)性，不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營情況和涉稅指標(biāo)。于是乎，我們要學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家建立涉稅信息數(shù)據(jù)庫制度﹑建立預(yù)警分析指標(biāo)庫等等，可是，我們有沒有認(rèn)真思考過，西方發(fā)達(dá)國家這么做的基礎(chǔ)是什么？比如，以美國為例，聯(lián)邦稅制以個(gè)人所得稅為主，絕大部分納稅人為個(gè)人納稅義務(wù)人，因而稅收非常分散，納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)來源極其復(fù)雜，其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的代碼對納稅人進(jìn)行登記，稅務(wù)登記代碼和社會(huì)保障

號碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒有納稅代碼也無效。在美國，沒有納稅代碼是寸步難行的。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)登記的信息來源非常豐富，如來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息等等。通過這些信息和檔案，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況。如果企業(yè)由于有偷逃稅的不良記錄，將很難到銀行籌措貸款，也很難得到客戶信任，企業(yè)經(jīng)營將受到嚴(yán)重影響。如果個(gè)人有偷逃稅的不良記錄，求職將遇到困難。除此之外，美國有眾多的行業(yè)協(xié)會(huì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和這些行業(yè)協(xié)會(huì)之間有著定期的信息交流機(jī)制；稅源監(jiān)控以比較成熟的信用經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，通過信用數(shù)據(jù)征集體系，稅務(wù)部門可以快速取得任何一個(gè)納稅人的真實(shí)資信狀況和稅收信息。所有這些，都為美國的稅源監(jiān)控帶來充分的信息支持，而這些，我們具備嗎？因此，我們應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)一稅務(wù)編碼制度，通過立法明確其法律地位，并在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域?qū)ζ浼右詮V泛的應(yīng)用；建立社會(huì)信用系統(tǒng)，為稅源監(jiān)控提供良好的環(huán)境；健全與其他社會(huì)機(jī)構(gòu)包括政府機(jī)關(guān)﹑社會(huì)中介﹑行業(yè)協(xié)會(huì)等的信息溝通互換機(jī)制。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置上要為稅源監(jiān)管提供合理的組織保證

我國的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置改革明確了分類管理的方向，主動(dòng)與國際稅收管理的趨勢接軌，但仍有不足與問題。一方面，功能定位為有限型，包含了管理的全部和稽查的（稅務(wù)審計(jì)）的部分，征收職能未列其中，無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)管專管：另一方面，這次改革是在維系現(xiàn)有稅收征管模式（即按管征查功能和地區(qū)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)）及稅收管理體制（國地稅兩套）的前提下進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革，采用的是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型的組織架構(gòu)，也就決定了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)從上到下四級兩個(gè)系列的林立設(shè)置，必然帶來機(jī)構(gòu)重疊等一系列問題。

筆者認(rèn)為應(yīng)該學(xué)習(xí)英美等國，壓縮級次，組織機(jī)能盡量扁平化，在西部壟斷性﹑資源性大企業(yè)集中的地市設(shè)立大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，在一些大企業(yè)比較集中的地方（如部分大城市和沿海經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份）試行設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或者在省市兩級國稅局設(shè)分支機(jī)構(gòu)（分局、處），大企業(yè)集中的縣（縣級市）可以設(shè)立大企業(yè)部門。全國范圍內(nèi)的特大型企業(yè)、大型企業(yè)、跨國集團(tuán)公司等應(yīng)當(dāng)納入國家稅務(wù)總局大企業(yè)管理司直接管轄的范圍；其他大企業(yè)分別由省、市級大企業(yè)管理分支機(jī)構(gòu)實(shí)施直接管轄，待條件成熟時(shí)再逐步提高其管轄的級次。此外，應(yīng)允許各地結(jié)合實(shí)際，靈活

變通。

（三）建立大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)庫，開發(fā)大企業(yè)稅源管理平臺(tái)

1﹑加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集分析對于加強(qiáng)稅源監(jiān)控發(fā)揮著重要作用，沒有數(shù)據(jù)積累，就談不上什么數(shù)據(jù)的應(yīng)用，進(jìn)而影響稅源監(jiān)控的不力。為此，既要積累稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也要建立與其他政府部門、企業(yè)和居民的良好的外部信息交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源采集的社會(huì)化，在發(fā)達(dá)國家的稅源監(jiān)控信息化建設(shè)中都無一例外地建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上，有的國家不僅實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)各部門之間的縱向聯(lián)網(wǎng)，而且還實(shí)現(xiàn)了與全國主要行政機(jī)構(gòu)的有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，信息網(wǎng)交流快捷，共享程度較高，不同來源的信息，能使稅務(wù)局據(jù)以相互比對印證，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加全面、更加客觀地掌握到納稅人的經(jīng)營信息，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的與管理對象信息不對稱的問題，同時(shí)為更好地監(jiān)控納稅人、管理納稅人提供了數(shù)據(jù)信息。

2﹑開發(fā)大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)，將信息化建設(shè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅源監(jiān)控分析上來。

大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。但是，國稅系統(tǒng)征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷，如：綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無稅源分析、納稅評估的功能；沒有登記總、分、子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，因此也無法對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控；企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法讀取，企業(yè)的海量信息無法充分運(yùn)用等。

開發(fā)稅源管理平臺(tái)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下主要功能：建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對，具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口；建立外部信息資料庫，如從相關(guān)行政管理部門、股市、媒體采集的有關(guān)信息等；建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫。

（四）以內(nèi)控測評為依托深入開展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻 通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)主觀上往往沒有偷漏稅的意愿，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯(cuò)，而更多的是由于企業(yè)管理層缺乏基本的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識，沒有建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅收管理，將管理重心適當(dāng)前移，變事后控制為事前﹑事中控制，變發(fā)現(xiàn)性控制為預(yù)防性控制。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，防范稅務(wù)違法行為，避免財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。主要可以側(cè)重以下兩個(gè)方面：

一是內(nèi)控測試時(shí)要把關(guān)注的重點(diǎn)放到內(nèi)控的戰(zhàn)略層面，看財(cái)務(wù)處理、納稅申報(bào)、重要決策的涉稅規(guī)劃、對稅收籌劃的態(tài)度等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理要與財(cái)政部門、證券管理部門、企業(yè)集團(tuán)母公司等對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要求相銜接，形成合力。對公司治理結(jié)構(gòu)好、內(nèi)控機(jī)制全、涉稅信息披露實(shí)、稅企溝通暢的大企業(yè)，稅企雙方可簽訂遵從協(xié)議，實(shí)現(xiàn)稅企互信。

二是要細(xì)化業(yè)務(wù)流程的涉稅控制，發(fā)現(xiàn)并識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)。業(yè)務(wù)流程控制是整個(gè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要也最能體現(xiàn)控制活動(dòng)的，包括但不限于：采購控制，成本費(fèi)用控制，銷售及收入控制，合同控制，重大決策和交易控制，關(guān)聯(lián)交易控制，納稅申報(bào)控制等。我們要做的是把企業(yè)每個(gè)流程所涉及到的業(yè)務(wù)盡可能的細(xì)化，并與稅收法規(guī)相比對，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別評估，可以說，把握了這些細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就抓住了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的命門，此外，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生錯(cuò)弊的控制點(diǎn)，還要查明企業(yè)控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)和充分。

從長遠(yuǎn)看，加強(qiáng)大企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要趨勢，通過引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，企業(yè)將從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低納稅遵從成本，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)稅源監(jiān)控的成本，實(shí)現(xiàn)管理資源的有效配置。

第二篇：稅源企業(yè)監(jiān)控管理的思考

重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，是組織稅收收入的“牛鼻子”。在當(dāng)前稅收收入形勢異常嚴(yán)峻的情況下，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，發(fā)揮重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的作用，促進(jìn)稅收收入的平穩(wěn)較快增長，已經(jīng)成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的共識，但在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也存在重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量有高有低、重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理效果有優(yōu)有劣等現(xiàn)狀。如何加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理、如何有效發(fā)揮重點(diǎn)稅源監(jiān)控管

理的作用，已經(jīng)成為當(dāng)前形勢下一個(gè)迫切需要面對并要解決的課題。江蘇省揚(yáng)州邗江區(qū)國稅局著力運(yùn)用新理論，打造新機(jī)制，采用新方法，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面探索研究了加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的措施，重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理實(shí)現(xiàn)了提質(zhì)增效，重點(diǎn)稅源企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)稅收93439萬元，比2007年增加23602萬元，增長33.8%；重點(diǎn)稅源企業(yè)2008年稅收收入占全區(qū)國稅收入的比重達(dá)到71.55%，比2007年增加1.05個(gè)百分點(diǎn)；重點(diǎn)稅源企業(yè)2008年增值稅稅負(fù)達(dá)到2.87%，比2007年增加0.33個(gè)百分點(diǎn)。重點(diǎn)稅源企業(yè)管理也促進(jìn)了稅收收入穩(wěn)步增長，2008年全區(qū)國稅收入13.06億元，增長33.16%；促進(jìn)了征管質(zhì)量明顯提高，2008年全區(qū)國稅宏觀稅負(fù)達(dá)到5.73%，比2007年增加0.85個(gè)百分點(diǎn)；促進(jìn)了征納關(guān)系進(jìn)一步和諧，2008年政府和納稅人對國稅機(jī)關(guān)滿意率達(dá)到97%，比2007年增加2個(gè)百分點(diǎn)；促進(jìn)了整體工作的爭先進(jìn)位，2008年被揚(yáng)州市國稅局評為目標(biāo)管理考核先進(jìn)單位，列目標(biāo)管理考核先進(jìn)單位第一名。

一、著力運(yùn)用新理論，為重點(diǎn)稅源企業(yè)管理提供了科學(xué)的理論指導(dǎo)

在重點(diǎn)稅源企業(yè)管理中，該局充分吸收并且成功導(dǎo)入了一些現(xiàn)代管理理論，成為科學(xué)管理重點(diǎn)稅源企業(yè)的理論指導(dǎo)。一是導(dǎo)入聯(lián)動(dòng)管理理論，著眼稅源管理部門，解決各個(gè)部門各自為戰(zhàn)、孤軍奮戰(zhàn)的問題，實(shí)行分析、監(jiān)控、評估、稽查各部門各環(huán)節(jié)聯(lián)動(dòng)管理，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源企業(yè)管理整體合力。二是導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理理論，著眼重點(diǎn)稅源企業(yè)，積極開展規(guī)劃、識別、排序、應(yīng)對，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從水平。三是導(dǎo)入差別化管理理論，著眼重點(diǎn)稅源管理的主要方面，明確各個(gè)層級的管理內(nèi)容，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源企業(yè)的分析監(jiān)控水平。四是導(dǎo)入層級化管理理論，著眼重點(diǎn)稅源管理職能的主要承擔(dān)者，實(shí)行分級管理，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的主觀能動(dòng)性。五是導(dǎo)入過程控制理論，著眼重點(diǎn)稅源管理的重點(diǎn)過程，把握好事前、事中、事后節(jié)點(diǎn)的銜接，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源企業(yè)全過程管理水平。

二、著力打造新機(jī)制，為重點(diǎn)稅源企業(yè)管理構(gòu)建了良好的工作平臺(tái)

依靠科學(xué)的理論指導(dǎo)，該局在重點(diǎn)稅源企業(yè)管理上創(chuàng)新了與之相適應(yīng)的工作機(jī)制，成為重點(diǎn)稅源企業(yè)管理良好的工作平臺(tái)。

一是打造聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。建立健全了“4+1”稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，明確了以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門牽頭開展的稅收分析為龍頭，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門參與的稅源監(jiān)控為抓手、納稅評估為重點(diǎn)、稅務(wù)稽查為促進(jìn)，監(jiān)督考核為保障。

二是打造風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確了以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門牽頭開展的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析排序?yàn)榛A(chǔ)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。并且明確了“在目前風(fēng)險(xiǎn)管理的起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和‘4+1’稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制并行，積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理的”階段性目標(biāo)。

三是打造差別化管理機(jī)制。建立了差異化管理制度，明確了計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門為區(qū)局重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控主體和二股為分局重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控主體以及管理員為責(zé)任區(qū)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控主體的差異化管理內(nèi)容。

四是打造層級管理機(jī)制。實(shí)行分級管理制度，明確了區(qū)局、分局、責(zé)任區(qū)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，特別是將總局、省局、市局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)作為重中之重。

五是打造專業(yè)化管理機(jī)制。創(chuàng)新稅收管理員制度，在城區(qū)所在分局專門設(shè)立一個(gè)股，把重點(diǎn)稅源企業(yè)分為工業(yè)類重點(diǎn)稅源企業(yè)和商業(yè)類重點(diǎn)稅源企業(yè)2個(gè)責(zé)任區(qū)，明確專門的稅收管理員，實(shí)行重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理。

三、著力采用新方法，為重點(diǎn)稅源企業(yè)管理選擇了實(shí)在的路徑

在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，依托新機(jī)制形成的工作平臺(tái)，該局在重點(diǎn)稅源企業(yè)管理中采用了一些行之有效的方法，成為基層重點(diǎn)稅源企業(yè)管理實(shí)實(shí)在在的路徑。

一是采用數(shù)量質(zhì)量雙重指標(biāo)法擴(kuò)容重點(diǎn)稅源范圍。根據(jù)總局、省局、市局重點(diǎn)稅源的“企業(yè)上年銷售額逾2億元或增值稅、所得稅超過300萬元”的標(biāo)準(zhǔn)，將72戶市局級以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)作為區(qū)局級重點(diǎn)稅源企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，將上年增值稅入庫超過80萬元以上、政府關(guān)注和擁有集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)列入?yún)^(qū)局級重點(diǎn)稅源企業(yè)管理范疇，將上年增值稅入庫在30-80萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為分局級重點(diǎn)稅源企業(yè)，將上年增值稅入庫在5-30萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為責(zé)任區(qū)級重點(diǎn)稅源企業(yè)。同時(shí)，將投資額在一千萬元以上的新增稅源企業(yè)、連續(xù)三個(gè)月稅負(fù)異常企業(yè)、連續(xù)三年虧損但連續(xù)增資的外商投資企業(yè)列入分局級重點(diǎn)稅源企業(yè)。目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)量達(dá)1536戶，占全部企業(yè)的21.98%；重點(diǎn)稅源企業(yè)2008年銷售305億元，占全部企業(yè)銷售的72.62%；重點(diǎn)稅源企業(yè)2008年稅源總量93439萬元，占全部稅源的71.55%。

二是推行一線工作法調(diào)查重點(diǎn)稅源情況。為了解全區(qū)稅收總體走勢，把握重點(diǎn)稅源企業(yè)變化趨勢，對上年入庫稅金（不含利息稅及車購稅）300萬元以上、或年銷售2億元以

上的所有企業(yè)推行“一線工作法”開展重點(diǎn)稅源調(diào)查，由管理員深入企業(yè)一線和企業(yè)財(cái)務(wù)人員“面對面”，調(diào)查企業(yè)預(yù)計(jì)銷售、出口銷售、擬購進(jìn)設(shè)備、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、優(yōu)惠政策、利潤、應(yīng)征增值稅、應(yīng)征所得稅等指標(biāo)；由分局負(fù)責(zé)人和管理員、企業(yè)負(fù)責(zé)人“面對面”，調(diào)查核實(shí)指標(biāo)；由區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門和分局負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人“面對面”，抽調(diào)部分企業(yè)，調(diào)查分析各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)計(jì)情況及原因，切實(shí)減少了預(yù)計(jì)的偏差度，提高了稅源調(diào)查質(zhì)量。

三是實(shí)行層級差異化分析重點(diǎn)稅源趨勢。按照“統(tǒng)一、減負(fù)、明責(zé)、增效”的原則，對區(qū)局、分局和責(zé)任區(qū)三級稅收分析工作的項(xiàng)目、內(nèi)容、方法、時(shí)限、報(bào)告、檔案等方面進(jìn)行了梳理，并根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工的實(shí)際情況，進(jìn)行了歸口整合，實(shí)現(xiàn)了三級稅收分析在分析主體、分析項(xiàng)目、分析內(nèi)容、分析方法、完成時(shí)限、分析報(bào)告質(zhì)量要求、分析檔案資料要求等7個(gè)方面的差異化管理，在該局上下形成了實(shí)施層級差異化管理強(qiáng)化稅收分析工作的合力。分析主體差異化，更加突出明確責(zé)任；分析項(xiàng)目差異化，更加突出明晰職責(zé)；分析內(nèi)容差異化，更加突出減輕負(fù)擔(dān)，區(qū)局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重全區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)稅收的綜合分析，相關(guān)分析內(nèi)容直接指到分局（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）；分局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重分局所轄區(qū)域中觀經(jīng)濟(jì)稅收的特色分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到責(zé)任區(qū)；責(zé)任區(qū)稅收分析的內(nèi)容主要是企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策變化情況、產(chǎn)業(yè)政策變化情況、稅收政策變化情況、產(chǎn)品工藝流程變化情況、市場變化情況等因素及其對稅收收入影響的個(gè)案分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到重點(diǎn)稅源企業(yè)；分析方法差異化，更加突出簡便實(shí)用；完成時(shí)限差異化，更加突出時(shí)間價(jià)值，根據(jù)月度、季度和報(bào)告的價(jià)值取向，分別對三個(gè)層級的完成時(shí)限作了差異化設(shè)置，從時(shí)間上保證各個(gè)層級稅收分析的有用性；分析報(bào)告質(zhì)量要求差異化，更加突出實(shí)用明了；分析檔案資料要求差異化，更加突出統(tǒng)一規(guī)范。2008年下半年實(shí)行該辦法后，重點(diǎn)稅源分析取得了明顯成效。通過分析發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的25戶，重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)異常的56戶，對重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅評估70戶，對重點(diǎn)稅源企業(yè)稽查7戶，共計(jì)補(bǔ)交稅款、罰款及滯納金502萬元。

四是試行動(dòng)態(tài)預(yù)警法監(jiān)控重點(diǎn)稅源指標(biāo)。認(rèn)真試運(yùn)行重點(diǎn)稅源預(yù)警分析軟件,及時(shí)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號,去年8月份,根據(jù)該軟件顯示,該局43戶企業(yè)中正常企業(yè)21戶，異常企業(yè)22戶，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)顯示，列入黃色預(yù)警企業(yè)7戶、列入橙色預(yù)警企業(yè)8戶、列入風(fēng)險(xiǎn)程度最大的紅色預(yù)警企業(yè)7戶。異常企業(yè)22戶中增值稅稅負(fù)率顯示為紅色預(yù)警的企業(yè)7戶，占異常企業(yè)的31.82％；利潤率顯示為紅色預(yù)警企業(yè)17戶，占異常企業(yè)的77.27％；銷售收入差異率為紅色預(yù)警的企業(yè)16戶，占異常企業(yè)的72.73％；銷售收入比對異常企業(yè)1戶，占異常企業(yè)的4.55％。該局從這四項(xiàng)異常指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)，異常企業(yè)中利潤率指標(biāo)為紅色預(yù)警的是出現(xiàn)異常企業(yè)的主要原因。對此,通過稅源聯(lián)動(dòng)管理辦公室研究后，分別采取了稅收分析、日常檢查、納稅評估和稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。4戶企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生了客觀改變，預(yù)警信號得到排除；15戶企業(yè)存在滯后銷售等問題，經(jīng)評估、稽查共補(bǔ)繳稅款320萬元。

五是采用工作小組法調(diào)研重點(diǎn)稅源狀況。2008年，根據(jù)服務(wù)性調(diào)研“寓管理于服務(wù)”的宗旨，專門抽調(diào)了3名業(yè)務(wù)骨干成立了服務(wù)性調(diào)研工作小組，根據(jù)一戶式資料和江蘇征管信息系統(tǒng)以及決策監(jiān)控系統(tǒng)，詳細(xì)了解調(diào)研對象的基本情況、認(rèn)真分析稅收繳納情況、稅負(fù)、銷售收入、銷售利潤、投入產(chǎn)出等主要指標(biāo)的變動(dòng)情況以及可能找出的重點(diǎn)、疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)61處，在此基礎(chǔ)上，先后20多次深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，組織召開座談會(huì)12戶次。一方面排除疑點(diǎn)，確定問題；另一方面宣傳政策、落實(shí)政策、積極建言獻(xiàn)策，也得到了重點(diǎn)稅源企業(yè)的歡迎和好評。通過對21戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的服務(wù)性調(diào)研，增加稅收收入250萬元，調(diào)增外資企業(yè)應(yīng)納稅所得額580萬元，發(fā)現(xiàn)征管存在的問題16個(gè)，提出加強(qiáng)征管的措施19條，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策152萬元，稅法宣傳和稅收政策解讀21次，提出合理化建議27條，移送評估1戶。

六是采用聯(lián)審聯(lián)核法維護(hù)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)。2008年把提高總局、省局、市局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量作為突破口，采用“稅企聯(lián)核、上下聯(lián)審”的方法，由責(zé)任區(qū)管理員代表國稅機(jī)關(guān)和重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)人員在事前進(jìn)行聯(lián)合核對，保證重點(diǎn)稅源企業(yè)直接報(bào)送的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)和納稅情況等數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)要求管理員不得擅自對數(shù)據(jù)進(jìn)行人為調(diào)控和改動(dòng)，盡力保持?jǐn)?shù)據(jù)來源的客觀性；在此基礎(chǔ)上，由分局和區(qū)局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門監(jiān)控人員共同對企業(yè)填報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)合審查，一方面及時(shí)與ctais2.0系統(tǒng)中同期企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行逐戶核對，另一方面，通過tras軟件進(jìn)行邏輯性、合理性等審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。同時(shí)對重點(diǎn)稅源企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分類、匯總和分析、評價(jià)，形成簡要文字分析一并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其能在第一時(shí)間了解全區(qū)重點(diǎn)稅源情況，從而保證重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)上報(bào)及時(shí)性、準(zhǔn)確性得到落實(shí)。通過聯(lián)審聯(lián)核，重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了明顯提升，差錯(cuò)率明顯減少。

七是采用講評法會(huì)診重點(diǎn)稅源管理質(zhì)量。2008年下半年開始，借鑒兄弟縣市局的做法，在全局開展稅源管理講評活動(dòng)。管理分局管理員對某個(gè)具體的稅源管理內(nèi)容進(jìn)行“講”，管理分局負(fù)有稅源管理職能的人員對該管理員的“講”進(jìn)行互評，計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查等部門負(fù)責(zé)人組成聯(lián)合方陣，對該管理員的“講”集中進(jìn)行點(diǎn)評，對管理分局的稅源管理質(zhì)量進(jìn)行會(huì)診。目前來看，各個(gè)管理分局稅源管理講評的對象主要是重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)，稅源管理講評實(shí)質(zhì)上就是對重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的講評。到目前為止，全局對5戶重點(diǎn)稅源企業(yè)管理進(jìn)行了講評，對 2個(gè)重點(diǎn)稅源行業(yè)管理進(jìn)行了講評，講評中發(fā)現(xiàn)了6個(gè)問題，推動(dòng)了重點(diǎn)稅源管理質(zhì)量的提高。

八是采用高層溝通法通報(bào)重點(diǎn)稅源情況。在重點(diǎn)稅源管理上，還利用每季度區(qū)財(cái)稅辦公會(huì)的機(jī)會(huì)，及時(shí)和區(qū)政府、區(qū)人大財(cái)經(jīng)委、區(qū)政協(xié)財(cái)經(jīng)委主要負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通匯報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)情況。該局努力克服條塊基礎(chǔ)信息不匹配的困難，自覺“走出去”，向統(tǒng)計(jì)局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革委員會(huì)等地方經(jīng)濟(jì)管理部門學(xué)習(xí)了解情況，把地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和企業(yè)等有關(guān)基礎(chǔ)信息“請進(jìn)來”，積極調(diào)整稅收分析的視角，把握地方黨委政府關(guān)注的熱點(diǎn)，主動(dòng)對接產(chǎn)業(yè)立區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，做好產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收分析，不僅一如既往地開展第二產(chǎn)業(yè)的稅收分析，而且更加注重第三產(chǎn)業(yè)的稅收分析；主動(dòng)對接工業(yè)第一的方略，做好工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收分析,在一如既往地開展工業(yè)經(jīng)濟(jì)面上稅收分析的基礎(chǔ)上，去年三季度首次應(yīng)用地方口徑開展了汽車船舶及零部件、機(jī)械制造、旅游日化等3個(gè)重點(diǎn)骨干行業(yè)和服裝服飾紡織、新能源、醫(yī)藥及醫(yī)療器械等3個(gè)傳統(tǒng)特色行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收分析；主動(dòng)對接優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局和推進(jìn)板塊經(jīng)濟(jì)雙手齊抓的重要措施，做好板塊經(jīng)濟(jì)稅收分析,去年三季度應(yīng)用地方經(jīng)濟(jì)板塊口徑，首次開展了全區(qū)6個(gè)板塊經(jīng)濟(jì)稅收分析和各鎮(zhèn)（街道）稅收分析；主動(dòng)對接地方黨委政府對宏觀經(jīng)濟(jì)稅收政策調(diào)整影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的密切關(guān)注，適時(shí)開展經(jīng)濟(jì)稅收政策分析,去年，開展了出口退稅率調(diào)整、兩稅合并、民政福利企業(yè)稅收政策調(diào)整、房地產(chǎn)宏觀政策調(diào)整對地方經(jīng)濟(jì)和稅收影響的分析，同時(shí)，也結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)提出了一些應(yīng)對的措施和建議；主動(dòng)對接招商引資的重要抓手，開展新增稅源和潛在稅源的分析。去年開展了2005年—2008年投資逾千萬元的新增稅源分析和近3年已辦理稅務(wù)登記未實(shí)現(xiàn)稅收的潛在稅源分析。

第三篇：重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理崗位職責(zé)

A崗

1、在處長和分管副處長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；

2、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行總局重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法，制定全系統(tǒng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理實(shí)施辦法，建立微觀稅收分析指標(biāo)體系，研究開展系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理、稅收資料調(diào)查工作的方法和技術(shù)手段；

3、負(fù)責(zé)擬訂重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作目標(biāo)、工作計(jì)劃；

4、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的指導(dǎo)和管理，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)報(bào)告；

5、負(fù)責(zé)開展重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)常規(guī)分析，編制分析報(bào)表；

6、負(fù)責(zé)撰寫重點(diǎn)稅源專題分析報(bào)告，開展微觀稅收指標(biāo)分析，發(fā)布行業(yè)稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)；

7、負(fù)責(zé)組織開展全系統(tǒng)重點(diǎn)稅源調(diào)查工作，制定稅源調(diào)查方案，確定數(shù)據(jù)采集和填報(bào)方法，匯總分析數(shù)據(jù)，起草稅源調(diào)查情況報(bào)告、總結(jié)；

8、負(fù)責(zé)協(xié)助做好全系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；

9、負(fù)責(zé)完成處領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

B崗

稅收綜合分析或其他崗位人員不在崗時(shí)，負(fù)責(zé)其各項(xiàng)工作。

第四篇：談?wù)劧愒幢O(jiān)控

全省國稅系統(tǒng)稅源建設(shè)課題研討論文

也 談 稅 源 監(jiān) 控

無非

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報(bào)核稅、帳證管理和稽查審計(jì)等都將失去依據(jù)，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點(diǎn)，產(chǎn)生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)

（一）漏征漏管個(gè)體工商戶居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個(gè)別地區(qū)的問題，而是實(shí)行集中征收后產(chǎn)生的一個(gè)普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區(qū)政府的配合下，組織了100多人次對市區(qū)建筑裝飾材料市場、水果批發(fā)市場、海鮮批發(fā)市場等專業(yè)市場以及大型集貿(mào)市場進(jìn)行稅務(wù)登記專項(xiàng)檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補(bǔ)稅罰款6萬余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應(yīng)辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務(wù)登記證，辦證率為71%。

（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)265戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，通過帳證、帳實(shí)結(jié)合的方法，查出61戶企業(yè)存在多種偷逃稅行為：購進(jìn)貨物未付完款即抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，利用預(yù)收帳款、分期收款發(fā)出商品等科目隱瞞收入，私設(shè)金庫進(jìn)行帳外經(jīng)營，將購進(jìn)貨物或自產(chǎn)、加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，發(fā)生非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等。共查補(bǔ)稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營企業(yè)借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模越來越大，國家從私營企業(yè)取得的稅收也不斷增加，但私營企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的難度。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)圖省事，對應(yīng)建帳核實(shí)征收的企業(yè)干脆實(shí)行定額征收。由此造成稅收大量流失。

（四）工業(yè)企業(yè)利用靈活的經(jīng)營手段轉(zhuǎn)移、逃避稅收。目前，在某某市的一些工業(yè)企業(yè)，特別是一些大集團(tuán)公司紛紛采取所謂“直銷”、“聯(lián)營”、“專賣”、“總代理”等經(jīng)營方式，使經(jīng)營該企業(yè)產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)以近于甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格銷售商品，然后由廠家將利潤另外以各種方式返還給商業(yè)企業(yè)，造成利潤轉(zhuǎn)移，逃避增值稅或?qū)е略鲋刀愒谛袠I(yè)間、地區(qū)間發(fā)生非正常的轉(zhuǎn)移，使局部地區(qū)增值稅稅負(fù)降低。

（五）企業(yè)利用電子商務(wù)逃避稅收。在當(dāng)今電子計(jì)算機(jī)技術(shù)突飛猛進(jìn)，以及產(chǎn)品價(jià)格日漸降低的情況下，微機(jī)正逐漸走進(jìn)辦公場所和普通家庭，從而使電子商務(wù)從無到有，到日益興隆。據(jù)報(bào)載，我國今年電子商務(wù)交易可達(dá)8億元，2002年預(yù)計(jì)可達(dá)100億元。這一商業(yè)活動(dòng)的“交易場所”是企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)的網(wǎng)站，顧客只要將錢存到商家指定的帳號即可，商家通過郵寄，或者通過設(shè)在顧客所在地的經(jīng)銷點(diǎn)或貨倉直接為顧客送貨上門。這使稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨難以認(rèn)定企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)、難以認(rèn)定銷售性質(zhì)、難以有效開展稅務(wù)稽查等問題。這樣，電子商務(wù)越興旺，稅收流失將越嚴(yán)重。

二、造成稅源失控的幾個(gè)因素

（一）新征管模式的缺陷，使稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難以到位。1996年國家稅務(wù)總局提出的征管模式突出了申報(bào)、服務(wù)、征收、稽查等特點(diǎn)，節(jié)省了人力，提高了辦稅效率。但它卻忽視了稅收基礎(chǔ)的管理。盡管近年來我們采取增加檢查次數(shù)、征管查部門互通信息、推行代征代管等辦法努力堵漏補(bǔ)缺，但由于這些辦法基本屬于治標(biāo)性質(zhì)，雖一時(shí)奏效，卻無法從根本上遏制部分納稅人，尤其是個(gè)體經(jīng)營戶通過頻繁變更名稱、地址等手段惡意偷逃稅款的行為。

（二）理想的稅收政策與現(xiàn)實(shí)征管方式及手段的沖突。目前的增值稅政策是只要一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物，取得進(jìn)項(xiàng)，就可以申請抵扣稅額。一些私營企業(yè)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)人力少，難以進(jìn)行庫存商品清點(diǎn)核對的弱點(diǎn)，進(jìn)貨時(shí)均索取專用發(fā)票抵扣稅額，銷售時(shí)如果對方是個(gè)體消費(fèi)者，往往不開票不入帳。城市中大商場、超市，經(jīng)營品種成千上萬，要準(zhǔn)確核查其存貨幾乎不可能，故這類公司也存在極大的稅收隱患。而部分有“兼營”和“混合銷售”行為的納稅人，為盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，故意混淆征稅范圍，人為地將稅款在增值稅和營業(yè)稅之間非法流動(dòng)，達(dá)到少繳稅目的。此外，由于收購發(fā)票由買方自己開票，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)控約束，故部分從事農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資收購的企業(yè)虛開發(fā)票現(xiàn)象也比較普遍，使原本毛利率及稅負(fù)率較高的所謂“高征低扣”企業(yè)，其稅負(fù)率卻明顯偏低。

（三）一般納稅人企業(yè)變動(dòng)大，稅收管理不到位。例如，目前某某市國稅局管轄一般納稅人企業(yè)3224戶，今年1—9月，新認(rèn)定增值稅一般納稅人296戶。另外，對一些未按規(guī)定或不符合要求的一般納稅人也予取消資格，1—9月共取消369戶。在一般納稅人企業(yè)變動(dòng)頻繁，商業(yè)活動(dòng)日趨復(fù)雜多樣、經(jīng)營手段更趨靈活多變的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻面臨著這樣的兩難：一是人事改革，人員精減，征查力量不足，而且素質(zhì)參差不齊；二是對一般納稅人認(rèn)定過程、認(rèn)定后缺乏一套規(guī)范嚴(yán)密的管理辦法。力量不足，使稅務(wù)機(jī)關(guān)容易出現(xiàn)“抓大放小”現(xiàn)象，側(cè)重于大、中稅源企業(yè)的征收檢查，忽視了小規(guī)模納稅人的管理。加上有的稽查、稽核人員業(yè)務(wù)不精，檢查浮光掠影，致使一些涉稅問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些涉稅違章問題懸而不決，積重難返。而管理措施不規(guī)范嚴(yán)密，導(dǎo)致了一些租賃場地經(jīng)營的商業(yè)企業(yè)在取得一般納稅人資格，經(jīng)營一段時(shí)間之后，如無生機(jī)或?yàn)榱颂颖芏愂?，往往趁機(jī)連貨帶票征、ic卡及設(shè)備席卷一空，造成稅款流失。

（四）市場競爭日益激烈，利率降低。近幾年來，國民經(jīng)濟(jì)雖穩(wěn)定增長，但由于消費(fèi)市場相對飽和，商業(yè)領(lǐng)域已由傳統(tǒng)的賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，市場競爭日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)利率普遍偏低。故多數(shù)納稅人采取薄利多銷、降價(jià)處理等手段促銷，毛利率極低。一些由于經(jīng)營不善，在競爭中處于劣勢，出現(xiàn)虧損經(jīng)營的企業(yè)這時(shí)往往打稅收主意。如一些商業(yè)企業(yè)隨意在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間轉(zhuǎn)換“身份”，在稅負(fù)上避高就低：假如由于稅收政策或者稅務(wù)機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的定額偏低，使實(shí)際稅負(fù)偏低，則一些精明的一般納稅人在利益驅(qū)動(dòng)或市場競爭的壓力下，由向小規(guī)模轉(zhuǎn)變；如果由于政策或者稅務(wù)機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的征稅嚴(yán)格，“雙定”到位，使小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于同類經(jīng)營的一般納稅人，則一些小規(guī)模納稅人將努力按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)去經(jīng)營，千方百計(jì)爭取一般納稅人資格，尋求避稅、逃稅港。

三、解決稅源失控的幾個(gè)方法

（一）提高對稅源監(jiān)控重要性的認(rèn)識。稅收管理實(shí)踐反復(fù)證明，稅收管理的基礎(chǔ)只能是稅源監(jiān)控。離開了稅源監(jiān)控這一“地面基礎(chǔ)”，稅收管理中的各種“上層建筑”也將站不穩(wěn)腳?，F(xiàn)行稅收征管模式把稅收管理的基礎(chǔ)定為納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這是不足取的。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，納稅申報(bào)的方式將不斷地朝多樣化發(fā)展，而納稅人申報(bào)表上的數(shù)字是否可靠將取決于我們做多少有效的征前工作，也即取決于稅收征管基礎(chǔ)的堅(jiān)實(shí)程度。如果我們在這一問題上不能給予充分的認(rèn)識和肯定，那么大量繁雜的征后堵漏工作將使我們應(yīng)接不暇，疲于奔命。

（二）完善“三員”管理制度，使之更加行之有效。

1、建立和完善駐廠員、聯(lián)絡(luò)員制度。目前我省國稅系統(tǒng)真正派駐企業(yè)，與企業(yè)員工一起上下班的干部仍屬個(gè)別，更多的是聯(lián)絡(luò)員。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間沒有法定的一套規(guī)章制度，明確駐廠員的權(quán)責(zé)，使這“兩員”難以有效開展工作，發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，由于一些駐廠員、聯(lián)絡(luò)員綜合素質(zhì)較低，在企業(yè)經(jīng)營方式、手段走向多、廣、深、新的情況下，也顯得力不從心。筆者建議如果要從此“兩員”入手管住重點(diǎn)稅源企業(yè)，那么首先應(yīng)該考慮選派綜合素質(zhì)突出的干部擔(dān)任這一角色，并且與企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一起協(xié)商建立一套行之有效的工作制度，在現(xiàn)行法律法規(guī)的范圍內(nèi)盡可能多地為“兩員”爭取參與企業(yè)經(jīng)營管理的“知情權(quán)”。

2、建立起專職調(diào)研和清理個(gè)體私營“雙漏”的職能部門。在一些稅源較充裕的城市中，個(gè)體私營稅收往往被看作“零散”稅源，沒有受到足夠的重視。其實(shí)，如果真正把它們管住管好，難保它就是一塊“肥缺”。特別是在專業(yè)市場不斷形成，規(guī)模不斷擴(kuò)大、專業(yè)化程度不斷提高的今天，一個(gè)專業(yè)市場的潛在稅收也許能敵一個(gè)欠發(fā)達(dá)縣份的全部稅收收入。筆者建議在一些商業(yè)區(qū)或大型專業(yè)市場內(nèi)建立起這樣一個(gè)稅收職能部門，這一部門的稅務(wù)人員，也就是“片管員”。他們不負(fù)責(zé)稅收的征收，而主要對管片內(nèi)的業(yè)戶進(jìn)行稅源的調(diào)查摸底、稅負(fù)的精確測算，應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確核定和及時(shí)調(diào)整，并落實(shí)管戶聯(lián)系責(zé)任制，經(jīng)常對業(yè)戶進(jìn)行查訪，對群眾舉報(bào)的偷逃稅行為進(jìn)行快速有力的查處。

“片管員”除負(fù)責(zé)日常的調(diào)查稽核，還應(yīng)該對納稅人稅務(wù)登記進(jìn)行有效的宣傳教育和輔導(dǎo)，建立起對納稅人在登記前后的教育性走訪制度和長期對納稅登記的復(fù)核追查制度，并將有關(guān)信息進(jìn)行整理、修正、立檔和輸入微機(jī)，做到戶戶建檔、全面監(jiān)控、新辦注銷跟蹤到底。同時(shí)，充分利用新征管法創(chuàng)造的有利條件，與工商行政管理部門建立聯(lián)系制度，定期將管戶情況與工商局有關(guān)部門進(jìn)行核對。通過信息分析比較，對無證經(jīng)營戶進(jìn)行及時(shí)有效的查處。

通過實(shí)施這樣“人管人”措施，相信即使管片內(nèi)業(yè)戶頻繁變換，稅務(wù)機(jī)關(guān)也能對管戶做到心中有數(shù)，從而管住易動(dòng)易失的稅源。

3、要建立健全稅務(wù)干部崗位責(zé)任制，將規(guī)范管理的責(zé)任落實(shí)到人。一是要配合機(jī)構(gòu)改革，定職能、定機(jī)構(gòu)、定編制、定崗位、定人員。做到以職定崗、以崗定責(zé)、責(zé)任到人，促進(jìn)科學(xué)規(guī)范管理。二是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。要盡量做到按規(guī)范管理，按制度運(yùn)行，按程序操作，按章程辦事；職能簡化、工作量化、考核細(xì)化、獎(jiǎng)懲硬化。

（三）利用信息化網(wǎng)絡(luò)對稅源信息進(jìn)行有效監(jiān)管。

在技術(shù)日趨成熟的條件下，可以考慮以推廣電話、電子申報(bào)為標(biāo)志的進(jìn)一步的集中征收。而從稅收信息化進(jìn)程中節(jié)省下來的人力，可以專心從事計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息的充實(shí)完善和分析管理，對征管對象建立起以銷售額、進(jìn)、銷項(xiàng)稅額、增值額及稅負(fù)率等各項(xiàng)指標(biāo)為對象的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、分析系統(tǒng)，為征管稽查部門提供實(shí)用信息。另外，通過機(jī)內(nèi)信息進(jìn)行稅源分析預(yù)測，對各類納稅戶進(jìn)行全面評估，從而隨時(shí)掌握稅源的變化，及時(shí)為上級部門提供征管中新問題和相應(yīng)的對策建議。

為了保證源頭信息的真實(shí)可靠，還必須加強(qiáng)對企業(yè)尤其是私營企業(yè)財(cái)會(huì)的管理。建議：（1）申請辦理私營企業(yè)的納稅人，必須設(shè)置持《會(huì)計(jì)證》的財(cái)會(huì)人員，如實(shí)記帳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對弄虛作假企業(yè)的業(yè)主及財(cái)會(huì)人員一并進(jìn)行行政及經(jīng)濟(jì)處罰，使此兩者均不敢在帳上作文章。（2）對不愿單設(shè)會(huì)計(jì)人員的企業(yè)，責(zé)成其選擇稅務(wù)代理。無代理者不予辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記。（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。通過開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和計(jì)量、檢驗(yàn)、憑證等基礎(chǔ)工作。同時(shí)，強(qiáng)化外部監(jiān)督。一是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表須通過注冊會(huì)計(jì)師查證，對其規(guī)范性和真實(shí)性做出評價(jià)，方可作為工商、稅務(wù)部門對企業(yè)報(bào)表合法性的鑒別依據(jù)；二是將私營企業(yè)列入稅務(wù)稽查重點(diǎn)，至少做到每年一查。

（四）加強(qiáng)發(fā)票使用的管理。筆者認(rèn)為應(yīng)該從獎(jiǎng)罰兩方面對發(fā)票進(jìn)行持久性的強(qiáng)化管理。獎(jiǎng)是對舉報(bào)發(fā)票違章者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)長期舉辦發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)，激發(fā)廣大消費(fèi)者索取發(fā)票的熱情，從而促使廠商領(lǐng)購開具發(fā)票。某某市國稅局兩年來堅(jiān)持每月開展發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)取得顯著成效，在發(fā)票發(fā)售量逐年大幅增加的同時(shí)，個(gè)體、商業(yè)稅收也直線上升。今年1至9月，該局共組織商業(yè)稅收入庫49195萬元，同比增加8003萬元，增長19.43%?？鄢?jīng)濟(jì)增長因素，通過加強(qiáng)發(fā)票管理，進(jìn)而掌握多的營銷信息，也成為稅收增長的來源。另一方面要嚴(yán)罰，對違反發(fā)票使用規(guī)定者，嚴(yán)懲不貸。今年1—9月份，某某市國稅局對群眾舉報(bào)銷售不開發(fā)票的有90多起稅務(wù)違法案件進(jìn)行嚴(yán)肅查處，查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金達(dá)百萬元之多。通過“罰”，有效扭轉(zhuǎn)了商家以種種借口拒開發(fā)票的不良現(xiàn)象。

第五篇：稅源專業(yè)化管理的國際借鑒

稅源專業(yè)化管理的國際借鑒

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅源狀況和管理環(huán)境都發(fā)生了很大變化。傳統(tǒng)的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展。所以稅收征管改革勢在必行，改革要借鑒國際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，提高征管質(zhì)量和效率。

一、我國稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀與問題

（一）稅收征管體制與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng)

1、稅源專業(yè)化管理最終目標(biāo)是促進(jìn)納稅遵從，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)。目前以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的理念尚未形成共識，“以組織收入為中心”一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)考核的硬指標(biāo)，只要收入任務(wù)完成就可以“一俊遮百丑”。把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出。

2、征管方式、組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)專業(yè)化、信息化要求。目前分區(qū)域、多層級，屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導(dǎo)向型管理模式，很難適應(yīng)稅源專業(yè)化管理需要，存在著各部門自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項(xiàng)、多頭要求基層和納稅人填報(bào)報(bào)表、多頭下達(dá)評估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象，職能交叉，效率不高。

3、機(jī)關(guān)實(shí)體化、扁平化運(yùn)作還未形成?？h以上稅務(wù)局主要以行政管理為主，很少直接從事稅源管理，基層分局的稅 1 源管理依然停留在稅收管理員屬地劃片管戶的方式上，不適應(yīng)專業(yè)化管理需要。

4、對大企業(yè)和中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各地設(shè)置不同標(biāo)準(zhǔn)。如何界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)問題，各地對大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有所不同，不利于分級分類專業(yè)化管理。

（二）稅收征管資源與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng)

1、稅源管理專業(yè)化管理和優(yōu)化人力資源配置矛盾日益突出。當(dāng)前，基層管戶多、人手少、干部年齡老化，壓力大，日常事務(wù)性工作負(fù)荷重，幾乎覆蓋了對納稅人的所有涉稅事項(xiàng)，量多繁雜，重點(diǎn)稅源與一般稅源在管理方式和手段上區(qū)分不大，輕重難分、往往造成“丟了西瓜，撒了芝麻”，加之要完成各種臨時(shí)性工作，使稅收管理員疲于應(yīng)付、力不從心，導(dǎo)致難以對管區(qū)內(nèi)較大企業(yè)或重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施精細(xì)化管理，不能全面了解掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)分析不透，不能深入企業(yè)，只能“蜻蜓點(diǎn)水式”的簡單了解掌握情況

2、稅收管理員管戶形式和內(nèi)容不完全統(tǒng)一，存在重形式輕內(nèi)容現(xiàn)象?，F(xiàn)行稅收管理員制度實(shí)行“管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與分類管理相結(jié)合”的原則，“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現(xiàn)狀，稅收管理員管戶針對性不強(qiáng)，不能準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理狀況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)掌握分析不透，了解不深不全，重點(diǎn)不突出，由此造成了重點(diǎn)企業(yè)不能重點(diǎn)管理的被動(dòng)局面。

3、稅收管理員獲取涉稅信息渠道單一，稅收情報(bào)信息不對稱的問題日益凸顯。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，跨國公司海外投資頻繁，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及涉稅信息的國際化與稅收管轄權(quán)局限于一國境內(nèi)的矛盾不斷加劇，跨國經(jīng)濟(jì)交往中信息不對稱的問題日益凸顯。其中,最突出的是關(guān)于納稅人國外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及境外收入、成本費(fèi)用情況信息的不對稱。

二、國外稅源專業(yè)化管理主要做法(一)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理模式相匹配

1、美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)精簡靈活。在美國，與聯(lián)邦制相適應(yīng)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為聯(lián)邦、州和地方三級。聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)構(gòu)即國內(nèi)收入局（以下簡稱IRS），具有層級少、扁平化的特點(diǎn)，工作任務(wù)都與稅收事務(wù)密切相關(guān)，很少安排大量人力、物力用于上下級內(nèi)部管理或承擔(dān)過多的社會(huì)活動(dòng)，人力資源主要用于納稅服務(wù)和稅務(wù)審計(jì)。在征集稅收之外，IRS意識到應(yīng)更好地理解不同納稅人的需求和遵從風(fēng)險(xiǎn)。在組織結(jié)構(gòu)重組上，改變以往按地區(qū)和服務(wù)中心為基礎(chǔ)的做法，圍繞納稅人類型、遵從風(fēng)險(xiǎn)建立組織結(jié)構(gòu)。IRS設(shè)立了4個(gè)主要執(zhí)行部門，其中工薪和個(gè)人投資管理局負(fù)責(zé)僅有工薪收入和簡單投資收益的納稅人的稅收管理；小型和自雇企業(yè)主管理局負(fù)責(zé)自營事業(yè)、出租房地產(chǎn)等個(gè)人納稅人和資產(chǎn)在1000萬美元以下的小企業(yè)的稅收管理；大企業(yè)和國際稅收管理局負(fù)責(zé)總資產(chǎn)1000萬美元以上的企業(yè)和國際稅收納稅人的稅收管理；免稅機(jī)構(gòu)和政府組織管理局負(fù)責(zé)非營利性的免稅組織和州與地方政府機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理，以及員工的退休計(jì)劃和基金等報(bào)稅業(yè)務(wù)。

2、美國稅收管理模式比較規(guī)范。美國的稅收管理模式以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，以納稅評估（稅務(wù)審計(jì)）為核心。據(jù)IRS前人力資源部主管詹姆斯〃奧莫萊介紹，IRS目前稅收征收率高達(dá)87%，稅收成本率約為0.5%，人均征稅約1000萬美元。美國稅收管理模式的重要基礎(chǔ)是對涉稅信息的掌握能力。而澳大利亞的大企業(yè)及國際稅務(wù)局把精力集中到為納稅人提供更好的服務(wù)，以及處理審計(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等問題上。稅務(wù)人員的層次從整體上來說比其他部門要高，一般具有各種知識背景，如會(huì)計(jì)、律師、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)人員、金融分析師和商業(yè)分析人員，還雇傭一些專業(yè)人士，如具有金融管理、信息技術(shù)、人力資源管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的人員。

(二)納稅服務(wù)與稅收執(zhí)法并重。

1、美國“以服務(wù)為治稅宗旨”。美國是最早提出納稅服務(wù)概念的國家。在美國有句名言“人的一生唯有死亡和納稅這兩件事是不可避免的”，可見美國居民的主動(dòng)納稅意識很強(qiáng)。因此，美國提倡“以服務(wù)為治稅宗旨”的理念，做好服務(wù)是美國稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。在制度方面，1998年通過《聯(lián)邦稅務(wù)局重構(gòu)與改革法》法案后，美國聯(lián)邦稅務(wù)局的使命被定義為“通過幫助納稅人理解和履行納稅義務(wù)，通過公正執(zhí)行稅法，為納稅人提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)”，納稅服務(wù)成為美國稅收管理工作的重點(diǎn)。

2、澳大利亞“讓納稅人遵從更容易”。澳大利亞的納稅服務(wù)強(qiáng)調(diào)“以人為本”的納稅服務(wù)理念，以“讓納稅人遵從更容易”為目標(biāo)，在稅收制度的制定上充分考慮納稅人的切 身利益，在實(shí)際辦稅過程中切實(shí)為納稅人著想、有針對性地提供納稅服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度。

3、開展個(gè)性化服務(wù)。澳大利亞的納稅服務(wù)也不是單純的為服務(wù)而服務(wù)，其目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)不同的稅法遵從度進(jìn)行劃分：一方面，減少對納稅遵從度高的納稅人的管理關(guān)注度，為其提供更加個(gè)性化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；另一方面，強(qiáng)化對納稅遵從度低的納稅人的關(guān)注，提高稅收技術(shù)分析和風(fēng)險(xiǎn)識別能力。

（三）稅收情報(bào)交換多部門協(xié)作，共同協(xié)稅護(hù)稅

1、稅源監(jiān)控多部門協(xié)作機(jī)制形成了法治化。許多國家都對行政協(xié)助和行政委托所涉及的若干事宜作出了明確、可操作的規(guī)定。

2、多部門聯(lián)合稅源監(jiān)控。如美國規(guī)定，聯(lián)邦、州政府各部門、聯(lián)邦各級法院每年都應(yīng)向稅務(wù)部門提供包括貨幣收付報(bào)告、國外銀行賬戶、犯罪活動(dòng)情況、車輛登記、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺囑文件、租賃權(quán)證等各種信息，商店應(yīng)義務(wù)代收零售商品的消費(fèi)稅，郵政部門則對以郵遞方式進(jìn)行的納稅申報(bào)進(jìn)行協(xié)助。

3、部門協(xié)作采用信息共享與代征稅款方式。避免了由于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息不完全而導(dǎo)致過高的稅收征管成本和過低的稅收征收率，以提高稅收征管的效率。

三、對我國稅源專業(yè)化管理的建議

（一）在稅源管理對象上實(shí)行科學(xué)分類，多元化管理

1、突出大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理與服務(wù)。堅(jiān)持對稅源的分級分類管理，在實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)集群化管理，個(gè)體工 商戶社會(huì)化管理的基礎(chǔ)上，把大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)作為稅源專業(yè)化管理改革的切入點(diǎn)和核心內(nèi)容，通過提高管理層級，上收客戶服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等核心職能，整合優(yōu)勢資源，發(fā)揮各層級的比較優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)對大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的集約化管理、個(gè)性化服務(wù)，促進(jìn)合作與遵從。

2、實(shí)施中小納稅人集群化管理。把握中小企業(yè)稅收征管規(guī)律性，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一般要求和中小企業(yè)稅收征管流程緊密結(jié)合起來，實(shí)施批量管理。以行業(yè)管理為突破口，通過數(shù)據(jù)篩選、典型分析、數(shù)據(jù)采集、指標(biāo)及管理點(diǎn)歸納等措施，建立起行業(yè)征管模型，達(dá)到規(guī)范行業(yè)管理、提升征管效能、遏制征管風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

3、實(shí)施特殊事項(xiàng)項(xiàng)目化管理。重點(diǎn)對不同企業(yè)不同行業(yè)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行項(xiàng)目化管理，通過數(shù)據(jù)篩選、應(yīng)對策略確定、應(yīng)對任務(wù)的分配等形成項(xiàng)目化管理報(bào)告，從而從點(diǎn)上掃除稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4、零散稅收社會(huì)化管理。針對零散稅收分布面廣、數(shù)量多、規(guī)模小、稅額少的特點(diǎn)，對零散稅收實(shí)行社會(huì)化管理，充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅功能，從而節(jié)約征管資源。

（二）在納稅服務(wù)方面，豐富服務(wù)內(nèi)容，提升服務(wù)質(zhì)量

1、規(guī)范納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立和完善以納稅人滿意度等為內(nèi)容的納稅服務(wù)指標(biāo)體系，完善服務(wù)管理機(jī)制、服務(wù)公開機(jī)制、服務(wù)責(zé)任機(jī)制和政策服務(wù)機(jī)制、辦稅服務(wù)機(jī)制、咨詢服務(wù)機(jī)制和信息服務(wù)機(jī)制；規(guī)范服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方式，保證納稅人涉稅信息欲取則能取，形成環(huán)節(jié)少、效率高的程序性服務(wù)體系，最大限度地保障納稅人的合法權(quán)益。

3、推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)方式，開展多元化服務(wù)，完善個(gè)性化服務(wù)機(jī)制。一方面建立以網(wǎng)上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅、短信辦稅、郵寄辦稅等方式為補(bǔ)充的多元化辦稅體系；另一方面對重點(diǎn)稅源企業(yè)開展個(gè)性化服務(wù)，把重點(diǎn)稅源企業(yè)作為高端客戶對待，并為其提供量體裁衣式的稅收服務(wù)，使企業(yè)在服務(wù)中得到感化、得到教育、從而提高稅收遵從，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)。嘗試建立大企業(yè)的客戶協(xié)調(diào)員制度，選擇業(yè)務(wù)精、思想好、能力強(qiáng)的干部作為大企業(yè)的客戶協(xié)調(diào)員，進(jìn)行一對一貼近式服務(wù)，幫企業(yè)開展“健康體檢”，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)履行納稅義務(wù)方面的缺陷，增加企業(yè)自查自糾機(jī)會(huì)。

4、建立開放的績效評估體系。制定出包括戰(zhàn)略服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)計(jì)劃、持續(xù)性服務(wù)措施和與績效管理有關(guān)的追責(zé)與激勵(lì)機(jī)制等可測度指標(biāo)規(guī)范，把績效建設(shè)與優(yōu)化納稅服務(wù)結(jié)合起來，及時(shí)準(zhǔn)確衡量服務(wù)質(zhì)量，檢驗(yàn)服務(wù)實(shí)施效果，給納稅人帶來實(shí)實(shí)在在的好處。

（三）優(yōu)化資源配置，發(fā)揮人力資源潛能

1、將管理員劃分為專業(yè)化管理和基礎(chǔ)管理兩大類，揚(yáng)長避短，合理分派任務(wù)，實(shí)現(xiàn)工作效能最大化。將各種年齡、知識和能力結(jié)構(gòu)的干部都能人盡其才，消除苦樂不均現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)人力資源配置的“合理結(jié)構(gòu)”，實(shí)現(xiàn)管理員之間的相互制約。

2、整合資源，組建專業(yè)型應(yīng)對團(tuán)隊(duì)。針對風(fēng)險(xiǎn)等級高、業(yè)務(wù)程度復(fù)雜、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的事項(xiàng)，抽選分析能力強(qiáng)、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)干部，組建專業(yè)化風(fēng) 7 險(xiǎn)應(yīng)對團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮人才互補(bǔ)性。專業(yè)化團(tuán)隊(duì)專門從事納稅評估、稅務(wù)審計(jì)等。

（四）構(gòu)建與稅源管理專業(yè)化要求相適應(yīng)的稅收情報(bào)管理機(jī)制

1、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)制定稅收情報(bào)交換操作規(guī)范。建立由各級政府牽頭的聯(lián)席會(huì)議制度，開辟與各涉稅部門的溝通聯(lián)系渠道，建立健全信息共享機(jī)制。

2、突出情報(bào)驅(qū)動(dòng)下的信息管稅。推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門單一管稅向社會(huì)綜合治稅的轉(zhuǎn)變，組建情報(bào)管理機(jī)構(gòu)，重視數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的工作規(guī)劃、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理、第三方情報(bào)的獲取，結(jié)合稅種的特點(diǎn)，深化技術(shù)工具應(yīng)用，大力強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息情報(bào)的整合分析應(yīng)用，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供靶向標(biāo)。

3、落實(shí)稅收情報(bào)采集項(xiàng)目化。成立“稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)”采集團(tuán)隊(duì)，突出工業(yè)用電量、固定資產(chǎn)抵扣、運(yùn)費(fèi)抵扣、對外支付等信息，加大同供電、地稅、商務(wù)、金融、外管、行業(yè)協(xié)會(huì)等部門的數(shù)據(jù)信息情報(bào)交換工作。通過召開國稅供電大企業(yè)稅收信息情報(bào)采集聯(lián)席會(huì)議、開展外資企業(yè)聯(lián)合審核、國稅金融對外支付信息比對等方式，既暢通了企業(yè)信息采集傳遞渠道，同時(shí)也有效增強(qiáng)國稅部門與第三方的溝通與合作，實(shí)現(xiàn)了信息情報(bào)采集工作的制度化、規(guī)范化、實(shí)效化。