第一篇：淺談加強稅源監(jiān)控的有效途徑

淺談加強稅源監(jiān)控的有效途徑

摘 要：稅源監(jiān)控是稅收管理的核心，貫穿于地方稅收管理的全過程，也是地方稅務(wù)機關(guān)征管能力與水平的重要標(biāo)志。稅源監(jiān)控就是指稅務(wù)機關(guān)盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動過程，掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，并可對其進行跟蹤和控制。通過對各類納稅人的監(jiān)控，達到全面掌握稅源的變化和發(fā)展，為稅收工作總體發(fā)展提供科學(xué)、詳細的決策信息和依據(jù)的目的。因此，搞好稅源監(jiān)控，既是稅收管理的基礎(chǔ)和稅收職能實現(xiàn)的前提，也是推進稅收工作整體發(fā)展的重要措施和保證。

關(guān)鍵詞：稅源 稅收 稅源監(jiān)控管理

在我國社會主義的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，國家為了滿足財政和宏觀經(jīng)濟建設(shè)的需要，希望能實現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收和財政收入持續(xù)不斷的增長,而納稅人作為獨立的經(jīng)濟主體，追求的是自身利益目標(biāo)的最大化，從而形成了稅收征納過程中的復(fù)雜的博弈關(guān)系，使得國家法定的稅源不能完全在稅務(wù)部門的監(jiān)控之下，由于稅源失控和監(jiān)控不力而導(dǎo)致的稅收收入流失的現(xiàn)象越來越普遍，性質(zhì)也越來越嚴重，因此進一步強化稅源監(jiān)控管理具有十分重要的意義。

1、當(dāng)前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀

新稅制改革后，稅源管理改變了原來的專管員制度，實現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”管理模式的轉(zhuǎn)變，這是向現(xiàn)代化稅收管理制度轉(zhuǎn)變的重要一步。但隨著機構(gòu)的調(diào)整和征管職能的分離，實際工作中稅源管理出現(xiàn)明顯弱化現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：日常管理中重視收入任務(wù)及征管質(zhì)量指標(biāo)的完成，忽視稅源的監(jiān)控與管理，導(dǎo)致收入與稅源的嚴重失衡。近期隨著各級稅務(wù)部門對稅源監(jiān)控情況的反思和重視，稅源失控狀態(tài)有所改善，特別是推行責(zé)任區(qū)管理后，稅源監(jiān)控的責(zé)任得到明確，手段更加科學(xué)，水平進一步提高。但由于種種原因，目前基層稅務(wù) 部門稅源監(jiān)控與管理還不同程度地存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

1.1稅源監(jiān)控的廣度不夠。

目前由于稅務(wù)機關(guān)缺乏必要的手段、措施及稅源監(jiān)控管理力量不足，稅源監(jiān)控還沒有覆蓋到每個納稅人，漏征漏管戶大量存在。在對各稅種間的稅源監(jiān)控上，存在輕重不一的現(xiàn)象。如增值稅與所得稅，雖然它們都是國稅部門的主體稅種，但實際工作中存在著重增值稅、輕啊所得稅管理的現(xiàn)象。

1.2稅源監(jiān)控的深度不夠。

目前，一些基層稅務(wù)部門對企業(yè)的稅源監(jiān)控還主要停留在淺表層面，如通過申報及相關(guān)數(shù)據(jù)進行邏輯分析、簡單判斷，對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營、資金流向、營銷策略、市場動向、財務(wù)狀況等缺乏全面了解和收集，綜合分析、深度評價能力不夠，稅源管理不夠精細化，導(dǎo)致企業(yè)存在著大量的偷逃稅行為。

1.3稅源監(jiān)控的力度不強。

主要表現(xiàn)在：對利用隱匿收入、少報收入，多列成本、費用等手段不繳或少繳稅款的偷逃稅現(xiàn)象打擊力度不夠。在實際工作中，個別通過評估形式，簡單補稅了事，而不實施處罰，以致稅源監(jiān)控力度不強，稅收執(zhí)法缺乏剛性、威懾力不夠，造成納稅人違法風(fēng)險成本低、偷逃稅面很廣。

1.4稅源監(jiān)控的信息不完整、不對稱。

目前，信息來源主要靠納稅人自主申報。納稅人為追求自身利益的最大化，只要有可能就會采取各種手段逃避納稅義務(wù)，而稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、資金變動等涉稅信息缺少動態(tài)了解和跟蹤管理，因而很難判斷申報的真實程度。

1.5稅源監(jiān)控的重視程度不夠。

長期以來，受稅收收入任務(wù)和稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)的影響，基層稅務(wù)機關(guān)以完成上級下達的稅收任務(wù)和征管質(zhì)量考核指標(biāo)為首要任務(wù)，稅源管理的考核指標(biāo)不夠細化，有些指標(biāo)計算機難以取數(shù)，無法實施考核，從而導(dǎo)致稅源監(jiān)控重視不夠、管理弱化。

1.6部門之間協(xié)調(diào)配合不力。

稅源監(jiān)控管理的實現(xiàn)是一個系統(tǒng)工程，不僅需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)銜接，充分發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)作用，同時還需要工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)、國土、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合，整個監(jiān)控管理系統(tǒng)的作用才能有效發(fā)揮。盡管國家新的稅收征管法對有關(guān)金融和工商部門與稅務(wù)等部門配合做出了原則性的規(guī)定，但在實際操作過程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，這些現(xiàn)象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質(zhì)量。

2、稅源監(jiān)控存在問題的原因簡析

2.1稅收征納雙方經(jīng)濟利益的對立和納稅人追求利益最大化的驅(qū)動。

市場經(jīng)濟條件下，作為市場主體的企業(yè)和個人，其一切行為的出發(fā)點和歸宿都是為了追求經(jīng)濟利益最大化。由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄。

2.2是稅源監(jiān)控措施不夠得力。

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)主要依靠稅務(wù)登記、發(fā)票管理和納稅評估、稽查等措施來監(jiān)控稅源，但這些措施“單兵作戰(zhàn)”，相互間沒有形成一套完整的各環(huán)節(jié)、全方位配合支撐、共同發(fā)揮效能的機制，加之缺乏其他相關(guān)的配套措施，很難收到應(yīng)有的效果。比如“以票控稅”的管理，現(xiàn)在推行的金稅工程也只能管住假專用發(fā)票和專用發(fā)票的大頭小尾，而專用發(fā)票代開、虛開卻無法管??；目前普通發(fā)票尚未納入監(jiān)控范圍，再加上大多消費者和部分經(jīng)營戶連普通發(fā)票也不開，因此，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)納稅銷售收入的真實狀況根本無法保存和監(jiān)控，失去控制后，光憑納稅人自覺申報，偷稅、逃稅現(xiàn)象普遍存在也就不足為奇了。

2.3是制度上存在缺陷。

由于政策制定有缺陷、不嚴密，政策的執(zhí)行上缺乏可操作性，許多稅收優(yōu)惠往往被人濫用，稅法的本意不能得到很好的體現(xiàn)，如假福利企業(yè)、假“三資”企業(yè)的存在，在很大程度上就源于制度上的缺陷。

2.4是協(xié)稅護稅機制尚未形成。

由于種種原因，稅務(wù)機關(guān)與各相關(guān)部門和單位仍未實現(xiàn)信息資源的共享，其它部門和單位對稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營活動情況的配合不夠，造成稅務(wù)機關(guān)無法從其它部門了解到企業(yè)的具體、真實情況，社會力量沒能得到充分調(diào)動，成為稅源失控的一個重要原因。

2.5是稅源監(jiān)控管理力量配備薄弱。

目前稅務(wù)機關(guān)由于人員不足，相應(yīng)配備的稅源管理人員有限，大量事務(wù)性源頭管理工作占用了為數(shù)不多的管理人員的精力，使他們疲于應(yīng)付，稅源監(jiān)控與管理的質(zhì)量難以提高。加之目前基層隊伍出現(xiàn)年齡老化、知識陳舊的狀況，缺乏高層次復(fù)合型人才和既懂稅收業(yè)務(wù)又懂計算機技術(shù)的專業(yè)人才，使稅源監(jiān)控管理水平難以提高。

3、加強稅源監(jiān)控和管理的主要方式

3.1稅源監(jiān)控方式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

我國現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。如對增值稅主要實施過程監(jiān)控，要全面、深入、準確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)核算等各個環(huán)節(jié)的情況，有效控制稅源去向和真實性，做到事前、事中、事后監(jiān)控相結(jié)合。事前，廣泛調(diào)查經(jīng)濟稅源發(fā)展變化情況，實行預(yù)見性納稅指導(dǎo)，防范稅收流失；事中，根據(jù)調(diào)查掌握的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，加強對納稅申報資料的審核稽核，開展納稅評估和納稅提醒服務(wù)，把可能出現(xiàn)的偷、漏、欠稅問題消滅在征收入庫之前；事后，根據(jù)稅源分析、納稅評估和日常管理中反饋的信息，梳理選案線索，開展稅務(wù)稽查或?qū)ｍ棛z查，把住稅收征管的最后一道關(guān)口。

3.2稅源監(jiān)控方式要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)。

目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務(wù)機關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點放在對納稅人的日常管理上,根據(jù)納稅人的素質(zhì)狀況，實施分類監(jiān)控管理。對稅源大、增減因素變化大、欠稅和納稅情況異常的企業(yè)，實行跟蹤式重點監(jiān)控；對稅源大，納稅信譽好的企業(yè)，實行一般性監(jiān)控；對稅源較小且變量也小的企業(yè)采取簡單型監(jiān)控；對于流動性較強的個體稅收和零散稅收，通過社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)進行監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的效能。要積極推行納稅信譽等級差別管理方式，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽很差的納稅人實行重點監(jiān)控。同時，還要對納稅人實行納稅輔導(dǎo)制度和納稅督查制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅過程中存在的問題。

3.3稅源監(jiān)控方式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。

要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，拓展征管軟件應(yīng)用深度和廣度，將稅源監(jiān)管與稅收征管有機結(jié)合起來，實現(xiàn)稅源管理軟件與征管軟件的對接，從征管軟件中直接提取稅源管理相關(guān)數(shù)據(jù)。要加快稅務(wù)機關(guān)與銀行、工商行政管理、審計、海關(guān)等部門計算機聯(lián)網(wǎng)，推行重點稅源企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)信息聯(lián)網(wǎng)，提高信息采集的質(zhì)量。同時，還要建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴密。

3.4稅源監(jiān)控要與社會力量有機結(jié)合。

稅務(wù)機關(guān)由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位協(xié)稅護稅的格局。同時，通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調(diào)動廣大人民群眾的協(xié)稅護稅積極性，制定協(xié)稅護稅法或者稅收保障法，依法明確有關(guān)部門和個人協(xié)稅護稅的義務(wù)及法律責(zé)任，對拒不履行或不當(dāng)履行協(xié)稅護稅義務(wù)的單位和個人依法追究責(zé)任。

3.5稅源監(jiān)控要與提高干部綜合素質(zhì)相結(jié)合。

從事一線稅源監(jiān)控的人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合協(xié)調(diào)能力，尤其是在全面實施信息化征管方式的新形勢下，對稅源監(jiān)控崗位干部的要求也越來越高。因此，加強稅源監(jiān)控管理必須注重稅務(wù)人才培訓(xùn)、知識更新和新型人才的引進。首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事稅收監(jiān)控工作；其次，強化上崗培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度；第三，引導(dǎo)管理人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，既掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法，又能熟練動用計算機這個稅源監(jiān)控武器，提高稅源監(jiān)控的整體水平。

參參考文獻：

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第二篇：談?wù)劧愒幢O(jiān)控

全省國稅系統(tǒng)稅源建設(shè)課題研討論文

也 談 稅 源 監(jiān) 控

無非

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據(jù)，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點，產(chǎn)生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)

（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個別地區(qū)的問題，而是實行集中征收后產(chǎn)生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區(qū)政府的配合下，組織了100多人次對市區(qū)建筑裝飾材料市場、水果批發(fā)市場、海鮮批發(fā)市場等專業(yè)市場以及大型集貿(mào)市場進行稅務(wù)登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應(yīng)辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務(wù)登記證，辦證率為71%。

（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)265戶進行了專項檢查，通過帳證、帳實結(jié)合的方法，查出61戶企業(yè)存在多種偷逃稅行為：購進貨物未付完款即抵扣進項稅，利用預(yù)收帳款、分期收款發(fā)出商品等科目隱瞞收入，私設(shè)金庫進行帳外經(jīng)營，將購進貨物或自產(chǎn)、加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，發(fā)生非正常損失不作進項稅轉(zhuǎn)出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營企業(yè)借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，私營企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模越來越大，國家從私營企業(yè)取得的稅收也不斷增加，但私營企業(yè)會計工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機關(guān)查帳征收的難度。有的稅務(wù)機關(guān)圖省事，對應(yīng)建帳核實征收的企業(yè)干脆實行定額征收。由此造成稅收大量流失。

（四）工業(yè)企業(yè)利用靈活的經(jīng)營手段轉(zhuǎn)移、逃避稅收。目前，在某某市的一些工業(yè)企業(yè)，特別是一些大集團公司紛紛采取所謂“直銷”、“聯(lián)營”、“專賣”、“總代理”等經(jīng)營方式，使經(jīng)營該企業(yè)產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)以近于甚至低于進貨成本的價格銷售商品，然后由廠家將利潤另外以各種方式返還給商業(yè)企業(yè)，造成利潤轉(zhuǎn)移，逃避增值稅或?qū)е略鲋刀愒谛袠I(yè)間、地區(qū)間發(fā)生非正常的轉(zhuǎn)移，使局部地區(qū)增值稅稅負降低。

（五）企業(yè)利用電子商務(wù)逃避稅收。在當(dāng)今電子計算機技術(shù)突飛猛進，以及產(chǎn)品價格日漸降低的情況下，微機正逐漸走進辦公場所和普通家庭，從而使電子商務(wù)從無到有，到日益興隆。據(jù)報載，我國今年電子商務(wù)交易可達8億元，2002年預(yù)計可達100億元。這一商業(yè)活動的“交易場所”是企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)的網(wǎng)站，顧客只要將錢存到商家指定的帳號即可，商家通過郵寄，或者通過設(shè)在顧客所在地的經(jīng)銷點或貨倉直接為顧客送貨上門。這使稅務(wù)機關(guān)面臨難以認定企業(yè)常設(shè)機構(gòu)、難以認定銷售性質(zhì)、難以有效開展稅務(wù)稽查等問題。這樣，電子商務(wù)越興旺，稅收流失將越嚴重。

二、造成稅源失控的幾個因素

（一）新征管模式的缺陷，使稅務(wù)機關(guān)管理難以到位。1996年國家稅務(wù)總局提出的征管模式突出了申報、服務(wù)、征收、稽查等特點，節(jié)省了人力，提高了辦稅效率。但它卻忽視了稅收基礎(chǔ)的管理。盡管近年來我們采取增加檢查次數(shù)、征管查部門互通信息、推行代征代管等辦法努力堵漏補缺，但由于這些辦法基本屬于治標(biāo)性質(zhì)，雖一時奏效，卻無法從根本上遏制部分納稅人，尤其是個體經(jīng)營戶通過頻繁變更名稱、地址等手段惡意偷逃稅款的行為。

（二）理想的稅收政策與現(xiàn)實征管方式及手段的沖突。目前的增值稅政策是只要一般納稅人企業(yè)購進貨物，取得進項，就可以申請抵扣稅額。一些私營企業(yè)利用稅務(wù)機關(guān)人力少，難以進行庫存商品清點核對的弱點，進貨時均索取專用發(fā)票抵扣稅額，銷售時如果對方是個體消費者，往往不開票不入帳。城市中大商場、超市，經(jīng)營品種成千上萬，要準確核查其存貨幾乎不可能，故這類公司也存在極大的稅收隱患。而部分有“兼營”和“混合銷售”行為的納稅人，為盡可能減少稅收負擔(dān)，故意混淆征稅范圍，人為地將稅款在增值稅和營業(yè)稅之間非法流動，達到少繳稅目的。此外，由于收購發(fā)票由買方自己開票，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的監(jiān)控約束，故部分從事農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資收購的企業(yè)虛開發(fā)票現(xiàn)象也比較普遍，使原本毛利率及稅負率較高的所謂“高征低扣”企業(yè)，其稅負率卻明顯偏低。

（三）一般納稅人企業(yè)變動大，稅收管理不到位。例如，目前某某市國稅局管轄一般納稅人企業(yè)3224戶，今年1—9月，新認定增值稅一般納稅人296戶。另外，對一些未按規(guī)定或不符合要求的一般納稅人也予取消資格，1—9月共取消369戶。在一般納稅人企業(yè)變動頻繁，商業(yè)活動日趨復(fù)雜多樣、經(jīng)營手段更趨靈活多變的時候，稅務(wù)機關(guān)卻面臨著這樣的兩難：一是人事改革，人員精減，征查力量不足，而且素質(zhì)參差不齊；二是對一般納稅人認定過程、認定后缺乏一套規(guī)范嚴密的管理辦法。力量不足，使稅務(wù)機關(guān)容易出現(xiàn)“抓大放小”現(xiàn)象，側(cè)重于大、中稅源企業(yè)的征收檢查，忽視了小規(guī)模納稅人的管理。加上有的稽查、稽核人員業(yè)務(wù)不精，檢查浮光掠影，致使一些涉稅問題未能及時發(fā)現(xiàn)，一些涉稅違章問題懸而不決，積重難返。而管理措施不規(guī)范嚴密，導(dǎo)致了一些租賃場地經(jīng)營的商業(yè)企業(yè)在取得一般納稅人資格，經(jīng)營一段時間之后，如無生機或為了逃避稅收，往往趁機連貨帶票征、ic卡及設(shè)備席卷一空，造成稅款流失。

（四）市場競爭日益激烈，利率降低。近幾年來，國民經(jīng)濟雖穩(wěn)定增長，但由于消費市場相對飽和，商業(yè)領(lǐng)域已由傳統(tǒng)的賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，市場競爭日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)利率普遍偏低。故多數(shù)納稅人采取薄利多銷、降價處理等手段促銷，毛利率極低。一些由于經(jīng)營不善，在競爭中處于劣勢，出現(xiàn)虧損經(jīng)營的企業(yè)這時往往打稅收主意。如一些商業(yè)企業(yè)隨意在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間轉(zhuǎn)換“身份”，在稅負上避高就低：假如由于稅收政策或者稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人的定額偏低，使實際稅負偏低，則一些精明的一般納稅人在利益驅(qū)動或市場競爭的壓力下，由向小規(guī)模轉(zhuǎn)變；如果由于政策或者稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人的征稅嚴格，“雙定”到位，使小規(guī)模納稅人稅負高于同類經(jīng)營的一般納稅人，則一些小規(guī)模納稅人將努力按一般納稅人的標(biāo)準去經(jīng)營，千方百計爭取一般納稅人資格，尋求避稅、逃稅港。

三、解決稅源失控的幾個方法

（一）提高對稅源監(jiān)控重要性的認識。稅收管理實踐反復(fù)證明，稅收管理的基礎(chǔ)只能是稅源監(jiān)控。離開了稅源監(jiān)控這一“地面基礎(chǔ)”，稅收管理中的各種“上層建筑”也將站不穩(wěn)腳?，F(xiàn)行稅收征管模式把稅收管理的基礎(chǔ)定為納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這是不足取的。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，納稅申報的方式將不斷地朝多樣化發(fā)展，而納稅人申報表上的數(shù)字是否可靠將取決于我們做多少有效的征前工作，也即取決于稅收征管基礎(chǔ)的堅實程度。如果我們在這一問題上不能給予充分的認識和肯定，那么大量繁雜的征后堵漏工作將使我們應(yīng)接不暇，疲于奔命。

（二）完善“三員”管理制度，使之更加行之有效。

1、建立和完善駐廠員、聯(lián)絡(luò)員制度。目前我省國稅系統(tǒng)真正派駐企業(yè)，與企業(yè)員工一起上下班的干部仍屬個別，更多的是聯(lián)絡(luò)員。由于稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間沒有法定的一套規(guī)章制度，明確駐廠員的權(quán)責(zé)，使這“兩員”難以有效開展工作，發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，由于一些駐廠員、聯(lián)絡(luò)員綜合素質(zhì)較低，在企業(yè)經(jīng)營方式、手段走向多、廣、深、新的情況下，也顯得力不從心。筆者建議如果要從此“兩員”入手管住重點稅源企業(yè)，那么首先應(yīng)該考慮選派綜合素質(zhì)突出的干部擔(dān)任這一角色，并且與企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一起協(xié)商建立一套行之有效的工作制度，在現(xiàn)行法律法規(guī)的范圍內(nèi)盡可能多地為“兩員”爭取參與企業(yè)經(jīng)營管理的“知情權(quán)”。

2、建立起專職調(diào)研和清理個體私營“雙漏”的職能部門。在一些稅源較充裕的城市中，個體私營稅收往往被看作“零散”稅源，沒有受到足夠的重視。其實，如果真正把它們管住管好，難保它就是一塊“肥缺”。特別是在專業(yè)市場不斷形成，規(guī)模不斷擴大、專業(yè)化程度不斷提高的今天，一個專業(yè)市場的潛在稅收也許能敵一個欠發(fā)達縣份的全部稅收收入。筆者建議在一些商業(yè)區(qū)或大型專業(yè)市場內(nèi)建立起這樣一個稅收職能部門，這一部門的稅務(wù)人員，也就是“片管員”。他們不負責(zé)稅收的征收，而主要對管片內(nèi)的業(yè)戶進行稅源的調(diào)查摸底、稅負的精確測算，應(yīng)納稅額的準確核定和及時調(diào)整，并落實管戶聯(lián)系責(zé)任制，經(jīng)常對業(yè)戶進行查訪，對群眾舉報的偷逃稅行為進行快速有力的查處。

“片管員”除負責(zé)日常的調(diào)查稽核，還應(yīng)該對納稅人稅務(wù)登記進行有效的宣傳教育和輔導(dǎo)，建立起對納稅人在登記前后的教育性走訪制度和長期對納稅登記的復(fù)核追查制度，并將有關(guān)信息進行整理、修正、立檔和輸入微機，做到戶戶建檔、全面監(jiān)控、新辦注銷跟蹤到底。同時，充分利用新征管法創(chuàng)造的有利條件，與工商行政管理部門建立聯(lián)系制度，定期將管戶情況與工商局有關(guān)部門進行核對。通過信息分析比較，對無證經(jīng)營戶進行及時有效的查處。

通過實施這樣“人管人”措施，相信即使管片內(nèi)業(yè)戶頻繁變換，稅務(wù)機關(guān)也能對管戶做到心中有數(shù)，從而管住易動易失的稅源。

3、要建立健全稅務(wù)干部崗位責(zé)任制，將規(guī)范管理的責(zé)任落實到人。一是要配合機構(gòu)改革，定職能、定機構(gòu)、定編制、定崗位、定人員。做到以職定崗、以崗定責(zé)、責(zé)任到人，促進科學(xué)規(guī)范管理。二是嚴格考核，獎懲兌現(xiàn)。要盡量做到按規(guī)范管理，按制度運行，按程序操作，按章程辦事；職能簡化、工作量化、考核細化、獎懲硬化。

（三）利用信息化網(wǎng)絡(luò)對稅源信息進行有效監(jiān)管。

在技術(shù)日趨成熟的條件下，可以考慮以推廣電話、電子申報為標(biāo)志的進一步的集中征收。而從稅收信息化進程中節(jié)省下來的人力，可以專心從事計算機數(shù)據(jù)信息的充實完善和分析管理，對征管對象建立起以銷售額、進、銷項稅額、增值額及稅負率等各項指標(biāo)為對象的調(diào)查、統(tǒng)計、分析系統(tǒng)，為征管稽查部門提供實用信息。另外，通過機內(nèi)信息進行稅源分析預(yù)測，對各類納稅戶進行全面評估，從而隨時掌握稅源的變化，及時為上級部門提供征管中新問題和相應(yīng)的對策建議。

為了保證源頭信息的真實可靠，還必須加強對企業(yè)尤其是私營企業(yè)財會的管理。建議：（1）申請辦理私營企業(yè)的納稅人，必須設(shè)置持《會計證》的財會人員，如實記帳。稅務(wù)機關(guān)要對弄虛作假企業(yè)的業(yè)主及財會人員一并進行行政及經(jīng)濟處罰，使此兩者均不敢在帳上作文章。（2）對不愿單設(shè)會計人員的企業(yè)，責(zé)成其選擇稅務(wù)代理。無代理者不予辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記。（3）加強會計基礎(chǔ)工作。通過開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化達標(biāo)活動，促進企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度和計量、檢驗、憑證等基礎(chǔ)工作。同時，強化外部監(jiān)督。一是強調(diào)會計報表須通過注冊會計師查證，對其規(guī)范性和真實性做出評價，方可作為工商、稅務(wù)部門對企業(yè)報表合法性的鑒別依據(jù)；二是將私營企業(yè)列入稅務(wù)稽查重點，至少做到每年一查。

（四）加強發(fā)票使用的管理。筆者認為應(yīng)該從獎罰兩方面對發(fā)票進行持久性的強化管理。獎是對舉報發(fā)票違章者進行獎勵。同時長期舉辦發(fā)票抽獎活動，激發(fā)廣大消費者索取發(fā)票的熱情，從而促使廠商領(lǐng)購開具發(fā)票。某某市國稅局兩年來堅持每月開展發(fā)票抽獎活動取得顯著成效，在發(fā)票發(fā)售量逐年大幅增加的同時，個體、商業(yè)稅收也直線上升。今年1至9月，該局共組織商業(yè)稅收入庫49195萬元，同比增加8003萬元，增長19.43%?？鄢?jīng)濟增長因素，通過加強發(fā)票管理，進而掌握多的營銷信息，也成為稅收增長的來源。另一方面要嚴罰，對違反發(fā)票使用規(guī)定者，嚴懲不貸。今年1—9月份，某某市國稅局對群眾舉報銷售不開發(fā)票的有90多起稅務(wù)違法案件進行嚴肅查處，查補稅款、罰款、滯納金達百萬元之多。通過“罰”，有效扭轉(zhuǎn)了商家以種種借口拒開發(fā)票的不良現(xiàn)象。

第三篇：加強稅源監(jiān)控的幾點建議

加強稅源監(jiān)控的幾點建議

一是充分認識稅源管理的重要性。新征管模式下的稅源管理，是在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)支撐下，稅務(wù)部門依靠自身并借助社會力量對稅源的分布及變化情況實施有效監(jiān)控的活動。只有核實和控制了稅源，征管才能對癥下藥，有的放矢，才能增強組織收入的預(yù)見性、主觀性和穩(wěn)定性。在征管中，任何與依法治稅原則相悖的主觀行為都會造成稅源的萎縮。因此，各級稅務(wù)機關(guān)、地方政府及職能部門都應(yīng)高度重視稅源管理的重要性，牢固樹立從經(jīng)濟到稅收的觀念，把工作重心轉(zhuǎn)移到稅源管理上來。在工作方式上，要積極開展經(jīng)濟與稅收內(nèi)在關(guān)系的調(diào)研，搞好稅收預(yù)測，為稅款征收和稅務(wù)稽查提供充足、可靠的信息，并在人力、物力、財力上向稅源監(jiān)控管理傾斜，共同構(gòu)建起一個“管理科學(xué)、職能明確、控制有力、服務(wù)有效”的稅源監(jiān)控體系。

二是建立稅源動態(tài)管理機制。新的征管模式實施，即推行專業(yè)化管事制度后，在克服舊征管模式下存在的專管員管戶產(chǎn)生的執(zhí)法不嚴，為稅不廉，責(zé)任不清的主要弊端的同時，又出現(xiàn)了征管人員坐等納稅人上門辦稅的被動的靜態(tài)管理情況，甚至出現(xiàn)對涉稅事項缺位脫崗現(xiàn)象。在新、舊征管模式轉(zhuǎn)換過程中，割裂二者聯(lián)系的絕對做法，會導(dǎo)致管事制在運行上缺乏人對稅源進行動態(tài)的跟蹤管法，產(chǎn)生了脫離屬地

管理后這樣那樣的漏管現(xiàn)象。因此，我們在強調(diào)“集中管理、重點稽查”的同時，也不能忽視舊模式下幾十年來所創(chuàng)造和積累的稅源控管經(jīng)驗。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)把它作為新征管模式下專業(yè)化管事的有效補充。

三是加速推行稅源管理的電子化進程。加快計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在依托CTAIS(中國稅收征管信息系統(tǒng))完善上下級機關(guān)聯(lián)絡(luò)機制，形成自上而下監(jiān)控的同時，還應(yīng)加強橫向部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享。要加快納稅評估專門軟件的開發(fā)，積極推行各種稅控軟件及裝置使用范圍，積極開展發(fā)票有獎銷售活動，跟蹤問效，加強相關(guān)人員的責(zé)任感、使命感。四是完善對稅源監(jiān)控績效考核機制?；鶎訂挝灰焉陥舐?、入庫率、處罰率等相關(guān)指標(biāo)作為考核征管單位工作的主要依據(jù)，進一步強化戶管責(zé)任制，將制度落實到人，執(zhí)行到位。同時要完善稅源監(jiān)控質(zhì)量指標(biāo)的考核機制，避免對收入工作造成不良影響。因工作怠慢，致使稅源預(yù)測與實際征收數(shù)額差距較大，造成領(lǐng)導(dǎo)決策失誤的，要嚴格考核并追究相關(guān)人員責(zé)任，以此杜絕基層部門稅源不清或刻意隱瞞現(xiàn)象的發(fā)生。

第四篇：稅源分析監(jiān)控實踐與探討

近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源監(jiān)控在稅收征收管理中的地位和作用日益凸現(xiàn)，成為影響稅收任務(wù)完成的“定盤星”。作為市直地稅征收管理機關(guān)，*市地方稅務(wù)局直屬局目前共負責(zé)市直990戶企業(yè)的地方稅收征管工作，其中：第一產(chǎn)業(yè)2戶，第二產(chǎn)業(yè)75戶，第三產(chǎn)業(yè)913戶。為加強稅源管理，堵塞征管漏洞，確保均衡入庫，我們根據(jù)本局情況，把年稅收收入達到10萬元以上的稅源均作為了重點稅源管理，切實加強日常跟蹤、分析和監(jiān)控,建立了較為完善的稅源管理體制。現(xiàn)結(jié)合*市地方稅務(wù)局直屬局兩年多來重點稅源分析監(jiān)控工作的實踐，就如何加強重點稅源管理作一些探討。

一、加強重點稅源分析監(jiān)控主要做法及成效

一是全面征管與重點管理相統(tǒng)籌。在抓好各種稅源管理確保組織收入工作健康有序開展的基礎(chǔ)上，加大對交通運輸、通信業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點行業(yè)的監(jiān)控力度，定期到納稅戶實地了解情況，掌握其經(jīng)營狀況和收入、成本、價格、利潤等財務(wù)情況，強化日常管理。二是分類管理與強化評估相統(tǒng)籌。加強稅源監(jiān)控管理，實行企業(yè)分類管理辦法，利用數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理優(yōu)勢，對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)橫向比對，全面推進納稅評估，客觀判斷納稅人申報真實性和準確性。三是嚴格執(zhí)法與重點幫扶相統(tǒng)籌。各相關(guān)科室要在對重點稅源的監(jiān)控過程中嚴格貫徹落實《征管法》及相關(guān)稅種法律法規(guī)，認真做好宣傳輔導(dǎo)和稅收優(yōu)惠事項的審核報批工作，符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，及時給予審批；不符合減免條件的納稅人，取消享受稅收優(yōu)惠的資格，確保減免稅適用政策準確、程序規(guī)范，全面提升稅收征管水平。四是優(yōu)化服務(wù)與幫困減負相統(tǒng)籌。要求管理員對重點企業(yè)管理服務(wù)做到“三有三不”，即：“政策輔導(dǎo)有記錄、問題咨詢有解答、困難申請有落實”；能一次辦完的不讓納稅人多次辦，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能夠收集加工的數(shù)據(jù)信息不讓納稅人重復(fù)報，稅務(wù)機關(guān)能負擔(dān)的征納費用不增加納稅人負擔(dān)。以分析為推動，促進稅收管理的科學(xué)化、精細化。五是事前分析與事中、事后監(jiān)控相統(tǒng)籌。凡進入重點稅源名單的納稅人，明確專人負責(zé)，按戶建立稅源監(jiān)控信息庫，相關(guān)信息隨時了解及時更新；稅收管理人員經(jīng)常性地深入重點稅源企業(yè)，了解和掌握經(jīng)營情況，并對企業(yè)同期相比增減幅度異常、大起大落的情況及時分析原因，制定工作預(yù)案，以保證稅源監(jiān)控的最終實效。*年,我們通過對年納稅10萬元以上138戶重點稅源的監(jiān)控管理，征收入庫稅款2.155億元;今年前10個月, 通過對年納稅10萬元以上117戶重點稅源的管理，征收入庫稅款2.492億元，起到了保證均衡入庫穩(wěn)定稅收任務(wù)的重要作用。同時，加強重點稅源分析監(jiān)控，一是有利于科學(xué)合理地對各科稅收計劃進行調(diào)整分配，確保經(jīng)濟與稅收的良性循環(huán)。二是有利于發(fā)揮部門優(yōu)勢，為政府決策提供真實依據(jù)。三是有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，加強稅收薄弱環(huán)節(jié)和小稅種的管理。四是有利于依法治稅，公平稅負，保護納稅人的合法權(quán)益。

二、重點稅源分析監(jiān)控方面存在的突出問題

（一）重點稅源分析監(jiān)控尚未實現(xiàn)各部門的優(yōu)勢組合上下聯(lián)動

現(xiàn)今重點稅源分析監(jiān)控工作主要歸計財科負責(zé)，由于缺少及時的信息交換和協(xié)同制度，在實際工作中往往形成管理部門催報催繳、征收部門審核征收、計財部門負責(zé)填報三頭不見面的局面，造成重點稅源監(jiān)控人員不能及時、準確、直接地掌握企業(yè)經(jīng)營情況和稅源變化，而將稅收入庫情況的統(tǒng)計分析當(dāng)作稅源監(jiān)控工作來做，就數(shù)字論數(shù)字進行事后分析，而對其入庫數(shù)據(jù)的合理性、實際稅源規(guī)模等情況并不十分清楚，對征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞也不能及早發(fā)現(xiàn)，因此，很難達到對重點稅源實施全面監(jiān)控的目的。

（二）重點稅源分析監(jiān)控的標(biāo)準缺乏科學(xué)性全面性

當(dāng)前重點稅源戶認定基本采取以年納稅額作為認定標(biāo)準，這種認定標(biāo)準雖能保證監(jiān)控的收入額足夠高，但企業(yè)上納稅額僅是一項歷史和靜態(tài)的數(shù)據(jù)，無法反映今后的發(fā)展變化趨勢，另外采取以年納稅額為標(biāo)準無法確保監(jiān)控的行業(yè)、類型面足夠廣，不能全面反映整體的稅源結(jié)構(gòu)特點，勢必會形成重點稅源變化同整體稅源變化脫節(jié)甚至背離的現(xiàn)象。

（三）重點稅源分析監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、價值性有待提升

目前，計財部門對重點稅源信息的掌握主要依靠征收部門傳遞的企業(yè)的數(shù)據(jù)、信息，對稅源的掌握只能停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，由于企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，報表漏填、缺項或邏輯錯誤時有發(fā)生，而且有的納稅人反映的財務(wù)狀況也不真實，加上對企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模等最具征管監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握不全，缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機制，無法及時、準確地掌握稅源信息及經(jīng)營動向，直接影響了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。

（四）計算機技術(shù)在重點稅源分析監(jiān)控工作中的應(yīng)用需要擴大

盡管近年來各級稅務(wù)機關(guān)不斷加大了對計算機硬件的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但信息化應(yīng)用水平仍然不高，重點稅源監(jiān)控手段基本上仍停留在手工操作和人工管理上，計算機運用的網(wǎng)絡(luò)化水平較低，沒有與銀行、財政、工商、企業(yè)等部門做到橫向聯(lián)網(wǎng)，未能實現(xiàn)信息共享；計算機的智能化水平也較低，系統(tǒng)信息傳遞、資料查詢等工作尚處于“原始”階段，信息處理分散，不能適應(yīng)納稅人在信息時代經(jīng)營業(yè)務(wù)迅速變化和轉(zhuǎn)移的流動性和隱蔽性，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。

三、加強重點稅源分析監(jiān)控工作的思考與建議

（一）加強專業(yè)培訓(xùn)，造就高素質(zhì)的重點稅源管理隊伍。

只有建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證重點稅源管理工作質(zhì)量。因此，要加強對這部分人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高其綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對基層稅收管理員、分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時總結(jié)、推廣、交流工作經(jīng)驗，不斷開拓管理思路，提高隊伍的整體素質(zhì)。

（二）建立聯(lián)動機制，增強各部門各環(huán)節(jié)的互動交流。

重點稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，其過程主要包括管理、分析、實施三個環(huán)節(jié)，在實際操作中牽涉到征、管、查各方。目前，稅務(wù)機關(guān)在稅源管理環(huán)節(jié)上不同程度存在相互脫節(jié)或銜接不暢的問題，不僅制約了稅源管理信息的共享以及稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且已成為進一步強化當(dāng)前稅源管理工作深度的一個制約因素。因此要進一步規(guī)范《重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法》，通過優(yōu)化工作流程，既強化個人責(zé)任，又注重部門責(zé)任，將稅源管理分析和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，盡快建立起由稅收管理員、征收部門重點稅源管理人員和計劃財務(wù)部門相關(guān)人員共同承擔(dān)，橫向與縱向相結(jié)合的良性聯(lián)動機制，形成信息共享、銜接緊密、良性聯(lián)動、有機統(tǒng)一的工作格局，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題，不斷加以改進和提高，切實推進稅源管理的科學(xué)化、精細化、規(guī)范化。

（三）尊重客觀規(guī)律，實現(xiàn)重點稅源標(biāo)準的務(wù)實性。

實行重點稅源管理制度的目的是為了強化日常管理增加稅收收入。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不統(tǒng)一，稅源構(gòu)成狀況不一樣，所以，各單位在確定重點稅源標(biāo)準時也不應(yīng)“一刀切”，而應(yīng)因地制宜，使之與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平和本單位稅源狀況相協(xié)調(diào)。建議確定重點稅源標(biāo)準時可以從以下幾個方面把握：一是稅收收入達到一定規(guī)模，稅收收入的貢獻率相對突出；二是具有一定的行業(yè)特點，或是當(dāng)年全局工作或上級確定的監(jiān)控重點，全民或社會關(guān)注的熱點焦點；三是確定實時或臨時重點監(jiān)控戶：即將當(dāng)年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

（四）加大投入，創(chuàng)新重點稅源分析監(jiān)控的新途徑。

一要進一步完善經(jīng)常性的分析監(jiān)控方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的對比分析方法、時間序列趨勢分析預(yù)測方法、回歸模型建立方法等，來判斷稅收增長與企業(yè)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準確。二要實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控信息處理系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)的有效銜接，以便直接利用稅收征管信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的處理和上報，避免信息資源的浪費，減少工作量。三是要完善與各部門尤其是國稅、工商、統(tǒng)計等部門數(shù)據(jù)的共享與交換，實現(xiàn)企業(yè)一次申報，數(shù)據(jù)多次利用，從而實現(xiàn)對重點稅源進行全方位的有效監(jiān)控。四要加快分析系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)實現(xiàn)對納稅人、稅款、其他數(shù)據(jù)的比較分析和進行數(shù)據(jù)挖掘的功能。

第五篇：重點稅源動態(tài)管理監(jiān)控辦法

第一章 總則

第一條 為強化重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實現(xiàn)稅源管理精細化，提高重點稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)省市局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局征管實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動變化對本級稅務(wù)機關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認為應(yīng)納入重點稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條 重點稅源管理應(yīng)遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠實信賴、循序漸進的原則，體現(xiàn)管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、真實性和有效性。

第四條 重點稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負責(zé)監(jiān)管。

第二章 確定標(biāo)準

第五條 重點稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

1、入庫稅金：上一實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅合計100萬元以上。

2、主管稅務(wù)機關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點企業(yè)。

第六條 重點稅源企業(yè)的確認，原則上應(yīng)在每年一月底前進行，按照稅收會計、統(tǒng)計資料，通過專題調(diào)查后確定。

第七條 對已被確定為重點稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達不到重點稅源管理標(biāo)準（主要指應(yīng)納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據(jù)本地重點稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實際狀況，重點稅源企業(yè)原則上由各稅源管理單位按照屬地管理原則實施稅收管理。

第九條 建立“采、評、控、管”四位一體的監(jiān)控機制。

第四章

崗位職責(zé)

第十條 各稅源管理科應(yīng)至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)的重點稅收管理員。

第十一條 從事重點稅源企業(yè)管理的稅收管理員應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識，具有較高的稅收專業(yè)知識水平;

（二）熟悉會計法、會計制度、會計準則、財務(wù)通則、財務(wù)管理和計算機基礎(chǔ)等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實踐經(jīng)驗。

第十二條 收入核算科工作職責(zé)主要是：

1、徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，負責(zé)對本局重點稅源監(jiān)控管理進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點稅源管理的范圍；

3、貫徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，建立滿足市局要求的本級重點稅源數(shù)據(jù)庫，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準確性。

4、建立重點稅源分析報告制度，按照重點稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報告；

5、定期測算重點稅源企業(yè)稅負情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負預(yù)警，對本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)進行篩選，將稅負異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理單位調(diào)查落實并反饋企業(yè)稅負異常原因和處理情況，同時上報市局。

6、及時總結(jié)重點稅源管理工作經(jīng)驗，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條 稅源管理單位在落實《稅收管理員制度》的基礎(chǔ)上重點落實以下工作職責(zé)：

1、監(jiān)控重點稅源企業(yè)應(yīng)繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風(fēng)險。

2、貫徹落實重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準確性。

3、負責(zé)重點稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機構(gòu)信息、報備信息等。

4、定期對重點稅源企業(yè)進行巡查，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化情況進行綜合分析，對照同行業(yè)稅負及其預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報告。

5、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點稅源企業(yè)分戶管理檔案。

6、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實情況。

7、有計劃，有針對性地做好對重點稅源企業(yè)的日常稅務(wù)檢查，強化對重點稅源企業(yè)的日常管理。

8、及時了解重點稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實重點稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對年應(yīng)納稅額100萬元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次。

9、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，及時對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預(yù)測。

10、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應(yīng)用系統(tǒng)的重點稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點稅源分析報告》，分析重點稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第五章 工作內(nèi)容及要求

第十四條 重點稅源管理工作的主要內(nèi)容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導(dǎo)，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評估，稅務(wù)約談，納稅服務(wù)，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十五條 重點稅源稅收管理員應(yīng)加強對重點稅源企業(yè)的基礎(chǔ)信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，并運用納稅評估等手段，強化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十六條 采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務(wù)信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算信息。收集與監(jiān)控的重點是企業(yè)原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)變動情況等。信息分析主要包括：運用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報稅、認證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財務(wù)會計報表、核算資料和市場信息，加強重點稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收預(yù)測水平。涉稅信息可以通過各類信息應(yīng)用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應(yīng)用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復(fù)采集，并提高應(yīng)用效率。

第十七條 對年應(yīng)納稅額在100萬元以上的重點稅源企業(yè)應(yīng)逐戶出具《重點稅源分析報告》。稅源分析報告的編寫應(yīng)具有時效性、準確性、針對性、邏輯性。《重點稅源分析報告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）重點稅源企業(yè)本期的稅負及其變化情況，影響其應(yīng)納稅額增減變化的主要原因，并綜合運用日常檢查和納稅評估中的一些技術(shù)手段進行納稅分析和預(yù)測；

（二）重點稅源企業(yè)的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經(jīng)營的影響；

（三）其它情況。如重點稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導(dǎo)落實情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十八條 按照國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅評估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對重點稅源企業(yè)的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機制，提高對重點稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第十九條 建立稅務(wù)約談制度。普遍開展對重點稅源企業(yè)的稅務(wù)約談，建立重點稅源企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯機制。

第二十條 建立重點稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動與地稅、工商、財政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時了解掌握有關(guān)情況，以利于加強對重點稅源的稅收管理。

2、每位局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點稅源動態(tài)。

3、建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開重點稅源企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究重點稅源企業(yè)的意見和建議。

第二十一條 實行重點稅源企業(yè)重大經(jīng)濟事項報告制度。稅源管理科應(yīng)及時掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場變化、重大經(jīng)營決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟糾紛、重大經(jīng)濟事故等情況，及時向局領(lǐng)導(dǎo)做出書面報告，并分析其對重點稅源企業(yè)稅源變動發(fā)生的影響。

第二十二條 逐步完善重點稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理單位應(yīng)充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實地調(diào)查情況，整理積累、科學(xué)分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實現(xiàn)重點稅源企業(yè)稅收征管基礎(chǔ)檔案資料的“一戶式”管理。應(yīng)于年末將當(dāng)年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應(yīng)定期備份。

第二十三條 歸檔保存的重點稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標(biāo)、稅收分析、調(diào)研預(yù)測報告和稅負評估分析外，還應(yīng)包括各類臺帳，申請報告、批復(fù)和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十四條 調(diào)查核實企業(yè)登記信息，重點了解企業(yè)組織機構(gòu)形式，包括：經(jīng)營方式、運行機制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十五條 掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十六條 核實企業(yè)報送、備案的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務(wù)信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計核算軟件，及時采集企業(yè)財務(wù)信息。根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財務(wù)會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十七條 企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對相關(guān)內(nèi)容進行補充、完善。

第二節(jié) 物流監(jiān)控

第二十八條 通過對存貨、待處理財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準確地掌握企業(yè)物流信息，從而對其增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等計稅依據(jù)進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第二十九條 按月統(tǒng)計企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當(dāng)月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十條 稅收管理員對所轄重點稅源企業(yè)按月進行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項目；

（二）存貨率信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運能力的強弱，監(jiān)控銷售收入變動率與存貨周轉(zhuǎn)率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購進固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進項稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計稅問題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析：通過計算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計增值稅銷項稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計增值稅銷項稅額情況。

第三節(jié) 資金流監(jiān)控

第三十一條 按月對企業(yè)資金運動情況進行監(jiān)控，重點加強對企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設(shè)有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點稅源企業(yè),應(yīng)全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十二條 按月或季對企業(yè)報送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進行核對，確保數(shù)據(jù)的真實性。

第三十三條 強化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表、利潤分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權(quán)益增長的關(guān)系，進而確認企業(yè)融資因素。重點采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔(dān)保、抵押、拆借等情況。

第三十四條 強化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項目招標(biāo)、工程進度及預(yù)決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實其是否有真實的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負債表，看其各項流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對應(yīng)分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對應(yīng)核實其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進和應(yīng)付賬款是否屬實。

第三十五條 強化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤率及計付股息、利息、占用費等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十六條 稅收管理員對重點稅源企業(yè)按月進行以下資金流信息的分析：

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息分析：根據(jù)現(xiàn)金流量與企業(yè)經(jīng)營成果的對比，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業(yè)獲利能力的重要標(biāo)志，通過對收益比率指標(biāo)的分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（三）資本結(jié)構(gòu)比率信息分析：監(jiān)控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動比率信息分析：流動比率是評價企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，主要包括流動比率和速動比率兩項內(nèi)容。通過分析監(jiān)控企業(yè)短期償債能力、稅款繳納能力和近期財務(wù)風(fēng)險狀況；

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率信息分析：評價企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度、管理效率和營運能力；

第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控

第三十七條 根據(jù)企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點等企業(yè)基本信息，核實確認企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過科學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價的合理性及對稅收收入的影響，為收入預(yù)測和跟蹤管理提供依據(jù)。

第三十八條 要求企業(yè)按月向主管國稅機關(guān)報送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表》，分戶申報企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價標(biāo)準、定價原則等。

第三十九條 監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的主要內(nèi)容包括:

（一）有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、有價證券的買賣及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供等。

第四十條 企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析

（一）購銷業(yè)務(wù)的分析：評價關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評價關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過轉(zhuǎn)讓定價的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤問題。

（二）融通資金的分析評價：評價關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過融通資金或無償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤進行避稅的問題。

（三）提供勞務(wù)的分析評價：評價關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價的合理性；

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評價：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤率是否符合一般性營業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

第五節(jié) 財務(wù)處理及優(yōu)惠政策監(jiān)控

第四十一條 按月對重點稅源企業(yè)的財務(wù)核算情況進行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照報備的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件進行會計處理。

第四十二條 按月核實企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準，并對享受稅收優(yōu)惠的額度進行統(tǒng)計、分析。

第六節(jié)

稅負分析

第四十三條 將重點稅源企業(yè)的主要稅收指標(biāo)分別與上年同期、全國、全省、全市同行業(yè)宏觀稅負進行比較。重點監(jiān)控重點稅源企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、實現(xiàn)稅收、入庫稅收的增長速度及總體宏觀稅負水平和經(jīng)濟稅收指標(biāo)情況。

第四十四條

對重點稅源企業(yè)進行經(jīng)濟稅收彈性分析。按季分析重點稅源企業(yè)增值稅和主營業(yè)務(wù)成本的彈性系數(shù)（增值稅增幅/主營業(yè)務(wù)成本增幅）,按企業(yè)增值稅和生產(chǎn)成本的彈性系數(shù)排序，篩選出疑點企業(yè)，跟蹤分析存在的問題。

第七章

稅源監(jiān)控質(zhì)量標(biāo)準和績效考核

第四十五條 重點稅源管理列入我局目標(biāo)管理考核。終了由局辦公室根據(jù)征管質(zhì)量考核的要求進行單項考核。

第四十六條 重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以有效管理為核心，全面提高重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量。重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)達到以下質(zhì)量標(biāo)準：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）落實上級加強重點稅源管理任務(wù)及時、措施有力；

（三）分戶建立的重點稅源管理檔案完整、規(guī)范、有效；

（四）監(jiān)控信息采集及時、準確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質(zhì)量有明顯提高，申報準確率要達到95%以上；

（七）各項征管質(zhì)量考核指標(biāo)均達到規(guī)定標(biāo)準以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（九）上報各類重點稅源數(shù)據(jù)、分析、報告、資料完整、及時、準確。

第四十七條

各分管局領(lǐng)導(dǎo)、科室負責(zé)人對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負有連帶責(zé)任：

對年應(yīng)納稅額在500萬元以上的重點稅源企業(yè)由各分管局領(lǐng)導(dǎo)按照分管范圍督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任；對年應(yīng)納稅額在100萬元以上的重點稅源企業(yè)由各稅源管理科負責(zé)人督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十八條 監(jiān)控結(jié)果的獎懲：

（一）通過監(jiān)控，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況變化能夠及時掌握，分析透徹，預(yù)測準確的，予以加分；

（二）在重點稅源監(jiān)控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價值的有關(guān)信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補稅款占稅款所屬分稅種全年應(yīng)納稅額5%以上的，扣減實施日常管理的稅源管理部單位檢查當(dāng)年的重點稅源管理目標(biāo)考核分數(shù)；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收實現(xiàn)、入庫情況有重大變化，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)沒有及時上報，造成工作被動的，當(dāng)年重點稅源管理目標(biāo)考核不得分，并落實執(zhí)法責(zé)任。

第八章

附

則

第四十九條 本辦法由國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第五十條 本辦法自發(fā)布之日起實施。