第一篇：2013年稅收專項(xiàng)檢查之重點(diǎn)稅源企業(yè)自查要點(diǎn)—摘自中國稅網(wǎng)大全

摘自中國稅網(wǎng)《每日稅訊》微信平臺(tái)

2013年稅收專項(xiàng)檢查之重點(diǎn)稅源企業(yè)自查要點(diǎn)

2013-05-21

根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，今年將對(duì)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)檢查。重點(diǎn)稅源企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，稍有不慎就容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并且可能涉及的稅款金額很大。因此，重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重對(duì)待此次稅務(wù)專項(xiàng)檢查，爭(zhēng)取在稅務(wù)檢查到來之前，及早做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，認(rèn)真做好自查自糾，盡量采取補(bǔ)救措施，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)除了常規(guī)自查之外，要把自查的重點(diǎn)放在如下幾個(gè)方面：

一、核查是否存在取得虛開增值稅發(fā)票的問題

今年的稅務(wù)專項(xiàng)檢查將虛開增值稅專用發(fā)票作為了檢查的重點(diǎn)，重點(diǎn)稅源企業(yè)屬于大型企業(yè)，其盈利渠道靠的是自身的正當(dāng)經(jīng)營，一般不會(huì)主動(dòng)虛開增值稅專用發(fā)票。但是，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營中取得的發(fā)票量非常大，如果日常在審核取得的發(fā)票上稍有疏忽，就很可能會(huì)使虛開的增值稅專用發(fā)票流入本企業(yè)，并抵扣了其中的進(jìn)項(xiàng)稅額。近年來，大型企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的案件屢見不鮮，給國家和企業(yè)都帶來了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

查找取得的虛開增值稅專用發(fā)票的方法是：根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑證，一是核對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具方、收款方、供貨方是否是同一個(gè)企業(yè)，如果三者不是同一個(gè)企業(yè)，就有可能是虛開發(fā)票；二是審核購進(jìn)貨物是否屬于銷貨方企業(yè)的經(jīng)營范圍，如果貨物不屬于銷貨方企業(yè)的經(jīng)

營范圍，那就有可能是虛開發(fā)票。對(duì)于上述發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)發(fā)票，要進(jìn)一步向有關(guān)單位和當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，如果確實(shí)屬于取得的虛開增值稅專用發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)提前轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、補(bǔ)繳有關(guān)稅款，盡量降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)；另外對(duì)其中屬于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)澄清有關(guān)事實(shí)，補(bǔ)充有關(guān)證據(jù)，以備將來向稅務(wù)檢查人員解釋說明善意取得發(fā)票的理由，爭(zhēng)取從輕處理。

二、核查關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)是否遵循獨(dú)立交易原則

重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模比較大，一般都存在子公司、分公司和母公司等這樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系，而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間常常發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易歷來都是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

因此，重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)關(guān)聯(lián)交易的自查，審查的內(nèi)容主要是如下幾個(gè)方面：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購銷業(yè)務(wù)是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；二是融通資金所支付或者收取的利息是否超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率是否超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；三是提供勞務(wù)，是否按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；四是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，是否按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；五是是否存在未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。企業(yè)對(duì)上述不符合獨(dú)立企業(yè)交易原則的業(yè)務(wù)，要按照獨(dú)立企業(yè)之間所能同意的金額重新確立價(jià)款、費(fèi)用，然后進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳有關(guān)稅款。

三、核查發(fā)出商品是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)收入的情況

重點(diǎn)稅源企業(yè)作為大型企業(yè)，銷售方式也不同于“一手交錢一手交貨”的商業(yè)零售方式，重點(diǎn)稅源企業(yè)更多的存在先發(fā)出貨物、然后根據(jù)收款和開票情況再記銷售收入的情況，發(fā)出貨物的時(shí)間與記載收入的時(shí)間往往并不同步。因此，企業(yè)倉庫保管賬上記載的實(shí)際發(fā)出貨物數(shù)量與會(huì)計(jì)賬簿上記載收入的銷貨數(shù)量往往就存在差異額，這個(gè)差異情況一直都是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。因此，企業(yè)在稅務(wù)檢查實(shí)施之前一定要重視對(duì)上述差異的分析和落實(shí)，及早采取措施消除其中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的銷售方式有很多種類。涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的法律、法規(guī)，對(duì)各種銷售方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都作了明確的規(guī)定。企業(yè)對(duì)仍然沒有申報(bào)銷售收入的發(fā)出商品，要逐筆查明具體銷售方式和目前的現(xiàn)狀，對(duì)照每種銷售方式所適用的法律法規(guī)，對(duì)其中符合稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的發(fā)出商品，要盡快申報(bào)收入并交納有關(guān)的稅款；對(duì)其中確實(shí)沒有達(dá)到稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的發(fā)出商品，也要充分整理有關(guān)的證據(jù)材料，以備將來向稅務(wù)檢查人員解釋說明有關(guān)差異的原因。

四、核查出口退稅業(yè)務(wù)是否存在違規(guī)行為

目前很多重點(diǎn)稅源企業(yè)都存在出口退稅的業(yè)務(wù)，在今年的稅務(wù)專項(xiàng)檢查中，出口退稅業(yè)務(wù)將是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一。稅務(wù)檢查主要目的是要打擊故意騙取出口退稅的行為，但是也有一些正規(guī)出口企業(yè)由于在出口退稅業(yè)務(wù)操作上存在不規(guī)范、不準(zhǔn)確、不完備，也會(huì)造成少繳納稅款的結(jié)果，最終給企業(yè)帶來涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)對(duì)出

口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)進(jìn)行自查自糾，完善其中有關(guān)的程序、手續(xù)和單據(jù)，盡早消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的自查應(yīng)當(dāng)注重如下幾個(gè)方面：一是企業(yè)要審查因各種主客觀原因未申報(bào)（或逾期申報(bào)）的出口貨物是否及時(shí)作出補(bǔ)征稅款處理；二是企業(yè)要審查對(duì)退關(guān)、退運(yùn)貨物是否按退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報(bào)，是否存在對(duì)未辦理退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。三是審查在“來料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來料加工”出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的“來料加工”登記手冊(cè)、收匯憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的是否予以補(bǔ)稅；四是審查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)、合法、有效，檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。五是生產(chǎn)出口企業(yè)要審查進(jìn)口保稅料件外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)。

五、核查是否存在不動(dòng)產(chǎn)在建工程抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題

重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，往往要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，這些均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。企業(yè)在不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，需要購進(jìn)大量的工程物資，按照《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其中取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

在稅務(wù)檢查中，不動(dòng)產(chǎn)在建工程是檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，目的是落實(shí)企業(yè)是否存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。企業(yè)在操作中，由于疏忽或者統(tǒng)計(jì)、計(jì)算錯(cuò)誤，造成少轉(zhuǎn)出用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，企業(yè)在自查過程中，要重視對(duì)不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目的審核，結(jié)合“在建工程” 明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“原材料” 或者“庫存商品”明細(xì)賬及涉及的有關(guān)憑證，認(rèn)真核對(duì)、計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)在建工程中領(lǐng)用貨物是否存在少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，盡快糾正差錯(cuò)、消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（銷項(xiàng)稅額+簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計(jì)稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo).小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)小于0.8大于1.2異常 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、其他應(yīng)收款與銀行借款配比-----所得稅指標(biāo)

大于0.3異常 其他應(yīng)收款與銀行借款配比=（（其他應(yīng)收款期初+其他應(yīng)收款期末）/2）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于25%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分

商業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于30%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

8、增值額（實(shí)繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）配比-----所得稅指標(biāo)(假設(shè)適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/0.17/(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分

第三篇：2014年稅收專項(xiàng)檢查自查提綱

一、營業(yè)稅

1、交通運(yùn)輸業(yè)

（1）是否按規(guī)定結(jié)算應(yīng)稅收入，計(jì)稅營業(yè)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（2）有合作運(yùn)輸業(yè)務(wù)的抵減應(yīng)稅收入，票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為運(yùn)輸發(fā)票）。

（3）混淆應(yīng)稅行為，是否將代理業(yè)的應(yīng)稅行為混淆為運(yùn)輸業(yè)，少納營業(yè)稅。

2、建筑業(yè)

（1）以工程勞務(wù)收入抵減設(shè)備價(jià)款，抵減的設(shè)備是否為設(shè)備本體價(jià)值，是否為從生產(chǎn)廠家直接購入，是否將有關(guān)材料及附件原值進(jìn)行抵減，抵減的設(shè)備票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為增值稅發(fā)票）。

(2)是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營業(yè)稅，有無以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由，未申報(bào)繳納稅款。

（3）甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。（甲供材情況）

（4）總分包工程，總包方抵減應(yīng)稅收入，是否符合總分包的條件，票據(jù)是否合法。

3、服務(wù)業(yè)

（1）餐飲業(yè)是否存在不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入。

（2）混淆經(jīng)營行為，經(jīng)營范圍有娛樂業(yè)行為的是否將娛樂業(yè)的應(yīng)稅收入按服務(wù)業(yè)申報(bào)。

（3）代理業(yè)抵減代墊費(fèi)用，抵減的費(fèi)用是否存在任意抵扣擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍，是否存在長期掛在往來賬項(xiàng)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的行為。

（4）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，是否履行了備案程序。

4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）取得拆遷補(bǔ)償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認(rèn)定，不符合不征稅行為的是否繳納了營業(yè)稅。

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收賬款是否繳納營業(yè)稅。

（3）轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)是否繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

（4）單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人，是否繳納營業(yè)稅。

（5）單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額減除項(xiàng)目的票據(jù)是否合法。

5、境外的非貿(mào)易項(xiàng)下境外付匯是否代扣代繳營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

1、按照我局XX匯算清繳通知的扣除項(xiàng)目進(jìn)行自查。

2、新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

（二）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個(gè)月（下1月份）。

（三）對(duì)實(shí)行工效掛鉤企業(yè)，提取而未實(shí)際支付，未發(fā)放的部分，當(dāng)年要調(diào)整納稅，以后發(fā)放時(shí)允許作納稅調(diào)減處理。

（四）《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費(fèi)

（一）企業(yè)在XX所得稅匯算清繳中，職工福利費(fèi)按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理：XX年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)沖減其XX年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅函【XX】3號(hào)文件精神，職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，不超過工資薪金的2.5%，超過部分準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑工會(huì)組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。（收據(jù)為《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制）

五、防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費(fèi)自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。

2、冬季取暖費(fèi)520元。

六、企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金

XX企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

七、住房公積金、補(bǔ)充公積金

上半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

下半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。

九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX，并與新法實(shí)施后符合條件的廣告費(fèi)按新法規(guī)定合并扣除。

十、公益性捐贈(zèng)支出

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)憑公益性社會(huì)團(tuán)體等組織開具的捐贈(zèng)專用收據(jù)稅前扣除。

3、根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[XX]104號(hào)）規(guī)定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。此項(xiàng)支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒有發(fā)票可到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利率、利息所屬時(shí)間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財(cái)務(wù)（合同）專用章。

十二、準(zhǔn)備金支出

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

十三、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問題。對(duì)XX年1月1日前已購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對(duì)XX年1月1日以后購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

2、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對(duì)XX年1月1日前已購置固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率，不再進(jìn)行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)XX年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

十四、籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）的處理

新法不再將籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）列舉為長期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。對(duì)于企業(yè)在新法實(shí)施以前發(fā)生的未攤銷完的開辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

十五、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

十六、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（一）根據(jù)《天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》規(guī)定，企業(yè)按照全部職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和20％繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（二）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。

（三）基本醫(yī)療保險(xiǎn)：根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局?jǐn)M定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的通知》（津政發(fā)[XX]80號(hào)）規(guī)定，用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的9％向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；以及實(shí)行門（急）診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助辦法，用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的1％向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的門（急）診大額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（四）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：根據(jù)市政府批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)局、市財(cái)政局?jǐn)M定的《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》（津政發(fā)[XX]55號(hào)）規(guī)定，凡參加我市基本醫(yī)療保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位），都應(yīng)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)用于對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付以外由職工和退休人員個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助，減輕參保人員的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、在工資總額4％以內(nèi)的部分，可直接從成本中列支，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金要單獨(dú)建帳，單獨(dú)管理，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，也不得建立個(gè)人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。

（五）失業(yè)保險(xiǎn)：根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》以及市人民政府《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比例的通知》規(guī)定，企業(yè)按上全部職工工資總額的2％繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（六）工傷保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)市政府《天津市工傷保險(xiǎn)若干規(guī)定》（津政令第012號(hào)）規(guī)定，從XX年1月1日起，本市行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)企業(yè)按照我市規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率繳納的工傷保險(xiǎn)，準(zhǔn)予稅前扣除。

行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率：一類為風(fēng)險(xiǎn)較小的行業(yè)，如銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、廣播電視電影音像業(yè)、城市公交業(yè)等；費(fèi)率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)、體育、娛樂業(yè)、食品制造業(yè)、建筑安裝業(yè)等；費(fèi)率為用人單位工資總額的1％。三類為風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)，如石油加工、采礦業(yè)等，費(fèi)率為用人單位工資總額的2％。

（七）生育保險(xiǎn)：按照天津市政府規(guī)定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個(gè)人上月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔XX〕116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

十八、管理費(fèi)

企業(yè)（獨(dú)立法人）之間支付的管理費(fèi)不得扣除，對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),必須按照企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，開據(jù)勞務(wù)發(fā)票。

三、個(gè)人所得稅

1、在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天或有稅收協(xié)定的國家超過183天的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得（包括境外雇主支付部分）其境內(nèi)外的工資薪金所得是否合并申報(bào)個(gè)人所得稅。

2、在中國境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，除來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)納稅外，其來源于中國境外的其它所得是否按規(guī)定在中國境內(nèi)申報(bào)納稅。

3、在中國境外兼職的外籍人員，其境內(nèi)外工資薪金不能根據(jù)其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報(bào)。

4、在中國境內(nèi)兼職的個(gè)人，其兼職收入應(yīng)合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

5、以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、人人有份的誤餐補(bǔ)助、其他形式的補(bǔ)貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

6、以實(shí)物發(fā)放的福利是否折算價(jià)值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)、完成任務(wù)獎(jiǎng)等是否合并申報(bào)納稅。

8、保險(xiǎn)問題：

外籍人員按本國法律應(yīng)由雇主代為扣繳的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)已作為費(fèi)用列支的，是否已合并到個(gè)人工資薪金所得中申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，未作為費(fèi)用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定（必須是雇主代為扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)部分、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不能稅前扣除）；商業(yè)保險(xiǎn)是否合并計(jì)稅等。

中方人員：企業(yè)和中方個(gè)人自行繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)及超出國家規(guī)定比例繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，是否合并工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

9、對(duì)履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得扣繳營業(yè)稅及個(gè)人所得稅。

10、董事會(huì)費(fèi)是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個(gè)人所得稅。

12、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個(gè)人所得稅。

13、企業(yè)對(duì)職工獎(jiǎng)勵(lì)的股票期權(quán)行權(quán)后，是否繳納個(gè)人所得稅。

14、對(duì)企業(yè)發(fā)放的超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否合并工資薪金所得報(bào)稅。

15、退職費(fèi)收入超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是否按規(guī)定計(jì)算繳稅。

16、年所得12萬以上納稅人是否已進(jìn)行12萬申報(bào)。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、自建房產(chǎn)：自建成驗(yàn)收或投入使用次月起開始征稅；購入房產(chǎn)：自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移次月起征稅—合同中未約定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（津財(cái)稅政【XX】3號(hào)）

3、納稅人以房產(chǎn)租金收入為主營業(yè)務(wù)收入的，可按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、房產(chǎn)租金偏低的，依據(jù)房屋租金指導(dǎo)價(jià)格（津國土房管〔XX〕353號(hào)）調(diào)整計(jì)稅價(jià)格-XX年經(jīng)濟(jì)下滑，計(jì)稅價(jià)格可適當(dāng)下浮，原則上：從租計(jì)征的稅款不得低于從價(jià)計(jì)征的稅款。

5、納稅人無償借用或無租使用個(gè)人住房、免稅單位房產(chǎn)的由使用人按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：應(yīng)自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計(jì)稅截止時(shí)間：取得建委頒發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月。納稅地點(diǎn)：在其項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納土地使用稅及開發(fā)單位用房的房產(chǎn)稅。

五、車船稅

1、自XX年車船稅條例修改后，國家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位車船不再享受免稅。

2、自XX年車船稅條例修改后，車船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報(bào)截止期為行車證的發(fā)放日期，由保險(xiǎn)公司和通達(dá)公司聯(lián)合代征。

3、目前部分小規(guī)模保險(xiǎn)公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達(dá)公司在驗(yàn)車環(huán)節(jié)把關(guān)。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報(bào)或核定征收方式申報(bào)納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購買印花稅票。

2、為避免對(duì)我局稅收任務(wù)造成影響，暫對(duì)管理二、三所負(fù)責(zé)的重點(diǎn)稅源企業(yè)不實(shí)行核定征收。

3、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)納稅人印花稅實(shí)行源泉扣繳制度，即在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起，商品房買賣合同稅率由萬分之三提高到萬分之五，同時(shí)對(duì)電子合同、土地出讓合同開征印花稅。

七、契稅

(一)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

國有土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權(quán)出讓有競(jìng)價(jià)和協(xié)議兩種方式。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，包括國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計(jì)稅依據(jù)

1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

2、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

3、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計(jì)稅價(jià)格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

4、沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)定價(jià)格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)作為土地契稅的計(jì)稅依據(jù)。

八、土地增值稅

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于注冊(cè)地申報(bào)繳納土地增值稅。

2、嚴(yán)格確定普通商品住宅標(biāo)準(zhǔn)：XX年10月1日-XX年6月30日 依據(jù)津地稅地【XX】11號(hào)文件執(zhí)行；XX年7月1日-XX年9月30日 依據(jù)津津地稅發(fā)【XX】3號(hào)文件執(zhí)行；XX年10月1日-今依據(jù)津地稅地【XX】46號(hào)文件執(zhí)行。

九、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)

1、注意與營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅納稅額的比對(duì)。

2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)”納稅義務(wù)。

第四篇：叢臺(tái)區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)自查通知

叢臺(tái)區(qū)國家稅務(wù)局

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收自查實(shí)施方案

根據(jù)《邯鄲市人民政府關(guān)于印發(fā)<邯鄲市開展稅收專項(xiàng)治理百日攻堅(jiān)活動(dòng)實(shí)施方案>的通知》精神，為組織好企業(yè)自查工作，推進(jìn)叢臺(tái)國稅組織收入工作開展，特制定如下實(shí)施方案。

一、自查范圍

2009納稅200萬元以下的企業(yè)由各稅務(wù)分局分別安排自查。企業(yè)名單見附件。

二、自查時(shí)間和所屬期間

此次自查工作時(shí)間為2010年8月25日至9月18日。自查納稅情況所屬期間為2008年、2009年兩個(gè)納稅國稅所轄稅種的稅款繳納情況、發(fā)票使用情況，如遇重大稅收違法問題應(yīng)自行溯及以往或2010年。

三、自查內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對(duì)規(guī)定的納稅情況進(jìn)行自查，自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程及繳納國稅全部稅種。

（一）增值稅

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨

物不一致的發(fā)票用于抵扣。

（2）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購銷貨物和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

（3）是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

（4）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。（5）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。（6）是否存在2008年購進(jìn)固定資產(chǎn)，在2009年做賬務(wù)處理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

（7）是否存在購進(jìn)材料、電、氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

（8）發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（9）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（10）是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來

帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

2、銷項(xiàng)稅額

（1）銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

（2）是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

（3）是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

（4）是否存在購進(jìn)的材料、水、電、氣等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、氣等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

（5）向購貨方收取的價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）是否按規(guī)定納稅。

（6）設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

（7）對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（8）是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。（9）增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

（10）兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

（11）按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

（12）免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利企業(yè)其免稅的貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法規(guī)定；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（二）企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照稅法規(guī)定稅前列支。

1、收入方面

（1）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。（2）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。

（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（4）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按規(guī)定確認(rèn)的問題。（5）是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（6）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（7）是否存在視同銷售行為未計(jì)收入。

（8）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（9）是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、成本費(fèi)用方面

（1）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。（2）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（3）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用

中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）工資薪金扣除是否符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，是否已經(jīng)實(shí)際發(fā)放，有無將不合理或未發(fā)放的工資薪金稅前扣除問題，對(duì)國有企業(yè)，工資薪金超過政府有關(guān)部門限定數(shù)額部分，不得稅前扣除。

（5）是否存在超比例扣除或未實(shí)際使用（取得收據(jù)）的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，是否存在不符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)問題，如不符合規(guī)定是否做申報(bào)調(diào)整。

（7）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。（8）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（9）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（10）是否存在擅自擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（11）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（12）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（13）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（14）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款利息支出是否符合國稅函[2009]777號(hào)文件規(guī)定在稅前扣除。

（15）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（16）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（17）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

３、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

（三）消費(fèi)稅

1、稅目稅率自查

（1）兼營非應(yīng)稅消費(fèi)品，是否混淆應(yīng)稅與非應(yīng)稅的界限。（2）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品從低適用稅率。

（3）不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，或者應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售從低適用稅率。

2、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額自查

（1）視同銷售未計(jì)稅或未按最高價(jià)計(jì)稅。（2）包裝物及押金收入未足額繳納消費(fèi)稅。

（3）受托加工（不含金銀首飾）應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅。

（4）向單獨(dú)成立的銷售公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品。

（5）將銷售費(fèi)用、支付給購貨方的回扣等直接抵減應(yīng)稅銷售額。

（6）從價(jià)定率的銷售額和從量定額的計(jì)稅數(shù)量是否準(zhǔn)確。

（四）列支普通發(fā)票的自查

根據(jù)國務(wù)院《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作方案》要求，今年將在全國范圍內(nèi)嚴(yán)厲打擊和整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票等發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。企業(yè)自查時(shí)要對(duì)成本費(fèi)用列支中取得的普通發(fā)票尤其是大額普通發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真核查。對(duì)從建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)零售業(yè)四個(gè)重點(diǎn)行業(yè)取得的普通發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)自查是否存在虛假發(fā)票、非法代開發(fā)票情況。

以上為重點(diǎn)稅源企業(yè)自查的一般性提綱。各企業(yè)還應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)所涉及的稅收政策開展全面自查。

四、自查要求

（一）各企業(yè)單位要高度重視、認(rèn)真對(duì)待。按照自查內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行自查，在自查中遇到問題的請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

（二）9月18日前，各自查單位應(yīng)向所屬稅務(wù)分局提交稅務(wù)自查報(bào)告并填寫《重點(diǎn)稅源企業(yè)自查情況說明》。自查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、自查項(xiàng)目、自查發(fā)現(xiàn)問題、整改措施、補(bǔ)繳稅款金額等基本內(nèi)容。

（三）9月19日前，各自查單位將繳款書、調(diào)賬憑證復(fù)印件報(bào)所屬稅務(wù)分局。

（四）9月19日前，各稅務(wù)分局將企業(yè)自查匯總表及明細(xì)表上報(bào)區(qū)局。

五、自查處理

（一）對(duì)納稅人自查出的問題，在按規(guī)定主動(dòng)補(bǔ)繳稅款后，將依據(jù)有關(guān)規(guī)定從輕、減輕或不予處罰。對(duì)未按規(guī)定自行申報(bào)入庫的自查稅款，將不予承認(rèn)。

（二）對(duì)自查出的假發(fā)票，各單位可在9月25日前另行取得合法、有效的發(fā)票列支成本、費(fèi)用。

（三）本次自查工作結(jié)束后，叢臺(tái)區(qū)國家稅務(wù)局將對(duì)企業(yè)自查情況進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)開展抽查和重點(diǎn)檢查工作。對(duì)抽查和重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法嚴(yán)肅處理。

二〇一〇年八月二十日

第五篇：大東國稅所關(guān)于開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理

大東國稅所關(guān)于開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理

—大商集團(tuán)東港千盛百貨有限公司的情況報(bào)告 市局征收管理科：

大東國稅所按照省局、市局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的整體要求，依照省局《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》。參照省局《重點(diǎn)稅源企業(yè)信息資源庫》和《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)驗(yàn)分析識(shí)別特征庫》的數(shù)據(jù)，對(duì)照大商集團(tuán)東港千盛百貨有限公司2010年全年的經(jīng)營情況進(jìn)行測(cè)算和比對(duì)，為了有效的開展這項(xiàng)工作。

1、成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

以所長曲剛為組長，成員趙霞、宋君成、崔遠(yuǎn)鎮(zhèn)為核查人員的專題重點(diǎn)稅源小組，按照市局的部署和內(nèi)容，認(rèn)真研究這項(xiàng)工作的方式方法，探索加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)征收管理，結(jié)合實(shí)際采集企業(yè)經(jīng)營方面的各種信息，模索評(píng)估檢查減少稅收風(fēng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)。

2、精心組織，規(guī)范實(shí)施。

其步驟為，一是按照市局下發(fā)的風(fēng)驗(yàn)分析識(shí)別特征庫及信息資源庫數(shù)據(jù)給企業(yè)，企業(yè)先對(duì)照自查對(duì)比測(cè)算。二是根據(jù)企業(yè)的自查測(cè)算，核查人員對(duì)數(shù)據(jù)比對(duì)賬進(jìn)行復(fù)核。三是對(duì)復(fù)核的數(shù)據(jù)看能否找出漏洞點(diǎn)。四是采取的評(píng)估與本次數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，找出疑點(diǎn)。五是對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)要求企業(yè)進(jìn)行合理解釋。

A、企業(yè)的基本情況

大商集團(tuán)東港千盛百有限公司成立于2008的8月法人代表駱華年。會(huì)計(jì)柴維英；地點(diǎn)開東港市大東區(qū)迎賓東大街；主要為服

裝、百貨、鞋帽、針紡織品、鐘表眼鏡、化妝品、照相器材、食品糧油、煙酒家用電器、勞保用品、圖書首飾、農(nóng)副產(chǎn)品、鐘表維修、房屋柜臺(tái)租租賃、廣告版租賃等。注冊(cè)資金500萬元。私營有限公司。2008年11月1日批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人單位。此戶隸屬于大商集團(tuán)管理，上市公司。是大商集團(tuán)的分屬機(jī)構(gòu)。

B、企業(yè)的經(jīng)營情況

2009年1-4月籌辦超市，5月正式營業(yè)。營業(yè)收入60.784.209.80元。銷項(xiàng)稅10.382.993.01元。(其中有銷卡)進(jìn)項(xiàng)稅8.655.395.57元.上年留抵22.111.68元。應(yīng)繳1.705.485.76元稅負(fù)2.80%。

2010年企業(yè)銷售收入100.744.033.79元。銷項(xiàng)稅17.999.159.78元。(其中有銷卡)進(jìn)項(xiàng)稅15.437.587.92元。已繳稅2.561.571.86元。稅負(fù)2.54%。

根據(jù)市局的要求，具體填表內(nèi)容在附頁。