第一篇：物流行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范對(duì)策目錄.do

論物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及成因

三、加強(qiáng)物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

第二篇：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策2007-02-10 16:46:

51農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣這一特殊商品高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，自1951年誕生以來，堅(jiān)持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2003〕15號(hào)）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實(shí)行縣級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運(yùn)行，一些基層農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對(duì)弱化的

現(xiàn)象，試運(yùn)行中暴露出會(huì)計(jì)管理上的不足。而會(huì)計(jì)管理上的漏洞，案件、事故時(shí)有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范問題進(jìn)行探討。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

就目前而言、農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)在以下6個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高

1、認(rèn)識(shí)存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險(xiǎn)、代理收費(fèi)等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。有的麻痹大意，管理責(zé)任不到位，存在實(shí)際工作中的管理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有章不循，職責(zé)不明，沒有嚴(yán)格規(guī)范化進(jìn)行操作，業(yè)務(wù)處理隨意性大。主

要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動(dòng)變更帳務(wù)處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時(shí)不按照規(guī)定進(jìn)行書寫、記載、以及錯(cuò)賬沖正等方面都存一些問題。承擔(dān)了中間業(yè)務(wù)必然承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢(shì)必形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要。一些操作人員對(duì)內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，削弱這些控制程序應(yīng)有的作用。如在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)不嚴(yán)格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會(huì)計(jì)電算化程度的提高，大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需要通過微機(jī)處理，而微機(jī)操作員級(jí)別代號(hào)沒有嚴(yán)格控制，出現(xiàn)記帳復(fù)核串崗作業(yè)，代號(hào)相互串用等情況。

3、財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大，新上的人員對(duì)專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領(lǐng)導(dǎo)把財(cái)務(wù)部門當(dāng)作培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基地，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，政治素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員相繼被調(diào)到其它部

門工作，又將未接受過財(cái)務(wù)教育教訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)基本知識(shí)、基本技能的人員安排的財(cái)務(wù)崗位上。由于骨干人員調(diào)動(dòng)頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時(shí)間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務(wù)。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識(shí)傳授方式，使得新財(cái)務(wù)人員對(duì)老財(cái)務(wù)人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度本身不完善

1、內(nèi)制度在設(shè)計(jì)上不科學(xué)、不完善。有的存在控制目標(biāo)不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定得不細(xì)，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財(cái)務(wù)人員上崗操作，特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)目前未跟上，加之新制度在制定時(shí)很難考慮周全，有時(shí)甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。

2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

上已基本脫離了原始的手工操作時(shí)代，在進(jìn)行微機(jī)操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機(jī)作案，勢(shì)必造成事件時(shí)有發(fā)生。

3、財(cái)務(wù)核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級(jí)規(guī)定的評(píng)比目標(biāo)，應(yīng)付上級(jí)檢查考核，追逐個(gè)人和小團(tuán)體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會(huì)計(jì)核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為逃避上級(jí)信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負(fù)債比例管理，利用同會(huì)計(jì)類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營(yíng)，使信用社的資產(chǎn)不真實(shí)。

三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細(xì)化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進(jìn)出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)崗位長(zhǎng)期不輪換，重要的個(gè)人崗位權(quán)利行沒受到限制，時(shí)間長(zhǎng)了難免不出問題。

四是賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)頻率高，總賬明細(xì)賬不符，以致達(dá)不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經(jīng)上級(jí)授權(quán)隨意修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)文件和增加系統(tǒng)其它接口，對(duì)于錯(cuò)帳沖正、暫收暫付款項(xiàng)掛賬、計(jì)息積數(shù)調(diào)整等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)沒有堅(jiān)持財(cái)務(wù)主管審核制度。

六、對(duì)外來憑證審查不嚴(yán)。特別是對(duì)憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴(yán)，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內(nèi)外勾結(jié)、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權(quán)操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設(shè)操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進(jìn)入操作竊取或修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

八、賬外設(shè)賬。有的信用社為了小團(tuán)體利益搞違規(guī)經(jīng)營(yíng)，資金體外循環(huán)。有的賬外設(shè)賬，逃避監(jiān)督檢查。

1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴(yán)格實(shí)行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時(shí)候。聯(lián)行密押的編制未經(jīng)復(fù)核雙人把關(guān)，聯(lián)行查詢查復(fù)未能做到“有疑必查，有查必復(fù)”，聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)沒有及時(shí)查清。

二是重要空白憑證管理不嚴(yán)，使用違規(guī)。有的將行空白儲(chǔ)蓄單加蓋業(yè)務(wù)公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹(jǐn)將存單丟失的，有的出售轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，未在轉(zhuǎn)賬支票上填寫付款單位的賬號(hào)及開戶行名，使同行的轉(zhuǎn)賬支票失去控制。

2、發(fā)展新業(yè)務(wù)新技術(shù)方面潛伏隱患

一是在拓展新業(yè)務(wù)方面存在的問題。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作未納入財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)處理僅限于賬平表對(duì)賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導(dǎo)，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二是由于技術(shù)防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財(cái)務(wù)技術(shù)手段仍處于一個(gè)較低水平，不能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。如目前信用社驗(yàn)印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗(yàn)不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術(shù)手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實(shí)印鑒可以假亂真，很難識(shí)別。再如計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，也增

大了防范風(fēng)險(xiǎn)的難度，利用計(jì)算機(jī)作案的案件的現(xiàn)象并不少見。

3、支付結(jié)算及事后監(jiān)督存在不足。

一是存在操作風(fēng)險(xiǎn)。如他行票據(jù)能否及時(shí)提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉(zhuǎn)讓背書是否連續(xù)等均存在問題。

二是未能對(duì)賬戶全面實(shí)施監(jiān)督，目前只對(duì)基本戶實(shí)施了監(jiān)督，對(duì)一般戶、專用戶、臨時(shí)戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農(nóng)村信用社為追求經(jīng)濟(jì)效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉(zhuǎn)移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識(shí)不強(qiáng)，很少向人民銀行申報(bào)開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報(bào)，賬戶管理混亂。

四是事后監(jiān)督檢查不力，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實(shí)處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時(shí)解決和糾正，影響了

內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

1、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性。金融風(fēng)險(xiǎn)存在于每一筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員對(duì)此要有足夠的認(rèn)識(shí)，做好財(cái)務(wù)工作，本身就是防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財(cái)務(wù)、輕基礎(chǔ)、重結(jié)算，輕核算”的片面認(rèn)識(shí)，把增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來常抓不懈，自覺糾正財(cái)務(wù)管理中存在的偏差。

2、要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范財(cái)務(wù)行為的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保證。要組織對(duì)相關(guān)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)理解和掌握。要以廉潔自律、堅(jiān)持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、參與管理、提高

技能、強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)務(wù)工作人員要自覺增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí)、廉政意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時(shí)時(shí)事事嚴(yán)格要求自己，遵紀(jì)守法，遵循財(cái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只有這樣，才能確保財(cái)務(wù)工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學(xué)習(xí)、教育、能提高使財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)，樹立起正確人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)結(jié)算工作的需要，開展有針對(duì)性、適用性的崗位培訓(xùn)以及新業(yè)務(wù)、新法規(guī)、計(jì)算機(jī)操作技能的專項(xiàng)培訓(xùn)。通過崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務(wù)技能。當(dāng)今世界已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代，要在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，尤其需要學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能。中

國(guó)共產(chǎn)黨在“十六大”報(bào)告中明確提出要“形成全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)” 的學(xué)習(xí)意識(shí)。既要學(xué)習(xí)黨和國(guó)家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學(xué)習(xí)金融理論知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，既要從書本上學(xué)，又要從實(shí)踐中學(xué)。不僅要學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)崗位相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，而且要有選擇地學(xué)習(xí)其他崗位的知識(shí)，實(shí)現(xiàn)“技能儲(chǔ)備”。要勤于學(xué)習(xí)，善于思考，更新知識(shí)，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質(zhì)。通過培育一支事業(yè)心強(qiáng)、公正清廉、業(yè)務(wù)精通、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)優(yōu)良、團(tuán)結(jié)協(xié)作、充滿生機(jī)與活力，富有戰(zhàn)斗力的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

（二）強(qiáng)化崗位職責(zé)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

1、建立崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制就是按照職能分工的原則明確各個(gè)崗位的職責(zé)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要按照不相容兼的要求職務(wù)不能相間的原則進(jìn)行合理分工，使每一工作有專人負(fù)責(zé)，并有自己明確的職責(zé)，是內(nèi)部控制客觀要求。

即確定聯(lián)社財(cái)務(wù)科長(zhǎng)為轄區(qū)信用社的財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理事會(huì)表決通過后由經(jīng)營(yíng)班子任免，各基層信用社設(shè)立主辦財(cái)務(wù)，由聯(lián)社委派，從組織上確保財(cái)務(wù)主管工作的獨(dú)立性。

2、建立分級(jí)授權(quán)、職責(zé)分離、相互制約機(jī)制。財(cái)務(wù)處理實(shí)行崗位分工，不得一人兼崗或獨(dú)立操作完成多項(xiàng)操作程序，更不得超越權(quán)限處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

3、對(duì)業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑證等財(cái)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)行專人分管。崗位變動(dòng)都必須辦理交接手續(xù)，明確責(zé)任時(shí)限。

4、對(duì)財(cái)務(wù)處理的全過程要實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督。即事前監(jiān)督——受理業(yè)務(wù)時(shí)，臨柜人員要對(duì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；事中監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理過程中的憑證賬表內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行復(fù)核。事后監(jiān)督是對(duì)已經(jīng)處理過的財(cái)務(wù)賬務(wù)實(shí)行再核對(duì)，對(duì)重要業(yè)務(wù)的處理過程進(jìn)行

重點(diǎn)監(jiān)督。必要時(shí)配備專兼職內(nèi)審人員進(jìn)行事后監(jiān)督

（三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，農(nóng)村信用社要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度建設(shè)要做到“四個(gè)結(jié)合”；一是與內(nèi)控制度指導(dǎo)原則相結(jié)合；二是與會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新手段相結(jié)合，三是與既有的財(cái)務(wù)案例經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)汲取相結(jié)合，四是與計(jì)算機(jī)安全管理要求相結(jié)合。內(nèi)控制度建設(shè)的制定要依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、中國(guó)人民銀行印發(fā)的《農(nóng)村信用社基本制度》、中國(guó)人民銀行國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)的《農(nóng)村信用全作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》等法律規(guī)章進(jìn)行修訂，并結(jié)合新開展的業(yè)務(wù)和過去存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出實(shí)施細(xì)則。如對(duì)票據(jù)、空憑證等管理，各崗位職責(zé)，重點(diǎn)對(duì)儲(chǔ)蓄、記賬、出納、復(fù)核、綜合、聯(lián)社崗的操作規(guī)程進(jìn)行重點(diǎn)完善。

1、明確內(nèi)控制度管理責(zé)任。主要明確各級(jí)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限，一級(jí)抓級(jí)，各司其職。按照職責(zé)分工原則，對(duì)每一崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)研究，針對(duì)各崗位的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施。即各崗位的任務(wù)、職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)程具體分解到各個(gè)部門、柜組，崗位，并實(shí)到具體經(jīng)辦人員。涉及到時(shí)協(xié)作工作的部分也要明確協(xié)作的范圍和權(quán)限。對(duì)審批制度、交接手續(xù)，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規(guī)定。

2、明確重點(diǎn)崗位的責(zé)任、權(quán)限和操作規(guī)程。對(duì)進(jìn)出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價(jià)單證的安全保管和使用，聯(lián)行對(duì)賬的辦理查詢查復(fù)等工作專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)不能相原則。實(shí)行行權(quán)、錢、賬分管，印押證分管，用嚴(yán)密的制度和操作規(guī)程構(gòu)筑防線，預(yù)防重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

3、建立完善財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)與危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，防止內(nèi)外勾結(jié)作案。同時(shí)應(yīng)積極配合公安、紀(jì)檢等部門加強(qiáng)對(duì)金融詐騙，擾亂結(jié)算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵(lì)、約束機(jī)制。按照行為管理科學(xué)的原理，采取激勵(lì)與處罰相結(jié)合的辦法，發(fā)揮每一個(gè)人的管理潛能。從某種意義上講，激勵(lì)比處罰更為有效，因?yàn)樗苷{(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員在履行義務(wù)的同時(shí)，負(fù)予相的應(yīng)職責(zé)權(quán)利。對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)和管理人員授予榮譽(yù)稱號(hào)，進(jìn)行物質(zhì)的和精神獎(jiǎng)勵(lì)，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對(duì)不堅(jiān)持內(nèi)控制度或違規(guī)操作者，予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，追究黨紀(jì)政紀(jì)直至刑事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)稽核內(nèi)審，保障財(cái)務(wù)工作穩(wěn)健運(yùn)行

1、實(shí)行聯(lián)社稽核派駐或經(jīng)常性檢查制度。將農(nóng)村信用社中的 業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稽核隊(duì)伍中來，履行稽核內(nèi)審計(jì)職能。在方法上可由聯(lián)社派駐基層信用社，工作

上直接對(duì)聯(lián)社負(fù)責(zé)，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關(guān)系，使其真正處于相對(duì)獨(dú)立的地位。

要制定一套行之有效的內(nèi)部稽核準(zhǔn)則，如稽核工作準(zhǔn)則，稽核人員行為準(zhǔn)則、內(nèi)部稽核報(bào)告準(zhǔn)則等。在審計(jì)方面，實(shí)行內(nèi)審人員工作報(bào)告制度和重大責(zé)任追究制度，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有效掛鉤，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。必要時(shí)開展對(duì)信用社的領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3、改進(jìn)稽核方式，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。即：從以補(bǔ)救為主向預(yù)防為主轉(zhuǎn)變，從以突擊檢查為主向常規(guī)檢查轉(zhuǎn)變，從以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主向非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)預(yù)防性的特色。

4、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題消除于萌芽狀態(tài)，真正起到防范于未然的作用。事中監(jiān)督檢查，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，能阻止問題的蔓延或擴(kuò)大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經(jīng)發(fā)生或損失已造成，這時(shí)的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻(xiàn)：

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2、《財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)》李殿富主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2002年5月

3、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》張廷波主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2001年10月

5、《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)出納基本制度》 重慶市農(nóng)金政辦編印

6、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》將建華編著 北京大學(xué)出版社 2002年8月

第三篇：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

文章標(biāo)題：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣這一特殊商品高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，自1951年誕生以來，堅(jiān)持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2003〕15號(hào)）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實(shí)行縣級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運(yùn)行，一些基層農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對(duì)弱化的現(xiàn)象，試運(yùn)行中暴露出會(huì)計(jì)管理上的不足。而會(huì)計(jì)管理上的漏洞，案件、事故時(shí)有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范問題進(jìn)行探討。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

就目前而言、農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)在以下6個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高

1、認(rèn)識(shí)存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險(xiǎn)、代理收費(fèi)等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。有的麻痹大意，管理責(zé)任不到位，存在實(shí)際工作中的管理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有章不循，職責(zé)不明，沒有嚴(yán)格規(guī)范化進(jìn)行操作，業(yè)務(wù)處理隨意性大。主要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動(dòng)變更帳務(wù)處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時(shí)不按照規(guī)定進(jìn)行書寫、記載、以及錯(cuò)賬沖正等方面都存一些問題。承擔(dān)了中間業(yè)務(wù)必然承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢(shì)必形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要。一些操作人員對(duì)內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，削弱這些控制程序應(yīng)有的作用。如在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)不嚴(yán)格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會(huì)計(jì)電算化程度的提高，大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需要通過微機(jī)處理，而微機(jī)操作員級(jí)別代號(hào)沒有嚴(yán)格控制，出現(xiàn)記帳復(fù)核串崗作業(yè)，代號(hào)相互串用等情況。

3、財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大，新上的人員對(duì)專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領(lǐng)導(dǎo)把財(cái)務(wù)部門當(dāng)作培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基地，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，政治素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員相繼被調(diào)到其它部門工作，又將未接受過財(cái)務(wù)教育教訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)基本知識(shí)、基本技能的人員安排的財(cái)務(wù)崗位上。由于骨干人員調(diào)動(dòng)頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時(shí)間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務(wù)。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識(shí)傳授方式，使得新財(cái)務(wù)人員對(duì)老財(cái)務(wù)人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度本身不完善

1、內(nèi)制度在設(shè)計(jì)上不科學(xué)、不完善。有的存在控制目標(biāo)不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定得不細(xì)，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財(cái)務(wù)人員上崗操作，特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)目前未跟上，加之新制度在制定時(shí)很難考慮周全，有時(shí)甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。

2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上已基本脫離了原始的手工操作時(shí)代，在進(jìn)行微機(jī)操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機(jī)作案，勢(shì)必造成事件時(shí)有發(fā)生。

3、財(cái)務(wù)核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級(jí)規(guī)定的評(píng)比目標(biāo)，應(yīng)付上級(jí)檢查考核，追逐個(gè)人和小團(tuán)體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會(huì)計(jì)核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為逃避上級(jí)信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負(fù)債比例管理，利用同會(huì)計(jì)類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營(yíng)，使信用社的資產(chǎn)不真實(shí)。三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細(xì)化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進(jìn)出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)崗位長(zhǎng)期不輪換，重要的個(gè)人崗位權(quán)利行沒受到限制，時(shí)間長(zhǎng)了難免不出問題。

四是賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)頻率高，總賬明細(xì)賬不符，以致達(dá)不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經(jīng)上級(jí)授權(quán)隨意修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)文件和增加系統(tǒng)其它接口12全文查看

第四篇：外經(jīng)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范問題及對(duì)策

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范問題及對(duì)策

隨著我國(guó)對(duì)外開放的擴(kuò)大和外經(jīng)貿(mào)體制改革的不斷深入, 有越來越多的企業(yè)加入到對(duì)外經(jīng)貿(mào)事業(yè)中來。與此同時(shí), 如何進(jìn)行外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)成為管理層所面臨的嚴(yán)峻課題。據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)組織統(tǒng)計(jì)資料表明, 世界每受國(guó)際海事欺詐的影響, 損失貿(mào)易額達(dá)130億美元以上;據(jù)調(diào)查, 大多數(shù)中國(guó)外貿(mào)企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款大約為貿(mào)易額的5 %;據(jù)中國(guó)商會(huì)1996年提供的信息, 中方被外國(guó)公司拖欠的應(yīng)收賬款逾百億美元。

在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下, 我國(guó)的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)從根本上缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更談不上建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。改革開放以來, 外貿(mào)企業(yè)逐步建立了自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的機(jī)制, 出于自身經(jīng)濟(jì)利益的需要以及經(jīng)歷的沉痛教訓(xùn), 一些企業(yè)在建立出口風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、利用外部的出口信用風(fēng)險(xiǎn)保障措施方面, 進(jìn)行了積極的嘗試, 收到了一定的成效。如中國(guó)技術(shù)進(jìn)出口總公司、中國(guó)機(jī)械進(jìn)出口總公司等建立了客戶分類管理制度, 加強(qiáng)對(duì)客戶資信的監(jiān)管;中國(guó)紡織品進(jìn)出口總公司與美國(guó)鄧白氏公司建立了合作關(guān)系, 購(gòu)買鄧白氏公司提供的客戶信息, 避免交易風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)化工進(jìn)出口總公司近期在財(cái)務(wù)部下設(shè)出口風(fēng)險(xiǎn)管理處, 專門清理應(yīng)收外匯賬款和客戶資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)防范工作, 先后制訂了《中化公司風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》、《中化公司國(guó)外客戶業(yè)務(wù)檔案管理辦法》等, 加強(qiáng)對(duì)出口風(fēng)險(xiǎn)的防范管理。一些企業(yè)針對(duì)東南亞金融危機(jī)給我國(guó)出口帶來的風(fēng)險(xiǎn), 采取積極措施進(jìn)行化解, 不僅保住了原有市場(chǎng), 有的還抓住市場(chǎng)的空白點(diǎn), 反而擴(kuò)大了對(duì)東南亞和日、韓的出口。但就總體而言, 我國(guó)目前大多數(shù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然淡薄, 進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不健全。據(jù)外貿(mào)、外匯、財(cái)政、銀行、保險(xiǎn)等部門提供的綜合情況分析, 在我國(guó)全部逾期未收境外賬款中, 拖欠3年以上的占10 % , 1年以上的占30 % , 半年至1年的占25 % ,半年以內(nèi)的占35 %。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1996年底統(tǒng)計(jì)顯示, 國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收款額已上升至4959億元人民幣, 比上年同期增加了1118個(gè)百分點(diǎn)。這一令人失望的事實(shí), 究其原因主要表現(xiàn)在以下方面: 一是疏于管理, 聽之任之;二是風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和措施都處于低層次;三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的宏觀指導(dǎo)不利。

我國(guó)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及方方面面, 從中積極探索風(fēng)險(xiǎn)防范的方法, 提高風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺性, 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制, 是保障我國(guó)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。

1、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)的回避

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)集中在金融衍生市場(chǎng)。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在衍生市場(chǎng)上進(jìn)行投機(jī)應(yīng)絕對(duì)禁止。對(duì)于套期保值應(yīng)有選擇地慎重對(duì)待。首先應(yīng)杜絕非保值目的而進(jìn)行的衍生交易;其次, 交易應(yīng)與結(jié)算相分離, 并由不同人員分別負(fù)責(zé)。企業(yè)還特別應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)保證金的管理和調(diào)控, 初始保證金(一般為合同金額的5015 %;而我國(guó)外貿(mào)公司的逾期應(yīng)收賬款大約為貿(mào)易額的5 %。如果我們能使中國(guó)的被拖欠額發(fā)生率降低到1 % , 那么每年至少能為國(guó)家減少80億美元的資產(chǎn)流失。應(yīng)收賬款可分解為信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、收款程序風(fēng)險(xiǎn)、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)等,其重點(diǎn)是前兩項(xiàng)。

在合同風(fēng)險(xiǎn)中出現(xiàn)頻率較高的主要有: 在支付條款方面, 表現(xiàn)為非信用證項(xiàng)下支付時(shí)可能由于對(duì)方拒付造成風(fēng)險(xiǎn)自留;在品質(zhì)、檢驗(yàn)條款中, 對(duì)方可能以產(chǎn)品質(zhì)量不合格為由,要挾我方降價(jià);在制訂違約、仲裁條款時(shí), 沒有明確雙方的權(quán)利和義務(wù)以及仲裁程序從而無法利用法律進(jìn)行有效保障。解決合同風(fēng)險(xiǎn)的最佳辦法是科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂朴喓贤瑮l款, 實(shí)行復(fù)核審批。對(duì)于利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范亦可根據(jù)對(duì)支付條款、違約條款的完善來實(shí)現(xiàn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)和收款程序風(fēng)險(xiǎn)的防范取決于信用制度。信用制度主要由信用政策和收款政策構(gòu)成。信用政策包括信用對(duì)象、信用時(shí)間、額度、條件等幾方面, 風(fēng)險(xiǎn)防范可根據(jù)資信調(diào)查程序和客戶分類檔案進(jìn)行。收款程序可分為: 催告、風(fēng)險(xiǎn)防范部介入、在債權(quán)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓。將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給國(guó)際保理業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)已成為目

前國(guó)際貿(mào)易中的常用做法, 也稱為承購(gòu)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。如這些措施均未成功, 只能將拖欠糾紛提交法庭或仲裁庭, 尋求司法協(xié)助。

第五,庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)的防范。

從涉險(xiǎn)金額來看, 庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)僅次于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。從一定意義上講, 不良庫(kù)存是企業(yè)存在潛虧的警報(bào)。防范庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要加強(qiáng)管理,要配合商品生產(chǎn)周期和季節(jié)變化調(diào)整庫(kù)存,防止缺貨;要加強(qiáng)對(duì)單據(jù),特別是出口退稅單據(jù)的管理, 控制潛虧風(fēng)險(xiǎn);另外, 還要加強(qiáng)費(fèi)用、保險(xiǎn)管理, 以及對(duì)貨物所有權(quán)的管理, 尤其是對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的在途商品、未結(jié)算前轉(zhuǎn)移的貨物所有權(quán)等都應(yīng)特別予以注意。

第五篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范對(duì)策

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范對(duì)策

醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)必然會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代醫(yī)院面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物。在醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)過程中，外因環(huán)境因素與內(nèi)部條件的變化，相互聯(lián)系、相互作用，共同導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不健全的條件下更是不可避免。因此，積極監(jiān)控和防范醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與防范應(yīng)在多層面同時(shí)進(jìn)行，以便行之有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）上級(jí)主管層面的監(jiān)控與防范對(duì)策

首先，要發(fā)揮政府的宏觀管理與監(jiān)管職能。政府主管部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療市場(chǎng)秩序，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章和資金管理制度，及時(shí)修訂醫(yī)院貸款相關(guān)政策與管理方法；同時(shí)加大各項(xiàng)規(guī)定的處理力度，對(duì)于給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)帶來重大損失的主要決策人員應(yīng)追究其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。其次，可以試行醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息發(fā)布制度。及時(shí)、透明和真實(shí)地報(bào)告醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效益和重大投資項(xiàng)目執(zhí)行情況，進(jìn)一步提高醫(yī)院資金使用、負(fù)債融資運(yùn)作的透明度，督促醫(yī)院增強(qiáng)自我管理、自我約束的能力。再次，要加強(qiáng)醫(yī)院項(xiàng)目貨款的論證與審批。在投資決策方面，政府主管部門應(yīng)認(rèn)真掌握醫(yī)院重大項(xiàng)目貸款的額度和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制醫(yī)院盲目舉債建設(shè)的行為。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)貸款醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，成立醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)專家咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)數(shù)額重大的醫(yī)院貸款項(xiàng)目進(jìn)行論證和審批，有效防范醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。最后，要督促醫(yī)院建立自身的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學(xué)，管理措施是否落實(shí)，督促醫(yī)院健全制度，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有機(jī)地融入政府的監(jiān)管工作之中，實(shí)現(xiàn)政府、醫(yī)院之間的“雙向預(yù)警”。

（二）醫(yī)院自身管理層面的監(jiān)控與防范對(duì)策

應(yīng)對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院上下全體員工都應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，醫(yī)院管理者更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院全體員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在思想上對(duì)潛在的危機(jī)有較清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，學(xué)會(huì)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表信息。同時(shí)，醫(yī)院相關(guān)部門人員應(yīng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和防范控制能力，全員上下為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理編織一張有效的“安全網(wǎng)”。此外，負(fù)債經(jīng)營(yíng)不能影響職工的福利待遇，否則會(huì)影響職工工作的積極性。實(shí)行穩(wěn)健融資策略，堅(jiān)持適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債要與自身的規(guī)模相適應(yīng)，醫(yī)院要敢于負(fù)債、善于負(fù)債、科學(xué)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵。在進(jìn)行負(fù)債決策時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取穩(wěn)健融資策略，充分估計(jì)未來各種不確定因素對(duì)醫(yī)院發(fā)展可能產(chǎn)生的不利影響，努力在控制融資風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間尋求一種均衡，既要盡力加大債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中的比重，以充分享受財(cái)務(wù)杠桿利益，又要規(guī)避由于債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中所占比重過大而給醫(yī)院帶來相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上，醫(yī)院實(shí)施負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略時(shí)應(yīng)合理制定出一個(gè)警戒線。另外，醫(yī)院還可以開拓其它融資渠道應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院負(fù)債融資主要來源于財(cái)政部門借款、金融機(jī)構(gòu)貸款和單位自籌款等。但如果急需引入關(guān)鍵技術(shù)和項(xiàng)目，通過租賃融資和尋求政府貼息貸款、采取信用融資等策略也是較好的辦法。醫(yī)院管理者應(yīng)該提高科學(xué)決策水平，進(jìn)行項(xiàng)目投資論證。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從

中選擇出最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。此外還要建設(shè)學(xué)習(xí)型組織，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化也是應(yīng)對(duì)醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)行之有效的舉措。

根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)狀況，采用綜合評(píng)分的方式，建立一套規(guī)范、全面的全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，通過收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院獲利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴(kuò)大或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)發(fā)出信號(hào)使其充分發(fā)揮“警報(bào)器”的作用；并通過對(duì)醫(yī)院每一重要決策活動(dòng)將帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測(cè)定，評(píng)價(jià)醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策提供重要參考和合理建議。

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在日趨激烈的醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，正確認(rèn)識(shí)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利弊，合理選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式，規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。在政府對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)投入資金逐步減少的情況下，為了確保衛(wèi)生資源有效利用，確保人民群眾能夠得到優(yōu)質(zhì)，高效，低耗的醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)院應(yīng)建立新型的經(jīng)營(yíng)模式，采取多方融資負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略擴(kuò)大醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模，是醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)展的必要手段。醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)過程中，采用全方位的監(jiān)控和防范措施，可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。