第一篇：淺論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的實踐創(chuàng)新

淺論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的實踐創(chuàng)新

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摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)文化制度的逐步建立，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重要手段，對提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和促進企業(yè)長期發(fā)展至關(guān)重要。本文就全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，并對如何進一步創(chuàng)新實踐提出了建議。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)，全面預(yù)算管理，實踐，創(chuàng)新

全面預(yù)算管理對完善現(xiàn)代企業(yè)制度以及確保企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)具有積極的推進作用，是現(xiàn)代企業(yè)管理中一種行之有效的管理手段，對增強企業(yè)核心競爭力有著十分重要的意義。但由于全面預(yù)算管理在我國企業(yè)管理中的應(yīng)用時間較短，再加之實踐中常常出現(xiàn)一些瑕疵問題，所以對其進行科學(xué)合理的創(chuàng)新實踐就顯得尤為重要，本文對此進行分析和探討。

一、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行合理分配、控制和考核，并使供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等環(huán)節(jié)得以統(tǒng)籌安排，從而達到企業(yè)既定目標的全方位管理過程。通過此活動能有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，完成既定的經(jīng)營目標。

企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.預(yù)算目標缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境制定的長期發(fā)展目標，在一個較長的時期內(nèi)對企業(yè)經(jīng)營進行指導(dǎo)。目前，部分企業(yè)并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，預(yù)算目標制定沒有緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制，而是以上級行政命令或短期利潤目標為根本目的，缺乏對企業(yè)長期戰(zhàn)略的考慮，形成了只重視短期收益而忽視長期效益的弊端，使短期的預(yù)算指標與未來長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值。

2.全面預(yù)算缺乏協(xié)同效應(yīng)

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)價值鏈的各個環(huán)節(jié)，其核心職能在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享。目前，部分企業(yè)全面預(yù)算不夠全面，沒有做到計劃、生產(chǎn)、銷售、投資等各有關(guān)部門的橫向協(xié)同，未嚴格按照“以生產(chǎn)任務(wù)確定工作量，以工作量確定價值量，以確定的價值量優(yōu)化工作量，以優(yōu)化后的工作量確保生產(chǎn)任務(wù)完成”的預(yù)算思路。特別是部分企業(yè)沒有統(tǒng)一的信息平臺，全面預(yù)算信息傳遞與共享效率較低，部門之間、上下級之間信息相互割裂，同時缺少必要的溝通機制，導(dǎo)致全員參與性差。更多期刊發(fā)表詳情請聯(lián)系QQ：1286503325聯(lián)系電話：***

3.預(yù)算考核執(zhí)行缺乏剛性

把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，嚴考核，硬兌現(xiàn)，才能使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。但在實際執(zhí)行過程中，部分企業(yè)缺乏有效的考核與激勵措施，年終考核時往往剔除生

產(chǎn)經(jīng)營的特殊性等客觀原因?qū)?jīng)營績效的不利影響，其結(jié)果就是各責任單位較好完成了經(jīng)濟責任制，營造了“你好我好大家好”的和諧局面，使考核流于形式，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性，失去控制力。

企業(yè)全面預(yù)算管理的實踐創(chuàng)新

綜合目前企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，應(yīng)認識到加強其創(chuàng)新實踐的必要性，因而使其在企業(yè)運營過程中充分發(fā)揮科學(xué)化、規(guī)范化和標準化作用就顯得尤為重要。在筆者總結(jié)多年財務(wù)管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對全面預(yù)算在企業(yè)實踐中提出的創(chuàng)新方法如下：

1.凸顯價值增值的預(yù)算管理

價值管理不是簡單替代傳統(tǒng)的財務(wù)管理，而是對財務(wù)管理內(nèi)涵的拓展和升華，其通過對各種價值驅(qū)動因素的整合和梳理來實現(xiàn)價值增長的一種綜合管理模式。價值管理的過程涉及目標規(guī)劃、預(yù)算編制、管理報告以及薪酬制定四個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，隨著價值最大化的上升，價值管理作為一種創(chuàng)造價值與實現(xiàn)價值增長的管理方法，為企業(yè)整體的經(jīng)營思想和財務(wù)管理理念提供了依據(jù)，逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的最佳模式?；谫Y金價值的增值，在安排資金預(yù)算時按“壓存量、控規(guī)模、理結(jié)算、抓清收、調(diào)結(jié)構(gòu)、提效率”的管理思路，嚴格控制“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“付息債務(wù)”等資金占用指標，提高資金運用效率，防范經(jīng)營風險。

2.體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算管理

企業(yè)戰(zhàn)略目標在企業(yè)運營管理中居于核心地位，而預(yù)算目標制定作為實施全面預(yù)算的關(guān)鍵部分，應(yīng)該圍繞著企業(yè)制定的長期戰(zhàn)略目標展開，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標來制定財務(wù)預(yù)算目標。根據(jù)企業(yè)“十二五”規(guī)劃綱要，考慮“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略、“去枝強干”及“內(nèi)涵式”的發(fā)展思路，在預(yù)算安排上需合理配置資源。投資方面：加大海外投資并購、增加勘探開發(fā)投資，減少或清理整頓非主業(yè)投資；資金方面：加大海外籌融資力度，增加主業(yè)貸款授信額度，減少輔業(yè)資金凈流出，提高資金管理集中度；效益方面：增加海外投資回報率、主業(yè)的內(nèi)含報酬率，降低輔業(yè)盈利或削減經(jīng)費支出；成本方面：通過“建標、對標、追標、創(chuàng)標”成本標桿法管理，開展全員成本目標管理，引導(dǎo)企業(yè)注重“內(nèi)涵式”的增長，提高成本核心競爭力；績效方面：設(shè)置海外薪酬長期激勵，加大主業(yè)獎懲力度，維持輔業(yè)薪酬水平。

3.引進經(jīng)濟增加值的預(yù)算理念

經(jīng)濟增加值（EVA）是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要綜合指標，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、市場銷售、內(nèi)部管理等各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動均可以影響EVA的業(yè)績表現(xiàn)。EVA的計算方法為稅后經(jīng)營利潤減去債務(wù)和股本成本，影響EVA的關(guān)鍵驅(qū)動因素即利潤和資本占用。在預(yù)算編制過程中需不斷提高經(jīng)營利潤、降低資本占用和有效利用資本來提升EVA。具體來講，在增加利潤方面主要有擴大收入、控制各項成本費用、增加投資收益、合理避稅等。在降低資本占用方面主要有通過縮短收款期、加快存貨周轉(zhuǎn)、合理控制貨幣資金存量等措施降低資金占用，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；盤活固定資產(chǎn)存量，有效利用固定資產(chǎn)；合理控制投資規(guī)模，提高投資回報率；嚴格控制付息債務(wù)規(guī)模等。

4.強化信息系統(tǒng)的集成運用

企業(yè)實施全面預(yù)算管理必須有功能強大的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接、信息傳輸、實時查詢和過程控制，保證預(yù)算的編報、審批、執(zhí)行、控制都能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)。通過信息技術(shù)將一些無須人工干預(yù)的管理標準、參數(shù)等嵌入到業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)中，形成系統(tǒng)剛性約束；同時針對標準化業(yè)務(wù)處理，開發(fā)監(jiān)測、稽核、對賬等IT系統(tǒng)，增強對重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點時段的實時監(jiān)控能力，將生產(chǎn)作業(yè)信息及時轉(zhuǎn)化為預(yù)算信息，實現(xiàn)從“人控”轉(zhuǎn)為“機控”的轉(zhuǎn)變，達到即時查詢、模擬分析和實時控制的目的。實施ERP可以將計劃管理、投資管理、資產(chǎn)運營、物資供應(yīng)、財務(wù)核算、全面預(yù)算等相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動納入系統(tǒng)管

理，運用ERP在線管控、及時精確報告提升全面預(yù)算的過程管控力度，促進規(guī)范管理和精細化管理。

5.創(chuàng)新預(yù)算管理的考核評價機制

影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的不僅有財務(wù)因素，還有非財務(wù)因素。因此在設(shè)置評價指標時，首先應(yīng)該考慮體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的指標，如資源占用量、資源替代率、市場占有率；其次應(yīng)包括財務(wù)指標、技術(shù)經(jīng)濟指標。另外，評價指標應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、管理難易等條件的不同而不同。評價方法不但要應(yīng)用定量評價，而且要應(yīng)用定性評價；不僅要應(yīng)用綜合評價，而且要應(yīng)用動態(tài)評價、全生命周期評價。激勵機制應(yīng)將短期效益與長期業(yè)績統(tǒng)籌考慮；設(shè)置長期薪酬激勵計劃，充分調(diào)動員工的創(chuàng)造性和主動性；同時對于沒有實現(xiàn)預(yù)算目標而需要承擔責任的相關(guān)部門和個人采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在面對復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境時，創(chuàng)新實踐全面預(yù)算管理有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落地實施，有助于提升企業(yè)的整體運營效率和經(jīng)濟效益，更有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

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[3]蘇黎萍，加強全面預(yù)算管理[J]冶金財會，2005年08期

第二篇：全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價值探索

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價值探索

作為現(xiàn)代企業(yè)管理中一種比軟先進的管理侯式，全面預(yù)算管理能夠通過對企業(yè)內(nèi)部各種資源的整合及優(yōu)化配置便進企業(yè)纴營的持續(xù)改善，提并企業(yè)經(jīng)濟效沒。本問結(jié)合全面預(yù)算管理的仳念、特征和方法，對全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價館進疔丁分忻和討論。

全面預(yù)算管理是一種非常有效的管理工具，早在上世紀初就己經(jīng)出現(xiàn)于企業(yè)管理實踐中，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)鋸顯示，在發(fā)達國家，大中型企業(yè)開展全面預(yù)算管理的比例己經(jīng)超過了90％。上世紀八十年代，伴隨著改革開放的步伐，全面預(yù)算管理開始進入我國，受到了許多企業(yè)的重視，但是在實踐環(huán)節(jié)存在一些問題，需要企業(yè)明確全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和價值，推動全面預(yù)算管理的有效落實。

一、全面預(yù)算管理的概念及特征分析

全面預(yù)算管理，主要是通過預(yù)測，針對企業(yè)各部門各單位的所有財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核與控制，從而更好的對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行組織和協(xié)調(diào)，確保經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。全面預(yù)算管理可以對企業(yè)在未來某個特定時期的經(jīng)營發(fā)展恬況進行反映，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目標，從銷鉺預(yù)測吞手，針對企業(yè)的生產(chǎn)、成本和先進收支等進行合理預(yù)測，編制相應(yīng)的預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表等，對企業(yè)在未來一段時期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成糶進行準確預(yù)計。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，有若非常顯著的特征，主要包括主動性、綜合性、效益性、市場適應(yīng)性等

二、全面預(yù)算管理的方法分析

對于企業(yè)而言，想要落實全面預(yù)算管理，需要采取相應(yīng)的方法和措施。具體來講，企業(yè)全面預(yù)算管理的實現(xiàn)方法包括：

一是及時更新觀念，企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立全面預(yù)算管理觀念，對預(yù)算的地位進行確立，通過各部門的相互協(xié)調(diào)配合來確保全面預(yù)算管理的有效實施；

二是構(gòu)迮預(yù)算組織，強調(diào)以總體預(yù)算目標為導(dǎo)向，以現(xiàn)金收支管理為紐帶，逐步加強成本控制，落實相關(guān)責任制度和激勵機制，確保預(yù)算的各種作用和功能可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中得到充分發(fā)揮。對于兩級預(yù)算管理機構(gòu)，應(yīng)該做好職貴的劃分和預(yù)算目標的分解，對資金預(yù)算的編制、審批、執(zhí)仃、檢査以及考核等進行明確規(guī)定，從制度者而上確保預(yù)算工作的順利開展。洌如，企業(yè)可以成立相應(yīng)的預(yù)算委員會，負責對企業(yè)經(jīng)營管理中的一些繭大寧項進行解決，如經(jīng)營計劃審核、經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算審核等：

三是應(yīng)該勝全預(yù)算管理機構(gòu)，形成完善的預(yù)算管理體系，做好全面預(yù)算編織和管理工作，避免將相應(yīng)工作直接交給財務(wù)部門執(zhí)行；

四是應(yīng)該對內(nèi)控制度進行完善，確保內(nèi)部控制能夠貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全局，只耍存在經(jīng)濟活動，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制；四是對預(yù)算編制進行改進，引入彈性預(yù)算、芩苺預(yù)算、滾動預(yù)算等；

五是強化預(yù)算控制，從預(yù)算的編制、評估和執(zhí)行炻度保證預(yù)算效染首先是預(yù)算編制，必須堅持自上而下、上下結(jié)合的苺本原則，從企業(yè)的特點出發(fā)，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入指標、成本支出指標等，保證指標的合理性和有效性，使得預(yù)算指標能夠與生產(chǎn)實際相互契合，其次是預(yù)算評估，主要是針對預(yù)算體系而言，通過對預(yù)算體系的優(yōu)化來提升全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的重益管理。結(jié)合預(yù)算表考核體系，可以對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，考査預(yù)算組織執(zhí)行效率，也可以從全局炻度對全面預(yù)算進行優(yōu)化，推動業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)流程、商業(yè)模式等的改進，使得全而預(yù)

預(yù)管理能夠真正成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略工具；然后是預(yù)算執(zhí)行，必須保證預(yù)算的強制執(zhí)行，扭轉(zhuǎn)以往重編制、輕執(zhí)行的問題，結(jié)合企業(yè)管理，做好成本分解和目標落實，配合單位負責人授權(quán)審批制度，盡可能將預(yù)算項目實際發(fā)生制與目標值的偏差控制在5%以內(nèi)，若存在突發(fā)狀況，則需要向預(yù)算委員會提交書而申話，審議通過后對預(yù)算編制進行調(diào)整。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價伉(一）及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行問題并進行處理

對于企業(yè)而言，預(yù)算管理可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制的尺度，依照預(yù)算管理系統(tǒng)，企業(yè)管理人員可以了解企業(yè)總體及各部門的經(jīng)營狀況，明確預(yù)算指標的落實情況，然后依照預(yù)算計劃實現(xiàn)對于企業(yè)資源的合理分配，實現(xiàn)收支平衡。而通過月度或季度預(yù)算分析，管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行環(huán)節(jié)存在的問題，了解預(yù)算差異和形成原因，采取切實有效的措施和方法對問題進行處理,為企業(yè)的穩(wěn)勝發(fā)展奠定好基礎(chǔ)。在開展預(yù)算管理活動時,應(yīng)該完善預(yù)算管理程序，借助相應(yīng)的程序來強化對于企業(yè)經(jīng)營過程的監(jiān)每和控制，有效防控企業(yè)風險。

(二）實現(xiàn)企業(yè)資源憂化配罝

通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠?qū)τ缮淼馁Y源狀況有一個充分的了解和認知，判斷其是否是以支持計劃目標及預(yù)算目標的實現(xiàn)，如染不是以支持，則應(yīng)該及時進行資源的采購。另外，受各種因素的影響，資源本身始終都是有限的，而企業(yè)想要獲得長遠穩(wěn)定發(fā)展，對于資源的需求則是無限的，在這種恬況下，需要結(jié)合全面預(yù)算管理，實現(xiàn)對有限資源的優(yōu)化配置，確保資源能夠向若最能給企業(yè)帶來利潤和價值的項目和環(huán)節(jié)傾斜。因此，在開展預(yù)算管理工作時，需要做好業(yè)務(wù)價值鏈的分析，逐步開展資源分配工作。

（三）明確并具體化企業(yè)計劃目標

結(jié)合外部環(huán)境分析和自身資源能力分析，企業(yè)可以確定重身的計劃目標，而計劃目標的執(zhí)行需要全面預(yù)算管理工具的支持。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)管理層和相關(guān)部門會更加認真地去考慮實現(xiàn)目標的有效方法，提前做好市場變化的應(yīng)對工作。在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，通過對市場的深入研宂，企業(yè)可以對一些可操作性差的目標進行調(diào)整，確保計劃目標更加務(wù)實，更加合理。

(四）促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化

全面預(yù)算管理可以通過預(yù)算目標制定、預(yù)算目標分解、預(yù)算編制、預(yù)算分析以及資源配置等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的有效溝通，在加強交流的過程中，對思杻認識進行統(tǒng)一，從而促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。必須認識到，全面預(yù)算管理是針對企業(yè)管理系統(tǒng)的一種制度化安排，通過全面預(yù)算管理的實施，可以對決策 3

者、經(jīng)營者以及各部門的職貴、權(quán)利和義務(wù)進行明確，做好各自權(quán)限空間的定位和責任區(qū)域的劃分，有效減少溝通不暢導(dǎo)致的各種問題。

四、結(jié)朿語

總而言之，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨越發(fā)巨大的競爭壓力，想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須做好企業(yè)管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的價值和作用從企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展銪度分析，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配罝,對企業(yè)計劃目標進行明確，也可以推動企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化，企業(yè)應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理，確保其價值的有效發(fā)揮，推動自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

本文來自《財會學(xué)習》2018年第6期，作者彭瑩

第三篇：全面預(yù)算管理在煙草企業(yè)管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理在煙草企業(yè)管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理是對企業(yè)綜合、全面的管理。我們應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營機制和戰(zhàn)略目標的角度理解它的內(nèi)涵，企業(yè)預(yù)算管理制度的健全是法人治理結(jié)構(gòu)完善的體現(xiàn)。對煙草企業(yè)而言，建立在責權(quán)利基礎(chǔ)上的內(nèi)部各責任單位的預(yù)算管理體系，通過其完備的監(jiān)督、激勵分配機制，能夠有效解決企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，進一步提高企業(yè)管理水平，增強核心競爭力。

全面預(yù)算管理對煙草企業(yè)管理的重要意義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，以反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。煙草企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，要把企業(yè)經(jīng)濟運行狀況看成一個整體，以目標利潤為主線，通過“分散權(quán)責，集中監(jiān)督”實現(xiàn)有效配置資源，提高生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)目標。

全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進企業(yè)各級管理人員進行自我約束、培養(yǎng)自我發(fā)展能力的有效途徑。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指 標，使生產(chǎn)經(jīng)營目標進一步細化，并落實到各個部門，使干部職工有一個共同努力的方向。

實施全面預(yù)算管理，可以進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，提升管理者把握未來的能力，實現(xiàn)預(yù)算管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理重點從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算摒棄了預(yù)算的隨意性，在資金的籌措和使用上，改過去“用了算”為“算了用”，極大地提高了資金使用的計劃性，為實現(xiàn)煙草企業(yè)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)營的事前、事中控制奠定了基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理的作用

實施全面預(yù)算管理，能促進煙草企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力和管理水平。

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，煙草企業(yè)的價值不僅體現(xiàn)為當前實現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。實施預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，達到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。煙草企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，著眼發(fā)展全局，將企業(yè)過去浪費或低效率的部分剔除，以減少決策的盲目性，降低決策風險，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，努力使決策科學(xué)化，更進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。

實施全面預(yù)算管理，能促進煙草企業(yè)各部門間的合作與交流，減少矛盾與沖突。

實施全面預(yù)算的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進的過程。實施全面預(yù)算管理要求各個運行環(huán)節(jié)要相互配合，明確責任和目標，以便于各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，便于本部門了解自身在整體中所處的位置，不斷改進，從而保證煙草企業(yè)總體目標的最終實現(xiàn)。

實施全面預(yù)算管理，能促使煙草企業(yè)按計劃開展工作，減小經(jīng)營風險與財務(wù)風險。

預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，計劃制定的科學(xué)與有效是目標利潤實現(xiàn)的根本保障。預(yù)算能促使煙草企業(yè)制定科學(xué)合理的計劃，避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。事實上，制定和執(zhí)行全面預(yù)算的過程，就是煙草企業(yè)不斷用量化的工具使自身經(jīng)營、自己擁有的經(jīng)濟資源與企業(yè)發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。

實施全面預(yù)算管理，能使企業(yè)管理中的控制職能得到進一步強化，是煙草企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的客觀需要。

實施預(yù)算管理能使所有預(yù)算主體知道自己的目標是什么，應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成情況，如何與利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵的作用。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了實現(xiàn)控制。實施以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，應(yīng)將控制貫穿于管理的全過程。目標利潤的預(yù)測、確定與預(yù)算的編制是管理者對企業(yè)資源進行的事前控制，預(yù)算的執(zhí)行是管理者進行的事中控制，預(yù)算的差異分析、考評是事后控制。預(yù)算一經(jīng)確定，各部門都應(yīng)對實際執(zhí)行情況進行計量，并將計量結(jié)果與預(yù)算進行對比，及時發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生的差異，以便采取必要措施，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，能使企業(yè)的控制工作得到進一步強化，因此，認真制定并嚴格執(zhí)行預(yù)算是煙草企業(yè)實現(xiàn)目標利潤的根本保證。

實施全面預(yù)算管理，建立有效的預(yù)算、預(yù)警系統(tǒng)，將非正常業(yè)務(wù)活動遏制在萌芽狀態(tài)，以有效減少煙草企業(yè)不必要的損失。

企業(yè)要通過對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理指導(dǎo)經(jīng)營活動的作用。這就要求將預(yù)算管理和會計核算系統(tǒng)密切配合，通過預(yù)算、預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效激勵經(jīng)營活動按計劃順利進行。

實施全面預(yù)算管理，能正確評價各部門的工作績效。

目標利潤及由此分解的各個分預(yù)算目標是考核各級各部門工作業(yè)績的主要依據(jù)及準繩。通過將實際情況與預(yù)算進行比較，對各部門工作業(yè)績進行考核，以此為依據(jù)進行獎懲和人事任免，充分調(diào)動員工的工作積極性。因此，預(yù)算管理為業(yè)績評價提供了評定標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核，也便于對員工進行激勵與控制。全面預(yù)算管理能對企 業(yè)各部門及員工的日?；顒舆M行規(guī)范，使經(jīng)營活動有目標可循、有制度可依，消除了指令和活動隨意性的現(xiàn)象。

煙草企業(yè)在全面實施預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題

避免將企業(yè)目標從屬于、服從于預(yù)算目標。在企業(yè)運行過程中，常常會出現(xiàn)對全面預(yù)算目的認識不清，為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象。究其原因，一是沒有恰當掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標沒有很好地體現(xiàn)為企業(yè)目標要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預(yù)算目標和企業(yè)目標發(fā)生偏離。為了防止在預(yù)算控制中出現(xiàn)目標置換，一方面應(yīng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。職能部門用以前的日常支出作為預(yù)算編制標準，就有可能偏離正常的日常支出。因此，必須采取有效措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報表內(nèi)容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確度和科學(xué)性。

認為預(yù)算編制主要是財務(wù)部門的工作，甚至把預(yù)算理解為財務(wù)部門控制資金支出的措施。盡管各項預(yù)算最終轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各項業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些不是財務(wù)部門所能完全了解和確定的。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是為各部門提供預(yù)算編制方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析，而非代替具 體的部門去編制預(yù)算。

預(yù)算制定出來以后，預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當對預(yù)算過程進行監(jiān)督，促進預(yù)算的實施，必要時可根據(jù)實際情況進行檢查、修訂和調(diào)整。盡管在制定預(yù)算時，已盡可能地預(yù)見未來發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算不可能面面俱到，因此，要對預(yù)算進行定期檢查，如果情況已經(jīng)發(fā)生重大變化，就應(yīng)當調(diào)整預(yù)算或重新編制預(yù)算，以達到預(yù)期目標?！?/p>

第四篇：全面預(yù)算管理的創(chuàng)新與實踐

全面預(yù)算管理的創(chuàng)新與實踐

該文從大唐魯北公司全面預(yù)算創(chuàng)新模式形成的背景入手，結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，闡述了大唐魯北公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模式，并對全面預(yù)算創(chuàng)新管理的輔助手段及創(chuàng)新成果進行了說明。

一、全面預(yù)算管理創(chuàng)新模式形成的背景

大唐魯北發(fā)電公司2009年成立以來，在公司內(nèi)部實行了全面預(yù)算管理，在成立初期的幾年里，在費用管控、資本性支出管理等方面起到了一定的效果，但同時也存在一定的問題。在近年來的管理實踐中，我公司嘗試了全面預(yù)算的創(chuàng)新管理制度，以全面預(yù)算保障目標的落實，通過合理分配資源，加強公司整體的計劃、協(xié)調(diào)、溝通，收到了一定成效。

二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及目標

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講，全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，層層分解，下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式。

全面預(yù)算管理的目標主要有三個：

控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標。預(yù)算管理通過事前編制、事中控制、事后分析考核，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制；

降低成本。通過預(yù)算管理引入成本控制環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營成本；實現(xiàn)資金集中管理。

三、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新成果

我公司預(yù)算管理的運行過程實際上就是不斷思考和改進管理的過程，特別是通過近兩年的管理創(chuàng)新，預(yù)算的作用得到了較好的體現(xiàn)。我公司在全面預(yù)算管理方面的主要創(chuàng)新有：

成立預(yù)算管理委員會，專門負責預(yù)算管理工作。公司為了做好全面預(yù)算管理工作，專門成立了預(yù)算管理委員會，主導(dǎo)全公司的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會由公司總經(jīng)理任主任，公司經(jīng)營副總經(jīng)理任副主任，成員為公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及各部門負責人。全面預(yù)算管理委員會的職責為負責全面預(yù)算的批準及修改，預(yù)算項目責任部門是相關(guān)預(yù)算項目的日常管理部門，負責合理安排預(yù)算支出，保證各項工作的正常需要，負責相關(guān)預(yù)算項目執(zhí)行情況分析，向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算項目預(yù)算建議等。

預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，由財務(wù)部負責人任主任，成員為財務(wù)部全體人員，財務(wù)部是預(yù)算歸口管理部門，主要負責匯總編制全面預(yù)算草案的編制和上報審批，負責預(yù)算項目的審核報銷和列支渠道劃分，負責預(yù)算項目的分解和下達、控制、監(jiān)督、執(zhí)行情況分析和考核。

公司全面預(yù)算管理委員會成立以來，通過主導(dǎo)預(yù)算的編制、審核及決算，有力地控制了公司成本費用開支，協(xié)助公司順利實現(xiàn)了利潤戰(zhàn)略目標。

強調(diào)全員參與，尤其是費用責任部門要真正參與到預(yù)算管理活動中。預(yù)算工作在大唐魯北公司由預(yù)算管理委員會主導(dǎo)，委員會成員包含了公司各部門負責人，預(yù)算管理不只是財務(wù)部的工作，而是強調(diào)全公司參與，尤其是各費用責任部門要實際參與到預(yù)算活動中?，F(xiàn)在，大唐魯北公司在預(yù)算目標的確定過程中，預(yù)算會細化到每一個費用責任部門并與績效考核掛鉤，費用責任部門、財務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)當年預(yù)計生產(chǎn)規(guī)模，參照上實際情況，經(jīng)過上下幾輪的討論交流，才會確定出當年相對合理的成本費用支出預(yù)算金額，費用責任部門也認同公司根據(jù)這些預(yù)算結(jié)果對部門業(yè)績所作的評價，體現(xiàn)出了預(yù)算從編制到考核的認真和嚴謹。

每個月度，費用責任部門和財務(wù)部都會在月度經(jīng)濟活動分析會上對預(yù)算執(zhí)行情況進行專題分析，交流預(yù)算目標的確定是否合理、發(fā)生偏差的原因、需要注意的事項等。各費用責任部門通過預(yù)算實踐工作，進一步梳理了費用核算的過程，對各項成本也有了更明確的概念，通過預(yù)算掌握了業(yè)務(wù)過程中所必不可少的成本管理知識。

編制一整套預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理工作更有章可循。很多公司在預(yù)算工作中遇到的最大困難，就是對預(yù)算編制方法和預(yù)算管理制度的理解不清晰。大唐魯北公司認真總結(jié)經(jīng)驗，這幾年摸索出了一套適用于自身實際情況的預(yù)算管理制度體系，并持續(xù)在全公司加大宣傳力度，使全公司每位員工尤其是部門管理者對預(yù)算的目的、方法、考核等內(nèi)容都能有清晰的理解，使公司預(yù)算管理事半功倍。具體來說，我公司的預(yù)算管理制度體系主要包括：

《預(yù)算管理辦法》。這個文件在總體上描述了預(yù)算管理制度的原則和方法，包括：預(yù)算目的、編制方法和時間要求、預(yù)算調(diào)整方法和程序等內(nèi)容。預(yù)算編制的時間要求明確了各部門預(yù)算提交的時間界限，是保證公司預(yù)算管理順利進行的重要制度保障；預(yù)算調(diào)整方法是為保證公司生產(chǎn)順利進行而設(shè)置的一項彈性制度，費用責任部門可以根據(jù)實際情況申請調(diào)整預(yù)算，但是申請原因必須是當時編制預(yù)算時未能預(yù)見到的合理原因，而且預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴格的審批程序，否則就要影響部門考核結(jié)果。因此，我公司的預(yù)算管理制度既有剛性，又有一定的彈性，不因預(yù)算的剛性影響到我公司生產(chǎn)任務(wù)的順利進行。

《合同統(tǒng)計管理辦法》。制定此辦法的目的是對各項費用從源頭進行管控，并且通過簽訂合同金額與財務(wù)結(jié)算金額的比較，可以發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，以便更好地做好財務(wù)結(jié)算工作。此辦法從合同蓋章源頭開始，規(guī)定了合同統(tǒng)計的詳細流程，財務(wù)部作為此項工作的牽頭部門，組織相關(guān)部門按月做好合同統(tǒng)計工作，并于每月將合同統(tǒng)計的各預(yù)算項目發(fā)生情況與實際結(jié)算情況進行對比分析，并在月度經(jīng)濟活動分析會上進行匯報。

《全面預(yù)算獎懲管理辦法》。此文件對預(yù)算獎懲項目的事項、金額作出了詳細規(guī)定。次年1月份，財務(wù)部再根據(jù)預(yù)算責任部門復(fù)核、確認后的各預(yù)算項目發(fā)生額，以《全面預(yù)算獎懲管理辦法》為依據(jù)，向預(yù)算管理委員會提交獎懲草案，由公司預(yù)算管理委員會議定具體獎懲金額。

此外，預(yù)算管理制度體系中還有《預(yù)算調(diào)整申請表》等文件，從各個角度充實預(yù)算管理工作，貫穿預(yù)算工作的全過程。

通過輔助手段保證全面預(yù)算管理的有效運行。通過向責任部門發(fā)放《預(yù)算控制折》來協(xié)助責任部門進行費用管控?！额A(yù)算控制折》是全面預(yù)算日常管理的主要手段，預(yù)算控制折由財務(wù)部下達，下達預(yù)算控制折的項目由財務(wù)部指定。預(yù)算控制折是各部門辦理特定項目報銷、結(jié)算等相關(guān)事宜的憑據(jù)。其管理工作流程為：

通過財務(wù)一體化系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊，從源頭對費用進行控制。我公司2013年引入了財務(wù)一體化系統(tǒng)，此系統(tǒng)將財務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、生產(chǎn)運行管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)結(jié)合起來，年初由財務(wù)部在財務(wù)系統(tǒng)進行預(yù)算下達，各部門通過物資系統(tǒng)進行物資計劃的提報。

四、全面預(yù)算創(chuàng)新管理的實施效果

通過兩個的實行，全面預(yù)算創(chuàng)新管理模式的優(yōu)越性已經(jīng)得到了充分的認可，在資源配置、實現(xiàn)企業(yè)利潤目標等方面起到了非常重要的作用，保障了公司各項業(yè)務(wù)工作的有序進行，目前，公司全面預(yù)算創(chuàng)新管理的長效機制已經(jīng)形成，公司的費用管控進入了一個新的階段。

全面預(yù)算創(chuàng)新管理有效地控制了資金的無序支出，保障了公司的現(xiàn)金流安全。同時，通過在全公司開展全面預(yù)算管理，增強了公司員工的成本控制意識，極大程度上避免了資源大量浪費，也提高了各部門主管的成本管理水平，增強了各部門之間流程運行的效率和效益。

大唐魯北公司將進一步加強預(yù)算管理創(chuàng)新，使全面預(yù)算管理體系更加切合企業(yè)實際發(fā)展的需要，實現(xiàn)預(yù)算的管理價值，更好地發(fā)揮預(yù)算的效用。

（作者單位：大唐魯北發(fā)電有限責任公司）

第五篇：淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。它將企業(yè)的理念、發(fā)展目標、戰(zhàn)略與企業(yè)的具體運作連結(jié)在一起，利用一定的預(yù)算方法對整個企業(yè)各部門的各種財務(wù)資源進行分配,控制和考核,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標,并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核,將考核結(jié)果納入績效考核。企業(yè)實施全面預(yù)算管理,促進了企業(yè)目標的實現(xiàn),提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平,有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展,目前已被多家企業(yè)所采用,并且取得了良好的效果。

一、全面預(yù)算管理的概念及作用

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段。這一管理體系以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點，進而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面。

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行預(yù)算管理對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對進一步提高企業(yè)效率，提升管理水平，增強競爭力，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的一種管理工具，目前已經(jīng)被廣泛的運用到大中型企業(yè)管理之中，在實際工作之中也起著不可替代的作用。它使資源配置由以前的粗放型、低效率的利用提升為精細型、高效率的利用，有效的提高了企業(yè)的資源利用效率與經(jīng)濟效益水平。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的要求

（一）全面預(yù)算管理要求責、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實處

預(yù)算管理從經(jīng)營者、各部門乃至每個員工的責、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

（二）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實現(xiàn)預(yù)算目標落實管理制度

預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟活動。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實績考核預(yù)算結(jié)果

決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟責任制有效地結(jié)合起來。同時，預(yù)算委員會要及時地從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的對策，必要時可調(diào)整個別期間的預(yù)算方案。

綜上所述，建立適合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的全面預(yù)算管理體系，不僅是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需要。

三、全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是以預(yù)算目標為依據(jù)，對預(yù)算總目標的分解、具體量化，并下達給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動各級預(yù)算責任人積極性、創(chuàng)造性，強化責任意識，并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標，是預(yù)算的具體實施，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。

（三）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮埽ǜ黜楊A(yù)算目標、各經(jīng)濟資源、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁。

（四）預(yù)算考評

通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間的預(yù)算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

四、全面預(yù)算實施中應(yīng)注意的問題

（一）靈活應(yīng)用全面預(yù)算

全面預(yù)算是公司業(yè)務(wù)計劃的財務(wù)量化反映,在激烈競爭環(huán)境下,業(yè)務(wù)計劃和資源調(diào)配的快速反應(yīng)至關(guān)重要,要保證預(yù)算權(quán)威性和指導(dǎo)性,應(yīng)該在以后的工作中引入滾動預(yù)算管理方式；要將原有固定預(yù)算結(jié)合年中調(diào)整的預(yù)算編制方式,改進為預(yù)算輔以每季度一次的滾動預(yù)算。采取積極措施，彌補預(yù)算周期長,調(diào)整頻率低,預(yù)算靈活性差的缺點,及時反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況,增強預(yù)算對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化的反應(yīng)能力。

（二）加強全面預(yù)算管理

實現(xiàn)對滾動預(yù)算的全面考核,提高全面預(yù)算管理約束,指導(dǎo)與激勵作用，使全面預(yù)算管理切實起到企業(yè)管理提升的牽引作用,真正成為“沉默的企業(yè)憲法”。逐步完善預(yù)算編制,以提高公司業(yè)績目標保障能力,促進全面預(yù)算管理的持續(xù)改進為原則。綜合考慮預(yù)算編制難度,預(yù)算控制的積極導(dǎo)向和預(yù)算管理水平差異等因素,既可以幫助預(yù)算責任單位積極調(diào)整業(yè)務(wù)計劃,跟進財務(wù)預(yù)算；又可以幫助預(yù)算責任單位依據(jù)預(yù)算準確程度評價企業(yè)的財務(wù)管理水平。

五、企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)著重處理的問題 隨著經(jīng)濟體制改革的深入，我國許多企業(yè)，尤其是許多人大中型國有企業(yè)已經(jīng)實施了企業(yè)預(yù)算管理。從已經(jīng)實施預(yù)算管理的企業(yè)來看，預(yù)算管理的實施取得了一定的成效。但是，也還存在著一些問題，諸如缺乏全員參與意識，沒有有效的激勵配套措施，缺乏規(guī)范操作等，導(dǎo)致一些企業(yè)預(yù)算管理的效果不太理想。歸納如下：

（一）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的問題

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)面對復(fù)雜而又激烈變化的經(jīng)營環(huán)境，為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的總體性謀劃，對企業(yè)經(jīng)營范圍進行了科學(xué)的界定。預(yù)算作為企業(yè)的主要計劃也必須與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。企業(yè)預(yù)算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預(yù)算的目標，也直接影響到企業(yè)預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算管理委員會事先均要仔細研究企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與目標的一致性，對企業(yè)制定的全面預(yù)算進行實質(zhì)性分析，避免造成全面預(yù)算管理與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的沖突。

（二）樹立全員參與意識

全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。實際上，預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。所以，我們應(yīng)當動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實施預(yù)算管理獻技獻策。同時，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且得到了他們的重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進才有可靠的基礎(chǔ)。

此外，在某種程度上，成功地動員員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱可能帶來的負面影響，從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用

人的需要的多樣性導(dǎo)致人的行為的多樣性，因為未滿足的需要會導(dǎo)致動機，4 而動機又會引發(fā)人的行為。但是，有些行為是我們所希望的，也有一些行為是我們所不希望的，因此，我們需要對企業(yè)全體員工實施激勵措施，對我們所希望的行為予以鼓勵，對我們所不希望的行為予以約束和限制。

企業(yè)全面預(yù)算管理是目前國際上最廣泛使用的企業(yè)管理方法，是企業(yè)保持快速、持續(xù)、健康、發(fā)展的需要，是以現(xiàn)代企業(yè)制度為標準加強科學(xué)管理的需要，也是企業(yè)從出資人利益出發(fā)對經(jīng)營者的要求。它是一種控制手段，也是一種激勵手段，更是一種約束手段。它包含的內(nèi)容廣泛，投資、經(jīng)營、財務(wù)，即企業(yè)所涉及的全部方面，因而具有全面、全額的特征。越來越多的企業(yè)將預(yù)算管理作為開展集團化管理行之有效的突破口，其科學(xué)性、重要性也已逐步為我國大多數(shù)企業(yè)所認識，推行預(yù)算管理的企業(yè)也越來越多。