第一篇：增值稅專用發(fā)票誤作廢 處理需謹(jǐn)慎（范文模版）

增值稅專用發(fā)票誤作廢 處理需謹(jǐn)慎

問 題

我公司是上海市增值稅試點一般納稅人企業(yè)。在2012年1月6日為客戶提供咨詢服務(wù)的同時開具了一份增值稅專用發(fā)票。在本月13日由于財務(wù)人員操作失誤將此份發(fā)票在開票系統(tǒng)中點擊作廢，但對方已于18日通過了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)證。請問：此份發(fā)票是需要收回還是重新開具？接受方當(dāng)月能否申報抵扣？稅務(wù)機關(guān)是否將對我公司進(jìn)行處罰？

專家把脈

為配合在上海市開展的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號），規(guī)定自2012年1月1日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

納稅人在開具發(fā)票過程中，會因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開具的發(fā)票作廢。比如銷售退回、銷售折讓、開具有誤等等。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十七條的規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。有效的證明結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況包括《退貨協(xié)議或折讓協(xié)議》、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、資金往來憑證、貨物出入庫單據(jù)等。而對于增值稅專用發(fā)票，由于需要通過金稅系統(tǒng)交叉稽核比對，其作廢的處理又有特殊的規(guī)定。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）的規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下：

1、開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，即時作廢。

2、同時符合下列條件，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時直接作廢：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

3、不符合作廢條件的，銷售方應(yīng)憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)的方式開具紅字增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)以上規(guī)定，問題中由于接受方企業(yè)已將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，貴公司在不符合作廢條件，也沒有取得接受服務(wù)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情況下直接點擊作廢，就造成了在金稅交叉稽核系統(tǒng)中出現(xiàn)比對異常增值稅抵扣憑證信息記錄。國家稅務(wù)總局在次月發(fā)現(xiàn)后，將通知購貨方主管稅務(wù)機關(guān)對該份發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，查清信息異常的原因。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]119號）第一條關(guān)于造成稽核比對中發(fā)現(xiàn)異常的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證的類型問題的規(guī)定，錯報為作廢發(fā)票屬于技術(shù)性錯誤類型。

對此類問題，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2006]969號）明確對增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，由稅務(wù)管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于技術(shù)性錯誤造成的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明后。允許作為接受方的增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣。

因此，當(dāng)納稅人發(fā)生以上問題時，要及時將情況報告給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，在開票當(dāng)月以“未開票”形式填入《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》中，將此筆收入在當(dāng)月申報。同時通知受票方企業(yè)不要申報抵扣開票方已經(jīng)申報作廢的增值稅專用發(fā)票，待由稅務(wù)機關(guān)相關(guān)部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定核實，出具書面證明后，再申報抵扣。一旦稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)購貨方在未經(jīng)核實的情況下自行申報抵扣了稅款，將要求其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，涉及稅款的還將補繳稅款、加收滯納金。

對于開票方的這一行為，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）的規(guī)定，納稅人錯報為作廢發(fā)票的行為不屬于行政違法行為，稅務(wù)機關(guān)將不進(jìn)行處罰。

通過這一案例，也提示營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的試點一般納稅人，因增值稅專用發(fā)票具有進(jìn)項抵扣的特殊功能，對于增值稅專用發(fā)票的購買、領(lǐng)用、開具、保管及使用都有嚴(yán)格的規(guī)定，應(yīng)予以高度重視，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)規(guī)定。同時也要注意對相關(guān)抵扣憑證的管理，特別是在外購貨物和勞務(wù)時，要及時向銷售方索取符合規(guī)定的扣稅憑證，并按規(guī)定的要求和時限，做好抵扣憑證的保管、認(rèn)證、抵扣工作。在發(fā)生特殊業(yè)務(wù)需及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，不要自行處理，以免給自己及他人帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險和負(fù)擔(dān)。

第二篇：增值稅專用發(fā)票作廢證明

證 明

臺州市XXXXXXXXX：

臺州市XXXXXXXXXXXX為我公司的XXXXXXXXXXX提供建設(shè)材料，開具了增值稅專用發(fā)票，（發(fā)票號為：XXXXXXXXXX；金額為XXXXXX元；），因我單位發(fā)生的業(yè)務(wù)交納的是營業(yè)稅，無增值稅應(yīng)稅行為，不應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)取得的是增值稅普通發(fā)票，所以我公司要求對方換票重開。

特此說明

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

201X-X-X

第三篇：增值稅專用發(fā)票作廢流程

如果是當(dāng)月的話直接作廢就可以了，在開票系統(tǒng)里找到發(fā)票作廢、然后找到你想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢，然后把開出去的發(fā)票三聯(lián)全部收齊之后蓋上作廢章就可以了。記住要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗舊時備查。

隔月發(fā)票不能作廢只能發(fā)票沖紅

受理審核要求：

（一）收付款雙方都未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并在發(fā)票各聯(lián)上加蓋“作廢”字樣后，按正確的金額重新開具發(fā)票；

（二）收付款雙方都已入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機關(guān)開具的“沖紅發(fā)票證明”，到收款方辦理沖紅發(fā)票手續(xù)。收款方憑付款方“沖紅發(fā)票證明”，按沖紅發(fā)票金額開具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，再按正確的金額重新開具發(fā)票。同時，收款方應(yīng)將“沖紅發(fā)票證明”粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第一聯(lián)（存根聯(lián)）后，以備核查；

（三）付款方已入賬，收款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機關(guān)的開具“沖紅發(fā)票證明”，到收款方辦理沖紅發(fā)票手續(xù)。收款方憑付款方“沖紅發(fā)票證明”，按沖紅發(fā)票金額開具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，再按正確的金額重新開具發(fā)票。同時，收款方應(yīng)將沖紅發(fā)票第三聯(lián)（記賬聯(lián)）與“沖紅發(fā)票證明”一起粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第三聯(lián)（記賬聯(lián)）后，以備核查；

（四）（四）收款方已入賬，付款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并按沖紅發(fā)票金額開具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，按正確的金額重新開具發(fā)票。同時，收款方應(yīng)將沖紅發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）后，以備核查。

辦理流程：納稅服務(wù)中心受理——轉(zhuǎn)管理員實地勘察——報征收管理科審批——轉(zhuǎn)納稅服務(wù)中心——送達(dá)納稅人

時限：經(jīng)審查符合條件的，3日內(nèi)予以辦理完畢。首先確定你的發(fā)票是專用發(fā)票還是普通發(fā)票(一）增值稅專用發(fā)票沖紅 一 紅字申請

1、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（蓋公章和發(fā)票專用章）

1.1按要求填寫.防偽開票系統(tǒng) →發(fā)票管理→紅字發(fā)票申請單→填寫相關(guān)資料→ 導(dǎo)出《申請單》，導(dǎo)出的《申請單》拷入U盤，提供給稅局。

1.2開具紅字專用發(fā)票理由：（例：由于我司開給購買方的貨物名稱錯誤，購買方無法認(rèn)證

2、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件（原件查驗，復(fù)印件蓋公章）

3、抵扣聯(lián)復(fù)印件（原件查驗，復(fù)印件蓋公章）

4、開具發(fā)票的次月內(nèi)來辦理需銷方書面報告（蓋公章）開具發(fā)票的次月后來辦理需購貨方書面報告（蓋購方公章）

5、一般納稅人資格證復(fù)印件（蓋公章）

注意：開具紅字通知單在開票日起90天內(nèi)辦理，一份發(fā)票對應(yīng)填寫一份紅字申請單，附一套完整的資料，申請單上注明購貨方尚未認(rèn)證【因為一旦發(fā)票認(rèn)證抵扣了，就應(yīng)當(dāng)是購方向當(dāng)?shù)囟惥謾C關(guān)提出紅字發(fā)票申請】。

復(fù)印件并加蓋“此復(fù)印件由我司提供，與原件相符”章。

二、取到了紅字申請單通知書后，如果稅控系統(tǒng)→負(fù)數(shù)（如果稅局沒有提供電子版的，就選擇“直接開具”→輸入通知書單號→輸入發(fā)票代碼及發(fā)票號碼，看顯示出來的數(shù)據(jù)是否就是你所要做紅字的。確定的話，就放入新的發(fā)票，打印出來就可以了。

三、負(fù)數(shù)發(fā)票的記賬聯(lián)用于你們公司做帳的，其余兩聯(lián)與原來開局的兩聯(lián)發(fā)票，連同《紅字申請通知書》都要保存好，下次購買發(fā)票的時候，稅局驗舊的時候后一同檢查的。

（二）增值稅普通發(fā)票

不過如果跨月，自己可以自行沖紅，不用去稅局提交申請。直接在稅控機上操作就行了。

第四篇：增值稅專用發(fā)票作廢情況說明

增值稅專用發(fā)票作廢情況說明

山西省國稅局領(lǐng)導(dǎo)：

我公司因為因開具增值稅發(fā)票需要向廠家核銷費用，因增值稅發(fā)票寄予廠家時間逾期，超過時間未能核銷，5萬元增值稅發(fā)票作廢，望領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)統(tǒng)一，保證今后不再有此情況發(fā)生。

希望國稅局領(lǐng)導(dǎo)給予理解，今后絕對不會再有此類錯誤發(fā)生！

特此說明！

年 月 日

第五篇：增值稅專用發(fā)票作廢情況說明

增值稅專用發(fā)票作廢情況說明

XX國稅局領(lǐng)導(dǎo)：

我公司在最近作廢發(fā)票較多，其原因是因為財務(wù)人員在開據(jù)發(fā)票時是XX原因造成的，其工作態(tài)度的不認(rèn)真、疏忽給公司造成的麻煩和損失，公司根據(jù)公司相關(guān)制度已經(jīng)對其進(jìn)行了相關(guān)處罰和加強相關(guān)教育與學(xué)習(xí)，并且此財務(wù)人員已立下書面保證今后不再有此情況發(fā)生，希望國稅局領(lǐng)導(dǎo)給予理解，今后絕對不會再有此類錯誤發(fā)生！

特此說明！

年 月 日