第一篇：《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的作廢處理 知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的作廢處理

此信息來(lái)自于財(cái)考網(wǎng)

《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的作廢處理

知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的作廢處理

提示：此文章屬于財(cái)考網(wǎng)原創(chuàng) 請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載

進(jìn)入2010年注稅考試報(bào)名專題

進(jìn)入2010年注稅考試預(yù)習(xí)專題

專用發(fā)票的作廢處理（熟悉）

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按①作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，②購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為①“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、②“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

購(gòu)買(mǎi)方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本信息來(lái)源于財(cái)考網(wǎng)，原文地址：

更多內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問(wèn)財(cái)考網(wǎng)網(wǎng)站：http:///

第二篇：增值稅專用發(fā)票誤作廢 處理需謹(jǐn)慎（范文模版）

增值稅專用發(fā)票誤作廢 處理需謹(jǐn)慎

問(wèn) 題

我公司是上海市增值稅試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)。在2012年1月6日為客戶提供咨詢服務(wù)的同時(shí)開(kāi)具了一份增值稅專用發(fā)票。在本月13日由于財(cái)務(wù)人員操作失誤將此份發(fā)票在開(kāi)票系統(tǒng)中點(diǎn)擊作廢，但對(duì)方已于18日通過(guò)了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。請(qǐng)問(wèn)：此份發(fā)票是需要收回還是重新開(kāi)具？接受方當(dāng)月能否申報(bào)抵扣？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否將對(duì)我公司進(jìn)行處罰？

專家把脈

為配合在上海市開(kāi)展的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局專門(mén)下發(fā)了《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào)），規(guī)定自2012年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

納稅人在開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中，會(huì)因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開(kāi)具的發(fā)票作廢。比如銷售退回、銷售折讓、開(kāi)具有誤等等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十七條的規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。有效的證明結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況包括《退貨協(xié)議或折讓協(xié)議》、《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、資金往來(lái)憑證、貨物出入庫(kù)單據(jù)等。而對(duì)于增值稅專用發(fā)票，由于需要通過(guò)金稅系統(tǒng)交叉稽核比對(duì)，其作廢的處理又有特殊的規(guī)定。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，具體處理如下：

1、開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，即時(shí)作廢。

2、同時(shí)符合下列條件，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)直接作廢：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

3、不符合作廢條件的，銷售方應(yīng)憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的方式開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)以上規(guī)定，問(wèn)題中由于接受方企業(yè)已將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，貴公司在不符合作廢條件，也沒(méi)有取得接受服務(wù)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情況下直接點(diǎn)擊作廢，就造成了在金稅交叉稽核系統(tǒng)中出現(xiàn)比對(duì)異常增值稅抵扣憑證信息記錄。國(guó)家稅務(wù)總局在次月發(fā)現(xiàn)后，將通知購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該份發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，查清信息異常的原因。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]119號(hào)）第一條關(guān)于造成稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)異常的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證的類型問(wèn)題的規(guī)定，錯(cuò)報(bào)為作廢發(fā)票屬于技術(shù)性錯(cuò)誤類型。

對(duì)此類問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局專門(mén)下發(fā)了《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]969號(hào)）明確對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，由稅務(wù)管理部門(mén)按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門(mén)核實(shí)，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明后。允許作為接受方的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣。

因此，當(dāng)納稅人發(fā)生以上問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)將情況報(bào)告給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，在開(kāi)票當(dāng)月以“未開(kāi)票”形式填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》中，將此筆收入在當(dāng)月申報(bào)。同時(shí)通知受票方企業(yè)不要申報(bào)抵扣開(kāi)票方已經(jīng)申報(bào)作廢的增值稅專用發(fā)票，待由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定核實(shí)，出具書(shū)面證明后，再申報(bào)抵扣。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨方在未經(jīng)核實(shí)的情況下自行申報(bào)抵扣了稅款，將要求其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，涉及稅款的還將補(bǔ)繳稅款、加收滯納金。

對(duì)于開(kāi)票方的這一行為，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定，納稅人錯(cuò)報(bào)為作廢發(fā)票的行為不屬于行政違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不進(jìn)行處罰。

通過(guò)這一案例，也提示營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)一般納稅人，因增值稅專用發(fā)票具有進(jìn)項(xiàng)抵扣的特殊功能，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、開(kāi)具、保管及使用都有嚴(yán)格的規(guī)定，應(yīng)予以高度重視，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)規(guī)定。同時(shí)也要注意對(duì)相關(guān)抵扣憑證的管理，特別是在外購(gòu)貨物和勞務(wù)時(shí)，要及時(shí)向銷售方索取符合規(guī)定的扣稅憑證，并按規(guī)定的要求和時(shí)限，做好抵扣憑證的保管、認(rèn)證、抵扣工作。在發(fā)生特殊業(yè)務(wù)需及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，不要自行處理，以免給自己及他人帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)。

第三篇：增值稅專用發(fā)票作廢證明

證 明

臺(tái)州市XXXXXXXXX：

臺(tái)州市XXXXXXXXXXXX為我公司的XXXXXXXXXXX提供建設(shè)材料，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，（發(fā)票號(hào)為：XXXXXXXXXX；金額為XXXXXX元；），因我單位發(fā)生的業(yè)務(wù)交納的是營(yíng)業(yè)稅，無(wú)增值稅應(yīng)稅行為，不應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)取得的是增值稅普通發(fā)票，所以我公司要求對(duì)方換票重開(kāi)。

特此說(shuō)明

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

201X-X-X

第四篇：增值稅專用發(fā)票作廢流程

如果是當(dāng)月的話直接作廢就可以了，在開(kāi)票系統(tǒng)里找到發(fā)票作廢、然后找到你想要作廢的發(fā)票號(hào)碼點(diǎn)擊作廢，然后把開(kāi)出去的發(fā)票三聯(lián)全部收齊之后蓋上作廢章就可以了。記住要把作廢的發(fā)票留存以備下次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票稅務(wù)驗(yàn)舊時(shí)備查。

隔月發(fā)票不能作廢只能發(fā)票沖紅

受理審核要求：

（一）收付款雙方都未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并在發(fā)票各聯(lián)上加蓋“作廢”字樣后，按正確的金額重新開(kāi)具發(fā)票；

（二）收付款雙方都已入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的“沖紅發(fā)票證明”，到收款方辦理沖紅發(fā)票手續(xù)。收款方憑付款方“沖紅發(fā)票證明”，按沖紅發(fā)票金額開(kāi)具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，再按正確的金額重新開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，收款方應(yīng)將“沖紅發(fā)票證明”粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第一聯(lián)（存根聯(lián)）后，以備核查；

（三）付款方已入賬，收款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機(jī)關(guān)的開(kāi)具“沖紅發(fā)票證明”，到收款方辦理沖紅發(fā)票手續(xù)。收款方憑付款方“沖紅發(fā)票證明”，按沖紅發(fā)票金額開(kāi)具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，再按正確的金額重新開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，收款方應(yīng)將沖紅發(fā)票第三聯(lián)（記賬聯(lián)）與“沖紅發(fā)票證明”一起粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第三聯(lián)（記賬聯(lián)）后，以備核查；

（四）（四）收款方已入賬，付款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并按沖紅發(fā)票金額開(kāi)具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，按正確的金額重新開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，收款方應(yīng)將沖紅發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）后，以備核查。

辦理流程：納稅服務(wù)中心受理——轉(zhuǎn)管理員實(shí)地勘察——報(bào)征收管理科審批——轉(zhuǎn)納稅服務(wù)中心——送達(dá)納稅人

時(shí)限：經(jīng)審查符合條件的，3日內(nèi)予以辦理完畢。首先確定你的發(fā)票是專用發(fā)票還是普通發(fā)票(一）增值稅專用發(fā)票沖紅 一 紅字申請(qǐng)

1、開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（蓋公章和發(fā)票專用章）

1.1按要求填寫(xiě).防偽開(kāi)票系統(tǒng) →發(fā)票管理→紅字發(fā)票申請(qǐng)單→填寫(xiě)相關(guān)資料→ 導(dǎo)出《申請(qǐng)單》，導(dǎo)出的《申請(qǐng)單》拷入U(xiǎn)盤(pán)，提供給稅局。

1.2開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由：（例：由于我司開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方的貨物名稱錯(cuò)誤，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法認(rèn)證

2、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件（原件查驗(yàn)，復(fù)印件蓋公章）

3、抵扣聯(lián)復(fù)印件（原件查驗(yàn)，復(fù)印件蓋公章）

4、開(kāi)具發(fā)票的次月內(nèi)來(lái)辦理需銷方書(shū)面報(bào)告（蓋公章）開(kāi)具發(fā)票的次月后來(lái)辦理需購(gòu)貨方書(shū)面報(bào)告（蓋購(gòu)方公章）

5、一般納稅人資格證復(fù)印件（蓋公章）

注意：開(kāi)具紅字通知單在開(kāi)票日起90天內(nèi)辦理，一份發(fā)票對(duì)應(yīng)填寫(xiě)一份紅字申請(qǐng)單，附一套完整的資料，申請(qǐng)單上注明購(gòu)貨方尚未認(rèn)證【因?yàn)橐坏┌l(fā)票認(rèn)證抵扣了，就應(yīng)當(dāng)是購(gòu)方向當(dāng)?shù)囟惥謾C(jī)關(guān)提出紅字發(fā)票申請(qǐng)】。

復(fù)印件并加蓋“此復(fù)印件由我司提供，與原件相符”章。

二、取到了紅字申請(qǐng)單通知書(shū)后，如果稅控系統(tǒng)→負(fù)數(shù)（如果稅局沒(méi)有提供電子版的，就選擇“直接開(kāi)具”→輸入通知書(shū)單號(hào)→輸入發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼，看顯示出來(lái)的數(shù)據(jù)是否就是你所要做紅字的。確定的話，就放入新的發(fā)票，打印出來(lái)就可以了。

三、負(fù)數(shù)發(fā)票的記賬聯(lián)用于你們公司做帳的，其余兩聯(lián)與原來(lái)開(kāi)局的兩聯(lián)發(fā)票，連同《紅字申請(qǐng)通知書(shū)》都要保存好，下次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的時(shí)候，稅局驗(yàn)舊的時(shí)候后一同檢查的。

（二）增值稅普通發(fā)票

不過(guò)如果跨月，自己可以自行沖紅，不用去稅局提交申請(qǐng)。直接在稅控機(jī)上操作就行了。

第五篇：增值稅專用發(fā)票作廢情況說(shuō)明

增值稅專用發(fā)票作廢情況說(shuō)明

山西省國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)：

我公司因?yàn)橐蜷_(kāi)具增值稅發(fā)票需要向廠家核銷費(fèi)用，因增值稅發(fā)票寄予廠家時(shí)間逾期，超過(guò)時(shí)間未能核銷，5萬(wàn)元增值稅發(fā)票作廢，望領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)統(tǒng)一，保證今后不再有此情況發(fā)生。

希望國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)給予理解，今后絕對(duì)不會(huì)再有此類錯(cuò)誤發(fā)生！

特此說(shuō)明！

年 月 日