第一篇：企業(yè)應(yīng)收賬款與“3+1”科學(xué)信用管理

企業(yè)應(yīng)收賬款與“3+1”科學(xué)信用管理

提要 應(yīng)收賬款的存在是一把“雙刃劍”，尋求擴(kuò)大銷售與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的平衡點(diǎn)對企業(yè)的生存與發(fā)展起重要作用。本文針對應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與我國信用管理現(xiàn)狀，介紹一種適宜我國企業(yè)的信用管理模式。通過科學(xué)的信用管理模式,加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理。細(xì)化了信用管理部門設(shè)置的情況，比較了雙鏈條全過程模式與“3+1”信用管理模式。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用；信用管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、我國應(yīng)收賬款成因及現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，應(yīng)收賬款的形成有其社會歷史原因：由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下工廠制使眾多企業(yè)不具備真正企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動(dòng)直接掌控于政府，于是企業(yè)之間的拖欠現(xiàn)象便頻繁發(fā)生。隨著我國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，國民經(jīng)濟(jì)的市場化程度日益提高，應(yīng)收賬款的發(fā)生主要原因有兩種：一是銷售和收款的時(shí)間差距；二是商業(yè)競爭。由商業(yè)競爭引起的應(yīng)收賬款本質(zhì)上是一種商業(yè)信用。然而，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨著社會信用不佳的環(huán)境，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)發(fā)展有著舉足輕重的作用。

（二）應(yīng)收賬款的現(xiàn)實(shí)問題

1、企業(yè)應(yīng)收賬款金額龐大。近年來，上市公司應(yīng)收賬款在數(shù)額上呈現(xiàn)波浪式變化格局，截止到2007年3月14日，兩市共287家公司披露了2006年年報(bào)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)收賬款出現(xiàn)下降的公司有133家，出現(xiàn)增加的有154家，增長幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司應(yīng)收賬款總額為595.15億元，2005年末為653.25億元，2006年末為615.75億元。如此龐大的金額使得應(yīng)收賬款管理日益成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要部分。

2、賒銷率低，壞賬率高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐美市場80%～90%的交易是采用信用方式進(jìn)行的，我國企業(yè)目前使用賒銷方式的比例僅有20%。但就是這20%的賒銷業(yè)務(wù)，卻創(chuàng)造出了高出歐美數(shù)十倍的壞賬率。

3、漠視風(fēng)險(xiǎn)，盲目競爭。造成應(yīng)收賬款金額龐大的原因一部分來源于主營業(yè)務(wù)收入的增長，然而一些企業(yè)為擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)市場競爭力，在事先未對客戶資信程度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高利潤而忽略了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的問題。例如，四川長虹2003年中期雖然主營收入同比下降16%，但應(yīng)收賬款卻增加3%。

二、建立企業(yè)“3+1”科學(xué)信用管理

（一）科學(xué)信用管理制度的含義?！?+1”企業(yè)信用管理模式是由我國原外經(jīng)貿(mào)部研究院信用管理專家韓家平和蒲小雷經(jīng)過多年研究和實(shí)踐而提出的適合中國企業(yè)情況的信用管理模式。科學(xué)信用管理制度是指通過制定獨(dú)立的信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對從客戶的資信調(diào)查與評估、信用額度的授予、賬期的確定、債權(quán)保障措施的選擇一直到應(yīng)收賬款管理和追收的全過程進(jìn)行管理，在保持應(yīng)收賬款最合理持有量的同時(shí)，保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)的回收，以達(dá)到賒銷利潤最大化的管理目的。

（二）模式的內(nèi)容組成?！?”是指在企業(yè)信用管理過程中應(yīng)建立三個(gè)不可分割的信用管理機(jī)制，分別是交易前期信用管理階段的資信調(diào)查與評估機(jī)制、中期的債權(quán)保障機(jī)制和后期的應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制。其中，資信調(diào)查和評估從交易前期的客戶中篩選，評價(jià)和控制的角度避免信用風(fēng)險(xiǎn)；債權(quán)保障機(jī)制在交易中期轉(zhuǎn)嫁和規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制則在交易的后期密切監(jiān)控賬款回收，最大限度地減少信用風(fēng)險(xiǎn)?！?”代表一個(gè)獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，全面管理企業(yè)信用賒銷的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）信用管理各階段的工作內(nèi)容

1、前期資信調(diào)查與評估。資信調(diào)查和評估機(jī)制從交易前期的客戶篩選、評價(jià)和控制的角度避免信用風(fēng)險(xiǎn)，在交易前調(diào)查和評估客戶的信用狀況，作出科學(xué)的信用決策。

（1）資信的調(diào)查。資信的信息搜集既可以通過自行收集又可以通過委托專業(yè)機(jī)構(gòu)收集。自行收集的方式一般有：①通過與客戶的交易接觸；②通過對客戶進(jìn)行實(shí)地走訪；③通過與同行業(yè)和相關(guān)行業(yè)的信息交換；④通過公共信息渠道。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)收集客戶信息的方法有：①選擇適當(dāng)?shù)男庞谜{(diào)查機(jī)構(gòu)；②購買標(biāo)準(zhǔn)的資信報(bào)告；③委托專業(yè)信用評價(jià)機(jī)構(gòu)對特定客戶實(shí)施信用評估；④分析取得的資信報(bào)告。

（2）信用的評估。對資信狀況進(jìn)行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。對資信狀況進(jìn)行定量分析的方法中可運(yùn)用特征分析模型對客戶資信狀況進(jìn)行定量分析。此種模型是采用根據(jù)我國企業(yè)特點(diǎn)選擇出的特征予以打分評價(jià)客戶資信狀況，比較全面。其優(yōu)勢在于反映了客戶全面綜合信息，不利之處在于很多的信息不宜量化，或信用信息量化的標(biāo)準(zhǔn)容易出現(xiàn)偏差，企業(yè)應(yīng)視情況進(jìn)行取舍。

對客戶的信用進(jìn)行評估分析時(shí)，應(yīng)對不同信用等級客戶給予不同的銷售政策；對資信差的客戶一律采用現(xiàn)款交易；對資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶采用承兌匯票結(jié)算方式；對資信好、實(shí)力強(qiáng)的客戶可采用分期付款和賒銷方式。

2、中期債權(quán)保障與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。債權(quán)保障機(jī)制在交易中期轉(zhuǎn)嫁和規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在簽約時(shí)保障或轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)保障和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的手段分為兩個(gè)方面：一是內(nèi)部的債權(quán)保障手段；二是外部的債權(quán)保障手段。內(nèi)部債權(quán)保障手段包括：客戶提供質(zhì)押、固定資產(chǎn)的抵押、第三方保證、企業(yè)股東、負(fù)責(zé)人擔(dān)保等方式。外部的債權(quán)保障手段包括：銀行承兌匯票、保險(xiǎn)公司所開展的信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有關(guān)保理公司或銀行開展的保理業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款管理公司所開展的應(yīng)收賬款管理與商賬追收業(yè)務(wù)，以及必要時(shí)進(jìn)行訴訟和仲裁，這些都是企業(yè)可以考慮的保障債權(quán)的措施。

3、后期追收機(jī)制。應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制在交易后期密切監(jiān)控賬款回收。企業(yè)界在這方面應(yīng)該制度化：應(yīng)收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監(jiān)控與賬款回收管理制度和債權(quán)管理制度。除此之外，還應(yīng)建立內(nèi)、外部懲罰制度。

（四）信用管理部門的設(shè)置。在“3+1”信用管理模型中，“1”代表一個(gè)獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門，從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理分工，信用銷售、財(cái)務(wù)、采購等業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)明確的信用風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，防止盲目決策產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。之所以使信用管理部門獨(dú)立是因?yàn)椋海?）由財(cái)務(wù)部門從事信用管理，企業(yè)往往處于信用緊縮的狀態(tài)，不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要；（2）信用管理是一個(gè)綜合性的學(xué)科，既包括財(cái)務(wù)知識，又包括貿(mào)易、法律、經(jīng)濟(jì)等知識，這些都不是財(cái)務(wù)部門人員可以勝任的；（3）由銷售部門負(fù)責(zé)信用管理工作，往往對客戶的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，控制不夠，會造成企業(yè)整體的盲目信用投放，會出現(xiàn)一些腐敗現(xiàn)象；（4）建立獨(dú)立的信用管理部門既可以控制銷售部門的盲目激進(jìn)又可以推動(dòng)財(cái)務(wù)部門的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到一種銷售和管理的平衡。

而在國內(nèi)外企業(yè)信用管理部門大概可分四種模式：銷售部門主導(dǎo)型、財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)型、信用部門獨(dú)立型、風(fēng)險(xiǎn)委員會制。公司怎樣設(shè)置信用管理部門應(yīng)取決于公司的特征：對大公司和成長較快的公司，信用管理部門的人員要求具有較高的素質(zhì)，需要具備財(cái)務(wù)和金融方面的知識背景，具有信用管理方面的經(jīng)驗(yàn)。而規(guī)模較小的公司對信用部門的管理者要求不及大公司高。在我國，中小企業(yè)約占所有企業(yè)的99%，研究中小企業(yè)信用部門的設(shè)置具有積極意義。新成立的小規(guī)模公司，企業(yè)家既是企業(yè)管理者同時(shí)又是信用部門管理者，因?yàn)樾陆ㄆ髽I(yè)實(shí)力有限，無力聘請職業(yè)的信用管理專家，但隨著企業(yè)逐漸發(fā)展到一定程度時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門人員對企業(yè)整體情況了解相對較多，因此信用管理部門也可掛靠在財(cái)務(wù)部門之下或從財(cái)務(wù)部門中另任命一兩個(gè)信用管理專員并加以培訓(xùn)，以此降低成本和取得相對較好的效果。對不同的企業(yè)類型，信用管理部門人員設(shè)置也應(yīng)采用不同的方法。針對客戶群的特點(diǎn)是單個(gè)的規(guī)模小、分散、但總體數(shù)量較大的企業(yè)，同時(shí)市場上的競爭較為激烈而且單件商品的銷售價(jià)格高，這些中小客戶難以以現(xiàn)款方式一次付清時(shí)，企業(yè)將會遇到兩難的困境：既想售出貨物又不愿過多增加公司的信用風(fēng)險(xiǎn)。解決這個(gè)問題的基本思路就是與其他機(jī)構(gòu)共同分擔(dān)這部分客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，此類型企業(yè)信用部門人員設(shè)置應(yīng)重點(diǎn)放在有專員對客戶進(jìn)行信用審查，初步確定該客戶是否可以按揭購買，并向銀行推薦審查，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。針對客戶重要性層次明顯而又擁有有限資金和人員的企業(yè)可以采取對重要客戶采用借助第三方（即外包企業(yè)信用管理）方式，對另外的次重要客戶采用本公司“小信用管理部門方式”，如財(cái)務(wù)部門、銷售部門中抽取人員就信用政策、流程以及技能等方面給予必要的培訓(xùn)。并且，三部門應(yīng)時(shí)常進(jìn)行交流和溝通，注重信用和銷售部門之間共享客戶信息。這個(gè)過程是一個(gè)價(jià)值增值的過程，同時(shí)也強(qiáng)化了信用部門和銷售部門之間的關(guān)系。

三、“3+1”科學(xué)信用管理與傳統(tǒng)管理模式的比較

“3+1”全程信用管理模式把企業(yè)信用管理分為三個(gè)階段，分別為簽約前的客戶資信信息收集和客戶篩選、簽約時(shí)信用分析評估和決策以及簽約后應(yīng)收賬款管理與追收，它強(qiáng)調(diào)的是全過程管理；同時(shí)也提出企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。傳統(tǒng)雙鏈條全過程控制方案以企業(yè)信用銷售流程為一條主線，分企業(yè)內(nèi)外兩條控制鏈（客戶風(fēng)險(xiǎn)控制鏈和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制鏈），三個(gè)過程控制制度（事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后處理），四大技術(shù)支持（數(shù)據(jù)庫和信用管理軟件、信用分析模型、監(jiān)控指標(biāo)系統(tǒng)和債務(wù)分析模型），并通過信息化和組織設(shè)計(jì)整合的整體解決方案，同時(shí)該方案也提出企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

“3+1”科學(xué)信用管理模式與雙鏈條全過程管理模式的主要區(qū)別：

（一）在信用管理階段劃分方面。雙鏈條全過程模式將企業(yè)信用管理劃分為簽約前、簽約和簽約后，“3+1”科學(xué)信用管理模式將其劃分為簽約前、從簽約到發(fā)貨（提供服務(wù)）和發(fā)貨（提供服務(wù)）后，這是一種全過程管理。西方管理學(xué)界認(rèn)為，前期信用管理是企業(yè)三個(gè)管理機(jī)制中最重要、最核心的內(nèi)容。這種管理思路針對我國企業(yè)忽視前期和中期管理，注重后期管理尤其是賬款逾期后的追收具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）在信用管理的具體內(nèi)容方面。雙鏈條全過程控制模式認(rèn)為，簽約前的管理內(nèi)容為資信信息收集和調(diào)查，主要目的是篩選客戶；簽約時(shí)的管理內(nèi)容為客戶授信管理；簽約后的管理內(nèi)容為賬款監(jiān)控管理。另外，除了其他模式注重對客戶風(fēng)險(xiǎn)控制外，又增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，由此形成內(nèi)外兩條控制鏈，強(qiáng)調(diào)提出：對客戶風(fēng)險(xiǎn)的控制往往是通過完善的內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)的?！?+1”科學(xué)信用管理模式認(rèn)為，簽約前管理內(nèi)容為客戶資信調(diào)查與評估、從簽約到發(fā)貨的管理內(nèi)容為債權(quán)保障和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；發(fā)貨后的管理內(nèi)容為應(yīng)收賬款管理和追收制度。而且此種信用管理系統(tǒng)還具有兩大優(yōu)勢：一是擁有建立完整、詳細(xì)的客戶檔案數(shù)據(jù)庫，客戶資源和信息完全由公司掌握，可以監(jiān)控每一個(gè)客戶每一筆交易的進(jìn)展情況，并隨時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；二是運(yùn)用多種評估模型，評估客戶信用額度準(zhǔn)確快速，信用管理人員和業(yè)務(wù)人員可以立刻得到客戶的賒銷信用額度，并實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶信用額度的使用。相對來講，“3+1”科學(xué)信用管理模式涵蓋的內(nèi)容更多、更全面。

第二篇：應(yīng)收賬款信用控制管理

信用銷售控制管理辦法

1、現(xiàn)狀：

公司目前應(yīng)收賬款超長賬期金額大，賬期越長收款難度越大，公司資金風(fēng)險(xiǎn)越大，目前公司醫(yī)院市場都處于信用銷售狀態(tài)，面料銷售市場部分客戶也是處于信用銷售狀態(tài)，所謂信用銷售：只要不是款到發(fā)貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實(shí)際情況特制定本管理辦法。

2、信用分類：

公司信用按存在狀態(tài)區(qū)分為以下兩類：常規(guī)信用、臨時(shí)信用，具體內(nèi)容如下：

2.1常規(guī)信用：公司基于一般業(yè)務(wù)需要批準(zhǔn)的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在3-12個(gè)月。

2.2臨時(shí)信用：在常規(guī)信用之外，由于市場需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時(shí)間（原則上在3個(gè)月以內(nèi)）使用，并在到期日取消的臨時(shí)性額度。3信用管理原則

3.1 統(tǒng)一系統(tǒng)管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統(tǒng)，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化無縫銜接管理，實(shí)現(xiàn)信用管控工具和信用管控觀念的統(tǒng)一。3.2 流程管控、授權(quán)審批管理原則：通過信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內(nèi)的管理體系，形成責(zé)權(quán)清晰的管理機(jī)制。3.3 信用周轉(zhuǎn)有效性原則 根據(jù)信用投入產(chǎn)出比、客戶履約情況，對客戶常規(guī)信用進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以達(dá)到良性周轉(zhuǎn)的目的。3.4 信用剛性管控原則

3.4.1 客戶常規(guī)額度剛性管控；信用信息透明。

3.4.2 客戶內(nèi)控賬期剛性管控；對超過內(nèi)控賬期的客戶實(shí)施剛性信用控制，對有逾期應(yīng)收賬款的客戶，T+系統(tǒng)自動(dòng)控制銷售訂單的出具。3.5 有償使用原則

信用是一種資源，為體現(xiàn)資源價(jià)值，傳遞壓力，對應(yīng)收賬款高于核定信用資本金部分，將對銷售部相交人員收取占用資金利息。對逾期180天以上的應(yīng)收賬款加收資金成本考核。3.6 責(zé)任管控原則

強(qiáng)化信用管理責(zé)任意識，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。信用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須認(rèn)真履行職責(zé)，做好信用過程管控，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)?！罢l申請、誰負(fù)責(zé)”，各種信用形式授信形成的貨款風(fēng)險(xiǎn)，由相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。4信用管理職責(zé) 4.1分管財(cái)務(wù)副總

負(fù)責(zé)制定信用銷售管理制度，規(guī)范信用額度申報(bào)、審核、執(zhí)行、控制等方面的行為。建立信用風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對應(yīng)收貨款風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行評估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4.2公司總經(jīng)理 負(fù)責(zé)對信用銷售管理制度進(jìn)行審批，對信用銷售范圍、類型、信用額度進(jìn)行審批，對信用銷售風(fēng)險(xiǎn)會同分管銷售副總進(jìn)行評估。4.3分管銷售副總

4.3.1負(fù)責(zé)信用銷售的申報(bào)、經(jīng)辦、執(zhí)行、管理、控制等工作。安排專人管理，責(zé)任落實(shí)到位。做好信用銷售過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和應(yīng)急處理工作，督促銷售部按照財(cái)務(wù)流程規(guī)定，完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)手續(xù)，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.2銷售部每月對銷售量（銷售金額）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收貨款帳齡、客戶履約情況進(jìn)行分析。對多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營不善或資金支付出現(xiàn)問題，應(yīng)立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經(jīng)理匯報(bào)，以便公司采取應(yīng)對措施，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全、完整。5信用額度測算方式：

5.1公司總的信用額度：以公司能承擔(dān)的最大應(yīng)收賬款能力為準(zhǔn) 常規(guī)計(jì)算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預(yù)計(jì)銷售增長系數(shù)）/預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/3.5=3614（萬元），（周轉(zhuǎn)次數(shù)按上一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)計(jì)）5.2客戶信用額度測算：

客戶信用額度測算=客戶上一年銷售額*（1+本預(yù)計(jì)銷售增長系數(shù)）/客戶年信用周轉(zhuǎn)次數(shù)要求； 6客戶信用管控

6.1 信用額度、限期收款設(shè)置

對所有客戶在T+系統(tǒng)設(shè)置信用額度，并對所有客戶設(shè)置限期收款時(shí)間，收款期限到期后系統(tǒng)自動(dòng)提示收款預(yù)警，超出信用額度沒有回款的系統(tǒng)自動(dòng)控制不能開單。6.2 信用額度設(shè)置原則 6.2.1醫(yī)院市場：

根據(jù)2016年客戶的銷售額及應(yīng)收賬款賬齡分析進(jìn)行信用額度授信 6.2.1.1 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統(tǒng)信用額度為0。6.2.1.2 2016年及2017年銷量在3萬元以下的客戶，并且有超長應(yīng)收賬款的（即2016年12月31日前還有應(yīng)收賬款的），T+系統(tǒng)信用額度為0。

6.2.1.3 2016年及2017年銷量在3萬元以上的客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進(jìn)行T+系統(tǒng)維護(hù)。

6.2.1.4 對新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時(shí)信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護(hù)信用額度。

6.2.1.5限期收款時(shí)間根據(jù)客戶銷售合同設(shè)定，對沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。6.2.2面料市場：

6.2.2.1 對先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫金額在T+設(shè)置信用額度。設(shè)置限期收款時(shí)間為0天。對單筆訂單金額超過2016年單筆訂單金額的，按臨時(shí)信用申請程序進(jìn)行審批維護(hù)。6.2.2.2對先貨后款客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進(jìn)行T+維護(hù)。限期收款時(shí)間按回款周期設(shè)置。

6.2.2.3 對新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時(shí)信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護(hù)信用額度。7 客戶信用額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控調(diào)整

7.1 原則上每年年初對上一客戶的銷售狀況、應(yīng)收賬款周期進(jìn)行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對客戶信用額度重新進(jìn)行預(yù)測調(diào)整

7.2銷售人員在日?；乜罡欀袑蛻舻呢?cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤實(shí)時(shí)調(diào)整信用額度。

8附件：臨時(shí)信用銷售額度申請表

臨時(shí)信用銷售額度申請表銷售部門客戶編碼原信用額度申請時(shí)間客戶名稱現(xiàn)申請額度 年 月 日客戶應(yīng)收賬款狀況應(yīng)收賬款余額： 元，其中超期應(yīng)收賬款： 元。申請?jiān)蛏暾埲撕炞郑?年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財(cái)務(wù)副總簽字： 年 月 日公司總經(jīng)理簽字： 年 月 日

第三篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營危機(jī)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對企業(yè)的影響以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)輸費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量也沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)利潤的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提或不提人為調(diào)節(jié)利潤。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對賬款項(xiàng)目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其他款項(xiàng)。以上情況會給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李玉敏.中級財(cái)務(wù)管理[Ｍ].北京：中國物價(jià)出版社，2002.[2] 財(cái)政部.企業(yè)會計(jì)制度[Ｍ].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第四篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評價(jià)改進(jìn)措施分析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評價(jià)改進(jìn)措施分析

【摘 要】近幾年在社會的不斷發(fā)展下，信用經(jīng)濟(jì)同樣得到快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭演變的十分激烈。與此同時(shí)，各類因?yàn)橘d銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款現(xiàn)象層出不窮，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與未來發(fā)展造成影響，應(yīng)收款管理逐漸成為了企業(yè)發(fā)展中不容或缺的組成部分，在本文中筆者主要分析了應(yīng)收賬款的危害與改進(jìn)措施，并針對信用評價(jià)展開討論與分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；信用評價(jià)

在企業(yè)的不斷發(fā)展下，應(yīng)收賬款管理成為了企業(yè)發(fā)展中極其重要的組成部分，且占據(jù)了企業(yè)運(yùn)營資金管理的重要地位，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，假如沒有制定有效的應(yīng)收賬款管理措施，則會導(dǎo)致企業(yè)受到重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下，企業(yè)采取賒銷政策，在增大應(yīng)收賬款余額的同時(shí)，對應(yīng)收賬款加以合理應(yīng)用成為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)的關(guān)鍵所在。

一、應(yīng)收賬款的理論概述

1.應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款（AR）是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中值得思考的問題，在《美國布萊克法律詞典》中明確指出在商業(yè)交易過程中產(chǎn)生在企業(yè)中的債務(wù)，這一債務(wù)具有特殊性，無法建立在流通票據(jù)之上，由此可以將應(yīng)收賬款定位：出售的貨物以及對外提供服務(wù)所收取付款的權(quán)利，在合同基礎(chǔ)上以及應(yīng)收賬款在公司賬簿中的一種狀態(tài)。此外，如從《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》角度分析，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行中對外銷售產(chǎn)品、材料等向購貨商以及勞務(wù)部門收取的貨款，其中從屬性分析，應(yīng)收賬款以債券的形式存在，主要是伴隨賒銷所形成的，但是從另外一個(gè)層次分析，應(yīng)收賬款主要是收款企業(yè)向付款企業(yè)所提供的商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)債券，主要作用包括以下幾點(diǎn)：一是增加銷售額，因大多數(shù)應(yīng)收賬款主要來源自商業(yè)競爭，企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行中因?yàn)槭艿街T多因素的影響，賒銷逐漸演變?yōu)橹饕慕Y(jié)算模式，尤其在信用經(jīng)濟(jì)下，賒銷可以被看做短期資金的使用過渡，故能夠增加企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)利潤。二是緩解企業(yè)發(fā)展壓力，一般企業(yè)主要靠銷售獲得經(jīng)濟(jì)利潤，但是企業(yè)如果擁有存貨則就意味著承擔(dān)相應(yīng)的管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，尤其是黨存貨積壓的時(shí)候，企業(yè)資金流比較緊張，采取賒銷的方法可以節(jié)約相關(guān)的開支。

3.應(yīng)收賬款的危害

無論從哪一個(gè)角度分析，均可以清楚的了解到在企業(yè)流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款占據(jù)了重要的地位與作用，對企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)有著一定的影響性，假如企業(yè)在后期管理中出現(xiàn)缺陷，那么則會導(dǎo)致各類危害的發(fā)生，筆者經(jīng)過整理，認(rèn)為應(yīng)收賬款對企業(yè)造成的危害主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)：分別是直接影響與潛在影響。其中，直接影響包括了應(yīng)收賬款會占用企業(yè)的流動(dòng)資金，且會增加稅收負(fù)擔(dān)，特別值得注意的是賒銷在很多情況下也需要繳稅，從而會或多或少增加用于信用評價(jià)的費(fèi)用，長此久往則會對企業(yè)的?營成果產(chǎn)生影響。而潛在影響中主要包括了對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成影響，減少了新的投資機(jī)會，還在一定程度上增大了資產(chǎn)負(fù)債率，甚至?xí)哟笸顿Y者的信任危機(jī)。經(jīng)過分析得知，企業(yè)要想得到有效發(fā)展，則需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)情況有所了解，并不斷強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的分析

1.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，且是客觀存在的，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)可發(fā)生的，其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)槭艿绞袌鲆蛩氐挠绊?，包括市場的不穩(wěn)定性以及債務(wù)關(guān)系的混亂與不確定性，導(dǎo)致賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款無論在回收時(shí)間還是回收金額上均存在問題。簡而言之，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的類型非常多，其中按照可控程度可以分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)的形成原因包括客戶自身特征風(fēng)險(xiǎn)、客戶潛在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，按照應(yīng)收款回收時(shí)間包括回收時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、回收數(shù)額風(fēng)險(xiǎn)，所以在對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中需要針對性的加以分析，對癥下藥，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理措施。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與信用評價(jià)改進(jìn)

積極做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，筆者認(rèn)為需要在新時(shí)期積極制定現(xiàn)金流比銷售額，樹立正確的觀念，強(qiáng)調(diào)信用管理的重要性，另外還需要對員工的素養(yǎng)加以了解，能夠自上而下的進(jìn)行配合，或制定有效的管理方案，在遵循相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，對各個(gè)部門的職責(zé)加以明確，真正實(shí)現(xiàn)自上而下的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對策。

（1）加強(qiáng)部門責(zé)任的明確

企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況對各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，還需要制定切實(shí)有效的應(yīng)收賬款管理模式，其中需要注意的是企業(yè)所制定的應(yīng)收賬款管理需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中心、營銷管理中心等多個(gè)部門的有效合作，且只有保證部門之間的通力合作才能真正確保應(yīng)收賬款的收回。除此之外，還需要讓財(cái)務(wù)管理中心積極做好應(yīng)收賬款核算以及監(jiān)控工作，定期或者不定期的對應(yīng)收賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行分析，做好各項(xiàng)催收工作，對于銷售管理中心，需要根據(jù)客戶的情況制定客戶信用等級或者不同等級客戶的信用限額標(biāo)準(zhǔn)，要提供各類資信材料，實(shí)現(xiàn)對客戶信用等級的評審，如果出現(xiàn)客戶逾期不付款的現(xiàn)象，則需要凍結(jié)訂單或者停止發(fā)貨。

（2）制定完善的信用管理部門

在新時(shí)期企業(yè)需要積極制定獨(dú)立的信用管理部門，并且要配備專門的信用管理分析人員，積極強(qiáng)化信用管理，其中需要分析與考慮的便是要將原先的銷售主管進(jìn)行客戶審批的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樾庞霉芾?，這樣一來不僅實(shí)現(xiàn)了組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，并且還可以形成獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理與營銷管理的獨(dú)立部門。除此之外，對于公司的高層管理人員而言，需要從根本上保障信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的有效應(yīng)用，減少與其它部門因?yàn)闃I(yè)績而產(chǎn)生的各類矛盾與沖突，其中在遇到大訂單客戶評估的時(shí)候，需要與其它部門或者公司的高層管理者進(jìn)行集體審批。信用管理部門主要的作用便是對客戶的調(diào)研情況進(jìn)行匯集與整理，并跟蹤客戶，將其情況加以分析，還需要按照財(cái)務(wù)管理中心所提供的各類信息，對客戶的在經(jīng)營與支付情況進(jìn)行分析，尤其是對客戶信用度的變化情況加以了解，定期進(jìn)行客戶信息用分析，如此一來在面對重大事件的時(shí)候才能避免損失。

（3）加強(qiáng)對信用管理的重視

首先需要積極構(gòu)建全面的合作企業(yè)檔案信息，其信息包括的內(nèi)容有名稱、地址、法人、聯(lián)系方式、注冊資本、股東信息等；其次需要實(shí)現(xiàn)對合作企業(yè)的信用等級評定，嚴(yán)格按照客戶的實(shí)際情況劃分不同的等級，可以劃分為優(yōu)秀、良好、一般、差，根據(jù)客戶的信用等級，在信用額度、賒銷賬期、提貨優(yōu)先權(quán)、定金額度等方面予以區(qū)分。對于新的合作伙伴則需要按照信譽(yù)一般進(jìn)行處理，并對其進(jìn)行觀測，嚴(yán)格按照具體的情況加以評定，等到等級評定之后對其進(jìn)行劃分等級。

（4）做好應(yīng)收賬款日常管理

首先需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況積極做好應(yīng)收賬款跟蹤工作，并且要等到合作業(yè)務(wù)發(fā)生之后，由相關(guān)的銷售人員做好重點(diǎn)跟蹤，對其賒銷產(chǎn)品的變現(xiàn)情況進(jìn)行分析，其中在跟蹤調(diào)查中需要格外注意的便是要??合作伙伴重大財(cái)務(wù)變化進(jìn)行綜合考慮，當(dāng)然還需要分析的包括了合作伙伴的經(jīng)營狀況以及償債能力。其次是需要在應(yīng)收賬款到期之前與合作企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，因?yàn)樵诤芏嗲闆r下合作企業(yè)的目的是將資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行發(fā)揮，但是因?yàn)槭艿綑C(jī)構(gòu)設(shè)置的影響，會經(jīng)常忘記向企業(yè)還款，這種模式下則需要由企業(yè)派相關(guān)部門進(jìn)行提醒。最后是需要及時(shí)與合作伙伴進(jìn)行對賬處理，通常情況下需要每個(gè)月都需要對應(yīng)收賬款的數(shù)目進(jìn)行核對，也要實(shí)現(xiàn)對合作企業(yè)的監(jiān)督與控制，假如在合作中合作企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，那么則需要改變策略，對其賒銷額度加以更改，真正減少企業(yè)所造成的各項(xiàng)損失。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)收賬款管理是極其重要的，在應(yīng)收賬款管理中需要部門與部門之間的合作，并且還需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定各項(xiàng)管理制度，成立有效的信用管理部門，當(dāng)然還需要積極做好應(yīng)收賬款的各項(xiàng)控制工作，如此一來，才能真正推動(dòng)我國企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴(kuò)大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時(shí)催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強(qiáng)管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它能否及時(shí)收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時(shí)，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，同時(shí)又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實(shí)現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負(fù)的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實(shí)施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會成本，減少收賬費(fèi)用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進(jìn)行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因?yàn)閼?yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進(jìn)行銷售工作的時(shí)候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時(shí)所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機(jī)構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時(shí)收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，對客戶所進(jìn)行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進(jìn)行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，為了擴(kuò)大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進(jìn)行分析，在實(shí)際工作中，應(yīng)運(yùn)用多種途徑和方法對客戶的信用進(jìn)行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強(qiáng)對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告對客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機(jī)構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強(qiáng)的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和計(jì)提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財(cái)務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，實(shí)施賬齡催收程序（1）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實(shí)物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬登記應(yīng)由不同人員進(jìn)行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實(shí)。編制該表人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時(shí)間長的應(yīng)收賬款要加強(qiáng)重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實(shí)施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時(shí)間越長，回收的風(fēng)險(xiǎn)越大，采取補(bǔ)救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進(jìn)應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點(diǎn)，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對公司財(cái)務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進(jìn)行賬齡控制的同時(shí)，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時(shí)間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個(gè)月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個(gè)月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時(shí)可采取法律手段。但在實(shí)際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時(shí)要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時(shí)效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時(shí)，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對方違約事實(shí)的同時(shí)，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實(shí)進(jìn)行審查，對義務(wù)未落實(shí)到位的應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時(shí)效期，應(yīng)在訴訟時(shí)效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時(shí)收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時(shí)向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機(jī)。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大銷售功能的同時(shí)，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。