第一篇：企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制

摘要

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)相當(dāng)重要的組成部分，其管理工作的好壞，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著直接的影響。為加速資金回籠，保證企業(yè)有足夠的流動資金供應(yīng)，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，企業(yè)必須要加強對應(yīng)收賬款的管理。

本文主要敘述了應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的作用及應(yīng)收賬款的幾個特點，并從市場競爭、賒銷手續(xù)、內(nèi)部控制以及銷售監(jiān)管四個方面進行應(yīng)收賬款的成因分析，指出導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的主要原因以及應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，并且提出制定合理有效的信用政策、加強企業(yè)內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款三個具體措施。制定合理有效的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和綜合性信用政策三部分；加強內(nèi)部控制即做好日常管理工作，主要通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，一方面了解客戶付款情況，一方面結(jié)合財務(wù)及責(zé)任管理制度進行相應(yīng)的處理，采取合理的方法及時有效地收回賬款。

關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款； 管理； 信用政策； 內(nèi)部控制

Abstract

The account receivable is regarded as the component with quite important current assets of enterprises, the quality of its management, is having direct influence on enterprises production and operating activities.Withdraw from circulation in order to accelerate the fund, guarantee enterprises have enough circulating fund supply, promoting the normal running of enterprises production and management, enterprises must strengthen the control over account receivable.This text has narrated several characteristics of the account receivable mainly, and from market competition, sell on credit formality , inside control and is it supervise four respect carry on origin cause of formation of account receivable analyze to sell, is it cause enterprise main reason and goal , account receivable of management , account receivable of current situation to point out, and put forward and make the reasonable and effective credit policy , control , transfer three concrete measures of account receivable inside enhancement enterprises.Make the reasonable and effective credit policy and include three parts of credit standard , credit condition and comprehensive credit policy;Strengthen the inside and control and do a good job of everyday control promptly, pass and work out the age analytical table of the account receivable mainly, understand customer pay the bill situation , combine the financial affairs and responsibility management system go on corresponding treatment on the other hand on one hand, take the reasonable method to regain the funds on account effectively in time.Keywords: Receivable account;Management;Credit policy;Inside controlling

目錄

引

言.............................................................................................5 第一章

應(yīng)收賬款的管理研究............................................................6

1.1應(yīng)收賬款管理概述.....................................................................6

1.1.1應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展的促進作用................................6 1.1.2應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險........................................7 1.1.3應(yīng)收賬款管理的重要性................................................7 1.2應(yīng)收帳款管理中存在的問題.....................................................7

1.2.1缺乏科學(xué)競爭的意識....................................................7 1.2.2缺乏風(fēng)險防范的意識....................................................8 1.2.3缺乏基礎(chǔ)工作管理的意識............................................9 1.3加強應(yīng)收賬款管理的對策.........................................................9

1.3.1 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng).......................................9 1.3.2編制賬齡分析表，積極反饋信息..............................10 1.3.3明確催款責(zé)任，建立清賬獎勵制度..........................10 1.3.4選擇合理的壞賬核銷辦法..........................................11 1.4國內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況...................................................11 第二章

應(yīng)收賬款的控制策略..........................................................11 2.1加強應(yīng)收賬款的事前控制.......................................................11 2.1.1建立健全應(yīng)收賬款的綜合管理制度..........................12 2.1.2加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收預(yù)警管理。..................12 2.1.3明確界定應(yīng)收賬款的催收和管理責(zé)任......................13

2.1.4加強客戶資信度管理及合同管理..............................13 2.1.5建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度..........................................13 2.2加強應(yīng)收賬款的事中控制.......................................................14 2.3加強應(yīng)收賬款的事后控制.......................................................15 2.3.1成立追賬組..................................................................15 2.3.2制訂清欠方案..............................................................15 2.3.3后期財務(wù)處理..............................................................16 結(jié)

論...................................................................................................16 致

謝.......................................................................................................17 參考文獻：...............................................................................................18

引

言

長期以來，在我國企業(yè)的財務(wù)管理中，往往只注重于一般的記賬式管理，財務(wù)部門只起到“出納”的作用，而在應(yīng)收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效方法。這是近些年來造成企業(yè)間大量拖欠的重要原因。因此，如何改善和加強企業(yè)的日常應(yīng)收賬款管理，是每一個企業(yè)都必須認真加以解決的問題。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，對其管理應(yīng)是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要部分。應(yīng)收賬款從某種程度上可視做是企業(yè)利用商業(yè)信用獲取資金擴大再生產(chǎn)。當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟市場化進程加快，在“客戶稀缺”的買方市場條件下，賒銷已越來越成為企業(yè)經(jīng)濟活動的一種普遍選擇，其主要目的在于通過持續(xù)不斷的市場滲透，最大限度地擴大企業(yè)產(chǎn)品銷售規(guī)模，以贏得更大的市場份額，由于企業(yè)自身經(jīng)營條件和資金實力的限制，在日趨激烈的市場賒銷競爭中，企業(yè)總是面臨貨款不能及時足額收回的難題。目前在我國，社會信用評價機制不夠健全，迫使賒銷企業(yè)必須依靠自身努力采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款，減少或規(guī)避資產(chǎn)損失。這些措施包括建立合理的信用管理部門，制定完善的信用管理政策，加強企業(yè)的內(nèi)部控制等，本文將從這些方面入手提出自己的一些看法。

第一章

應(yīng)收賬款的管理研究

資金是一個企業(yè)的血液，充沛暢通的資金流就像一個良好的血液循環(huán)系統(tǒng)一樣，如果企業(yè)缺少血液就失去了健康，輕則營養(yǎng)不良，重則奄奄一息。現(xiàn)實中很多企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)都與資金周轉(zhuǎn)不良有關(guān)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn),它的數(shù)額大小及質(zhì)量高低，將直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。因此應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。近幾年，很多業(yè)績不菲的上市公司屢屢出現(xiàn)財務(wù)危機：主營收入、主營利潤以及凈利潤穩(wěn)定增長，但應(yīng)收帳款數(shù)額巨大且質(zhì)量堪憂，成為影響公司財務(wù)穩(wěn)定、制約公司業(yè)績增長的瓶頸。如何加強應(yīng)收帳款的管理，如何針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進行全面的籌劃，就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

1.1應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)間的競爭也就是搶奪市場的競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，有一種居高不下的趨勢。

1.1.1應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展的促進作用

企業(yè)的商品銷售分為現(xiàn)銷和賒銷。賒銷經(jīng)營是增強企業(yè)市場競爭能力、擴大商品市場占有率、減少存貨、降低存貨管理成本、增加收益的有效途徑之一。盡管賒銷也是形成應(yīng)收賬款的直接原因，但面對嚴峻的產(chǎn)品競爭和買方市場，企業(yè)不能“因噎廢食”。即使一段時期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品供不應(yīng)求，一直保持暢銷勢頭，但從長遠的角度看，想做到完全杜絕賒銷是不太可行的。不管是國際慣例還是國

內(nèi)趨勢，適當(dāng)?shù)貙蛻籼峁┮恍┬庞脴I(yè)務(wù)，不僅能夠擴大市場份額，增加自身企業(yè)銷售，減少庫存積壓，而且緩解了購貨方的資金壓力，對建立良好的購銷關(guān)系和長期的合作關(guān)系都是有益的。

1.1.2應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一項重要組成部分，它是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)中采用賒銷方式，允許購貨方或接受勞務(wù)方延緩付款時間而形成的尚未收回被對方單位占用的一種流動資產(chǎn)。與其他資產(chǎn)相比，應(yīng)收賬款有著風(fēng)險高、流動性差、停留時間長、回收成本較高等特點。由于這些特點所在，一旦它在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重過大，或長期不流動，就會使企業(yè)墊付的資金增加，喪失可能產(chǎn)生的潛在收益，甚至形成呆賬、死賬，嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，給企業(yè)造成重大財產(chǎn)損失。

1.1.3應(yīng)收賬款管理的重要性

通過分析，企業(yè)應(yīng)該認識到，應(yīng)收賬款是把雙刃劍。一方面，在加速產(chǎn)品銷售、加快企業(yè)運轉(zhuǎn)、迅速占領(lǐng)市場、快速獲取利潤等方面有很大的促進作用；但另一方面，應(yīng)收賬款畢竟不同于現(xiàn)金，存在持有成本和引發(fā)壞賬的可能。對于這一點我們應(yīng)該有正確的認識、科學(xué)的認識，只要我們意識到它的重要，壞賬就不可怕，可怕的是缺少管理。企業(yè)通過全面籌劃對應(yīng)收賬款的管理，就可以使其保持在一個相對良性的水準(zhǔn)，既能在市場競爭中贏得主動，又保障了企業(yè)健康生存和發(fā)展。

1.2應(yīng)收帳款管理中存在的問題

企業(yè)產(chǎn)品走俏，銷售情勢喜人，但巨額的應(yīng)收賬款使得現(xiàn)金流入與流出嚴重失衡，越銷越虧本的惡性循環(huán)，阻滯著企業(yè)的正常經(jīng)營。這些賬并不是從天而降的，究其原因，問題還是在于管理。

1.2.1缺乏科學(xué)競爭的意識

加強和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決企業(yè)的目標(biāo)問題。應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過大?，F(xiàn)代企業(yè)制度賦予國有企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。在實際工作中，很多企業(yè)以利潤最大化作為目標(biāo)，重市場抓銷售，盲目進行新品研發(fā)，盲目擴張，認為只要搶占了市場擠垮了對手就是競爭的勝利者，孰不知由于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的不合理，導(dǎo)致對資金風(fēng)險的忽視，使得應(yīng)收賬款處于被長期忽視或管不起來的管理漏洞。

外部業(yè)績越做越大，內(nèi)部財務(wù)資金狀況卻日愈惡化，信譽度也隨之降低，造成企業(yè)長遠利益的犧牲。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。有的企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20%的水平。

1.2.2缺乏風(fēng)險防范的意識

1、沒有建立往來客戶資信檔案?？蛻糇鳛橐豁椯Y源，很多企業(yè)管理者都能意識到它的重要性，銷售部門也通常建立有詳細的客戶資料以便購銷業(yè)務(wù)即時聯(lián)絡(luò)。但因為缺乏系統(tǒng)的管理，這些靜態(tài)的資料往往不能反映客戶的資信情況。正是由于客戶資信數(shù)據(jù)的缺失，一旦有經(jīng)驗的銷售人員發(fā)生人事變動，原本稍做分析可以避免的應(yīng)收賬款就可能發(fā)生，長期拖欠，甚至成為呆賬，為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險和損失。

2、忽視合同管理。企業(yè)沒有固定的購銷合同范本，或者草草簽定一紙協(xié)議，甚至長期與客戶保持“君子協(xié)定”。銷售人員缺乏嚴肅的合同觀念，出于信任或者僅僅是礙于情面，于是“君子一言”，使得企業(yè)產(chǎn)生一筆應(yīng)收賬款，真可謂“一諾千金”，風(fēng)險也就此醞釀。近幾年來企業(yè)之間的合同糾紛已屢見不鮮，動輒對簿公堂，大都與應(yīng)收賬款有關(guān)。

1.2.3缺乏基礎(chǔ)工作管理的意識

1、部門責(zé)任不明確，考核制度不合理。銷售人員只管賣東西，工資提成與銷售額掛鉤，錢的事全都歸財務(wù)管，這是大部分企業(yè)的做法。這樣做的后果是，一方面，銷售人員為了個人利益，片面追求銷售任務(wù)，不惜大量賒銷，使應(yīng)收賬款大幅度上升。另一方面，討賬的重大責(zé)任落到相對“無辜”的財務(wù)身上，越來越多的賬收不回來，勢必形成惡性循環(huán)。

2、內(nèi)部會計控制不嚴。財務(wù)人員對應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)督，責(zé)任心不強，對待催收工作態(tài)度消極，與銷售部門不及時溝通，與往來客戶長期不對賬，不能定期清理應(yīng)收賬款并提供相關(guān)的分析資料，導(dǎo)致錯過收回賬款的最佳時機，甚至沒有按相關(guān)會計準(zhǔn)則確定和提取壞賬損失，一系列的人為因素，給企業(yè)造成損失。部門之間互相扯皮，催款責(zé)任不明，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹。

3． 法律意識薄弱，望“應(yīng)收賬款”興嘆。購貨方到期不按合同、協(xié)議歸還債務(wù)，是一種違法違約行為，本應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，但地方保護主義以及訴訟成本與效益反差等原因，有些企業(yè)到了討債的苦果，寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來維護自身合法權(quán)益，望“應(yīng)收賬款”興嘆，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢。

4．中介服務(wù)機構(gòu)尚不健全。企業(yè)在確定賒銷對象時，必然要對客戶的資金狀況、信用等進行評價和分析。通過傳統(tǒng)搜集的方法所獲取的這些信息，往往并不可靠，而現(xiàn)階段，我國專業(yè)的企業(yè)信用評估機構(gòu)還為數(shù)不多，所能提供的服務(wù)也非常有限。

1.3加強應(yīng)收賬款管理的對策

應(yīng)收賬款管理是一項多層次、多方面的較為復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財務(wù)管理等各個部門，同時購貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對策，為此：

1.3.1 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，選擇適宜的結(jié)算方式

首先，要建立一個嚴密而完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專人負責(zé)，它

體現(xiàn)一個企業(yè)對這項管理工作的態(tài)度及重視程度。其次，企業(yè)必須設(shè)立專門機構(gòu)，配備專職人員，負責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算及日常管理工作，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結(jié)合。再次，設(shè)定應(yīng)收賬款控制員（即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人），負責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計分析報告、提出建議并負責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運作系統(tǒng)等工作。

目前，我國企業(yè)通過銀行結(jié)算的方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票結(jié)算方式以及匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等，以上各種結(jié)算方式，從應(yīng)收賬款回收的及時性、安全性的角度來考慮，大致可劃分為兩大類，第一類風(fēng)險比較小的結(jié)算方式（即應(yīng)收賬款回收的時間快、回收的金額基本有保證）如支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式，銀行匯票結(jié)算方式等；第二類風(fēng)險比較大的結(jié)算方式（即回收的時間較長，回收的金額視情況而定）如商業(yè)匯票等。企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇適宜的結(jié)算方式。換句話說就是：盈利能力和償債能力強，信用狀況好的客戶，可以選擇風(fēng)險較大的結(jié)算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系，擴大銷售網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力；反之，選擇風(fēng)險比較小、約束能力強的結(jié)算方式。

1.3.2編制賬齡分析表，積極反饋信息

根據(jù)客戶欠款時間的長短，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險，正確計量應(yīng)收賬款價值。如果某一客戶出現(xiàn)超期應(yīng)收賬款，應(yīng)立即停止對其賒銷，并積極采取有效措施予以催收（如成立專業(yè)催收隊伍、有獎催收、以物頂收等）。催收無望時，企業(yè)應(yīng)善于運用法律手段來保護自己，訴諸于法律，使企業(yè)的損失減少到最低程度，避免企業(yè)因長期掛賬而使資金周轉(zhuǎn)不暢。

1.3.3明確催款責(zé)任，建立清賬獎勵制度

企業(yè)對業(yè)務(wù)部門應(yīng)實行銷、收一體化管理，從銷貨到收款的整個業(yè)務(wù)流具體落實到有關(guān)部門和人員，明確催款責(zé)任，建立清賬獎勵制度，對討回的老賬按 10

回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點。

1.3.4選擇合理的壞賬核銷辦法

現(xiàn)行會計制度規(guī)定，核銷可以采用“直接核銷法”和“備抵法”中的一種?！爸苯雍虽N法”是將壞賬直接計入當(dāng)期“管理費用”賬戶。這種使收入與壞賬損失不在同一會計期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理。“備抵法”是本著謹慎原則，在各期按賒銷收入或應(yīng)收賬款的一定比例從管理費用中計提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較為符合費用與收入配比原則，因此企業(yè)應(yīng)采取備抵法。

1.4國內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況

應(yīng)收賬款的管理與社會的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟一體化，我國的市場經(jīng)濟必將得到快速發(fā)展和進一步完善。

第二章

應(yīng)收賬款的控制策略

2.1加強應(yīng)收賬款的事前控制

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)在成立之初就應(yīng)該意識到，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和日積月累，必將給企業(yè)帶來消極的影響，而控制賒銷和催收清欠等工作也會帶來費用增加、市場喪失的負面效應(yīng)，與其亡羊補牢，不如在源頭控制上多花點力

氣。

2.1.1建立健全應(yīng)收賬款的綜合管理制度

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管“賬”的觀念，將應(yīng)收賬款的管理工作落實到銷售部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門，并使三者相互協(xié)調(diào)，相互制約。在銷售部門建立銷售責(zé)任制，將貨款回籠情況合理地進行指標(biāo)化并作為銷售人員業(yè)績考核的主要依據(jù)之一，實行獎懲與激勵相結(jié)合。生產(chǎn)研發(fā)部門作為企業(yè)的技術(shù)力量，也應(yīng)該充分發(fā)揮研發(fā)的創(chuàng)新能力，結(jié)合市場調(diào)研，生產(chǎn)適銷對路、科技含量高的產(chǎn)品，通過產(chǎn)品本身的優(yōu)勢競爭力使銷售變被動為主動，提高產(chǎn)品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生率提供保證，在企業(yè)資金流的最前端影響應(yīng)收賬款發(fā)生及數(shù)額大小。財務(wù)信息部門是企業(yè)的“數(shù)據(jù)中心”，在做好信息反饋及分析的同時，應(yīng)針對應(yīng)收賬款建立起一系列的計劃管理。比如：設(shè)定合理的應(yīng)收帳款余額，在每一年的年度計劃中明確應(yīng)收帳款的年末余額，便于企業(yè)以此為目標(biāo)進行全年度的應(yīng)收賬款全程管理；設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，以及實際收賬期在該指標(biāo)上下浮動的范圍；設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，結(jié)合年度限額，實施彈性控制。

2.1.2嚴格商品賒銷的審批權(quán)限和手續(xù)，加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收預(yù)警管理。

首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立客戶資信調(diào)查檔案與資信等級評價制度，首筆業(yè)務(wù)不得采用賒銷方式。在確實需要辦理商品賒銷時，須由客戶填寫《商品賒銷申請單》、《欠款單》，客戶與經(jīng)辦人分別在以上單據(jù)上簽名，由經(jīng)辦人所在部門負責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批后，再由經(jīng)辦人負責(zé)辦理。其次，為了保證結(jié)算資金的安全完整，賒銷商品款應(yīng)按規(guī)定的時間入賬形成應(yīng)收賬款。以旬為階段（即每10天為一個階段），編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》、《應(yīng)收賬款監(jiān)控旬報表》。再次，建立催繳預(yù)警機制。在規(guī)定信用期（即還款日）之前7~10天內(nèi)，財務(wù)負責(zé)人向經(jīng)辦人下發(fā)經(jīng)部門負責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理簽字的《賒銷貨款催收預(yù)警通知》一式兩聯(lián)，一聯(lián)送交經(jīng)辦人，一聯(lián)財務(wù)留檔，要求經(jīng)辦人按期追回。

此外，應(yīng)加強核對與確認管理。應(yīng)收賬款應(yīng)經(jīng)常定期或不定期與債務(wù)人進行 12

核對，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整解決。具體依據(jù)路途的遠近、賬齡的長短、業(yè)務(wù)的繁簡程度分別采取派人當(dāng)面核對、電話核對和發(fā)詢證函等方式進行。核對無誤后經(jīng)特許不能全部清還的，應(yīng)讓對方確認余額。

2.1.3明確界定應(yīng)收賬款的催收和管理責(zé)任

對應(yīng)收賬款實行終身責(zé)任制，賒銷商品的經(jīng)辦人和審批人為貨款回收的最終責(zé)任人。即所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬壞賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。同時，賒銷商品的審批人應(yīng)負連帶責(zé)任。

2.1.4加強客戶資信度管理及合同管理

銷售部門應(yīng)建立健全客戶檔案，對新老客戶的市場信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等進行科學(xué)分析與評估，確定不同的資信等級。資信等級并不是固定不變的，銷售部門要隨時關(guān)注貨款回籠、客戶機構(gòu)拆并等可能影響到企業(yè)資金實力的情況，及時更新資信檔案，以調(diào)整賒銷政策，從而降低壞賬發(fā)生的概率。合同管理也是銷售部門的重要職責(zé)之一，也是企業(yè)防范壞賬風(fēng)險的法律手段。企業(yè)必須嚴格規(guī)定，除現(xiàn)金收入以外的所有購銷業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同。按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，盡可能使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，收賬期等重要款項清晰明了?；蛴喠⒔痤~重大的銷售合同，還應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，并?biāo)明具體違約責(zé)任，避免在發(fā)生糾紛時因缺少證據(jù)使企業(yè)遭受損失。

2.1.5建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

不管企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。所以，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年終，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等

相關(guān)信息，合理估計計提比例，并及時計提壞賬準(zhǔn)備金，建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

2.2加強應(yīng)收賬款的事中控制

加強應(yīng)收賬款的事中控制，即要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭實行了一系列的全面管理，很大程度上保證了應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而在應(yīng)收賬款發(fā)生的環(huán)節(jié)同樣也不能放松管理，應(yīng)該嚴格按照制度調(diào)動起相關(guān)部門，在每筆賒銷業(yè)務(wù)中，發(fā)揮各自的監(jiān)控職能。

1、銷售部門：不同的行業(yè)有著不同的銷售特點，銷售部門應(yīng)熟知本行業(yè)的產(chǎn)品定位并及時掌握市場新動向，以確定賒銷的必要及賒銷的規(guī)模。產(chǎn)品走俏時賒銷規(guī)模從緊，產(chǎn)品滯銷時從寬，資金緊張時從嚴，直至接近限額警界線時，暫停賒銷業(yè)務(wù)。結(jié)合往來客戶的資信等級，采取不同的銷售策略，制定不同銷售時期的賒銷限額。資信等級較高的客戶可以給予優(yōu)惠政策，先發(fā)貨后付款，資信較差的客戶采取較苛刻的現(xiàn)款現(xiàn)貨，甚至在風(fēng)險較大的情況下預(yù)收貨款。而產(chǎn)品也因其受歡迎程度不同，銷售部門可以采取不同的收款政策，好銷的產(chǎn)品預(yù)付貨款和現(xiàn)款現(xiàn)貨的情況較多，滯銷的產(chǎn)品則根據(jù)庫存情況多采用賒銷方式，不同產(chǎn)品多種收款方式并存，預(yù)收與應(yīng)收相互沖抵，可以大大降低應(yīng)收賬款的數(shù)額。

2、財務(wù)部門：應(yīng)嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收、增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制訂嚴格的管理辦法，對過期的應(yīng)收、預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制訂具體催收計劃，責(zé)任到人，財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。財務(wù)部門在賒銷業(yè)務(wù)過程中并非是完全臵身事外的，通常銷售人員的過失或舞弊行為，往往最早是在財務(wù)的某張單據(jù)上暴露問題。財務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮它特有的監(jiān)督及內(nèi)部審計的職能，全程關(guān)注銷售及收款流程，例如：核查賒銷是否合理，經(jīng)辦人是否職責(zé)分離，有無正確的授權(quán)審批手續(xù)，有無單據(jù)、憑證或相關(guān)記錄，有無定期對賬等等。通過檢查賒銷業(yè)務(wù)有無異?，F(xiàn)象，避免違規(guī)賒銷、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等重大差錯，確保資金回籠到位，并在實施監(jiān)督的過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時糾正，使應(yīng)收賬款的管理

制度更加健全，逐步完善企業(yè)內(nèi)控體系。

3、再次，應(yīng)注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應(yīng)盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。實行嚴格的合同審批程序，層層把關(guān)，對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。此外，還要檢查客戶是否突破信用額度；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，檢查流動資金是否處于正常水平等。

2.3加強應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款的事后控制包括如下幾個方面工作：

2.3.1成立追賬組

企業(yè)應(yīng)該成立由單位負責(zé)人任組長的清欠小組，組員應(yīng)包括銷售負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人等，并將清收工作作為一項重要指標(biāo)納入經(jīng)濟指標(biāo)考核范圍。追賬組必須上報壞賬明細表，按照應(yīng)收賬款預(yù)期回籠時間及收回的可能性大小，將其細分為未收款、催收款、準(zhǔn)呆賬、呆賬、死賬幾類，針對不同情況，加以不同的清欠力度。同時，依據(jù)拖欠期限的長短、金額大小、客戶付款程序的繁簡等因素，做出一個有輕重緩急的清欠計劃，有目標(biāo)有步驟地開展催收清欠工作。以前年度形成的呆壞賬，必須查找原因，不得消極對待或放任不管，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的追收錯失良機，讓呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)不斷上升，給企業(yè)造成重大財產(chǎn)損失。

2.3.2制訂清欠方案

清欠工作人員應(yīng)制定出詳細的清欠計劃，落實責(zé)任人，單位負責(zé)人、銷售

負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人各承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，有獎有罰。由于造成應(yīng)收賬款的原因很多，比如客戶短期內(nèi)資金緊張無法周轉(zhuǎn)，企業(yè)出現(xiàn)虧損無法償還，甚至有意拖欠拒付貨款等等。企業(yè)應(yīng)針對不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、談判溝通協(xié)調(diào)、申請仲裁、申請民事訴訟等，并在方案中預(yù)算出清欠的費用，力求以最小的成本取得最大的收效。

2.3.3后期財務(wù)處理

我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收賬款經(jīng)過努力清收三年以上無結(jié)果，債務(wù)人已破產(chǎn)且無法清償，債務(wù)人被公安部門宣布死亡，應(yīng)確認為壞賬，視為企業(yè)不良資產(chǎn)。如果企業(yè)掌握了這種情況，應(yīng)及時取得相關(guān)的證據(jù)并報批，以便進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)狀況真實、合法。對已核銷的不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存，設(shè)臵核銷壞賬備查賬簿。企業(yè)對已核銷的壞賬應(yīng)設(shè)臵備查簿分類記載欠款客戶、時間、數(shù)額、原因、欠款批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人，核銷數(shù)額、核銷條件、核銷批準(zhǔn)機構(gòu)和批準(zhǔn)人員，后續(xù)管理措施等情況。備查簿應(yīng)長期保存，便于日后核查。

由于應(yīng)收賬款對企業(yè)，尤其是國有企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，為加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，2002年國家財政部專門針對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》、《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度》等文件，對企業(yè)特別是國有企業(yè)提出了規(guī)范性的要求。企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)、銷售部門、財會部門都應(yīng)引起高度的重視，針對企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問題，加強和改進對其的管理，通過系統(tǒng)化的應(yīng)收賬款管理措施，保證貨款回籠，減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)在科學(xué)管理的大方向指引下穩(wěn)健發(fā)展。

另外，企業(yè)在市場活動中，依法經(jīng)營、科學(xué)管理、防范風(fēng)險的同時，也應(yīng)當(dāng)繼承和發(fā)揚中國傳統(tǒng)的道德意識和信用觀念，遵循誠信原則，以和諧社會的大局為重，為全社會良好信用體系的形成做出自己應(yīng)有的貢獻。

結(jié)

論

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗和管理方式，結(jié)合我國國情從應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。

致 謝

本論文是在指導(dǎo)老師老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。他嚴肅的科學(xué)態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，老師都始終給予我細心的指導(dǎo)和不懈的支持。兩年多來，老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo)，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關(guān)懷，在此謹向老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。在此，我還要感謝在一起愉快的度過本科學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們，正是由于你們的幫助和支持，我才能克服一個一個的困難和疑惑，直至本文的順利完成。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!

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第二篇：應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制

內(nèi) 容 摘 要

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，降低了企業(yè)的資金利用效果，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)自有流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個不容忽視的重要原因。因此，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制，加強應(yīng)收賬款的管理及財務(wù)分析，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，成為了企業(yè)財務(wù)管理的重申之重。

應(yīng)收賬款的核算與管理

目前，不少企業(yè)在經(jīng)營中，為了擴大銷售，提升市場占有率，盲目采取賒銷策略，從而造成了應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)的流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響經(jīng)濟效益的一個不容忽視的重要原因。因此，如何加強應(yīng)收賬款的管理，成為了企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，對應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要問題。本文首先對這一現(xiàn)象中所涉及的概念、特點、會計核算等進行概括介紹，然后對目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中存在的問題以及解決此問題的相應(yīng)對策進行闡述。并采用財務(wù)分析的一些方法來提出如何加強應(yīng)收賬款的管理，最后說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生及其管理對策。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

（二）應(yīng)收賬款的特點 1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用

對企業(yè)來說是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴大銷售，把企業(yè)的存貨盡快轉(zhuǎn)入價值實現(xiàn)環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

應(yīng)收賬款是屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)，在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項目。

3.逾期應(yīng)收賬款要計提壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款超過一年仍未收回則存在壞賬風(fēng)險，需計提壞賬準(zhǔn)備。對于這類應(yīng)收賬款需抓緊催收，必要時可向?qū)Ψ桨l(fā)出催款函或律師函等。4.應(yīng)收賬款是一項風(fēng)險資產(chǎn)

企業(yè)形成應(yīng)收賬款后，會付出一定的成本及費用，例如管理成本、壞賬成本、機會成本等，可能造成企業(yè)出現(xiàn)負利潤。

（三）壞賬準(zhǔn)備的概念

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

（四）壞賬準(zhǔn)備的特點

商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一，商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，壞賬損失是由于實際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

二、應(yīng)收賬款的管理辦法

應(yīng)收賬款管理是一項多層次、多方面的較為復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財務(wù)管理等各個部門，同時購貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對策。所以，企業(yè)必須根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。為此，我們應(yīng)該做到以下幾點：

（一）建立信用政策,控制應(yīng)收賬款的發(fā)生

應(yīng)收賬款管理工作想要做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

2.信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔(dān)。

3.收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。比如當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)，對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（二）加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。1.做好基礎(chǔ)記錄。

了解用戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時地采取相應(yīng)的對策。2.檢查用戶是否突破信用額度。

企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶欠債總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過信用期限的債務(wù)。

密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。

看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。5.考察拒付狀況。

考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。6.編制賬齡分析表。

檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。7.落實內(nèi)部催收賬款的責(zé)任

將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

（三）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度 1.應(yīng)強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能

按照內(nèi)部牽制原則，可在財務(wù)部下設(shè)財務(wù)監(jiān)督小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來賬核算和監(jiān)督，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結(jié)合。同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營活動科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。它體現(xiàn)一個企業(yè)對這項管理工作的態(tài)度及重視程度。

2.設(shè)定應(yīng)收賬款控制員

應(yīng)收賬款控制員即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人，負責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計分析報告、提出建議并負責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運作系統(tǒng)等工作。3.建立應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制

所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。4.進行內(nèi)部監(jiān)督

定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視、檢察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。5.建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期對賬，加強應(yīng)收賬款的催收力度 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。形成定期的對賬制度，企業(yè)根據(jù)實際情況定期（建議3個月或半年）同客戶核對一次賬目，并對因品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е缕睋?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對已超過信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)賬齡及金額大小進行分析排隊，確定收賬優(yōu)先順序，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。1.建立責(zé)任中心

將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2.針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。3.確定合理的討債方法

若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（五）積極合理處置應(yīng)收賬款

在加強應(yīng)收賬款的日常管理及催收的同時，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應(yīng)收賬款。1.債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。（1）采取貼現(xiàn)方式收回賬款

貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對于盤活營運資金降低壞賬風(fēng)險是一種較為實際的方法。

（2）債轉(zhuǎn)股

債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。但是，債轉(zhuǎn)股應(yīng)當(dāng)滿足國家規(guī)定條件。（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)

以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。以這種方式收回應(yīng)收賬款，其前提是：債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格。2.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

三、加強應(yīng)收賬款的財務(wù)分析

（一）平均收賬期分析法

平均收賬期是反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款所需的平均時間。平均收賬期短,說明貨款回收較快;平均收賬期長,說明貨款回收較慢。其計算公式為:平均收賬期=應(yīng)收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時間內(nèi)的平均賒銷額，這段時間可以是一個月、一個季度，也可以是一年，應(yīng)根據(jù)具體需要來決定。平均收賬期分析法是將企業(yè)實際的或預(yù)期的平均收賬期與標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期比較，來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的高低，實際的或預(yù)期的平均收賬期越長與標(biāo)準(zhǔn)收賬期，說明應(yīng)收賬款風(fēng)險越高，反之，則說明越低。標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期可以說整個行業(yè)的平均收賬期，也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。

（二）賬齡分析法

賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的狀況，為進一步改善應(yīng)收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應(yīng)收賬款按拖欠時間分成不同類別，分別計算其在應(yīng)收賬款總額中所占比例，從而說明拖欠時間不同的應(yīng)收賬款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定時期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。

應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)的風(fēng)險，特別是現(xiàn)在，客戶拖欠企業(yè)賬款的情況越來越多，應(yīng)收賬款的回收難度越來越大。因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要問題，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的日常管理，并對應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

1.大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，可能使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策。1.企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。（2）企業(yè)沒有明確的管理機制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。2.商業(yè)信用不發(fā)達因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。3.企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對策

1.要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強市場經(jīng)濟理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。2.要加強各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強協(xié)作意識和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的相關(guān)比率，以此估計潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

4.應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。因此，必須對應(yīng)收賬款進行細致的核算和嚴密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時再定，但及時的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。5.組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的壞賬損失。這時企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。6.建立有效的考核評定體系

大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負責(zé)人、銷售負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資

參 考 文 獻

1.姚長輝 商業(yè)銀行信貸與投資[M] 北京：經(jīng)濟日報出版社，2004 2.陳貴民 現(xiàn)代企業(yè)管理[M] 北京：經(jīng)濟日報出版社，2008 3.張連萍.加強國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].會計之友,2007,(2).4.高維紅．應(yīng)收賬款的假賬甄別與防范．華東經(jīng)濟管理，2009，（1）5.張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2010(4)6.謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財會通訊, 2008(3)

劉瑞琪

準(zhǔn)考證號010508400438 電話***

第三篇：淺談應(yīng)收賬款的管理與控制

淺談應(yīng)收賬款的管理與控制

當(dāng)今市場競爭日趨激烈，賒銷對于企業(yè)銷售產(chǎn)品,開拓并占有市場具有很大的作用。尤其是在銀根縮緊、市場疲軟、資金匱乏的宏觀經(jīng)濟條件下,企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場,采取賒銷方式更具有十分重要的意義。但是采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升，這不僅增加企業(yè)的經(jīng)營成本，而且影響其再生產(chǎn)能力。因此，如何應(yīng)對賒銷帶 來的應(yīng)收賬款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企業(yè)擺脫賒銷賬款的各種不良后果,以保證企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的安全性,這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，最大限度地提高應(yīng)收賬款的投資收益，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題。本文通過對應(yīng)用收賬款的概念、產(chǎn)生的原因、存在問題及其管理、控制簡單分析,著重提出進一步加強應(yīng)收賬款管理和控制的對策。

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款原是一個財務(wù)概念，是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。物權(quán)法頒布后，引入了應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念，根據(jù)物權(quán)法的配套法律《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定，“應(yīng)收賬款”是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的發(fā)生，主要是由于商業(yè)競爭引起的，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務(wù)后立即收回款項，最好是預(yù)收款項，但是在市場經(jīng)濟條件下存在著激烈的商業(yè)競爭，競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品的銷售額將大于現(xiàn)款銷售的產(chǎn)品銷售額，因為客戶也希望能通過賒銷融資。在這種情況下，應(yīng)收賬款就產(chǎn)生了。由競爭引起的應(yīng)收賬款，實際上是一種商業(yè)信用。我曾經(jīng)經(jīng)歷了一家企業(yè)破產(chǎn)的全過程，那家企業(yè)賬面應(yīng)收賬款高達幾千萬，而且大部分逾期時間超過兩年，基本上只有賬面金額，而沒有書面對賬材料，這可能是這家企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因。一些規(guī)模大一些的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理相對較嚴一些，而一些中小企業(yè)既沒有制定自己的信用政策，如信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限、現(xiàn)今折扣等，也沒有相應(yīng)的財務(wù)管理制度，不注重成本分析，賒銷可以增加銷售收入,但同時也會相應(yīng)增加成本,對逾期應(yīng)收賬款的追收方式也單一，更很少從法律的角度加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制。

三、如何從法律的角度管理應(yīng)收賬款

1、建立企業(yè)的信用政策和賒銷審批制度。

根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立自己的信用政策，如對什么樣的企業(yè)賒銷，賒銷額度多大，期限多長，可以給予多大的現(xiàn)金折扣以鼓勵客戶提前付款等，對信用較差的客戶，可以要求其提供擔(dān)保，或根據(jù)出售貨物的情況，在合同中對貨物的所有權(quán)予以保留。信用政策確立后就要嚴格的執(zhí)行，建立一套嚴密的審批制度，這樣就能落實責(zé)任人員，防止隨意性，做到對應(yīng)收賬款有效控制。

2、進行科學(xué)的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益。

一般都應(yīng)要求簽訂書面合同，合同文本盡可能由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的文本，合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款的違約責(zé)任等。

在簽訂合同前，責(zé)任人要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細審查對方的主體資格、資信及履約能力、經(jīng)辦人是否有合法授權(quán)等情況，并由業(yè)務(wù)經(jīng)理進行業(yè)務(wù)方面的審查，由企業(yè)法律顧問對合同的合法性、嚴密性進行審查，由企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)方面的審查，確保合同規(guī)范有效,預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。

只有這樣，既使產(chǎn)生爭議，也能運用法律武器最大限度保障自己的權(quán)益。

3、建立應(yīng)收賬款定期核對制度，有效控制合同履行。

合同雙方就合同履行中的未了事項進行定期核對，可以明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，確保債權(quán)合法有效。特別是對沒有對方有效簽字蓋章的應(yīng)收賬款或者賬目不清的，應(yīng)及時與對方聯(lián)系對賬，取得對方簽字蓋章確認的書面材料，避免出現(xiàn)在證據(jù)上對我方不利的債權(quán)糾紛。

4、落實應(yīng)收賬款的管理部門。建立起相應(yīng)的管理流程和必要的內(nèi)部控制程序。

5、加強對逾期應(yīng)收賬款的催收。

首先應(yīng)分析應(yīng)收賬款逾期的原因，比如： 1）雙方對合同履行產(chǎn)生爭議； 2）對方無力償還；

3）對方有償還能力，但是有意占用我方資金； 4）商業(yè)欺詐； 5）其他原因。

四、完善應(yīng)收賬款的日常管理

（一）分析客戶信用狀況，采用綜合評分法確定客戶的信用程度。農(nóng)資企業(yè)在對客戶的資信程度進行調(diào)查分析時，國外的“5C”制度值得借鑒：（1）品質(zhì)，即客戶是否有依照協(xié)議按期如數(shù)還款的意愿和行為；（2）能力，即客戶是否具備一定的償債能力；（3）資本，即客戶的財力是否雄厚：（4）抵押，即客戶對所欠債務(wù)是否提供抵押或擔(dān)保；（5）經(jīng)濟狀況，即客戶所處的經(jīng)濟環(huán)境是否良好，所屬行業(yè)的前景是否樂觀。上述五種信用狀況，可通過直接查閱客戶的財務(wù)報表或通過銀行及資信調(diào)查機構(gòu)提供的客戶信用資料來取得。在掌握各種信用資料后對有關(guān)指標(biāo)進行評分，并根據(jù)五種信用狀況的影響程度設(shè)定權(quán)數(shù)進行加權(quán)平均，以確定客戶綜合的信用分數(shù)來對客戶進行信用評估。

（二）向客戶提供信用，要確定最佳信用期限。信用期限是農(nóng)資企業(yè)最基本的信用條件，它的長短直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金的合理性。企業(yè)在進行最佳信用決策時，可先根據(jù)歷史資料測算不同信用期限的信用成本和機會成本，然后再據(jù)此編制最佳信用期限測算表，在測算表中找出總成本最低的期限即為最佳信用期限。

（三）制定合理的收賬政策，在使客戶滿意同時，減少應(yīng)收賬款的損失。由于客戶是農(nóng)資企業(yè)的“上帝”，客戶滿意是企業(yè)經(jīng)營活動的原則。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策應(yīng)寬嚴適度，在催收賬款時盡量做到有理、有力、有節(jié)、不傷“和氣”。企業(yè)可針對不同客戶、不同階段采用不同的收賬政策：（1）根據(jù)賬齡分析表對即將到期或已到期的應(yīng)收賬款，發(fā)去語氣比較溫和的信函或打電話通知客戶，應(yīng)及時付款；（2）對已過付款期仍未付款的客戶，企業(yè)可打電話或派人登門催收貨款，如果客戶確有困難可共同商談延期付款的具體辦法；（3）對于無任何困難，又無合理的拒付理由而拒不付款的客戶，企業(yè)可借助法律手段來收回貨款。在起訴前，企業(yè)應(yīng)衡量預(yù)計的收賬成本與可收回賬款的大小，對于收賬成本大于可收回賬款的應(yīng)收賬款應(yīng)予以放棄，以便最大限度降低企業(yè)損失。

五、應(yīng)收賬款的事前控制

（一）建立賒銷業(yè)務(wù)的審批監(jiān)督制度，避免盲目賒銷。賒銷批準(zhǔn)權(quán)要高度集中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和管理需要，制定賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同限額的審批權(quán)限，超過限額的，必須呈上一級領(lǐng)導(dǎo)審批。逐層控制，避免經(jīng)銷人員有意識賒銷，從中牟取私利。同時，落實責(zé)任制，各經(jīng)辦人員對各自經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)各負其責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，確保資金的回收。

（二）完善管理制度，明確各部門職責(zé)。

１．銷售部門--把好合同關(guān)，了解客戶基本狀況。

（１）加強銷售合同管理。與客戶商談業(yè)務(wù)時應(yīng)及時以書面的合同、協(xié)議或備忘形式記錄下來，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按《合同法》規(guī)定認真審查合同的合規(guī)性，避免無效合同產(chǎn)生。（２）做好賒銷客戶評審工作。銷售部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過商業(yè)代理機構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，為財務(wù)部門對客戶評審分析提供依據(jù)。

２．倉儲部門--嚴格貨權(quán)轉(zhuǎn)移管理。

（１）款到發(fā)貨。嚴把款到發(fā)貨關(guān)，業(yè)務(wù)部門開出的《銷貨通知單》，必須經(jīng)財務(wù)部門確認收款蓋章后倉庫部門才能發(fā)貨。

（２）簽收制度。交貨時要嚴格執(zhí)行簽收制度，避免在發(fā)生糾紛時因無法提供有力的貨權(quán)交割憑證依據(jù)，造成不必要的損失。

３．財務(wù)部門--評審客戶，制定信用政策。

（１）評定客戶等級。財務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測客戶的未來發(fā)展及存在的償債風(fēng)險。即：品質(zhì)（指顧客的信譽）、能力（償債能力）、資本（財務(wù)實力和財務(wù)狀況）、抵押（是否設(shè)立抵押物）、條件（影響付款能力的經(jīng)濟環(huán)境），對客戶進行全面評審。注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析?，F(xiàn)金流量表是評估公司償債能力最有效的依據(jù)，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入代表了公司自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，其占總資金來源比率越高，說明公司的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力越強。通過上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低，為最后決定是否應(yīng)向客戶提供商業(yè)信用提供依據(jù)。

（２）制定信用政策。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限。例如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實經(jīng)營情況前提下，可規(guī)定一個期限的賒銷自動增長百分比，如５％或１０％等，以體現(xiàn)企業(yè)對長期客戶的優(yōu)厚待遇；信用較好的企業(yè)，可給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；信用較差的企業(yè)，可先確定小額賒銷額，謹慎對待。

企業(yè)在制定信用政策時應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，財務(wù)部門在制定信用政策時，應(yīng)在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加盈利超過所應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款的賒銷。

六、加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制主要包括賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制度建立和程序的規(guī)范。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制是針對每一個客戶的管理，它的重點是實現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)之前，先對客戶的資信狀況和償債能力進行調(diào)查并做出判斷。根據(jù)調(diào)查和判斷的結(jié)果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。應(yīng)收賬款的事中控制是對所有客戶的總額管理，它的重點應(yīng)放在以下幾方面：（1）加強單據(jù)管理?？刂瀑徹泦挝挥唵?，編制銷貨單；倉庫根據(jù)核準(zhǔn)賒銷的銷貨單進行發(fā)貨；開單等各職能嚴格分工，由企業(yè)內(nèi)部各部門分工管理，形成相互牽制。（2）建立經(jīng)常性對賬制度。定期將明細賬余額與相關(guān)的債務(wù)人核對。通過經(jīng)常對賬，了解客戶付款的及時程度，所欠債務(wù)是否超過限額、已到期賬款的增減情況等，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。（3）建立應(yīng)收賬款的動態(tài)報告制度，財務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款的內(nèi)部報表，反映應(yīng)收賬款的增減變動情況等，報送有關(guān)業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門，以促進應(yīng)收賬款的回收。（4）指派業(yè)務(wù)熟練的財務(wù)人員負責(zé)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及平均收賬期等指標(biāo)，以判斷企業(yè)的信用政策是否恰當(dāng)、是否需要調(diào)整。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制是指企業(yè)對催收應(yīng)收賬款工作的控制，其重點應(yīng)放在：建立催收賬款的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到具體部門和人員，以保證資金按時按量收回；建立催收賬款的獎勵制度，對討回的老賬按一定比例提取獎勵基金：發(fā)生應(yīng)收賬款債務(wù)糾紛，應(yīng)認真分析原因，按現(xiàn)行法律和行政制度，尋求合理的解決途徑。

七、應(yīng)收賬款的會計核算控制

（一）加強應(yīng)收賬款會計核算。財務(wù)部門首先要認真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整，按賒銷客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，明細賬要準(zhǔn)確無誤地反映客戶情況，詳細地記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、摘要及金額，便于核查催收賬款。其次要做好日常清點工作，定期審查核對明細賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整。

（二）建立賒銷客戶檔案。財務(wù)部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。并定期向賒銷客戶寄送對賬單及催還欠款通知書。

（三）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，對應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（四）制定收賬政策。收賬政策是指企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款的收款方式及為此付出的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的具體情況，權(quán)衡利弊，處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應(yīng)收賬款之間關(guān)系，最大限度減少壞賬損失。如對短期拖欠客戶，可采用書信形式婉轉(zhuǎn)催討；對較長期的拖欠戶，可采用頻繁的信件、電話催詢；對長期拖欠的客戶，可在必要時采取法律行動，付諸仲裁和訴訟，維護企業(yè)利益。

八、應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制

（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失所造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（二）正確確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。根據(jù)新頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計提比例和計提方法。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)壞賬準(zhǔn)備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（三）建立已核銷壞賬的備案制度。企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，已轉(zhuǎn)銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已轉(zhuǎn)銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

根據(jù)本文列出不同的原因，我們應(yīng)該采取相應(yīng)的措施。對合同履行問題產(chǎn)生爭議的，應(yīng)及時協(xié)商解決，協(xié)商不成的，根據(jù)合同約定仲裁或提交法院；對暫時無力償還的，應(yīng)當(dāng)定期催收，避免過訴訟時效。對有意占用資金的，應(yīng)當(dāng)及時催收，必要時可以委托律師發(fā)律師函催收，沒有效果的，應(yīng)當(dāng)及時訴訟，要求支付款項并承擔(dān)違約責(zé)任，如果拖延時間過長，對方失去支付能力，即使我方勝訴也很難執(zhí)行；如果存在商業(yè)欺詐，應(yīng)當(dāng)立即報案或提起訴訟。在目前市場環(huán)境不太好的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理水平，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收賬款的成本和損失風(fēng)險。在一定條件下，還可以進行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、出讓融資等。這樣進一步加強應(yīng)收賬款管理和控制的對策，實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強企業(yè)經(jīng)營活力，使企業(yè)更上一新臺階。

第四篇：施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。

一、建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭抓起，控制應(yīng)收賬款的額度

目前的建筑市場“僧多粥少”，施工企業(yè)間在工程承攬過程中競爭異常激烈，一些企業(yè)為了承攬工程任務(wù)，在不斷降低標(biāo)價的情況下，還增加一些附加條件，如建筑產(chǎn)品完成合同約定價值才開始計量支付；除合同規(guī)定的履約保證金、動員預(yù)付款保證金外，還有打入現(xiàn)金保證金的；更為甚者就是墊資施工，待工程竣工結(jié)算時收回墊付資金。由于部分工程是“三邊工程”，業(yè)主的資金長期不到位，施工有時處于停工狀態(tài)，應(yīng)收賬款回收難度增大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加。因此，如何從源頭上減少和控制應(yīng)收賬款的發(fā)生和占用，是加強應(yīng)收賬款管理的重要工作。

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)素質(zhì)，正確決策，科學(xué)管理是降低和減少企業(yè)資金風(fēng)險的核心。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來說，在具備其他必備素質(zhì)的前提下，必須懂得財務(wù)管理，樹立現(xiàn)金凈流入的管理意識，在企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)中充分認識流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款的占用，提高資金的利用效果，是管理者在生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的管理意識。

2.控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。一個盈利的企業(yè)在貨幣資金支付能力嚴重不足的狀態(tài)下，也可能使其破產(chǎn)倒閉。施工企業(yè)在策劃財務(wù)預(yù)算和中、長期發(fā)展規(guī)劃時，對業(yè)主的選擇應(yīng)采取多種方案進行對比分析，在應(yīng)收賬款管理方面的策劃主要有：實收資本在生產(chǎn)經(jīng)營中對應(yīng)收賬款的承受能力；應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占多大比重較為適度；墊付資金、打入現(xiàn)金履約保證金占用的時間及收回的難易程度；鐵路工程應(yīng)收款的周期、公路等其他工程應(yīng)收款的周期進行對比分析。在策劃中要考慮企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入、投資活動的現(xiàn)金凈流入和籌資活動的現(xiàn)金凈流入，通過科學(xué)、周密、系統(tǒng)的策劃，來降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3.嚴格履行合同條款，用法律手段保護企業(yè)的合法權(quán)利。施工企業(yè)在接到中標(biāo)通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保等條款外，應(yīng)注重計量支付、工程應(yīng)收賬款、預(yù)留工程質(zhì)保金、現(xiàn)金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患，造成計量支付周期過長、墊付款或打入的現(xiàn)金保證金過多、預(yù)留工程質(zhì)保金過多而給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款的壓力。

二、動態(tài)跟蹤分析，強化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應(yīng)經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。加強日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。

1.加強應(yīng)收賬款日常的動態(tài)管理，職能部門互遞信息。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，每月通報一次情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進行催收，對于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報的時間應(yīng)更短。

2.關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況，加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法回的風(fēng)險。項目經(jīng)理部的財務(wù)人員要定期對應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3.建立應(yīng)收賬款的賬齡分析、分類管理ABC分析，施工企業(yè)的行業(yè)工程類別分析。應(yīng)收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析方法。目前各企業(yè)在對客戶進行賬齡分析時用得較多的是編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每筆業(yè)務(wù)都是相互獨立的并可逐筆認定，確定起來就較為容易；當(dāng)一個客戶長期有業(yè)務(wù)往來并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當(dāng)客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入逾期的應(yīng)收賬款來進行管理。分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對于因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。施工企業(yè)的行業(yè)工程類別管理首先應(yīng)對每一個業(yè)主進行分析，區(qū)別不同業(yè)主的信譽差別，結(jié)合鐵路建筑市場、公路及其他建筑市場的市場變化，合理確定業(yè)主的償債能力。

4.明確應(yīng)收賬款由誰來管理。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)由項目經(jīng)理、財務(wù)主管和計劃經(jīng)營主管為責(zé)任部門和責(zé)任人。組織本項目全過程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業(yè)主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現(xiàn)其價值。項目經(jīng)理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)差文件等資料進行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價款全部回收；逾期的工程款，項目經(jīng)理、計劃經(jīng)營主管、財務(wù)主管要始終盯死應(yīng)收賬款的回收工作，不論企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生多大變化，人力資源多么緊張，哪怕是調(diào)入其他項目或者職務(wù)升遷，也要把應(yīng)收賬款清理完畢。上級財務(wù)部門要對收尾項目和逾期的應(yīng)收賬款進行監(jiān)控和督辦，對應(yīng)收賬款的訴訟時效性保持其清醒的頭腦，及時提起訴訟，用法律手段維護本企業(yè)的合法權(quán)益。

三、減少應(yīng)收賬款，加大清欠力度

施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機關(guān)業(yè)務(wù)部門、項目經(jīng)理部應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬。為此，應(yīng)制定出合理清對、催收辦法。

1.制定應(yīng)收賬款的管理辦法。成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，指定由CFO或總會計師為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實施方案。

2.將應(yīng)收賬款納入項目《目標(biāo)責(zé)任書》的經(jīng)濟指標(biāo)之中，對于項目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外的，增加上交款和應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使《目標(biāo)責(zé)任書》的內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對于應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。

3.對應(yīng)收賬款的催收可以聘用有經(jīng)驗的人員和清欠公司進行清欠。聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員（有經(jīng)驗的財務(wù)會計、營銷人員和律師等）進行應(yīng)收賬款的清收，按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報酬，進行清收；也可以利用清欠公司等中介機構(gòu)進行清收。

4.采用債務(wù)重組的方式處理應(yīng)收賬款被拖欠問題。債務(wù)重組：指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。采取的重組方式有：以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件等。施工企業(yè)應(yīng)考慮債務(wù)重組的方式進行應(yīng)收賬款的清收。

5.對于逾期的應(yīng)收賬款采取訴訟的手段來維護本企業(yè)的合法權(quán)益。根據(jù)日常對應(yīng)收賬款債務(wù)人的資料，對那些惡意拖欠應(yīng)收賬款不予歸還的應(yīng)及時采取法律手段，對其債務(wù)人進行訴訟，用法律手段清收欠款。

6.對于長期應(yīng)收賬款不能收回的，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》壞賬損失的規(guī)定及會計穩(wěn)健性原則及時對所形成的壞賬進行報批和賬務(wù)處理，減少壞賬的風(fēng)險。對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款仍不能放棄追索權(quán)，應(yīng)繼續(xù)清收。

第五篇：淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營危機，因此企業(yè)必須加強應(yīng)收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對企業(yè)的影響以及加強應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險對企業(yè)利潤的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計提或不提人為調(diào)節(jié)利潤。

3.加強應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強銷售、財務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險降到最低，真正實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻：

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