第一篇：強化地方政府性債務審計的幾項措施

強化地方政府性債務審計的幾項措施 2013-4-2 14:33 段成鋼

政府性債務如同一把“雙刃劍”在適度負債、統(tǒng)籌安排，規(guī)范管理的前提下，政府負債能有效促進區(qū)域經(jīng)濟的良性循環(huán)，為社會積累更多的公共財富。但在負債過度、管理失控、違規(guī)融資的情況下，政府性債務將成為影響區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、危及社會穩(wěn)定的重大隱患。隨著地方政府性債務規(guī)模的不斷膨脹，某些地方財政已經(jīng)超負荷運轉(zhuǎn)，地方政府的債務負擔已瀕臨債務危機的邊緣，成為我國經(jīng)濟安全與社會穩(wěn)定不容忽視的潛在威脅，使國家經(jīng)濟安全面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。因此，必須充分發(fā)揮國家審計防范和化解政府性債務的“防火墻”作用，采取有效治理對策來控制和防范債務風險，維護國家經(jīng)濟安全和政治穩(wěn)定。

一、立足全局，落實責任，促進完善政府性債務管理機制

一是區(qū)分舉債主體，落實償還責任。分清地方政府債務結構，掌握各種類型債務的特點及成因，以確認償債風險，劃分層次、區(qū)別對待，有針對性地提出相應的化解措施和政策性建議。對政府部門、機構和全額撥款事業(yè)單位的債務，以及由差額撥款事業(yè)單位、融資平臺公司因提供公共服務產(chǎn)生且無償債資金來源的債務，地方政府應承擔直接償債責任；對各類融資平臺公司因基礎設施、公益性項目建設而產(chǎn)生，且有償債資金來源的債務，地方政府應督促其按計劃、合同的要求嚴格履行還款義務，盡量避免其向政府直接債務轉(zhuǎn)化；對與公共服務無關的市場行為所產(chǎn)生的債務，應本著“誰舉債，誰償還”的原則，由舉債主體自行償還，政府不承擔兜底責任。

二是促進建立地方政府債務管理的責任機制。促進地方政府建立健全政府債務管理的責任機制，確定各級地方政府主要領導為第一責任人，切實加強地方政府性債務管理。對地方政府性債務問題進行深入細致的審計，全面揭示地方政府的顯性債務、隱性債務及或有債務等，為規(guī)范政府性債務摸清底子。對地方政府性債務實行歸口管理，明確地方各級財政部門在政府債務管理中的主體地位，將政府性債務納入預算管理，建立政府債務審核和報告制度。

三是促進健全債務防范機制。督促各級地方政府從當?shù)貙嶋H出發(fā)，健全債務風險防范機制。重點建立舉債領導負債制、舉債決策會簽制、任期償債責任制、舉債建設報告制、債務風險管理制、領導責任追究制等，以促使領導干部謹慎舉債決策、規(guī)范舉債行為。同時，要配套建立債務風險評估和預警制、政府債務督察或稽查制、債務信息公開制、政府債務集中管理制、舉債準備金制、債務償還激勵機制等，以制度約束債務行為，從而最大限度降低政府債務風險。

二、創(chuàng)新思路，拓寬領域，加大政府性債務審計的力度

一是調(diào)整財政支出結構，科學界定財政支出范圍，對不應由地方財政承擔的項目，應徹底“斷奶”。同時，加大土地出讓金和財政周轉(zhuǎn)金清理回收力度，用清理收回的出讓金及周轉(zhuǎn)金歸還借入上級周轉(zhuǎn)金和其他債務。加強融資平臺審計，規(guī)范融資平臺債務管理。此外，積極完善法人治理結構，切實增強融資平臺公司的凝聚力和發(fā)展動力。健全資金管理、使用、償還的一系列制度，包括責任追究制度、償債激勵制度，并監(jiān)督執(zhí)行到位。

二是按照財權與事權對等的原則，上級財政要加大對基層政府基礎設施建設的投入，減少項目?？畹呐涮踪Y金比例或規(guī)模，加大一般性轉(zhuǎn)移支付或?qū)ｍ椦a助，緩解減輕基層政府財政壓力。

三是努力拓寬政府債務監(jiān)督渠道，建立嚴格的政府債務監(jiān)督檢查機制。要將地方政府債務納入預算執(zhí)行審計的重要內(nèi)容，既審查以往政府性債務的增減情況，也要關注當年新增債務的效益、效果和安全性，在審計結果報告和審計工作報告中予以重點披露。在經(jīng)濟責任審計中，將債務問題作為領導干部承擔經(jīng)濟責任的重要選項，分清責任，客觀評價，促進被審計領導干部高度重視債務問題，增強債務風險意識。同時，對于舉債建設的項目，審計機關要實行跟蹤檢查和重點檢查相結合，實行政府投資項目竣工決算必審制，對政府重大舉債項目的工程管理和財務活動進行全程跟蹤審計，重點關注建設程序、質(zhì)量管理、資金控制、經(jīng)濟和社會效益、目標預期、償債能力、群眾認可度等方面，及時發(fā)現(xiàn)問題，督促項目單位整改到位。不斷完善地方政府性債務審計和監(jiān)督檢查機制。

三、深化改革，強化監(jiān)督，促進健全法律法規(guī)體系

一是建議深化財政體制改革，合理劃分中央與地方的財權與事權。控制地方政府債務規(guī)模，就要自上而下優(yōu)化各級地方財政分配關系，合理配置財政資源。進一步明確劃分中央以及地方各級政府的事權，合理劃分財權，促進責權相稱。積極發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付制度的作用，擴大一般性轉(zhuǎn)移支付，清理整合專項轉(zhuǎn)移支付并壓縮其比重。也可借鑒德國等國家的成功經(jīng)驗，嘗試橫向轉(zhuǎn)移支付。

二是促進加快政府職能轉(zhuǎn)變和投融資體制改革，實行政府性債務報告制度，規(guī)范地方政府投資行為。合理界定和劃分地方政府的職能范圍，準確把握政府與市場的邊界，將政府職能真正轉(zhuǎn)到提供公共產(chǎn)品和公共服務上來。按照公共財政制度的基本要求，改變目前地方政府履行職能的“越位”和“缺位”現(xiàn)象。規(guī)范地方政府的投融資行為和擔保行為，實行嚴格的債務投資決策機制，堅決遏制地方政府違規(guī)擔保承諾的行為，加大對違規(guī)決策投資和違規(guī)擔保的責任追究力度。

三是確立政府性債務報告制度。地方政府應建立起債務預算編制體系，對債務進行確認、記錄、報告，不僅反映債務數(shù)量金額的變動，而且反映債務對其資產(chǎn)負債狀況及風險的影響，并據(jù)此統(tǒng)籌財力狀況與舉債規(guī)模、債務結構。對直接債務，應納入債務專項預算管理。同時，應將地方政府性債務管理情況納入地方政府每年向人大提交的年度預算報告和預算執(zhí)行審計工作報告，有效抑制地方性政府舉債時的短期政策，限制過度直接負債或隱形負債。地方各級政府要逐步建立償債準備金制度，準備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務余額的3％-8％，償債準備金由財政部門實行專戶管理。要加強預算的剛性約束，推動地方政府謹慎融資，風險管理，努力構建預算執(zhí)行的責任政府。

四是建議修改相關法律法規(guī)。盡快修改《預算法》《擔保法》及其實施條例，構建地方性政府職務約束的法律體系，將政府性債務納入法制化管理。動員社會和媒介等廣泛參與，監(jiān)督推動地方政府融資和舉債在法律框架和可承受程度下有序進行，以促進地方經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

四、規(guī)范評價，強化問責，嚴格控制地方性政府債務規(guī)模

一是規(guī)范對地方政府舉債行為的審計評價。將地方政府性債務的相關指標、風險狀況、化解舊債情況等納入地方主要領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系，建立完善領導干部任期績效評估的長效機制，避免地方政府的短期行為。

二是創(chuàng)新干部考核制度，增強領導干部責任意識，牢固樹立 科學發(fā)展觀和正確的政績觀。加強宣傳教育和正面引導，促使領導干部增強債務風險意識，自覺規(guī)范政府舉債行為。

三是強化政府性債務借償量化考評。要將債務問題置于財政 收入、項目建設、固定資產(chǎn)投資考核同等重要位置，設計科學合理的考評指標體系，客觀反映地方政府債務管理水平。尤其要將債務規(guī)?？s減、風

險管理、償債率、債務成本、債務效益、財政承受能力、領導責任等指標盡可能細化和量化，在考核中占有適當分值比重，促進地方政府強化債務風險意識和責任意識，切實改變重舉債、輕償債，重投入、輕效益，重融資、輕風險，重使用，輕管理的現(xiàn)狀。

四是強化問責機制，嚴格控制地方政府性債務規(guī)模，防止產(chǎn)生新的不合理債務。政府債務規(guī)模應與本轄區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展和財力狀況相適應，年度債務余額已經(jīng)達到或超出當年財政可支配財力的地區(qū)，不得再直接或變相舉債或擔保。政府舉債資金除短期債務外，不得用于經(jīng)常性支出，只能用于與公共事業(yè)相關的資本性支出。防止將市場主體經(jīng)營性債務風險轉(zhuǎn)嫁到地方政府。對未按規(guī)定舉借債務、違規(guī)對外擔保、截留挪用債務資金、未按計劃償還債務的，嚴格追究有關單位領導和相關人員的責任。對國家財產(chǎn)造成損失的，依法移送相關部門查處。

五、強化預警，聯(lián)動協(xié)調(diào)，加強對債務風險的監(jiān)測和控制

一是建立地方性債務風險的審計預警機制。有效的地方性債務風險監(jiān)控預警機制是確保政府性債務安全的第一道屏障。建立規(guī)范、科學的審計預警指標體系，通過政府性債務評估模型對地方政府的債務風險狀況進行綜合評價，及時向政府及相關部門發(fā)布審計預警信息。對部分指標超警戒值或綜合評價為“高風險”的地方政府，應及時實施追蹤審計，督促其采取切實可行的措施限期整改到位，將一切可能導致債務危機的安全隱患消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度地發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”作用。

二是建立防范政府性債務風險的聯(lián)動協(xié)調(diào)機制。由各級政府牽頭，建立包含審計機關在內(nèi)的有財政、監(jiān)察、國資委、發(fā)改委、工信局、人民銀行等多部門參與的聯(lián)動協(xié)調(diào)機制，制定防范債務危機的應急處置預案，盡快制定出臺完善突發(fā)性債務風險應急處理辦法，明確職責，合理分工，加強配合，建立立體化全方位的債務協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，提高應對突發(fā)性政府債務危機的處置能力，防范和化解政府性債務風險，維護國家經(jīng)濟安全和政治穩(wěn)定。

第二篇：關于地方政府性債務審計的思考

關于地方政府性債務審計的思考 2013-3-25 11:26 閆波

一、客觀分析債務成因，確定審計工作思路

（一）財政體制改革滯后是地方政府舉債根源

1、政府間財權與事權劃分不合理。由于1994年分稅制財政體制改革不徹底，導致地方財權與事權不對稱，造成了地方財力緊張，加劇了地方政府性債務的規(guī)模擴張。當?shù)胤秸疅o法在體制內(nèi)找到收支缺口的彌補途徑時，于是轉(zhuǎn)向體制外，借債由于其易于操作而被廣泛使用，導致地方政府性債務大量累積。

2、轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷。首先，轉(zhuǎn)移支付制度沒有明確嚴格的事權界限和合理規(guī)范的測算標準，撥款的隨意性大，資金分配不公平；其次，一般性轉(zhuǎn)移支付比重較低，不利于縣鄉(xiāng)政府根據(jù)實際情況進行統(tǒng)籌安排?？梢?，目前我國地方政府的財政缺口，難以通過轉(zhuǎn)移支付彌補，地方政府舉債是財政體制不完善的必然結果。

（二）經(jīng)濟發(fā)展方式落后引發(fā)地方政府舉債沖動

現(xiàn)行經(jīng)濟增長方式存在缺陷，經(jīng)濟增長過渡依賴投資和出口，消費對經(jīng)濟增長的拉動作用較弱，投資特別是公共投資成為拉動經(jīng)濟增長的主要動力。2010年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值增長10.3%，其中，投資拉動了5.6個百分點，貢獻率為54.8%。對于以“吃飯財政”為特征的地方政府，要加大公共投資力度，只能將籌集資金的眼光轉(zhuǎn)向融資平臺。而以公有制為主導的基本經(jīng)濟制度和以國有控股為主要特征的銀行治理現(xiàn)狀，使得地方政府在舉債方面缺乏約束，舉債動機強烈。

（三）現(xiàn)行行政管理體制強化了地方政府舉債意愿

1、政府管理職能轉(zhuǎn)變相對滯后。這些年我國進行了幾輪行政管理體制改革，但政府管理機制仍未滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。行政效率不高狀況一直沒有得到根本的改善，財政支出壓力較大，加上政府績效評估體系不完善，使得地方政府不計成本、效益及風險，盲目舉債進行建設的非理性行為有增無減。

2、官員考核問責制度存在缺陷。一方面，在地方財力非常緊張的情況下，地方政府官員只有突破已有的預算約束大舉借債，才能在較短任期內(nèi)取得顯著的政績；另一方面，官員決策問責制度還未形成，問責范圍狹窄，問責重點在經(jīng)濟、安全生產(chǎn)、環(huán)保等領域，而不包括政府債務，造成了官員個人決策成本低，舉債意愿強烈。

二、加強債務風險分析，明確審計工作重點

（一）舉債決策機制不規(guī)范，債務規(guī)模盲目擴大

一方面，舉債決策主體多元化。由于缺乏嚴格的審批程序，導致舉債決策主體分散，有的項目舉債權在發(fā)改委，有的在各項目主管部門，有的則是舉債單位自行掌握和管理。由于很多項目不需要地方財政部門審批，脫離地方人大的監(jiān)督，導致存在大量不規(guī)范的舉債形式；另一方面，債務項目評估制度有待完善。由于舉債缺乏長遠規(guī)劃和嚴格的可行性論證，致使舉債規(guī)模不受限制，更多地體現(xiàn)為領導意志，大量舉債

資金不僅投資于基礎設施、公共設施等建設領域，還涵蓋部分競爭性領域，地方財政也相應承擔了大量償債風險。

（二）監(jiān)管機制失效，債務風險逐步累積

長期以來，由于地方政府對債務問題缺乏足夠的認識，因此地方債務監(jiān)管制度的建設嚴重滯后，缺乏有效的債務風險監(jiān)管機制，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，由于地方政府對債務管理工作重視不夠，導致債務數(shù)據(jù)統(tǒng)計不全面、不客觀，無法準確反映目前各級政府的負債狀況。加之，地方政府以分散在各部門或機構的各種借款和為其他單位或項目提供擔保的方式籌集資金，不但增加了地方政府債務風險的隱蔽性，也加大防范和控制債務風險的難度；另一方面，地方政府性債務的監(jiān)管職能分散于計委、財政、監(jiān)察、審計等部門，各部門的監(jiān)管權限和側重點也不同，不僅達不到規(guī)范管理的效果，在很大程度上降低了債務資金的使用效益，導致地方政府無法真正全面準確地掌握自身負債信息。

（三）償債機制不健全，償債壓力不斷增大

基于政府信用的地方政府融資相對于市場經(jīng)濟主體融資具有無可比擬的優(yōu)勢，債務融資的便利直接影響地方政府對債務資金的使用效率，導致重借輕還，忽視償債能力，對債務資金的投向和運營缺乏長遠規(guī)劃，造成資源低效使用。隨之而來的巨大的還本付息壓力，地方財政狀況會因此不斷惡化，嚴重影響財政運行的穩(wěn)定。加之，大部分地方投融資平臺資本金很少，杠桿率卻很高，大多借助于政府信用或政府擔保取得銀行貸款，大部分資金使用在收益較低的基礎設施等公共建設項目之上。一旦地方投融資平臺發(fā)生資金鏈條斷裂，將會把風險直接轉(zhuǎn)嫁給商業(yè)銀行，勢必造成金融風險的不斷累積。

三、研究風險防范對策，提升審計建議深度廣度

（一）建立健全債務管理體系，強化債務監(jiān)督機制建設

1、開辟規(guī)范的融資渠道，盡快起動地方債券的試點工作。由于受《預算法》約束，地方政府沒有舉債權，無法通過直接債務融資獲取資金。各地政府為了滿足地方財力需要，通過各種變通手段，如以開征各種基金、轉(zhuǎn)移土地出讓金等各種隱蔽途徑舉債，其結果是直接增加了地方債務的風險。而只有開辟規(guī)范、合法的舉債渠道，才有可能堵住各種隱形、違規(guī)的舉債渠道，改善政府負債結構，分散政府債務過度集中的風險。

2、加強債務日常管理，實現(xiàn)地方政府性債務的良性循環(huán)。首先，出臺相應的債務管理制度和實施細則，強化對地方政府舉債行為的約束，著重解決多頭舉借、多頭管理的問題，保證債務收支集中和管理透明；其次，加強對舉債項目的計劃管理，對舉債項目進行嚴格的財政審評，建立政府債務統(tǒng)計制度，統(tǒng)一債務口徑，加強對政府債務的動態(tài)監(jiān)控，盡快探索建立債務風險預警指標體系，從整體上對債務風險進行分析評估，防范和控制債務風險的發(fā)生。

3、健全債務償還機制。各級地方政府要結合預算編制改革，多渠道籌資建立償債基金，合理確定償債基金的規(guī)模，規(guī)范償債基金的提取、存儲、管理和運用等相關制度，保證每年有計劃地從預算財力和政府預算外資金收入中安排一定比例的資金用于償還債務，如按財政總支出的一定比例提取、債務項目效益提成等，加強地方財政的后備資金，合理調(diào)整債務規(guī)模、化解償債壓力。

4、積極發(fā)揮審計專業(yè)化監(jiān)督作用。—方面，通過推動績效審計和行政首長經(jīng)濟責任審計相結合，促進科學控制政府債務的規(guī)模，提高政府融資平臺的還款能力。對政府融資平臺項目要堅持跟蹤審計的做法，將地方政府性債務的借入、償還、管理情況納入經(jīng)濟責任審計的范疇防止出現(xiàn)盲目借債的道德風險。另一方面，加強財政審計與金融審計的協(xié)調(diào)，建立財政審計和金融審計的信息共享機制，全面控制地方政府性債務規(guī)模，嚴格監(jiān)控政府債務資金的流向，防止政府融資平臺的金融風險向財政風險轉(zhuǎn)移。建立審計監(jiān)督整改督查聯(lián)動機制。由地方人大牽頭，各監(jiān)督部門共同參與，建立審計監(jiān)督整改督查聯(lián)動機制。明確：紀檢監(jiān)察機關做好對整改不力的單位追究有關責任人的工作；組織部門要把審計意見整改情況作為干部考察任用和單位考核的重要內(nèi)容；財政部門要及時扣繳和清收審計決定中涉及款項，堵塞財務管理漏洞；審計部門要抓好審計意見的整改落實，對審計意見整改情況進行監(jiān)督，并進行督查跟蹤回訪。通過建立部門聯(lián)動工作督查機制，強化審計監(jiān)督意見整改落實，防止書面整改實際不整改、形式整改內(nèi)容不整改、局部整改關鍵不整改等問題。

（二）加快推進財政體制改革步伐

1、合理確定地方政府的財權和事權。造成地方財政困難、地方政府性債務增加的一個重要原因是財政體制不完善，地方政府的財權與事權不相稱。要徹底解決地方政府債務問題，必須從財政體制方面入手，進一步核定中央和地方政府，地方各級政府之間的財權與事權，科學劃分上下級財政之間的收入與支出，進一步完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，加大對區(qū)縣的轉(zhuǎn)移支付力度，減少地方政府的舉債規(guī)模

2、進一步健全完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付手段，提高一般性補助所占的比重，規(guī)范專項補助；簡化和歸并目前過多的專項撥款種類，逐步將專項補助的部分、稅收返還、體制補助等納入到一般性轉(zhuǎn)移支付范周內(nèi)，以提高地方政府統(tǒng)籌分配財政資金的能力；同時，以實現(xiàn)公共服務水平均等化為目標，改進現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付方法，打破現(xiàn)時維護既得利益的分配格局，逐步采用因素法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。

第三篇：崇川區(qū)地方政府性債務審計整改措施報告

關于崇川區(qū)地方政府性債務審計

整改措施報告

市審計局：

貴局送達我區(qū)《崇川區(qū)人民政府地方政府性債務審計報告》收悉。針對審計報告中提出的問題，我區(qū)高度重視，對此進行了專題研究，制定了五項管理措施，逐條落實整改，達到有效防范和化解地方政府性債務風險、維護財政和金融安全的目的。一是增強對債務的風險意識，重視政府債務管理。把握“適度舉債，加強管理，規(guī)避風險”的原則，從全局、長遠、戰(zhàn)略的高度，通盤研究發(fā)展的要求與可能，合理確定政府債務規(guī)模。研究制定出臺《崇川區(qū)政府性債務管理暫行辦法》，從舉借、使用、償還、風險控制、監(jiān)管等環(huán)節(jié)擬訂具體規(guī)定，促進全區(qū)政府性債務監(jiān)管制度的建立，以利于債務規(guī)模的控制和管理，提高債務資金的使用效益。

二是成立專門機構，實行政府債務集中統(tǒng)一管理。在財政部門成立專門的債務管理機構（擬與預算科合署辦公），集中管理全區(qū)政府性債務，根據(jù)地方財力編制政府舉債、償債滾動計劃，每年編報債務預算，建立規(guī)范完整的債務臺賬，及時準確地跟蹤和監(jiān)控債務變化，加強對政府債務及其投向項目管理，不斷規(guī)范政府債務“借、用、還”各個環(huán)節(jié)。

三是嚴格舉借程序，健全政府性債務償債準備金制度。今后舉借新債的單位要向財政部門提出申請，財政部門審核后報 1

區(qū)政府審定，債務數(shù)額較大的舉債項目要報請區(qū)人大及其常委會審議。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴格確定償債責任單位，確保落實償債資金來源，財政部門設立相應的償債準備金，并積極籌措資金進入準備金賬戶，最大限度降低償債風險。四是建立健全債務風險預警控制制度，定期報告情況。研究科學的債務風險評價指標，以負債率、債務率、逾期率、償債率等為重點，對政府性債務的規(guī)模、結構和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估，夯實債務管理基礎，超前警示到期應償還債務的基本情況，要求債務部門制定還債計劃和預案，做到早著手、早準備，從容應對；科學分析債務結構和地方財政財力，準確把握債務風險評價指標，合理控制債務規(guī)模和舉債進度。五是妥善處理和化解存量債務，有效控制增量債務。一方面，努力化解存量債務，通過廣泛培植財源、嚴格預算執(zhí)行、加強財務管理、債權債務置換、依法處置閑置資產(chǎn)、追收借出款項及加大收回債權力度等增收節(jié)支方面的措施籌集資金，有計劃、分步驟地安排償債專項資金逐步消化存量債務，減輕債務包袱和壓力。另一方面，有效控制增量債務，堅持謹慎舉債原則，根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展和財力狀況，在風險可控范圍內(nèi)舉借新債謀求發(fā)展，同時，切實加強債務資金管理，最大限度的發(fā)揮債務資金使用效益。

崇川區(qū)人民政府

2011年8月30日2

第四篇：淺談地方政府性債務審計工作

淺談地方政府性債務審計工作 2013-3-21 10:26 楊華

由于地方建設性融資需求過快增長，客觀上形成了地方政府性債務。為控制債務規(guī)模、防范金融風險，中央下發(fā)對地方政府融資平臺約束性措施，分級次、分摸清政府性債務的規(guī)模、結構，深入分析債務成因和償債風險，揭示和反映債務管理中的突出問題，促進規(guī)范政府性債務管理，提高債務資金使用效益，健全風險控制機制。

地方政府性債務聽起來與普通百姓關系不大，實際上關系密切。比如政府進行的項目建設，特別是民生工程，多是舉債而來。但是，地方政府借債不一定是壞事，關鍵是看效果。對于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經(jīng)很普遍。地方政府性債務的整體風險還在可以控制的范圍內(nèi)，尚沒有達到危機狀態(tài)。然而，現(xiàn)在也必須開始介入地方政府債務的管理，以消除隱憂加強管理防范風險。針對大家普遍關心的“地方債有多大規(guī)模，將會造成什么風險”等問題，地方政府性債務的規(guī)模到現(xiàn)在仍然沒有權威的統(tǒng)計數(shù)字。這主要是地方政府性債務的認定標準還沒有形成一個共識，同時沒有統(tǒng)計指標體系。從大量的審計信息中可以看出，一些地方政府性債務包袱日益沉重，債務風險日趨加大，給地方經(jīng)費的持續(xù)發(fā)展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經(jīng)濟基礎薄弱，自然環(huán)境惡劣，公共產(chǎn)品水平極其低下，經(jīng)濟發(fā)展實力薄弱，產(chǎn)業(yè)結構單一，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出所占比重低下，地方經(jīng)濟發(fā)展滯后，長期以來不斷投入發(fā)展，可產(chǎn)出效益不明顯，這是形成政府性債務的根本原因。另外，由于這些債務發(fā)生年代久遠，這期間單位領導及財務人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產(chǎn)或改制，有的債務人已死亡或離開本地無法聯(lián)系，債權人模糊不清，合同約定的使用及還款計劃也不清楚，使債務清理核實起來很艱難。

通過進一步摸清地方政府性債務規(guī)模、結構、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況，分析地方政府性債務的償債責任歸屬，分類評價政府性債務的償債風險，有針對性地提出加強和規(guī)范地方政府性債務管理、有效防范和化解債務風險、維護財政安全的審計意見和建議，為宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計在維護經(jīng)濟安全、防范財政和金融風險、保障經(jīng)濟社會健康運行方面的“免疫系統(tǒng)”作用。

一是嚴格控制政府性負債建設行為。對政府性負債建設項目，由同級發(fā)展改革（計劃）、財政部門等對建設規(guī)模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評審論證，重大項目應通過社會聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅決杜絕盲目、違規(guī)舉債。

二是建立政府性債務歸口管理制度。對各級政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統(tǒng)籌安排下，由同級財政部門實行統(tǒng)一歸口管理，努力扭轉(zhuǎn)多頭舉債、權責不清、調(diào)控不力的局面。各級財政部門負責政府性負債建設項目資金審核，承擔本地政府性債務監(jiān)督管理的具體職責。未經(jīng)財政部門審核同意的，各級投資審批主管部門不得批準政府性負債建設項目。

三是科學編制政府性債務收支計劃。各級政府根據(jù)建設需要和承受能力，在編制財政收支預算的同時，要編制統(tǒng)一的地方政府性債務收支計劃，明確政府性負債建設項目、投資規(guī)模和償還本息等計劃。四是著力完善政府性債務償還機制。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴格確定償債責任單位，確保落實償債資金來源，并按合同規(guī)定按期還本付息。沒有穩(wěn)定、可靠資金作還債保障的項目，各級政府不得負債建設。要設立相應的償債準備金。準備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務余額的3%—8%，有條件的可適當提高提取比例。償債準備金由財政部門實行專戶管理，不得截留、挪用。

五是加強項目財務監(jiān)督和績效評價。財政部門要及時、準確地掌握政府性負債建設項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關部門加強稽核檢查，實行過程控制，嚴防項目舉債突破計劃規(guī)模。政府性負債建設項目完成后，財政、發(fā)展改革（計劃）等部門要對項目的社會經(jīng)濟效益、功能作用以及債務償還能力等進行全面的績效評價。

六是構建政府性債務風險預警體系。建立政府性債務報告制度，對本級政府性債務進行全面、分類統(tǒng)計，定期編制報告，由政府主要領導簽字后，報上一級財政部門備案。建立債務風險監(jiān)測指標體系，以負債率（債務余額與當年地區(qū)生產(chǎn)總值的比例）、債務率（債務余額與當年可支配財力的比例）、償債率（還本付息額與當年可支配財力的比例）等為重點，對政府性債務的規(guī)模、結構和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估。其中，負債率不得超過10%，債務率不得超過100%，償債率不得超過15%。

七是切實加強組織領導。政府要建立健全政府性債務管理工作責任制，各級政府主要領導為第一責任人。政府性債務情況要納入領導干部任期經(jīng)濟責任審計范圍，作為領導干部業(yè)績考核的一項重要指標。對未按規(guī)定舉借債務、違規(guī)對外擔保、截留挪用債務資金、未按計劃償還債務的，要追究有關單位和人員的責任；對國家財產(chǎn)造成損失的，依法追究相關法律責任。

第五篇：地方政府債務審計淺析

摘 要：隨著科技水平的提高，經(jīng)濟的發(fā)展也不斷的提高，地方政府的債務規(guī)模也不斷擴大，因此加強地方政府債務審計的工作也變得非常重要。本文從債務分析、債務管理、債務資金使用效率等方面分析了地方政府債務審計的作用，還提出了加強政府債務審計分析過程中可能遇到的問題。

關鍵詞：地方政府債務；審計；債務風險

一、引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地方政府的債務審計規(guī)模也不斷變大，因此得到了社會的密切關注。在實際的經(jīng)濟發(fā)展中難免會發(fā)生預算中列赤字、政府不能發(fā)行證券等事件，但是一定要遵循法律的相關規(guī)定，避免這些事件的發(fā)生。審計署對全國各地的政府債券的使用情況也進行了一定的調(diào)查，調(diào)查顯示到2010年底全國政府債券的使用人數(shù)竟達到10.72億，相當于我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的25%。從調(diào)查的結果顯示，我國政府的債務數(shù)量不斷的增加，也代表債務的危機風險不斷增大，因此，在審計署“十二五”審計工作規(guī)劃發(fā)展中，明確提出要密切的關注債務在地方政府發(fā)展規(guī)劃中的變化，要對地方政府的債務進行一定的監(jiān)督，提出具體的問題，防范風險的發(fā)生。

二、地方政府債務審計的作用

1、摸清地方政府債務真實情況，評估、預防債務風險

對政府的債務進行審計的基本的作用是保護和預防，即了解債務的具體真實情況，知道債務風險危機的一些詳細知識，從而對債務起到一定的預防危機的發(fā)生的作用。但是，當前我國政府對債務統(tǒng)計沒有形成一定的評判標準，也許是因為債務龐大的原因，應該對當前的形勢對當前遇到的問題，進行具體的有條理的分析，要對債務的總體情況有清楚的認識，對待問題有條理的解決，不能盲目的對待。所以，在對政府的整體債務進行分析時，應該對政府的具體真實情況有詳細的了解，具體包括政府的規(guī)模、領導人員、資金的使用情況、資金的來源，對政府最基本的情況有一定的了解后，摸清債務的基本狀況，這樣才能更好的對政府的債務進行管理，防范債務危機的出現(xiàn)。

2、有助于地方政府債務管理，監(jiān)督地方政府行為

審計工作會對政府的工作人員實際的工作情況進行監(jiān)督，監(jiān)督工作的質(zhì)量。因為政府的領導干部特別的注重自己工作中的業(yè)績，那么業(yè)績的提升需要經(jīng)濟的快速發(fā)展，這樣就會造成許多的領導干部對工作過度的重視從而使用不正當?shù)氖侄蝸硖嵘约喝纹跁r的業(yè)績。例如2010年對湖北陽新縣某政府債務進行審計時發(fā)現(xiàn)，該村的債務出現(xiàn)嚴重的赤字，債務情況非常的混亂。之后，審計的工作人員對該領導進行了調(diào)查，查明造成這種情況的原因是該領導在任期間以各種原因騙取糧食補助和經(jīng)濟補助。隨后，審計人員將此情況報告給當?shù)氐目h紀委，縣紀委給予了該人嚴重的處分，沒收了所有的個人財產(chǎn)，并開除黨籍處分。這個例子充分的證明了政府債務審計在債務的管理中發(fā)揮了非常重要的作用，能夠充分的監(jiān)督政府工作人員實際的工作情況，減少違法犯罪事件的發(fā)生，能有效的保護國家的財產(chǎn)不受侵犯，維護財產(chǎn)的安全。

3、確保債務資金使用效益，有效配置資源

政府的債務資金對于城市的建設、園林的綠化、交通水利的發(fā)展、科學教育的發(fā)展等都具有非常大的貢獻，應該說它主要的作用就是在這些方面發(fā)揮其功效，同時對于經(jīng)濟、社會的發(fā)展都具有非常重要的作用。所以，要正確的使用債務資金，要達到其借債的目的，發(fā)揮其最大的作用，反之，則會給地方政府帶來極大的債務危機，影響社會的穩(wěn)定發(fā)展。所以，一定要讓債務資金的正常使用，把債務資金的使用列入債務審計工作的重要部分，要發(fā)揮其本身的作用，給社會的經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大的效益。債務資金的審計內(nèi)容包括：項目的收益效果、項目的進度情況、違約風險的監(jiān)督。對在計劃中的項目，應該分析其危機風險的發(fā)生幾率，計劃工作的進程，要正確的利用資金的使用價值，發(fā)揮其作用。對于正在建設的項目，要認真的跟蹤項目的進度發(fā)展，以及資金的使用是否合理。對于已經(jīng)完成的項目，應該檢查是否此項目符合預期的理想效果，對于不符合預期效果的地方進行及時的補救，減少現(xiàn)實與理想的差距。此外，還有一部分的資金用于投資股票、房地產(chǎn)等，往往會帶來巨大的損失，造成資源的浪費，所以，應該合理的配置資源的使用，減少債務危機的出現(xiàn)，要合理有效的使用資源。

三、加強地方政府債務審計應當注意的問題

1、地方政府債務審計的重點

地方政府債務審計的重點包括債務償還的過程、債務的措施環(huán)節(jié)、債務的管理和資金的應用。上文所提到的湖北省的例子中就充分證明了這一點，關注重點的內(nèi)容，就可以在財務審計的過程中得到明顯的效果。在對債務審計的過程中，要促進政府的管理體制改革，還要讓資金發(fā)揮其自身的價值，還要在債務審計的過程中懂得正確處理危機。