第一篇：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)交叉審計的幾點感悟

今年年初，根據(jù)湖北省審計廳統(tǒng)一安排，**市審計局一行8人赴黃岡**市開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)審計，共完成19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)審計，審計核定有效債務(wù)總額***萬元，審計認定無效或?qū)彍p債務(wù)***萬元，占該市范圍內(nèi)自報債務(wù)的**%，審計工作取得明顯效果，審計組被省廳評為先進審計工作組，梅運銀、周京瓊被評為先進個人。

**市債務(wù)時間跨度

長、債務(wù)量大、涉及范圍廣，審計責(zé)任重大，為圓滿完成這次省廳交辦的任務(wù)，他們本著“依法審計、實事求是、客觀公正”的原則，突出重點、確保質(zhì)量，嚴格按照省廳方案組織實施，做到不漏項、不缺項、查深查透，確保審核數(shù)據(jù)的真實完整。審計實施過程中，審計組邊工作邊學(xué)習(xí)，并且利用晚上及雙休時間交流審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及感受。

針對**市債務(wù)構(gòu)成的特點，審計組為防范審計風(fēng)險、強化審計質(zhì)量控制根據(jù)審計方案及要求歸納出切實可行的具體作法。一是對超范圍的債務(wù)予以排除，如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育債務(wù)一律不認可，縣級債務(wù)、村級債務(wù)及不由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府兜底的企業(yè)債務(wù)均屬不受理，欠發(fā)的工資屬于后期入帳、估算的一律不予認可；二是凡是時間超范圍的上報債務(wù)一律剔除，如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門債務(wù)，只認可其改制前的債務(wù)，改制后的一律不予認可；三是審減重復(fù)反映債務(wù)，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的各套財政賬間的債務(wù)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機關(guān)及其所屬部門間的債務(wù)予以抵減；四是對賬表相符、賬賬相符、賬證相符，進行逐筆認定核實，對賬面未直接反映的債務(wù)，既要提供資金平衡表和移交表，也要提供債權(quán)人、舉債手續(xù)，特別是工程項目既要提供合同、借據(jù)、批復(fù)手續(xù)及其他結(jié)算所必須的會計資料，還要到實地考察核實；五是對擔(dān)保債務(wù)，既提供了擔(dān)保合同或承諾書，又證實有擔(dān)保事實的，則對其擔(dān)保或承諾的余額部分認定有效。對未能按照上述要求提供會計證據(jù)的債務(wù)，界定為無法認定。

通過審計，歸納出債務(wù)形成有諸多方面的因素。一是歷史原因與政策因素，如財政周轉(zhuǎn)金、世界銀行貸款、國債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款，這些債務(wù)占總債務(wù)的**%；二是財政體制因素，農(nóng)村稅費改革前該市純農(nóng)業(yè)稅收入規(guī)模5387萬元，約占市本級財政一般預(yù)算收入的**%，且屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級一般預(yù)算固定收入，為保預(yù)算的實現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府亦采取舉債墊解，這部分債務(wù)占總債務(wù)的*%；三是政府機關(guān)、財政總預(yù)算赤字導(dǎo)致舉債，審計資料表明，**19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦公室）均存在赤字，赤字占總債務(wù)的**%，赤字在千萬以上的有2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)；四是建設(shè)支出形成的債務(wù)，**市在中央支持老少邊窮地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟的號召下，隨著國家重點建設(shè)項目兩條高速公路、一條鐵路、大別山火電廠的建設(shè)及城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與改造，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府直接負債****萬元，占債務(wù)總額的**%;五是政府管理隨意性導(dǎo)致負債,如該市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村合作基金會在中央于1998年統(tǒng)一強制關(guān)閉后,隨之政府組織了清欠專班,致2004年告一段落，本次債務(wù)審計發(fā)現(xiàn)由于工資未發(fā)以及清欠人員的遣散，該鎮(zhèn)政府主要負責(zé)人批準按（1996-2004）人均月工資標準***元掛賬***萬元等。

針對債務(wù)形成的各種原因，審計組在認真分析原因的基礎(chǔ)上，提出了化解債務(wù)的建議。一是對債務(wù)大戶要從嚴控制建設(shè)項目審批并嚴格控制規(guī)模，從緊控制公務(wù)群體消費性支出；二是要嚴格財政紀律約束，將財政赤字納入控制范圍，通過預(yù)算暫付會計科目隱藏實際財政赤字的行為應(yīng)堅決制止；三是市政府要運用好中央對老少邊窮地方予以扶持的政策加快地方經(jīng)濟發(fā)展，培植穩(wěn)定基礎(chǔ)財源以壯大地方經(jīng)濟實力，為化解債務(wù)提供動力；四是呼吁上級政府繼續(xù)加大對該地區(qū)的扶持力度，從政策、財力方面予以傾斜。

第二篇：債務(wù)審計有關(guān)概念說明

附件

4地方政府性債務(wù)審計相關(guān)概念的說明

“地方政府（含政府部門和機構(gòu)）”的范圍包括：地方政府及所屬部門和機構(gòu)。地方人大、政協(xié)、司法等機關(guān)單位視同地方政府（含政府部門和機構(gòu)）填列。

“經(jīng)費補助事業(yè)單位”是指：接受國家經(jīng)費補助的事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，不含全額或差額撥款事業(yè)單位性質(zhì)的公用事業(yè)單位。

“公用事業(yè)單位”是指：國家予以財政補助的供水、供氣、供熱，污水處理、垃圾處理、城市公共交通等事業(yè)單位或國有獨資、控股企業(yè)，不含融資平臺公司性質(zhì)的公用事業(yè)單位?！叭谫Y平臺公司”是指：由地方政府及其部門和機構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體，包括各類綜合性投資公司，如建設(shè)投資公司、建設(shè)開發(fā)公司、投資開發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團公司、國有資產(chǎn)運營公司、國有資本經(jīng)營管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。

審計中對融資平臺公司及其債務(wù)的認定，應(yīng)參考財政、發(fā)展改革、人民銀行、銀監(jiān)4部門按照《地方政府融資平臺公司名錄及債務(wù)余額核實表》（財預(yù)?2010?525號）文件附件對融資平臺公司進行“四方對賬”的結(jié)果。

對于企業(yè)法人性質(zhì)的單位，四方一致認定屬于融資平臺公司的，作為“融資平臺公司”填報相關(guān)的政府負有償債責(zé)任的債務(wù)、政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)的情況；對于四方認定有異議或不認定的，一般不作為“融資平臺公司”填報，但要調(diào)查這些單位是否存在政府負有償還責(zé)任的債務(wù)或政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，如有，作為“其他單位”填報。

“其他單位”是指：除地方政府部門和機構(gòu)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和融資平臺公司四類主體之外，有政府負有償債責(zé)任債務(wù)和政府負有擔(dān)保責(zé)任債務(wù)的單位，包括自收自支或企業(yè)化管理的事業(yè)單位、融資平臺公司之外的其他企業(yè)。這些單位可以通過與政府相關(guān)部門和機構(gòu)進行座談了解加以認定。

“公益性項目”是指：為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目?！柏斦Y金”是指：地方政府一般預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、預(yù)算外收入等財政資金，不包括車輛通行費收入和學(xué)費收入。

“擔(dān)保”包括：地方政府（含政府部門和機構(gòu)）采取直接或間接方式為債務(wù)人提供的擔(dān)保，包括但不限于下列各種形式：為融資行為提供抵押、質(zhì)押擔(dān)?；虺鼍邠?dān)保函；承諾在借款人償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債

資金；承諾當(dāng)借款人不能償付債務(wù)時，承擔(dān)部分償債責(zé)任；承諾將借款人的償債資金安排納入政府預(yù)算。

“當(dāng)年綜合財力”是指：當(dāng)年一般預(yù)算本級財力、政府性基金本級財力、國有資本經(jīng)營預(yù)算本級財力和預(yù)算外財政專戶資金本級財力之和，其計算方法詳見表8。

“銀信政”是指：銀行（委托人）委托信托公司（受托人）設(shè)立單一資金信托計劃，募集資金用于政府主導(dǎo)的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并將信托計劃分賣給投資者的金融合作模式。

“回購”主要是指：BT（建設(shè)—移交）模式的建設(shè)項目，由項目公司自行籌資建設(shè)，項目驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向項目公司支付項目總投資加上合理回報進行回購的過程。BT模式是政府實施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的一種融資模式。

第三篇：麥縣級政府債務(wù)審計

淺談縣級政府債務(wù)審計

肖勝國（湖北省陽新縣審計局）

【時間:2011年03月07日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】

近年來，許多地方政府為加快地方經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展，特別是為加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城區(qū)改造步伐，以及大力招商引資，為筑巢引鳳加大工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)力度，大力拓寬融資渠道，政府負債規(guī)模迅速擴大，一方面為地方建設(shè)提供了重要的資金支持，使有限的地方財力與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高額投資需求之間的矛盾有所緩解；另一方面由于負債管理不夠規(guī)范，甚至存在一定的違法違規(guī)問題，有可能給地方經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的損害，尤其給財政安全帶來一定的風(fēng)險。政府負債是一個比較復(fù)雜的問題，各項規(guī)范性法規(guī)、制度還在制定完善之中，應(yīng)做到具體情況具體分析。近年來，審計部門把政府債務(wù)納入了審計視野，一方面在現(xiàn)有條件下，注重點面結(jié)合，把政府負債專項審計及審計調(diào)查與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、同級審、財政決算審計、國有投融資機構(gòu)和國家建設(shè)項目審計等有機結(jié)合起來；另一方面積極探索政府負債的事前、事中審計方法，逐步嘗試由單一負債項目績效審計到政府負債總體績效審計，促進政府及有關(guān)部門健全負債管理，規(guī)避負債風(fēng)險，形成融資，投資和償還債務(wù)為一體的良性機制，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用。

下面筆者結(jié)合近年來的審計工作實踐，就當(dāng)前地方政府特別是縣級政府如何開展債務(wù)審計或?qū)徲嬚{(diào)查提出一些粗淺的看法：

（一）在政府債務(wù)審計調(diào)查目標和內(nèi)容上，要做到“六個圍繞、六個關(guān)注”。

一、圍繞“完整性”目標，關(guān)注政府債務(wù)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。弄清政府負債規(guī)模大小是建立防范負債風(fēng)險機制的基礎(chǔ)，因此它是審計中應(yīng)首先關(guān)注的一個重要問題?？h級地方政府負債主要有五種形式：一是地方政府利用政府信用直接向上級財政部門、金融機構(gòu)借款形成的直接債務(wù);二是專門成立的城投公司搭建的融資平臺，由政府提供承諾或擔(dān)保舉借債務(wù)；三是利用政府政策性服務(wù)機構(gòu)，如項目管理辦公室等其他融資平臺通過提供擔(dān)保，土地抵押等為政府及有關(guān)部門但主要是企業(yè)進行融資，實際上由財政兜底償還的債務(wù)；四是由政府分管領(lǐng)導(dǎo)掛帥的臨時工程建設(shè)指揮部組織實施的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目，主要由施工單位墊資或財政預(yù)付，實際上由財政負責(zé)結(jié)算償還的債務(wù)；五是縣政府部門和機構(gòu)、公用事業(yè)單位、以及下一級政府如鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉借的債務(wù)，實際上最終很可能由縣政府財政負擔(dān)的債務(wù)。目前政府客觀上存在舉債形式多樣、債務(wù)管理分散，各自為政的問題，導(dǎo)致地方政府對債務(wù)總體規(guī)模，存在的風(fēng)險往往缺乏全局的掌控。為此，政府債務(wù)審計的首要任務(wù)就是摸清政府總體規(guī)模，審計中不僅要關(guān)注賬表資料，還要關(guān)注賬表之外的與政府負債相關(guān)的其他資料的審閱，如有關(guān)協(xié)議，政府會議紀要等；既要關(guān)注財政部門關(guān)于政府負債的賬務(wù)，又要審計調(diào)查城投公司，土地儲備中心，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、建設(shè)局，項目辦等同級政府部門往來中有無可能形成政府負債的相關(guān)內(nèi)容；既要關(guān)注政府內(nèi)債，又要關(guān)注政府外債及地方債券等，這樣才能真正摸清政府負債的總體規(guī)模。

二、圍繞“相關(guān)性”目標，關(guān)注政府償債責(zé)任的債務(wù)類型。對地方政府性債務(wù)的審計，主要是對地方政府負有償還責(zé)任的債務(wù)進行審計。但為全面摸清地方政府可能承擔(dān)的債務(wù)風(fēng)險情況，同時也要對地方政府擔(dān)保債務(wù)、其他相關(guān)債務(wù)進行審計。一是政府負有償還責(zé)任的債務(wù)，是指政府（含政府部門和機構(gòu)）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財政資金償還，政府負有直接償債責(zé)任的債務(wù)。如政府在銀行貸款債務(wù)中確定由財政資金償還的債務(wù)，政府融資平臺公司及有關(guān)政府部門和機構(gòu)舉借、拖欠或以回購等方式形成的債務(wù)中，確定由財政資金償還的債務(wù)等。二是政府負有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，是指因政府（含政府部門和機構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人無法

償還債務(wù)時，政府負有連帶償債責(zé)任的債務(wù)。如政府融資平臺公司舉借，確定以非財政資金償還，且政府提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)，政府（含政府部門和機構(gòu)）舉借，以非財政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。三是其他相關(guān)債務(wù)，是指政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項目舉借，由非財政資金償還，且政府（含政府部門和機構(gòu)）未提供擔(dān)保的債務(wù)（不含拖欠其他單位和個人的債務(wù)）。政府在法律上對該類債務(wù)不承擔(dān)償債責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機時，政府可能需要承擔(dān)救助責(zé)任。

三、圍繞“安全性”目標，關(guān)注政府債務(wù)的償還能力。政府負債風(fēng)險一旦形成并引發(fā)財政支付危機，將會危害地方經(jīng)濟發(fā)展，損害政府信用，因此在摸清政府債務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上，客觀的評估負債風(fēng)險很有必要。首先要關(guān)注債務(wù)規(guī)模是否適當(dāng)，主要利用債務(wù)率（年末債務(wù)余額占當(dāng)年綜合可用財力的比率）、償債率（當(dāng)年償還債務(wù)本息占當(dāng)年綜合可用財力的比率）等重要指標，對政府債務(wù)的規(guī)模及安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估，分析政府負債規(guī)模及增長速度。其次要分析債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，主要分析債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)。主要利用逾期債務(wù)率（年末逾期債務(wù)額占年末債務(wù)總余額的比重）、借新還舊償債率（舉借新債償還債務(wù)本息額占當(dāng)年債務(wù)還本付息總額的比重）等重要指標進行分析。債務(wù)有長中短期之分，要合理安排短期債務(wù)和中長期債務(wù)的比例，以保證到期如數(shù)還本付息，特別要關(guān)注是否存在債務(wù)集中到期情況，還有是否存在當(dāng)年新增債務(wù)總量中借新還舊的續(xù)借貸款比重居高不下的情況等。再次要分析償債資金來源是否有保障。一般情況下地方政府的償債資金主要來源于可變現(xiàn)資產(chǎn)以及潛在收益，如土地出讓收入，財政節(jié)余和不斷的貸新還舊等，要測算償債資金來源，要關(guān)注政府和財政部門對財政資金是否有充分的計劃和安排，是否存在較大的缺口，償債風(fēng)險發(fā)生的可能性是否存在等等。

四、圍繞“效益性”目標，關(guān)注政府債務(wù)的使用情況。政府籌措負債資金進行經(jīng)濟建設(shè)是否取得好的成效，是最重要也是最關(guān)鍵的一個問題，審計必須高度重視負債項目資金的使用績效。首先要關(guān)注資金運用的時效，即債務(wù)資金是否及時運用到相關(guān)的項目中，可以采用資金運用比率（當(dāng)年政府負債資金的使用數(shù)額占當(dāng)年新增負債的比例）分析；其次關(guān)注負債資金運用方向，政府性負債建設(shè)項目資金只能用于事關(guān)區(qū)域整體發(fā)展所急需建設(shè)，但暫時存在資金缺口的基礎(chǔ)設(shè)施項目，而不得用于經(jīng)常性支出和競爭性項目建設(shè)，主在分析城鎮(zhèn)建設(shè)、交通、工業(yè)園區(qū)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入所占的比重；教育、環(huán)保及其他方面投入的比重等；再次要關(guān)注運用負債資金建設(shè)項目的效益，從總體來講，是否有長期的戰(zhàn)略眼光，比較投資項目轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)后的未來價值與投資成本的比較；是否積極采取跨越式發(fā)展，項目投資可以跳過先行者的必須經(jīng)歷的階段，一步跨越到目前最好或者將來的水平上；是否可以彌補市場缺陷，從地方整體的社會福利著眼，比較社會效益和投資成本。從項目資金安排和使用的管理環(huán)節(jié)上，看政府項目投資決策是否科學(xué)、民主，建設(shè)項目設(shè)計是否優(yōu)化、細化、是否加強了項目建設(shè)的前期管理和建設(shè)過程管理，內(nèi)控制度是否健全有效等。

五、圍繞“合規(guī)性”目標，關(guān)注政府性投資公司的運作情況。政府性投資公司是一種帶有特殊政策使命的投資機構(gòu)，地方政府繞開其不得舉借債務(wù)的政策限制，通過出資設(shè)立由地方政府全資或絕對控股的政府性公司（又稱政府融資平臺公司），其投資資金來源除了財政撥款外，還作為政府指定借款人進行大量的債務(wù)融資活動，而其中絕大部分以政策性的優(yōu)惠貸款的形式存在，貸款用途基本為公益性項目，由地方政府變相提供擔(dān)保，擔(dān)保的形式主要為地方財政還款承諾，國有土地使用權(quán)抵押，公共事業(yè)收費權(quán)利質(zhì)押等。公司由于其特殊性質(zhì)，為地方政府開辟融資渠道，大幅度提高投融資能力，發(fā)揮了不可替代的作用，但往往是在運作管理上比較混亂。審計中，一是要檢查政府性投資公司是否具備正常條件和持續(xù)盈利能力，資產(chǎn)整合是否存在注冊資金不實，虛假注資或抽逃資本金的問題；二是是否存在不做實業(yè)投資，只做資本投機的問題，即挪用財政資金或違規(guī)借貸財政資金，用于對外放貸，申購新股、購買債券和基金，委托理財?shù)龋⑼顿Y產(chǎn)生的收益以及銀行存款利息收入據(jù)為已有，有的還因此造成了大額投資損失；三是是否存在弄虛作假，通過簽訂虛假合同，提供虛假報賬手續(xù)騙取財政資金或金融貸款的問題；四是是否存在在一些政府領(lǐng)導(dǎo)授意下，為部分政府部門的不合理費用“埋單”，如支付不合理性的住房補貼，出國考察費用，大額的業(yè)務(wù)招待費等。

六、圍繞“有效性”目標，關(guān)注政府債務(wù)管理的機制制度。政府債務(wù)管理制度是否建立，其系統(tǒng)性、科學(xué)性、嚴密性和制度執(zhí)行的有效性如何，是事關(guān)地方財政收支能否平穩(wěn)運行的大事。審計中，一方面從制度、機制的完善上，是否建立了負債集中統(tǒng)一管理制度，即明確財政部門為政府債務(wù)管理的歸口部門，財政部門按責(zé)權(quán)利和借用還相統(tǒng)一的原則，建立政府債務(wù)管理制度；是否建立了負債統(tǒng)計報告制度，政府負債項目的主管部門、財政部門是否定期報送政府負債統(tǒng)計情況；是否建立了預(yù)警機制，并在風(fēng)險超過警戒線的情況下，是否及時向政府報告；是否建立了償還準備金制度等；另一方面，也要關(guān)注制度執(zhí)行情況，財政等有關(guān)部門對政府負債的管理制度是否執(zhí)行到位，具體負債單位是否按規(guī)定程序報批和按照批準計劃執(zhí)行，對制度未落實或執(zhí)行不到位的情況，地方政府采取了哪些措施等。

（二）目前國家審計署統(tǒng)一組織的地方政府債務(wù)專項審計調(diào)查，在方法和步驟上，基層審計機關(guān)要抓好“四個環(huán)節(jié)”：

一是層層進行動員。地方政府要召開有關(guān)部門負責(zé)人和清理審計專班人員參加的工作會議，要求各部門、單位按國家審計署統(tǒng)一規(guī)定開展自查清理審計認定債務(wù)工作。同時各系統(tǒng)、部門要召開二、三級單位負責(zé)人和財務(wù)審計人員會議，落實好債務(wù)清理審計工作。

二是開展自查清理。有關(guān)單位在審計組指導(dǎo)下組織財會人員自查清理債權(quán)債務(wù)，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙質(zhì)表格或電子表格，并將政府債務(wù)資料、表格按要求送到清理審計組進行真實性核實確認。

三是延伸調(diào)查取證。審計組針對核實過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，及時延伸到有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，進一步進行審計核實確認債務(wù)。

四是雙方互認債務(wù)。將已經(jīng)過審計核實確認的政府各種債務(wù)，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格和電子表格并進行匯總，經(jīng)審計組核實后，由審計組取證，各單位負責(zé)人、財會人員分別簽字確認。

值得強調(diào)的是，審計組要堅持全面審計，突出重點的工作方針，周密安排部署，確保審計質(zhì)量。具體要把好“五關(guān)”：即選配精干人員關(guān)、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)關(guān)、選定重點對象關(guān)、填好審計表格關(guān)、寫好審計報告關(guān)等。（肖勝國）

第四篇：地方政府債務(wù)審計淺析

摘 要：隨著科技水平的提高，經(jīng)濟的發(fā)展也不斷的提高，地方政府的債務(wù)規(guī)模也不斷擴大，因此加強地方政府債務(wù)審計的工作也變得非常重要。本文從債務(wù)分析、債務(wù)管理、債務(wù)資金使用效率等方面分析了地方政府債務(wù)審計的作用，還提出了加強政府債務(wù)審計分析過程中可能遇到的問題。

關(guān)鍵詞：地方政府債務(wù)；審計；債務(wù)風(fēng)險

一、引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地方政府的債務(wù)審計規(guī)模也不斷變大，因此得到了社會的密切關(guān)注。在實際的經(jīng)濟發(fā)展中難免會發(fā)生預(yù)算中列赤字、政府不能發(fā)行證券等事件，但是一定要遵循法律的相關(guān)規(guī)定，避免這些事件的發(fā)生。審計署對全國各地的政府債券的使用情況也進行了一定的調(diào)查，調(diào)查顯示到2010年底全國政府債券的使用人數(shù)竟達到10.72億，相當(dāng)于我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的25%。從調(diào)查的結(jié)果顯示，我國政府的債務(wù)數(shù)量不斷的增加，也代表債務(wù)的危機風(fēng)險不斷增大，因此，在審計署“十二五”審計工作規(guī)劃發(fā)展中，明確提出要密切的關(guān)注債務(wù)在地方政府發(fā)展規(guī)劃中的變化，要對地方政府的債務(wù)進行一定的監(jiān)督，提出具體的問題，防范風(fēng)險的發(fā)生。

二、地方政府債務(wù)審計的作用

1、摸清地方政府債務(wù)真實情況，評估、預(yù)防債務(wù)風(fēng)險

對政府的債務(wù)進行審計的基本的作用是保護和預(yù)防，即了解債務(wù)的具體真實情況，知道債務(wù)風(fēng)險危機的一些詳細知識，從而對債務(wù)起到一定的預(yù)防危機的發(fā)生的作用。但是，當(dāng)前我國政府對債務(wù)統(tǒng)計沒有形成一定的評判標準，也許是因為債務(wù)龐大的原因，應(yīng)該對當(dāng)前的形勢對當(dāng)前遇到的問題，進行具體的有條理的分析，要對債務(wù)的總體情況有清楚的認識，對待問題有條理的解決，不能盲目的對待。所以，在對政府的整體債務(wù)進行分析時，應(yīng)該對政府的具體真實情況有詳細的了解，具體包括政府的規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)人員、資金的使用情況、資金的來源，對政府最基本的情況有一定的了解后，摸清債務(wù)的基本狀況，這樣才能更好的對政府的債務(wù)進行管理，防范債務(wù)危機的出現(xiàn)。

2、有助于地方政府債務(wù)管理，監(jiān)督地方政府行為

審計工作會對政府的工作人員實際的工作情況進行監(jiān)督，監(jiān)督工作的質(zhì)量。因為政府的領(lǐng)導(dǎo)干部特別的注重自己工作中的業(yè)績，那么業(yè)績的提升需要經(jīng)濟的快速發(fā)展，這樣就會造成許多的領(lǐng)導(dǎo)干部對工作過度的重視從而使用不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硖嵘约喝纹跁r的業(yè)績。例如2010年對湖北陽新縣某政府債務(wù)進行審計時發(fā)現(xiàn)，該村的債務(wù)出現(xiàn)嚴重的赤字，債務(wù)情況非常的混亂。之后，審計的工作人員對該領(lǐng)導(dǎo)進行了調(diào)查，查明造成這種情況的原因是該領(lǐng)導(dǎo)在任期間以各種原因騙取糧食補助和經(jīng)濟補助。隨后，審計人員將此情況報告給當(dāng)?shù)氐目h紀委，縣紀委給予了該人嚴重的處分，沒收了所有的個人財產(chǎn)，并開除黨籍處分。這個例子充分的證明了政府債務(wù)審計在債務(wù)的管理中發(fā)揮了非常重要的作用，能夠充分的監(jiān)督政府工作人員實際的工作情況，減少違法犯罪事件的發(fā)生，能有效的保護國家的財產(chǎn)不受侵犯，維護財產(chǎn)的安全。

3、確保債務(wù)資金使用效益，有效配置資源

政府的債務(wù)資金對于城市的建設(shè)、園林的綠化、交通水利的發(fā)展、科學(xué)教育的發(fā)展等都具有非常大的貢獻，應(yīng)該說它主要的作用就是在這些方面發(fā)揮其功效，同時對于經(jīng)濟、社會的發(fā)展都具有非常重要的作用。所以，要正確的使用債務(wù)資金，要達到其借債的目的，發(fā)揮其最大的作用，反之，則會給地方政府帶來極大的債務(wù)危機，影響社會的穩(wěn)定發(fā)展。所以，一定要讓債務(wù)資金的正常使用，把債務(wù)資金的使用列入債務(wù)審計工作的重要部分，要發(fā)揮其本身的作用，給社會的經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大的效益。債務(wù)資金的審計內(nèi)容包括：項目的收益效果、項目的進度情況、違約風(fēng)險的監(jiān)督。對在計劃中的項目，應(yīng)該分析其危機風(fēng)險的發(fā)生幾率，計劃工作的進程，要正確的利用資金的使用價值，發(fā)揮其作用。對于正在建設(shè)的項目，要認真的跟蹤項目的進度發(fā)展，以及資金的使用是否合理。對于已經(jīng)完成的項目，應(yīng)該檢查是否此項目符合預(yù)期的理想效果，對于不符合預(yù)期效果的地方進行及時的補救，減少現(xiàn)實與理想的差距。此外，還有一部分的資金用于投資股票、房地產(chǎn)等，往往會帶來巨大的損失，造成資源的浪費，所以，應(yīng)該合理的配置資源的使用，減少債務(wù)危機的出現(xiàn)，要合理有效的使用資源。

三、加強地方政府債務(wù)審計應(yīng)當(dāng)注意的問題

1、地方政府債務(wù)審計的重點

地方政府債務(wù)審計的重點包括債務(wù)償還的過程、債務(wù)的措施環(huán)節(jié)、債務(wù)的管理和資金的應(yīng)用。上文所提到的湖北省的例子中就充分證明了這一點，關(guān)注重點的內(nèi)容，就可以在財務(wù)審計的過程中得到明顯的效果。在對債務(wù)審計的過程中，要促進政府的管理體制改革，還要讓資金發(fā)揮其自身的價值，還要在債務(wù)審計的過程中懂得正確處理危機。

第五篇：關(guān)于政府性債務(wù)審計

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

關(guān)于政府性債務(wù)審計整改意見

根據(jù)海西州審計局下發(fā)政府性債務(wù)審計事項，我局主要內(nèi)容是：基建賬戶反應(yīng)支出共計31.53萬元，其中預(yù)付工程款30萬元，付樹苗款1.53萬元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22萬元?，F(xiàn)做出以下整改意見。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委環(huán)境保護和林業(yè)局）和乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責(zé)任公司）簽訂《冷湖團結(jié)路（銳意招待所-消防隊）綠化承包合同》，其工程總金額為472206.88元，分3年支付工程款。在保證施工質(zhì)量和樹苗的成活率的情況下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。經(jīng)過雙方協(xié)商簽訂合同，雙方共同履行遵守。

一、支付情況

團結(jié)路綠化工程款支付情況如下：2010年6月30日支付乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責(zé)任公司）綠化工程款20萬。2010年10月30日支付乙方綠化工程款10萬元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委國土資源環(huán)境保護局）支付綠化樹苗款15300元。合計金額：315300元。

二、整改意見

剩余款項我局將按合同規(guī)定于2012年年底前支付完畢。

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

二〇一一年八月十一日