第一篇：審計實務、分析題及答案

實務題：

1、審計人員李宏審查某電扇廠1999年應收賬款賬戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細賬戶有異常情況。其中：（1）市宏達商場明細賬，1999年12月31日借方余額80 000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款。（2）市水泥廠明細賬，1999年12月31日貸方余額75 000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍為貸方余額75 000元。

問：（1）市宏達商場明細賬中可能存在什么問題，并指出相應的處理意見。

（2）市水泥廠明細賬中可能存在什么問題，如何進一步審查此款的真實性？（3）市水泥廠明細賬中如果存在舞弊，如何審查并進行賬項調查？

2、羅蘭公司于2000年10月委托立新會計師事務所審計公司2000年度會計報表，注冊會計師李曉對截止2000年11月30日的應收賬款進行函證時，復函中有6戶顧客提出以下意見：

（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復核貴公司的對賬單。

（2）所欠余額10,000元已于2000年11月20日付訖。

（3）大體一致。

（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第750號發(fā)票（余額為7,500元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實不符。

（5）本公司曾于10月份預付2,500元，足以抵付賬單中所列兩張發(fā)票的金額1,500元。

（6）所購貨物從未收到。

請問：針對顧客復函中提出的意見，注冊會計師應當采取何種步驟進行處理？

3、G公司出售一設備，原值10 000元，已提折舊6000元，無減值準備，對外銷售所得5000元，無清理費用，按實際收到金額作借記銀行存款，貸記主營業(yè)務收入處理。

要求：請指出錯誤。

4、審計人員在對某企業(yè)的短期借款進行審計時，計劃將企業(yè)的短期借款額與發(fā)放貸款的銀行對賬。查閱企業(yè)短期借款明細賬，發(fā)現(xiàn)一部分借款項目有余額，另外一些年度內(nèi)發(fā)生的和以前年度發(fā)生的借款項目，借貸方已結平，沒有余額。

1．審計人員應就審查時有余額的短期借款項目與銀行對賬？還是應將對賬范圍擴大到所有發(fā)生過業(yè)務的借款項目？為什么？

2．對賬時，應向銀行征詢哪些內(nèi)容？

5、注冊會計師檢查了柏田藥業(yè)的基本生產(chǎn)車間6月初設備計提折舊業(yè)務。該企業(yè)年折舊率為5%，在審閱固定資產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

（1）5月末該車間設備計提折舊額為12 000元。（2）5月初購入不需安裝設備一臺，原值25 000元，已交付生產(chǎn)使用。（3）5月份交外單位改良（大修理）設備一臺，當月交付使用，該設備原值為200 000元，技改支出為60 000元，變價收入為18 000元。（4）6月份該車間設備計提折舊額為20 300元。

問：檢查該企業(yè)累計折舊的計提是否正確？如何查證？

6、.審計人員在審查利民公司2009年對外投資業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：

該公司于2009年4月購入紅運公司的股票50 000股，預計持有時間為4個月。每股面值為1元，每股購入價為1.2元，實際支付金額為62 000元，其中包含已宣告發(fā)放，但未支付的股利2 000元。該公司做以下分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——紅運股票 60 000

投資收益——股票投資收益2 000

貸：銀行存款62 000

要求：指出業(yè)務存在的問題，并進行相應的賬務調整。

7、東方股份有限公司是一家上市公司，從事投資、設備制造等方面的業(yè)務。騰達會計師事務所2008年2月份接受了東方公司2007年度會計報表的審計業(yè)務，并指派注冊會計師田玲、王天于2007年12月份對東方公司2007年度投資業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行了解和控制測試，同時對部分財務資料進行了預審。在預審過程中，田玲了解到以下情況：

（1）東方公司的股票、債券的買賣業(yè)務須由董事會批準、經(jīng)董事長簽字后，由財務經(jīng)理林鑫具體辦理股票、債券的買賣業(yè)務，但在具體辦理的過程中，遇到股票價格大幅波動等的異常情況時，林鑫可自行決定買進或賣出，并在度過緊急情況后及時向董事長匯報并備案。由指定專職財務人員A負責進行會計記錄和財務處理，專人B負責股票及債券的保管。每月末，由內(nèi)部審計人員C組織財務經(jīng)理，財務人員A、專人B和其他人員共同參與股票、債券的定期盤點以及與賬面記錄的核對，以確定股票、債券的真實性、完整性、所有權、正確性和所有權歸屬。

（2）東方公司新建加工車間，使用了 2006年1月初從某建設銀行借入年利率為6%、期限為2年的一般長期借款1000萬元。該車間自2006年7月1日開工建設，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月31日仍未辦理竣工決算。東方公司以該項建筑工程尚未轉入固定資產(chǎn)為由，未對新建車間計提折舊，并將2007年度發(fā)生的60萬元借款費用計入在建工程。

要求：針對情況（1），指出東方公司股票、債券交易的相關內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說明原因；針對情況（2），指出東方公司工程的相關會計處理是否符合會計準則和制度的規(guī)定，在需要調整的情況下，列出調整分錄（不考慮調整對相關稅費的影響）。

8、北京天平會計師事務所注冊會計師張紅、李欣于2005年2月14日對天威股份有限公司2004年度會計報表進行審計，于2月20日完成審計工作，并于2月24日致送審計報告。以下是張紅、李欣出具的無保留意見審計報告：

審計報告

天威股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2004年度的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是在實施審計工作的基礎上保證這些會計報表的真實性和合法性。

我們按照《企業(yè)會計準則》計劃和實施審計工作，以保證會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證

據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎。

我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關審計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004年12月31日的財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動情況，會計處理方法遵循了國際慣例。

北京天平會計師事務所（公章）中國注冊會計師張紅（簽名）中國·北京中國注冊會計師李威（簽名）2005年2月24日

要求：請逐項指出上述審計報告中的錯誤之處，并逐項提出修改意見。

1、電扇廠

分析：

（1）宏達商場貨款可能存在的問題有：貨款因質量糾紛導致商場全部拒付；貨款純屬虛構；可能是記賬錯誤，應向其他單位收取；可能貨款已收回，未及時銷賬。李宏應發(fā)詢證函，或親自去宏達商場了解情況。如果是質量糾紛，應組織雙方協(xié)商解決；如果是記賬錯誤，應予以更正，未銷賬的也應立即銷賬；如果是虛構的貨款，應提請被審單位調整有關賬目，提請管理當局予以足夠的關注，并嚴肅處理有關人員。

（2）市水泥廠的貨款可能是1998年（或之前）預收的貨款，考慮到電扇的性質，一般不可能預收貨款一年后仍不發(fā)貨。李宏應深入成品倉庫審查發(fā)售產(chǎn)品的情況，并查閱有關產(chǎn)成品明細賬、產(chǎn)品銷售收入明細賬、產(chǎn)品銷售成本明細賬等，看是否有貨物已發(fā)出，未入銷售收入賬的情況。

（3）如果存在上述情況，應提請被審計單位調整增加銷售收入，計算并補繳增值稅和所得稅，并進行相應的賬項調整。

2、羅蘭公司

分析：

（1）此種情況下應采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、銷售單、發(fā)票副本、發(fā)運憑證、收款憑證等文件、資料、驗證構成應收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。

（2）這種情況可能是由于時間差異造成的，審計人員應審查收款憑證，看貨款是否收到及收到日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯誤，即收到貨款時貸記另一客戶的明細賬戶，審計人員應審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進行函證。

（3）該顧客的回答很不清楚。審計人員應重新函證，請具體準確答復。

（4）此種情況很有可能是客戶在貨物所有權尚未轉移前就認定為銷售。審計人員應審查銷貨發(fā)票的副本和有關的購銷合同、協(xié)議。

（5）審計人員應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。

（6）審核貨運文件等資料以查明貨物是否確已運出。如確已運出，應將貨運文件復印件送請顧客重新查證；如確未運出，應提請客戶作調賬處理。

3、固定資產(chǎn)

分析：

（1）將固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理4 000

累計折舊6 000

貸：固定資產(chǎn)10 000

（2）取得變賣收入：

借：銀行存款5 000

貸：固定資產(chǎn)清理5 000

（3）結轉固定資產(chǎn)清理 ：

借：固定資產(chǎn)清理1 000

貸：營業(yè)外收入1 0004、短期借款

分析：

1．審計人員應就所有發(fā)生過業(yè)務的短期借款項目與銀行對賬。這是因為對短期借款的審計不僅要查明借款的正確性，還要查明各項借款的真實性與合理性，并查明有無未入賬的負債。與銀行的全面對賬，有利于完成這些審計目標。

2．與銀行進行賬目核對，應要求銀行回答對企業(yè)發(fā)生過哪些放貸款項，有無超出企業(yè)短期借款明細賬記錄的借款項目，并說明各項借款的借出及其償還時間、用途、金額、利率與利息、擔?；虻盅呵闆r，是否拖欠還款，等等。

5、柏田藥業(yè)

分析：

該企業(yè)累計折舊的計提不正確。折舊額應是12 000+25 000*5%/12+（200 000+60 000－18000）*5%/12＝13112.5元

查證方法是：重新計算6月份折舊額

6、利民公司

分析：

針對上述情況，注冊會計師認為公司把本應作為“應收股利”的2 000元錯入了“投資收益”賬。后查明，該企業(yè)為了少納所得稅，故意沖減投資收益。這筆購入股票的短期投資業(yè)務，正確賬務處理應是：

借：交易性金融資產(chǎn)——紅運股票60 000

應收股利2 000

貸：銀行存款62 0007、東方公司

分析：

（1）股票、債券買賣業(yè)務的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由林鑫自行決定并實施，這實際上使得林鑫失去制約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內(nèi)部審計人員C組織財務經(jīng)理林鑫、財務人員A、專人B參與股票、債券的盤點違反了不相容職務分離的基本要求。股票、債券的盤點工作應由不參與股票、債券業(yè)務的獨立人員進行，不應有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員A及保管人員B參與。

（2）東方公司的會計處理有兩處不符合會計制度規(guī)定。

一是將2007年發(fā)生的借款費用60萬元全部計入在建工程的會計處理不符合財務會計制度和準則的規(guī)定。應建議東方公司將7月1日至12月31日之間的借款費用從在建工程沖回，計入財務費用科目，調整分錄為：

借：財務費用 30

貸：在建工程 30

二是未將已投入使用的新建車間轉入固定資產(chǎn)。按照會計制度規(guī)定，在建工程在交付使用時應按暫估價轉入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價值進行適當調整。為此應建議東方公司調整。

第二篇：審計實務、分析題

實務題：

1、審計人員李宏審查某電扇廠1999年應收賬款賬戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細賬戶有異常情況。其中：（1）市宏達商場明細賬，1999年12月31日借方余額80 000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款。（2）市水泥廠明細賬，1999年12月31日貸方余額75 000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍為貸方余額75 000元。

問：（1）市宏達商場明細賬中可能存在什么問題，并指出相應的處理意見。（2）市水泥廠明細賬中可能存在什么問題，如何進一步審查此款的真實性？（3）市水泥廠明細賬中如果存在舞弊，如何審查并進行賬項調查？

2、羅蘭公司于2000年10月委托立新會計師事務所審計公司2000會計報表，注冊會計師李曉對截止2000年11月30日的應收賬款進行函證時，復函中有6戶顧客提出以下意見：

（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復核貴公司的對賬單。（2）所欠余額10,000元已于2000年11月20日付訖。（3）大體一致。

（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第750號發(fā)票（余額為7,500元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實不符。

（5）本公司曾于10月份預付2,500元，足以抵付賬單中所列兩張發(fā)票的金額1,500元。

（6）所購貨物從未收到。

請問：針對顧客復函中提出的意見，注冊會計師應當采取何種步驟進行處理？

3、G公司出售一設備，原值10 000元，已提折舊6000元，無減值準備，對外銷售所得5000元，無清理費用，按實際收到金額作借記銀行存款，貸記主營業(yè)務收入處理。

要求：請指出錯誤。

4、審計人員在對某企業(yè)的短期借款進行審計時，計劃將企業(yè)的短期借款額與發(fā)放貸款的銀行對賬。查閱企業(yè)短期借款明細賬，發(fā)現(xiàn)一部分借款項目有余額，另外一些內(nèi)發(fā)生的和以前發(fā)生的借款項目，借貸方已結平，沒有余額。1．審計人員應就審查時有余額的短期借款項目與銀行對賬？還是應將對賬范圍擴大到所有發(fā)生過業(yè)務的借款項目？為什么？ 2．對賬時，應向銀行征詢哪些內(nèi)容？

5、注冊會計師檢查了柏田藥業(yè)的基本生產(chǎn)車間6月初設備計提折舊業(yè)務。該企業(yè)年折舊率為5%，在審閱固定資產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）5月末該車間設備計提折舊額為12 000元。（2）5月初購入不需安裝設備一臺，原值25 000元，已交付生產(chǎn)使用。（3）5月份交外單位改良（大修理）設備一臺，當月交付使用，該設備原值為200 000元，技改支出為60 000元，變價收入為18 000元。（4）6月份該車間設備計提折舊額為20 300元。問：檢查該企業(yè)累計折舊的計提是否正確？如何查證？

6、.審計人員在審查利民公司2009年對外投資業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：

該公司于2009年4月購入紅運公司的股票50 000股，預計持有時間為4個月。每股面值為1元，每股購入價為1.2元，實際支付金額為62 000元，其中包含已宣告發(fā)放，但未支付的股利2 000元。該公司做以下分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——紅運股票 60 000

投資收益——股票投資收益

000

貸：銀行存款

000 要求：指出業(yè)務存在的問題，并進行相應的賬務調整。

7、東方股份有限公司是一家上市公司，從事投資、設備制造等方面的業(yè)務。騰達會計師事務所2008年2月份接受了東方公司2007會計報表的審計業(yè)務，并指派注冊會計師田玲、王天于2007年12月份對東方公司2007投資業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行了解和控制測試，同時對部分財務資料進行了預審。在預審過程中，田玲了解到以下情況：

（1）東方公司的股票、債券的買賣業(yè)務須由董事會批準、經(jīng)董事長簽字后，由財務經(jīng)理林鑫具體辦理股票、債券的買賣業(yè)務，但在具體辦理的過程中，遇到股票價格大幅波動等的異常情況時，林鑫可自行決定買進或賣出，并在度過緊急情況后及時向董事長匯報并備案。由指定專職財務人員A負責進行會計記錄和財務處理，專人B負責股票及債券的保管。每月末，由內(nèi)部審計人員C組織財務經(jīng)理，財務人員A、專人B和其他人員共同參與股票、債券的定期盤點以及與賬面記錄的核對，以確定股票、債券的真實性、完整性、所有權、正確性和所有權歸屬。

（2）東方公司新建加工車間，使用了 2006年1月初從某建設銀行借入年利率為6%、期限為2年的一般長期借款1000萬元。該車間自2006年7月1日開工建設，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月31日仍未辦理竣工決算。東方公司以該項建筑工程尚未轉入固定資產(chǎn)為由，未對新建車間計提折舊，并將2007發(fā)生的60萬元借款費用計入在建工程。

要求：針對情況（1），指出東方公司股票、債券交易的相關內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說明原因；針對情況（2），指出東方公司工程的相關會計處理是否符合會計準則和制度的規(guī)定，在需要調整的情況下，列出調整分錄（不考慮調整對相關稅費的影響）。

8、北京天平會計師事務所注冊會計師張紅、李欣于2005年2月14日對天威股份有限公司2004會計報表進行審計，于2月20日完成審計工作，并于2月24日致送審計報告。以下是張紅、李欣出具的無保留意見審計報告：

審計報告

天威股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2004的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是在實施審計工作的基礎上保證這些會計報表的真實性和合法性。

我們按照《企業(yè)會計準則》計劃和實施審計工作，以保證會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎。

我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關審計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004年12月31日的財務狀況和該經(jīng)營成果以及資金變動情況，會計處理方法遵循了國際慣例。

北京天平會計師事務所（公章）

中國注冊會計師

張紅（簽名）

中國·北京

中國注冊會計師

李威（簽名）

2005年2月24日

要求：請逐項指出上述審計報告中的錯誤之處，并逐項提出修改意見。

第三篇：進出口貿(mào)易實務案例分析題及答案

1．我某出口公司與外商按CIF Landed London 條件成交出口一批貨物，合同規(guī)定，商品的數(shù)量為500箱，以信用證方式付款，5月份裝運。買方按合同規(guī)定的開證時間將信用證開抵賣方。貨物順利裝運完畢后，賣方在信用證規(guī)定的交單期內(nèi)辦好了議付手續(xù)并收回貨款。不久，賣方收到買-方寄來的貨物在倫敦港的卸貨費和進口報關費的收據(jù)，要求我方按收據(jù)金額將款項支付給買方。

問：我方是否需要支付這筆費用，為什么？

2．我方以FCA貿(mào)易術語從意大利進口布料一批，雙方約定最遲的裝運期為4月12日，由于我方業(yè)務員疏忽，導致意大利出口商在4月15日才將貨物交給我方指定的承運人。當我方收到貨物后，發(fā)現(xiàn)部分貨物有水漬，據(jù)查是因為貨交承運人前兩天大雨淋濕所致。據(jù)此，我方向意大利出口商提出索賠，但遭到拒絕。問：我方的索賠是否有理，為什么？

3．我方于荷蘭某客商以CIF條件成交一筆交易，合同規(guī)定以信用證為付款方式。賣方收到買方開來的信用證后，及時辦理了裝運手續(xù)，并制作好一整套結匯單據(jù)。在賣方準備到銀行辦理議付手續(xù)時，收到買方來電，得知載貨船只在航海運輸途中遭遇意外事故，大部分貨物受損。據(jù)此，買方表示將等到具體貨損情況確定以后，才同意銀行向賣方支付貨款。問：1）賣方可否及時收回貨款，為什么？2）買方應如何處理此事？

4．我方以CFR貿(mào)易術語與B國的H公司成交一批消毒碗柜的出口合同，合同規(guī)定裝運時間為4月15日前。我方備妥貨物，并于4月8日裝船完畢。由于遇星期日休息，我公司的業(yè)務員未及時向買方發(fā)出裝運通知，導致買方未能及時辦理投保手續(xù)，而貨物在4月8日晚因發(fā)生了火災被火燒毀。

問：貨物損失責任由誰承擔，為什么？

5．某進出口公司以CIF漢堡向英國某客商出售供應圣誕節(jié)的應節(jié)杏仁一批，由于該商品的季節(jié)性較強，買賣雙方在合同中規(guī)定：買方須于9月底以前將信用證開抵賣方，賣方保證不遲于12月5日將貨物交付買方，否則，買方有權撤銷合同。如賣方已結匯，賣方需將貨款退還買方。

問：該合同是否還屬于CIF合同，為什么？

6．我某出口公司就鋼材出口對外發(fā)盤，每噸2500美元FOB廣州黃埔，現(xiàn)外商要求我方價格改為CIF倫敦。

問：1）我出口公司對價格應如何調整？

2）如果最終按CIF倫敦條件簽訂合同，買賣雙方在所承擔的責任、費用和風險方面有何不同？

7．某公司從美國進口瓷制品5000件，外商報價為每件10美元FOB Vessel New York，我方如期將金額為50000美元的不可撤銷即期信用證開抵賣方，但美商要求要求將信用證金額增加至50800美元，否則，有關的出口關稅及簽證費用將由我方另行電匯。問：美商的要求是否合理，為什么？

8．我方A公司向美國舊金山B公司發(fā)盤某商品100公噸，每公噸2 400美元CIF舊金山，以不可撤銷即期信用證支付，收到信用證后2個月內(nèi)交貨，限3日內(nèi)答復。第二天收到B公司回電稱：“Accept your offer shipment immediately．”(接受你方發(fā)盤，立即裝運)A公司未予答復。又過兩天，B公司通過舊金山銀行開來即期信用證，注明“shipment immediately"。當時該貨國際市場價格上漲20％，A公司以合同并未達成為由拒絕交貨，并立即將信用證退回，于是雙方發(fā)生爭議。

9．某月20日，我方F公司向老客戶G公司發(fā)盤：“可供一級紅棗100公噸，每公噸500美元CIF安特衛(wèi)普，適合海運包裝。定約后即裝船，不可撤銷即期信用證付款，請速復電?！盙立即電復：“你20日電我方接受，用麻袋裝，內(nèi)加一層塑料袋?！庇捎贔公司一時沒有麻袋，故立即回電：“布包裝內(nèi)加一層塑料袋?！被仉姾螅珿未予答復，F(xiàn)便著手備貨。之后在F公司去電催請G公司開立信用證時，G以合同根本沒有成立為由拒絕，于是發(fā)生爭議。

10．我方對外發(fā)盤軸承800套，分別為：10l號／200套；102號／100套；103號／200套；104號／300套，限9月20日復到有效。對方在發(fā)盤的有效期內(nèi)來電表示接受，并附第1080號訂單一份。訂單內(nèi)表明的規(guī)格是：10l號／200套；102號／200套；103號／300套；104號／100套。我方對來電未作處理。數(shù)天后收到對方開來的信用證，證內(nèi)對規(guī)格未作詳細的規(guī)定，僅注明：as per our order No.1080。我方憑證按原發(fā)盤的規(guī)格、數(shù)量裝運出口，商 業(yè)發(fā)票上注明as per order No.1080。

問：我方可否順利交單結匯?為什么? 11.青島某公司向日本出口一批蘋果。合同及來證上均寫的是三級品，但發(fā)貨時才發(fā)現(xiàn)蘋果庫存不足，于是該公司改以二級品交貨，并在發(fā)票上加注：“二級蘋果仍按三級計價”。貨抵買方后，遭買方拒絕。請問：在上述情況下，買方有無拒付的權利？為什么？

12．我方向西歐某國出口布匹一批，貨到目的港后，買方因購銷旺季，未對貨物進行檢驗就將布匹投入批量生產(chǎn)。數(shù)月后，買方寄來幾套不同款式的服裝，聲稱用我方出口的布匹制成的服裝縮水嚴重，難以投人市場銷售，因而向我方提出索賠。問：我方應否同意對方的要求，為什么? 13．我方某出口公司對美成交出口電冰箱4 500臺，合同規(guī)定。pyw-A、pyw-B、pyw-C三種型號各1 500臺，不得分批裝運。待我方發(fā)貨時，發(fā)現(xiàn)pyw-B型電冰箱只有1 450臺，而其他兩種型號的電冰箱存貨充足，考慮到pyw-B數(shù)量短缺不大，我方于是便以50臺pyw-A代替pyw-B裝運出口。

問：我方是否應該理賠，為什么? 14．我方某進出口公司向國外某客戶出口榨油大豆一批，合同中規(guī)定大豆的具體規(guī)格為含水分14％、含油量18％、含雜質1％。國外客戶收到貨物不久，我方便收到對方來電稱：我方的貨物品質與合同規(guī)定的相差較遠，具體規(guī)格為含水分18％、含油量10％、含雜質4％，并要求我方給予合同金額40％的損害賠償。問：對方的索賠要求是否合理?合同中就這一類商品的品質條款應如何規(guī)定為宜?，15．我方某紡織品進出口公司以CIF條件與國外買方簽訂一份出口5000套西服的合同。貨到目的港，經(jīng)買方對貨物進行復驗后，發(fā)現(xiàn)部分西服有水漬。因此，買方向我方紡織品公司提出30％的扣價索賠。但當我方欲就此案進行核查時，買方已將該批西服運往他國銷售。問：我方是否仍應賠償對方的損失？

16、某農(nóng)產(chǎn)品進出口公司向國外某貿(mào)易公司出口一批花生仁，國外客戶在合同規(guī)定的開證時間內(nèi)開來一份不可撤銷信用證，證中的裝運條款規(guī)定“Shipment from Chinese Port to Singapore in May, Partial shipment prohibited”。農(nóng)產(chǎn)品進出口公司按證中規(guī)定，于4月15日將200噸花生仁在福州港裝上“嘉陵”號輪，又由同輪在廈門港續(xù)裝300噸花生仁，4月20日農(nóng)產(chǎn)品進出口公司同時取得了福州港和廈門港簽發(fā)的兩套提單。農(nóng)產(chǎn)品公司在信用證有效期內(nèi)到銀行交單議付，卻遭到銀行以單證不符為由拒付貨款。問：銀行的拒付是否有理，為什么？

17.我某外貿(mào)公司以FOB中國口岸與日本M公司成交礦砂一批，日商即轉手以CFR悉尼價售給澳大利亞的G公司，日商來證價格為FOB中國口岸，目的港為悉尼，并提出在提單上表明“運費已付”。問：日商為何這樣做？我們應如何處理才使我方的利益不受損害？

18、一份買賣日用品的CIF合同規(guī)定“9月份裝運”，即期信用證的有效期為10月15日。賣方10月6日向銀行辦理議付所提交的單據(jù)中，包括9月29日簽發(fā)的已裝船清潔提單。經(jīng)銀行審核，單單相符、單證相符，銀行接收單據(jù)并支付了貨款。但買方收到貨物后，發(fā)現(xiàn)貨物嚴重受損，且短少50箱。買方因此拒絕收貨，并要求賣方退回貨款。問：1）買方有無拒收貨物并要求退款的權利，為什么？ 2）此案中的買方應如何處理此事才合理？

19、我某食品進出口公司向意大利出口3000噸冷凍食品，合同規(guī)定2000年4-7月份交貨，即期信用證支付。來證規(guī)定：Shipment during April/July, April Shipment 800M/T,May Shipment 800M/T, June Shipment 800 M/T, July Shipment 600M/T。我公司實際出口情況是：

4、5月份交貨正常，并順利結匯，6月份因船期延誤，拖延到7月12日才實際裝運出口。7月15日我方在同輪又裝了600M/T，付款行收到單據(jù)后來電表示拒絕支付這兩批貨的款項。問：我方有何損失及開證行拒付有何依據(jù)？

20、我某公司與美國某客商以FOB條件出口大棗5000箱，5月份裝運，合同和信用證均規(guī)定不允許分批裝運。我方于5月10日將3000箱貨物裝上“喜慶”輪，取得5月10日的海運提單；又于5月15日將2000箱裝上“飛雁”輪，取得5月15日的海運提單，兩輪的貨物在新加坡轉船，均由“順風”輪運往舊金山港。

問：我方的做法是否合適？將導致什么結果，為什么？

21、某貨輪在某港裝貨后，航行途中不慎發(fā)生觸礁事件，船舶擱淺，不能繼續(xù)航行。事后船方反復開倒車強行浮起，但船底劃破，致使海水滲入貨艙，造成船貨部分損失。為使貨輪能繼續(xù)航行，船長發(fā)出求救信號、船被拖至就近港口的船塢修理，暫時卸下大部分貨物。前后花了10天，共支出修理費5000美元，增加各項費用支出（包括員工工資）共3000美元。當船修復后繼續(xù)裝上原貨啟航。次日，忽遇惡劣氣候，使船上裝載的某貨主的一部分貨物被海水浸濕。

問：1）從貨運保險義務方面分析，以上所述的各項損失，各屬于什么性質的損失？ 2）在投保了平安險的情況下，被保險人有權向保險公司提出哪些賠償要求？為什么？

22、某合同出售一級小麥150噸，按FOB條件成交，裝船時貨物經(jīng)檢驗，符合合同規(guī)定的品質條件，賣方在裝船后及時向買方發(fā)出裝運通知。但船舶在航行途中，由于遭遇觸礁事件，小麥被入侵海水浸泡，品質受到嚴重影響。當貨物達到目的港后，只能降價出售，買方因此要求賣方賠償其差價損失。

問：賣方對上述情況下產(chǎn)生的貨物損失是否要承擔賠償責任？為什么？

23、一份CIF合同，出售大米50噸，賣方在裝船前投保了一切險加戰(zhàn)爭險，自南美內(nèi)陸倉庫起，直至英國倫敦的買方倉庫為止。貨物從賣方倉庫運往碼頭裝運途中，發(fā)生了承保范圍內(nèi)的貨物損失。當賣方憑保險單向保險公司提出索賠時，保險公司以貨物未裝運，貨物損失不再承保范圍內(nèi)為由，拒絕給予賠償。

問：在上述情況下，賣方有無權利向保險公司索賠？為什么？

24、我某進出口公司以CIF條件進口貨物一批，合同中的保險條款規(guī)定：“由賣方按發(fā)票金額的130%投保一切險?！辟u方在貨物裝運完畢以后，已憑結匯單據(jù)向買方收取了貨款，而貨物在運輸途中遇險導致全部滅失。當買方憑保險單向保險公司要求賠付時，賣方卻提出，超出發(fā)票金額20%的賠付部分，應該是買賣雙方各得一半。問：賣方的要求是否合理？為什么？

25、我國某出口公司擬出口化妝品去中東某國。正好該國某傭金商主動來函與該出口公司聯(lián)系，表示愿為推銷化妝品提供服務，并要求按每筆交易的成交金額給予5％的傭金。不久，經(jīng)該傭金商中介與當?shù)剡M口商達成CIFC5％總金額5萬美元的交易，裝運期為訂約后2個月內(nèi)從中國港口裝運，并簽訂了銷售合同。合同簽訂后，該傭金商即來電要求我方出口公司立即支付傭金2 500美元。我方出口公司復電稱：傭金需待貨物裝運并收到全部貨款后才能支付，于是，雙方發(fā)生了爭議。請分析這起爭議發(fā)生的原因是什么？我方出口公司應接受何教訓？

26、我某絲綢進出口公司向中東某國出口絲綢織制品一批，合同規(guī)定：出口數(shù)量為2100箱，價格為2500美元/CIF中東某港，5-7月份分三批裝運，即期不可撤銷信用證付款，買方應在裝運月份開始前30天將信用證開抵賣方。合同簽訂后，買方按合同的規(guī)定按時將信用證開抵賣方，其中匯票各款載有“匯票付款人為開證行/開證申請人”字樣。我方在收到信用證后未留意該條款，即組織生產(chǎn)并裝運，待制作好結匯單據(jù)到付款行結匯時，付款行以開證申請人不同意付款為由拒絕付款。

問：1）付款行的做法有無道理？為什么？2）我方的失誤在哪里？

27、某筆進出口業(yè)務，約定分兩批裝運，支付方式為即期不可撤銷信用證。第一批貨物發(fā)送后，買方辦理了付款贖單時，但收到貨物后，發(fā)現(xiàn)貨物品質與合同規(guī)定嚴重不符，便要求開證行通知議付行對第二批信用證項下的貨運單據(jù)不要議付，銀行不予理睬。后來議付行對第二批信用證項下的貨運單據(jù)仍予議付。議付行通知買方付款贖單，遭到買方的拒絕。問：銀行處理方法是否合適？買方應如何處理此事為宜？

28、我某貿(mào)易有限公司向國外某客商出口貨物一批，合同規(guī)定的裝運期為6月份，D/P支付方式付款。合同訂立后，我方及時裝運出口，并收集好一整套結匯單據(jù)及開出以買方為付款人的60天遠期匯票委托銀行托收貨款。單據(jù)寄抵代收行后，付款人辦理承兌手續(xù)時，貨物已到達了目的港，且行情看好，但付款期限未到。為及時提貨銷售取得資金周轉，買方經(jīng)代收行同意，向代收行出具信托收據(jù)借取貨運單據(jù)提前提貨。不巧，在銷售的過程中，因保管不善導致貨物被焚毀，付款人又遇其它債務關系倒閉，無力付款。問：在這種情況下，責任應由誰承擔？為什么？

29.甲國公司與乙國商人簽訂一份食品出口合同，并按乙國商人要求將該批食品運至某港通知丙國商人。貨到目的港后，經(jīng)丙國衛(wèi)生檢疫部門抽樣化驗發(fā)現(xiàn)霉菌含量超過該國標準，決定禁止在丙國銷售并建議就地銷毀。丙國商人去電請示，并經(jīng)乙國商人的許可將貨就地銷毀。嗣后，丙國商人憑丙國衛(wèi)生檢疫機構出具的證書及有關單據(jù)向乙國商人提出索賠。乙國商人理賠后，又憑丙國商人提供的索賠依據(jù)向甲國公司索賠。對此，你認為甲國公司應如何處理？ 30.某年夏天，我國南方發(fā)生特大洪水災害，在此之前外貿(mào)企業(yè)與外商訂有三份大米合同，合同的商品名稱分別為“太湖大米”、“在某倉庫存放的江蘇大米”、“中國大米”，七八月份交貨。請就以上情況分別說明我方如何向外商提出免責要求。

31.我國某公司與外商訂立一項出口合同，在合同中明確規(guī)定了仲裁條款，約定在履約過程中如發(fā)生爭議，在中國仲裁。后來，雙方對商品的品質發(fā)生爭議，對方在其所在地法院起訴我方，法院發(fā)來傳票，傳我國該公司出庭應訴。對此，你認為該如何處理？ 我某進出口公司與日商在某年11月按CIF條件簽訂一份10萬元棉布的合同，支付方式為不可撤銷即期信用證，日商于次年3月上旬通過銀行開來信用證，經(jīng)審核與合同相符，其中保險金額與發(fā)票金額加一成。我方正在備貨期間，日商通過開證行送來一份信用證修改書，內(nèi)容為將保險金額改為按發(fā)票金額加三成。我方按原證規(guī)定投保、發(fā)貨并于貨物裝運后在信用證有效期內(nèi)向議付行提交全套裝運單據(jù)。議付行議付后將全套單據(jù)寄開證行，開證行以保險單與信用證修改書不符為由拒付。問開證行拒付的理由對否？為什么？

1、答：我方應負擔卸貨費用，不需要負擔進口報關費。因為本案中我某進出口公司按CIF卸至岸上成交，以這種貿(mào)易術語變形成交，賣方要負擔卸貨費；但以這種貿(mào)易術語變形成交的情況下，進口手續(xù)由買方辦理，進口報關費由買方負擔。因此，我方應負擔卸貨費而不應負擔進口報關費。

2、答：我方的索賠是無理的。因為本案中，我方收到貨物后，所發(fā)現(xiàn)的部分貨物的水漬，是因我方業(yè)務員的疏忽而造成的。所以，責任應由我方承擔。因此，我方的索賠是無理的。

3、答：1）賣方可以及時收回貨款。因為，按CIF術語成交術語象征性交貨，買賣雙方風險劃分的界限以船舷為界，其特點是賣方憑單交貨，買方憑單付款。本案中，賣方收到買方開來的信用證后及時辦理了裝運手續(xù)，并制作好一整套結匯單據(jù)，這說明賣方已經(jīng)完成了交貨義務并且風險已經(jīng)轉移給買方。因此，只要賣方按照信用證提交了單據(jù)，就可以及時收回貨款。2）買方應及時與保險公司聯(lián)系，憑保險單和有關證明向其提出索賠，以彌補損失。

4、答：貨物損失的責任由我方承擔。因為，在CFR術語成交的情況下，租船訂艙和辦理投保手續(xù)分別由賣方和買方辦理。因此，賣方在裝船完畢后應及時向買方發(fā)出裝運通知，以便賣方辦理投保手續(xù)，否則，由此而產(chǎn)生的風險應由賣方承擔。本案中，因為我方未及時發(fā)出裝運通知，導致買方未能及時辦理投保手續(xù)，未能將風險及時轉移給保險公司，因而，風險應由我方承擔。

5、答：本案中合同性質已不屬于CIF合同。因為：1）CIF合同是“裝運合同”，即按此類銷售合同成交時，賣方在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)在裝運港將貨物交至運往指定目的港的船上，即完成了交貨義務，對貨物在運輸途中發(fā)生滅失或損壞的風險以及貨物交運后發(fā)生的事件所產(chǎn)生的費用，賣方概不承擔責任。而本案的合同條款規(guī)定：“賣方保證不得遲于12月5日將貨物交付買方，否則，賣方有權撤銷合同……”該條款指賣方必須在12月5日將貨物實際交給買方，其已改變了“裝運合同”的性質；2）CIF術語是典型的象征性交貨，在象征性交貨的情況下，賣方憑單交貨，賣方憑單付款，而本案合同條款規(guī)定：“……如賣方已結匯，賣方需將貨款退還買方?！痹摋l款已改變了“象征性交貨”下賣方憑單交貨的特點。因而，本案的合同性質已不屬于CIF合同。

6、答：1）原報價為每噸2500美元FOB廣州黃埔，現(xiàn)外商要求我方將價格改為CIF倫敦，我方應調高對外報價。因為，以CIF價格成交時，我方需要負擔從裝運港至目的港的正常運費和保險費；2）如最終我方以CIF術語成交時，賣方不但增加了訂立運輸合同和辦理保險手續(xù)責任，而且還增加了從裝運港至目的港的正常運費和保險費這兩項費用的負擔。但不論以FOB還是CIF術語成交，買賣雙方承擔的風險都以船舷為界。

7、答：美商的要求是合理。根據(jù)本案的案情可知，本案依據(jù)的有關貿(mào)易術語的國際貿(mào)易慣例是《1990年美國對外貿(mào)易定義修訂本》，根據(jù)該慣例的規(guī)定買方要支付賣方協(xié)助提供出口單證的費用以及出口稅和因出口產(chǎn)生的其它費用，而我方開出的信用證中未包含此項費用。因此，美商的要求是合理的。8．9．

以上兩則案例，都是我方向外商發(fā)盤，外商表示“接受”，但都在“接受”中變更了發(fā)盤的條件，且我方或外商對于這種變更又都未予答復，以致一方認為合同已經(jīng)成立而開立信用證或著手備貨，另一方則認為合同并未成立而最終引發(fā)爭議。所不同的只是對發(fā)盤變更的具體內(nèi)容，一則變更的是發(fā)盤中的裝運期，另一則變更的卻是包裝條件。那么，這兩則案例中，我方與外商的合同究竟是否成立呢？

國際貨物買賣合同的成立，與其他合同一樣，必須具備兩個法律步驟——即要約和承諾。要約在貿(mào)易中又稱發(fā)盤，是一方當事人以締約為目的，向特定受盤人所作的意思表示，表明交易條件并表示受其約束；承諾在實務中又稱接受，是受盤人按照發(fā)盤規(guī)定的期限和方式對發(fā)盤條件所作出的同意表示。一項發(fā)盤，只有被受盤人作出接受，交易才能達成，合同也可成立。

在外貿(mào)業(yè)務中，接受的情況是多種多樣的，是否在電文中有了“接受”兩字，就可以成為法律意義上有效的接受呢？譬如以上兩例?；卮鹗欠穸ǖ摹驗榉梢饬x上的接受是重實質而非只看形式的。接受必須是對發(fā)盤內(nèi)容完全的、無保留的同意，而不能對發(fā)盤條件有所添加或更改，這一點是很嚴格的。那么，是否對發(fā)盤做了添加或更改的“接受”，就一定不能構成有效的接受呢？

《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》第19條規(guī)定：“（1）對發(fā)盤表示接受但載有添加、限制或其他更改的答復，即為拒絕該項發(fā)盤并構成還盤。（2）但是，對發(fā)盤表示接受但載有添加或不同條件的答復，如所載的添加或不同條件在實質上并不變更該項發(fā)盤的條件，處罰盤人在不過分延遲的期間內(nèi)以口頭或書面通知反對其間的差異外，仍構成接受。如果發(fā)盤人不作出這種反對，合同的條件就以該項發(fā)盤的條件以及接受通知中所載的更改為準。（3）有關貨物價格、付款、貨物的質量和數(shù)量、交貨地點和時間、一方當事人對另一方當事人的賠償責任范圍或解決爭端等等的添加或不同條件，均視為在實質上變更發(fā)盤的條件?！备鶕?jù)該條的三款規(guī)定，我們可以分別得出認定載有對發(fā)盤更改之接受的法律后果的一般原則、例外情況及其條件和實質性變更的判定標準。該條第（1）款指出，原則上，這種接受應視為拒絕該項發(fā)盤并構成還盤；第（2）款指出，但存在例外情況，即這種接受仍可構成有效接受，然而必須同時滿足兩個條件：一是這種接受對發(fā)盤的更改并不構成實質性變更；二是發(fā)盤人不過分遲延的通知其反對，并指出在差異問題上，合同條件將以接受中的更改為準；第（3）款則指出，判定接受中所載變更的性質的標準，即何為實質性變更。

根據(jù)以上《公約》的規(guī)定，對于前面問題中所談的對發(fā)盤做了添加或更改的“接受”，我們應先判定其變更的性質，而后再認定其法律后果。若該項變更屬實質性變更，則其構成還盤；若該項變更屬非實質性變更，應再看發(fā)盤人的態(tài)度，如發(fā)盤人以通知表示反對且在時間上不過分遲延，則其也構成還盤，否則構成接受。

根據(jù)上述國際貨物買賣合同成立的法律條件，案例1中，我方發(fā)盤，外商回電“接受”，但變更了發(fā)盤中的裝運期。而裝運期對所采用的CIF術語來說也即交貨期，因為在該術語下賣方的交貨義務是以在裝運港將貨物裝上船只完成的。所以，該變更因更改了“交貨時間”而屬實質性變更，該“接受”構成還盤。故合同不成立。案例2中，我方發(fā)盤，對方電復“接受”，但更改了發(fā)盤中的包裝條件，屬非實質性變更，然而由于我方立即回電對該非實質性變更又提出變更，即表示了反對，故不能構成接受而仍然構成還盤。那么，既然對方的“接受”并非有效接受，是否就至此可以定論合同沒有成立呢？回答也是否定的。因為合同雖不能由我方發(fā)盤經(jīng)對方接受而成立，卻可以由我方接受對方的發(fā)盤來達成。而對方的發(fā)盤即是其還盤，因之具備發(fā)盤的要件；受盤人特定、內(nèi)容確定且表明受其約束；我方的接受即是我方的回電，雖更改了對方發(fā)盤的包裝條件，但屬于非實質性變更，且對方未予答復即并未表示反對，故構成有效接受，使得合同成立。

綜上所述，合同的成立必須經(jīng)過發(fā)盤與接受兩個環(huán)節(jié)，但接受不一定都以明確的字眼表示，如案例2中的我方接受；反之，有“接受”字眼的不一定就是接受。至于在“接受”中對發(fā)盤條件的變更，更應慎重對待——首先要對其定性，然后再結合國際市場狀況和自身情況作出適當?shù)膽獙Γ矗海?）對于實質性變更，若欲成交則應及時接受，否則可拒絕或不予答復；（2）對于非實質性變更，若欲成交則可確認或不予答復，否則定當以通知表示反對。一定要注意：同時對發(fā)盤的變更，變更的條件不同，其性質就不同，法律后果也不同，尤其是同一態(tài)度即“不予答復”對其所產(chǎn)生的法律意義也截然相反。

另外，由案例2中我方回電所具有的接受意義，我們還應警惕看問題不連貫、不全面、半途即止和和一面性，避免作出錯誤的判斷，從而造成不必要的爭議和不應有的損失。

10．思路：我方不可順利交單結匯。從本案中看出，對方的接受對我方發(fā)盤的內(nèi)容進行了修改，已構成了還盤，但我方對來電未作處理，導致對方開來的信用證的規(guī)定與我方發(fā)盤內(nèi)容不符，而我方卻按原發(fā)盤的內(nèi)容出運貨物，此舉勢必造成單證不符，我方無法順利結匯。

11、買方有拒付的權利。既然合同及來證上均寫的是提供三級品，出口商即應履約執(zhí)行，所提供貨物如為二級品，即使按三級計價，也構成違約。因為這樣無疑會影響甚至破壞進口商與其買家的契約關系，會造成大家對品質級別劃分的識別和認定，破壞供應鏈條上商家長期形成的貿(mào)易習慣，并發(fā)生重新整理的額外費用。

12、答：我方不應該理賠。本案就買方因購銷旺季，未對貨物進行檢驗就將布匹投入批量生產(chǎn)產(chǎn)生的后果，我方可根據(jù)國際上通常執(zhí)行的“紡織品一經(jīng)開剪即不予考慮賠償”的原則，拒絕理賠。

13、答：我方這樣做是不合適的。因為如雙方實現(xiàn)無品質機動幅度的規(guī)定，賣方在交貨時，對于貨物的質量（包括規(guī)格、花色搭配、型號等）應嚴格詢售合同的規(guī)定。否則，由此而產(chǎn)生的一切后果將由賣方承擔。就本案而言，我方在發(fā)現(xiàn)pyw-B型電冰箱數(shù)量短缺，應先征得買方的同意才能發(fā)貨，而不能擅自其它型號的電冰箱來代替。因此，我方的做法是不合適的。

14、答：對方的要求是合理的。因為我方交貨的品質不符合合同的規(guī)定，理應給予對方一定金額的損害賠償，但是否為合同金額的40%，應根據(jù)具體情況而定。合同中就這一類較難掌握交貨品質的出口商品的品質條款，應采用規(guī)定品質公差或品質機動幅度的方法，來避免因交貨品質難以掌握，給我方交貨帶來的困難。

15、答：我方不應賠償對方的損失。根據(jù)案情，貨到目的港經(jīng)買方對貨物進行復驗后，發(fā)現(xiàn)部分西服有水漬，因此，買方向我方紡織品公司提出30%的扣價索賠。但當我方欲就此案進行核查時，買方卻已將該批西服運往它國銷售，這表明買方對貨物做出與賣方所有權相抵觸的行為，導致買方事實上提已接受了貨物，從而喪失了向賣方索賠的權利。所以，我方不應賠償對方的損失。

16、答：銀行的拒付是無理的。信用證中的裝運條款規(guī)定：“Shipment from Chinese Port to Singapore in May, Partial shipment prohibited”，即規(guī)定不允許分批裝運。而我方的500噸貨物分別在福州和廈門裝運，且同為“嘉陵”號。因此，本案的主要問題是確定要運往同一目的地的貨物在不同的時間和地點分別裝上同一航次、同一艘載貨船只，屬不屬于分批裝運的問題。根據(jù)《UCP600》第31條b款的規(guī)定：“運輸單據(jù)表面注明貨物系使用同一運輸工具并經(jīng)同一路線運輸?shù)?，即使每套運輸單據(jù)注明的裝運日期不同及/或裝貨港、接受監(jiān)管地、發(fā)運地不同，只要運輸單據(jù)注明的目的地相同，也不視為分批裝運?！庇纱丝梢姡景钢形曳降淖龇ㄊ遣粚儆诜峙b運的。所以，銀行拒付無理。

17、答：日商這樣做的目的是想將運費轉嫁由我方承擔。我方可采取以下兩種做法以確保我方的利益不受損害：1）要求日商修改信用證，將“運費已付”改為“運費到付”；2）要求日商在裝船前將從中國口岸到悉尼的運費付給我方，在此基礎上同意在提單上表明“運費已付”字樣。

18、答： 1）買方?jīng)]有拒收貨物并要求退款的權利。首先在信用證支付方式下，銀行承擔第一性的付款責任。只要銀行審核單據(jù)時，確認買方所提交的單據(jù)表面上與信用證的規(guī)定相符，付款行就應履行付款義務。另外，CIF術語成交屬于象征性交或，賣方憑單交貨，買方憑單付款。本案中，我方已于10月6日向銀行提交單據(jù)，其中包括9月29日簽發(fā)的已裝船清潔提單，經(jīng)銀行審核，單單相符、單證相符，銀行接受了單據(jù)并支付了貨款，說明我方已完成了交貨，我方理應按信用證的規(guī)定取回貨款。因此，買方的拒絕收貨和退款的要求是不合理的；2）本案中，買方應與有關方面聯(lián)系，確認貨物受損和短少的原因，然后憑保險單及其它證據(jù)向有關方面提出索賠，以彌補自己的損失。

19、答：我方的損失是將兩批貨物裝上同一船只，違反了信用證中分批裝運的規(guī)定，導致付款行拒付。

開證行拒付的依據(jù)是，我方未按信用證的規(guī)定分批裝運，導致信用證失效。根據(jù)《UCP600》第32條的規(guī)定：“如信用證規(guī)定在指定的時間內(nèi)分批裝運，若其中任何一批未按約定時間裝運，則信用證對該皮和以后各批均告失效。”本案中，來證規(guī)定：Shipment during April/July, April Shipment 800M/T, May Shipment 800M/T, June Shipment 800M/T, July Shipment 600M/T。而我公司因船期延誤，6月份的800噸貨物拖延到7頁12日才實際裝運出口，7月15日我方在同船又裝600M/T，這實際違反了分批裝運的規(guī)定，信用證對6、7兩月的結匯失效。因而，付款行收到單據(jù)后來電表示拒絕支付這兩批貨物的貨款是有依據(jù)的。

20、答：我方的做法不合適，將導致銀行拒付的結果。根據(jù)《UCP600》第31條b款的規(guī)定：“表明同一運輸工具并經(jīng)由同次航程運輸?shù)臄?shù)套運輸單據(jù)在同一次提交時一路，只要顯示相同目的地，也不視為部分發(fā)運。”本案中，來證規(guī)定不允許分批裝運，而我方于5月10日將3000箱貨物裝上“喜慶”輪，取得5月10日的海運提單，又于5月15日將2000箱裝上“飛雁”輪，取得5月15日的海運提單，盡管兩輪的貨物在新加坡轉船，均由“順風”輪運往舊金山港，但向銀行提交的分別是由不同名貨輪，在不同時間裝運的兩套單據(jù)，這將無法掩蓋分批裝運這一事實。所以，銀行可議單證不符為由，拒付貨款。

21、答：案中因觸礁造成船底劃破，致使海水滲入貨艙，造成船貨的部分損失以及船舶遇惡劣氣候，導致裝載的某貨主的一部分貨物被海水浸泡的損失屬單獨海損；而因修理船只花費的修理費和各項費用開支共8000美元屬于共同海損。投保了平安險的情況下，被保險人有權就案中所有損失向保險公司提出賠償?shù)囊?。因為，根?jù)1981年1月1日生效的中國人民保險公司海洋貨物運輸保險條款對平安險保險公司的承保范圍規(guī)定：“……對在運輸工具已經(jīng)發(fā)生了擱淺、觸礁、沉沒、焚毀等意外事故的情況下，貨物在此前后又在海上遭受惡劣氣候、雷電、海嘯等自然災害所造成的部分損失保險公司給予賠償?！倍景钢邪l(fā)生的案情符合該規(guī)定，因此，被保險人有權就本案的所有損失向保險公司提出賠償?shù)囊蟆?/p>

22、答：賣方不須對貨物的損失承擔賠償責任。本案中，買賣雙方按FOB貿(mào)易術語成交，風險劃分以船舷為界，運輸途中的風險由買承擔。因而，船舶在航行途中，由于觸礁事件，導致小麥被入侵海水浸泡，品質受到影響的損失應由買方承擔，所以，賣方不須對貨物的損失承擔賠償責任。

23、答：根據(jù)本案的案情，賣方是有權憑保險單向保險公司索賠的。因為，本案中，保險公司在貨物裝船前已按“倉至倉條款”承保了買賣雙方成交的貨物，所以，賣方不須對貨物的損失承擔賠償責任。

24、賣方的要求是不合理的。本案中，買賣雙方在合同中規(guī)定“由賣方按發(fā)票金額的130%投保一切險?！钡]有規(guī)定貨物發(fā)生損失時，超出發(fā)票金額20%的賠付部分，雙方各得一半。因而，買方可以獨享保險公司賠償?shù)娜抠r償金額。

25、出口企業(yè)與中間商沒有對何時支付傭金以書面形式予以明確，并達成書面協(xié)議。我方出口公司應接受的教訓為，傭金一般在出口方收到全部貨款后再另行支付給中間商。但為了防止誤解，對傭金在全部貨款收妥后才予以支付的做法，出口企業(yè)與中間商應予以明確，并達成書面協(xié)議。否則，中間商可能在買賣雙方交易達成后，即要求支付傭金。這樣，以后合同能否得到履行，貨款能否按時支付，就缺乏中間商的保證。

26、銀行的做法是有道理的。本案中，信用證條款規(guī)定“匯票付款人為開證行/開證申請人”，該條款改變了信用證支付方式下，開證行承擔第一性付款責任的性質，使本信用證下的第一 付款人為開證行和/或開證申請人，只要開證申請人不同意付款，開證行就可以此為由拒絕 付款。因此，銀行的拒付是有道理的。2）我方的失誤在于在收到信用證后，沒有對信用證 進行認真審核，導致未發(fā)現(xiàn)該條款，使我方喪失了修改信用證的機會。

27、銀行的拒付是有道理的。本案中，信用證條款規(guī)定：“一俟開證申請人收到相符的單據(jù)并

承兌后，我行立即付款?！痹摋l款改變了信用證支付方式下，開證行承擔第一性付款責任的 性質，使本信用證下開證行付款的前提條件不是“單單一致、單證一致”，而是開證申請人 收到單證相符的單據(jù)并承兌后，只要開證申請人不承兌，開證行就可以此為由拒付。因此，銀行的拒絕付款是有道理的。2）我方的失誤在于收到信用證后，對我方銀行提出的問題沒 有引起注意，過于相信老顧客的資信，導致了問題的發(fā)生。

28、責任應由代收行承擔。因為，在D/P 60天結算方式下，代收行的交單應以付款人的付款為條件。而本案中，代收行在付款期限未到，買方向其出具信托收據(jù)（即TR）的情況下，自行將提貨單據(jù)借給提貨人提貨，此行為的風險應已由代收行承擔。

29、如果甲國公司與乙國商人簽訂的食品出口合同中規(guī)定：雙方同意以出口商品檢驗局所簽發(fā)的品質／數(shù)量檢驗證書作為合同以及信用證項下議付單據(jù)的一部分。同時買主有權對貨物進行復檢。如發(fā)現(xiàn)品質或數(shù)量與合同不符，買方有權向賣方索賠，但需提供經(jīng)賣方同意的公證機構出具的檢驗報告。并規(guī)定，索賠期限為貨到達目的港XX天內(nèi)。而本案中，甲方確認：乙方提供的丙國衛(wèi)生檢疫證書是否是雙方約定的機構出具，是否有到達樣品，是否在索賠期限內(nèi)提出。

如果甲國公司與乙國商人簽訂的食品出口合同中規(guī)定：雙方同意以進口國（含丙國）商品檢驗局所簽發(fā)的品質／數(shù)量檢驗證書作為合同以及信用證項下議付單據(jù)的一部分。同時買主（含丙國商人）有權自行對貨物進行處置，無須征得甲方同意。則本案中的甲方只能按要求理賠。

30、不可抗力事件發(fā)生后如影響合同履行時，發(fā)生事件的一方當事人，應按約定的通知期限和通知方式，將不可抗力事件情況如實通知對方，如以電報通知對方，并在15天內(nèi)以航空信提供事故的詳盡情況和影響合同履行的程度的證明文件。在國際貿(mào)易中，當一方援引不可抗力條款要求免責時，必須向對方提交有關機構出具的證明文件，作為發(fā)生不可抗力的證明。在國外，一般由當?shù)氐纳虝蚝戏ǖ墓C機構出具。在我國，由中國國際貿(mào)易促進委員會或其設在口岸的貿(mào)促分會出具。本案中的“太湖大米”、“在某倉庫存放的江蘇大米”的兩份合同可以不可抗力為由向外商提出免責要求。

31、我國該公司應根據(jù)合同規(guī)定，要求在中國仲裁，而不必到對方國家法院出庭應訴。同時裁決的效力主要是指由仲裁庭作出的裁決，對雙方當事人具有約束力，雙方當事人在簽訂仲裁條款時應規(guī)定：仲裁裁決是終局的，對雙方都有約束力。

第四篇：進出口貿(mào)易實務案例分析題的全部答案

進出口貿(mào)易實務案例分析題的全部答案？急用、、、、、、2011-6-23 16:50

提問者：290243247 | 懸賞分：30

2011-6-28 17:11

滿意回答 第一篇商品的名稱、質量、數(shù)量和包裝 P27案例1案情簡介： 出口合同規(guī)定的商品名稱為“手工制造書寫紙”。買主收到貨物后，經(jīng)檢驗發(fā)現(xiàn)該貨物部分工序為機械操作，而我方提供的所用單據(jù)均表示為手工制造，按該國法律 應屬“不正當表示”和“過大宣傳”，遭用戶退貨，以致使進口人蒙受巨大損失，要求我方賠償。理由有二（1）該商品的生產(chǎn)工序基本上是手工操作，在關鍵工序上完全采用手工制作；（2）該筆交易是經(jīng)買方當面先看樣品成交的，而實際貨物質量又與樣品一致，因此應認為該貨物與雙方約定的品質相符。后又經(jīng)有關人士 調解后，雙方在友好協(xié)商過程中取得諒解。對此，希予評論。要點評析： 本案例合同中約定采用“手工制造”商品制造方法表示商品品質，是屬于“憑說明買賣”的一種表示方法。從各國法律和公約來看,憑說明約定商品品質，賣方所交 商品的品質與合同說明不符，則買方有權撤銷合同并要求損害賠償。本案我方從根本上違反了買賣雙方在合同中約定的品質說明，從而構成賣方的違約行為，應承擔 所交貨物與合同說明不符的責任。

同時貿(mào)易中如果采用樣品表示商品品質需要在合同中明示或默示地做出具體規(guī)定，而本案例中合同中沒有明確表示雙方是采用樣品成交，所以我方所說的實際所交貨物與樣品一致不能稱為拒付理由。本案例交易產(chǎn)品在實際業(yè)務中不可能采用全部手工制作，應該在合同中標明“基本手工制造書寫紙”，以免雙方產(chǎn)生爭議，與實際所提交產(chǎn)品品質完全吻合。P33案例2案情簡介：

買方向賣方訂購50公噸貨物，合同規(guī)定A、B、C、D、E五種規(guī)格按同等數(shù)量搭配。賣方按照合同開立發(fā)票，買方憑發(fā)票和其他單據(jù)付了款。貨到后發(fā)現(xiàn)所有 50公噸貨物均為A規(guī)格，買方只同意接受其中的1/5，拒收其余的4/5，并要求退回4/5的貨款。賣方辯說，不同規(guī)格搭配不符合合同，只能給予適當經(jīng)濟 賠償，不能拒收，更不能退款。于是訴諸法院。你認為法官該如何判決？理由何在？ 要點評析：

法官應該判買方有權拒收4/5的貨物，要求賣方退回4/5的貨款，還可以要求賣

因為合同中的規(guī)格和數(shù)量條款屬于合同的主要交易條款，方承擔違約賠償責任。

賣方違反了規(guī)格和質量規(guī)定，按照《公約》規(guī)定，屬于根本性違約，受到損害的買方不僅可以拒收貨物，而且還可以提出索賠。

本案例合同中要求賣方對于ABCDE五種規(guī)格貨物按照同等數(shù)量搭配，但是賣方都提供同樣規(guī)格的A貨物，屬于違反貨物規(guī)格的規(guī)定，相當于所有貨物只提交了1/5符合合同約定，違反了合同中的數(shù)量條款。P42案例3案情簡介：合同規(guī)定水果罐頭裝入箱內(nèi)，每箱30聽。賣方按合同規(guī)定如數(shù)交付了貨物，但其中有一部分是裝24聽的小箱，而所交貨物的總聽數(shù)，并不短缺?？墒?，買方以包裝不符合合同規(guī)定為由拒收整批貨物，賣方則堅持買方應接受全部貨物，理由是經(jīng)買方所在地的公證人證實：不論每箱是裝24聽或30聽，其每聽市場價格完全相同。于是引起訴訟。對此，你認為法官應如何判決？依據(jù)何在？ 要點

評析： 根據(jù)《公約》規(guī)定，賣方需要按照合同約定的數(shù)量、品質規(guī)格交貨，并

按照合同規(guī)定的方式包裝或者裝箱，如果沒有按照規(guī)定，賣方需承擔違約責任。

通常合同中的包裝條款針對包裝方式或包裝材料的規(guī)定，對于每個包裝的數(shù)量，屬于雙方特殊的約定。如果雙方約定賣方?jīng)]有按照規(guī)定數(shù)量裝箱，買方有權拒收貨物，則本案例中買方可以拒收整批貨物。但是案例中只是約定每箱的聽數(shù)，一般認為賣方屬于一般違約，所以買方只能提出索賠，不能以包裝不符合合同規(guī)定為由拒收整批貨物。P66（第1題無）案例1案情簡介：

我某出口企業(yè)按FCA Shanghai Airport 條件向印度A商出口手表一批，貨價5萬美元，規(guī)定交貨期為8月份。自上海運往孟買；支付條件：買方憑由孟買某銀行轉交的航空公司空運到貨通知即期全額電匯付款。我出口企業(yè)于8月31日將該批手表運到上海虹橋機場交由航空公司收貨并出具航空運單。我隨即用電傳向印商發(fā)出裝運通知。航空公司于9月2日將該批手 表空運至孟買，并將到貨通知連同有關發(fā)票和航空運單交孟買某銀行。該銀行立即通知印商收取單據(jù)并電匯付款。此時，國際手表價格下跌，印商以我交貨延期，拒絕付款、提貨。我出口企業(yè)堅持對方必須立即付款、提貨。雙方爭執(zhí)不下，逐提交仲裁。如果你是仲裁員，你認為應如何處理？說明理由。要點評析： 印商應該付款。因為FCA 的風險點在貨交承運人處，即本案中上海虹橋機場貨交航空公司處，交貨時間為8月31日，符合合同8月份交貨的時間要求，賣方按照合同規(guī)定履行了交貨義務，P74案例2案情簡介： 印度孟買一家電視機進口商與所以買方印商應該付款。

日本京都電器制造商洽談買賣電視機交易。從京都（內(nèi)陸城市）至孟買，有集裝箱多式運輸服務，京都當?shù)刎涍\商以訂約承運人的身份 可簽發(fā)多式運輸單據(jù)。貨物在京都距制造商5公里的集裝箱堆場裝入集裝箱后，由貨運商用卡車經(jīng)公路運至橫濱，然后再裝上船運至孟買。京都制造商不愿承擔公路 和海洋運輸?shù)娘L險；孟買進口商則不愿承擔貨物交運前的風險。試對以下問題提出你的意見，并說明理由：（1）京都制造商是否可以向孟買進口商按FOB、CFR、CIF術語報價？

（2）京都制造商是否應提供已裝船運輸單據(jù)？（3）按以上情況，你認為京都制造商應該采用何種貿(mào)易術語？ 要點評析：

（1）京都制造商不可以向孟買進口商按FOB、CFR、CIF術語報價。因為這三個術語只適合水運，交貨點都在裝運港船舷，即本案中的橫濱港船舷。但本案 中京都制造商不愿承擔京都至橫濱這段公路運輸?shù)娘L險，因此交貨點應該在京都，適用多式聯(lián)運。所以不能按FOB、CFR、CIF術語報價。

（2）京都制造商不需提供已裝船運輸單據(jù)。因為多式聯(lián)運方式下不需要提供已裝船提單。

（3）按以上情況，京都制造商應該采用交貨點在貨交承運人處，適用各種運輸方式的貿(mào)易術語如FCA京都、CPT孟買、CIP孟買。因為這三種術語的交貨點 都在京都貨交承運人處，一旦在京都完成交貨，京都制造商就不用承擔之后發(fā)生的風險，符合京都制造商的要求；另一方面，印度進口商也無需承擔交貨前的風險，符合印商的要求。不過這三個術語中CIP術語為首選，因為此術語中包含保險，京都至孟買的風險可由保險公司承保，如果發(fā)生承保范圍內(nèi)的風險，印商可向保險 公司索賠。P80案例3案情簡介：

我某出口公司擬出口化妝品去中東某國。正好該國某中間商主動來函與該公司聯(lián)系，表示愿意為推銷化妝品提供服務，并要求按照每筆交易的成交金額給予傭金 5%。不久，經(jīng)該中間商與當?shù)剡M口商達成CIFC5%總金額50000美元的交易，裝運期為訂約后的2個月，并簽訂了銷售合同。合同簽訂后，該中間商即來 電要求我出口公司立即支付傭金2500美元。我公司復電稱：傭金需待貨物裝運并收到全部貨款后才能支付。于是，雙方發(fā)生了爭議。試問：這起爭議發(fā)生的原因 是什么？我出口公司應接受什么教訓？ 要點評析：

這起爭議發(fā)生的原因是事先未協(xié)商好傭金的支付時間。我出口公司應吸取的教訓是今后與傭金商就何時支付傭金做出明確規(guī)定，并達成書面協(xié)議。一般而言，出口業(yè)務中，傭金應該在出口企業(yè)收到全部貨款后才能支付。因為，中間商的服務，不僅在于促成交易，還應負責聯(lián)系、督促實際買主履約，協(xié)助解決履約過程中可能發(fā)生的問題，以便合同得以圓滿履行。P93案例4案情簡介： 與利比亞商人訂立的出口合同，使用的貿(mào)易術語為CFR，目的港規(guī)定為“的黎波里”，我方交貨時誤將貨物運往黎巴嫩的“的黎波里”港，造成損失。試分析我方工作中的教訓。要點評析：

世界上重名的地方常有存在，建議在重名的地方后面加注其所在國家，城市等。

P114案例1案情簡介： 我某出口企業(yè)收到的一份信用證規(guī)定：“裝運自重慶運至漢堡。多式運輸單據(jù)可接受。禁止轉運”。受益人經(jīng)審核認為信用證內(nèi)容與買賣合同相符，逐按照信用證規(guī)定委托重慶外運公司如期在重慶裝上火車經(jīng)上海改裝輪船運至漢堡。由重慶外運公司于裝車當日簽發(fā)多式運輸單據(jù)。議付行審單認可后即將單據(jù)寄開證行索償。開證行提出單證不符，拒絕付款。理由：（1）運輸單據(jù)上表示的船名有“預期”字樣，但無實際裝船日期和船名的批注；（2）信用證規(guī)定禁止轉運，而單據(jù)卻表示“將轉運”。試對此進行評析。要點評析： 兩條拒付理由都不成立。對于拒付理由（1），因本案中采用的是多式運輸，所以不需要提交已裝船提單。對于拒付理由（2），因根據(jù)UCP600，即使信用證禁止轉運，對于注明將發(fā)生轉運的單據(jù)銀行將接受，只要提單證實有關貨物已由集裝箱、拖車及／或子母船運輸，并且同一提單包括海運全程運輸。所以拒付理由（2）不成立。案例2案情簡介：

我外貿(mào)公司A與歐洲B商訂立供應某商品500公噸出口合同，規(guī)定1月至4月由中國港口裝上海輪運往歐洲某港，允許賣方交貨數(shù)量可增減5%。B商按時開來信 用證的裝運條款為1月100噸、2月150噸、3月150噸、4月100噸，每月內(nèi)不得分批。A公司審核信用證之后認為可以接受，逐于1月、2月分別按照 信用證規(guī)定如期如數(shù)發(fā)貨并順利結匯。后由于貨源不足，經(jīng)協(xié)商得船公司同意，于3月10日先在青島將70公噸貨裝上C輪，待該輪續(xù)航煙臺時，于3月18日在 煙臺再裝75公噸。A公司議付時，提交了分別于青島和煙臺裝運的共計145公噸的兩套提單。當議付行將單據(jù)寄交開證行時遭拒付。理由：（1）3月應裝 150噸，實際裝145公噸；（2）分別在青島、大連裝運，與信用證禁止分批不符。試分析開證行拒付理由是否成立？ 要點評析： 兩條拒付理由都不成立。對于拒付理由（1），因本案中允許賣方交貨數(shù)量可增減5%，所以賣方3月裝運貨物在142．5公噸至157．5公噸之間即可，因此實際裝145公噸，不存在不符點。對于拒付理由（2），根據(jù)UCP600，在不同時間，不同口岸，將同一合同項下貨物裝上同一航次，同一運輸工具上，并去同一目的地的，不能算是分批裝運。P139案例1案情簡介：

我方以CFR貿(mào)易術語出口貨物一批，在從出口公司倉庫運到碼頭待運過程中，貨物發(fā)生損失，該損失應該由何方負責？如果買方已經(jīng)向保險公司辦理了貨物運輸保險，保險公司對該項損失是否給予賠償？并說明理由。要點評析： 保險公司不需賠償。貨物損失放生在從出口公司倉庫運到碼頭待運過程中，此時買方對該批貨物還不具有可保利益，因為本案采取CFR術語成交，CFR的風險點 在裝運港船舷，發(fā)生貨損時賣方還未完成交貨，所有權還屬于賣方，所以雖然買方已經(jīng)向保險公司辦理了貨物運輸保險，但是保險公司不予賠償。案例2案情簡介：

某輪載貨后，在航行途中不慎發(fā)生擱淺，事后反復開倒車，強行起浮，但船上輪機受損并且船底劃破，致使海水滲入貨艙，造成貨物部分損失。該船行駛至鄰近的一 個港口船塢修理，暫時卸下大部分貨物，前后花費了10天時間，增加支出各項費用，包括員工工資。當船修復后裝上原貨啟航后不久，A艙起火，船長下令對該艙 灌水滅火。A艙原載文具用品、茶葉等，滅火后發(fā)現(xiàn)文具用品一部分被焚毀，另一部分文具用品和全部茶葉被水浸濕。試分別說明以上各項損失的性質，并指出在投 保CIC（1981.1.1條款）何種險別的情況下，保險公司才負責賠償？ 要點評析：

（1）屬于單獨海損的有：擱淺造成的損失；A艙被焚毀的一部分文具用品。因為該損失是由于風險本身所導致的。屬于共同海損的有：強行起浮造成的輪機

A艙被水浸濕的另受損以及船底劃破而產(chǎn)生的修理費以及船員工資等費用屬于；

一部分文具用品和全部茶葉。因為該損失是由于為了大家的利益而采取的對抗風險的人為措施所導致的。（2）投保CIC（1981.1.1條款）的平安險，保險公司就負責賠償，因為平安險承保共同海損；對于本案中的單獨海損，是由于擱淺和失火意外事故導致的，意外事過導致的部分損失屬于平安險承保范圍。案例3案情簡介： 某外貿(mào)公司進口散裝化肥一批，曾向保險公司投保海運一切險。貨抵目的港后，全部卸至港務公司倉庫。在卸貨過程中，外貿(mào)公司與裝卸公司簽訂了一份灌裝協(xié)議，并立即開始灌裝。某日，由裝卸公司根據(jù)協(xié)議將已灌裝成包的半數(shù)貨物堆放在港區(qū)內(nèi)鐵路邊堆場，等待鐵路轉運至他地以交付不同買主。另一半留在倉庫尚待灌裝的 散貨，因受臺風襲擊，遭受嚴重濕損。外貿(mào)企業(yè)逐就遭受濕損部分向保險公司索賠，被保險公司拒絕。對此，試予以評論。要點評析： 保險公司不需賠償，因為根據(jù)保險責任起訖條款，保險責任在貨物到達目的地進入指定倉庫時終止，而本案中的貨損發(fā)生在倉庫內(nèi)，所以不屬于保險公司責任范圍。P156案例1案情簡介： 甲交給乙一張經(jīng)付款銀行承兌的期票，作為向乙訂貨預付款，乙在票據(jù)上背書后轉讓給丙以償還原欠丙的借款，丙于到期日向承兌銀行提示取款，恰遭當?shù)胤ㄔ汗?該行于當天起進行破產(chǎn)清理，因而被退票。丙隨即向甲追索，甲以乙所交貨物質次為由予以拒絕，并稱已于10天前通知銀行止付，止付通知以及理由也同時通知了 乙。在此情況下丙再向乙追索。乙以票據(jù)系甲開立為由推諉不理。丙逐向法院起訴，被告為甲、乙與銀行三方。你認為法院將如何依法判決？理由何在？ 要點評析： 甲、乙與銀行都在匯票上簽過字，都是匯票的債務人，因為甲作為匯票的出票人在付款人承兌之前是主債務人，承兌后是次債務人；乙在匯票上做了背書，作為被背書人丙的前手，對后手承擔保證付款，和付款人拒付時的付款責任內(nèi)；銀行作為匯票的承兌人是匯票項下的主債務人。根據(jù)票據(jù)的無因性特征，甲、乙與銀行不能用任何理由對抗持票人丙，持票人丙擁有向他們要求付款和追索的權利。P174案例3案情簡介： 出口合同規(guī)定的支付條款為裝運月前15天電匯付款，買方延至裝運月

中開始從郵局寄來銀行匯票一紙，為保證按期交貨，出口企業(yè)于收到該匯票次日即將貨物托運，同時委托銀行代收票款。1個月后，接銀行通知，因該匯票系偽造，已被退票。此時，貨已抵達目的港，并已買方憑出口企業(yè)自行寄去的單據(jù)提走。事后追償，對方早已人去樓空。對此損失，我方的主要教訓是什么?要點評析： 票匯業(yè)務中存在票據(jù)偽造的風險，因此賣方收到匯票后，不要急于發(fā)貨，應首先核對票據(jù)的真?zhèn)?，最后收妥款項后再發(fā)貨。案例4案情簡介： 我一外貿(mào)企業(yè)向日本一進口商為出售某商品發(fā)盤，其中付款條件為即期付款交單，對方答復可以接受，但付款須按以下條件：“付款交單見票后30天”并通過其指定的A銀行代收。按一般情況，貨物自我國運至該國最長不超過10天。試分析該商為何提出此條件？ 要點評析： 日商提出把“即期付款交單”改為“付款交單見票后30天”，可能是資金困難，想獲得資金融通的好處；日商提出通過其制定的A銀行代收，可能是其與A銀行關系較好，想在遠期付款交單下向代收行借單。案

上海A公司與美國B公司以CIF術語、D/P AT 45 DAYS AFTER 例6案情簡介：

SIGHT簽訂一份買賣合同。美國B公司要求指定紐約D銀行為代收行，我方同意了對方的要求。A公司按合同規(guī)定準時裝運貨物，并通過上海C銀行為托收

B公司出具T/R行辦理托收業(yè)務。貨到美國后由于匯票還沒有到期，（信托收據(jù)）

B公司已把全套單據(jù)從代收行借出并順利提貨。待匯票期滿提示B公司付款時，經(jīng)宣布破產(chǎn)，導致A公司貨款沒能收回。

問：（1）在此案例中D銀行是否應承擔責任？為什么？（2）我方在辦理托收

環(huán)節(jié)是否存在過失？（3）根據(jù)本案例分析出口方采用遠期付款交單結算的風險。

要點評析：（1）D銀行作為代收行有責任，因為采用的結算方式為D/P，銀行交出單據(jù)的前提是必須要收到貨款，但是其沒有收到貨款就放出單據(jù)，是導致最后沒有收回貨款的直接原因。（2）我方辦理托收環(huán)節(jié)存在過失，出口方在托收業(yè)務中不應該由對方指定代收行，而應該由我方托收行指定。（3）遠期付款交單對于出口方的風險主要有：由于托收屬于商業(yè)信用，賣方收款依賴于進口方的信用，存在不能收回、延遲收回貨款的風險；若買方拒絕付款贖單，貨物則面臨就地變賣、運回，途中出現(xiàn)損失或者完全滅失的風險；國外有一些銀行對于遠期D/P采用D/A的處理方法，即對方承兌后即交出單據(jù)，或者憑進口方出具的信托

收據(jù)或者保函就可以借出單據(jù)，從而提走貨物，對出口方收款帶來很大不確定性。

第五篇：2016年《審計理論與實務》答案

2016年《審計理論與實務》答案

一、單選題

1.【參考答案】A 【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。

2.【參考答案】C 【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.【參考答案】C 【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系(選項AD錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權限進行授權(選項B錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。

4.【參考答案】B 【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。5.【參考答案】D 【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

6.【參考答案】D 【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。

7.【參考答案】A 【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務報表 項目進行實質性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

8.【參考答案】D 【答案解析】財務審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

9.【參考答案】C 【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

10.【參考答案】B 【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。11.【參考答案】C 【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質量上的缺陷。12.【參考答案】B中華_計網(wǎng)校

【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。13.【參考答案】B 【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。14.【參考答案】C 【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。15.【參考答案】C 【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

16.【參考答案】C 【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.【參考答案】C 【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。18.【參考答案】B 【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.【參考答案】c 【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。20.【參考答案】B 【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。

21.【參考答案】A 【答案解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。22.【參考答案】B 【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。(參考教材233頁)23.【參考答案】C 【答案解析】采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務收入。

24.【參考答案】C 【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。25.【參考答案】A 【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。26.【參考答案】C 【答案解析】選項A，證實成本形成的合規(guī)性;選項B,審計人員通過對構成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

27.【參考答案】C 【答案解析】工資的核定不能由出納負責。28.【參考答案】B 【答案解析】選項A屬于所有權的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

29.【參考答案】D 【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。30.【參考答案】D 【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。

二、多選題

31.【參考答案】ABDE 【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。32.【參考答案】ACDE 【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。33.【參考答案】BC 【答案解析】審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導、監(jiān)督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規(guī)定的其他職責，業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調審計實施和匯總審計結果的職責。

34.【參考答案】ADE 【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.【參考答案】CDE 【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.【參考答案】BCE 【答案解析】調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。

37.【參考答案】BD 【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質性審查。

38.【參考答案】BDE 【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。

39.【參考答案】ADE 【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性;②提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

40.【參考答案】AE 【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。41.【參考答案】ABCE 【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

42.【參考答案】BCDE 【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.【參考答案】AD 【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決 算曰后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。

44.【參考答案】BCE 【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.【參考答案】BE 【答案解析】選項B，存貨盤點應由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風險。

46.【參考答案】CE 【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計量應計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導致當期的應付職工薪酬虛增。

47.【參考答案】ACD 【答案解析】選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

48.【參考答案】AC 【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.【參考答案】ABE 【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。50.【參考答案】CE 【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史 成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

三、案例分祈題 51.【參考答案】BCD 【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.【參考答案】C 【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。53.【參考答案】ABD 【答案解析】參考教材147頁。54.【參考答案】A 【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.【參考答案】B 【答案解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及除銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務銷售單，需要經(jīng)過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)

56.【參考答案】AC 【答案解析】選項BD是實質性程序。57.【參考答案】CD 【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導致毛利率下降;選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。

58.【參考答案】BCD 【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任。

59.【參考答案】C 【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性。60.【參考答案】C 【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應當出庫的為期初結存的5000件結轉成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結轉成本為1000X0.75=750萬元，合計結轉成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結轉了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

61.【參考答案】B 【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準。62.【參考答案】ABD 【答案解析】選項C，屬于實質性審計程序。63.【參考答案】A 【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.【參考答案】ABC 【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。65.【參考答案】ACD 【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200 未確認融資收H 845800 貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000 銀行存款10000 固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000-845800= 5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。