第一篇：免征個(gè)人所得稅需符合的條件

免征個(gè)人所得稅需符合的條件

符合以下幾類情況可以免征個(gè)人所得稅（前提：產(chǎn)權(quán)人是個(gè)人的）：

1．非居住用房無免征條件，必須繳交個(gè)人所得稅，但可辦理?yè)?jù)實(shí)征收；

2．居住用房：《房地產(chǎn)證》上的出證時(shí)間或《契稅完稅證》上的填發(fā)日期滿五年即可免征；

如納稅人有異議的可提供以下資料審核：

1）上手購(gòu)買一手商品房的可提供《預(yù)售契約》，約定的交樓時(shí)間超過5年可免征。

2）房改房可提供《出售公有住房繳款明細(xì)表》以繳款日期為準(zhǔn)、收款收據(jù)注明的繳款時(shí)間

或購(gòu)房協(xié)議書的簽署時(shí)間；

3）安居房可以《安居協(xié)議》上的簽訂時(shí)間為準(zhǔn)（以前大多數(shù)安居協(xié)議沒有注明時(shí)間，可到

開發(fā)商出具入住證明）；

4）解困房直接可以免征；

5）繼承、贈(zèng)予取得的房產(chǎn)辦理出售，提供上手房產(chǎn)證和繼承、贈(zèng)予公證書，只要上手房產(chǎn)證出證時(shí)間超過5年，可以免征。直系親屬贈(zèng)與，可看上手房產(chǎn)證；非直系親屬贈(zèng)與，只看現(xiàn)房

產(chǎn)證，只能到地稅居辦理?yè)?jù)實(shí)征收，不能核定征收。

6）拆遷補(bǔ)償（回遷）房可提供《拆遷補(bǔ)償協(xié)議》以簽訂時(shí)間為準(zhǔn)；

7）分家析產(chǎn)、分割的房屋以析產(chǎn)、分割前的來源為依據(jù)。

第二篇：免征個(gè)人所得稅的幾種情況

免征個(gè)人所得稅的幾種情況

出差人員的差旅費(fèi)報(bào)銷單中的補(bǔ)助費(fèi)

差旅費(fèi)補(bǔ)助，一般是按照出差的天數(shù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》國(guó)稅發(fā)（94）089號(hào)的規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。

員工誤餐補(bǔ)助

根據(jù)國(guó)地稅發(fā)〔2002〕43號(hào)文件《關(guān)于對(duì)誤餐補(bǔ)助征免個(gè)人所得稅問題的通知》誤餐補(bǔ)助免征個(gè)得稅是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

需要提醒的是，有些單位自辦食堂或固定在某個(gè)餐廳午餐，由單位與飲食店結(jié)算,這實(shí)際是是對(duì)單位對(duì)職工的一種福利,應(yīng)當(dāng)分解并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

取得省部級(jí)以上等獎(jiǎng)勵(lì)所得

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。

見義勇為、舉報(bào)等獲得的獎(jiǎng)金

對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得

個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。目前我國(guó)已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，因此個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)的上述四業(yè)，可直接享受免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費(fèi)

個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)稅。

對(duì)被拆遷人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款

對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得的福利費(fèi)（并非人人有份的情形）、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅，比如企業(yè)員工因公受傷取得公司支付的補(bǔ)償費(fèi)收入可免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）第二條第二款的規(guī)定,獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）第四點(diǎn)規(guī)定：“

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。”

個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2007]34號(hào)）第一條規(guī)定：“個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的‘偶然所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)裁員支付的補(bǔ)償金

《 關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)［1999］178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

具體計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。

離休人員從原單位取得補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)）明確，離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金，免征個(gè)人所得稅。

需要提醒的是，離退休人員另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)聘用的高級(jí)專家（屬于延長(zhǎng)離休期間）支付的工資

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字「1994」20號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（（財(cái)稅[2008]7號(hào)）進(jìn)一步明確，1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字「1994」20號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)中所稱延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指：

（1）享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；

（2）中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。

2、高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

（2）除上述第（1）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

單位向任職的外籍人員支付的子女教育補(bǔ)貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54_）明確，對(duì)外籍個(gè)人取得的子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字［1994］020號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅：“對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅?！?/p>

外籍員工取得的探親費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]054號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人個(gè)提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國(guó)稅函[2001]336號(hào)）進(jìn)一步明確，可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

但是哪些是屬于個(gè)人的勞動(dòng)所得，國(guó)家稅務(wù)總局并未明確列舉。一般地說，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍按以下方式認(rèn)定：

具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。轉(zhuǎn)自：中國(guó)財(cái)稅網(wǎng)阮觀健

第三篇：外籍個(gè)人哪些補(bǔ)貼可免征個(gè)人所得稅

外籍個(gè)人哪些補(bǔ)貼可免征個(gè)人所得稅

下列所得暫免征收個(gè)人所得稅

(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼伙食補(bǔ)貼搬遷費(fèi)洗衣費(fèi)。

(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼。

(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)語言訓(xùn)練費(fèi)子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。財(cái)稅[1994]20號(hào)對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證。

對(duì)外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅應(yīng)由納稅人提供有效憑證就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

對(duì)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)住宿費(fèi)憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃。

對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)對(duì)其實(shí)際用于本人探親且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

對(duì)外籍個(gè)人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)

可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地包括配偶或父母居住 地之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。國(guó)稅函[2001]336號(hào)

外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的要求就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報(bào)的有關(guān)補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對(duì)其中有關(guān)憑證及證明資料不能證明其上述免稅補(bǔ)貼的合理性的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時(shí)間內(nèi)重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。國(guó)稅發(fā)

[2004]80號(hào)

企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)凡以支付其雇員工資薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資薪金所得適用<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資薪金所得適用<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)稅發(fā)[1998]101號(hào)

第四篇：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本可免征個(gè)人所得稅

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本可免征個(gè)人所得稅

2014-3-10 19:20:43來源：互聯(lián)網(wǎng)作者：【大中小】

案例1：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本免征個(gè)人所得稅——高新興（300098）

根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實(shí)〈中共廣東省委廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定〉有關(guān)稅收政策實(shí)施意見的通知》(穗地稅發(fā)[2000]8號(hào)轉(zhuǎn)發(fā))等文件規(guī)定?發(fā)行人在2007整體變更為股份有限公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)未扣繳涉及的個(gè)人所得稅3?801?980.00元。

本公司在 2007 整體變更為股份有限公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)未扣繳涉及的個(gè)人所得稅 3?801?980.00 元。廣州市天河區(qū)地方稅務(wù)局于 2008 年 4 月 28 日出具了《減免稅批準(zhǔn)通知書》（穗地稅廣州天河區(qū)地稅局減免字[2008]000136 號(hào)），同意減免高新興有限整體變更為股份有限公司時(shí)的個(gè)人所得稅 3?801?980.00 元，其中：減免劉雙廣3?632?724.00元，減免李曉波 169?256.00元。另外，劉雙廣和李曉波還就高新興有限整體變更為股份公司所涉及的個(gè)人所得稅作出了承諾：如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳，將按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求一次性補(bǔ)個(gè)人應(yīng)繳納的全部個(gè)人所得稅，具體以稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的金額為準(zhǔn)。保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：2006 股利分配和 2008 利潤(rùn)分配自然人股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅全部由公司代扣代繳，符合個(gè)人所得稅的有關(guān)繳納規(guī)定。2007 公司由有限公司整體變更為股份公司所涉及的個(gè)人所得稅未由公司代扣代繳，廣州市天河區(qū)地方稅務(wù)局就此已出具了《減免稅批準(zhǔn)通知書》，同時(shí)劉雙廣和李曉波也就此出具了承諾，不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。發(fā)行人律師認(rèn)為：2006股利分配和2008 利潤(rùn)分配自然人股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅全部由公司代扣代繳，符合個(gè)人所得稅的有關(guān)繳納規(guī)定。

2007公司由有限公司整體變更為股份公司所涉及的個(gè)人所得稅未由公司代扣代繳，廣州市天河區(qū)地方稅務(wù)局就此已出具了《減免稅批準(zhǔn)通知書》，同時(shí)劉雙廣和李曉波也就此出具了承諾，不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。

案例2：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本免征個(gè)人所得稅——萬順股份（300057）

2007 年 9 月，萬順有限以截至 2007 年 6 月 30 日的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本 9?000萬元，按轉(zhuǎn)增前出資比例分別增加杜成城、杜端鳳的出資額 8?100 萬元和 900 萬元。根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定的通知》（粵地稅發(fā)[1998]221號(hào)），萬順有限對(duì)本次由未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本涉及的應(yīng)繳個(gè)人所得稅事宜向汕頭市地方稅務(wù)局保稅區(qū)稅務(wù)分局提出免征申請(qǐng)，該局于 2008 年 9 月 18 日就上述免征個(gè)人所得稅申請(qǐng)事宜做出了《關(guān)于將結(jié)存的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本是否應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅計(jì)稅所得額的報(bào)告的批復(fù)》，主要內(nèi)容為“上述分配，是公司股東將其收益直接再投入用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。且該公司是省科技廳2007 年任定的高新技術(shù)企業(yè)，因此，根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定的通知》（粵地稅發(fā)[1998]221 號(hào)）第四項(xiàng)的規(guī)定，該項(xiàng)分配的收益不列為個(gè)人所得稅計(jì)稅所得額”。另外，萬順有限原股東杜成城、杜端鳳承諾： “若日后國(guó)家稅務(wù)主管部門要求杜成城、杜端鳳補(bǔ)繳因享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策而免繳的個(gè)人所得稅，則杜成城與杜端鳳將以承擔(dān)連帶責(zé)任方式，無條件全額承擔(dān)公司上市前應(yīng)代扣代繳的稅款及/或因此所產(chǎn)生的所有相關(guān)費(fèi)用，以保證公司的利益不因此而受到損害”。

【相關(guān)規(guī)定】

轉(zhuǎn)發(fā)廣東省人民政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實(shí)〈中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定〉有關(guān)稅收政策實(shí)施意見的通知》的通知

粵地稅發(fā) 〔1999〕163號(hào)

各市、縣、自治縣地方稅務(wù)局：

省地稅局、省國(guó)稅局關(guān)于《貫徹落實(shí)〈中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定〉有關(guān)稅收政策的實(shí)施意見》(下稱《實(shí)施意見》)業(yè)經(jīng)省人民政府同意，以省人民政府辦公廳粵府辦(1999)52號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)各地執(zhí)行?，F(xiàn)將此文轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局提出如下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、《實(shí)施意見》第一條第(一)點(diǎn)所說“設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)按規(guī)定認(rèn)定的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)，可享受國(guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的同等的稅收優(yōu)惠”是指：設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的按照省經(jīng)委、省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局、省國(guó)土廳《關(guān)于廣東省技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的通知》(粵經(jīng)科(1999)234號(hào))的有關(guān)規(guī)定審批和認(rèn)定的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)，可享受國(guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的同等的稅收優(yōu)惠。

二、《實(shí)施意見》第六條第(二)點(diǎn)關(guān)于個(gè)人所得稅問題，省局補(bǔ)充明確：對(duì)于以后年份繼續(xù)以股份紅利形式獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的現(xiàn)金股息、紅利，以及將所獎(jiǎng)勵(lì)或分配的股分紅利轉(zhuǎn)讓取得的所得，則要依法繳納個(gè)人所得稅。

廣東省地方稅務(wù)局

一九九九年七月九日

轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實(shí)《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》有關(guān)稅收政策實(shí)施意見的通知

粵府辦[1999]52號(hào)

發(fā)文單位：廣東省人民政府辦公廳

各市、縣、自治縣人民政府，省府直屬有關(guān)單位：

省地稅局、省國(guó)稅局關(guān)于《貫徹落實(shí)〈中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定〉有關(guān)稅收政策的實(shí)施意見》業(yè)經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)逕向省地稅局、省國(guó)稅局反映。

貫徹落實(shí)《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》有關(guān)稅收政策的實(shí)施意見

為全面貫徹《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》（下稱《決定》），發(fā)揮稅收促進(jìn)科技進(jìn)步和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的作用，特對(duì)《決定》中涉及的稅收政策提出實(shí)施意見。

……

六、《決定》第18條第一款“凡經(jīng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收所得稅，增值稅地方分成部分返還企業(yè)；出口額占其銷售總額70％以上的，仍按15％的稅率征收所得稅，其中5個(gè)百分點(diǎn)列收列支返還企業(yè)?！咝录夹g(shù)企業(yè)和項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的股

份紅利，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，不列為個(gè)人所得稅計(jì)稅所得額”，“中外合作合資企業(yè)依照規(guī)定減免稅期滿后，被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收所得稅”，具體規(guī)定包括：

（一）內(nèi)資企業(yè)所得稅方面。經(jīng)有關(guān)部門和稅務(wù)部門確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的地方高新技術(shù)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅2年。

（二）個(gè)人所得稅方面。經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定和省地稅局確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)和項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的股份紅利，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可免征個(gè)人所得稅。

……

八、本實(shí)施意見由省地稅局、省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：福利費(fèi)中可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

福利費(fèi)中可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目 2009-12-25 9:37 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【問題】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》44號(hào)令第四條規(guī)定福利費(fèi)可以免納個(gè)人所得稅?！稐l例》第十四條解釋：稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)以上精神，企業(yè)按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)是否可全部免個(gè)人所得稅？

【解答】

《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）

最近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，由于缺乏明確的范圍，在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收人計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

根據(jù)上述文件規(guī)定，福利費(fèi)中可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目只限于上述文件中的第一款，不是福利費(fèi)中所有項(xiàng)目都免征個(gè)人所得稅。

責(zé)任編輯：zoe

http:///new/635_796/2009_12_25_su9925485***2900.shtml