第一篇：國有企業(yè)在改制中導致國有資產(chǎn)流失的原因及對策

國有企業(yè)資產(chǎn)流失的表現(xiàn)方式、原因及對策

建設工業(yè)（集團）有限責任公司紀委監(jiān)察處

一、國有企業(yè)資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)方式及原因

（一）在對外投資入股方面：主要是辦聯(lián)營公司，虧損比較大，幾乎是辦一個虧一個，如建設上海聯(lián)營公司，經(jīng)清算，有幾百萬的虧損，應收款是1千多萬；江蘇南京聯(lián)營未清算，對方現(xiàn)在帳都沒認。我公司帳上掛400多萬等等。凡我公司對外聯(lián)營的公司，沒有一個是贏的，而且虧損金額巨大。

如有一欠款單位，稱作A公司，它成立于1993年2月，注冊資金為85萬元，為獨立法人單位。A公司于1994年起與建設集團銷售公司發(fā)生購銷業(yè)務關系，當年，也就是1994年就欠銷售公司貨款達1千多萬元。至1998年5月，共計欠款總額達5千多萬元。在1998年5月，銷售公司向重慶市高級人民法院提起民事訴訟，至1999年11月，重慶市高級人民法院下達“一審判決書”，認定A公司應歸還建設銷售公司貨款4千多萬元。另有1千多萬元貨款因銷售公司拿不出對方收貨依據(jù)而未予認定。該案的結果雖然為公司挽回了部分損失，但仍造成公司直接經(jīng)濟損失1千多萬元。而且還用去訴訟費、審計費、保全費、差旅費等100余萬元。并且在此案的辦理過程中，暴 1

露出公司內部管理問題的嚴重性，發(fā)人深省。

在聯(lián)營方面造成國有資產(chǎn)流失的主要原因：

（1）盲目決策：如搞聯(lián)營未進行可行性的分析。典型的就是某聯(lián)營公司，在我公司財務帳上反映的是A公司而不是聯(lián)營公司，我們公司沒有任何聯(lián)營公司的資料，只簽了個聯(lián)營協(xié)議，所以我公司去清欠時，A公司說不差我們的款。事情發(fā)生后，投資的50%的摩托車，誰都不知道，查無記錄。對方以聯(lián)營公司開發(fā)票，A公司提車。

（2）粗放管理，對聯(lián)營公司只簽協(xié)議，不考慮后果，也未認真安排人去管過。一般聯(lián)營我方任董事長，對方任總經(jīng)理，我方未派一人去管，包括財務，對方帳是怎么做的，錢轉到什么地方去了，沒有任何人知道。前幾年，摩托車好銷的時候，個個批發(fā)商都贏錢，而個個聯(lián)營公司都虧本。

（3）不按規(guī)定的程序辦事，不依法辦事。我們有的聯(lián)營公司董事會都沒開過，說不聯(lián)營就不聯(lián)營了。不認真組織清算，不采取相應的措施進行處理，反正損失是公家的，如有一聯(lián)營公司虧損巨大，現(xiàn)在能夠清得回來的，只是零頭。

（二）在合同簽訂方面：這是國有企業(yè)資產(chǎn)流失的主要方式之一。

如1992年，我們建設集團摩研所與南充某公司簽訂協(xié)議，共同開發(fā)摩托車磁電機。由于對方未按時提供合格樣品，也因我方基層人員操作不規(guī)范，大約在1994年，南充某公司向南充市順慶法院提起訴訟。官司打到今天，已經(jīng)歷時八年（屬技術合同糾紛）。由于對方在喪失主體資格后起訴法院，南充順慶區(qū)法院進行了立案。也由于對方典型的地方保護主義，使這場官司經(jīng)歷了一審、二審、再審程序，法院判我方敗訴110余萬元。由于我方不服，現(xiàn)已進入四川省檢察院抗訴程序。此案我們也咨詢了曾給江總書記講過課的龍一飛、李昌琪，他們是國內知名的教授法律專家，他們均認為南充順慶法院的判決是不合情理的。

在合同簽訂方面造成國有資產(chǎn)流失的主要原因：

（1）合同簽訂人員缺乏基本的法律常識，但又有權簽合同，人家怎么起草，就怎么簽，權利得不到保障，違約了人家把你套得巴巴實實的。如前幾年，我廠一個加工中心，1000多萬設備運回，打開看，有很多零件生了銹，拿回來安裝起，就開始維修，修了三年，全是拼裝設備。

（2）未充分發(fā)揮專業(yè)法律人員的作用。很多法律工作是做在出事后，如訴訟等，而不是在事前，包括監(jiān)察監(jiān)督，如大的項目，這些人參加不了，無法提供法律服務與幫助。

（3）人員素質差，責任心不強，在合同覆行中造成損失。

如貨物發(fā)出時不讓對方簽收，而是我方幫簽字，造成對方不認帳。前面講的A公司1千多萬查不到依據(jù)，就是送貨不叫對方簽收而造成的后果。

（4）合同條款約定不全，不嚴謹，造成很多漏洞。如產(chǎn)生糾紛，由那個法院受理，未作明確約定，付款方式、收貨地點等事是而非，由此發(fā)生糾紛。

（5）內部管理極不規(guī)范，證據(jù)、資料，誰經(jīng)辦，誰保管，不歸檔管理。如經(jīng)辦人工作調動，資料全沒了。上面兩個案例，均存在證據(jù)、資料找不到的情況。另外，就是沒有建立在市場經(jīng)濟上，對方相應的資料。對方的資信情況，根本不了解。如上面舉的A公司：在與我廠交易的當年就欠款1000多萬，事后才知道對方注冊資金只有85萬，而且未到位，是個空架子。我方還不斷發(fā)貨，至1000多萬，如追究投資主體的責任，投資85萬，只能追究85萬。但我公司訴訟、審計等費用都花了100多萬元，工廠只能贏了官司輸了錢。

國有企業(yè)資產(chǎn)流失，其后果是給企業(yè)帶來嚴重虧損。現(xiàn)我公司在外的債務是幾個億，有的根本就無法挽回，造成公司現(xiàn)在資金困難，職工收入低，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、避免國有資產(chǎn)流失應采取的對策

（一）重大決策，必須堅持集體研究決定，不要個人盲目

決策，不然后果不堪設想。

（二）管理規(guī)范化，制定適應市場經(jīng)濟需要的管理制度，特別是投資、資金、財務管理，不能只投入，不管理。

（三）嚴格監(jiān)督，建立相應的監(jiān)督體系，包括監(jiān)事會、財務、審計監(jiān)督，特別是對公司級及“一把手”的監(jiān)督。怎么監(jiān)督，誰來監(jiān)督，應制定相應的辦法和措施。

（四）應加強崗位培訓，員工必須持證上崗，在什么崗，持什么崗位證。簽合同、決策應持資格證書，以提高員工的個人素質和責任心。

（五）簽訂合同時，必須嚴格審查對方資信情況，投資應樹立高度的風險意識，借款不能借給私人企業(yè)，而且要采取高于借款的抵押方式，以保證國有資產(chǎn)不流失。

建設集團紀委辦、監(jiān)察處二00二年六月二十七日

第二篇：淺析國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失及其防范對策

淺析國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失及其防范對策

王福君

內容摘要：國有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運營效益，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。本文通過對企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀、渠道和原因的分析，并探索出防止國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的對策。

關鍵詞：企業(yè)改制國有資產(chǎn)流失法人治理結構

企業(yè)改制是現(xiàn)代產(chǎn)權交易的中心內容，它是指把國有企業(yè)改組為現(xiàn)代公司的過程。1987年10月黨的十三大報告中，明確指出：“一些中小型全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權可以有償轉讓給集體和個人?！边@是最早提出的國有企業(yè)的產(chǎn)權可以流動重組的文件。1992年國家體改委等聯(lián)合發(fā)布《股份制企業(yè)制點辦法》，此后我國又陸續(xù)頒布了《股份有限公司規(guī)范意見》、《有限責任公司規(guī)范意見》《中華人民共和國公司法》等文件，1995年體改委又下發(fā)了《關于在股份有限公司設立中企業(yè)改制的問題的通知》，從而進一步推動和規(guī)范了我國現(xiàn)階段的企業(yè)改制。國有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運營效益，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。然而近幾年來，由于種種原因，在企業(yè)改制中國有資產(chǎn)的流失呈快速遞增態(tài)勢，給國家和企業(yè)造成了難以估量的損失。分析企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的原因，尋找防止其流失的對策，已成為國人所共同關心而又必需解決的問題了。

一、企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀

我國國有資產(chǎn)截止1995年12月31日，總額達到57106億元，相當于解放初的285倍，平均每年遞增12.4％。①到1996 年底全國國有資產(chǎn)存量已達到 6.6萬億元，這是我國各族勞動人民創(chuàng)造的物質財富，是社會主義制度賴以生存和發(fā)展的物質基礎，是國民經(jīng)濟的領導力量，它對于保證社會主義方向和整個國民經(jīng)濟發(fā)展起著決定性作用。

有研究資料反映，我國國有企業(yè)，特別是中小型國有企業(yè)所有者權益損失十分嚴重。國有大、中、小型企業(yè)權益損失占凈資產(chǎn)的比重分別高達15.2％、59.4％、52.8％。那么，在國有企業(yè)改制過程中，國有資產(chǎn)每年到底流失多少？ 據(jù)武漢市武昌區(qū)審計局的審計表明，1993年7月僅對10戶國有企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)，50%的企業(yè)不同程度地發(fā)生了國有資產(chǎn)所有權界定的錯誤。共少計國有資產(chǎn)256萬元； 上海某股份有限公司曾規(guī)定，國家股不享受一次性送股權益，僅此項就使國家股本損失471．15萬元。武漢市某股份制企業(yè)1988年至1992年分紅，國有股分紅率11.5%-13.7%。社會公眾股為17-17.5%，內部職工股為20%②同股不同利造成了國有資產(chǎn)大量流失。總之，改制過程中國有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成為一個十分嚴重的問題。它已經(jīng)引起了人們極大的關注。江澤民同志在黨的十五大報告中指出：“要積極推進各項配套設備，推進有效的國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和運營機制，保證國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。”國有企業(yè)改制中國有資產(chǎn)的流失給國家、企業(yè)造成了嚴重的影響：（１）嚴重侵蝕了國家的權益，造成國有企業(yè)責任的社會化。

（２）改制過程中國有資產(chǎn)的流失不僅沒有給當事人自身的權益帶來負效應，相反，在一定程度上反而使某些當事人的收益得以增加，這是導致資產(chǎn)流失的最主要原因。

（３）改制過程中國有資產(chǎn)的流失，擾亂了社會主義市場秩序，使資源配置無法達到最優(yōu)。

二、改制過程中國有資產(chǎn)流失的渠道

黨的十五大以后，股份制在我國國有企業(yè)中普遍推廣。無疑，這種新體制為我國國企走出困境，重振雄風，注入了活力。但是由于一些企業(yè)操作不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)大量流失，1

其流失途徑大致有：

（１）改制初期將國有資產(chǎn)低估或不進行評詁就低價入股。

（２）將公有資產(chǎn)按比例配送給個人。有兩各方式：一種是以低價或無償?shù)男问皆O置內部職工股；另一種是以明晰產(chǎn)權關系為名搞負債持股。

（３）在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利。

（４）職工個人股負盈不負虧。

（５）以搞股份制名義，按股分紅，利率高于國家有關規(guī)定

（６）企業(yè)只擴個人股，不擴國有股或集體股，造成國有股或集體股比例降低

（７）改制企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、終止，不按規(guī)定清算

（８）改制中對商標、專利等無形資產(chǎn)折價計入國家股，而對評詁難度較大的無形資產(chǎn)

如商業(yè)秘密、商譽等忽略不計，致使大量未入帳擔能帶來巨大效益的無形資產(chǎn)不能入股。

三、改制過程中國有資產(chǎn)流失的原因分析

１.改制過程中國有資產(chǎn)流失的體制基礎

國有資產(chǎn)的所有權主體是國家，但國家既不同于自己出資的自然人，也不同于自然人出

資的法人，因而不可能像他們那樣直接行使所有權，必然要通過授權讓代理人即各級政府來

管理國有資產(chǎn)，這樣就使各級政府為追求自身局部利益而做出損害國家所有權主權即國家權

益的可能性。在市場經(jīng)濟中企業(yè)是相對獨立的利益實體，追求利潤的最大化，同時承擔資產(chǎn)

保值增值的責任。但是實踐中并非如此，企業(yè)很難實現(xiàn)這一目標，在經(jīng)營中使國有資產(chǎn)始終

處在最容易流失的狀態(tài)中

（１）管理體制不順。即行政管理職能和資產(chǎn)所有者職能不分，由此必然造成政企、政

資不分，使企業(yè)依賴政府生存，造成國有資產(chǎn)的流失無人問津。

（２）產(chǎn)權主體不明。各級政府爭著要當所有者代表，造成國有資產(chǎn)事實上的多級所有，這與國有資產(chǎn)按市場要求統(tǒng)一優(yōu)化配置相矛盾，造對資產(chǎn)的關切度降低，由于沒有建立有效的選任機制和激勵約束機制，使資產(chǎn)的保值增值對經(jīng)營者來說，也只是一種形式上的義務。

國有資產(chǎn)的權責主體不清，產(chǎn)權界定只是行政意義而非經(jīng)濟意義上界定，這種狀況直接導致了國有資產(chǎn)的流失。

（３）法制約束力弱化。我國的法制建設雖不斷加強，但在各種經(jīng)濟活動中有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不咎、有禁不止、有令不行的狀況屢有發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄，企

業(yè)監(jiān)督機制和激勵約束機制不健全。而國家有時在執(zhí)行法律時，又考慮其它的一些因素，這

往往又沖減了法律的效力。如：《破產(chǎn)法》從1988年試行以來，全國共審結破產(chǎn)案件只有

2000多件③，難道國有企業(yè)效益真那么好嗎？實際上國有企業(yè)的虧損面和虧損額相當大，企業(yè)經(jīng)營負盈不負虧，資產(chǎn)怎么會不流失。

（４）“內部人控制”──這一概念原來主要用來研究東歐和前蘇聯(lián)各國在向市場經(jīng)濟

轉軌的過程中出現(xiàn)的治理結構問題，有“事實上的內部人控制”和“法律上的內部人控制”。

法律上的內部人控制指的是內部人通過持有企業(yè)的股份而參與對利益的瓜分。而事實上的內

部人控制是指不持有企業(yè)的股份，但卻參與企業(yè)利益的瓜分。在中國企業(yè)改制過程中，內部

人控制是指經(jīng)理（廠長）伙同他的三套馬車（財務部長、辦公室主任、人事部長）或親信形

成小集團，在改制過程中共謀瓜分國有資產(chǎn)。但也有像“甘化窩案”那種員工利用職權侵吞

公款的事例，也有的是企業(yè)經(jīng)理和工人共謀瓜分國有資產(chǎn)，如職工個人股負盈不負虧等。

２.改制過程中國有資產(chǎn)流失的主體行為

（１）主體價值取向的單一利益導向

市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟主體個人利益的價值取向以及追求個人物質利益行為取得了合法

地位，這種導向以主體經(jīng)濟利益不斷增長作為推動改革的動力，其結果只能是強化主體利益的剛性，使國有資產(chǎn)在面對經(jīng)濟主體的個人利益行為時失去制度屏障，導致主體行為扭曲，從而使國有資產(chǎn)流失。

（２）主體政績取向的趨動

企業(yè)經(jīng)營者以自己經(jīng)營期間的政績，作為政治上晉升的資本，必然導致企業(yè)短期化行為和主體扭曲行為的產(chǎn)生。在國家政府利益和企業(yè)職工利益關系上，經(jīng)營者不愿失去企業(yè)職工支持而動搖政府信任，從而危及自己的地位，因而使他的意愿選擇偏向于后者，而且給自己帶來的經(jīng)濟利益也往往大大高于一般職工的經(jīng)濟利益，這種利益剛性的推動，促使企業(yè)經(jīng)營者千方百計侵蝕國有資產(chǎn)。

（３）所有權制度約束弱化

市場經(jīng)濟條件下企業(yè)是產(chǎn)權主體，但不是所有權主體。企業(yè)和國家的關系應是一種委托代理關系。如果把產(chǎn)權主體和所有權主體混同，必然會擴大企業(yè)行為權限，是約束弱化，國有資產(chǎn)是國家的，屬于全民所有權，而國有企業(yè)職工又是國家的主人，當然應當具有所有權，所以對國有資產(chǎn)進行化公為私也就有了他所謂的理論根據(jù)。

四、防止企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的對策

１.建立制度上的監(jiān)督、防范措施

從理論上講，國有企業(yè)的改制過程應該是一種市場行為、企業(yè)行為。根據(jù)市場的運作規(guī)律和本企業(yè)的情況自行決定其兼并、改組等活動，也可以依據(jù)《破產(chǎn)法》申請破產(chǎn)，政府在一定程度上可以起到推動、協(xié)調和促進作用，但一定要遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律和市場法則。20年來的改革實踐表明，中國的國有企業(yè)產(chǎn)權交易說到底是一種政府行為，政府操縱著企業(yè)的兼并、改組、出售、破產(chǎn)等行為，所以，在國有企業(yè)的改制時，要加強改制方面的制度建設，建立監(jiān)督機制，監(jiān)督整個改制過程。通過市場競爭的方式公開的進行，設立一套法制秩序規(guī)范操作，避免暗箱操作，同時，涉及的政府官員應采取回避制度。

２.建立有效的法人治理結構和選任機制

市場經(jīng)濟國家的實踐證明，公司能不能經(jīng)營得好，首要前提是企業(yè)能否建立有效的法人治理結構。政府部門作為企業(yè)的最大股東，不但有權按股分紅，而且也有權選派所有者代表去經(jīng)營企業(yè)。但他只能是董事會成員。規(guī)范的法人治理結構必須按《公司法》運作。同時，處理好董事長和總經(jīng)理之間的關系，董事會和黨組織之間的關系，建立起選人、用人的連帶責任制度。如果選上的人給國家造成了資產(chǎn)流失，必須讓其當事人和推薦人聯(lián)合作出經(jīng)濟賠償。

３.建立有效的激勵機制

為促使經(jīng)理人員為實現(xiàn)股東利益和公司目標而努力，不僅要對經(jīng)理人員進行嚴格的監(jiān)督，建立制度上的監(jiān)督防范措施，而且還應當對他們有足夠的激勵，以平衡他們的心態(tài)。激勵可以通過給予高額薪金，發(fā)放獎金或按增值資產(chǎn)提成等方式進行，但必須要制度化。市場經(jīng)濟條件下，對他們的業(yè)績的激勵不宜采取同政治上掛鉤的辦法，因為這樣會導致企業(yè)短期化行為和經(jīng)理行為的扭曲。

４.完善國有資產(chǎn)評估制度

目前由于利益驅動和我國傳統(tǒng)體制慣性作用的延續(xù)，使資產(chǎn)評估業(yè)很不規(guī)范，而且對國有資產(chǎn)審計也不負連帶的法律責任。所以，完善企業(yè)改制過程的國有資產(chǎn)評估制度，建立硬性約束的審計監(jiān)督機制，是企業(yè)改制過程中防止國有資產(chǎn)流失的有效措施。

５.建立國有資產(chǎn)流失的查處制度和司法追償制度

從1995年以來我國制定和出臺了不少規(guī)定和政策，如《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》等，突出強調資產(chǎn)運營過程中的查處。而對于在企業(yè)改制過程中如何發(fā)現(xiàn)和堵住國有資產(chǎn)的流失，并沒有明確的規(guī)定，應該明確規(guī)定產(chǎn)權交易的主體、客體、范圍、程序等，以加強改制過程中的監(jiān)督和查處。對于在改制過程中故意或過失造成國有資產(chǎn)流失且流失數(shù)額較大的，要立案實行司法追償。從目前來看，檢查機關和審判機關都可作為國有資產(chǎn)流失案件的司法追償機關。對改制中國有資產(chǎn)流失案件進行司法追償，一是可以追究有關責任人員的相應責任，以產(chǎn)生震懾、教育作用，從而規(guī)范國有企業(yè)改制，二是使流失的國有資產(chǎn)重歸國有，減少國家的損失。

１《國有資產(chǎn)管理》孫桂芳主編立信會計出版社1998年版第10頁

２《現(xiàn)代化的陷阱──當代中國的經(jīng)濟社會問題》何青漣著

今日中國出版社1998年版第108頁、109頁

３《流失的中國》陳劍著中國城市出版社1998年版第30頁

４甘化窩案──詳見《法制日報》1996年8月13日

第三篇：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失原因及對策

近年來，行政事業(yè)單位產(chǎn)權意識淡薄，資產(chǎn)處置缺乏監(jiān)督機制，造成國有資產(chǎn)歸屬混亂，使國有資產(chǎn)在處置過程中流失。因國有資產(chǎn)流失所造成的社會問題也日趨嚴重。因此，我們必須采取各種有效措施保護國有資產(chǎn)，筆者提出以下建議：

一、資產(chǎn)流失的原因及主要表現(xiàn)形式

1、國有資產(chǎn)流失的原因。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失的主要原因：（1）國有資產(chǎn)產(chǎn)權不清晰。目前，我國國有資產(chǎn)采取的是條塊并行，分級管理的模式。資產(chǎn)的所有權、使用權以及處置權脫節(jié)，造成產(chǎn)權虛置、管理缺位，非經(jīng)營性資產(chǎn)轉作經(jīng)營性資產(chǎn)后所有權關系不清，出現(xiàn)賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)不相符，出現(xiàn)沒有人向經(jīng)營者追索所有者權益的現(xiàn)象；（2）國有資產(chǎn)管理混亂。由于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管中權力交叉和職能重疊，使得對國有資產(chǎn)流失缺乏有效的約束機制，造成資產(chǎn)管理無章可循、無法可依，加上行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理沒有實行責任制，無人對這些單位資產(chǎn)的安全、完整負責；（3）國有資產(chǎn)配置不公。行政事業(yè)單位非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的形成、使用、處置大部分由各單位自行掌握，基本上是誰建設誰使用，誰使用誰管理，并在國有資產(chǎn)出租、轉讓、抵押、改變使用功能方面存在一定程度的隨意性。

2、國有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式。（1）上級撥入固定資產(chǎn)或接受捐贈不入賬造成國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位接受捐贈或上級撥入固定資產(chǎn)不入賬，造成國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。（2）國有資產(chǎn)處理時造成國有資產(chǎn)流失。主要表現(xiàn)在：一是在固定資產(chǎn)或其他物資變價處理時優(yōu)親厚友，從低作價；二是在固定資產(chǎn)變價后其收入不入賬，存入小金庫或挪作非法開支；三是能修的不修，能用的不用，提前報廢處理；四是將國有資產(chǎn)無償轉給或借給其他單位或個人。（3）侵占往來款項形成國有資產(chǎn)流失。形成潛在國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。（4）非法捐助造成國有資產(chǎn)流失。國有單位向非國有主體單位或是個人非法捐贈現(xiàn)金或實物，有的將國有資產(chǎn)以低價處理給個人明賣實送；還有的通過非正常渠道把國有資產(chǎn)轉移到個人公司名下，造成國有資產(chǎn)流失。（5）應計未計固定資產(chǎn)造成國有資產(chǎn)流失。一些單位利用工程項目，一方面將在管理費用及銷售費用中無法列支的支出進行列支；另一方面購置大宗物品如空調、電腦等直接計入項目支出，不記入固定資產(chǎn)科目進行核算，造成國有資產(chǎn)流失。

二、防止國有資產(chǎn)流失的對策

1、嚴把審計關，探索審計新方法、新路子。首先，增強內審監(jiān)督。建立健全的內審機構，在充實內審人員的基礎上，提高內審人員素質，重點抓好國有資產(chǎn)流失的源頭控制，通過事前、事中監(jiān)督，把國有資產(chǎn)流失的隱患消滅在萌芽階段。其次，健全社會審計監(jiān)督。要求行政事業(yè)單位在有關資產(chǎn)變動時，必須委托社會審計或資產(chǎn)評估組織如會計師事務所進行審計，以杜絕虛報盈利或隨意改變產(chǎn)權的現(xiàn)象發(fā)生。再次，突出國家審計監(jiān)督。國家審計機關在結合平時的經(jīng)濟責任審計、固定資產(chǎn)投資審計、效益審計、跟蹤審計以及專項調查中發(fā)現(xiàn)線索，不斷探索審計新方法，把國有資產(chǎn)流失的黑洞阻塞。

2、建立完善的人才管理機制，配備專職的資產(chǎn)管理人員。由于有些行政事業(yè)單位領導人素質低下，知識的局限性以及決策的不民主，致使資產(chǎn)管理及財務管理混亂，從而誘發(fā)一些國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。因此，建立一個完善的人才管理機制，選拔優(yōu)秀的單位負責人，組建好的領導班子，也是決定行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平和績效的重要因素。另外，會計人員是國有資產(chǎn)的直接管理人員，對國有資產(chǎn)的管理負有重要的責任。如果由于其業(yè)務素質不高，使國有資產(chǎn)在核算時發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，提高他們看家理財?shù)谋绢I，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規(guī)，不斷更新知識，從而提高業(yè)務素質以及對國有資產(chǎn)管理的認識。只有這樣才能保證國有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。

3、強化監(jiān)管部門職責，嚴格按規(guī)定執(zhí)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查制度。行政事業(yè)單位應建立健全資產(chǎn)核算總賬、明細賬、序時賬、備查賬，認真進行固定資產(chǎn)卡片的記錄與登記，嚴密核算；建立健全資產(chǎn)購置、接受捐贈、內部轉移以及資產(chǎn)處置的審批制度，做到資產(chǎn)管理與財務管理相結合。實行單位首長負責制，并確立具體資產(chǎn)管理人員，把資產(chǎn)管理納入政府考核和單位負責人離任審計范圍，明確職責，落實責任。要完善清查制度與統(tǒng)計報告制度、檔案制度相結合，建立清產(chǎn)核資制度，堅持做到清理，并定期或不定期地進行大清查，確保賬賬、賬卡、賬實相符。

具體辦法：一是行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置方式主要有購置、調劑等。事業(yè)單位用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），應當按照規(guī)定程序經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批；二是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律有特殊規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資、出借、擔保，需經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應當納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；三是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對其占有，使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權轉讓或者注銷產(chǎn)權的行為。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?？茖W合理的資產(chǎn)購置、配置和處置方案，達到提高資產(chǎn)使用效率的目的。作為資產(chǎn)使用方的各行政事業(yè)單位的重要職責是具體管好用好國有資產(chǎn)。

總之，需要建立事業(yè)性資產(chǎn)集中處置與調劑轉讓市場，將行政事業(yè)管理與市場經(jīng)營兩種手段有機結合，制定與單位經(jīng)濟利益掛鉤的資產(chǎn)處置辦法，鼓勵各單位將閑置資產(chǎn)拿出來進行交流，通過所有權變更或使用權轉讓等方式，將閑置資產(chǎn)轉化為有效資源。因此，國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位國家經(jīng)濟建設不可缺少的物質基礎。如何加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理與審計監(jiān)督，以防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)合理有效地使用，發(fā)揮國有資產(chǎn)最大使用效益，就需對審計中發(fā)現(xiàn)的各種侵犯國家權益、造成國有資產(chǎn)流失的問題，要嚴肅處理，決不姑息遷就。只有這樣，國有資產(chǎn)增值的目標才能真正實現(xiàn)，國有資產(chǎn)流失的漏洞才能徹底堵住。

第四篇：國有資產(chǎn)流失問題的原因及對策

國有資產(chǎn)流失問題的原因及對策

摘要

國有資產(chǎn)是建立社會主義市場經(jīng)濟的物質基礎，是國民經(jīng)濟的支柱。國有資產(chǎn)在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中占有重要的地位，然而目前我國國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象十分嚴重，不僅數(shù)量巨大,而且影響惡劣?，F(xiàn)在如何加強對國有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失的問題,已成為國有企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務。本文從國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀、原因及對策方面進行了探討，該篇論文出發(fā)點既是對國家財產(chǎn)的保護意識，意義在于讓大家認識到國有資產(chǎn)的安全有待大家共同去維護，可以維持國家利益?！娟P鍵詞】國有資產(chǎn) 流失 產(chǎn)權交易 激勵機制

國有資產(chǎn)是國家得以存在,國家機器得以運轉的物質基礎。尤其是在公有制占主體地位的社會主義中國,國有資產(chǎn)更是在政治、經(jīng)濟和社會生活中占有舉足輕重的地位。但是改革開放以來,處于轉軌中的中國一直面臨著一個嚴酷和令人困惑的現(xiàn)實就是國有資產(chǎn)的流失。從生活經(jīng)驗和實際案例來看,這種流失是觸目驚心的。國有資產(chǎn)的嚴重流失不僅會使社會安定和經(jīng)濟發(fā)展的外部條件受到破壞,而且還會威脅到社會財富的積累進而影響到整個國家的經(jīng)濟安全。因此,國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象應當引起國家及社會各界的足夠重視并從法律上探討遏制和解決國有資產(chǎn)流失的對策。

一、我國國有資產(chǎn)流失的概述

（一）國有資產(chǎn)流失的內涵

1．國有資產(chǎn)的定義

國有資產(chǎn)是建立社會主義市場經(jīng)濟的物質基礎。國有資產(chǎn)的快速增長,是完善和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的源泉保障。據(jù)有關部門統(tǒng)計,目前我國國有資產(chǎn)總額約十多萬億元,每年因種種原因造成的國有資產(chǎn)流失達數(shù)百億元,且呈遞增態(tài)勢,其中大部分是企業(yè)國有資產(chǎn)，這已經(jīng)成為困擾社會主義市場經(jīng)濟改革與發(fā)展的一個日益嚴重的問題。因此,加快國有資產(chǎn)管理體制改革,強化對國有資產(chǎn)的監(jiān)管,建立約束機制,預防國有資產(chǎn)流失,是經(jīng)濟管理工作的重要任務。

2．國有資產(chǎn)流失的定義

所謂國有資產(chǎn)流失,主要指運用各種手段將國有產(chǎn)權、國有資產(chǎn)權益以及由此而產(chǎn)生出來的國有收益轉化成非國有產(chǎn)權、非國有資產(chǎn)權益和非國有收益,或者以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。改革開放以來，國有資產(chǎn)有了很大的增長,規(guī)模在迅速擴大,國有經(jīng)濟在社會主義現(xiàn)代化建設中起著舉足輕重的作用。但是，對這樣龐大的國有資產(chǎn),在資產(chǎn)經(jīng)營、管理和監(jiān)督中還存在著一些突出的問題。很明顯的一點是國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。一些國有企業(yè)在實行承包、租賃、股份制改造和民營化等的改制過程中,以各種方式低估或低價轉讓國有資產(chǎn),在出售國有資產(chǎn)時，不是在市場中公開進行,而是私下交易,有的甚至一賣了之,或把國有資產(chǎn)直接量化到個人。一些國有企業(yè)在實行市場經(jīng)濟改革中，由于不善于經(jīng)營，造成了較大的經(jīng)濟損失和效益流失。

（二）國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革與國有資產(chǎn)流失的關系

黨的十五大以后,股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實施,為我國國有企業(yè)走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范,造成了國有資產(chǎn)大量流失,其現(xiàn)象為:一是將國有資產(chǎn)低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中,對國有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對其中有形資產(chǎn)部分按原值等價折合入股,如對土地、房產(chǎn)等大宗不動產(chǎn)按原購入價評估,不計其市場升值部分。相當一部分企業(yè)甚至把原來國家撥給的土地,不計價折合成國家股份劃作自己企業(yè)的法

人股,對國有資產(chǎn)中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值潛力的無形資產(chǎn),則不予評估或按極低的價格評估,有意無意吞噬國有資產(chǎn)。二是將公有資產(chǎn)按比例送給個人。一部分人認為:職工是企業(yè)的主人,是財富的創(chuàng)造者,在改制中為保護一己私利,將公有財產(chǎn)無償量化給個人,致使國有資產(chǎn)流失。三是在紅利分配時,國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產(chǎn)流失,據(jù)國家體改委與財政部估計,僅2007年國家應得的收益流失約60億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負擔。

二、我國國有資產(chǎn)流失的形式

國有資產(chǎn)流失問題是當前需全社會引起關注，亟待著力解決的社會問題。相關的案例，相關的報道、相關的調查數(shù)據(jù)表明，當前國有資產(chǎn)流失的種類、方式、形態(tài)等呈現(xiàn)出一些新的特征。

（一）國有資產(chǎn)流失的渠道

國有資產(chǎn)的流失渠道從從相對單一到多渠道、多方位。具體表現(xiàn)在：巨額國有資產(chǎn)持續(xù)不斷地流向大大小小“腐敗群體”、“自留地”、“小金庫”；流向一些企業(yè)濫發(fā)錢物、濫列成本、克扣利潤形成的非制度收入；流向企業(yè)經(jīng)營管理隊伍中“蛀蟲”、“巨囊”的私囊；流向一些依附在國企肌體上的私營企業(yè)中違法經(jīng)營者的“吸血盆”；流向社會上那些專門靠權力和暴力的不法之徒設下的坑、蒙、拐、騙的“陷井”。

（二）國有資產(chǎn)流失的程度

國有資產(chǎn)從小流量到巨額流失。以鉆企業(yè)轉制、監(jiān)督管理機制不健全的空子，這些“巨貪”每人從國企侵吞和給國家造成損失的資產(chǎn)少則數(shù)拾萬元，多則百千萬元。國企資產(chǎn)的流失，不再是“跑、冒、滴、漏”，而是可能沖毀國家經(jīng)濟長堤的兇猛逆流；不再是挖幾塊“墻角磚”，而是可能撼動“國庫”基石。

（三）國有資產(chǎn)流失的形態(tài)

國有資產(chǎn)流失的形態(tài)從對消費資料的占有擴展到對生產(chǎn)資料的占有。現(xiàn)實中，擁有一定特權的領導干部，充分利用職務之便，想方設法為自己謀取

私利。他們有的讓具有人身依附關系的親信執(zhí)掌企業(yè)人、財、物大權；有的為親屬辦企業(yè)提供便利；有的將自己所能支配的國有資產(chǎn)進行“體外循環(huán)”；有的借租賃、承包、項目投標、兼并、破產(chǎn)、拍賣、重組、擔保、抵壓之名，將國有資產(chǎn)打折、縮機或直接“偷梁換柱”。

（四）國有資產(chǎn)制造流失手段的升級

當前國有資產(chǎn)制造流失者從“單邊謀定自動演變?yōu)槎噙吅现\聯(lián)動”。黨內與黨外、黨政與企業(yè)、司法部門與中介機構中執(zhí)掌國有資產(chǎn)所有權、監(jiān)管權、經(jīng)營權、審核權的某些“權貴們”相互勾結，瘋狂進行“權權交易”，實現(xiàn)權力資源的共享與互占，逐步使國有資產(chǎn)演變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)，使公有制變相成為私有制。

三、我國國有資產(chǎn)流失的原因分析

（一）國有資產(chǎn)管理體制存在的弊端

1．經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產(chǎn)的運營，一些企業(yè)經(jīng)營管理混亂，沒有章法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發(fā)不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產(chǎn)技術管理，造成生產(chǎn)技術效率低下，從而導致企業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產(chǎn)流失。此外，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產(chǎn)，也與國有資產(chǎn)流

失有著直接聯(lián)系。

2.缺乏必要的行政法規(guī)及管理辦法

國企改制必然導致國有產(chǎn)權的交易，產(chǎn)權交易是實現(xiàn)國企改制的有效途徑。但是，由于產(chǎn)權交易方面存在著產(chǎn)權轉讓主體模糊、產(chǎn)權交易的流程和規(guī)范不夠完善、產(chǎn)權交易市場化程度不高、缺乏流動性、沒有形成全國統(tǒng)一的產(chǎn)權交易市場、產(chǎn)權交易的價格形成沒有市場化等一系列問題，從而導致在企業(yè)改制過程中，企業(yè)的產(chǎn)權交易往往不進行公開招標和拍賣，黨委政府和主管部門多是采用行政手段，與意欲從事改制企業(yè)的經(jīng)營者采取協(xié)商轉讓、零轉讓的方式，實現(xiàn)企業(yè)的改制；對于國有資產(chǎn)的出售法律雖有明文規(guī)定，必須經(jīng)具有審批權的部門審批同意后方能出賣，但現(xiàn)實中有很多改制企業(yè)國有資產(chǎn)出售是未經(jīng)批準擅自出售，這種程序嚴重違法、暗箱操作的行為，直接造成了國有資產(chǎn)的大量流失，最終極大地損害了國家、集體和廣大職工的利益。

（二）國有企業(yè)產(chǎn)權交易不規(guī)范

1．國有資產(chǎn)產(chǎn)權主體缺位，管理體制滯后。

國有資產(chǎn)流失的根本原因是國有資產(chǎn)產(chǎn)權主體缺位、管理體制不健全，沒有建立起對國有資產(chǎn)起約束和監(jiān)督作用并促使國有資產(chǎn)有效運營的機制。國有資產(chǎn)按行業(yè)和行政區(qū)劃由行政機關管理，國家的所有者職能和社會的經(jīng)濟管理職能也是合一的。按行業(yè)和行政區(qū)劃來確立國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的機構，使得國有資產(chǎn)的國家所有等于實際上的部門和地方所有，出現(xiàn)國有資產(chǎn)在改制等產(chǎn)權變動中嚴重流失的現(xiàn)象。

2．產(chǎn)權界定不清，產(chǎn)權主體虛置。

企業(yè)財務管理混亂，財產(chǎn)帳目不清。有的企業(yè)財務制度形同虛設，一些資金和經(jīng)費掌握在個別領導和經(jīng)辦人手中，特別是私設名目繁多的“小金庫”，這些管理上的混亂使犯罪分子有機可乘。還有的企業(yè)連對外擁有多少債權都不知道，導致企業(yè)對外的債權多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，千萬國有資產(chǎn)流失。

3．產(chǎn)權轉讓價格不合理

在出售企業(yè)過程中，不按規(guī)定對購買方給予大量優(yōu)惠，將部分國有資產(chǎn)無償量化給個人，或設置不合理的優(yōu)惠股及送股；有的隨意減免原企業(yè)的債務及擔保責任。對企業(yè)的產(chǎn)權轉讓、承包、租賃收入清繳不力，導致國有資產(chǎn)收益不得以實現(xiàn)。部分企業(yè)借改制、重組的機會，逃廢大量債務，特別是銀行債務，使得國家金融債權懸空，造成國家信貸資產(chǎn)流失。

4．產(chǎn)權轉讓收入不上繳

在企業(yè)改制過程中，有些企業(yè)聘請的資產(chǎn)評估機構沒有資質；或雖有資質但遷就被評估企業(yè)，進行高值低估；或只注重對房產(chǎn)、設備等固定資產(chǎn)的

評估，而對企業(yè)的商標、專利、商號、名稱等無形資產(chǎn)沒有進行評估或評估不足。意圖從事改制企業(yè)經(jīng)營的人往往從個人私利出發(fā)，將企業(yè)多年積累的無形資產(chǎn)，試圖從企業(yè)的資產(chǎn)總額中除去，以達到降低購買股權成本的目的，從而侵占國有資產(chǎn)，將國有資產(chǎn)據(jù)為己有。有的從事改制企業(yè)經(jīng)營的人為達到自己的目的，往往投機鉆營，虛增債務或虛減資產(chǎn)，并通過拉關系、托人情等方式，盡量降低所評估的資產(chǎn)價值，最終導致國有資產(chǎn)的大量流失。

（三）國有企業(yè)經(jīng)營者激勵和約束監(jiān)督機制不健全

國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，而在我國國有企業(yè)從計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟時，一些工廠變成公司，經(jīng)營方式由單一生產(chǎn)型向多元經(jīng)貿(mào)型轉變，使企業(yè)對國有資產(chǎn)的管理出現(xiàn)了失控。特別是實行轉讓股份、兼并、租賃、承包、聯(lián)營等經(jīng)營機制后，由于缺乏相應的制度和有效的監(jiān)督機制，企業(yè)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督約束效力大大削弱，再加上監(jiān)管部門職責不明確，審計監(jiān)督制度不健全，導致了國有資產(chǎn)流失。同時執(zhí)法部門對國有資產(chǎn)流失的案件及侵吞國有資產(chǎn)等違法犯罪行為查處不嚴，懲罰監(jiān)督不力，管理監(jiān)督手段軟化，不利于保護國有資產(chǎn)權益。

1．國有企業(yè)經(jīng)營者缺乏激勵機制

國有企業(yè)工作人員在認識上有心理誤區(qū)，千萬國企犯罪增多，從而使國有資產(chǎn)的部分流入到個人腰包，這些誤區(qū)主要表現(xiàn)在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節(jié)無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業(yè)貢獻大，而得到的少，心理失衡產(chǎn)生通過將國有資產(chǎn)占為已有，彌補不足等等。

2．國有企業(yè)經(jīng)營者缺乏約束監(jiān)督機制

企業(yè)領導權力過于集中缺乏必要的監(jiān)督機制。政企分開以后，普遍衽廠長、經(jīng)理負責制。企業(yè)胡了更多的自主經(jīng)營權，但從違法犯罪案件看往往由于廠長、經(jīng)理“一支筆”，一個說了算或是廠長、經(jīng)理身兼數(shù)職，上下一條線，缺乏專門的機構進行監(jiān)督。失去監(jiān)督的權力必然導致腐敗千萬千萬的損失也難以挽回。

（四）國有企業(yè)蒹并或破產(chǎn)

1.乘國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制，巧立名目，賴賬不還。一些單位紛紛進行主權改革，他們抓住這一機遇，變相甩開銀行債務，將國有企業(yè)分解出若干個股份制企業(yè)，將主要設備，資金和技術骨干從原有國有企業(yè)中分離出來，并獨立核算，自主經(jīng)營，這樣，原有的國有企業(yè)就變成了一具名存實亡的一個外殼。原來企業(yè)的銀行債務被甩掉，全部落在老企業(yè)身上。新的股份制企業(yè)以新的法人代表身份進行新的經(jīng)營活動，并另擇銀行開立賬戶。使老企業(yè)日趨消亡。原有單位已不復存在，使銀行貸款收回無望。如我縣商貿(mào)局百貨公司，由于經(jīng)營不善，企業(yè)虧損較大，銀行貸款一千多萬元不能償還。為逃避外債，以該公司倒閉為名，臨時雇用幾個人支應門市，暗地里他們另立了一個西平縣商貿(mào)有限公司，甩掉原來銀行貸款和外欠款，重新組織原來人員，重操舊業(yè)，進行營利活動。

2.一些國有企業(yè)經(jīng)營不善，缺乏科學的管理方法，致使企業(yè)債合高筑。為了求得生存，便借著企業(yè)轉換經(jīng)營機制的機會，掛起了合資的招牌。有的企業(yè)竟將銀行貸款，做為合資入股的資本，致使銀行貸款回收化為泡影。3.鉆空子，私分國有資產(chǎn)。有的企業(yè)為了逃避銀行債務，當破產(chǎn)的申請報告未經(jīng)上級有關部門認可后，便分光吃凈國有企業(yè)資產(chǎn)，天食銀行債務，銀行貸款無法討回，吃虧的是國有資產(chǎn)。如縣石油公司管理不嚴，企業(yè)瀕臨倒閉。該單位在申請破產(chǎn)報告未被上級批準后，他們變賣國有資產(chǎn)，以種種原因，把國有資產(chǎn)拉出去頂賬。原經(jīng)理趙某某和副經(jīng)理陳某某，利用職權，以原來拉業(yè)務跑關系請客送禮資金過大沒法入賬，僅以業(yè)務虧損沖賬21萬余元（二人已追究了刑事責任）。

4.從中牟利，獲取好處。一些申請破產(chǎn)企業(yè)的領導，在整頓期限，流于形式，走過場，或明或暗地侵吞、私分和隱匿財產(chǎn)，從中漁利，非正常壓價出售財產(chǎn)，從中收取回扣；對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保，以求利益均沾；在某些債務人利益誘惑下，對未到期的債務提前清償，以獲取好處，他們的行為被發(fā)現(xiàn)時，損失已無法挽回。

(五)利用手中權力，索賠受賄，致使國有資產(chǎn)受到損失

在國有企業(yè)中，掌握原材料采購供應的，利用采購簽訂合同之機收受回扣；在批準原材料入庫時收受賄賂；貸款時索要行賄；在延期交貨的物資辦理接收手續(xù)時索取賄賂；以產(chǎn)品質量不合格為由索取賄賂等等。這引起名目繁多的行賄受賄，每一分錢都是國有資產(chǎn)，他們都面不改色的裝入自己的腰包。如95年我院辦理的原縣化肥廠廠長鄭某某受賄案，鄭某某利用廠長職務之便，合伙與采購人員串通，以采購煤炭為由，從中吃回扣80多萬元，此款私分裝入自己的腰包。

一些企業(yè)法人代表認為企業(yè)的一切應以自己為中心，自己說了算，片面追究自主經(jīng)營，以企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的一些重大問題，不作周密細致的調查研究，而憑個人權力，盲目決策。如我縣化肥廠和水泥廠為抓盈利，想方設法擴大生產(chǎn)，擴大規(guī)模，擴大建筑工程，購進設備不作考察，隨意拍板，致使上百萬元的機器設備，原材料成為一堆廢鐵，對一些技改項目，不經(jīng)過論證就上馬，導致上成后又下馬，千萬元的資金白白扔掉。

四、我國國有資產(chǎn)流失的綜合治理及預防對策

大量事實表明，制造國有資產(chǎn)流失的禍首來自于國有資產(chǎn)所有權、支配權、經(jīng)營管理權、監(jiān)管權的人群。近年來，造成國有資產(chǎn)流失的案件呈上升趨勢，其數(shù)額之大，令人觸目驚心。防范國有資產(chǎn)流失，就要針對企業(yè)國有資產(chǎn)流失的新特點、新情況、新問題，增強預見性、創(chuàng)新性和有效性，加大對國企改制的法律監(jiān)督，為企業(yè)發(fā)展制造良好的法制環(huán)境。

（一）認真搞好清產(chǎn)核資工作

高度警惕在“光環(huán)”下制造國有資產(chǎn)流失的勾當。要嚴防利用民主決策制度上的薄弱環(huán)節(jié)，以集體決策、組織決議的名義搞“集團腐敗”、“法人違法”；要嚴防以種種理由做幌子，通過所謂“民心工程”、“政績工程”、“形象工程”私分、轉移、挪用國有資產(chǎn)；要嚴防打著處理不良資產(chǎn)的旗號，隱瞞、截流國有資產(chǎn)，中飽私囊，把“脫水”偷換為“流失” 的行為。要高度警惕在“合法外衣”下制造國企資產(chǎn)流失的勾當。從會計報表、審計報告、資產(chǎn)評估報告中反映的種種虛假信息、失真數(shù)據(jù)，我們可以看到一些改制企業(yè)是如何與財務、資產(chǎn)、土地、審計等“中介機構”中的敗類堂而皇之地改變國有資產(chǎn)性質。制造國有資產(chǎn)流失的不法之徒正是利用法規(guī)制度的“真空帶”、“邊緣處”頻頻得手，合理合法地將國有資產(chǎn)據(jù)為己有。

（二）建立健全國有資產(chǎn)管理新體制

1．建立科學、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營責任制。經(jīng)營責任制必須具備較強可操作性和激勵性。首先要建立科學、可量度的國有資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標體系。這個體系的建立要體現(xiàn)企業(yè)的效益、發(fā)展與個性，除了通常的利潤總額、凈利潤、國有資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、不良資產(chǎn)率等指標外，更要結合企業(yè)的發(fā)展來確定一些量化或非量化指標。

2．建立完善的人才管理機制。對企業(yè)領導人的任免是國有企業(yè)出資者實施對國有資產(chǎn)管理的重要方式，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領導人，組建好的企業(yè)領導班子，往往是企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵。按照黨管干部與《公司法》要求相結合的原則，以能力和業(yè)績?yōu)閷?，拓寬渠道，廣納賢才，廢除領導行政級別制度，建立能者上、拙者下的靈活用人機制。

3．改革國有企業(yè)分配制度。有關部門要進行制度創(chuàng)新，探索實現(xiàn)國家、企業(yè)、員工多贏局面的國有企業(yè)經(jīng)營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經(jīng)營者及員工的行為不偏離出資者利益。

（三）對國有資產(chǎn)進行合理的結構性調整

1．完善法律法規(guī)體系。隱性國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，很大程度上與我們現(xiàn)行的法律法規(guī)體系不夠完善有關。少了法律的支撐，沒有強有力的約束力，種種隱性國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象如何界定性質都是一個問題。如果我們的法律法規(guī)體系能夠進一步的完善，將對杜絕此類國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象起

到重要作用。

2．嚴格執(zhí)行“主輔分離、輔業(yè)改制”政策。中央七部委聯(lián)合印發(fā)《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》的通知，一方面是要輔業(yè)改制分流安置富余人員，另一方面也是為了防范主業(yè)的效益和利潤通過輔業(yè)流失。

3．加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)應從內部加強對無形資產(chǎn)的管理，特別是現(xiàn)在企業(yè)對外資產(chǎn)重組的轉讓、租賃、兼并收購、資產(chǎn)置換等經(jīng)濟活動，無形資產(chǎn)的運作和交易顯得格外活躍，通過對無形資產(chǎn)的內部核算管理，可以減少交易過程中的損失。做好無形資產(chǎn)保護和保密工作，以防止泄密而導致的無形資產(chǎn)流失。

（四）建立和健全對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵和約束機制

健全約束機制，加強監(jiān)督權力。大量事實說明，過度集中的權力一旦失去制約，必然要導致腐敗。相反，要遏制以權謀私，有效防止黨員領導干部濫用職權，必須堅持辦事公開的原則，增強工作透明度，這些是防止國有資產(chǎn)流失的基礎性工作。消除“權力尋租”的條件，形成防范和約束“公權濫用”和職務侵占的權力制衡制度。從企業(yè)外部環(huán)境看，要加快政治體制改革步伐，從根本上解決權力過度集中而有缺乏制衡監(jiān)督的狀況，通過對權力的分解，淡化“權力含金量”，極大限度地消除太多、太大、太濫的“行政管制”的弊端。國企自身要加快改制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度步伐，建立協(xié)調運轉的法人治理結構，真正建立產(chǎn)權明析、出資人到位、以資產(chǎn)為紐帶的關系。要在發(fā)生企業(yè)不良資產(chǎn)的源頭深化改革，建立健全防范措施。

加強制度建設，將國有資產(chǎn)的處置過程置于陽光之下，杜絕暗箱操作。國企改革要實行市場化，企業(yè)在資產(chǎn)清理、評估，改革方案的每一道程序都要向企業(yè)職工公開，并制定相應有效的監(jiān)督制約機制，并接受職工和有關部門的監(jiān)督，國有產(chǎn)權變賣要以竟價的方式進行交易，減少國有資產(chǎn)低于正常價格的現(xiàn)象，保證交易的公平、公開和透明。

建立國有企業(yè)內部產(chǎn)權制度，明確產(chǎn)權關系。對國有資產(chǎn)進行認真登記、記錄、實行國有資產(chǎn)增加、減少的報批制度，認真審查國有資產(chǎn)的保值增值情況。做到國有資產(chǎn)完好，物有所值，真實存在。

（五）推進各項配套改革

要看準選好國企掌權人。廢除各種可以用于“權錢交易”、“以權致富”的特權。在制度建設中，解決好權力制衡和對領導干部監(jiān)督的問題。必須從整體上推進干部人事制度改革，堅決剎住用人上的不正之風，從根本上治理“吏治”腐敗的問題。要把人看準選好，尤其是對國企具有“絕對權威”的黨政“一把手”，對那些管人、管物、管錢、管指標、管批文的“實權人物”，務必要按《中國共產(chǎn)黨黨內監(jiān)督條例》的規(guī)定，權力行使到哪里，監(jiān)督就行使到哪里，真正形成一種使“掌權人”難以越權辦事、擅權專斷、以權謀私、弄權枉法，而只能在明確的職權范圍內，按其職責行使權力的機制。同時，監(jiān)管部門要對企業(yè)管理人員進行法律培訓，建立法人咨詢服務體系，為預防國有資產(chǎn)流失發(fā)揮重要作用。

要加強對管理人員和財會人員的培訓工作，提高他們看家理財?shù)谋绢I。這些工作人員在平時的業(yè)務中對國有資產(chǎn)負有重要責任，加強對他們的培訓工作，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策、法律，不斷更新知識，從而提高他們的看家理財?shù)谋绢I以及對國有資產(chǎn)管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產(chǎn)安全完整而不受侵害。

總之，國有資產(chǎn)是建立社會主義市場經(jīng)濟的物質基礎。國有資產(chǎn)的快速遞增，是完善和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢，據(jù)有關部門統(tǒng)計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個日益嚴重的問題。因此，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，轉型過程的體制性缺陷使資本運營領域中的資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象勢必成為多發(fā)、高發(fā)之勢。檢察機關應以此為重點，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉制過程中國有資產(chǎn)流失的新情況、新問題，迅速有效地堵漏截流，加大案 11

件查處力度，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

第五篇：國有企業(yè)改制資產(chǎn)流失的成因及對策

國有企業(yè)改制資產(chǎn)流失的成因及對策

2006/12/

21------國有企業(yè)改革一直是我國經(jīng)濟體制改革的中心環(huán)節(jié)。當前，國有企業(yè)改革在步步推進的過程中，在國有企業(yè)重新煥發(fā)生機的同時，也暴露出一些問題：產(chǎn)權轉讓中國有資產(chǎn)流失嚴重，有人甚至借改革之名，行侵吞國資之實。據(jù)有關部門統(tǒng)計，國有資產(chǎn)每年至少流失800億至1000億元人民幣。下面就改制中國有資產(chǎn)流失的原因及治理對策，談一下自己的看法。

國有企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的原因、方式較多，歸納起來主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一是操之過急，優(yōu)惠過多。當前，一些地方政府有一種錯誤意識，認為國有企業(yè)是政府的負擔。覺得只要國有企業(yè)退出了，給職工一筆經(jīng)濟補償費，解除勞動合同，就不用糾纏政府了。為盡快完成國有企業(yè)改制，這些地方政府大都制定改制時間表，成立督導組，要求在規(guī)定時間內完成企業(yè)改制。更有甚者，把完成改制當成一項政治任務，給“一把手”下指標、限時間、壓擔子，否則“烏紗帽”難保。重壓之下，為了趕進度，國有企業(yè)改制往往走調變樣，國有資產(chǎn)很容易被低估賤賣、“合法”流失。

二是自賣自買，暗箱操作。在國有企業(yè)產(chǎn)權改制各種形式中，最具爭議的是管理層收購（M BO）。這種行為是指：公司的管理人員通過購買本公司的股份，改變公司股權結構，成為公司所有者的一種收購行為。管理層收購之所以成為一些地方國有企業(yè)改革的主要模式，在于它是實現(xiàn)國有企業(yè)股權多元化的有效途徑，不僅可以解決企業(yè)所有者的缺位問題，還可以解決管理人員的激勵機制問題。不過，在改革實踐中，被人稱作國有資產(chǎn)“自賣自買”的管理層收購模式很容易走樣。雖然經(jīng)國家有關部門叫停，但仍有許多企業(yè)抵擋不住誘惑，偷偷地施行管理層收購。

三是收人錢財，給人“方便”。按照規(guī)定，國有企業(yè)改制之前，必須聘請中介機構進行審計、評估，評估結果作為產(chǎn)權轉讓價格的直接依據(jù)。中介機構能否獨立、客觀、公正地進行審計、評估，是決定國有資產(chǎn)流失與否的關鍵環(huán)節(jié)。但中介機構為招攬客戶，在經(jīng)濟利益驅動下，往往投企業(yè)所好，看企業(yè)“臉色”行事，與企業(yè)聯(lián)手，低值評估、貶損國資?！笆杖隋X財，給人方便”，審計、評估工作中走過場、造假，使“評估報告”成為國有資產(chǎn)流失的“幫兇”。

毋庸置疑，國有企業(yè)改革的方向是對的。國有企業(yè)改革勢在必行，而國有資產(chǎn)流失也不是無藥可救，是可以有效預防的。如何防止改制過程中國有資產(chǎn)的流失呢？我個人以為，應從以下三個方面做好工作：

首先，積極穩(wěn)妥，謹防刮風。國有企業(yè)改革是一項具有長期性、艱巨性和復雜性的工作，面對困難無所作為不行，急于求成也不行。必須警惕簡單化、片面化傾向，防止刮下指標、定時間表之風，防止改革走樣。在實際操作過程中，一要堅持因企制宜原則，從企業(yè)實際出發(fā)，成熟一個改革一個，不能用行政命令推進企業(yè)改制，不能搞“一刀切”，保證改制工作規(guī)范、有序地進行；同時要堅持著眼于企業(yè)發(fā)展、區(qū)別對待原則，制定較為具體的改制企業(yè)范圍，針對不同企業(yè)采取不同政策，防止國有資產(chǎn)政策性流失。

其次，民主決策，嚴格程序。涉及企業(yè)改革決策，事前務必充分調研，廣泛聽取各方意見，確保改革能夠統(tǒng)籌兼顧國家、債權人和職工等各方面的利益。改制不規(guī)范是國有資產(chǎn)流失的一大原因。要堵塞國資流失黑洞，必須規(guī)范操作，切實增加改制過程的透明性、競爭性。操作過程中，要把好評估、交易和決策“三道關”：在資產(chǎn)評估工作中要

1引入競爭機制，從有資質的評估公司中選擇具體的中介機構進行評估，評估結果由出資單位進行審查批準；國有企業(yè)改革必須充分發(fā)揮產(chǎn)權市場的作用，讓市場決定國有資產(chǎn)的轉讓價格，通過產(chǎn)權市場實現(xiàn)公開、公正、透明交易；由于國有企業(yè)改革涉及各方面復雜的利益關系，具有挑戰(zhàn)性和風險性。所以要加強決策的規(guī)范性，要求決策過程要民主科學，結果要公開透明。

第三，健全法規(guī)，強化監(jiān)管。沒有規(guī)矩，難成方圓。目前，國有企業(yè)改制的規(guī)章制度尚存漏洞、不夠完善，有的還缺乏法律效力。所以，應著重建立科學的規(guī)則和程序，加強國有企業(yè)改革的法規(guī)建設，堵塞由于法規(guī)缺位造成的國有資產(chǎn)流失。

管理層收購需要具備相應的條件和環(huán)境。在目前條件下，國有及國有控股的大企業(yè)不宜實施管理層收購并控股。國有中小企業(yè)改制可以探索試行管理層收購或控股。中小國有企業(yè)試行管理層收購，必須加強相關法律、法規(guī)的建設。法規(guī)建設要重點突出以下幾點：要限制管理層的持股比例，管理層不得參與具體收購過程，要進場交易、公平競價，不得向包括本企業(yè)在內的國有企業(yè)借款，更不得以擬收購的企業(yè)資產(chǎn)作抵押進行融資或貸款。

要健全產(chǎn)權交易制度，規(guī)范交易行為。產(chǎn)權交易制度應包括以下內容：國有產(chǎn)權的轉讓必須在國有資產(chǎn)監(jiān)管機構認定的產(chǎn)權交易機構中公開進行，實現(xiàn)“陽光交易”；國有產(chǎn)權的轉讓必須按照規(guī)定的內容、方式、時間公開披露產(chǎn)權轉讓信息，廣泛征集受讓方，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國有產(chǎn)權轉讓價格的市場發(fā)現(xiàn)機制；國有產(chǎn)權必須實行競價交易。

防止改制中國有資產(chǎn)流失，必須加強改制的外部監(jiān)督制約力量，加大上級督察力度，鼓勵廣泛的社會監(jiān)督。對人民群眾反映強烈的國有企業(yè)在改制中國有資產(chǎn)流失和產(chǎn)權轉讓不規(guī)范問題，必須及時進行檢查和查處。

（作者：張立強，來源：中華工商時報，本文僅代表作者本人觀點）