第一篇：國企改制過程的國有資產(chǎn)流失（共）

國企改制過程的國有資產(chǎn)流失

摘要：國有企業(yè)改制是社會普遍關(guān)注的問題，但是在改制的實(shí)踐中，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，給國家造成巨大損失。本文主要探討了國有企業(yè)在改制過程中國有資產(chǎn)流失的主要形式，分析了產(chǎn)生原因，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：國企改制國有資產(chǎn)流失對策

國有資產(chǎn)流失主要是指利用各種手段將國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此產(chǎn)生的國有收益轉(zhuǎn)化為非國有產(chǎn)權(quán)和非國有收益，或者國有資產(chǎn)毀損、消失的形式造成流失。國有資產(chǎn)流失給國家和社會造成了非常嚴(yán)重的后果。一方面，少數(shù)人利用控制國有企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營和轉(zhuǎn)讓的權(quán)利，使國有資產(chǎn)流入自己的的腰包，非法積累起巨額財(cái)富；另一方面，在國有資產(chǎn)改制過程中，少數(shù)當(dāng)權(quán)者利用自己的手中的權(quán)力進(jìn)行尋租，使得企業(yè)改制往往達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)，并極易造成政治腐敗，破壞了良好的社會運(yùn)行秩序?；诖?，在國有企業(yè)改制過程中，應(yīng)該嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失。

一、國企改制中國有資產(chǎn)流失的主要形式

1.資產(chǎn)評估不規(guī)范。在資產(chǎn)評估過程中，通過惡意選擇評估基準(zhǔn)日和評估方法等途徑，操縱評估結(jié)果。對國有資產(chǎn)進(jìn)行高值低估，低價(jià)轉(zhuǎn)讓。對國有資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌等極具價(jià)值和增值潛力的無形資產(chǎn)，不予評估或低價(jià)評估，有意無意的吞噬國有資產(chǎn)。

2.轉(zhuǎn)移和藏匿國有資產(chǎn)。一些企業(yè)改制前紛紛聘請財(cái)務(wù)高手，在公示財(cái)務(wù)上大做文章，通過加快固定資產(chǎn)的“報(bào)廢”、搞虛虧實(shí)盈；有些企業(yè)采用空手道的手法，組建皮包公司，通過疏通國有企業(yè)管理者，低價(jià)收購企業(yè)，然后轉(zhuǎn)手倒賣，這些隱匿國有資產(chǎn)的手法都使得國有權(quán)益受到損害。

二、國企改制中國有資產(chǎn)流失的主要原因

1.評估環(huán)節(jié)中缺乏監(jiān)督審核

國資監(jiān)管部門在評估項(xiàng)目備案和核準(zhǔn)工作中，往往只重視對評估程序的審查，二在諸如評估基準(zhǔn)日、評估方法等決定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的重大問題的監(jiān)督上，缺乏充分的法律依據(jù)，一般不對其進(jìn)行嚴(yán)格的審查

2.改制環(huán)節(jié)中管理混亂

企業(yè)進(jìn)入改制程序后，對經(jīng)營管理者及經(jīng)營行為缺乏有效的行為監(jiān)督和約束機(jī)制，有的監(jiān)管部門和管理者從中收收好處，對隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)行為不聞不問。

3.產(chǎn)權(quán)交易環(huán)節(jié)中走過場

部分國資監(jiān)管部門和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)由于人員素質(zhì)等方面的限制，對產(chǎn)權(quán)交易審批交易等具體環(huán)節(jié)無法做到有效控制，形式上雖然嚴(yán)格按照有關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行公開程序運(yùn)作，但由于監(jiān)管不力或交易程序把關(guān)不嚴(yán)，造成國有資產(chǎn)的流失。

4.相關(guān)政策法規(guī)不健全

雖然目前國務(wù)院和國資監(jiān)管部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的法規(guī)、文件，但從總體上來講還不夠完善，對改制過程中出現(xiàn)的一些新的問題缺乏有效約束，容易被不法者鉆空子。

三、國企改制中防止國有資產(chǎn)流失的主要措施

1.完善國資監(jiān)管法規(guī)體系

首先要完善立法，充實(shí)完善國有資產(chǎn)管理相關(guān)配套的法律法規(guī)，用法律的手段強(qiáng)化國有資產(chǎn)的管理和保護(hù)。其次抓好法律法規(guī)的落實(shí)，杜絕國企管理層“自買自賣”國有產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象，對于侵犯國有資產(chǎn)的各種不法行為，加大打擊力度，依法從嚴(yán)追究相關(guān)人員的民事和刑事責(zé)任。

2.規(guī)范改制企業(yè)的資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估是企業(yè)改制的重要一環(huán)，對防止國有資產(chǎn)的流失有著至關(guān)重要的作用。首先應(yīng)當(dāng)由國資監(jiān)管部門委托評估機(jī)構(gòu)，對改制企業(yè)資產(chǎn)驚醒客觀評估，以解決委托評估環(huán)節(jié)中存在的利益問題。其次加強(qiáng)對評估基準(zhǔn)日、評估方法的選擇管理，由于各種資產(chǎn)都是處在不斷運(yùn)動(dòng)和變化中的，資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、狀態(tài)和價(jià)值也就不能長期保持穩(wěn)定，因此，在改制工作中，應(yīng)重點(diǎn)審核評估基準(zhǔn)日和評估方法的選擇。最后的那招相關(guān)規(guī)定制定具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，對國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性審核，在評估項(xiàng)目的實(shí)施過程中加強(qiáng)跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查，提高評估質(zhì)量。

3.規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易制度

一要健全企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易制度，國家應(yīng)盡快擬定出臺相關(guān)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理法律法規(guī)制度等，是企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為有法可依，有章可循，依法運(yùn)作，將抗有序的發(fā)展。二要完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的信息傳導(dǎo)機(jī)制，發(fā)揮政府市場企業(yè)和媒體的功能，完善信息傳導(dǎo)機(jī)制，弱化信息不對稱、信息交換難的問題。三要建立統(tǒng)一開放的產(chǎn)權(quán)市場網(wǎng)絡(luò)，充分利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，采取機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)、信息共享的郁悶作坊式，形成產(chǎn)權(quán)市場的有形網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的市場化。四要規(guī)范交易形式，嚴(yán)格限制采用任何變通形式規(guī)避市場的公開、公平競爭。五要建立嚴(yán)格的監(jiān)管模式，將產(chǎn)權(quán)交易市場的監(jiān)管納入證監(jiān)會的體系當(dāng)中，形成證監(jiān)會統(tǒng)一監(jiān)管，產(chǎn)權(quán)市場自律監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管模式，嚴(yán)厲查處違法違紀(jì)人員，有效防止串標(biāo)暗箱操作的發(fā)生。

4.完善監(jiān)督制約機(jī)制

國有企業(yè)改制涉及到企業(yè)、政府、司法以及社會各領(lǐng)域，為避免資產(chǎn)流失，需要建立健全監(jiān)督約束機(jī)制，形成監(jiān)督合力。意識政府部門通過設(shè)立企業(yè)改制專門服務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)改制工作預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)改制活動(dòng)。二是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，一方面加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)黨委在監(jiān)督中的主體作用；一方賣弄充分調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，監(jiān)督企業(yè)整個(gè)改制過程。三是加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，司法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對改制中國有資產(chǎn)流失渠道的研究，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，及早預(yù)防，并規(guī)范對企業(yè)改制案件的部門管轄，為企業(yè)改制保駕護(hù)航。四是借助媒體和公眾的力量，對國有資產(chǎn)交易進(jìn)行監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：國企改制背景下如何避免國有資產(chǎn)的流失

國企改制背景下，如何避免國有酒店資產(chǎn)的流失

作者：張濤

1、國企改制背景下，國有酒店資產(chǎn)的流失

1.1 為什么國有酒店需要改制？

目前，中國的國有酒店有6646家，占全國星級酒店總數(shù)的63．4%。國資委研究中心主任王忠明介紹，今年國內(nèi)酒店的入住率是63%，而國有酒店只有58%。有資料統(tǒng)計(jì)顯示，2001年以來，全國酒店每年至少有40萬間客房處于閑置狀態(tài)，按平均每間客房投資10萬元計(jì)算，全國就有400億元的酒店資產(chǎn)閑置。

國有酒店一般建設(shè)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和轉(zhuǎn)軌時(shí)期，成因大概分為以下幾類：定位于政治和黨政官員行政活動(dòng)場所的政策性投資；大型國有企業(yè)和地方政府的炫耀性投資或出于宣傳需要建造的標(biāo)志性飯店；國有大型企業(yè)的多元化投資或福利性投資；面臨制度轉(zhuǎn)型的壟斷行業(yè)對包括飯店在內(nèi)的多種經(jīng)營實(shí)體的商業(yè)性投資。

無論是哪一種類型的國有飯店都或多或少地包括非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而不完全是以市場競爭和利潤最大化為目標(biāo)。

在市場經(jīng)濟(jì)的今天，國有飯店的問題就在于面臨著不斷變化的市場的同時(shí)又不得不步步請示，經(jīng)營管理的靈活性較差。同時(shí)，國有飯店有著比較沉重的歷史包袱，比如大量離退休人員的負(fù)擔(dān)。

另外，國有飯店的投資更新能力差。在體制造成的酒店經(jīng)營利潤偏低的前提下，國有飯店沒有經(jīng)濟(jì)能力支付日常管理、運(yùn)營、維護(hù)和定期翻修所需要的大量資金，使酒店經(jīng)營走入惡性循環(huán)。

1.2 國有酒店改制是否會造成國有資產(chǎn)流失？

國有酒店資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式就是賤賣，賤賣的前提是酒店在價(jià)值評估中縮水，但是這種情況會出現(xiàn)嗎？筆者認(rèn)為是有這種可能的，原因有二

1.2.1 從利益角度分析

國有企業(yè)是改制主體，也是評估行為的重要當(dāng)事人。由于體制的原因，國有企業(yè)在改制過程中既是被改制的對象，同時(shí)也充當(dāng)著改制主體的角色。這種雙重角色體現(xiàn)在資產(chǎn)評估環(huán)節(jié)尤其明顯，國有企業(yè)不僅是評估法規(guī)中所指的國有資產(chǎn)占有單位即評估對象，也在多數(shù)情況下成為評估服務(wù)的委托方(付費(fèi)方)，更成為評估服務(wù)的使用方。這種混合角色使得國有企業(yè)在資產(chǎn)評估服務(wù)中存在明顯的利益沖突，從委托環(huán)節(jié)開始，就存在著通過按一定目標(biāo)選擇評估機(jī)構(gòu)以操縱評估結(jié)果的可能性。在實(shí)踐中，已經(jīng)出現(xiàn)不少國有企業(yè)管理層選擇某些能夠滿足其特別需要的評估機(jī)構(gòu)，以達(dá)到對其有利的目的。這種做法使得資產(chǎn)評估服務(wù)帶有一定的功利性，客觀上也加大了對評估機(jī)構(gòu)和評估師的壓力和影響，嚴(yán)重影響評估的客觀性和合理性。因此，為避免利益沖突和道德風(fēng)險(xiǎn)，去年開始，國資委等部門出臺的一系列文件改變由改制企業(yè)自行委托評估機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，而轉(zhuǎn)由其產(chǎn)權(quán)歸屬企業(yè)或部門或相關(guān)具有管理職能的政府部門獨(dú)立委托評估機(jī)構(gòu)，對改制企業(yè)進(jìn)行客觀評估。這表明政府部門已經(jīng)關(guān)注到由此可能造成的國有資產(chǎn)流失。

1.2.2 從評估方法角度分析

我國評估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行價(jià)值評估中，一般采用的都是成本法。對于酒店類資產(chǎn)，這種評估方式有可能體現(xiàn)不了酒店資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。比如某國有酒店，由于特殊的地理位置和歷史淵源，具有極好的盈利能力。然而在改制過程中，評估機(jī)構(gòu)接受委托簡單地運(yùn)用成本法將該酒店的資產(chǎn)進(jìn)行估值，而根本不考慮從現(xiàn)金流角度對該企業(yè)進(jìn)行折現(xiàn)分析。它的評估結(jié)果將與該酒店的合理價(jià)值存在較大的偏差，如果酒店按此被低估的價(jià)格成交，將會造成國有資產(chǎn)流失。

2、產(chǎn)權(quán)酒店對國有酒店改制的意義

產(chǎn)權(quán)酒店是指：將酒店住宿單元出售給小業(yè)主，由小業(yè)主委托酒店管理公司統(tǒng)一經(jīng)營，并獲取投資回報(bào)或者經(jīng)營分紅。酒店管理公司一般贈(zèng)送小業(yè)主若干天免費(fèi)住宿。

筆者認(rèn)為產(chǎn)權(quán)酒店是國有酒店改制比較理想的操作方案。

理由有三：

第一，使中、小投資者有機(jī)會投資旅游房地產(chǎn)行業(yè)，產(chǎn)權(quán)酒店的投資既是不動(dòng)產(chǎn)的投資，也是酒店業(yè)的投資。由于國有酒店一般位于城市的黃金地段，不動(dòng)產(chǎn)升值空間巨大。而旅游業(yè)是朝陽行業(yè)，作為旅游業(yè)中的重要組成部分酒店行業(yè)被投資者普遍看好。如上海美麗園龍

都大酒店就是通過產(chǎn)權(quán)酒店方式改制的國有酒店，投資者的購買價(jià)格為￥2萬元/平方米，現(xiàn)在已經(jīng)升值至￥4萬元/平方米。

第二，產(chǎn)權(quán)酒店可以使國有酒店資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中價(jià)值最大化。統(tǒng)計(jì)表明，產(chǎn)權(quán)酒店的銷售價(jià)格一般為同類地段精裝公寓的1.5—2倍，所以通過產(chǎn)權(quán)酒店操作，國有資產(chǎn)可以獲得比較理想的溢價(jià)，確保國有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓過程中的保值、增值。我們以上海美麗園大酒店為例，2003年周邊房價(jià)在￥1.2萬元/平方米的時(shí)候，美麗園的銷售均價(jià)已經(jīng)突破￥2萬元/平方米了。另外國有企業(yè)還可以沉淀一部分資產(chǎn)（如不銷售的餐廳、商鋪等）享受不動(dòng)產(chǎn)增值及酒店經(jīng)營分紅。

第三，通過產(chǎn)權(quán)酒店操作，使酒店有資金完成大修維護(hù)或者升級改造，并有機(jī)會聘請專業(yè)的酒店管理公司進(jìn)行管理，使酒店步入正規(guī)化管理運(yùn)作，達(dá)到最理想的經(jīng)營效果。仍以上海美麗園為例，美麗園利用產(chǎn)權(quán)酒店銷售回籠資金完成了酒店由三星升四星的改造工作，并聘請了國際酒店管理公司——澳大利亞龍都集團(tuán)進(jìn)行管理，僅2004年，酒店平均房價(jià)從均價(jià)￥300多元躍至￥800元。營業(yè)收入增長了近￥4000萬元?？偫麧檹?002年的100多萬翻了十多倍。當(dāng)年酒店除兌現(xiàn)小業(yè)主投資回報(bào)外，還可以獲得￥1500多萬元的經(jīng)營利潤，酒店就向政府繳納了￥2300多萬的稅收，是改制前的5倍多。

當(dāng)然，由于產(chǎn)權(quán)酒店涉及了旅游、房地產(chǎn)、酒店管理、金融等諸多領(lǐng)域，操作具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)性。所以建議采用產(chǎn)權(quán)酒店方式完成國有酒店資產(chǎn)改制的國有企業(yè)，應(yīng)該聘請專業(yè)的產(chǎn)權(quán)酒店顧問公司，就酒店未來的經(jīng)營定位、酒店管理公司的甄選、產(chǎn)權(quán)酒店銷售價(jià)格及投資回報(bào)方式確定、度假交換平臺的選擇、營銷推廣模式的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估與管理等方面提供專業(yè)建議及輔助實(shí)施，保證國有企業(yè)、酒店管理公司和小業(yè)主三方受益，實(shí)現(xiàn)共贏。

第三篇：國企改制中如何避免國有資產(chǎn)流失(修改)12.28

國企改制中如何避免國有資產(chǎn)流失

趙軼男天津住宅建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司 300050

摘要：國有企業(yè)在評估某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的時(shí)候，預(yù)期未來的收益和實(shí)際成交價(jià)存在差異，就會出現(xiàn)資產(chǎn)的流失。在國有企業(yè)的改制中，出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失與企業(yè)的清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)管理、資產(chǎn)評估、債權(quán)清理等息息相關(guān)。本文將針對國有企業(yè)改制過程中，對國有資產(chǎn)流失的問題進(jìn)行分析，然后針對問題的原因，找出相應(yīng)的避免對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 改制 資產(chǎn)流失

1.國有資產(chǎn)流失的原因分析

國有企業(yè)在改制的過程中，國有資產(chǎn)流失的原因很多，常見的有以下幾個(gè)方面：

（1）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。國有產(chǎn)權(quán)通常由政府部門代表國家行使，但實(shí)際上卻沒有真正資產(chǎn)的責(zé)任人，對于國有資產(chǎn)缺乏必要的監(jiān)督管理，甚至出現(xiàn)個(gè)別政府職能部門權(quán)錢交易的腐敗案例，造成國有資產(chǎn)的不正常流失。

（2）相關(guān)的法律法規(guī)不健全。我國目前對國有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)不完善，一方面表現(xiàn)為法規(guī)不能適應(yīng)新體制的要求，在監(jiān)管和運(yùn)營國有資產(chǎn)的時(shí)候存在漏洞，另一方面是法律法規(guī)缺乏可操作性，一旦出現(xiàn)國有資產(chǎn)的流失糾紛，很難訴之于司法機(jī)構(gòu)。

（3）法人治理機(jī)構(gòu)不嚴(yán)格。在國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益受到損害的時(shí)候，沒有相應(yīng)的資產(chǎn)所有權(quán)內(nèi)在約束機(jī)制，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部管理混亂。另外是未能實(shí)現(xiàn)對高級領(lǐng)導(dǎo)層的有效監(jiān)督，很容易給管理國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)人留下以權(quán)謀私的漏洞。

（4）產(chǎn)權(quán)交易市場不夠完善。在產(chǎn)權(quán)交易中，國有企業(yè)的改制必須通過交易市場進(jìn)行公開掛牌轉(zhuǎn)讓，一方面是產(chǎn)權(quán)運(yùn)營機(jī)制的相關(guān)法律法規(guī)不規(guī)范，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易時(shí)的掛牌轉(zhuǎn)讓行為不透明，在這種情況下，國有資產(chǎn)很容易出現(xiàn)流失，另一方面是評估國有資產(chǎn)價(jià)值的方法不當(dāng)，從而造成國有資產(chǎn)流失。

2.國有企業(yè)改制過程中避免國有資產(chǎn)流失的措施

2.1捋順體制機(jī)制，為國企改制創(chuàng)造條件

國有企業(yè)在改制的過程中，為防止國有資產(chǎn)的流失，必須對體制機(jī)制進(jìn)行捋順，為國有企業(yè)的改制創(chuàng)造良好的條件：

（1）國有資產(chǎn)管理體制的捋順。通過國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會，深入研究國有資產(chǎn)管理體制的改革思路，并確定改革的目標(biāo)，針對國企在發(fā)展中長期缺位的問題，高度統(tǒng)一國有資產(chǎn)管理者的權(quán)益、權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。這一點(diǎn)可以借鑒深圳“三級國有資產(chǎn)管理體系”的模式，由國資委、國有資產(chǎn)經(jīng)營公司、國有企業(yè)三級管理，真正分離國有資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。

（2）國有企業(yè)的改制，應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)委員會為核心，以改制方案、改制政策為依托，對國有控股企業(yè)的改制工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，減少多頭管理現(xiàn)象，對于不符合國家要求的改制工作缺位情況，也能得到一定程度上的改善。我國目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制還不夠健全，需要在改制的過程中，對現(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行不斷地調(diào)整和完善。

（3）加強(qiáng)國有企業(yè)改制過程中的人力資源開發(fā)工作，并加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高他們的專業(yè)知識水平、專業(yè)管理知識、專業(yè)管理技能，這樣才能勝任國有企業(yè)改制中的各種工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理漏洞，并進(jìn)行彌補(bǔ)，有效防止國有資產(chǎn)的流失。

2.2政府相關(guān)職能的正確定位

政府是國有資產(chǎn)的所有者，其所有者的職能必須和其他的職能向分離，如果政府的所有者職能和其他職能混為一談，就很難成為市場競爭的主體，因此，我們必須正確定位政府的相關(guān)職能：

（1）政府在國有資產(chǎn)管理當(dāng)中，只能以國有企業(yè)資產(chǎn)出資者的身份存在，而沒有企業(yè)管理的職能。在國有企業(yè)改制的過程中，政府不能夠過多的干預(yù)，必須讓企業(yè)具備獨(dú)立法人的地位。

（2）國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，以市場盈利為目的，對于自身的改制通常積極性不高，因此國有企業(yè)的改制工作，必須在政府的推動(dòng)下進(jìn)行。目前國有資產(chǎn)的監(jiān)管體制不健全，需要以政府的名義推動(dòng)國企改制工作的順利開展。

（3）各級政府在國企改制當(dāng)中，必須明確自身的職責(zé)，秉著公平、公正、公開的態(tài)度，站在市場的角度客觀對待國有資產(chǎn)的處理問題，這樣才能防止個(gè)別官員暗箱操作，違背市場規(guī)律干預(yù)企業(yè)的改制。

2.3規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易的行為

國有企業(yè)的改制重組，產(chǎn)權(quán)需要進(jìn)行變更，改制過程中產(chǎn)權(quán)交易的暗箱操作手段，是資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的罪魁禍?zhǔn)?，有必要對產(chǎn)權(quán)交易行為進(jìn)行規(guī)范：

（1）產(chǎn)權(quán)交易的原則，一是充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)交易市場的作用；二是根據(jù)市場的價(jià)格，進(jìn)行公開、公正地轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)；三是根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，公告交易的詳細(xì)信息；四是提高操作的民主決策水平；五是改制工作要遵循市場的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

（2）產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)，通過無形市場的交易，提高交易的效率，同時(shí)減少交易的成本。筆者認(rèn)為有必要對現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)交易市場進(jìn)行完善，一方面是根據(jù)實(shí)際情況完善相關(guān)的配套管理辦法，推動(dòng)國有企業(yè)改制過程中產(chǎn)權(quán)交易行為的規(guī)范化。

3.結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)的改制中，存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、相關(guān)法律法規(guī)不健全、法人治理機(jī)構(gòu)不嚴(yán)格、產(chǎn)權(quán)交易市場不正規(guī)等問題，這些問題是國有資產(chǎn)流失的主要原因，因此我們必須捋順體制機(jī)制，為國企改制創(chuàng)造條件，同時(shí)正確定位政府的相關(guān)職能，以及規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易的行為，這樣才能夠在國企改制過程中，減少國有資產(chǎn)流失情況的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王國銀.淺析國企改制中的資產(chǎn)流失[J].經(jīng)濟(jì)研究，2011，（12）：25.[2]卞曉暉.國有企業(yè)改制過程中的資產(chǎn)流失問題探究[J].科技信息，2012，（4）：152

第四篇：淺析國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失及其防范對策

淺析國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失及其防范對策

王福君

內(nèi)容摘要：國有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運(yùn)營效益，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。本文通過對企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀、渠道和原因的分析，并探索出防止國有企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)改制國有資產(chǎn)流失法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)改制是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)交易的中心內(nèi)容，它是指把國有企業(yè)改組為現(xiàn)代公司的過程。1987年10月黨的十三大報(bào)告中，明確指出：“一些中小型全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)可以有償轉(zhuǎn)讓給集體和個(gè)人?！边@是最早提出的國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)可以流動(dòng)重組的文件。1992年國家體改委等聯(lián)合發(fā)布《股份制企業(yè)制點(diǎn)辦法》，此后我國又陸續(xù)頒布了《股份有限公司規(guī)范意見》、《有限責(zé)任公司規(guī)范意見》《中華人民共和國公司法》等文件，1995年體改委又下發(fā)了《關(guān)于在股份有限公司設(shè)立中企業(yè)改制的問題的通知》，從而進(jìn)一步推動(dòng)和規(guī)范了我國現(xiàn)階段的企業(yè)改制。國有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運(yùn)營效益，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。然而近幾年來，由于種種原因，在企業(yè)改制中國有資產(chǎn)的流失呈快速遞增態(tài)勢，給國家和企業(yè)造成了難以估量的損失。分析企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的原因，尋找防止其流失的對策，已成為國人所共同關(guān)心而又必需解決的問題了。

一、企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀

我國國有資產(chǎn)截止1995年12月31日，總額達(dá)到57106億元，相當(dāng)于解放初的285倍，平均每年遞增12.4％。①到1996 年底全國國有資產(chǎn)存量已達(dá)到 6.6萬億元，這是我國各族勞動(dòng)人民創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，是社會主義制度賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是國民經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力量，它對于保證社會主義方向和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性作用。

有研究資料反映，我國國有企業(yè)，特別是中小型國有企業(yè)所有者權(quán)益損失十分嚴(yán)重。國有大、中、小型企業(yè)權(quán)益損失占凈資產(chǎn)的比重分別高達(dá)15.2％、59.4％、52.8％。那么，在國有企業(yè)改制過程中，國有資產(chǎn)每年到底流失多少？ 據(jù)武漢市武昌區(qū)審計(jì)局的審計(jì)表明，1993年7月僅對10戶國有企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，50%的企業(yè)不同程度地發(fā)生了國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的錯(cuò)誤。共少計(jì)國有資產(chǎn)256萬元； 上海某股份有限公司曾規(guī)定，國家股不享受一次性送股權(quán)益，僅此項(xiàng)就使國家股本損失471．15萬元。武漢市某股份制企業(yè)1988年至1992年分紅，國有股分紅率11.5%-13.7%。社會公眾股為17-17.5%，內(nèi)部職工股為20%②同股不同利造成了國有資產(chǎn)大量流失?？傊?，改制過程中國有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成為一個(gè)十分嚴(yán)重的問題。它已經(jīng)引起了人們極大的關(guān)注。江澤民同志在黨的十五大報(bào)告中指出：“要積極推進(jìn)各項(xiàng)配套設(shè)備，推進(jìn)有效的國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和運(yùn)營機(jī)制，保證國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失?！眹衅髽I(yè)改制中國有資產(chǎn)的流失給國家、企業(yè)造成了嚴(yán)重的影響：（１）嚴(yán)重侵蝕了國家的權(quán)益，造成國有企業(yè)責(zé)任的社會化。

（２）改制過程中國有資產(chǎn)的流失不僅沒有給當(dāng)事人自身的權(quán)益帶來負(fù)效應(yīng)，相反，在一定程度上反而使某些當(dāng)事人的收益得以增加，這是導(dǎo)致資產(chǎn)流失的最主要原因。

（３）改制過程中國有資產(chǎn)的流失，擾亂了社會主義市場秩序，使資源配置無法達(dá)到最優(yōu)。

二、改制過程中國有資產(chǎn)流失的渠道

黨的十五大以后，股份制在我國國有企業(yè)中普遍推廣。無疑，這種新體制為我國國企走出困境，重振雄風(fēng)，注入了活力。但是由于一些企業(yè)操作不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)大量流失，1

其流失途徑大致有：

（１）改制初期將國有資產(chǎn)低估或不進(jìn)行評詁就低價(jià)入股。

（２）將公有資產(chǎn)按比例配送給個(gè)人。有兩各方式：一種是以低價(jià)或無償?shù)男问皆O(shè)置內(nèi)部職工股；另一種是以明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為名搞負(fù)債持股。

（３）在紅利分配時(shí)，國家股、集體股、個(gè)人股同股不同利。

（４）職工個(gè)人股負(fù)盈不負(fù)虧。

（５）以搞股份制名義，按股分紅，利率高于國家有關(guān)規(guī)定

（６）企業(yè)只擴(kuò)個(gè)人股，不擴(kuò)國有股或集體股，造成國有股或集體股比例降低

（７）改制企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、終止，不按規(guī)定清算

（８）改制中對商標(biāo)、專利等無形資產(chǎn)折價(jià)計(jì)入國家股，而對評詁難度較大的無形資產(chǎn)

如商業(yè)秘密、商譽(yù)等忽略不計(jì)，致使大量未入帳擔(dān)能帶來巨大效益的無形資產(chǎn)不能入股。

三、改制過程中國有資產(chǎn)流失的原因分析

１.改制過程中國有資產(chǎn)流失的體制基礎(chǔ)

國有資產(chǎn)的所有權(quán)主體是國家，但國家既不同于自己出資的自然人，也不同于自然人出

資的法人，因而不可能像他們那樣直接行使所有權(quán)，必然要通過授權(quán)讓代理人即各級政府來

管理國有資產(chǎn)，這樣就使各級政府為追求自身局部利益而做出損害國家所有權(quán)主權(quán)即國家權(quán)

益的可能性。在市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)是相對獨(dú)立的利益實(shí)體，追求利潤的最大化，同時(shí)承擔(dān)資產(chǎn)

保值增值的責(zé)任。但是實(shí)踐中并非如此，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在經(jīng)營中使國有資產(chǎn)始終

處在最容易流失的狀態(tài)中

（１）管理體制不順。即行政管理職能和資產(chǎn)所有者職能不分，由此必然造成政企、政

資不分，使企業(yè)依賴政府生存，造成國有資產(chǎn)的流失無人問津。

（２）產(chǎn)權(quán)主體不明。各級政府爭著要當(dāng)所有者代表，造成國有資產(chǎn)事實(shí)上的多級所有，這與國有資產(chǎn)按市場要求統(tǒng)一優(yōu)化配置相矛盾，造對資產(chǎn)的關(guān)切度降低，由于沒有建立有效的選任機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，使資產(chǎn)的保值增值對經(jīng)營者來說，也只是一種形式上的義務(wù)。

國有資產(chǎn)的權(quán)責(zé)主體不清，產(chǎn)權(quán)界定只是行政意義而非經(jīng)濟(jì)意義上界定，這種狀況直接導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失。

（３）法制約束力弱化。我國的法制建設(shè)雖不斷加強(qiáng)，但在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不咎、有禁不止、有令不行的狀況屢有發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄，企

業(yè)監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制不健全。而國家有時(shí)在執(zhí)行法律時(shí)，又考慮其它的一些因素，這

往往又沖減了法律的效力。如：《破產(chǎn)法》從1988年試行以來，全國共審結(jié)破產(chǎn)案件只有

2000多件③，難道國有企業(yè)效益真那么好嗎？實(shí)際上國有企業(yè)的虧損面和虧損額相當(dāng)大，企業(yè)經(jīng)營負(fù)盈不負(fù)虧，資產(chǎn)怎么會不流失。

（４）“內(nèi)部人控制”──這一概念原來主要用來研究東歐和前蘇聯(lián)各國在向市場經(jīng)濟(jì)

轉(zhuǎn)軌的過程中出現(xiàn)的治理結(jié)構(gòu)問題，有“事實(shí)上的內(nèi)部人控制”和“法律上的內(nèi)部人控制”。

法律上的內(nèi)部人控制指的是內(nèi)部人通過持有企業(yè)的股份而參與對利益的瓜分。而事實(shí)上的內(nèi)

部人控制是指不持有企業(yè)的股份，但卻參與企業(yè)利益的瓜分。在中國企業(yè)改制過程中，內(nèi)部

人控制是指經(jīng)理（廠長）伙同他的三套馬車（財(cái)務(wù)部長、辦公室主任、人事部長）或親信形

成小集團(tuán)，在改制過程中共謀瓜分國有資產(chǎn)。但也有像“甘化窩案”那種員工利用職權(quán)侵吞

公款的事例，也有的是企業(yè)經(jīng)理和工人共謀瓜分國有資產(chǎn)，如職工個(gè)人股負(fù)盈不負(fù)虧等。

２.改制過程中國有資產(chǎn)流失的主體行為

（１）主體價(jià)值取向的單一利益導(dǎo)向

市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)主體個(gè)人利益的價(jià)值取向以及追求個(gè)人物質(zhì)利益行為取得了合法

地位，這種導(dǎo)向以主體經(jīng)濟(jì)利益不斷增長作為推動(dòng)改革的動(dòng)力，其結(jié)果只能是強(qiáng)化主體利益的剛性，使國有資產(chǎn)在面對經(jīng)濟(jì)主體的個(gè)人利益行為時(shí)失去制度屏障，導(dǎo)致主體行為扭曲，從而使國有資產(chǎn)流失。

（２）主體政績?nèi)∠虻内厔?dòng)

企業(yè)經(jīng)營者以自己經(jīng)營期間的政績，作為政治上晉升的資本，必然導(dǎo)致企業(yè)短期化行為和主體扭曲行為的產(chǎn)生。在國家政府利益和企業(yè)職工利益關(guān)系上，經(jīng)營者不愿失去企業(yè)職工支持而動(dòng)搖政府信任，從而危及自己的地位，因而使他的意愿選擇偏向于后者，而且給自己帶來的經(jīng)濟(jì)利益也往往大大高于一般職工的經(jīng)濟(jì)利益，這種利益剛性的推動(dòng)，促使企業(yè)經(jīng)營者千方百計(jì)侵蝕國有資產(chǎn)。

（３）所有權(quán)制度約束弱化

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)是產(chǎn)權(quán)主體，但不是所有權(quán)主體。企業(yè)和國家的關(guān)系應(yīng)是一種委托代理關(guān)系。如果把產(chǎn)權(quán)主體和所有權(quán)主體混同，必然會擴(kuò)大企業(yè)行為權(quán)限，是約束弱化，國有資產(chǎn)是國家的，屬于全民所有權(quán)，而國有企業(yè)職工又是國家的主人，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)具有所有權(quán)，所以對國有資產(chǎn)進(jìn)行化公為私也就有了他所謂的理論根據(jù)。

四、防止企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失的對策

１.建立制度上的監(jiān)督、防范措施

從理論上講，國有企業(yè)的改制過程應(yīng)該是一種市場行為、企業(yè)行為。根據(jù)市場的運(yùn)作規(guī)律和本企業(yè)的情況自行決定其兼并、改組等活動(dòng)，也可以依據(jù)《破產(chǎn)法》申請破產(chǎn)，政府在一定程度上可以起到推動(dòng)、協(xié)調(diào)和促進(jìn)作用，但一定要遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場法則。20年來的改革實(shí)踐表明，中國的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易說到底是一種政府行為，政府操縱著企業(yè)的兼并、改組、出售、破產(chǎn)等行為，所以，在國有企業(yè)的改制時(shí)，要加強(qiáng)改制方面的制度建設(shè)，建立監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督整個(gè)改制過程。通過市場競爭的方式公開的進(jìn)行，設(shè)立一套法制秩序規(guī)范操作，避免暗箱操作，同時(shí)，涉及的政府官員應(yīng)采取回避制度。

２.建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和選任機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)國家的實(shí)踐證明，公司能不能經(jīng)營得好，首要前提是企業(yè)能否建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。政府部門作為企業(yè)的最大股東，不但有權(quán)按股分紅，而且也有權(quán)選派所有者代表去經(jīng)營企業(yè)。但他只能是董事會成員。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)必須按《公司法》運(yùn)作。同時(shí)，處理好董事長和總經(jīng)理之間的關(guān)系，董事會和黨組織之間的關(guān)系，建立起選人、用人的連帶責(zé)任制度。如果選上的人給國家造成了資產(chǎn)流失，必須讓其當(dāng)事人和推薦人聯(lián)合作出經(jīng)濟(jì)賠償。

３.建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為促使經(jīng)理人員為實(shí)現(xiàn)股東利益和公司目標(biāo)而努力，不僅要對經(jīng)理人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，建立制度上的監(jiān)督防范措施，而且還應(yīng)當(dāng)對他們有足夠的激勵(lì)，以平衡他們的心態(tài)。激勵(lì)可以通過給予高額薪金，發(fā)放獎(jiǎng)金或按增值資產(chǎn)提成等方式進(jìn)行，但必須要制度化。市場經(jīng)濟(jì)條件下，對他們的業(yè)績的激勵(lì)不宜采取同政治上掛鉤的辦法，因?yàn)檫@樣會導(dǎo)致企業(yè)短期化行為和經(jīng)理行為的扭曲。

４.完善國有資產(chǎn)評估制度

目前由于利益驅(qū)動(dòng)和我國傳統(tǒng)體制慣性作用的延續(xù)，使資產(chǎn)評估業(yè)很不規(guī)范，而且對國有資產(chǎn)審計(jì)也不負(fù)連帶的法律責(zé)任。所以，完善企業(yè)改制過程的國有資產(chǎn)評估制度，建立硬性約束的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是企業(yè)改制過程中防止國有資產(chǎn)流失的有效措施。

５.建立國有資產(chǎn)流失的查處制度和司法追償制度

從1995年以來我國制定和出臺了不少規(guī)定和政策，如《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等，突出強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)運(yùn)營過程中的查處。而對于在企業(yè)改制過程中如何發(fā)現(xiàn)和堵住國有資產(chǎn)的流失，并沒有明確的規(guī)定，應(yīng)該明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易的主體、客體、范圍、程序等，以加強(qiáng)改制過程中的監(jiān)督和查處。對于在改制過程中故意或過失造成國有資產(chǎn)流失且流失數(shù)額較大的，要立案實(shí)行司法追償。從目前來看，檢查機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)都可作為國有資產(chǎn)流失案件的司法追償機(jī)關(guān)。對改制中國有資產(chǎn)流失案件進(jìn)行司法追償，一是可以追究有關(guān)責(zé)任人員的相應(yīng)責(zé)任，以產(chǎn)生震懾、教育作用，從而規(guī)范國有企業(yè)改制，二是使流失的國有資產(chǎn)重歸國有，減少國家的損失。

１《國有資產(chǎn)管理》孫桂芳主編立信會計(jì)出版社1998年版第10頁

２《現(xiàn)代化的陷阱──當(dāng)代中國的經(jīng)濟(jì)社會問題》何青漣著

今日中國出版社1998年版第108頁、109頁

３《流失的中國》陳劍著中國城市出版社1998年版第30頁

４甘化窩案──詳見《法制日報(bào)》1996年8月13日

第五篇：國企改制中資產(chǎn)流失狀況調(diào)研報(bào)告

國有企業(yè)改革，其核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，是全民所有財(cái)產(chǎn)的再組合、再分配，涉及全體公民的切身利益。當(dāng)前，廣大人民群眾對企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象極為關(guān)注，擔(dān)心一些不法分子趁企業(yè)改制之機(jī)撈一把，擔(dān)心國家資產(chǎn)流失，擔(dān)心改制工作不規(guī)范，國家資產(chǎn)流失。許多不法分子將企業(yè)改制當(dāng)做自己致富的一次重大“機(jī)遇”,利用改革從不成熟走向成熟的過程中必然會產(chǎn)生的“空隙”，貪婪地掠取國有資產(chǎn)。企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的不正之風(fēng)和腐敗行為，敗壞了改革的聲譽(yù)，影響到企業(yè)改制工作的順利進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的高度重視。

國有資產(chǎn)有多種存在形式，至少可以有三種：一種是國有企業(yè)的資產(chǎn)或國有控股參股公司的股份；二是政府持有的現(xiàn)金；三是公共設(shè)施等公共財(cái)富。國有資本從一些企業(yè)中退出，收回現(xiàn)金或投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，是價(jià)值形態(tài)的改變。但是，在此過程中因?yàn)槠渌虺霈F(xiàn)非等價(jià)交換，就會造成國有資產(chǎn)的流失。

一、在對流失資產(chǎn)性質(zhì)的分析上，既要看到有形資產(chǎn)、物質(zhì)性資產(chǎn)的流失，也要高度重視無形資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。

改制過程中國有資產(chǎn)的流失，首先就是物質(zhì)性資產(chǎn)的流失，涉及了國有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)等方面，具體來說，有以下幾種表現(xiàn)和轉(zhuǎn)化的形式：

1公款帳外高息轉(zhuǎn)存。有的企業(yè)尤其是建筑企業(yè)駐外機(jī)構(gòu)的經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員等,相互勾結(jié),截流巨額建設(shè)資金存入違規(guī)高息攬存的商業(yè)銀行，從中謀取差額，這是對國有資產(chǎn)使用權(quán)的侵犯。而一旦涉及企業(yè)轉(zhuǎn)制，犯罪嫌疑人為了逃避法律的制裁,銷毀或者隱匿有關(guān)帳目，使主管單位無法理清帳目、確定對外債權(quán), 使對于國有資產(chǎn)使用權(quán)的侵犯，進(jìn)而成為對所有權(quán)的侵犯，給國有資產(chǎn)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、巨額資金帳外流動(dòng)，違規(guī)帳外經(jīng)營。國有企業(yè)改制為國有參股的股份有限公司后,設(shè)有董事會，行使對企業(yè)經(jīng)營管理中重大問題決策的權(quán)力。但是一些公司的董事會形同虛設(shè),成了董事長的“一言堂”,重大投資決策由董事長一人決定,其他董事會成員則變成了擺設(shè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人將親屬或親信安插在公司的財(cái)務(wù)、辦公室等重要部門,直接接受自己的指令，越過董事會和正規(guī)財(cái)務(wù)帳目大搞帳外投資，有的達(dá)上億元,風(fēng)險(xiǎn)非常巨大，帳外經(jīng)營人不知鬼不覺,一旦損失，則全部歸責(zé)與國有股或至少由國有、非國有股共同分擔(dān)，一旦盈利，則為個(gè)人或者小集體侵吞國有資產(chǎn)、從中謀取非法利益提供了便利條件。

其次，更應(yīng)當(dāng)注意的是無形資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)性權(quán)利的損失，這種流失較之物質(zhì)性資產(chǎn)流失更隱蔽。

1、無償對外提供國企專有技術(shù)。有的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人沒有經(jīng)過單位同意,偷偷將本企業(yè)的專有技術(shù)提供給私營企業(yè)，派技術(shù)人員無償提供培訓(xùn)、調(diào)試服務(wù)。這種做法一方面造成國企專有技術(shù)無形資產(chǎn)的流失，另一方面也給本企業(yè)帶來競爭壓力,造成產(chǎn)品市場占有份額的萎縮。這種行為往往不引人注目,又沒有會計(jì)記載可查。時(shí)間一長,企業(yè)負(fù)責(zé)人將提供技術(shù)、資金算作個(gè)人在私營企業(yè)的投資入股,從中分取紅利。而在轉(zhuǎn)制過程中，又反過來引進(jìn)該私營企業(yè)參股、控股，個(gè)人則完成從對國有無形資產(chǎn)的占有到對國有資本的侵吞。

2、“老字號”等無形資產(chǎn)的流失。有些國有企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中，注重對資產(chǎn)負(fù)債等賬面資產(chǎn)價(jià)值的評估、轉(zhuǎn)讓，而對“老字號”、信譽(yù)、商標(biāo)使用權(quán)等，不作計(jì)價(jià)或僅以很低的價(jià)格入股。很多老字號企業(yè)，因?yàn)閭鹘y(tǒng)機(jī)制的束縛，人員包袱重、經(jīng)營方式不正確等原因而導(dǎo)致了經(jīng)營狀況欠佳、大量負(fù)債的情況，以很低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，甚至出現(xiàn)所謂“零資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓，完全不考慮幾十年、上百年歷史沉積的“金字招牌”本身就附有巨大的無形資產(chǎn)價(jià)值。

3、一些原有體制下相對壟斷性行業(yè)的企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中，各種生產(chǎn)許可證、銷售許可證、貨物進(jìn)出口權(quán)等作為一種財(cái)產(chǎn)性權(quán)利，沒有能夠在國企轉(zhuǎn)讓中得到價(jià)值體現(xiàn)，也是國有資產(chǎn)流失的一種形式。

任何國家為保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會的穩(wěn)定，需要對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管制和調(diào)控。國家通過掌握和選擇性地分配這些資源來引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人的行為。我國長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國家對經(jīng)濟(jì)和社會生活的滲透程度很高，與此相對應(yīng)的是該類和財(cái)產(chǎn)收益密切相關(guān)的各種權(quán)利非常廣泛，包括專營物資、進(jìn)出口許可證、各類生產(chǎn)銷售許可證等。原有國有企業(yè)正是掌握大量的這一類資產(chǎn)性權(quán)利的主體。在國有資產(chǎn)退出國企經(jīng)營過程中，國企的該部分的價(jià)值沒有得到正確體現(xiàn)。金壇市醫(yī)藥總公司改制就是一個(gè)值得注意的個(gè)案（已經(jīng)由檢察機(jī)關(guān)查處）——該公司年盈利數(shù)百萬元，本身的凈資產(chǎn)為1347.16萬元，在改制過程中被縮水1044.16萬元，以303萬元出售給原企業(yè)可數(shù)領(lǐng)導(dǎo)。改制結(jié)束后，有上海商人愿出8000萬元高價(jià)買下而遭斷然拒絕。如此高額差價(jià)正是因?yàn)樵撈髽I(yè)擁有多種藥品的許可證和銷售許可證，擁有了別人無法相比的壟斷性競爭權(quán)，也反映了原國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)性權(quán)利的價(jià)值沒有得到正確體現(xiàn)，國有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)制過程中大量流失。

二、在對國有資產(chǎn)流失原因的分析，既要看到不法分子所采取的各種違法犯罪手段，也要看到一些政策認(rèn)識、執(zhí)行問題上的偏差、導(dǎo)致國有資產(chǎn)評估轉(zhuǎn)讓價(jià)大大低于實(shí)際價(jià)值；以及其他一些甚至被披上合法外衣的因素。

轉(zhuǎn)制過程中，國有資產(chǎn)的流失，一個(gè)最重要的問題就是在完成從國有企業(yè)的資產(chǎn)、股份的形態(tài)向政府所持現(xiàn)金、社會公共財(cái)富的形態(tài)的轉(zhuǎn)變過程中，因?yàn)楦鞣N原因使資產(chǎn)受到低估，無法借助一個(gè)公平的尺度完成等值的交換。

究其原因，主要原因是不法分子采取各種違法犯罪手段，千方百計(jì)壓低對國有資產(chǎn)的評估價(jià)，以期在出資入股時(shí)大大獲利，運(yùn)用各種會計(jì)手法調(diào)整帳目，使凈資產(chǎn)被非法低估。典型手段主要有：

1、應(yīng)收帳款做成“壞帳”，壓低企業(yè)的凈資產(chǎn)值。包括在企業(yè)改制前，蓄意將“應(yīng)收賬款”做成“壞賬”，再從債務(wù)人處回收予以私吞；在資產(chǎn)評估時(shí)，將“應(yīng)收賬款”做成壞賬，壓低企業(yè)凈資產(chǎn)值，企業(yè)改制開始后再貪污回收“應(yīng)收賬款”。

2、虛設(shè)應(yīng)付帳款，再以虛開的發(fā)票報(bào)銷沖帳，提取現(xiàn)金，貪污公款。以購買原材料為名，虛開的增值稅專用發(fā)票報(bào)銷沖賬，再全部提取現(xiàn)金私吞。

3、隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避審計(jì)，壓低凈資產(chǎn)值。有些企業(yè)為避開改制評估基準(zhǔn)日，躲避評估，先將企業(yè)貨款轉(zhuǎn)移到其他公司賬上，做成“其他應(yīng)付款”，沖平“其他應(yīng)付款”科目，評估后再轉(zhuǎn)回公司賬上，作產(chǎn)品銷售處理。

另一方面，如果經(jīng)濟(jì)體制改革部門，國有資產(chǎn)管理部門或財(cái)政部門等，對國有企業(yè)改制過程中資產(chǎn)流失問題認(rèn)識不到位、制定政策偏差、寬松，和出現(xiàn)違反經(jīng)濟(jì)規(guī)律的做法、措施，都有可能造成國企資產(chǎn)受到低估。

1、資產(chǎn)評估的隨意性和資產(chǎn)評估方法的不合理，使國有股份比例降低或國家應(yīng)得的收益減少，如以國有資產(chǎn)未按重置價(jià)格折股，未計(jì)算其增值部分，只是按帳面原值折股。按規(guī)定，國有資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)重置價(jià)格折股，但很多企業(yè)在改制過程中卻仍按原帳面價(jià)值折股，造成國有資產(chǎn)流失與國有股比重的不合理降低。國有資產(chǎn)按重置價(jià)格評估增值后，應(yīng)將增值部分計(jì)入國家股，但很多企業(yè)卻將其計(jì)入資本公積金，作為全體股東共同享有的資產(chǎn)，造成國資流失與國有股比重的不合理降低。

2、企業(yè)負(fù)責(zé)人、上級主管部門負(fù)責(zé)人認(rèn)識不到位，在改制工作中盲目求進(jìn)度，工作不細(xì)，主觀上怕評估高了“賣不掉”，有意低估或制定過份優(yōu)惠的政策，比如，對于一次性交款優(yōu)惠折扣、內(nèi)部職工購買的優(yōu)惠折扣過高，這樣三優(yōu)一惠，使本來評估得很低的企業(yè)資產(chǎn)更是所剩無幾。

3、國有資本的轉(zhuǎn)讓，本質(zhì)上講也是一種商品的交易，如果違反經(jīng)濟(jì)規(guī)律，辦事模糊了虧損企業(yè)與盈利企業(yè)，劣勢行業(yè)和優(yōu)勢行業(yè)，夕陽產(chǎn)業(yè)和朝陽產(chǎn)業(yè)之間的差異，人為搞一刀切的優(yōu)惠政策和估價(jià)方法，必然也會對優(yōu)秀的、盈利能力強(qiáng)的國在轉(zhuǎn)制過程中造成巨大的損害。

還有，部分法院民事案件審判中對證據(jù)審查和運(yùn)用法律的簡單化、隨意性會給國有資產(chǎn)的流失披上“合法化”的外衣。

人民法院指揮民事訴訟程序推進(jìn)的全部過程，決定民事訴訟案件結(jié)果的形式與內(nèi)容。部分人民法院在民事審判中如果簡單按照《民法通則》或《合同法》，而不考慮《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，則會給一些利用合同危害國家利益的行為披上合法化的外衣。

審計(jì)機(jī)關(guān)在對轉(zhuǎn)制企業(yè)審計(jì)過程中，往往會連帶發(fā)現(xiàn)一些問題，比如對于轉(zhuǎn)制前國企投資項(xiàng)目的基本建設(shè)中，項(xiàng)目雙方利用合同高估冒算、串通作弊，危害國家利益等問題。審計(jì)部門一但發(fā)現(xiàn)，下達(dá)追款的審計(jì)決定書，則會引起施工方與建設(shè)方（國企）的訴訟。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)有對與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購等單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位利用合同危害國家利益的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法予以處罰?！逗贤ā芬裁鞔_規(guī)定對利用合同危害國家利益、社會公共利益的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但法院往往將視線轉(zhuǎn)移到合同糾紛上，在一些案例中，法院無視審計(jì)機(jī)關(guān)維護(hù)國家利益、具有行政處罰權(quán)的特殊性和權(quán)威性，輕率地作出判決。這樣就給項(xiàng)目雙方串通起來侵占國有資產(chǎn)留下了缺口，使雙方惡意串通掘取國有資產(chǎn)的行為披上合法外衣。

三、從國有資產(chǎn)流失的時(shí)間上分析，最主要的是在近期產(chǎn)權(quán)重大變更，國有持股比例大大降低甚至退出的時(shí)間手段，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)看到有的流失問題是在一個(gè)較長的時(shí)間內(nèi)一點(diǎn)一滴住逐步累加所致。

我國近期對國企改革統(tǒng)一思想，理清思路，明確了目標(biāo)，在產(chǎn)權(quán)制度改革上下大力氣，國有股份大比例降低或完全退出，這一階段，正是不法分子企圖非法占有國有資產(chǎn)的最后階段，也是最高發(fā)時(shí)間階段。但是國企改革不是一朝一夕的事情，有一些流失問題也是在較長時(shí)間內(nèi)一點(diǎn)一滴逐步累加，在近期暴露出來的，比如：

1、在國企、在合資、合營、股份試點(diǎn)改造（仍由國有控股）的開始階段，國有股比例計(jì)算較隨意，帳面上有多少算多少，忽略了或低估企業(yè)的土地、房產(chǎn)等；

2、有的國企在國有控股初期，將國家批準(zhǔn)留給企業(yè)作為增加投資的部分以及稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等國有資產(chǎn)界定為企業(yè)產(chǎn)權(quán)或股東權(quán)益，少計(jì)國家股，造成在新增權(quán)益分配時(shí)，國家應(yīng)得的收益減少。

3、有的國有企業(yè)由于種種原因，在原經(jīng)營過程中，有多個(gè)相對保密的資金帳戶，或小金庫帳戶；或有部分利潤未入帳，這是一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的做法。但是這部分“秘密”資金在轉(zhuǎn)制過程中往往會首先被“聯(lián)想”到隱匿審計(jì)、評估后非法占有，跨越從違法到犯罪的鴻溝。

這些點(diǎn)滴積累的問題，在近期產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中不花大力氣審計(jì)，兜底翻，一旦改制完成，很難再被提及和糾正；

四、對于故意造成國有資產(chǎn)流失，從中謀取利益的行為主體，最主要的是一些企業(yè)的經(jīng)營者，同時(shí)也要看到一些主管部門、評估部門與企業(yè)經(jīng)營者相互勾結(jié)串通，成為侵吞國資行為的主體。

在故意造成國有資產(chǎn)流失，從中謀取利益的行為主體中，主要的是一些企業(yè)的經(jīng)營層，因?yàn)樵凇敖?jīng)營者持大股、經(jīng)營層多持股、、職工自愿持股”的原則下，不法的國企經(jīng)營人員將是國有資產(chǎn)流失的最大受益者。用一些不法分子的話講，就是“省下的都是自己的”。但同時(shí)我們也應(yīng)當(dāng)注意到，為規(guī)范國企改制，國家、各級政府都出臺了一系列嚴(yán)密程序：諸如企業(yè)改制的申報(bào)程序、資產(chǎn)評估程序、政府審核程序等，盜取國資一定程度上又不是不法經(jīng)營者可以單獨(dú)完成的“簡單任務(wù)”。

1、有些企業(yè)主管部門把企業(yè)改制作為送人情的機(jī)會，私下里向親友、關(guān)系人或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人許諾“這企業(yè)就賣給你”。結(jié)果既不需要競價(jià)，也無需競買者。有的企業(yè)實(shí)行“零”字出售，不花不一分錢就能把擁有幾百萬元資產(chǎn)的企業(yè)“買”到手，成為私有企業(yè)。

2、評估部門與經(jīng)營者達(dá)成“默契”，蓄意作虛假評估，或者缺乏應(yīng)有的責(zé)任心，對一些虛假的財(cái)務(wù)帳冊及相關(guān)憑證不作細(xì)致審核而作出評估。

3、更有甚者，一些行業(yè)管理部門與一些企業(yè)經(jīng)營者相互配合，將一些需要交納的管理費(fèi)等內(nèi)容，在轉(zhuǎn)制前一次繳清之后數(shù)年的費(fèi)用，使尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)提前反映到帳上，即由國企交納改制后的企業(yè)應(yīng)繳納的費(fèi)用，侵吞國有資產(chǎn)。

“預(yù)防國有資產(chǎn)流失”并不是《犯罪學(xué)》上一個(gè)獨(dú)立的概念，根據(jù)違法犯罪分子在特定階段侵吞國資不同的方法、手段，這一概念本身就包含了查辦和預(yù)防貪污犯罪、受賄犯罪、挪用公款犯罪以及各類瀆職犯罪和促使社會各預(yù)防主體積極行動(dòng)，違章立制的內(nèi)容。通過對國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的具體分析之后，筆者試圖從中找出有效的預(yù)防方法，即以“按經(jīng)濟(jì)規(guī)律開展轉(zhuǎn)制工作為根本；以評估管理機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)督、監(jiān)管力度為基礎(chǔ)；以檢察機(jī)關(guān)各項(xiàng)職能的配合行使為保證?！?/p>

一、出臺相關(guān)規(guī)定按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，有計(jì)劃有條不紊地開展轉(zhuǎn)制工作，是防止國有資產(chǎn)流失的治標(biāo)之策。

1、國有資本為什么要退出，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)為什么要轉(zhuǎn)讓，歸根到底是為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)，適應(yīng)加入wto后的市場化競爭，符合市場規(guī)律。那么國有資本轉(zhuǎn)讓的過程，也只有符合市場規(guī)律，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律的操作，才能體現(xiàn)它的真正價(jià)值。國企改制轉(zhuǎn)讓的是國有資本（并不是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)）——什么是資本，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，它是一個(gè)未來收益的手段。資本的價(jià)值取決于未來的收益，嚴(yán)格地說是“預(yù)期未來收益總和的折現(xiàn)值”。未來收益越高，企業(yè)資本的價(jià)值越高，盡管重置成本可能很低；而企業(yè)未來收益越低，企業(yè)資本價(jià)值就越低。資本的定價(jià)既然是對未來進(jìn)行預(yù)期的主觀行為，在任何時(shí)候都可能是有爭議的。市場環(huán)境下，價(jià)值規(guī)律告訴我們，商品價(jià)格不僅取決于其價(jià)值，還受到供求關(guān)系的影響，轉(zhuǎn)讓過程中的國有資本也是商品，也不例外。

根據(jù)目前國資管理有關(guān)法規(guī)，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓必須先進(jìn)行資產(chǎn)評估，而資產(chǎn)評估更多的是在資產(chǎn)持續(xù)使用的前提下，從形成資產(chǎn)所耗費(fèi)的社會必要?jiǎng)趧?dòng)這一價(jià)值的角度進(jìn)行評估，很少分析資產(chǎn)供求力量的對比，因而評估的結(jié)論僅是資產(chǎn)的價(jià)值。只有將要轉(zhuǎn)讓的國企股份盡可能采取市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作方式，堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，通過招標(biāo)、拍賣等市場化方式，才能使國有資本的真正價(jià)值體現(xiàn)，使社會資源合理配置。那么前面所提到的無形資產(chǎn)（商標(biāo)、信譽(yù)、字號等）、與財(cái)產(chǎn)收益密切相關(guān)的權(quán)利（許可證等）的流失問題就在投標(biāo)、拍賣槌聲中迎刃而解，也會使經(jīng)營者長期、短期及惡意串通他人故意壓低資產(chǎn)的行為得到遏制——因?yàn)樵u估僅僅是交易的基本“底線”，企業(yè)的真正價(jià)值在市場價(jià)值規(guī)律下得以體現(xiàn)。

2、值得注意的問題是，整體企業(yè)產(chǎn)權(quán)不是一種標(biāo)準(zhǔn)化商品其價(jià)值量相對大，賣方市場空間相對小，往往雙夾雜著一些非資產(chǎn)因素（如人員接收、社會責(zé)任等），就需要我們的改制管理部門工作作細(xì)。作好宣傳，留出相對較充足的轉(zhuǎn)制時(shí)間限制，克服信息不對稱的“瓶頸”限制。

綜合考慮上述二點(diǎn)，各地方政府應(yīng)盡快出臺與自己實(shí)際情況相適應(yīng)的股份招標(biāo)、拍賣、掛牌出讓的規(guī)范，改變現(xiàn)有的協(xié)議轉(zhuǎn)讓的相對暗箱，明確哪一類企業(yè)（優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)）必須、哪一些企業(yè)可以以招標(biāo)、拍賣、掛牌出讓方式轉(zhuǎn)讓；或者建立和完善國有資產(chǎn)權(quán)融通的中介機(jī)構(gòu)，以“市場化”對抗腐敗。

二、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管工作亟須加強(qiáng)。國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立獨(dú)立、公正、客觀、科學(xué)的資產(chǎn)管理和評估體系，嚴(yán)格規(guī)范轉(zhuǎn)制的程序和方法，制定操作性強(qiáng)的細(xì)則規(guī)定，做到有章可循、層層把關(guān)、責(zé)任到人；轉(zhuǎn)制之前，轉(zhuǎn)制企業(yè)的上級主管單位或部門應(yīng)先行對轉(zhuǎn)制企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以此全面掌握轉(zhuǎn)制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，并堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，嚴(yán)格把關(guān)：

1、嚴(yán)把“界定關(guān)”，嚴(yán)格按照《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》、《關(guān)于清產(chǎn)核資中全民所有制企業(yè)、單位對外投資的清理和界定的暫行規(guī)定》等，開展產(chǎn)權(quán)界定工作。

2、嚴(yán)把“審計(jì)關(guān)”。對改制企業(yè)首先進(jìn)行清產(chǎn)核資，實(shí)事求是地全面理順賬目，再聘請會計(jì)師事務(wù)所對改制企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)對法定代表人進(jìn)行任期（或離任）責(zé)任審計(jì)，對法定代表人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營情況進(jìn)行全面的審計(jì)評價(jià)。

3、嚴(yán)把“評估關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的有關(guān)法規(guī)，選擇資信好的評估機(jī)構(gòu)對擬轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)和國有企業(yè)進(jìn)行全面評估，特別注意防止“漏評”、“少評”和“私評”，并嚴(yán)格防范個(gè)別人員私自左右評估結(jié)果。

4、嚴(yán)把“核銷關(guān)”。按照“少核銷，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置企業(yè)申報(bào)的呆壞賬，注重保持改制企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的完整。

5、嚴(yán)格掌握優(yōu)惠分寸，“分期付款少打折，現(xiàn)金資產(chǎn)不打折，負(fù)債轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不打折”。

6、嚴(yán)把“交接關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行付款“三不許”原則，即“不允許受讓方挪用企業(yè)資金支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方以企業(yè)名義借款支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方以企業(yè)資產(chǎn)抵押或用企業(yè)名義擔(dān)保貸款支付轉(zhuǎn)讓款”，嚴(yán)防以國有資產(chǎn)買國有資產(chǎn)；嚴(yán)格執(zhí)行“三不過戶”原則，即“受讓方未付清轉(zhuǎn)讓款不過戶，貸款擔(dān)保未解除不過戶，內(nèi)部借款未清償不過戶”；加強(qiáng)過渡期企業(yè)公章、發(fā)票、房地產(chǎn)證和其他重要檔案文件的管理，防止由于管理混亂而造成的資料流失和資產(chǎn)流失。

三、完善國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理的監(jiān)督制約機(jī)制。

1、國有控股企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該完善董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、職工代表大會(工會)、財(cái)務(wù)管理制度,明確職責(zé)范圍,形成一整套分權(quán)制約的經(jīng)營管理機(jī)制,變“家長制”為“科學(xué)決策制”，變“人治”為“法治”，建立起名副其實(shí)的現(xiàn)代企業(yè)制度,防止“一把手”個(gè)人的權(quán)力過度集中膨脹，違規(guī)、違法經(jīng)營，給國有資產(chǎn)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、嚴(yán)格管理,實(shí)行回避。國有企業(yè)應(yīng)該實(shí)行重要崗位親屬回避制度。嚴(yán)禁公司領(lǐng)導(dǎo)層將親屬及與個(gè)人存在利害關(guān)系的人員安排在財(cái)務(wù)、銷售、下屬公司負(fù)責(zé)人等重要工作崗位上；嚴(yán)禁公司領(lǐng)導(dǎo)層將本公司的相關(guān)業(yè)務(wù)承包或者安排給個(gè)人的親屬及有利害關(guān)系的人員經(jīng)營，在公司經(jīng)營管理的其他過程中,公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)自覺讓親屬及有利害關(guān)系的人員回避，公司領(lǐng)導(dǎo)層有上述行為且情節(jié)輕微的，應(yīng)視為違紀(jì),予以相應(yīng)的黨紀(jì)、政紀(jì)處罰。

四、檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身職能，體現(xiàn)打擊和預(yù)防職務(wù)犯罪專門機(jī)關(guān)的作用。

“防止國有資產(chǎn)流失”是預(yù)防職務(wù)犯罪工作的內(nèi)容之一。但又不簡單等同于打擊和預(yù)防貪污、賄賂、瀆職犯罪等工作，它包含了這些方面的內(nèi)容，同時(shí)又包含了對由于這些貪利性、瀆職性犯罪造成的國有資產(chǎn)流失的后果實(shí)行司法救助，挽回?fù)p失。這就至少涉及了檢察機(jī)關(guān)多個(gè)部門 ——偵查、預(yù)防和民事行政檢察部門。相關(guān)部門只有統(tǒng)一協(xié)調(diào)、有機(jī)配合，才能取得“國資保衛(wèi)戰(zhàn)”的最大成效。

1、反貪污賄賂部門、瀆偵部門打擊犯罪的工作是對國有資產(chǎn)流失的特殊預(yù)防，也是民事行政檢察部門代表國家提起公益訴訟或支持起訴的前提；是預(yù)防部門開展普遍性預(yù)防工作的基礎(chǔ)。故意或過失的行為，造成了國有資產(chǎn)的流失，并非刑法所規(guī)定的罪名，但是本文前面所述的侵犯國資所有權(quán)、使用權(quán)；采用各種手段隱匿國有資產(chǎn)，逃避評估；內(nèi)外上下勾結(jié)共同侵吞國家資產(chǎn)以及相關(guān)主管部門嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任造成國資巨額流失的行為，都能在刑法分則里找到對應(yīng)罪名。對于這些群眾反映強(qiáng)烈、多次舉報(bào)的腐敗問題、違法問題,司法機(jī)關(guān)要高度重視,從穩(wěn)定大局和保護(hù)企業(yè)健康發(fā)展的角度出發(fā),查清問題,妥善處理。對于舉報(bào)屬實(shí)、構(gòu)成犯罪的行為,檢察機(jī)關(guān)反貪、瀆偵部門及公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)偵查部門各司其職,按照各自范圍依法追究犯罪嫌疑人的相應(yīng)刑事責(zé)任。偵查部門高舉反腐利劍，嚴(yán)厲查處、打出聲威和氣勢，打掉不法分子的囂張氣焰，使其不敢越雷池半步，是預(yù)防國資流失工作取得成效的先決條件。

2、借改制之機(jī)侵吞國有資產(chǎn)，造成巨額國有資產(chǎn)流失，在此基礎(chǔ)上的企業(yè)產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓,是以合法的形式掩蓋了非法的內(nèi)容,對侵害國家利益、社會公共利益的行為,檢察機(jī)關(guān)應(yīng)以公權(quán)予以干預(yù)。

① 制發(fā)檢察建議，并將相關(guān)調(diào)查證據(jù)送往國資管理部門，撤銷原產(chǎn)權(quán)界定，進(jìn)行二次改制。

② 檢察機(jī)關(guān)民事行政檢察部門代表國家提起訴訟，或支持國資管理部門起訴，要求法院確認(rèn)原產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為無效。當(dāng)事人隱匿國有資產(chǎn)是故意還是過失，隱匿多少，檢察機(jī)關(guān)最有發(fā)言權(quán)，檢察民行部門提起民事訴訟或支持，比其他國家機(jī)關(guān)單獨(dú)訴訟有不可比擬的優(yōu)勢。

③ 民事行政檢察對于法院民事審判中忽視“當(dāng)事人惡意串通，侵害國家、集體利益”的行為而作出的不正確判決，提出抗訴，不使國資無謂流失，并通過抗訴促使人民法院合理調(diào)整民事審判的法律程序和運(yùn)用證據(jù)的觀念。

如果把檢察偵查部門的打擊預(yù)防比作是揚(yáng)湯止沸，使之不敢犯的話，民事行政檢察部門的公權(quán)干預(yù)則是讓當(dāng)事人最終必然無利可圖，使之不想犯，是釡底抽薪。

3、檢察預(yù)防部門是預(yù)防職務(wù)犯罪的專門機(jī)構(gòu)，也是把偵查部門“打擊預(yù)防”、個(gè)案預(yù)防中規(guī)律性的內(nèi)容行業(yè)化、普遍化、社會化的專職部門。預(yù)防部門從查處的侵吞國有資產(chǎn)的案例中調(diào)研和總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)、對策，在相關(guān)行業(yè)中推廣，并促使政府制定規(guī)范，構(gòu)筑“不能犯”的防線，擴(kuò)大偵查、民事檢察部門的辦案效果。同時(shí)大力開展相關(guān)法制宣傳教育，鼓勵(lì)和促進(jìn)群眾對造成國有資產(chǎn)流失的腐敗行為的舉報(bào)，反過來促進(jìn)偵查工作的開展和民行公益訴訟的開展，形成“預(yù)防國有資產(chǎn)流失”的良性循環(huán)，相互配合打好這一場曠日持久的“國資保衛(wèi)戰(zhàn)”。