第一篇：國有企業(yè)改革中國有資產流失的主要形式、原因及對策建議

國有企業(yè)改革中國有資產流失的主要形式、原因及對策建議

2008年9月國資委李光林

按照原國家國有資產管理局于1998年1月發(fā)布的《關于國有資產流失查處工作若干問題的通知》的內容，國有資產流失是指對國有資產負有管理或者經營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，違反法律、法規(guī)和有關規(guī)定，致使國有資產財產權遭受損失。據此，根據我國目前法律、行政法規(guī)和國家有關國有資產管理的規(guī)定，可以將國有企業(yè)改革中較常見的國有資產流失形式概括地劃分為八類，以下對八種主要形式、原因和對策建議做簡要分析：

一、主要形式

（一）在發(fā)生應當進行國有資產評估情形時，不按規(guī)定進行資產評估，或者先剝離一部分凈資產再評估、隨意壓低評估值，造成國有資產損失。

依照《國有資產評估管理辦法》及相關規(guī)定，國有資產占有單位有下列情形之一的：資產拍賣，轉讓，企業(yè)兼并，出售，聯營，股份經營，與外國公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業(yè)或者中外合作經營企業(yè)及其他形式企業(yè)，企業(yè)清算，都應當進行資產評估。

違反這一規(guī)定的行為大約有四種：

1、在發(fā)生評估情形時，根本不進行評估，只按賬面價值或者靠拍腦袋確定國有資產的價值量；

2、在發(fā)生評估情形時，對企業(yè)占用的國有資產不完全進行評估，往往將土地和無形資產自行剝離在評估范圍之外；

３、對評估進行不當的行政干預，搞指定評估，規(guī)定評估值上限，或者壓低評估值，使評估成為流失的合法形式；

4、在發(fā)生評估情形時，國有資產占有單位以低評估為目的，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使評估結果失實。

（二）在進行國有產權轉讓和處置國有資產時，違反規(guī)定，無償地或者以明顯低于市場的價格轉讓給非全民單位或者個人，造成國有資產流失。

這類行為有如下特征。

1、違反權限，不經批準，擅自作主；

2、受讓方是非全民的單位或者個人，因為在全民內部，無論有償無償、價格高低都不屬流失性質；

3、轉讓價格低于市場價格，或者將仍有價值的資產作無償處置；這三個特征也是構成此類流失行為的要件；

（三）在企業(yè)改制時，違反規(guī)定，將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人，造成國有資產流失。

對這類行為，《公司法》做了明確的禁止性規(guī)定。其主要特征表現在將企業(yè)國有資產以低于政策允許或市場合理價格折股，或者將部分國有資產不折股，或者隨意將國有資產折成企業(yè)股，甚至無償分送給個人，搞“內部職工股”，結果是減少或者是放棄國家所有者權益。

（四）在國有資本與財務管理中，違反國有資本與財務制度，私分、隱瞞收益，隨意投資、隨意擔保、非法侵占國有資產，造成國有資產流失。

綜合起來，違反財務管理的行為在幾個方面會造成國有資產的流失：

1、占用單位國有資產的狀況得不到真實的反映；

2、減少企業(yè)國家所有者權益；

3、使國有資產處于失控狀態(tài)；

4、為個人或少數人侵吞、蠶食國有資產提供了條件?？梢姡`反財務制度的行為既是直接帶來國有資產流失的行為，也是使國有資產處于流失危險的行為。

（五）在行使企業(yè)經營權時，濫用經營權，侵占國家所有權益，造成國有資產流失。

1、將生產性折舊費、大修理費、新產品開發(fā)基金或者處置生產性固定資產所得收入用于發(fā)放工資、獎金或者增加集體福利；

2、違反規(guī)定，擅自為非全民單位或個人擔保，而承擔連帶責任；

3、違反決策程序和報批手續(xù)，造成決策失誤使建設項目不能按期投產，或投產后產品無銷路，投資無效益，致使企業(yè)財產遭受損失；

4、擅自將國有資產轉移給集體或者無償分給個人；

5、擅自將國有資產轉移到境外。

（六）在股份制企業(yè)和中外合資、合作企業(yè)中，對損害國有股權益和中方權益的行為不反對、不制止，造成國有資產流失。

這類行為的主體是國有持股單位和中方投資單位，行為的特征一般表現為不作為，對國有資產的侵占來自于國家所有權外部。具體地說，在股份制企業(yè)中，對國有股同股不同權、同股不同利，對國有股不分紅或少分紅，以及在轉配股時，對國有股實行不平等待遇，變相損害國有股的權益。

在中外合資、合作企業(yè)中，外方侵占中方權益的作法多種多樣，主要有以下幾種：

1、利用控股權把持財務，不承認或擅自減少中方出資額；

2、低價甚至無償占用中方資產和流動資金；

3、投資不到位或者將所投資金抽走，仍按原比例分紅；

4、在投入技術設備時高報價格，在代購設備時轉手加價；

5、控制交易伙伴（進貨和銷售渠道），借“兩頭在外”，實行原材料高進，產品銷售低出，轉移利潤。

（七）在行使出資權、監(jiān)督管理權時，違反規(guī)定，非法干預企業(yè)經營權，造成國有資產流失。

這類行為的主體是國有資產的出資者、政府有關部門和企業(yè)的監(jiān)督機構。行為的主要內容是，向企業(yè)下達不當的決定，強令企業(yè)執(zhí)行；或者在行使審批權、決定權時，權力行使不當，或者超越權限處置企業(yè)產權。

（八）通過大量投資設立境外企業(yè)或境外控股殼公司，將國有企業(yè)或國有資產劃轉至境外，弱化約束管理，自行處置經營收益，甚至將國有資產轉移至個人名義開設的境外公司中，造成國有資產流失。

這種行為的特征是公司注冊地在境外，銷售及利潤實現在境外，實際上是兩頭在外、中間在內的生產加工經營的實體。

二、原因

（一）法律制度不健全、不完善、缺乏操作性

可以說，目前我國的國有資產管理法制建設尚不健全。迄今為止，我國尚未有一部關于國有資產管理的基本法律。全國人大從1994年開始進行的《國有資產法》的起草工作至今已歷時十余年之久，但由于等多方面的原因至今未能出臺。2003年4月《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》（國務院第378號令）頒布之前，我國國有資產管理方面的法規(guī)體系主要是由部門規(guī)章及以下級次的文件構成，無論是從效力上還是從級次上都缺乏權威性和統(tǒng)一性。

在社會經濟生活中，由于缺乏權威的法律規(guī)定，人們對保護國有資產的法制觀念淡薄，對造成國有資產流失的違法行為可能帶來的后果缺乏足夠的認識，個別對國有資產負有管理或者經營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，鋌而走險，致使國有資產財產權遭受損失。

（二）企業(yè)管理不完善，忽視無形資產管理

長期以來，企業(yè)在“重經營、輕管理”的思想影響下，過份強調鋪攤子、搞投資、抓經營，忽略了內部管理，造成了大量的國有資產流失。具體表現為：一是投資管理不善，投資效益不高，造成有些企業(yè)嚴重虧損；二是財會基礎工作薄弱，內部規(guī)章制度不健全，缺乏各部門間的約束機制，企業(yè)管理失控，造成國有資產流失和浪費；三是對流動資產管理不嚴，資金流失。

無形資產主要是專利權、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。長期以來，人們只重視有形資產的管理，忽略了無形資產的價值，造成國有無形資產大量流失。企業(yè)在創(chuàng)辦過程中往往被忽視計算對無形資產的計算，或者是在產權轉讓過程中少計、漏計。主要表現在：

1、無形資產在創(chuàng)辦中外合資、合作企業(yè)過程中往往被忽視計算；

2、企業(yè)在產權轉讓過程中少計、漏計。

（三）企業(yè)法人治理結構不完善

長期以來，國有企業(yè)按《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設立和運行，企業(yè)資產是國家財產的一部分，政府或政府通過國有銀行對企業(yè)的債務承擔著連帶責任。為使企業(yè)有市場活力，政府就傾向于下放經營權。由于所有權與經營權混為一談，在向企業(yè)下放經營權的同時，往往將所有權一并下放，為企業(yè)內部人控制一切提供了條件。由于公司管理和約束機制不健全，缺乏有力的管理和約束手段，存在著嚴重的失控現象，形成國有資產流失。

三、對策建議

國有資產是全國人民的共同財產，是社會主義制度的基礎。防止和制止國有資產流失，促進國有資產保值增值，需要全社會的共同努力。

（一）加強國有資產產權基礎管理工作，建立現代產權制度

現代產權制度以“歸屬清晰，權責明確，流轉順暢，保護嚴格。”為其主要內容。國有資產產權基礎管理工作包括產權登記、產權界定、清產核資、資產評估等項內容，服務于現代產權制度。

國有資產監(jiān)督管理機構通過產權登記，可以確認占用單位國有資產的國家所有性質，可以掌握占用單位國有資產的經營狀況和產權變動狀況。各中央企業(yè)要充分認識產權登記的重要性，在對外投資、資產劃轉、產權轉讓、合并分立、企業(yè)改制等經濟活動中嚴格按照有關規(guī)定辦理產權登記。通過產權界定，可以明確財產歸屬，排除流失的隱患；通過清產核資可以查清資產、核實企業(yè)財產占用量，核定國家資本金，摸清家底；資產評估是維護國有產權合法權益的重要手段，評估結果是資產作價的基礎依據。通過資產評估管理，可以把住關口，有利于保證國家在企業(yè)改組、改制、兼并、拍賣、中外合資經營、中外合作經營過程中的合法權益。這些基礎管理工作具有發(fā)現和堵住國有資產流失漏洞的功能。

（二）規(guī)范國有產權轉讓行為，防止國有資產流失。

為推進國有經濟布局和結構的戰(zhàn)略性調整，保證國有企業(yè)改革的順利進行，促進國有資本合理流轉，防止國有資產流失，各中央企業(yè)要嚴格規(guī)范企業(yè)國有產權轉讓行為，加強對產權轉讓的全過程管理：一是要嚴格履行內部決策程序和審批程序；二是要按規(guī)定做好清產核資、財務審計和資產評估，并以評估值作為轉讓價格的參考依據；三是要堅持產權轉讓進入市場并公開披露有關轉讓信息，廣泛征集受讓方，杜絕暗箱操作；四是要選取適當的轉讓方式，確保國有資產不流失；五是要及時進行產權變更登記，做好轉讓收益管理。

（三）制定相應的法律、法規(guī)和規(guī)章、制度，加強政策性預防

2003年4月，國務院發(fā)布了《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》（國務院第378號令），明確規(guī)定國有資產監(jiān)督管理機構依照《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)，對所出資企業(yè)履行出資人職責，維護所有者權益； 通過統(tǒng)計等方式對企業(yè)國有資產的保值增值情況進行監(jiān)管。國有資產監(jiān)督管理機構應當建立企業(yè)國有資產產權交易監(jiān)督管理制度，加強企業(yè)國有資產產權交易的監(jiān)督管理，促進企業(yè)國有資產的合理流動，防止企業(yè)國有資產流失。這只是規(guī)定了國有資產的監(jiān)管機構，而沒有明確國有資產流失查處機構，也沒有明確具體的查處權限和法律責任。國家應當制訂專門的國有資產流失查處辦法等法律法規(guī)，明確國有資產流失查處的具體部門、權限、以及相關的法律責任等內容。對以弄虛作假或其他不正當手段，造成國有資產流失者，必須堅決追究經營者的責任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責任。在政府各部門當中，明確國有資產流失案件的查處機關和主管機關，建立合理的國有資產流失查處體制，是有效防止國有資產流失，維護國家所有者權益的根本保證。

為了使政策的醞釀、決策、制定和貫徹執(zhí)行的全過程都能起到有效的預防國有資產流失的作用，必須把握住以下幾個環(huán)節(jié)：一是要保證政策制定程序的合法化、科學化和民主化；二是要保證政策內容要符合客觀實際；三是保證要有與政策出臺相適應的全面、完整、縝密的制度措施體系。

第二篇：國有企業(yè)改革中國有資產流失的防范

國有企業(yè)改革中國有資產流失的防范

財會系08010092張美玲

摘要:國有企業(yè)改革是一場廣泛而深刻的變革,國有資產的大量流失便是國企改革過程中凸現的一個“黑洞”。我們應如何處理在 “國退民進”的改革中出現的國有資產流失問題？本文主要從分析國企改制中國有資產流失的類型，造成流失的主要原因，探索防止流失的新思路。

關鍵詞：國有企業(yè)改革；國有資產流失；形式、成因及對策國有經濟能否與市場經濟相結合，創(chuàng)造一個更有效率的經濟組織形式，一直是我國經濟體制改革的核心問題。

改革開放以來，國有企業(yè)改革已經取得了豐碩成果，國有企業(yè)在改革與調整中不斷發(fā)展壯大。國有企業(yè)總體實力不斷增強，在經濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。在其他經濟成分快速發(fā)展的同時，國有企業(yè)在競爭中也保持了較快增長。但是從總體上看，國有企業(yè)改革仍然面臨著嚴峻形勢，有很多企業(yè)仍然因改革嚴重滯后而難以擺脫困境。如果建立一個獨立的國有資產管理部門，專門對國有企業(yè)資產的管理，履行出資人職責，這定會有助于從根本上改善政府、市場與企業(yè)的關系，為政企分開打下堅實基礎.一、國有資產的概念、范圍和國有資產管理體制的內容

（一）國有資產的概念、范圍

國有資產是指國家基于國家權力的行使而依法取得和認定的，或者國家以各種形式對企業(yè)投資及投資收益形成的，以及國家撥款、接受贈與等形成的各種財產和財產權利。國有資產是屬于全民所有及國家所有的一切財產和財產權利的總和。在我國，國有資產主要由以下幾個渠道形成：一是國家以各種形式投資所形成的資產；二是國家接受饋贈形成的資產；三是國家憑借權力取得的屬于國家的財產；四是凡在我國境內所有全部明確的各項財產，除法律另有規(guī)定的，也屬于國有資產。

（二）國有資產管理體制的內容

國有資產管理體制的基本內容包括：國有資產管理機構的性質、機構設置和職能配置；國有資產管理機構與國家經濟管理一般機構的關系；中央與地方國有資產管理機構的權責劃分及管理機構內部各部門之間的權責劃分及相關關系；國有資產所有者權能的實現方式，即國家實施國有資本運作，對國有企業(yè)實行管理監(jiān)督的制度等

二、國企改制中國有資產流失的主要形式

（一）資產評估不規(guī)范。在資產評估過程中，通過惡意選擇評估基準日和評估方法等途徑，操縱評估結果。對國有有形資產高值低估，低價轉讓。對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值潛力的無形資產，不予評估或低價評估，有意無意地吞噬國有資產。

（二）轉移和藏匿國有資產。一些企業(yè)改制前紛紛聘請財務高手，在公司賬務上大做文章，通過加快固定資產的“報廢”、搞虛虧實盈；有些經營困難的企業(yè)，利用分立改制將不屬于剝離范圍的資產連同剝離資產一并從國有企業(yè)凈資產中剝離，人為地縮小改制企業(yè)的凈資產；還有些企業(yè)采用“空手道”的手法，組建“皮包”公司，通過疏通國有企業(yè)管理者，低價收購企業(yè)，然后轉手倒賣。這些隱匿國資的手法都使得國有權益受到侵害。

（三）由于盜竊、瀆職舞弊、貪污腐敗等違法活動所造成的國有資產流失。一些企業(yè)，特別在國有大型企業(yè)中，經常發(fā)生偷盜原材料、半成品、生產工具和設備等違法活動，從而造成國有資產流失。目前國有資產非法流失，尤其是管理層腐敗犯罪而導致國有資產流失的現象越來越突出，犯罪分子的職務越高，涉案金額就越大，利用計算機及網絡實施的貪污、挪移公款等職務犯罪經濟案件逐漸增多。

三、國企改制中國有資產流失的主要原因

（一）、國有資產管理體系不科學，權責不明確。

我國在進行經濟體制改革的各個階段，為搞活國有企業(yè)，相應的給企業(yè)放權讓利，讓原企業(yè)的經營者承包經營等，但并沒有及時地調整和完善國有資產的監(jiān)

管機制，使得改制中的企業(yè)誰都可管，又誰都不管，企業(yè)改制成功了，大家都有成績，企業(yè)改制失控了，又互相推諉，最后不了了之，缺乏明確的責任人與責任賠償制度，造成國有資產的管理松懈和漏洞百出，從而導致了國有資產的流失。

(二)地方政府和中央政府之間的博弈,是國有資產流失的經濟原因。

由于國有資產產權主體虛擬,因此國家必須找出相應的代理人,于是有關國有資產監(jiān)管及運營,就牽涉到終極所有者(國家)、管理者(中央政府和各級地方政府)、出資者(國家授權投資機構)以及經營者(占有者)、員工(企業(yè)雇員),這多個主體之間存在一系列復雜的多方博弈。由于國有資產各權利主體的利益訴求存在極大差異,況且各主體之間又缺乏有效的制衡機制,加之信息不對稱等諸多因素便導致以地方政府與中央政府之間的博弈。當地方政府只是中央政府、下級政府只是上級政府在國有資產管理中的代理人,而非所有者時,地方與中央、下級政府與上級政府之間展開的博弈就更傾向于不合作的博弈。因為在中央政府與地方政府的博弈中,地方政府不僅更接近信息源,而且中央政府所需的信息往往就是地方政府自身的行為信息,因此,地方政府擁有更多的信息優(yōu)勢,這種信息的不對稱性也即意味著國有資產代理人可以利用信息優(yōu)勢謀取自身利益,并最終導致博弈費用上升與資源配置效率降低。

(二)國有資產評估制度不健全，國有資產流失。

對國有資產進行準確的評估是國有資產管理的重要內容，由于我國還沒有健全的國有資產評估制度，因此，在企業(yè)進行股份制改造、進行國有資產產權交易以及在與外商進行合資經營或合作經營的過程中，普遍存在著低估國有資產價值，甚至無償占有和使用國有資產的情況，導致國有資產大量流失，國家權益受損。法律的不協(xié)調性,也為國有資產的大量流失預設了“法律通道”。

(三)對國有資產監(jiān)督管理不力。

在國有企業(yè)改革中．多數或相當大量的股權由企業(yè)內部人持有，從而在企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中內部人員權利得到操縱的一種現象。國有企業(yè)改革主要是在不改變所有制的前提下實行的“放權讓利”，擴大企業(yè)經營自主權。其本意是通過

“放權讓利”把國有企業(yè)塑造成自主經營、自負盈虧的與市場經濟相適應的微觀經濟實體。但是這種放權讓利沒有與產權制度改革結合，其結果是國家對國有資本的控制權不斷削弱，最后只能是企業(yè)內部人員行使國有資本的控制權，其結果是國有資本的權益流向企業(yè)內部的個人，主要是領導層。

四、防止國有資產流失的思路

（一）建立一種新型的旨在明確國有資產產權主體的國有資產管理體制在該體制框架下,應該明確國有資產產權主體對于國有資產的權利范圍和責任范圍,從而最終建立起行之有效的約束機制和激勵機制,來約束和激勵國有產權主體自覺維護國有資產。對此,黨的十六大報告已明確提出,建立中央政府和地方政府“分別代表國家履行出資人職責,享有所有者權益”的國有資產新型管理體制。很顯然,該種體制正是針對原有“國家所有、分級管理”體制的缺陷而提出的一種解決方案。

（二）明確政府在國有資產管理中的角色

其實，在國企改革過程中，大多數的產權交易都是在政府的參與下進行的，政府在這之中扮演著極其重要的角色。因此政府是應該對國有資產流失這一問題負有責任的。

1．我們應該明確的是國有資產的管理到位與否體現了一個政府的執(zhí)政能力的高低，而負責代表全國人民來出售國有企業(yè)的這些公職人員們對國家利益的忠誠度則是防止國有資產流失的一個基礎。因此防止國有資產流失不僅僅是怎么出售國有企業(yè)的問題，還應該是怎么改革地方政府，提高地方的政府執(zhí)政能力的問題。

2．政府應對賣主到位方面負責。國有企業(yè)的出售是區(qū)別于私人企業(yè)出售的，私人企業(yè)出售的時候，是所有者賣這個企業(yè)；國有企業(yè)出售，是管家在賣企業(yè)，是所有者的代表在賣企業(yè)，但所有者是不可能親自賣這個企業(yè)。所以保證事實上行使賣主職能的這些人，他們是國家利益的代表，是國家所有者的代表是個關鍵。

政府在此時就應該有所為，挑選合適的人選或是組成特定的專家小組對將要買賣的國有資產進行合理的估值計價，而不是單純的由企業(yè)的管理層來賣企業(yè)。

3．產權交易市場的完善要靠政府的合理規(guī)劃與有力的規(guī)范制度的出臺并使之貫徹實施。產權交易所本身是一個平臺，它所要能夠有效發(fā)揮作用前提是進入這個市場的雙方，確實是真正的賣方和買方，如何讓產權交易市場本身發(fā)揮它應有的功能，政府應起監(jiān)督督促的作用，而不是一提到市場化，政府就完全的不作為。

（三）規(guī)范改制企業(yè)的資產評估

資產評估是企業(yè)改制的重要一環(huán)，對防止國有資產的流失有著至關重要的作用。首先應當由國資監(jiān)管部門委托評估機構，對改制企業(yè)資產進行客觀評估，以解決委托評估環(huán)節(jié)中存在的利益問題。其次加強對評估基準日、評估方法的選擇管理，由于各種資產都是處在不斷運動和變化中的，資產的數量、結構、狀態(tài)和價值也就不能長期保持穩(wěn)定，因此，在改制工作中，應重點審核評估基準日和評估方法的選擇。最后按照相關規(guī)定制定具體標準和操作規(guī)程，對國有資產評估項目進行嚴格的實質性審核，在評估項目的實施過程中加強跟蹤指導和現場檢查，提高評估質量。

（四）規(guī)范產權交易行為

一要健全企業(yè)產權交易制度，國家應盡快擬定并出臺相關的企業(yè)產權交易管理法律、法規(guī)、制度等，使企業(yè)產權交易行為有法可依，有章可循，依法運作，健康有序地發(fā)展。二要完善企業(yè)產權交易的信息傳導機制，發(fā)揮政府、市場、企業(yè)與媒體的功能，完善信息傳導機制，弱化信息不對稱、信息交換難的問題。三要建立統(tǒng)一開放的產權市場網絡，充分利用中介機構的專業(yè)性，采取機構聯動、信息共享的運作方式，形成產權市場的有形網絡，實現企業(yè)產權交易的市場化。四要規(guī)范交易形式，嚴格限制采取任何變通形式規(guī)避市場的公開、公平競爭。五要建立嚴格的監(jiān)管模式，將產權交易市場的監(jiān)管納入證監(jiān)會的體系當中，形成證監(jiān)會統(tǒng)一監(jiān)管，產權市場自律監(jiān)管相結合的監(jiān)管模式，嚴厲查處違法違紀人員，有效防止串標等暗箱操作的發(fā)生。

（五）完善監(jiān)督制約機制

國有企業(yè)改制涉及到企業(yè)、政府、司法以及社會各領域，為避免資產流失，需要建立健全監(jiān)督約束機制，形成監(jiān)督合力。

1．政府部門通過設立企業(yè)改制專門服務咨詢機構，建立企業(yè)改制工作預警系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)改制活動。

2．是強化企業(yè)內部監(jiān)督機制，一方面加強黨內監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)黨委在監(jiān)督中的主體作用；一方面充分調動全體職工的積極性，監(jiān)督企業(yè)整個改制過程。

3．是加強紀檢監(jiān)察監(jiān)督，司法機關要加強對改制中國有資產流失渠道的研究，主動發(fā)現，及早預防，并規(guī)范對企業(yè)改制案件的部門管轄，為企業(yè)改制保駕護航。

4．是借助媒體和公眾的力量，對國有資產交易進行監(jiān)督。

國有資產流失問題是長期積累遺留下來的非常復雜的問題。也是一個系統(tǒng)的綜合問題，它涉及到我國經濟體制結構的方方面面。我們必須從各方面仔細的分析問題的癥結所在，有計劃有步驟地理順已經扭曲的各種關系，建立和完善適應社會主義市場經濟發(fā)展所需要的新體制，從而確保國有資產的不流失。才能建立起新型的現代化國有企業(yè)，以新的面貌和姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)，不斷在市場經濟大潮中接受磨練，增強企業(yè)的生存競爭能力，以面對世界的經濟危機和更嚴峻的考驗。參考文獻：

[1]劉秀龍、李鵬、李雪靖.企業(yè)改制中國有資產流失的現狀與對策[J].現代商貿工業(yè)，2008（04）

[2] 李現彬.企業(yè)改制中國有資產流失的原因及對策[J].現代商業(yè), 2009,(11).[3] 阮和平.論國有資產流失的原因及對策[J].知識經濟, 2009,(06).[4] 杜秉花.企業(yè)改制中國有資產流失的現狀與對策[J].建材技術與應用, 2008,(08)

第三篇：全省國有企業(yè)改革和國有資產監(jiān)管情況

全省國有企業(yè)改革和國有資產監(jiān)管情況

一、全省國有企業(yè)改革和國有資產監(jiān)管工作情況

2006年，全省各級黨委、政府和有關部門堅持以“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，扎實推進國有企業(yè)改革和國有資產監(jiān)管工作，各項工作取得了新的進展和成效。

（一）國有企業(yè)改革深入推進。全省各級高度重視國有企業(yè)改革，大力推進產權多元化改革，不斷完善公司治理結構，促進企業(yè)轉換經營機制，增強了國有企業(yè)發(fā)展活力。一是股份制改革成效明顯。根據中央統(tǒng)一部署，省政府按照積極、穩(wěn)妥、有序的原則，推動全省40戶國有控股上市公司全面完成股權分置改革任務，我省成為全國率先完成股改工作的省份之一。各級以產權改革為突破口，通過引進戰(zhàn)略投資者、增資擴股、并購重組、產權轉讓等多種方式，積極推進國有企業(yè)改革改制，產權多元化步伐明顯加快。目前，全省國有企業(yè)改制面達到90%以上，大部分市縣屬國有企業(yè)改制后已進入完善提高階段。二是公司治理結構建設扎實起步。適應建立現代企業(yè)制度要求，積極推動國有企業(yè)完善治理機構，加快建立股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層各負其責、運轉協(xié)調、有效制衡的運行機制。3戶省屬國有企業(yè)的公司治理結構建設試點工作全面啟動，外部董事和國有產權代表已開始履行職責。青島、煙臺等市按照《公司法》要求，在完善公司治理結構方面也進行了積極探索。三是主輔分離工作有序推進。省政府高度重視主輔分離和分離辦社會職能工作，完善有關政策措施，加強督促協(xié)調，促進國有企業(yè)進一步分離輔業(yè)、精干主業(yè)。截止去年底，省屬企業(yè)需分離改制的200個輔業(yè)單位中，60%的已完成分離改制任務。各市縣也積極推進所屬國有大型企業(yè)的主輔分離工作，多數已基本完成分離改制任務。

（二）國有經濟布局結構調整步伐加快。全省各級圍繞提高國有經濟的競爭力和帶動力，采取多種形式加大國有企業(yè)調整重組力度，國有經濟布局結構不斷優(yōu)化，資源集中度和配置效率明顯提高。省政府和有關部門制定并實施了“發(fā)展壯大一批、重組整合一批、改制退出一批、關閉破產一批”的改革重組方案，推動國有資本向優(yōu)勢產業(yè)、優(yōu)勢企業(yè)和優(yōu)秀企業(yè)家集中，并努力暢通劣勢國有企業(yè)退出渠道。一是積極培育國有大企業(yè)集團。各級認真組織實施大集團發(fā)展戰(zhàn)略，培育了一批資產質量優(yōu)、市場競爭力強、具有知名品牌的國有大企業(yè)集團。在2005全國工業(yè)企業(yè)1000強中，兗礦、濟鋼、萊鋼、海信等9戶國有企業(yè)進入前100名。在省管企業(yè)中，重點培育鋼鐵、煤炭、交通、商業(yè)、黃金、金融投資、工程機械、汽車及零部件、房地產等行業(yè)的優(yōu)勢骨干企業(yè)，去年有11戶企業(yè)的資產規(guī)模超過100億元。二是規(guī)范推進改制退出工作。各級嚴格執(zhí)行國有企業(yè)改制的各項政策規(guī)定，嚴把改制方案審核審批關、資產審計評估關和國有產權交易關，注重維護職工合法權益和社會穩(wěn)定，企業(yè)改制規(guī)范有序推進。省政府協(xié)調解決了部分困難企業(yè)的改制資金缺口，并積極推進不良金融債權回購處置工作。省國資委履行出資人職責的44戶企業(yè)中，有12戶企業(yè)正在實施改制退出。三是扎實推進政策性關閉破產工作。各級認真做好項目申報和組織實施工作，加大政策指導和協(xié)調力度，確保了關閉破產工作依法規(guī)范進行。2006年協(xié)調21個項目列入了破產計劃。截止去年底，全省已終結關閉破產項目108個，爭取中央財政補助資金59.85億元，安置職工21.9萬人。

（三）國有資產監(jiān)管工作不斷加強。一是國資監(jiān)管組織框架初步建立。各級積極推動國資監(jiān)管機構建設，目前全省已有11個市組建了國資委，其他6個市也都明確了國資監(jiān)管的行為主體和責任主體，有些市還對縣級國資監(jiān)管進行了積極探索。二是國資監(jiān)管政策體系不斷完善。省政府和有關部門先后制發(fā)了109個政策性文件，各市也結合實際制定了一系列制度，初步搭建起了國資監(jiān)管工作的政策體系。三是產權管理水平不斷提高。各級高度重視企業(yè)國有產權管理工作，初步形成了以產權界定、產權流轉和產權保護為主要內容的產權管理體系。認真組織開展清產核資和產權登記工作，基本摸清了國有資本分布狀況。加強資產評估和處置工作，普遍建立了資產評估機構公開選聘、評估結果公示和違規(guī)機構進入等有關制度。完善產權轉讓制度，整合全省產權交易機構，提高了國有產權交易的進場率和競價率。2006年進場交易項目77個，轉讓價款22.9億元。有的市探索實行了國有資本收益收繳制度。四是經營責任進一步落實。各級相繼出臺實施了業(yè)績考核辦法，積極探索行之有效的考核方式，并嚴格依據考核結果兌現薪酬，初步形成了對國有企業(yè)負責人的激勵約束機制。實行經營業(yè)績考核后，國有企業(yè)層層落實經營責任，保值增值的責任意識明顯增強。五是監(jiān)督工作進一步加強。各級以加強財務監(jiān)督為核心，創(chuàng)新監(jiān)督方式，完善監(jiān)督措施，提高了監(jiān)督質量和效果。各級政府派出的國有企業(yè)監(jiān)事會認真履行監(jiān)督檢查職責，及時揭示重大問題，為提高企業(yè)經營管理

水平發(fā)揮了重要作用。省國資委公開招聘了5名財務總監(jiān)，派駐5戶企業(yè)開展財務監(jiān)督管理。各級普遍建立了企業(yè)國有資產統(tǒng)計分析、財務快報編報分析制度，加強了對企業(yè)投融資和擔保等重大事項的監(jiān)管。

（四）企業(yè)經濟增長方式加快轉變。全省各級采取切實有效措施，推動國有企業(yè)大力開展自主創(chuàng)新，優(yōu)化經濟結構，加強企業(yè)管理，努力轉變經濟增長方式，發(fā)展質量、效益和后勁明顯增強。充分發(fā)揮企業(yè)在自主創(chuàng)新中的主體作用，支持鼓勵國有企業(yè)加大研發(fā)投入、加強研發(fā)中心和人才隊伍建設，海信、浪潮、濰柴等企業(yè)開發(fā)掌握了一批具有自主知識產權的核心技術。指導企業(yè)積極創(chuàng)建資源節(jié)約型企業(yè)，發(fā)展循環(huán)經濟，落實節(jié)能降耗指標，促進了資源節(jié)約和環(huán)境保護。推動國有企業(yè)創(chuàng)新管理模式，積極開展全面預算管理，大力推行管理信息化，不斷提高企業(yè)管理水平。2006年，通過轉變經濟增長方式，全省各級國有企業(yè)經濟運行質量和效益進一步提高。省管企業(yè)實現銷售收入2341.15億元，同比增長19.5%；實現利潤總額155.92億元，同比增長45.5%；上交稅金184.72億元，同比增長20.7%。濟南、青島、煙臺等市國有企業(yè)主要經濟指標同比均有較大幅度增長。

（五）國有企業(yè)黨建工作進一步加強。各級積極探索國有企業(yè)黨建工作和現代企業(yè)制度相結合的方法與途徑，充分發(fā)揮企業(yè)黨組織政治核心作用，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供了堅強保證。以長效機制建設為重點，積極組織開展“四好”領導班子創(chuàng)建和“五個好”基層黨組織、“五個好”黨員爭創(chuàng)活動，涌現出了一批先進典型。以懲防體系建設為總抓手，深入推進源頭治本、效能監(jiān)察、商業(yè)賄賂專項治理和查辦案工作，企業(yè)黨風廉政建設取得明顯成效。扎實做好信訪穩(wěn)定工作，積極開展困難企業(yè)困難職工救助。我省國企改革和國資監(jiān)管工作雖然取得了一定成績，但也存在一些困難和問題。隨著改革的不斷深入，解決一些深層次問題的難度越來越大，改革的成本越來越高；國資監(jiān)管工作有許多重大問題需要進一步研究探索；投資主體多元化改革的任務仍十分艱巨；公司治理結構建設有待進一步加強；轉變經濟增長方式的任務還很重；企業(yè)風險防控機制還需加強和改進等等。

二、2007年國有企業(yè)改革和國有資產監(jiān)管工作打算2007年總體思路是：以轉變經濟增長方式為主線，突出自主創(chuàng)新、大集團建設、董事會建設、風險管理，努力在創(chuàng)新節(jié)能環(huán)保方面做出新成績，在國有經濟布局結構調整和資源優(yōu)化配置方面實現新突破，在股份制改革方面邁出新步伐，在完善公司治理結構方面取得新進展，在強化國有資產監(jiān)管方面開創(chuàng)新局面，在加強企業(yè)黨建方面達到新水平，推動國有企業(yè)又好又快發(fā)展。

（一）以自主創(chuàng)新為重點，著力提高經濟運行質量。突出抓好自主創(chuàng)新，國有資本經營預算實施后，安排專項扶持資金支持企業(yè)自主創(chuàng)新。調整優(yōu)化投資結構，更加注重主業(yè)投資和投資回報。積極開展節(jié)能降耗，大力發(fā)展循環(huán)經濟，力爭以最小的資源消耗和環(huán)境代價獲取最大的經濟和社會效益。

（二）以大集團建設為重點，著力優(yōu)化經濟布局結構。加快鋼鐵集團籌建進度。進一步研究論證煤炭集團組建方案，搞好重要行業(yè)的重組調研，并適時啟動重組工作。加快困難企業(yè)改制退出步伐，扎實做好政策性關閉破產工作，基本完成國有企業(yè)不良金融債權的回購處置工作，全面完成主輔分離輔業(yè)改制和分離辦社會職能工作。力爭建立并實施國有資本經營預算制度。

（三）以股份制改革為重點，著力轉換企業(yè)經營機制。加快公司制改造步伐。推動大型企業(yè)集團盡快實現投資主體多元化，有條件的實現集團公司整體上市或主營業(yè)務整體上市。推動企業(yè)深化勞動、人事、分配制度改革，進一步增強發(fā)展活力。

（四）以董事會建設為重點，著力完善公司治理結構。抓好規(guī)范董事會運作試點工作，切實發(fā)揮外部董事的作用。研究加強和改進監(jiān)事會工作的意見措施，提高監(jiān)督檢查實效。加強經理層執(zhí)行力建設。條件成熟時，落實董事會、經理層履行職責的各項權力。進一步完善財務總監(jiān)委派制度。

（五）以風險管理為重點，著力維護國有資產安全。以解決重大投資失誤、資金管理失控為著力點，突出抓好投資、財務、法律等重要領域和關鍵環(huán)節(jié)的風險防控，建立全面風險管理制度，嚴格重大風險損失責任追究，切實維護國有資產安全。

（六）以落實經營責任為重點，著力完善國資監(jiān)管體系。進一步推進市縣國資監(jiān)管機構建設。完善經營業(yè)績考核辦法，規(guī)范和完善企業(yè)負責人收入管理。建立國有股權動態(tài)監(jiān)管體系，推動在企業(yè)內部層層建立出資人制度，切實加強國有產權管理。加強產權交易中心建設，完善交易功能，規(guī)范進場交易。

（七）以長效機制建設為重點，著力提高企業(yè)黨建和領導班子建設水平。深化“四好”領導班子創(chuàng)建活動，健全完善企業(yè)領導人員選拔任用、管理、激勵、監(jiān)督機制。建立健全懲防體系和防治商

業(yè)賄賂長效機制，加大效能監(jiān)察和查辦案工作力度，確保國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)。

（八）以維護職工群眾合法權益為重點，著力構建和諧企業(yè)。推動構建和諧企業(yè)文化，進一步凝聚人心、凝聚力量。建立職工工資正常增長機制、企業(yè)內部利益協(xié)調機制。建立健全信訪穩(wěn)定和安全生產應急管理機制，維護社會穩(wěn)定和諧

第四篇：行政事業(yè)單位國有資產流失原因及對策

近年來，行政事業(yè)單位產權意識淡薄，資產處置缺乏監(jiān)督機制，造成國有資產歸屬混亂，使國有資產在處置過程中流失。因國有資產流失所造成的社會問題也日趨嚴重。因此，我們必須采取各種有效措施保護國有資產，筆者提出以下建議：

一、資產流失的原因及主要表現形式

1、國有資產流失的原因。行政事業(yè)單位國有資產流失的主要原因：（1）國有資產產權不清晰。目前，我國國有資產采取的是條塊并行，分級管理的模式。資產的所有權、使用權以及處置權脫節(jié)，造成產權虛置、管理缺位，非經營性資產轉作經營性資產后所有權關系不清，出現賬面資產與實物資產不相符，出現沒有人向經營者追索所有者權益的現象；（2）國有資產管理混亂。由于行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)管中權力交叉和職能重疊，使得對國有資產流失缺乏有效的約束機制，造成資產管理無章可循、無法可依，加上行政事業(yè)單位國有資產管理沒有實行責任制，無人對這些單位資產的安全、完整負責；（3）國有資產配置不公。行政事業(yè)單位非經營性國有資產的形成、使用、處置大部分由各單位自行掌握，基本上是誰建設誰使用，誰使用誰管理，并在國有資產出租、轉讓、抵押、改變使用功能方面存在一定程度的隨意性。

2、國有資產流失的主要表現形式。（1）上級撥入固定資產或接受捐贈不入賬造成國有資產流失。行政事業(yè)單位接受捐贈或上級撥入固定資產不入賬，造成國有資產流失現象。（2）國有資產處理時造成國有資產流失。主要表現在：一是在固定資產或其他物資變價處理時優(yōu)親厚友，從低作價；二是在固定資產變價后其收入不入賬，存入小金庫或挪作非法開支；三是能修的不修，能用的不用，提前報廢處理；四是將國有資產無償轉給或借給其他單位或個人。（3）侵占往來款項形成國有資產流失。形成潛在國有資產流失現象嚴重。（4）非法捐助造成國有資產流失。國有單位向非國有主體單位或是個人非法捐贈現金或實物，有的將國有資產以低價處理給個人明賣實送；還有的通過非正常渠道把國有資產轉移到個人公司名下，造成國有資產流失。（5）應計未計固定資產造成國有資產流失。一些單位利用工程項目，一方面將在管理費用及銷售費用中無法列支的支出進行列支；另一方面購置大宗物品如空調、電腦等直接計入項目支出，不記入固定資產科目進行核算，造成國有資產流失。

二、防止國有資產流失的對策

1、嚴把審計關，探索審計新方法、新路子。首先，增強內審監(jiān)督。建立健全的內審機構，在充實內審人員的基礎上，提高內審人員素質，重點抓好國有資產流失的源頭控制，通過事前、事中監(jiān)督，把國有資產流失的隱患消滅在萌芽階段。其次，健全社會審計監(jiān)督。要求行政事業(yè)單位在有關資產變動時，必須委托社會審計或資產評估組織如會計師事務所進行審計，以杜絕虛報盈利或隨意改變產權的現象發(fā)生。再次，突出國家審計監(jiān)督。國家審計機關在結合平時的經濟責任審計、固定資產投資審計、效益審計、跟蹤審計以及專項調查中發(fā)現線索，不斷探索審計新方法，把國有資產流失的黑洞阻塞。

2、建立完善的人才管理機制，配備專職的資產管理人員。由于有些行政事業(yè)單位領導人素質低下，知識的局限性以及決策的不民主，致使資產管理及財務管理混亂，從而誘發(fā)一些國有資產流失現象。因此，建立一個完善的人才管理機制，選拔優(yōu)秀的單位負責人，組建好的領導班子，也是決定行政事業(yè)單位資產管理水平和績效的重要因素。另外，會計人員是國有資產的直接管理人員，對國有資產的管理負有重要的責任。如果由于其業(yè)務素質不高，使國有資產在核算時發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規(guī)，不斷更新知識，從而提高業(yè)務素質以及對國有資產管理的認識。只有這樣才能保證國有資產安全完整而不受侵犯。

3、強化監(jiān)管部門職責，嚴格按規(guī)定執(zhí)行行政事業(yè)單位資產清查制度。行政事業(yè)單位應建立健全資產核算總賬、明細賬、序時賬、備查賬，認真進行固定資產卡片的記錄與登記，嚴密核算；建立健全資產購置、接受捐贈、內部轉移以及資產處置的審批制度，做到資產管理與財務管理相結合。實行單位首長負責制，并確立具體資產管理人員，把資產管理納入政府考核和單位負責人離任審計范圍，明確職責，落實責任。要完善清查制度與統(tǒng)計報告制度、檔案制度相結合，建立清產核資制度，堅持做到清理，并定期或不定期地進行大清查，確保賬賬、賬卡、賬實相符。

具體辦法：一是行政事業(yè)單位資產配置方式主要有購置、調劑等。事業(yè)單位用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），應當按照規(guī)定程序經主管部門審核，報同級財政部門審批；二是行政事業(yè)單位國有資產的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律有特殊規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產對外投資、出借、擔保，需經主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應當納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；三是行政事業(yè)單位國有資產處置，是指事業(yè)單位對其占有，使用的國有資產進行產權轉讓或者注銷產權的行為。處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等?？茖W合理的資產購置、配置和處置方案，達到提高資產使用效率的目的。作為資產使用方的各行政事業(yè)單位的重要職責是具體管好用好國有資產。

總之，需要建立事業(yè)性資產集中處置與調劑轉讓市場，將行政事業(yè)管理與市場經營兩種手段有機結合，制定與單位經濟利益掛鉤的資產處置辦法，鼓勵各單位將閑置資產拿出來進行交流，通過所有權變更或使用權轉讓等方式，將閑置資產轉化為有效資源。因此，國有資產是行政事業(yè)單位國家經濟建設不可缺少的物質基礎。如何加強行政事業(yè)單位國有資產管理與審計監(jiān)督，以防止國有資產流失，促進國有資產合理有效地使用，發(fā)揮國有資產最大使用效益，就需對審計中發(fā)現的各種侵犯國家權益、造成國有資產流失的問題，要嚴肅處理，決不姑息遷就。只有這樣，國有資產增值的目標才能真正實現，國有資產流失的漏洞才能徹底堵住。

第五篇：國有資產流失問題的原因及對策

國有資產流失問題的原因及對策

摘要

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎，是國民經濟的支柱。國有資產在我國政治、經濟和社會生活中占有重要的地位，然而目前我國國有資產流失的現象十分嚴重，不僅數量巨大,而且影響惡劣?，F在如何加強對國有資產的管理和監(jiān)督，防止國有資產流失的問題,已成為國有企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務。本文從國有資產流失的現狀、原因及對策方面進行了探討，該篇論文出發(fā)點既是對國家財產的保護意識，意義在于讓大家認識到國有資產的安全有待大家共同去維護，可以維持國家利益?！娟P鍵詞】國有資產 流失 產權交易 激勵機制

國有資產是國家得以存在,國家機器得以運轉的物質基礎。尤其是在公有制占主體地位的社會主義中國,國有資產更是在政治、經濟和社會生活中占有舉足輕重的地位。但是改革開放以來,處于轉軌中的中國一直面臨著一個嚴酷和令人困惑的現實就是國有資產的流失。從生活經驗和實際案例來看,這種流失是觸目驚心的。國有資產的嚴重流失不僅會使社會安定和經濟發(fā)展的外部條件受到破壞,而且還會威脅到社會財富的積累進而影響到整個國家的經濟安全。因此,國有資產流失現象應當引起國家及社會各界的足夠重視并從法律上探討遏制和解決國有資產流失的對策。

一、我國國有資產流失的概述

（一）國有資產流失的內涵

1．國有資產的定義

國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速增長,是完善和發(fā)展社會主義市場經濟的源泉保障。據有關部門統(tǒng)計,目前我國國有資產總額約十多萬億元,每年因種種原因造成的國有資產流失達數百億元,且呈遞增態(tài)勢,其中大部分是企業(yè)國有資產，這已經成為困擾社會主義市場經濟改革與發(fā)展的一個日益嚴重的問題。因此,加快國有資產管理體制改革,強化對國有資產的監(jiān)管,建立約束機制,預防國有資產流失,是經濟管理工作的重要任務。

2．國有資產流失的定義

所謂國有資產流失,主要指運用各種手段將國有產權、國有資產權益以及由此而產生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益,或者以國有資產毀損、消失的形式形成流失。改革開放以來，國有資產有了很大的增長,規(guī)模在迅速擴大,國有經濟在社會主義現代化建設中起著舉足輕重的作用。但是，對這樣龐大的國有資產,在資產經營、管理和監(jiān)督中還存在著一些突出的問題。很明顯的一點是國有資產流失現象嚴重。一些國有企業(yè)在實行承包、租賃、股份制改造和民營化等的改制過程中,以各種方式低估或低價轉讓國有資產,在出售國有資產時，不是在市場中公開進行,而是私下交易,有的甚至一賣了之,或把國有資產直接量化到個人。一些國有企業(yè)在實行市場經濟改革中，由于不善于經營，造成了較大的經濟損失和效益流失。

（二）國有企業(yè)產權制度改革與國有資產流失的關系

黨的十五大以后,股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實施,為我國國有企業(yè)走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范,造成了國有資產大量流失,其現象為:一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中,對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中有形資產部分按原值等價折合入股,如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估,不計其市場升值部分。相當一部分企業(yè)甚至把原來國家撥給的土地,不計價折合成國家股份劃作自己企業(yè)的法

人股,對國有資產中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值潛力的無形資產,則不予評估或按極低的價格評估,有意無意吞噬國有資產。二是將公有資產按比例送給個人。一部分人認為:職工是企業(yè)的主人,是財富的創(chuàng)造者,在改制中為保護一己私利,將公有財產無償量化給個人,致使國有資產流失。三是在紅利分配時,國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失,據國家體改委與財政部估計,僅2007年國家應得的收益流失約60億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負擔。

二、我國國有資產流失的形式

國有資產流失問題是當前需全社會引起關注，亟待著力解決的社會問題。相關的案例，相關的報道、相關的調查數據表明，當前國有資產流失的種類、方式、形態(tài)等呈現出一些新的特征。

（一）國有資產流失的渠道

國有資產的流失渠道從從相對單一到多渠道、多方位。具體表現在：巨額國有資產持續(xù)不斷地流向大大小小“腐敗群體”、“自留地”、“小金庫”；流向一些企業(yè)濫發(fā)錢物、濫列成本、克扣利潤形成的非制度收入；流向企業(yè)經營管理隊伍中“蛀蟲”、“巨囊”的私囊；流向一些依附在國企肌體上的私營企業(yè)中違法經營者的“吸血盆”；流向社會上那些專門靠權力和暴力的不法之徒設下的坑、蒙、拐、騙的“陷井”。

（二）國有資產流失的程度

國有資產從小流量到巨額流失。以鉆企業(yè)轉制、監(jiān)督管理機制不健全的空子，這些“巨貪”每人從國企侵吞和給國家造成損失的資產少則數拾萬元，多則百千萬元。國企資產的流失，不再是“跑、冒、滴、漏”，而是可能沖毀國家經濟長堤的兇猛逆流；不再是挖幾塊“墻角磚”，而是可能撼動“國庫”基石。

（三）國有資產流失的形態(tài)

國有資產流失的形態(tài)從對消費資料的占有擴展到對生產資料的占有?，F實中，擁有一定特權的領導干部，充分利用職務之便，想方設法為自己謀取

私利。他們有的讓具有人身依附關系的親信執(zhí)掌企業(yè)人、財、物大權；有的為親屬辦企業(yè)提供便利；有的將自己所能支配的國有資產進行“體外循環(huán)”；有的借租賃、承包、項目投標、兼并、破產、拍賣、重組、擔保、抵壓之名，將國有資產打折、縮機或直接“偷梁換柱”。

（四）國有資產制造流失手段的升級

當前國有資產制造流失者從“單邊謀定自動演變?yōu)槎噙吅现\聯動”。黨內與黨外、黨政與企業(yè)、司法部門與中介機構中執(zhí)掌國有資產所有權、監(jiān)管權、經營權、審核權的某些“權貴們”相互勾結，瘋狂進行“權權交易”，實現權力資源的共享與互占，逐步使國有資產演變?yōu)樗接胸敭a，使公有制變相成為私有制。

三、我國國有資產流失的原因分析

（一）國有資產管理體制存在的弊端

1．經營管理不善造成企業(yè)國有資產流失。

企業(yè)經營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產的運營，一些企業(yè)經營管理混亂，沒有章法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發(fā)不作充分的調查和科學的論證，拍腦袋定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產技術管理，造成生產技術效率低下，從而導致企業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產流失。此外，財務管理混亂，存在大量的帳外國有資產，也與國有資產流

失有著直接聯系。

2.缺乏必要的行政法規(guī)及管理辦法

國企改制必然導致國有產權的交易，產權交易是實現國企改制的有效途徑。但是，由于產權交易方面存在著產權轉讓主體模糊、產權交易的流程和規(guī)范不夠完善、產權交易市場化程度不高、缺乏流動性、沒有形成全國統(tǒng)一的產權交易市場、產權交易的價格形成沒有市場化等一系列問題，從而導致在企業(yè)改制過程中，企業(yè)的產權交易往往不進行公開招標和拍賣，黨委政府和主管部門多是采用行政手段，與意欲從事改制企業(yè)的經營者采取協(xié)商轉讓、零轉讓的方式，實現企業(yè)的改制；對于國有資產的出售法律雖有明文規(guī)定，必須經具有審批權的部門審批同意后方能出賣，但現實中有很多改制企業(yè)國有資產出售是未經批準擅自出售，這種程序嚴重違法、暗箱操作的行為，直接造成了國有資產的大量流失，最終極大地損害了國家、集體和廣大職工的利益。

（二）國有企業(yè)產權交易不規(guī)范

1．國有資產產權主體缺位，管理體制滯后。

國有資產流失的根本原因是國有資產產權主體缺位、管理體制不健全，沒有建立起對國有資產起約束和監(jiān)督作用并促使國有資產有效運營的機制。國有資產按行業(yè)和行政區(qū)劃由行政機關管理，國家的所有者職能和社會的經濟管理職能也是合一的。按行業(yè)和行政區(qū)劃來確立國有資產經營管理的機構，使得國有資產的國家所有等于實際上的部門和地方所有，出現國有資產在改制等產權變動中嚴重流失的現象。

2．產權界定不清，產權主體虛置。

企業(yè)財務管理混亂，財產帳目不清。有的企業(yè)財務制度形同虛設，一些資金和經費掌握在個別領導和經辦人手中，特別是私設名目繁多的“小金庫”，這些管理上的混亂使犯罪分子有機可乘。還有的企業(yè)連對外擁有多少債權都不知道，導致企業(yè)對外的債權多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，千萬國有資產流失。

3．產權轉讓價格不合理

在出售企業(yè)過程中，不按規(guī)定對購買方給予大量優(yōu)惠，將部分國有資產無償量化給個人，或設置不合理的優(yōu)惠股及送股；有的隨意減免原企業(yè)的債務及擔保責任。對企業(yè)的產權轉讓、承包、租賃收入清繳不力，導致國有資產收益不得以實現。部分企業(yè)借改制、重組的機會，逃廢大量債務，特別是銀行債務，使得國家金融債權懸空，造成國家信貸資產流失。

4．產權轉讓收入不上繳

在企業(yè)改制過程中，有些企業(yè)聘請的資產評估機構沒有資質；或雖有資質但遷就被評估企業(yè)，進行高值低估；或只注重對房產、設備等固定資產的

評估，而對企業(yè)的商標、專利、商號、名稱等無形資產沒有進行評估或評估不足。意圖從事改制企業(yè)經營的人往往從個人私利出發(fā)，將企業(yè)多年積累的無形資產，試圖從企業(yè)的資產總額中除去，以達到降低購買股權成本的目的，從而侵占國有資產，將國有資產據為己有。有的從事改制企業(yè)經營的人為達到自己的目的，往往投機鉆營，虛增債務或虛減資產，并通過拉關系、托人情等方式，盡量降低所評估的資產價值，最終導致國有資產的大量流失。

（三）國有企業(yè)經營者激勵和約束監(jiān)督機制不健全

國有企業(yè)在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位，而在我國國有企業(yè)從計劃經濟轉向市場經濟時，一些工廠變成公司，經營方式由單一生產型向多元經貿型轉變，使企業(yè)對國有資產的管理出現了失控。特別是實行轉讓股份、兼并、租賃、承包、聯營等經營機制后，由于缺乏相應的制度和有效的監(jiān)督機制，企業(yè)對國有資產的監(jiān)督約束效力大大削弱，再加上監(jiān)管部門職責不明確，審計監(jiān)督制度不健全，導致了國有資產流失。同時執(zhí)法部門對國有資產流失的案件及侵吞國有資產等違法犯罪行為查處不嚴，懲罰監(jiān)督不力，管理監(jiān)督手段軟化，不利于保護國有資產權益。

1．國有企業(yè)經營者缺乏激勵機制

國有企業(yè)工作人員在認識上有心理誤區(qū)，千萬國企犯罪增多，從而使國有資產的部分流入到個人腰包，這些誤區(qū)主要表現在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節(jié)無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業(yè)貢獻大，而得到的少，心理失衡產生通過將國有資產占為已有，彌補不足等等。

2．國有企業(yè)經營者缺乏約束監(jiān)督機制

企業(yè)領導權力過于集中缺乏必要的監(jiān)督機制。政企分開以后，普遍衽廠長、經理負責制。企業(yè)胡了更多的自主經營權，但從違法犯罪案件看往往由于廠長、經理“一支筆”，一個說了算或是廠長、經理身兼數職，上下一條線，缺乏專門的機構進行監(jiān)督。失去監(jiān)督的權力必然導致腐敗千萬千萬的損失也難以挽回。

（四）國有企業(yè)蒹并或破產

1.乘國有企業(yè)轉換經營機制，巧立名目，賴賬不還。一些單位紛紛進行主權改革，他們抓住這一機遇，變相甩開銀行債務，將國有企業(yè)分解出若干個股份制企業(yè)，將主要設備，資金和技術骨干從原有國有企業(yè)中分離出來，并獨立核算，自主經營，這樣，原有的國有企業(yè)就變成了一具名存實亡的一個外殼。原來企業(yè)的銀行債務被甩掉，全部落在老企業(yè)身上。新的股份制企業(yè)以新的法人代表身份進行新的經營活動，并另擇銀行開立賬戶。使老企業(yè)日趨消亡。原有單位已不復存在，使銀行貸款收回無望。如我縣商貿局百貨公司，由于經營不善，企業(yè)虧損較大，銀行貸款一千多萬元不能償還。為逃避外債，以該公司倒閉為名，臨時雇用幾個人支應門市，暗地里他們另立了一個西平縣商貿有限公司，甩掉原來銀行貸款和外欠款，重新組織原來人員，重操舊業(yè)，進行營利活動。

2.一些國有企業(yè)經營不善，缺乏科學的管理方法，致使企業(yè)債合高筑。為了求得生存，便借著企業(yè)轉換經營機制的機會，掛起了合資的招牌。有的企業(yè)竟將銀行貸款，做為合資入股的資本，致使銀行貸款回收化為泡影。3.鉆空子，私分國有資產。有的企業(yè)為了逃避銀行債務，當破產的申請報告未經上級有關部門認可后，便分光吃凈國有企業(yè)資產，天食銀行債務，銀行貸款無法討回，吃虧的是國有資產。如縣石油公司管理不嚴，企業(yè)瀕臨倒閉。該單位在申請破產報告未被上級批準后，他們變賣國有資產，以種種原因，把國有資產拉出去頂賬。原經理趙某某和副經理陳某某，利用職權，以原來拉業(yè)務跑關系請客送禮資金過大沒法入賬，僅以業(yè)務虧損沖賬21萬余元（二人已追究了刑事責任）。

4.從中牟利，獲取好處。一些申請破產企業(yè)的領導，在整頓期限，流于形式，走過場，或明或暗地侵吞、私分和隱匿財產，從中漁利，非正常壓價出售財產，從中收取回扣；對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保，以求利益均沾；在某些債務人利益誘惑下，對未到期的債務提前清償，以獲取好處，他們的行為被發(fā)現時，損失已無法挽回。

(五)利用手中權力，索賠受賄，致使國有資產受到損失

在國有企業(yè)中，掌握原材料采購供應的，利用采購簽訂合同之機收受回扣；在批準原材料入庫時收受賄賂；貸款時索要行賄；在延期交貨的物資辦理接收手續(xù)時索取賄賂；以產品質量不合格為由索取賄賂等等。這引起名目繁多的行賄受賄，每一分錢都是國有資產，他們都面不改色的裝入自己的腰包。如95年我院辦理的原縣化肥廠廠長鄭某某受賄案，鄭某某利用廠長職務之便，合伙與采購人員串通，以采購煤炭為由，從中吃回扣80多萬元，此款私分裝入自己的腰包。

一些企業(yè)法人代表認為企業(yè)的一切應以自己為中心，自己說了算，片面追究自主經營，以企業(yè)發(fā)展經營中的一些重大問題，不作周密細致的調查研究，而憑個人權力，盲目決策。如我縣化肥廠和水泥廠為抓盈利，想方設法擴大生產，擴大規(guī)模，擴大建筑工程，購進設備不作考察，隨意拍板，致使上百萬元的機器設備，原材料成為一堆廢鐵，對一些技改項目，不經過論證就上馬，導致上成后又下馬，千萬元的資金白白扔掉。

四、我國國有資產流失的綜合治理及預防對策

大量事實表明，制造國有資產流失的禍首來自于國有資產所有權、支配權、經營管理權、監(jiān)管權的人群。近年來，造成國有資產流失的案件呈上升趨勢，其數額之大，令人觸目驚心。防范國有資產流失，就要針對企業(yè)國有資產流失的新特點、新情況、新問題，增強預見性、創(chuàng)新性和有效性，加大對國企改制的法律監(jiān)督，為企業(yè)發(fā)展制造良好的法制環(huán)境。

（一）認真搞好清產核資工作

高度警惕在“光環(huán)”下制造國有資產流失的勾當。要嚴防利用民主決策制度上的薄弱環(huán)節(jié)，以集體決策、組織決議的名義搞“集團腐敗”、“法人違法”；要嚴防以種種理由做幌子，通過所謂“民心工程”、“政績工程”、“形象工程”私分、轉移、挪用國有資產；要嚴防打著處理不良資產的旗號，隱瞞、截流國有資產，中飽私囊，把“脫水”偷換為“流失” 的行為。要高度警惕在“合法外衣”下制造國企資產流失的勾當。從會計報表、審計報告、資產評估報告中反映的種種虛假信息、失真數據，我們可以看到一些改制企業(yè)是如何與財務、資產、土地、審計等“中介機構”中的敗類堂而皇之地改變國有資產性質。制造國有資產流失的不法之徒正是利用法規(guī)制度的“真空帶”、“邊緣處”頻頻得手，合理合法地將國有資產據為己有。

（二）建立健全國有資產管理新體制

1．建立科學、合理的國有資產經營責任制。經營責任制必須具備較強可操作性和激勵性。首先要建立科學、可量度的國有資產經營責任制指標體系。這個體系的建立要體現企業(yè)的效益、發(fā)展與個性，除了通常的利潤總額、凈利潤、國有資本保值增值率、凈資產收益率、總資產報酬率、不良資產率等指標外，更要結合企業(yè)的發(fā)展來確定一些量化或非量化指標。

2．建立完善的人才管理機制。對企業(yè)領導人的任免是國有企業(yè)出資者實施對國有資產管理的重要方式，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領導人，組建好的企業(yè)領導班子，往往是企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵。按照黨管干部與《公司法》要求相結合的原則，以能力和業(yè)績?yōu)閷颍貙捛?，廣納賢才，廢除領導行政級別制度，建立能者上、拙者下的靈活用人機制。

3．改革國有企業(yè)分配制度。有關部門要進行制度創(chuàng)新，探索實現國家、企業(yè)、員工多贏局面的國有企業(yè)經營者和員工的分配制度，用機制約束人力成本，激勵人力資源，確保經營者及員工的行為不偏離出資者利益。

（三）對國有資產進行合理的結構性調整

1．完善法律法規(guī)體系。隱性國有資產流失現象的發(fā)生，很大程度上與我們現行的法律法規(guī)體系不夠完善有關。少了法律的支撐，沒有強有力的約束力，種種隱性國有資產流失現象如何界定性質都是一個問題。如果我們的法律法規(guī)體系能夠進一步的完善，將對杜絕此類國有資產流失現象起

到重要作用。

2．嚴格執(zhí)行“主輔分離、輔業(yè)改制”政策。中央七部委聯合印發(fā)《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》的通知，一方面是要輔業(yè)改制分流安置富余人員，另一方面也是為了防范主業(yè)的效益和利潤通過輔業(yè)流失。

3．加強對企業(yè)無形資產的監(jiān)管。企業(yè)應從內部加強對無形資產的管理，特別是現在企業(yè)對外資產重組的轉讓、租賃、兼并收購、資產置換等經濟活動，無形資產的運作和交易顯得格外活躍，通過對無形資產的內部核算管理，可以減少交易過程中的損失。做好無形資產保護和保密工作，以防止泄密而導致的無形資產流失。

（四）建立和健全對國有企業(yè)經營者的激勵和約束機制

健全約束機制，加強監(jiān)督權力。大量事實說明，過度集中的權力一旦失去制約，必然要導致腐敗。相反，要遏制以權謀私，有效防止黨員領導干部濫用職權，必須堅持辦事公開的原則，增強工作透明度，這些是防止國有資產流失的基礎性工作。消除“權力尋租”的條件，形成防范和約束“公權濫用”和職務侵占的權力制衡制度。從企業(yè)外部環(huán)境看，要加快政治體制改革步伐，從根本上解決權力過度集中而有缺乏制衡監(jiān)督的狀況，通過對權力的分解，淡化“權力含金量”，極大限度地消除太多、太大、太濫的“行政管制”的弊端。國企自身要加快改制和建立現代企業(yè)制度步伐，建立協(xié)調運轉的法人治理結構，真正建立產權明析、出資人到位、以資產為紐帶的關系。要在發(fā)生企業(yè)不良資產的源頭深化改革，建立健全防范措施。

加強制度建設，將國有資產的處置過程置于陽光之下，杜絕暗箱操作。國企改革要實行市場化，企業(yè)在資產清理、評估，改革方案的每一道程序都要向企業(yè)職工公開，并制定相應有效的監(jiān)督制約機制，并接受職工和有關部門的監(jiān)督，國有產權變賣要以竟價的方式進行交易，減少國有資產低于正常價格的現象，保證交易的公平、公開和透明。

建立國有企業(yè)內部產權制度，明確產權關系。對國有資產進行認真登記、記錄、實行國有資產增加、減少的報批制度，認真審查國有資產的保值增值情況。做到國有資產完好，物有所值，真實存在。

（五）推進各項配套改革

要看準選好國企掌權人。廢除各種可以用于“權錢交易”、“以權致富”的特權。在制度建設中，解決好權力制衡和對領導干部監(jiān)督的問題。必須從整體上推進干部人事制度改革，堅決剎住用人上的不正之風，從根本上治理“吏治”腐敗的問題。要把人看準選好，尤其是對國企具有“絕對權威”的黨政“一把手”，對那些管人、管物、管錢、管指標、管批文的“實權人物”，務必要按《中國共產黨黨內監(jiān)督條例》的規(guī)定，權力行使到哪里，監(jiān)督就行使到哪里，真正形成一種使“掌權人”難以越權辦事、擅權專斷、以權謀私、弄權枉法，而只能在明確的職權范圍內，按其職責行使權力的機制。同時，監(jiān)管部門要對企業(yè)管理人員進行法律培訓，建立法人咨詢服務體系，為預防國有資產流失發(fā)揮重要作用。

要加強對管理人員和財會人員的培訓工作，提高他們看家理財的本領。這些工作人員在平時的業(yè)務中對國有資產負有重要責任，加強對他們的培訓工作，使他們熟練掌握與本職工作相關的政策、法律，不斷更新知識，從而提高他們的看家理財的本領以及對國有資產管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產安全完整而不受侵害。

總之，國有資產是建立社會主義市場經濟的物質基礎。國有資產的快速遞增，是完善和發(fā)展社會主義市場經濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產流失也呈快速遞增態(tài)勢，據有關部門統(tǒng)計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產以如此驚人的速度流失，已經成了困擾改革與發(fā)展的一個日益嚴重的問題。因此，在社會主義市場經濟條件下，在建立現代企業(yè)制度過程中，轉型過程的體制性缺陷使資本運營領域中的資產流失和腐敗現象勢必成為多發(fā)、高發(fā)之勢。檢察機關應以此為重點，及時發(fā)現企業(yè)轉制過程中國有資產流失的新情況、新問題，迅速有效地堵漏截流，加大案 11

件查處力度，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。