第一篇：國企內(nèi)控游記之一

國企內(nèi)控游記：

在五部委及國資委的號召下，許多非試點(diǎn)單位都積極開展內(nèi)部控制工作，從企業(yè)實(shí)際情況入手，逐步完善內(nèi)部控制，并取得良好進(jìn)展。為鼓勵這些積極開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，并為更多的企業(yè)開展內(nèi)部控制提供可參照的經(jīng)驗(yàn)，特立此欄目。

內(nèi)部控制抓重點(diǎn)

第一次與這家企業(yè)交流是2010年的秋天，這是一家國有大型鋼鐵企業(yè)的二級公司。一把手盧總剛剛上任，作為一個在這家企業(yè)二十多年的老員工，對企業(yè)有深厚的感情。同時，又深刻了解行業(yè)的競爭在不斷加劇，風(fēng)險在加大，企業(yè)急需提升管理水平。在認(rèn)真學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制規(guī)范后，盧總認(rèn)為可以將內(nèi)部控制作為下一階段企業(yè)管理的重點(diǎn)。

秋風(fēng)中，第一次見到盧總，有著典型山東人的高大身材和爽朗的性格。對于內(nèi)控，他有清醒的判斷，目前這家企業(yè)在同行業(yè)中規(guī)模不算大，生產(chǎn)設(shè)備不算先進(jìn)，員工都是多年的老員工，對內(nèi)部控制這種先進(jìn)的管理要求缺乏足夠清晰的認(rèn)識。因此，雖然內(nèi)部控制是未來的方向，但只能一步一步的開展內(nèi)部控制。

盧總的第一個問題是：內(nèi)部控制目標(biāo)訂在哪里？顯然，對于這樣一家央企二級單位，集團(tuán)在財務(wù)管理方面有著嚴(yán)格的要求，又不是上市公司，單純以財務(wù)報告為核心開展內(nèi)部控制工作，無法達(dá)到自身的要求。

盧總列舉了企業(yè)的問題：整體盈利能力在下降，許多干部和員工缺乏優(yōu)秀的管理技術(shù)，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，一些管理職能和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)比較混亂等等。當(dāng)然，內(nèi)控的方向也就成了“抓管理、促效益”。內(nèi)部控制的開展，應(yīng)該從分析這些問題入手：

一、通過對整體盈利能力的分析，盈利能力主要受到原材料價格波動的影響，高層領(lǐng)導(dǎo)主要依據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)做出采購決策。但作為子公司沒有選擇原材料供應(yīng)商的權(quán)限，也沒有控制采購價格的權(quán)限，只有控制采購量及采購時間的權(quán)限；

二、作為一家生產(chǎn)主導(dǎo)型的企業(yè)，利潤目標(biāo)的考核只涉及到老總、總會計師等少數(shù)幾個人，EVA作為即將推行的考核體系，目前還沒有在內(nèi)部開展；中層干部的業(yè)績考核以生產(chǎn)目標(biāo)為導(dǎo)向，完成率為指標(biāo)，無法與老總的考核相一致；

三、預(yù)算編制工作已經(jīng)開展多年，但由于原材料價格不動，及國內(nèi)近幾年各項(xiàng)成本的不斷上升，預(yù)算執(zhí)行效果不好，預(yù)算外成本和費(fèi)用都較多；

四、由于對客戶的控制能力不強(qiáng)，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷加大，企業(yè)資金壓力增加；同時，為了保證銷路擴(kuò)展一些距離較遠(yuǎn)的客戶，運(yùn)輸成本隨運(yùn)輸距離增長而不斷提高；

五、許多內(nèi)部協(xié)調(diào)實(shí)務(wù)都必須由老總參與，各生產(chǎn)廠與總部各部門間的協(xié)調(diào)不夠順暢，造成許多決策不能迅速有效制訂，并開展實(shí)施。

梳理出這些問題后，盧總對內(nèi)控的思路開始清晰。內(nèi)部控制的一期目標(biāo)先從治理結(jié)構(gòu)和考核制度入手，解決當(dāng)前管理的核心問題。具體工作步驟為：從EVA考核目標(biāo)分解和財務(wù)報表對應(yīng)控制活動入手，針對不同部門和工廠特點(diǎn)的考核指標(biāo)，使各中層干部的工作目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)相一致；根據(jù)考核指標(biāo)確定各部門的設(shè)置及權(quán)限，理順內(nèi)部管理的結(jié)構(gòu)；抽調(diào)優(yōu)秀干部建立原材料和市場決策部門，為領(lǐng)導(dǎo)的原材料決策和銷售決策提供依據(jù)和支持，也為預(yù)算編制提供合理的參照。

第二次見到盧總是2011年的6月，經(jīng)過半年的梳理和調(diào)整，內(nèi)部控制一期工作基本完工。所有中層干部的考核目標(biāo)均以公司EVA目標(biāo)為核心，優(yōu)化合并七個業(yè)務(wù)重合或相關(guān)的部門，對影響公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動有了清晰的權(quán)限分工；新成立兩個決策支持部門，收集大量數(shù)據(jù)和資料為采購決策和銷售費(fèi)用核算提供有力依據(jù)和支持。

成果也很顯著，在2011年前半年鐵礦石及其他原材料價格波動劇烈的時期，公司平均采購成本低于集團(tuán)平均成本；通過優(yōu)化和深耕核心客戶，有效降低運(yùn)輸半徑，產(chǎn)成品運(yùn)輸半徑基本控制在500公里以內(nèi)，運(yùn)輸成本降低顯著；應(yīng)收賬款總體規(guī)模呈現(xiàn)適當(dāng)下降趨勢，資金壓力減輕。

第二篇：內(nèi)控游記九

財政部發(fā)布我國境內(nèi)外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報告

本報記者 李一碩

近日，記者從財政部會計司獲悉，截至2012年4月30日，我國67家境內(nèi)外同時上市公司已經(jīng)全部披露了2011年財務(wù)報告、內(nèi)控評價報告以及內(nèi)控審計報告。

為了全面、深入了解境內(nèi)外同時上市公司2011年實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、查找不足，更好地推動企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系在更大范圍內(nèi)實(shí)施，財政部會計司會同證監(jiān)會會計部聯(lián)合開展了對我國境內(nèi)外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況的分析工作。

希望通過此次分析掌握了解我國境內(nèi)外同時上市公司的內(nèi)控建設(shè)情況，“相信該分析報告能在一定程度上反映我國內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，從而為我國上交所、深交所主板上市公司，國資委直屬央企實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒?！眳⑴c撰寫本報告的君睿信內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究院副院長王煒說。

67家企業(yè)占我國國民經(jīng)濟(jì)重要地位

從報告中可以看出，67家上市公司涉及行業(yè)較廣泛，相對集中的是制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險業(yè)、采掘業(yè)和金屬非金屬業(yè)等關(guān)系國計民生的行業(yè)，占比分別為40.3%、17.9%、16.4%、10.4%和19.4%。

這67家企業(yè)2011年主營業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約相對于我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一，可見67家企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。其中主營業(yè)務(wù)收入100億以上的特大型企業(yè)為50家、10億元至100億元的大型企業(yè)為14家、少于10億元的大中型企業(yè)僅有3家。

其中，66家企業(yè)既是國內(nèi)A股上市公司又是香港H股上市公司，僅一家企業(yè)在境內(nèi)A股市場和新加坡證券交易所市場上市。在66家A+H的上市公司中，9家也是紐約證券交易所上市公司，1家是境內(nèi)、香港、倫敦以及紐約四地上市的企業(yè)。

內(nèi)控報告披露的情況

從報告披露內(nèi)容看，內(nèi)部控制責(zé)任主體的認(rèn)定、內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制評價的依據(jù)都呈現(xiàn)了高度的一致性，體系了財政部會計司整套內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的可行性與規(guī)范性。

以內(nèi)部控制體系的核心，內(nèi)控五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)行分析是這份報告的核心部分。

在67家企業(yè)披露的內(nèi)控評價報告中，對內(nèi)控五要素的披露方式、內(nèi)容等均有些差別，其中存在差異最大的是控制活動要素的披露內(nèi)容。

控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，從67家企業(yè)披露的情況來看，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)基本都是以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化為要點(diǎn)開展的，與監(jiān)管要求相一致。

控制活動要素的披露呈現(xiàn)了最大的多樣性，大部分上市公司在九項(xiàng)配套指引（資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財務(wù)報告）的控制活動基礎(chǔ)上，都結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)有所增減，不僅體現(xiàn)在由于自身不涉及外包業(yè)務(wù)而沒有把它設(shè)為重點(diǎn)控制活動，還體現(xiàn)在很多企業(yè)增加了對外投資、生產(chǎn)與成本管理等重點(diǎn)控制活動，金融業(yè)更是披露了大量具有自身行業(yè)特征的控制活動?！斑@種多樣性代表了內(nèi)控開展的真實(shí)、有效，越是豐富越能體現(xiàn)出多行業(yè)多類型企業(yè)本來的多元化，越代表這些企業(yè)沒有僅僅照本宣科，刻板地依照標(biāo)準(zhǔn)做內(nèi)控”王煒說。

在67份報告中，披露信息與溝通情況的企業(yè)共29家，占總數(shù)量的43.3%；披露風(fēng)險評估情況的企業(yè)共33家，占總數(shù)量的49.3%；披露內(nèi)部監(jiān)督情況的企業(yè)共34家，占總數(shù)量的50.7%。

從披露的內(nèi)部監(jiān)督的情況來看，可以發(fā)現(xiàn)，諸多企業(yè)已經(jīng)形成了以監(jiān)事會、董事會及其下屬審計委員會、審計部門為主的三級內(nèi)控監(jiān)督體系，體系了證監(jiān)會多年來對上市公司治理長抓不懈的良好成果。

在披露企業(yè)是否制定內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)方面，67家企業(yè)中，13家上市企業(yè)未披露企業(yè)是否制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，54家企業(yè)以不同形式、不同程度披露了企業(yè)存在內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中，有22家企業(yè)披露其制定了內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但是沒有詳細(xì)描述內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的具體情況；有32家企業(yè)詳細(xì)描述了企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。只有一家企業(yè)在制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的同時，制定了企業(yè)整體內(nèi)控有效性判斷標(biāo)準(zhǔn)，明確了缺陷類型及數(shù)量與內(nèi)部控制有效性結(jié)論的關(guān)系。

而在內(nèi)控缺陷整改披露方面，報告指出有49家企業(yè)以不同形式披露企業(yè)存在內(nèi)控缺陷，其中44家企業(yè)提出了整改計劃、整改措施或者要求對缺陷進(jìn)行整改，5家企業(yè)并未提出相應(yīng)的整改方案或者措施。

內(nèi)控披露發(fā)現(xiàn)的問題

報告在整體成果顯著之中，也從細(xì)節(jié)中看到了潛在的問題。從目前的情況看主要集中在以下四種情況：

一些企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識仍停留在查漏補(bǔ)缺、應(yīng)對監(jiān)管的層面，并沒有意識到建立健全內(nèi)控體系對防范風(fēng)險、促進(jìn)管理可能起到的有益作用；

另一些企業(yè)未樹立將內(nèi)部控制要求與日常管理工作相結(jié)合的理念，內(nèi)部控制建設(shè)及評價仍需要方法上的進(jìn)一步指導(dǎo)；

還有一些企業(yè)內(nèi)控評價的方法和過程有待完善和提高；

少有部分企業(yè)在評價報告中披露的信息與自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)行模式結(jié)合不足，公式化傾向較為明。

為企業(yè)提供內(nèi)控咨詢及審計的會計師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)、信息技術(shù)企業(yè)等中介機(jī)構(gòu)，在咨詢和審計過程中也存在一定問題。有些會計師事務(wù)所的其執(zhí)業(yè)規(guī)范的完備程度、內(nèi)控審計質(zhì)量復(fù)核體系及對員工的培訓(xùn)方面均有待進(jìn)一步加強(qiáng)；一些會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)審計力量還需提高系。

此外，企業(yè)、會計師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)、信息技術(shù)企業(yè)里都明顯存在內(nèi)控人才不足的問題。

從標(biāo)準(zhǔn)制定及監(jiān)管入手 提升我國企業(yè)內(nèi)控水平

為更好地推動內(nèi)控的建設(shè)與實(shí)施工作，提升我國企業(yè)內(nèi)控水平。報告從標(biāo)準(zhǔn)制定及監(jiān)管、企業(yè)、內(nèi)控咨詢及審計機(jī)構(gòu)等層面提出了相應(yīng)的建議。

報告建議推動修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)，增加有關(guān)企業(yè)建立健全內(nèi)控體系的條款，明確企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任，對內(nèi)控違法懲戒作出相應(yīng)規(guī)定，并對會計師事務(wù)所和注冊會計師出具內(nèi)控審計報告的法律責(zé)任予以明確。

針對現(xiàn)行規(guī)范體系中關(guān)于內(nèi)控和風(fēng)險管理、內(nèi)控信息披露的不同要求，有必要對各部門現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)章、文件進(jìn)行梳理，協(xié)調(diào)處理相互間不協(xié)調(diào)之處，厘清內(nèi)控建設(shè)與其他風(fēng)險管理手段之間的關(guān)系，統(tǒng)一內(nèi)控信息披露的內(nèi)容，降低企業(yè)的遵循成本和執(zhí)行難度。

對企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需求，報告還建議相關(guān)監(jiān)管部門著手對一些典型行業(yè)進(jìn)行調(diào)查，了解這些行業(yè)的具體運(yùn)作特點(diǎn)、共性風(fēng)險和行之有效的控制措施，在此基礎(chǔ)上制定發(fā)布分行業(yè)的內(nèi)控操作指南和內(nèi)控缺陷認(rèn)定的通行做法，為企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控評價工作提供更加具有參考價值和指導(dǎo)意義的標(biāo)準(zhǔn)。

而對于內(nèi)控實(shí)施和建設(shè)的主體---企業(yè)，報告提出應(yīng)注重實(shí)效，摸索內(nèi)控建設(shè)規(guī)律的同時逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的提升，企業(yè)內(nèi)有關(guān)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際確定內(nèi)控實(shí)施的時間表，避免因趕進(jìn)度而使內(nèi)控建設(shè)流于形式。

報告強(qiáng)調(diào)，會計師事務(wù)所開展內(nèi)控審計和內(nèi)控咨詢服務(wù)，應(yīng)處理好內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計的關(guān)系，保持獨(dú)立性。同一家事務(wù)所不能同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計服務(wù)，內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中，應(yīng)妥善處理內(nèi)控建設(shè)咨詢和內(nèi)控評價咨詢之間的關(guān)系。

第三篇：國企成本內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析論文

摘要：本文主要從國企的角度出發(fā)，針對目前建設(shè)項(xiàng)目成本管理工作的現(xiàn)狀和問題，結(jié)合常用的審計辦法，重點(diǎn)分析如何更好地系統(tǒng)化應(yīng)用審計辦法，提高審計質(zhì)量，達(dá)到對造價的有效控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理論文

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目管理通常概述為“三控三管一協(xié)調(diào)”，三控即質(zhì)量控制、造價控制、進(jìn)度控制，三管即合同管理、信息管理、職業(yè)健康安全管理，一協(xié)調(diào)即協(xié)調(diào)與相關(guān)單位關(guān)系。其中造價控制是國企對于建設(shè)項(xiàng)目全過程管理的重要工作之一。近年來，我國工程建設(shè)投資項(xiàng)目較為膨脹，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增多，公路鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善建設(shè)，國家對國企技術(shù)改造，科技投資帶來的配套建設(shè)項(xiàng)目也在逐年增加。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，大量的變更洽商、施工索賠、結(jié)算超概等事件突顯，尤其施工企業(yè)追求利潤虛報工程結(jié)算的行業(yè)弊端，暴露出國企在工程造價管理方面的不足，也導(dǎo)致工程結(jié)算審計上的風(fēng)險較大，難度增加。由此做好工程審計工作的重要性越發(fā)顯現(xiàn)，如何運(yùn)用有效的審計辦法，達(dá)到造價控制的目標(biāo)，逐漸成為國企在建設(shè)項(xiàng)目管理中重點(diǎn)探索的課題。

二、工程審計的現(xiàn)狀和問題

在國企工程建設(shè)領(lǐng)域，工程審計主要有如下兩種情況：一種是國家審計署指派審計團(tuán)隊，對國企技改項(xiàng)目，即以政府投資和以政府投資為主的項(xiàng)目，進(jìn)行審計;一種是國企根據(jù)國家監(jiān)管要求或內(nèi)部管理需求，由內(nèi)部審計部門或委托專業(yè)造價咨詢公司對工程進(jìn)行跟蹤審計?！吨腥A人民共和國審計法》針對第一種情況有明確的規(guī)定，關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的職責(zé)、程序等內(nèi)容。國企內(nèi)部工程審計沒有明確的法律法規(guī)對其相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定，通常企業(yè)采用的工程審計方法主要是工程結(jié)算審計，工程竣工結(jié)算審計一定程度上為國企建設(shè)項(xiàng)目造價控制起到了舉足輕重的作用。但工程審計隨著發(fā)展，逐漸浮現(xiàn)出的新問題是工程結(jié)算審計是工程竣工后的事后審計，針對的標(biāo)的主要是施工企業(yè)工程結(jié)算書，存在單一性、片面性和滯后性。根據(jù)統(tǒng)計，建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計階段遇到的問題集中體現(xiàn)在如下幾個方面：

1、由于工程招投標(biāo)階段，工程量清單漏項(xiàng)、計量有誤，招標(biāo)圖紙前后矛盾，做法缺失，投標(biāo)文件不均衡報價等問題，為工程結(jié)算埋下隱患;

2、由于合同簽訂階段，對于人材機(jī)調(diào)價原則、變更洽商約定，結(jié)算審計規(guī)定等關(guān)鍵條款無表述或表述不清，為工程結(jié)算留下漏洞;

3、由于施工階段，變更洽商表述不詳，價格無認(rèn)定，隱蔽工程簽證不及時不規(guī)范，造成工程造價難準(zhǔn)確計量，以及可能發(fā)生的工期索賠問題;

4、由于結(jié)算階段，抓住建筑材料的市場價格與造價信息的差異和漲跌變化不同，以及建筑設(shè)備價格無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)參考，通過工程結(jié)算套高價格鉆空子。在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，施工企業(yè)會統(tǒng)一計算建設(shè)投入成本，并結(jié)合應(yīng)獲利情況，確定結(jié)算數(shù)額，組織工程結(jié)算書的編報，往往通過抓住工程量清單漏項(xiàng)錯誤、變更洽商、工期延誤等方式，抬高結(jié)算額達(dá)到目的，堅持不讓步，導(dǎo)致建設(shè)單位處于被動狀態(tài)。對于大多數(shù)國企，尤其是軍工企業(yè)，均非建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)，面對建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情況往往無從下手，無法有效造價控制。

三、工程審計的系統(tǒng)化應(yīng)用辦法

針對工程結(jié)算審計面臨的問題，本文提出工程審計可調(diào)整介入的時機(jī)和內(nèi)容，與工程實(shí)施同步進(jìn)行，從工程招投標(biāo)階段即介入，覆蓋施工全過程，直至工程竣工結(jié)算，引入工程預(yù)算審計、工程過程審計，結(jié)合工程結(jié)算審計，應(yīng)用系統(tǒng)化審計辦法跟蹤審計，可達(dá)到工程造價控制的目標(biāo)。

(一)工程預(yù)算審計辦法的合理應(yīng)用

目前根據(jù)建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范等對國家投資建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)定，一般采用工程量清單計價方式進(jìn)行招投標(biāo)，并采用固定單價計價方式簽訂合同。國企在招投標(biāo)準(zhǔn)備階段委托一家具備招標(biāo)代理資質(zhì)的單位編制招標(biāo)文件和組織招標(biāo)活動，委托一家具備造價咨詢資質(zhì)的單位以施工圖為基礎(chǔ)編制工程量清單和招標(biāo)控制價。因?yàn)檎袠?biāo)文件約定了工程合同基本條款并不得在簽合同時修改，清單和控制價圈定了工程造價的基本范圍并作為投標(biāo)報價主要依據(jù)，所以招標(biāo)文件、清單和控制價的編制水平和好壞在一定程度上對工程造價具有重要影響。本文建議在該階段即邀請審計公司介入，采用工程預(yù)算審計辦法，重點(diǎn)審核招標(biāo)文件和合同、清單和控制價，審計要點(diǎn)應(yīng)包括如下4項(xiàng)內(nèi)容：

1、審核招標(biāo)文件和合同中是否明確清楚與工程造價相關(guān)的重點(diǎn)內(nèi)容，如可調(diào)價人材機(jī)范圍和原則、物價波動引發(fā)價格調(diào)整原則、變更洽商辦理程序以及工程量變化的價格調(diào)整原則、新子目的單價認(rèn)價原則、工程審計流程約定等;

2、審核工程量清單編制是否完整準(zhǔn)確，清單列項(xiàng)有無漏項(xiàng)和錯誤，工程量計量是否有誤，項(xiàng)目編碼有無重復(fù)，清單項(xiàng)目特征描述是否錯誤含糊;

3、在工程量清單審核過程中，應(yīng)同時核對各專業(yè)施工圖，發(fā)現(xiàn)施工圖中的前后矛盾和做法缺失等錯誤;

4、審核招標(biāo)控制價是否符合現(xiàn)行清單計價規(guī)范，單價計算依據(jù)是否合理，措施項(xiàng)目選用和計價是否合理，工程取費(fèi)是否執(zhí)行對應(yīng)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，材料暫估單價和專業(yè)工程暫估價是否計價合理，暫列金額、計日工是否列項(xiàng)合理，總承包服務(wù)費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)計取。通過工程預(yù)算審計辦法的合理應(yīng)用，消除和降低招標(biāo)文件、合同、清單和控制價，以及施工圖的問題，約定好了調(diào)價定價原則，在源頭上就控制建設(shè)項(xiàng)目造價，圈定工程的合理造價，減少工程造價爭議的情況，為后續(xù)的工程過程審計、工程結(jié)算審計打好基礎(chǔ)。

(二)工程過程審計辦法的合理應(yīng)用

工程在完成招投標(biāo)和合同備案并辦理開工手續(xù)后即可組織施工，影響工程造價變化的因素集中在施工階段體現(xiàn)，主要包括現(xiàn)場突發(fā)問題的簽證、設(shè)計單位出的設(shè)計變更、建設(shè)單位或施工單位提出的工程洽商，由于政策變化導(dǎo)致的人材機(jī)價格調(diào)整，以及暫估價認(rèn)價等。本文建議在該階段采用工程過程審計辦法，跟蹤施工階段涉及工程造價調(diào)整的情況，可確保工程計量和計價準(zhǔn)確。審計工作主要圍繞如下4項(xiàng)內(nèi)容展開：

1、審查合同執(zhí)行情況。對施工階段構(gòu)成合同組成部分的雙方的協(xié)議、信函、紀(jì)要、備忘錄等，是否與主合同約定原則相悖，是否影響工程造價，確保前后一致并準(zhǔn)確完整;工程付款是否按合同約定時間支付;工程實(shí)施進(jìn)度是否按照約定工期執(zhí)行等;

2、審查現(xiàn)場簽證。專業(yè)審計人員及時到施工現(xiàn)場，對過程中清單漏項(xiàng)、圖紙錯誤等涉及清單、圖紙及現(xiàn)場三者有不符的情況，進(jìn)行實(shí)際工程量的簽證;對隱蔽工程應(yīng)在掩蓋前記錄取證，對未取證的有疑點(diǎn)的隱蔽工程采用抽樣定點(diǎn)開挖法[4]核實(shí)工程量。

3、審查變更洽商。審查設(shè)計變更和工程洽商的內(nèi)容是否明確，工程量是否可準(zhǔn)確計量，發(fā)現(xiàn)問題要求設(shè)計返回修改或者補(bǔ)充對應(yīng)工程量簽證;審查變更洽商中是否有新材料、新子目等涉及新單價的，要求施工單位隨變更洽商申報經(jīng)濟(jì)洽商，過程審計確定工程變更價款;工程洽商要審查四方簽字是否齊全;

4、審查暫估價認(rèn)價。對于合同約定的暫估價材料和暫估價工程，在實(shí)施階段對價格確認(rèn)工作進(jìn)行過程審計，確保認(rèn)價手續(xù)合規(guī)、資料齊全。通過工程過程審計辦法的合理應(yīng)用，可使施工合同及付款合規(guī)執(zhí)行，保證變更洽商、現(xiàn)場簽證、暫估價認(rèn)價的準(zhǔn)確性、完整性和連續(xù)性，及時響應(yīng)和處理問題避免工期索賠，確保了實(shí)施階段的造價控制，同時也對工程質(zhì)量、進(jìn)度控制起到積極作用。

(三)工程結(jié)算審計辦法的合理應(yīng)用

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之后，施工單位申報工程結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理單位初步審核后，報審計公司進(jìn)行工程結(jié)算審計，出具工程結(jié)算審計報告，工程結(jié)算審計為工程結(jié)算的最終節(jié)點(diǎn)，確定了建設(shè)項(xiàng)目最終造價，應(yīng)充分重視工程結(jié)算審計工作。在工程結(jié)算階段，結(jié)合招投標(biāo)階段的工程預(yù)算審計和施工階段的工程過程審計的成果，有理有據(jù)，應(yīng)用工程結(jié)算審計辦法，依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、合同其他組成部分、工程量清單、施工圖和竣工圖、設(shè)計變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證、經(jīng)濟(jì)洽商審核結(jié)果、暫估價認(rèn)價單等工程資料，對于合同內(nèi)外涉及量、價、取費(fèi)等變化的全部內(nèi)容進(jìn)行整體核算，保證審計的依據(jù)合規(guī)、計量準(zhǔn)確、價格合理、內(nèi)容完整。

四結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目本身是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，造價管理作為建設(shè)項(xiàng)目管理中重要工作，應(yīng)貫穿于項(xiàng)目各個階段，不容忽視，任一階段的管理缺少都可能導(dǎo)致失控。充分利用好審計辦法的系統(tǒng)化應(yīng)用手段，將預(yù)算審計、過程審計和結(jié)算審計有機(jī)結(jié)合，合理應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目全過程，可有效控制工程造價，獲得良好投資效益。并作為建設(shè)單位和審計公司的寶貴經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)其他建設(shè)項(xiàng)目的造價管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]程行.利用三控三管一協(xié)調(diào)，降低業(yè)主建設(shè)成本[J].中華民居，2014.[2]高春艷.工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究[D］.上海：同濟(jì)大學(xué)，2007.[3]《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范GB50500—2013》［M］.北京：中國計劃出版社，2013.[4]趙席利.基建工程事中審計的作用及方法[J].建設(shè)監(jiān)理，2011.

第四篇：內(nèi)控制度

利辛縣流動辦內(nèi)部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動辦財務(wù)會計內(nèi)部控制制度”。

第二章

財務(wù)管理制度

一，財務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財務(wù)管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報部門預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門財務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度

1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍?、報批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

2、行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

4、對財政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計劃和項(xiàng)目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

5、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本級財政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報、論證、實(shí)施、評審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專.項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專款專用，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

6、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會議費(fèi)等報銷標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

三，收支業(yè)務(wù)管理制度

1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。

2、各項(xiàng)收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。

3、以財務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。對各項(xiàng)支出，國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。

四，現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項(xiàng)獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4、積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

五，印章的管理制度

1、財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六，報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍：會議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。

3、會議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開會議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會前必須填報《會議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開支預(yù)算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴(yán)格按照核定后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的，財務(wù)一律不予支付。

5、會議培訓(xùn)費(fèi)采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應(yīng)提供會議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費(fèi)、場所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額）、會議費(fèi)結(jié)算清單、會議培訓(xùn)人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費(fèi)管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報銷單上。報銷差旅費(fèi)時按規(guī)定填寫《差旅費(fèi)報銷單》。

2、差旅費(fèi)報銷要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報銷會議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來源，且各項(xiàng)開支必須符合有關(guān)外事財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

8、需要預(yù)撥出國（境）費(fèi)用時應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國任務(wù)通知書、國外邀請函、活動日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴?yīng)憑正式票據(jù)及時辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

九，財務(wù)收支審批制度

1、財務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過的報分管財務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財務(wù)審核—財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開支（差旅費(fèi)除外）>—財務(wù)報銷。

十，固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報財務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報收支預(yù)算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)相關(guān)文件報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項(xiàng)資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

十一，政府采購業(yè)務(wù)管理制度

政府采購業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)為相關(guān)業(yè)務(wù)部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報本部門的政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購計劃，進(jìn)行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進(jìn)行確認(rèn)，對有異議的政府采購文件進(jìn)行調(diào)整修改；

4、對實(shí)行公開招標(biāo)的政府采購項(xiàng)目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書，并依據(jù)中標(biāo)通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，其職能：

1、擬定政府采購內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時更新和調(diào)整單位的政府采購工作細(xì)則；

2、匯總并嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)部門提交的政府采購預(yù)算建議數(shù)、政府采購計劃、政府采購申請；對需求參數(shù)進(jìn)行審核

3、按照國家有關(guān)規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動加強(qiáng)采購組織實(shí)施的管理；

5、指導(dǎo)和督促業(yè)務(wù)部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實(shí)施政府采購驗(yàn)收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料，政府采購合同文本和驗(yàn)收證明應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門；

9、每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計和分析，并在內(nèi)部通報；

10、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

財會部門在政府采購業(yè)務(wù)中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預(yù)算、計劃，報同級財政部門批準(zhǔn)后，下達(dá)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行；

2、及時轉(zhuǎn)發(fā)財政部門的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購相關(guān)信息；

3、審核各業(yè)務(wù)部門申報政府采購的相關(guān)資料，確定資金來源；

4、復(fù)核政府采購支付申請手續(xù)，辦理相關(guān)資金支付；

5、根據(jù)政府采購部門提交的政府采購合同和驗(yàn)收證明，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行和結(jié)算情況。

內(nèi)部審計部門（如無可成立內(nèi)部監(jiān)督評價聯(lián)合工作小組，非常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其主要職能：

1、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)部門和政府采購部門執(zhí)行政府采購法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的情況；

2、參與政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的處理

各業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、預(yù)算編制部門之間應(yīng)相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。

政府采購工作業(yè)務(wù)流程如下：

1、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需求提出政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、辦公室對政府采購預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核；

3、財會部門在辦公室審核的基礎(chǔ)上，從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn)行匯總平衡，編制政府采購預(yù)算；

4、業(yè)務(wù)部門根據(jù)政府采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍和下達(dá)的政府采購計劃，提出政府采購申請，在有關(guān)申請文件中列明政府采購項(xiàng)目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預(yù)算、專項(xiàng)資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項(xiàng)目分類（貨物類采購、服務(wù)類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計劃；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購需求進(jìn)行復(fù)核；

5、辦公室對業(yè)務(wù)部門的政府采購計劃的合理性進(jìn)行審核；

6、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對政府采購計劃審批；

7、制定招標(biāo)文件（或委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)工作），發(fā)布政府采購信息，包括公開招標(biāo)公告或邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗(yàn)收小組對政府采購驗(yàn)收；

10、財會部門根據(jù)審批程序付款；

11、政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)處理；

12、記錄政府采購業(yè)務(wù)；

13、資料歸檔。

政府采購計劃包括：

1、政府采購計劃應(yīng)當(dāng)在財政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門的政府采購需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購預(yù)算的落實(shí)情況。

2、政府采購項(xiàng)目數(shù)量和采購資金來源應(yīng)當(dāng)與財政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算中的采購項(xiàng)目數(shù)量和采購資金來源相對應(yīng)，不得編制資金尚未落實(shí)的政府采購計劃。

3、在編制政府采購計劃時，應(yīng)當(dāng)注重政府采購的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計劃。

4、業(yè)務(wù)部門不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開招標(biāo)采購。

業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購計劃的復(fù)核包括：

1、采購需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；

2、是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購計劃；

3、政府采購申請文件內(nèi)容是否完整。

辦公室對采購計劃的審核包括：

1、政府采購計劃所列的采購事項(xiàng)是否已列入預(yù)算。

2、政府采購計劃是否與業(yè)務(wù)部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)。

3、政府采購計劃是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符。

4、專業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門的審核意見。

5、政府采購項(xiàng)目是否符合當(dāng)期的政府采購計劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預(yù)算指標(biāo)額度之內(nèi)。

7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場價格調(diào)查，政府采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購定價是否接近國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

8、政府采購組織形式（集中采購機(jī)構(gòu)組織采購、單位自行采購、委托代理機(jī)構(gòu)組織采購等）和政府采購方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價、單一來源等）的選取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

9、其他需要審核的內(nèi)容

財會部門對政府采購計劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度內(nèi)進(jìn)行審核。

政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對采購計劃審批，下達(dá)給業(yè)務(wù)部門。

政府采購計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計劃執(zhí)行過程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門對招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）。招標(biāo)文件一經(jīng)確認(rèn)，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標(biāo)結(jié)束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）將預(yù)中標(biāo)結(jié)果通知單位的政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組，政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組登記后將預(yù)中標(biāo)結(jié)果傳遞給業(yè)務(wù)部門，經(jīng)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后，由外部采購中心發(fā)布預(yù)中標(biāo)公告。當(dāng)招標(biāo)過程中出現(xiàn)廢標(biāo)時，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)

3、外部采購中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購合同訂立環(huán)節(jié)

政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收流程及要求：

1、成立驗(yàn)收小組，由單位代表、政府采購代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專家等組成。直接參與該項(xiàng)政府采購組織實(shí)施活動的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人。

2、驗(yàn)收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購貨物、服務(wù)或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。

3、出具驗(yàn)收證明。參與驗(yàn)收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗(yàn)收工作完成后在驗(yàn)收證明上簽署驗(yàn)收意見，驗(yàn)收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。

政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的要求：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組為政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業(yè)務(wù)部門、財會部門、內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門參加。

3、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對供應(yīng)商認(rèn)為采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應(yīng)商對政府采購活動事項(xiàng)有疑問并提出質(zhì)疑的，采購領(lǐng)導(dǎo)工作小組按照規(guī)定的時限、程序和要求對質(zhì)疑進(jìn)行答復(fù)。

4、對答復(fù)過程中形成的各種文件進(jìn)行歸檔和保管。

政府采購業(yè)務(wù)的記錄制度

1、辦公室負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料（包括政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等）的收集、整理，建立政府采購業(yè)務(wù)檔案并按照國家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財會部門同時提交的或按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向外部有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，與資產(chǎn)管理部門和財會管理部門定期核對信息，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報政府采購預(yù)算的執(zhí)行情況、政府采購業(yè)務(wù)的開展情況等信息，及時解決政府采購業(yè)務(wù)中存在的問題，同時實(shí)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部公開透明。

單位應(yīng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

單位工作人員未經(jīng)允許不得向無關(guān)人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第五篇：內(nèi)控方案設(shè)計

方案設(shè)計

結(jié)合內(nèi)控現(xiàn)狀，按照工作方案的要求，制定詳細(xì)的內(nèi)控工作實(shí)施方案，確定本單位內(nèi)控建設(shè)的總體思路和實(shí)施措施。方案的基本內(nèi)容包括確定工作任務(wù)，計劃完成時間及責(zé)任人。工作任務(wù)主要有：確定內(nèi)控實(shí)施的范圍、重要業(yè)務(wù)流程；描述業(yè)務(wù)流程，繪制各業(yè)務(wù)流程與子流程的流程圖，根據(jù)流程圖，描述個流程風(fēng)險控制矩陣；梳理現(xiàn)有制度，根據(jù)風(fēng)險控制矩陣確定的控制措施，結(jié)合現(xiàn)有制度，形成業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度和單位層面的內(nèi)部控制制度。

三、內(nèi)控體系建設(shè)

（1）單位層面設(shè)計（需要領(lǐng)導(dǎo)支持和參與）應(yīng)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供基礎(chǔ)性保障，建立健全內(nèi)控管理制度。單位層面優(yōu)化設(shè)計主要包括：

①優(yōu)化內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

優(yōu)化內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮財會、審計、監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

②建立健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作機(jī)制 建立經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的制衡機(jī)制。一是過程分離。決策過程（即授權(quán)審批過程）、執(zhí)行過程和監(jiān)督過程應(yīng)相互分離、相互獨(dú)立、相互影響和相互制約。二是不相容崗位分離。決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查、決策與監(jiān)督檢查等崗位應(yīng)相互分離。三是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，建立聯(lián)合工作機(jī)制，對專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動成立專門工作組。

③建立健全議事決策機(jī)制

通過建立健全議事決策機(jī)制使經(jīng)濟(jì)活動決策更為科學(xué)、民主。一是建立健全議事決策制度，明確議事決策規(guī)則,明確單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。二是集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；對于業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)聽取專家意見，組織技術(shù)咨詢。三是做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。四是加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效，建立健全決策問責(zé)制度。

④建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制

找出所有關(guān)鍵崗位，并做好以下三方面工作：一是建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制度，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督;二是建立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度,明確輪崗周期，不具備輪崗條件的采取專項(xiàng)審計等控制措施替代輪崗機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位人員認(rèn)真依法履行職責(zé);三是加強(qiáng)關(guān)鍵崗位工作人員的管理，包括資格能力審查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育以及評價等。

⑤財務(wù)信息控制設(shè)計

應(yīng)做好以下工作：一是按照相關(guān)規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具備相應(yīng)資格和能力的會計人員;二是確保不相容崗位相互分離;三是建立健全各項(xiàng)財務(wù)制度規(guī)定;四是按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編報財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整;五是建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。財會部門與其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期開展必要的信息核對，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享，形成內(nèi)部控制合力，提升內(nèi)部控制效能。

⑥信息化控制設(shè)計

應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用設(shè)計，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)歸口管理制度、用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密追究制度等措施，保護(hù)信息安全，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計

1、設(shè)計步驟

（1）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程（2）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（3）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險（4）確定風(fēng)險點(diǎn)（5）選擇風(fēng)險應(yīng)對策略

（6）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

根據(jù)風(fēng)險控制清單，描述各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施，形成各子流程、流程的內(nèi)部控制制度，匯總各業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度，形成業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度匯編。

四、最終成果

1.單位層面內(nèi)部控制制度 2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度（1）流程圖，包括：

? 流程描述

? 子流程分解與子流程描述 ? 流程圖繪制（2）風(fēng)險控制矩陣

（3）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度匯編