第一篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試沖刺復(fù)習(xí)技巧：稅法一

2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試沖刺復(fù)習(xí)技巧：稅法一

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注冊(cè)稅務(wù)師考試還剩下最后的三十多天，如何進(jìn)行最后的沖刺復(fù)習(xí)是廣大考生十分重視的問(wèn)題。為了幫助廣大考生順利的進(jìn)行最后的沖刺復(fù)習(xí)，為大家總結(jié)了一些沖刺復(fù)習(xí)的技巧，希望可以對(duì)大家有所幫助！

處在總復(fù)習(xí)階段。要進(jìn)行大量的模擬演練、測(cè)試自己。此階段應(yīng)著重針對(duì)應(yīng)試做一些訓(xùn)練，“實(shí)戰(zhàn)學(xué)習(xí)”是很重要的。獨(dú)立地進(jìn)行模擬習(xí)題演練，是考核自己對(duì)知識(shí)掌握程度的必要手段，是查漏補(bǔ)缺的有效途徑。通過(guò)采用全真模擬方式反復(fù)進(jìn)行練習(xí)，可以知道自己在哪一方面學(xué)得還不夠，以便更好地調(diào)整復(fù)習(xí)時(shí)間和內(nèi)容。

除此以外，應(yīng)注意四點(diǎn)：

對(duì)新增內(nèi)容給予重視。教材中出現(xiàn)的新內(nèi)容，某種程度上也就等于增加了新考點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，新增內(nèi)容或多或少必然會(huì)出現(xiàn)在當(dāng)年試題中，但出現(xiàn)的概率和所占分?jǐn)?shù)取決于新增內(nèi)容的重要程度。應(yīng)將新增內(nèi)容放在整本書(shū)中看其重要程度和要求注冊(cè)稅務(wù)師掌握的急切程度。重要的、急需掌握的，必考；次要的或需逐步掌握的，可能暫時(shí)不考。

根據(jù)時(shí)間安排和知識(shí)掌握程度，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整學(xué)習(xí)方法。對(duì)于自己實(shí)在無(wú)法理解而難度太大的東西不如干脆放棄，只要這種放棄不影響全局取勝、不影響對(duì)于后面的內(nèi)容和其他考試科目的進(jìn)一步學(xué)習(xí)就行?！凹袃?yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”，把剩下的有限時(shí)間放在對(duì)其他知識(shí)點(diǎn)的掌握上，做到“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”也是一種策略。

注意新舊政策的變化，避免時(shí)間上不必要的浪費(fèi)。如：煙、酒消費(fèi)稅、銷(xiāo)售舊貨的增值稅、出口貨物免抵退、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣率等政策。

注意聯(lián)系實(shí)際，增強(qiáng)記憶效果。參加注冊(cè)稅務(wù)師考試的考生，有很多是在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的人員，在工作中，應(yīng)把教材中的知識(shí)靈活應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)記憶的效果，在答題時(shí)，有些實(shí)際問(wèn)題與課本所提的不一致，要注意應(yīng)以教材為依據(jù)。

第二篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實(shí)體

B.實(shí)體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質(zhì)

B.應(yīng)納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應(yīng)納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務(wù)稽查的實(shí)施

5.稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門(mén)是()。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

6.在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是()。

A.稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國(guó)際稅收協(xié)定

C.國(guó)際稅收抵免制度

D.稅收情報(bào)交換

7.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷(xiāo)售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。

A.銷(xiāo)售舊貨

B.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

C.銷(xiāo)售邊角余料

D.銷(xiāo)售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此沒(méi)備應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿(mǎn)該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額()萬(wàn)元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

D.消費(fèi)者購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得含稅銷(xiāo)售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類(lèi)煙花銷(xiāo)售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車(chē)”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車(chē)

B.中輕型商務(wù)客車(chē)

C.卡丁車(chē)

D.電動(dòng)汽車(chē)

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的生物技術(shù)專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投資，該專(zhuān)利權(quán)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷(xiāo)售收入680萬(wàn)元;購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬(wàn)元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬(wàn)元;倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入158萬(wàn)元。由于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量所限，將承攬的部分倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)60萬(wàn)元;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法，正確的是()。

A.單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂(lè)業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬(wàn)元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬(wàn)元;該設(shè)計(jì)院通過(guò)招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬(wàn)元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬(wàn)元(已納營(yíng)業(yè)稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽80萬(wàn)噸加工固體鹽20萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷(xiāo)售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開(kāi)采錳礦石150噸，銷(xiāo)售100噸;開(kāi)采鉻礦石300噸，銷(xiāo)售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷(xiāo)售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是()。

A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

B.納稅人購(gòu)買(mǎi)四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

C.已稅車(chē)輛更換變速箱，不需要重新辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)

D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車(chē)，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

37.王某2011年2月購(gòu)買(mǎi)一輛1.4排量的小汽車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車(chē)銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車(chē)制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車(chē)4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車(chē)不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的汽車(chē)，因交通事故更換底盤(pán)，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是()。

A.選擇稅

B.滑動(dòng)稅

C.復(fù)合稅

D.差別稅

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類(lèi)型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說(shuō)有()。

A.權(quán)力關(guān)系說(shuō)

B.債務(wù)關(guān)系說(shuō)

C.國(guó)家分配說(shuō)

D.公共需要說(shuō)

E.單一關(guān)系說(shuō)

3.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒(méi)有采用的稅率形式有()。

A.超率累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.負(fù)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動(dòng)性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無(wú)責(zé)行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無(wú)權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

6.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

7.從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有()。

A.預(yù)售銷(xiāo)售額

B.免稅銷(xiāo)售額

C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷(xiāo)售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶(hù)

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售

E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話為客戶(hù)提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

11.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說(shuō)法，正確的有()。

A.銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B.銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開(kāi)始正常計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿(mǎn)2年的

D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

E.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

14.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法，正確的有()。

A.進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

B.卷煙由于接裝過(guò)濾嘴提高銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

E.裝卸費(fèi)

17.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有()。

A.農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅

B.工程車(chē)專(zhuān)用輪胎征收消費(fèi)稅

C.手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅

D.收割機(jī)專(zhuān)用輪胎征收消費(fèi)稅

E.公共汽車(chē)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅

18.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有()。

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C.小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)

20.下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車(chē)

B.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所

C.經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座

D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E.航空勘探

21.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。

A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征營(yíng)業(yè)稅

B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅

22.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有()。

A.單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D.境內(nèi)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E.銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

23.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。

A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B.學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開(kāi)發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

E.代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

24.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有()。

A.我國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國(guó)人史密斯先生將其于2007年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓

C.美國(guó)甲公司派人來(lái)華為我國(guó)境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖

D.德國(guó)某汽車(chē)廠派人來(lái)華為該廠生產(chǎn)的汽車(chē)提供維修指導(dǎo)

E.我國(guó)某汽車(chē)廠將其擁有的非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)丙公司使用

25.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有()。

A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

26.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采并銷(xiāo)售煤炭的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售天然氣的國(guó)有企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)

E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人對(duì)外銷(xiāo)售原煤，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷(xiāo)售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E.納稅人開(kāi)采黑色金屬礦原礦并銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

28.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車(chē)輛應(yīng)計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有()。

A.大客車(chē)

B.公共汽車(chē)

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

D.殘疾人摩托車(chē)

E.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，在辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的有()。

A.被盜的車(chē)輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車(chē)輛

C.因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車(chē)輛

D.因質(zhì)量原因退回的車(chē)輛

E.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛

30.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有()。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、計(jì)算題

1.甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù);支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(2)銷(xiāo)售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車(chē)輛送貨上門(mén)，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

(3)銷(xiāo)售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷(xiāo)售副食品給乙公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給甲公司，甲公司另開(kāi)普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300000元;另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車(chē)一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(7)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元)。

相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。

(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2010年購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢(xún)投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來(lái)華，以郵件、電話方式提供咨詢(xún)服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢(xún)費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

(6)將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無(wú)自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)，最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票;購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，到達(dá)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。

(4)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷(xiāo)售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬(wàn)元。

(6)購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶(hù)。

其他資料：期初庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。

煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，相關(guān)發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬(wàn)元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣

B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)，境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C.外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.82萬(wàn)元

D.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

2.某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開(kāi)票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，裝卸收入3萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬(wàn)元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬(wàn)元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬(wàn)元，另加收快運(yùn)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬(wàn)元。

(4)將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬(wàn)元，車(chē)輛保證金6萬(wàn)元，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒(méi)收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車(chē)輛進(jìn)行維修5萬(wàn)元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2008年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T(mén)購(gòu)買(mǎi)一輛舊防汛調(diào)度專(zhuān)用車(chē)輛，購(gòu)買(mǎi)價(jià)11萬(wàn)元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專(zhuān)用車(chē)使用年限為10年，購(gòu)買(mǎi)時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)已上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對(duì)外出租汽車(chē)和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷(xiāo)售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

答案：

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項(xiàng)A：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項(xiàng)D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨、自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬(wàn)元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬(wàn)元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)自用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅，考點(diǎn)二是考核酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。

該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬(wàn)元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車(chē)”不包括大客車(chē)、卡丁車(chē)和電動(dòng)汽車(chē)。

23、正確答案：B

試題解析：

對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專(zhuān)利權(quán)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬(wàn)元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買(mǎi)不足五年，因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=680×5%=34(萬(wàn)元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬(wàn)元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。

27、正確答案：A

試題解析：

對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?？辈煸O(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬(wàn)元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用，本題目中，受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個(gè)考點(diǎn)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬(wàn)元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬(wàn)元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買(mǎi)金額，而是按照銷(xiāo)售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬(wàn)元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬(wàn)元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)，沒(méi)有免征車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：免征車(chē)輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē);選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車(chē)輛購(gòu)置價(jià)款外，還應(yīng)包括購(gòu)車(chē)時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車(chē)制造廠繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬(wàn)元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱(chēng)滑準(zhǔn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒(méi)有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說(shuō)，即“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒(méi)有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱(chēng)性對(duì)考生理論素質(zhì)的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒(méi)有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)AB：納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿(mǎn)一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率;選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車(chē)專(zhuān)用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車(chē)輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)A：對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：對(duì)中國(guó)境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項(xiàng)A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”;選項(xiàng)C屬于“娛樂(lè)業(yè)”;選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”;選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粺o(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒(méi)有免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CDE符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：?jiǎn)挝怀鲎鈩?dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)的，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。選項(xiàng)ADE符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無(wú)形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項(xiàng)正確但B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。D選項(xiàng)：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項(xiàng)：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅;本題正確選項(xiàng)是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷(xiāo)售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納車(chē)購(gòu)稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽量車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項(xiàng)B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，在辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)

業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車(chē)支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)

甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務(wù)2：銷(xiāo)售副食品并送貨上門(mén)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開(kāi)具給甲公司，甲公司另開(kāi)票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

甲公司銷(xiāo)售熟食制品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務(wù)4：銷(xiāo)售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

業(yè)務(wù)6：接受無(wú)形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。

關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬(wàn)元)

應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬(wàn)元)

進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬(wàn)元)

進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬(wàn)元)

該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%=0.84(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷(xiāo)方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定收款日期的當(dāng)天。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬(wàn)元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬(wàn)元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬(wàn)元)

(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定收款日期的當(dāng)天。

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬(wàn)元)

本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買(mǎi)價(jià)=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬(wàn)元)

本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬(wàn)元)

當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬(wàn)元)

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬(wàn)元)

(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬(wàn)元)

前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)4：出租車(chē)輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租車(chē)輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租船只應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬(wàn)元)

對(duì)外出租汽車(chē)和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售宿舍樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)7：出售外購(gòu)辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80+30=110(萬(wàn)元)

(4)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：4.89+1.8+110=116.69(萬(wàn)元)

該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬(wàn)元)

(5)業(yè)務(wù)8：購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬(wàn)元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)，允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營(yíng)業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

第三篇：2002年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

2002年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

分享：02008-5-7 13:23:28東奧社區(qū)字體：大小

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。

A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系

2.下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是（）。

A.農(nóng)業(yè)稅 B.車(chē)船使用稅

C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅

3.比例稅率是指（）。

A.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

B.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

D.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

4.稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于（）。

A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)

C.習(xí)慣法 D.制定法

5.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實(shí)質(zhì)課稅原則 B.稅收公平原則

C.公眾信任原則 D.平等性原則

6.通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.法定式減免 B.稅率式減免

C.稅額式減免 D.稅基式減免

7.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。

A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋

C.行政解釋 D.司法解釋

8.關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議屬于司法判決

B.稅務(wù)行政復(fù)議審查稅務(wù)行政行為的合法性與適當(dāng)性

C.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行兩審終審制

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議 9.下列稅法體系模式中，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A.憲法、稅收基本法、單行稅法

B.憲法、單行稅法

C.憲法、稅收法典

D.憲法、稅收法典、單行稅法

10.張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應(yīng)納稅額為（）。

A.125元 B.220元

C.445元 D.570元

11.某商店（小規(guī)模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）。

A.4230.77元 B.6226.42元

C.3076.92元 D.4528.30元

12.甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

13.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月份購(gòu)貨物100萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物50萬(wàn)元；4月份外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款為8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物150萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物均適用基本稅率，則該企業(yè)2002年4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.8.5萬(wàn)元 B.13.3萬(wàn)元

C.17萬(wàn)元

D.21.8萬(wàn)元

14.王某系個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，2001年將其經(jīng)營(yíng)使用過(guò)的10輛摩托車(chē)賣(mài)給朋友，共計(jì)收入6000元，原值共計(jì)為100000元，將使用過(guò)的卡車(chē)一輛賣(mài)給某單位，售價(jià)12000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為（）。

A.0 B.230.77元

C.339.62元 D.360元

15.某百貨公司2001年銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元，2002年4月銷(xiāo)售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.2400元

B.2496元

C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的廢舊物資按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅一般納稅人從廢舊物品收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D.專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購(gòu)金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

17.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.675元

B.750元

C.1000元 D.1100元

18.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期區(qū)負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）。

A.17659元 B.13563.6元

C.4659元

D.10595.4元

19.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售噴霧器，取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零配件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.4.25萬(wàn)元 B.4.4萬(wàn)元

C.4.55萬(wàn)元 D.6.8萬(wàn)元

20.對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅

B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅

C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

21.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實(shí)行增值稅先征后返政策

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行先征后返政策 C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策

D.專(zhuān)門(mén)為少年兒童出版發(fā)行的刊物，免征增值稅

22.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)1000輛，直接報(bào)關(guān)離境出口；取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車(chē)廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)160000元，裝卸費(fèi)40000元，離岸價(jià)每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1：8.3）。摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%.則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（）。

A.500000元 B.516000元

C.520000元 D.597600元

23.某化妝品廠將其生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類(lèi)產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤(rùn)率為5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用的消費(fèi)稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元 D.1095.65元

24.某酒廠2002年5月份生產(chǎn)銷(xiāo)售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價(jià)在3000元以下的），250元（出廠價(jià)在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元 D.102766.67元

25.某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎取得貨款，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門(mén)市部汽車(chē)輪胎一批，成本價(jià)為60萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬(wàn)元，已知汽車(chē)輪胎適用消費(fèi)稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。

A.32.04 B.35.25萬(wàn)元

C.33.4萬(wàn)元 D.34.95萬(wàn)元

26.某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬(wàn)元，付給外匯借款利息支出120萬(wàn)元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元，（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。

A.27.16萬(wàn)元 B.16.08萬(wàn)元

C.18.76萬(wàn)元 D.15.88萬(wàn)元

27.2001年1月1日，王某與東風(fēng)機(jī)械廠簽訂一承包經(jīng)營(yíng)工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費(fèi)50000元。2002年1月3日，酒樓財(cái)會(huì)人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，2001年酒樓營(yíng)業(yè)收入2001000元，款項(xiàng)已收，送存銀行；成本費(fèi)用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：東風(fēng)機(jī)械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用100000元，采取由王某上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減。則2001年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。

A.100050元 B.102550元

C.105050元 D.107550元

28.按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目中，表述不正確的是（）。

A.有線電視臺(tái)收取的“視聽(tīng)費(fèi)”按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B.出租文化場(chǎng)所及以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”的征稅范圍

C.提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅

D.歌廳、保齡球和游藝活動(dòng)一律適用20%的比例科率征稅

29.某飯店共設(shè)25個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)，顧客可以自?shī)首詷?lè)。2002年4月飯店收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬(wàn)元，餐費(fèi)50萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)30萬(wàn)元（已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（）。

A.4.5萬(wàn)元

B.4.2萬(wàn)元

C.13.5萬(wàn)元 D.18萬(wàn)元

30.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊(duì)為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應(yīng)當(dāng)（）。

A.免稅 B.按服務(wù)業(yè)征稅

C.按建筑業(yè)征稅 D.按公用事業(yè)征稅

31.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

32.對(duì)郵電部門(mén)出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶(hù)提供無(wú)線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。

A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

C.按混合銷(xiāo)售征收增值稅

D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

33.某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元（已知文化體育業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。

A.0.54萬(wàn)元 B.0.64萬(wàn)元

C.0.66萬(wàn)元 D.0.90萬(wàn)元

34.某公園本月取得門(mén)票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元，沒(méi)有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂(lè)業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。

A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元

35.某銅礦山3月份銷(xiāo)售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每號(hào)1.2元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

A.2400元

B.12000元

C.12480元 D.36000元

36.某獨(dú)立鐵礦山5月份開(kāi)采鐵礦石10000噸，銷(xiāo)售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅額為（）。

A.67200元

B.840000元

C.112000元 D.140000元

37.某油田4月份銷(xiāo)售原油40000噸，銷(xiāo)售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應(yīng)納資源稅為（）。

A.240000元 B.320000元

C.320080元 D.480000元

38.某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場(chǎng)6月份應(yīng)繳納資源稅為（）。

A.125000元 B.155000元

C.180000元 D.305000元

39.按照《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的是（）。

A.掛車(chē)

B.電車(chē)

C.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē) D.防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)

40.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)于減免稅條件的消失車(chē)輛，確定其最低計(jì)稅價(jià)格的方法是（）。

A.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% B.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% C.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×［1+（已使用年限÷實(shí)際使用年限）］×100% D.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限÷實(shí)際使用年限）］×100%

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)吸2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

41.下列選項(xiàng)中，屬于按稅法內(nèi)容分類(lèi)的有（）。

A.稅收法律 B.稅收處罰法

C.稅收規(guī)章 D.稅務(wù)行政法

42.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家 C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人的意志

D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對(duì)等性

43.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國(guó)現(xiàn)行主要的納稅申報(bào)方式的有（）。

A.數(shù)據(jù)電文 B.郵寄申報(bào)

C.上門(mén)申報(bào) D.電話申報(bào)

44.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式，按應(yīng)納稅額的計(jì)算方法分類(lèi)有（）。

A.查賬征收 B.查定征收

C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收

45.根據(jù)《稅收征》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

46.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對(duì)納稅人的下列行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下罰款的有（）。

A.未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的（情節(jié)不嚴(yán)重）

B.虛假申報(bào)或不進(jìn)行納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）

C.未按規(guī)定的限期辦理納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）

D.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴(yán)重）

47.企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有（）。

A.處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款

B.追繳騙稅稅款

C.在規(guī)定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅

D.追究刑事責(zé)任

48.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A.申請(qǐng)復(fù)議

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫緩執(zhí)行

C.向政府主管部門(mén)反映并請(qǐng)其出面調(diào)解

D.向人民法院起訴

49.稅務(wù)行政復(fù)議程序主要的環(huán)節(jié)有（）。

A.申請(qǐng) B.受理與審理

C.決定 D.執(zhí)行

50.依據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，按應(yīng)納稅額的繳庫(kù)渠道分類(lèi)，稅款征收方式主要有（）。A.納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收

C.委托代征稅款

D.郵寄納稅

51.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.某高校后勤實(shí)體向其他高校和社會(huì)人員提供快餐的外銷(xiāo)收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征增值稅

B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本?？蒲蟹矫娴模?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，可免征增值稅

D.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅

52.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車(chē)的修配 B.房屋的修理

C.房屋的裝潢 D.受托加工白酒

53.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供電信服務(wù)

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料

D.批發(fā)商銷(xiāo)售貨物并送貨上門(mén)

54.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計(jì)算納稅的有（）。

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.供電部門(mén)供應(yīng)的電力

C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D.用微生物制成的生物制品

55.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷(xiāo)售

B.食品店加工方便面銷(xiāo)售

C.糧食加工廠加工玉米面銷(xiāo)售

D.食品廠加工速凍水餃銷(xiāo)售

56.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.集郵商品的生產(chǎn)

C.郵政部門(mén)發(fā)行的報(bào)刊收入

D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)

57.按照營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目征稅的項(xiàng)目有（）。

A.有線電視臺(tái)收取“初裝費(fèi)”

B.交通運(yùn)輸輔助業(yè)中的航道養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng) C.專(zhuān)門(mén)從事土木建筑物的修繕和爆破活動(dòng)

D.航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探

E.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)中的其他土地附著物如樹(shù)木、花草等

58.依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，委托方申訴退稅必須提供的資料有（）。

A.代理出口貨物證明

B.出口收匯核銷(xiāo)單

C.代理出口協(xié)議副本

D.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

E.受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”

59.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.由受托方提供以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

60.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可以辦理消費(fèi)稅退稅的有（）。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費(fèi)品

61.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒

B.汽車(chē)制造商贊助汽車(chē)?yán)惖脑揭败?chē)

C.化妝品廠無(wú)償發(fā)放一批小包裝的試用品

D.汽車(chē)輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎

62.按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.對(duì)外投資人股的應(yīng)稅消費(fèi)品

63.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.票據(jù)貼現(xiàn)

B.銀行買(mǎi)入返售國(guó)債

C.銀行買(mǎi)賣(mài)金銀業(yè)務(wù) D.投資者個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票

E.郵政儲(chǔ)蓄

64.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同

B.轉(zhuǎn)讓單位名稱(chēng)

C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.以無(wú)形資產(chǎn)入股并按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)

65.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對(duì)代購(gòu)貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅必須同時(shí)具備的條件有（）。

A.受托方墊付資金

B.受托方不墊付資金

C.銷(xiāo)售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)

66.按現(xiàn)行規(guī)定稅收政策的規(guī)定，下列普通住宅的銷(xiāo)售免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.個(gè)人自建自用的住房銷(xiāo)售

B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅

C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅銷(xiāo)售

D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅銷(xiāo)售

67.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.報(bào)社發(fā)行報(bào)刊的業(yè)務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)

C.外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)

D.殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢(xún)服務(wù)

68.按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（）。

A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進(jìn)口產(chǎn)品環(huán)節(jié)

C.開(kāi)采銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

D.最終消費(fèi)環(huán)節(jié)

69.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條件》的規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人 B.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)者

C.免稅車(chē)輛的受贈(zèng)者 D.應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

70.根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。

A.武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

C.在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)

D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)每噸22230元，全部款項(xiàng)存入銀行。（2）銷(xiāo)售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。

（3）銷(xiāo)售以外購(gòu)薯類(lèi)白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)每噸2340元，其中外購(gòu)薯類(lèi)白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部用于勾兌并銷(xiāo)售，貨款存入銀行。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)每噸35100元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

（糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類(lèi)白酒適用消費(fèi)稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為5%）

根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

71.該酒廠上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費(fèi)稅為（）。

A.3500元 B.6000元

C.6500元 D.6585元

72.該酒廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。

A.7800元 B.1200元

C.3000元 D.4200元

73.該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

A.2946元 B.3000元

C.3054元 D.18000元

74.該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)為（）。

A.358950元 B.418950元

C.473950元 D.500550元

（二）某摩托車(chē)廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商某型號(hào)摩托車(chē)50輛，出廠價(jià)（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1000元。該經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月只付清了其中30輛的購(gòu)車(chē)款及價(jià)外費(fèi)用，其余20輛承諾為廠家代銷(xiāo)（尚未提供代銷(xiāo)清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了50輛摩托車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售給某使用單位同型號(hào)摩托車(chē)10輛，每輛16800元，并請(qǐng)運(yùn)輸單位向使用單位開(kāi)具了6000元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給了使用單位。

（3）將同型號(hào)摩托車(chē)5輛以出廠價(jià)銷(xiāo)售給本廠售后的服務(wù)部使用。

（4）將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車(chē)每輛定價(jià)6000元，銷(xiāo)售給本廠職工。

（5）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。（6）購(gòu)進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為30000元。

（7）購(gòu)買(mǎi)辦公用品等30000元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（消費(fèi)稅適用稅率為5%）。

根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

75.當(dāng)月銷(xiāo)售稅額為（）。

A.124608元 B.124710元

C.176074.96元 D.179008元

76.當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.30000元

B.180000元

C.180420元 D.182220元

77.當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.-55392元 B.-77160元

C.149008元 D.147773.07元

78.當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元 D.52400元

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

（一）某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售A型小轎車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為每輛88889元。2002年3月份購(gòu)銷(xiāo)情況如下：

（1）向當(dāng)?shù)仄?chē)貿(mào)易中心銷(xiāo)售80輛，汽車(chē)貿(mào)易中心當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷(xiāo)售折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入賬；

（2）向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售50輛，并支付給運(yùn)輸單位10000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具給汽車(chē)制造廠的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)2000元；

（3）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)一輛，售價(jià)100000元，賬面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷(xiāo)售收入；

（5）將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車(chē)用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具該車(chē)的發(fā)票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)審核，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車(chē)同類(lèi)型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為88800元，對(duì)此該廠未提出異議；

（6）購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)零部件、原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注冊(cè)的價(jià)款為5800000元，稅款為986000元；

（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)零件90000元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（8）本廠直接組織收購(gòu)廢舊小轎車(chē)，支付收購(gòu)金額60000元。

（已知小轎車(chē)的消費(fèi)稅稅率為5%，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%）

根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

79.該廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元

80.該廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.986560元 B.991960元

C.992560元 D.997960元

81.該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元 D.1007376元

82.上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為（）。

A.83680元 B.88800元

C.88889元 D.93333元

83.該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。

A.582219元 B.582223元

C.584783元 D.584787元

84.該廠當(dāng)月應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（）。

A.8368元 B.8880元

C.8889元 D.9333元

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金200元，保管費(fèi)100元，裝卸費(fèi)100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。

（2）購(gòu)進(jìn)B種煙絲一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅6800元，款項(xiàng)已付，材料尚未入庫(kù)；

（3）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，以得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已付，支付安裝費(fèi)30000元，設(shè)備已投入使用；

（4）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

（5）上月購(gòu)入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；

（6）銷(xiāo)售甲種卷煙6箱，價(jià)款150000元，增值稅款25500元；

（7）以自產(chǎn)乙種卷煙2箱10000元（成本價(jià)）贈(zèng)送友好單位；

（8）從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明金額200000元；

（9）將收購(gòu)的煙葉100000元發(fā)往丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格；

（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤(rùn)率為10%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)調(diào)撥價(jià)格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下）］

根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

85.本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.58771.43元 B.58844.29元

C.58822.43元 D.59500元

86.本月允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。

A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)A種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購(gòu)進(jìn)B種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

87.本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.48956元 B.48970元

C.49806元 D.49820元

88.本月應(yīng)納增值稅為（）。

A.9016.43元 B.8965.43元

C.20748元

D.21598元

89.關(guān)于委托加工煙絲收回繳納消費(fèi)稅問(wèn)題，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)為45000元

B.丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)為54000元

C.委托加工收回?zé)熃z出售不應(yīng)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅

D.委托加工收回?zé)熃z出售應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅9000元

90.本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)為（）。

A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

1.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第2頁(yè)。

考核目的：稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。

2.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第61頁(yè)。

考核目的：所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

3.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第64頁(yè)。

考核目的：比例稅率的概念。

4.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第4頁(yè)。

考核目的：稅法是國(guó)家制定而不是認(rèn)可的，表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。

5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第9頁(yè)。

考核目的：稅收合作信賴(lài)主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都做了一定限制。

6.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第70頁(yè)。

考核目的：稅基式減免稅的概念。

7.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第16頁(yè)。

考核目的：稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

8.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第50頁(yè)。

考核目的：行政復(fù)議與行政訴訟的區(qū)別。

9.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第84頁(yè)。

考核目的：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構(gòu)成。

10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第66頁(yè)、71頁(yè)。

考核目的：超額累進(jìn)稅率、起征點(diǎn)的含義及計(jì)算步驟。

11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第143頁(yè)。

考核目的：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價(jià)款。

計(jì)算過(guò)程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第143頁(yè)。

考核目的：增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。

13.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第154頁(yè)。

考核目的：增值稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬(wàn)元）

14.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第143頁(yè)。

考核目的：增值稅銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征免稅的規(guī)定。

計(jì)算過(guò)程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第113頁(yè)、128頁(yè)。

考核目的：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率。

計(jì)算過(guò)程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第146頁(yè)。

考核目的：購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣的最新規(guī)定。

17.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第146頁(yè)。

考核目的：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)抵扣，買(mǎi)價(jià)包括支付價(jià)款和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

計(jì)算過(guò)程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第150頁(yè)。

考核目的：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第136頁(yè)、141頁(yè)。

考核目的：農(nóng)機(jī)產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價(jià)款的換算。

計(jì)算過(guò)程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬(wàn)元）

20.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第144頁(yè)。

考核目的：增值稅出租出借包裝物的規(guī)定。

21.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第153頁(yè)。

考核目的：增值稅對(duì)一般納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第247頁(yè)。

考核目的：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程=5000×1000×10%=500000（元）

23.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第237頁(yè)。

考核目的：消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第226頁(yè)、237頁(yè)。

考核目的：酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第232頁(yè)、235頁(yè)。

考核目的：含稅銷(xiāo)售額的換算及自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定。

計(jì)算過(guò)程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬(wàn)元）

26.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第288頁(yè)。

考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

計(jì)算過(guò)程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬(wàn)元）

27.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第290頁(yè)。

考核目的：服務(wù)業(yè)按收入的全額征稅，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要繳營(yíng)業(yè)稅。

計(jì)算過(guò)程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第271頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分和確定，提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅。

29.準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第289頁(yè)。

考核目的：娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人取得的全部收入。

計(jì)算過(guò)程=（10+50+30）×20%=18（萬(wàn)元）

30.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第265頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

31.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第268頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅法中規(guī)定，電影發(fā)行單位向電影放映單位收取的發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。

32.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第267頁(yè)。

考核目的：郵電通信業(yè)的征稅范圍。郵電部門(mén)銷(xiāo)售電話業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

33.準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第268頁(yè)、290頁(yè)。

考核目的：有線電視臺(tái)收取的節(jié)目收視費(fèi)及點(diǎn)歌費(fèi)應(yīng)按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費(fèi)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。

計(jì)算過(guò)程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬(wàn)元）

34.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第262頁(yè)。

考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。

計(jì)算過(guò)程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第322頁(yè)。

考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對(duì)原礦進(jìn)行征稅，因此，精礦應(yīng)還原為原礦計(jì)稅。

計(jì)算過(guò)程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.標(biāo)準(zhǔn)答案：A

依據(jù)：教材第320頁(yè)。

考核目的：凡直接對(duì)外銷(xiāo)售的，均以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計(jì)算過(guò)程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

依據(jù)：教材第318頁(yè)。

考核目的：對(duì)伴生礦的征稅規(guī)定。

計(jì)算過(guò)程=40000×8+20×4=320080（元）

38.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第322、323頁(yè)。

考核目的：以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售的，則以固體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

計(jì)算過(guò)程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.標(biāo)準(zhǔn)答案：D

依據(jù)：教材第336頁(yè)。

考核目的：車(chē)輛購(gòu)置稅中規(guī)定，防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)輛免稅。

40.標(biāo)準(zhǔn)答案：B

依據(jù)：教材第344頁(yè)。

考核目的：減稅、免稅條件消失的車(chē)輛，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算公式。

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

41.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第17頁(yè)。

考核目的：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務(wù)行政法。

42.準(zhǔn)答案：A、B

依據(jù)：教材第24、25頁(yè)。

考核目的：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)。

43.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第38、39頁(yè)。

考核目的：納稅申報(bào)方式不包括電話申報(bào)。

44.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第41頁(yè)。

考核目的：稅款征收的方式。

45.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第44頁(yè)。

考核目的：稅收保全措施的內(nèi)容。

46.準(zhǔn)答案：A、C依據(jù)：教材第44、45頁(yè)。

考核目的：稅收違法行為的法律責(zé)任的規(guī)定。

47.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第46頁(yè)。

考核目的：騙取出口退稅的法律責(zé)任。

48.準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第51頁(yè)、55頁(yè)。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議受理的范圍和稅務(wù)行政訴訟受案的范圍。

49.準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第52頁(yè)。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的程序。

50.準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第42、43頁(yè)。

考核目的：稅款征收方式的分類(lèi)。

51.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第151、152頁(yè)。

考核目的：增值稅減稅免稅的規(guī)定。

52.準(zhǔn)答案：A、D

依據(jù)：教材第118頁(yè)。

考核目的：增值稅有關(guān)提供加工修理修配勞務(wù)的界定。

53.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第119-121頁(yè)。

考核目的：增值稅關(guān)于混合銷(xiāo)售行為的征稅規(guī)定。

54.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

依據(jù)：教材第128頁(yè)。

考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的特殊規(guī)定。

55.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第129頁(yè)。

考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。

56.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第122頁(yè)。

考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。

57.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第264、265、273頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅具體征收范圍的規(guī)定。

58.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E

依據(jù)：教材第187頁(yè)。

考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。

59.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第238頁(yè)。

考核目的：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定。

60.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

依據(jù)：教材第246頁(yè)。

考核目的：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅企業(yè)范圍的規(guī)定。

61.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第215-221頁(yè)。

考核目的：消費(fèi)稅的征稅范圍及稅目。

62.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D、E

依據(jù)：教材第235頁(yè)。

考核目的：應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定。

63.準(zhǔn)答案：A、B、E

依據(jù)：教材第266、267頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)的征稅范圍。

64.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第271頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅關(guān)于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)征稅范圍的規(guī)定。

65.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第269頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅關(guān)于服務(wù)業(yè)征稅范圍的規(guī)定。

66.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C

依據(jù)：教材第295頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅關(guān)于對(duì)普通住宅銷(xiāo)售減免稅的規(guī)定。

67.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

依據(jù)：教材第292頁(yè)。

考核目的：營(yíng)業(yè)稅免稅的規(guī)定。

68.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

依據(jù)：教材第322頁(yè)。

考核目的：資源稅課稅數(shù)量的規(guī)定。

69.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

依據(jù)：教材第330頁(yè)。

考核目的：車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。

70.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

依據(jù)：教材第336頁(yè)。

考核目的：車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅的具體規(guī)定。

三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

（一）標(biāo)準(zhǔn)答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依據(jù)：教材第223-243頁(yè)。

考核目的：消費(fèi)稅糧食白酒含稅價(jià)格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產(chǎn)糧食白酒換取原材料的計(jì)算；委托加工酒精應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合計(jì)=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）標(biāo)準(zhǔn)答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依據(jù)：教材第139～148頁(yè)、第231～234頁(yè)。

考核目的：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不征增值稅；移送使用摩托車(chē)應(yīng)視同銷(xiāo)售；自己使用過(guò)的摩托車(chē)征稅，因?yàn)?002年1月1日以前，凡銷(xiāo)售自己使用過(guò)的摩托車(chē)，一律按6%征收率征收增值稅；購(gòu)進(jìn)的原材料未到貨不得抵扣；購(gòu)買(mǎi)的貨物沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不得抵扣。

計(jì)算過(guò)程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

（一）標(biāo)準(zhǔn)答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依據(jù)：教材第139～148頁(yè)、第231～234頁(yè)、第337-345頁(yè)。

考核目的：增值稅法規(guī)定，折扣銷(xiāo)售可以扣除，銷(xiāo)售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷(xiāo)售折扣不予扣除；銷(xiāo)售自用的小轎車(chē)不征稅，因?yàn)閺?002年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的摩托車(chē)售價(jià)不超過(guò)原值的，免征增值稅（此題時(shí)間為2002年3月）。包裝物押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)格；自用小轎車(chē)的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按出廠價(jià)。

計(jì)算過(guò)程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）標(biāo)準(zhǔn)答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依據(jù)：教材第139-148頁(yè)、第231～234頁(yè)。

考核目的：支付的運(yùn)費(fèi)中不能扣除保管費(fèi)、裝卸費(fèi)；購(gòu)進(jìn)B種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額因材料尚未入庫(kù)，不允許抵扣。

計(jì)算過(guò)程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實(shí)際工作中，自2002年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫(xiě)落后于實(shí)際工作實(shí)踐以及現(xiàn)行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計(jì)算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）

第四篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題(單選題)

2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題(單選題)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋?zhuān)_的是（）。

A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的 B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

2、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴(lài)主義原則的是（）。

A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

C.沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率

3、下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（）。

A.稅收檢查權(quán)

B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

4、下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法，正確的是（）。

A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

5、下列關(guān)于稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法關(guān)系的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠的辦法

D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

6、下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說(shuō)法，正確的是（）。

A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷(xiāo)

7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

8、對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.化工廠接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

B.皮具廠接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢(xún)服務(wù)

C.律師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)

D.廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)

9、輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不超過(guò)（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）。

A.酸奶

B.魚(yú)罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售一批餅干，貨已發(fā)出，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收 2 到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬(wàn)元，該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

15、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)），具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款68萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款10.2萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（交通運(yùn)輸業(yè)退稅率11%，美元對(duì)人民幣匯率1:6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51 16、2012年12月，某加油站通過(guò)加油機(jī)銷(xiāo)售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車(chē)用油300升，倒庫(kù)用油250升；當(dāng)月銷(xiāo)售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

17、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅 18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元；銷(xiāo)售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00 19、2013年3月，某商場(chǎng)首飾部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

20、某有線電視臺(tái)2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費(fèi)120萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)20萬(wàn)元，廣告播映收費(fèi)600萬(wàn)元，向其他電視臺(tái)出售某專(zhuān)題片播映權(quán)收入100萬(wàn)元。該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0 21、2012年6月某汽車(chē)廠將自產(chǎn)的5輛小轎車(chē)、10臺(tái)貨車(chē)用于對(duì)外投資，小轎車(chē)出廠平均價(jià)格為24萬(wàn)元/臺(tái)，最高售價(jià)25.5萬(wàn)元/臺(tái)，貨車(chē)平均售價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)，最高售價(jià)8.6萬(wàn)元/臺(tái)。該汽車(chē)廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

22、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷(xiāo)售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

23、下列業(yè)務(wù)屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。

A.某美國(guó)人轉(zhuǎn)讓在北京購(gòu)買(mǎi)的別墅

B.中國(guó)公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國(guó)A公司在美國(guó)向我國(guó)B公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.中國(guó)公民張先生將其所擁有的非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某公司

24、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅適用稅目的說(shuō)法，正確的是（）。

A.音樂(lè)茶座按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

D.自開(kāi)票的物流公司，對(duì)運(yùn)輸貨物同時(shí)提供整理、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的，一并按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)4萬(wàn)元；開(kāi)辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班（有培訓(xùn)資質(zhì)），取得培訓(xùn)收入12萬(wàn)元，支付培訓(xùn)資料印刷費(fèi)2萬(wàn)元、講課費(fèi)4萬(wàn)元。該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60 26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股票60000股，購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用1000元；11月將上述股票以15元/股的價(jià)格出售80%,賣(mài)出過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)2200元；11月向客戶(hù)收取傭金，開(kāi)具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶(hù)折扣額5000元，該證券公司實(shí)際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

27、某建筑公司為某開(kāi)發(fā)區(qū)鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)290萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的設(shè)備價(jià)值70萬(wàn)元；另向開(kāi)發(fā)區(qū)收取材料差價(jià)款45萬(wàn)元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05 28、2012年12月，某旅游開(kāi)發(fā)有限公司經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門(mén)票收入450萬(wàn)元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)旅游觀光電車(chē)取得收入68萬(wàn)元，支付維修費(fèi)6萬(wàn)元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

29、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及滯納金和罰款

30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬(wàn)元未入賬，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

31、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A.資源收購(gòu)地

B.資源加工地

C.資源開(kāi)采地

D.扣繳義務(wù)人所在地

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）。

A.成本價(jià)

B.最低價(jià)

C.最高價(jià)

D.平均價(jià)

33、某油氣田開(kāi)采企業(yè)2012年9月開(kāi)采天然氣300萬(wàn)立方米，開(kāi)釆成本為400萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

34、某油田2012年10月開(kāi)釆原油6.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售4萬(wàn)噸，取得不含稅收入16000萬(wàn)元；將1.5萬(wàn)噸用于加工成品油，其余1萬(wàn)噸轉(zhuǎn)入庫(kù)存待銷(xiāo)售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原油資源稅稅率5%）

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

35、某煤礦2012年8月開(kāi)采原煤200萬(wàn)噸，銷(xiāo)售160萬(wàn)噸，銷(xiāo)售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣取得不含稅收入40萬(wàn)元。因管理不善，當(dāng)月開(kāi)釆的原煤發(fā)生火災(zāi)損失5萬(wàn)噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

36、下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，一律按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

B.免稅條件消失的車(chē)輛，使用未滿(mǎn)一年的，視同使用一年

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格

D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)日人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

37、楊某2012年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買(mǎi)一輛1.6排量的小汽車(chē)自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開(kāi)票。楊某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

38、某4S店2012年11月進(jìn)口9輛商務(wù)車(chē)，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售4輛，2輛作為樣車(chē)放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（商務(wù)車(chē)關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

40、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A.外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅

B.進(jìn)料加工料件，無(wú)論是否出口，按照實(shí)際進(jìn)口數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進(jìn)口關(guān)稅

D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅

第五篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一練習(xí)7

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）

第七章 車(chē)輛購(gòu)置稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人 B.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)使用者 C.免稅車(chē)輛的受贈(zèng)使用者 D.應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

2、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅 B.底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格 C.銷(xiāo)售汽車(chē)的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅 D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3、某市的環(huán)保局有一已登記注冊(cè)的桑塔娜車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的（）計(jì)算。A.80% B.70% C.60% D.55%

4、某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車(chē)的汽車(chē)銷(xiāo)售公司2011年10月直接從韓國(guó)進(jìn)口一輛自用的小轎車(chē)，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅58061.55元、消費(fèi)稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.18400

B.36800 C.34153.8D.40000

5、某縣工商局2011年9月從汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車(chē)自用，取得汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額250000元；另外支付購(gòu)買(mǎi)工具和零配件含稅價(jià)款8100元，并取得汽車(chē)貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票；支付控購(gòu)部門(mén)控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門(mén)的收款收據(jù)；汽車(chē)貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車(chē)貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額()元。A.22894.21 B.22871.79 C.27240

第1頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）D.30260

6、根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人受贈(zèng)應(yīng)稅車(chē)輛，自受贈(zèng)之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅 D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

7、某汽車(chē)貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口30輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售18輛，取得含稅銷(xiāo)售收入540萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率20％，消費(fèi)稅稅率為9%)A.6.59 B.82.41 C.7.50 D.23.07

8、王某在某公司舉辦的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)一輛小轎車(chē)，舉辦公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票金額為58000元。王某申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)局核定該車(chē)型的最低計(jì)稅價(jià)格為63200元。則王某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.5800 B.6320 C.6230 D.5320

二、多項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有()。A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車(chē)輛的出廠環(huán)節(jié) B.長(zhǎng)期來(lái)華的專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)2輛小轎車(chē)自用都可以免稅 C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛實(shí)行法定免稅

D.購(gòu)買(mǎi)自用摩托車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)E.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅

2、納稅人辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》外，還應(yīng)同時(shí)提供()。A.車(chē)主身份證明 B.車(chē)輛價(jià)格證明 C.保險(xiǎn)繳納證明 D.車(chē)輛合格證明

第2頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）E.車(chē)主納稅證明

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有（）。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛 B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛 C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛

D.防汛部門(mén)購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專(zhuān)用車(chē)輛

E.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛進(jìn)口小轎車(chē)自用

4、根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有()。A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起15天內(nèi)申報(bào)納稅 B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅

C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷(xiāo)售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.摩托車(chē)牌照，在縣(市)公安車(chē)輛管理部門(mén)辦理，其登記注冊(cè)地為縣(市)公安車(chē)管部門(mén)所在地，其納稅地點(diǎn)在當(dāng)?shù)乜h稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

5、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

B.購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅地點(diǎn)是車(chē)輛上牌落籍地

D.購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6、下述關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，正確的有（）。

A.免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)15年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10% B.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的車(chē)輛，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款

C.車(chē)輛購(gòu)置稅一次課征，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅 D.購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)時(shí)支付的控購(gòu)費(fèi)，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收車(chē)輛購(gòu)置稅 E.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算

7、已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，納稅人應(yīng)到車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)退稅的有（）。A.底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛

B.因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的 C.因自然災(zāi)害報(bào)廢的車(chē)輛

D.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的車(chē)輛

第3頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）E.被盜車(chē)輛

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：A 【答案解析】：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，不包括饋贈(zèng)人。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301390】

2、【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%；選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301391】

3、【正確答案】：B 【答案解析】：已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

【該題針對(duì)“特殊情形自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301393】

4、【正確答案】：C 【答案解析】：稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。

該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元）

【該題針對(duì)“進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301396】

5、【正確答案】：B 【答案解析】：控購(gòu)費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)

第4頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）稅。

應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元)【該題針對(duì)“購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301398】

6、【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，納稅人受贈(zèng)應(yīng)稅車(chē)輛，自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301399】

7、【正確答案】：A 【答案解析】：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301400】

8、【正確答案】：B 【答案解析】：納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

則王某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=63200×10%=6320（元）

【該題針對(duì)“其它自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301401】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：CDE 【答案解析】：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)免車(chē)輛購(gòu)置稅。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301402】

2、【正確答案】：ABD

第5頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）

【答案解析】：納稅人辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車(chē)主身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明和車(chē)輛合格證明。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301404】

3、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301405】

4、【正確答案】：BDE 【答案解析】：車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301407】

5、【正確答案】：CE 【答案解析】：購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車(chē)購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301408】

6、【正確答案】：BCE 【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%，超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零； 選項(xiàng)D，支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301409】

7、【正確答案】：BD

第6頁(yè) 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

稅法（Ｉ）

【答案解析】：已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：

（一）公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

【該題針對(duì)“車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10301410】

第7頁(yè)