第一篇：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號考慮內(nèi)部審計工作

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號

——考慮內(nèi)部審計工作

第一章總則

第一條為了規(guī)范注冊會計師考慮內(nèi)部審計工作，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

本準(zhǔn)則提及的審計程序僅適用于與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計活動，不涉及內(nèi)部審計人員協(xié)助注冊會計師實(shí)施審計程序的情況。

第三條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第四條注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其可能對注冊會計師審計程序的影響。

第五條雖然注冊會計師對發(fā)表審計意見以及確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任，但內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作。

第二章內(nèi)部審計的范圍和目標(biāo)

第六條內(nèi)部審計的范圍和目標(biāo)因被審計單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異。

內(nèi)部審計通常包括下列一項或多項活動：

（一）監(jiān)督內(nèi)部控制；

（二）檢查財務(wù)信息和經(jīng)營信息；

（三）評價經(jīng)營活動的效率和效果；

（四）評價對法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內(nèi)部要求的遵守情況。

第三章內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系

第七條內(nèi)部審計和注冊會計師審計用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段通常是相似的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

第八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計工作而減輕。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

第四章了解與初步評估內(nèi)部審計

第九條注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

第十條有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間，并縮小實(shí)施審計程序的范圍，但不能完全取代注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。在某些情況下，考慮內(nèi)部審計活動后，注冊會計師可能認(rèn)為內(nèi)部審計對其實(shí)施的審計程序沒有任何作用。

第十一條當(dāng)內(nèi)部審計與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行評估。

第十二條注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對內(nèi)部審計職能的評估結(jié)果，確定在實(shí)施風(fēng)險評估以及修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時是否利用內(nèi)部審計。

第十三條在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素：

（一）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；

（二）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；

（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

第五章溝通和協(xié)調(diào)

第十四條當(dāng)計劃利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計的工作計劃，并盡早與內(nèi)部審計人員進(jìn)行討論。

第十五條如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)：

（一）審計工作的時間；

（二）審計覆蓋的范圍；

（三）重要性水平；

（四）擬確定的選取樣本的方法；

（五）對已實(shí)施工作的記錄；

（六）復(fù)核與報告程序。

第十六條注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計報告，并了解所有引起內(nèi)部審計人員關(guān)注、可能影響注冊會計師工作的重大事項。

注冊會計師也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知內(nèi)部審計人員。

第六章評價內(nèi)部審計的特定工作

第十七條如果擬利用內(nèi)部審計的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的特定工作并實(shí)施審計程序，以確定是否能夠滿足注冊會計師審計的需要。

第十八條在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計工

作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當(dāng)：

（一）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；

（二）內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論；

（三）內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致；

（四）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得以適當(dāng)解決。

第十九條對內(nèi)部審計的特定工作實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：

（一）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險；

（二）對內(nèi)部審計工作的評估；

（三）對內(nèi)部審計的特定工作的評價。

第二十條注冊會計師對內(nèi)部審計的特定工作實(shí)施的審計程序主要包括：

（一）檢查內(nèi)部審計人員已檢查的項目；

（二）檢查其他類似項目；

（三）觀察內(nèi)部審計程序的實(shí)施情況。

第二十一條注冊會計師應(yīng)當(dāng)將下列事項記錄于審計工作底稿：

（一）對內(nèi)部審計的特定工作的評價；

（二）對內(nèi)部審計工作所實(shí)施的審計程序。

第七章附則

第二十二條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

第二篇：考慮內(nèi)部審計工作

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考慮內(nèi)部審計工作

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內(nèi)部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指被審計單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。

第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計入員協(xié)助注冊會計師實(shí)施審計程序的情況。

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第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質(zhì)和時間，調(diào)整審計范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計程序時，考慮與會計報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計工作及其可韻產(chǎn)生的影響，并對利用內(nèi)部審計工作所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

第五條 由于內(nèi)部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨(dú)立性等方面存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與會計報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

第六條 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計的重大事項及時告知內(nèi)部審計人員，并提請內(nèi)部審計入員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。

注冊會計師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計工作的有關(guān)事項與被審計單位管理當(dāng)局溝通。

第三章 了解與初步評估內(nèi)部審計工作

第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，法律咨詢s.yingle.com

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第八條 在編制審計計劃時，如內(nèi)部審計工作與會計報表審計的特定方面相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行初步評估，以確定是否可能利用內(nèi)部審計工作。

第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評估內(nèi)部審計工作：

（一）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；

（二）內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性；

（三）內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；

（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

（五）被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部審計工作的重視程度。

第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項及時與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通。

第四章 評價與測試內(nèi)部審計工作

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第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對拯利用的特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十二條 在評價特定內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）內(nèi)部審計工作范圍的適當(dāng)性；

（二）相關(guān)內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的適當(dāng)性；

（三）對內(nèi)部審計的初步評估是否適當(dāng)。

第十三條 注冊會計師評價特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

（一）內(nèi)部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；

（二）內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（三）內(nèi)部審計人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，編制內(nèi)部審計報告；

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（四）內(nèi)部審計工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否已適當(dāng)解決。

第十四條 注冊會計師測試特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

（一）內(nèi)部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；

（二）內(nèi)部審計程序的實(shí)施情況。

第十五條 注冊會計師在確定對特定內(nèi)部審計工作實(shí)施測試程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

（一）相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平；

（二）對內(nèi)部審計工作的初步評估；

（三）對特定內(nèi)部審計工作的評價，第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對特定內(nèi)部審計工作評價和測試的過程及結(jié)論記錄于審計工作底稿。

第十七條 注冊會計師在對特定內(nèi)部審計工作評價和測試后，如

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認(rèn)為特定內(nèi)部審計工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第五章 附則

第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋，第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。

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第三篇：2011內(nèi)部審計制度為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作

醫(yī)院內(nèi)部審計制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院審計、紀(jì)檢工作，建立醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范管理，促進(jìn)醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

醫(yī)院成立內(nèi)部審計、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計小組將對本單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、藥品采購的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。

二、內(nèi)部審計的職能和要求

內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，依法審計，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

三、內(nèi)部審計的職責(zé)和任務(wù)(一)擬定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（二）審計預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（三）審計財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；

（四）審計基本建設(shè)投資、修繕工程項目；

（五）審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費(fèi)的管理和使用；

（六）開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項審計調(diào)查工作；

（七）審計經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（八）審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。

四、內(nèi)部審計程序

（一）擬定審計項目計劃；

（二）實(shí)施審計前提前三天以書面形式通知有關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件；

（三）實(shí)施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；

（四）對審計事項審計后，編制審計報告并征求意見。被審計的相關(guān)科室在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組；

（五）醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告；

（六）醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果；

（七）醫(yī)院內(nèi)部審計小組對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立完善的審計檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。

發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高醫(yī)院管理水平一個單位或部門要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理水平，離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督。如何把握關(guān)鍵，有的放失地對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審

計，本文就此談點(diǎn)認(rèn)識。

一、以基建審計為突破口，樹形象立權(quán)威

醫(yī)院基建內(nèi)部審計在建設(shè)項目決策階段就已介入，對工程建設(shè)全過程比較了解，因此，能把事前、事中和事后審計結(jié)合起來。通過內(nèi)部審計，對工程從招標(biāo)到竣工的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，把監(jiān)督檢查和堵塞漏洞融為一體，并對工程建設(shè)全過程管理上存在的問題，及時提出改進(jìn)意見和建議。立項決策期間，通過內(nèi)部審計可以防止決策失誤。同時，內(nèi)部審計在項目建設(shè)過程中，對建設(shè)計劃的落實(shí)、概預(yù)算的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)及物資的管理、工期與質(zhì)量的控制等實(shí)施跟蹤審計，可以減少資產(chǎn)流失，避免偷工減料，減少經(jīng)濟(jì)糾紛，提高工程質(zhì)量和資金使用效率，從而促使醫(yī)院全面加強(qiáng)基建管理?；▋?nèi)部審計的開展可嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、完善財務(wù)制度、增加基建投資這一熱點(diǎn)問題的透明度，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響，樹立內(nèi)審形象。從宏觀著眼、微觀入手為醫(yī)院黨委作出合理決策提供正確依據(jù)，避免或減少基建經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、發(fā)揮對物資采購合同的內(nèi)審監(jiān)督作用

（一）擴(kuò)大合同的審計范圍

審計時應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審計的深度與力度，要求有關(guān)采購科室按時將合同和發(fā)票送審，防止出現(xiàn)逃避審計的現(xiàn)象。監(jiān)督有關(guān)采購科室的合同執(zhí)行情況，杜絕供應(yīng)商超合同供應(yīng)、擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象。另外，對于合同的真實(shí)性，合同條款的嚴(yán)密性、合規(guī)性、合法性方面以及供貨方的履約能力等，都要加大審計力度。通常是在審計合同價格之前，就對合同的條款予以審查，如發(fā)現(xiàn)合同有缺損、合同遺漏必要條款和不利條款的情況，就及時指出并要求有關(guān)采購科室予以補(bǔ)正。尤其是對大金額采購合同，內(nèi)部審計更是嚴(yán)格監(jiān)督，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。

（二）遵循合同審計程序

審計時對無問題的合同和發(fā)票在2個審計日內(nèi)必須予以審結(jié)，并嚴(yán)格按規(guī)章辦事，執(zhí)行送審合同登記、審結(jié)簽收制度，做到審計工作無遺漏。對于不符合送審條件的合同及發(fā)票，及時對有關(guān)采購科室予以說明，并要求有關(guān)采購科室補(bǔ)辦手續(xù)后再送審。

（三）堅持合同審計的原則

認(rèn)真執(zhí)行“貨比三家、比質(zhì)比價”的采購原則，因?yàn)槲镔Y采購合同審計的重點(diǎn)就是價格審計。因此，格按規(guī)定進(jìn)行價格審計。在合同價格審計中，注重對價格信息的收集。首先每個審計人員都要建立審計臺賬，按月進(jìn)行整理歸檔，并對其所管轄范圍內(nèi)的材料及產(chǎn)品價格進(jìn)行追蹤管理;第二，做好市場調(diào)查。因?yàn)樵S多價格及其他方面的信息需要親自去市場上調(diào)查才能掌握;第三，通過訂閱有關(guān)價格雜志和在藥品物資信息網(wǎng)上了解產(chǎn)品價格的變動情況，及時掌握第一手資料。這樣就避免了在價格不明的情況下物資采購中的“暗箱操作”，防止人為抬高物資采購價格，損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益;第四，做好質(zhì)量跟蹤工作。通過對購進(jìn)物資質(zhì)量的跟蹤調(diào)查，利用掌握的質(zhì)量信息來指導(dǎo)下一次的比價過程，以便使所定價格更合理、更準(zhǔn)確。當(dāng)發(fā)現(xiàn)合同價格高于市場價格或成本核算價格時，并不直接與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)調(diào)，而是向有關(guān)采購科室負(fù)責(zé)簽訂該合同的負(fù)責(zé)人提出審計意見，由負(fù)責(zé)人去了解或核算價格，然后督促負(fù)責(zé)人重新簽訂合同的方式，或者以直接出具審計意見書的方式確定合同價格。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)購置的審計

對醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購置，內(nèi)部審計必須實(shí)施定期的審計制度。對設(shè)備購置計劃、資金使用計劃的審計做到審前審核、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把設(shè)備購置的風(fēng)險降到最低。明確規(guī)定審計參加院長組織的購置論證及招標(biāo)的會議。購買時不僅要審核購置合同是否完整、手續(xù)是否合法齊全、金額與憑證是否相符，同時還要審核這項設(shè)備的可行性分析。器械設(shè)備開箱驗(yàn)收調(diào)試時審計部門都必須參加，一方面檢查設(shè)備是否達(dá)到合同要求；另一方面對一些隨機(jī)贈送的家用電器進(jìn)行登記入賬，妥善保管，責(zé)任落實(shí)到人，避免資產(chǎn)流失。購置后還要對使用率、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)效益不好或閑置不用的，配合相關(guān)處室找出解決辦法。這樣縱深層次、全方位開展內(nèi)審工作，可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院潛在的風(fēng)險，向管理者適時準(zhǔn)確地提出建議，發(fā)揮審計監(jiān)督的整體功能

四、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

審計人員首先應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)和會計核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重大審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次，應(yīng)對單位已有制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否使用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而達(dá)到監(jiān)督的目的。其監(jiān)督作用具體表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）內(nèi)部審計可以規(guī)范醫(yī)院不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營行為

醫(yī)院服務(wù)范圍要受國家法律的約束，其專業(yè)性問題一般由相關(guān)部門和職能部門來把關(guān)；而政策性、法規(guī)應(yīng)嚴(yán) 性問題必須由內(nèi)部審計把關(guān)。如果醫(yī)院經(jīng)營范圍不規(guī)范，純粹以營利為目的，無視國家法律，有違法經(jīng)營行為，內(nèi)部審計有責(zé)任指出并制止。

（二）內(nèi)部審計可以預(yù)防醫(yī)院投資決策的失誤

投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動，醫(yī)院的發(fā)展，硬件建設(shè)很重要，在大型設(shè)備的購置、基礎(chǔ)建設(shè)投資方面，內(nèi)部審計必不可少。有關(guān)采購部門，基建部門應(yīng)及時將相關(guān)計劃書交審計人員審閱，審計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對計劃書及時出具審計意見。在如何降低工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、創(chuàng)造最佳效益方面提出合理化建議。就醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同而言，合同類型復(fù)雜，涉及知識面廣。為了醫(yī)院的利益不受損害，內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)對方資質(zhì)及有關(guān)證件，依據(jù)法規(guī)及市場行情資料先行認(rèn)證，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行投資預(yù)測，提出建設(shè)性意見，防范醫(yī)院投資決策所造成的失誤，把好醫(yī)

院經(jīng)濟(jì)決策第一關(guān)。

（三）內(nèi)部審計有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益

醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善成本核算體系，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可以通過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入額、業(yè)務(wù)支出額、業(yè)務(wù)收支結(jié)余額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)的實(shí)際情況，剖析了解經(jīng)濟(jì)效益高低的原因，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。通過內(nèi)部審計達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用。

內(nèi)部審計制度【工作制度匯編】財務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院財務(wù)的基礎(chǔ)是資金和資金運(yùn)動，其實(shí)質(zhì)是在資金運(yùn)動過程中所體現(xiàn)的以醫(yī)院為主體的財務(wù)關(guān)系，醫(yī)院財務(wù)活動的對象是資金，資金的籌集、使用、回收、分配。醫(yī)院審核辦對醫(yī)院財務(wù)活動實(shí)施監(jiān)督和內(nèi)部審計，它是以《會計法》為依據(jù)，在確保財務(wù)制度嚴(yán)肅性的前提下，監(jiān)管醫(yī)院的財務(wù)活動以及醫(yī)院執(zhí)行財經(jīng)政策情況，其目的是規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)行為，防上收入流失，引導(dǎo)醫(yī)院正確理財。

一、醫(yī)院內(nèi)審工作的主要內(nèi)容：

1、審核醫(yī)院財務(wù)管理方法、任務(wù)和目標(biāo)，以及所遵循 的行業(yè)

財務(wù)制度。

2、審核不相容職務(wù)崗位是否相互分離。

3、審核授權(quán)批準(zhǔn)控制執(zhí)行情況。

4、審核預(yù)算控制執(zhí)行情況。

5、審核財產(chǎn)保全控制執(zhí)行情況。

6、審核風(fēng)險控制執(zhí)行情況

7、審核內(nèi)部報告制度執(zhí)行情況

8、審核電子信息技術(shù)控制執(zhí)行情況

9、審核利潤分配順序、比例以及利潤的管理

二、確保醫(yī)院內(nèi)審制度在醫(yī)院的有效實(shí)施，保證單位經(jīng)營管理和

財務(wù)會計資料的真實(shí)完整。

三、專職審計人員每季度會同兼職審計人員做好專題審計和專項審計工作，并做好審計記錄對審計中查到的問題做好反饋工作。對問題的整改要做好追蹤調(diào)查及時向院長辦公會議做出匯報。

毒、麻、精神藥品管理制度

一、毒、麻、精神藥品及毒性中藥的品種范圍應(yīng)根據(jù)《中國藥典》、《中華人民共和國藥品管理法》及國家藥政管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、臨床科室儲備的毒、麻、精神藥品，僅限該科室常用和急救用的品種，并建卡建冊，實(shí)行“四專”：即專人保管、專柜加鎖、專用處方、專冊登記管理。每班交接，交接班時帳物相符。用后憑處方、安瓿和登記本向藥房領(lǐng)取。剩余藥液須經(jīng)兩人查看棄去，共同簽名。

三、毒、麻、精神藥品用量必須嚴(yán)格按處方限量執(zhí)行。

四、外出執(zhí)行臨時任務(wù)，確需攜帶毒、麻、精神藥品時，需經(jīng)醫(yī)務(wù)處同意，可預(yù)領(lǐng)一定基數(shù)，嚴(yán)格掌握使用管理，并填寫登記清楚。完成任務(wù)后，憑處方、安瓿報銷。

五、此類藥品標(biāo)簽有明顯標(biāo)記，在標(biāo)簽顯著位置上分別注明“毒”或“麻”的字樣，定期檢查以防失效、過期。

第四篇：2014年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)：審計工作前提

2014年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)：審計工作前提

知識點(diǎn)：審計工作前提

（一）管理層與治理層的概念

1.管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員。

2.治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財務(wù)報告過程。

3.在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)任。

（二）審計工作前提

管理層和治理層（如適用）認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：

1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；

2.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

（三）注冊會計師的責(zé)任

按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

注意：

第一，管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。

第二，如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

第五篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：審計工作底稿

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2018年注冊會計師審計筆記整理資料：審計工作底稿

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！審計工作底稿

本章考情分析

1.本章屬于審計基本理論的內(nèi)容，主要考客觀題或簡答題。掌握與審計工作底稿的格式、識別特征、復(fù)核與管理、歸檔等知識點(diǎn)相結(jié)合的客觀題，同時也要注意審計工作底稿與監(jiān)盤、函證等具體程序、審計工作底稿的要素、質(zhì)量控制等知識點(diǎn)相關(guān)聯(lián)的主觀題?？荚嚪种?分左右。

2.2017年本章無實(shí)質(zhì)性變化

第一節(jié) 審計工作底稿概述

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，審計證據(jù)一定在審計工作底稿中，但審計工作底稿不一定都是審計證據(jù)。

二、審計工作底稿的編制目的(一)主要目的

1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);

2.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

(二)其他目的

1.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;

2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;

3.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;

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4.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;

5.便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;

6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

三、審計工作底稿的編制要求

注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

1.程序：按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;

2.證據(jù)：實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);

3.結(jié)論：就重大事項得出的結(jié)論。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：

1.審計過程;

2.相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定;

3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;

4.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

【例1-多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：BCD

解析：這里的“專業(yè)人士”是指會計 師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B);(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選

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項D);(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項C)。

四、審計工作底稿的性質(zhì)

(一)審計工作底稿的存在形式

1.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

2.會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：

(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;

(2)在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性;

(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;

(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。

3.在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

(二)審計工作底稿的內(nèi)容

第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

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在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

1.實(shí)施審計程序的性質(zhì)。

2.已識別的重大錯報風(fēng)險。

3.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度。

4.已獲取審計證據(jù)的重要程度。5.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。

6.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

7.使用的審計方法和工具。

二、審計工作底稿的要素

通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

(一)審計工作底稿的標(biāo)題

每張底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關(guān))。

(二)審計過程記錄

在記錄審計過程時，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個重點(diǎn)方面。

1.特定項目或事項的識別特征。

識別特征，是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有“惟一性”，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試。

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【例題2-單選題】在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。

2.重大事項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：

(1)引起特別風(fēng)險的事項;

(2)實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;

(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形;

(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

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將這些分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復(fù)核工作的效率。

3.針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況。

(1)如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

(2)上述情況包括但不限于注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序、項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢的情況，以及項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(如項目組與專業(yè)技術(shù)部門的不同意見)的解決情況。

(3)對如何解決這些矛盾或不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的資料。

(三)審計結(jié)論

(四)審計標(biāo)識及其說明

(五)索引號及編號

(六)編制者和復(fù)核者姓名及執(zhí)行日期

(七)其他應(yīng)說明事項