第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化的建設(shè)

一、商業(yè)銀行內(nèi)控文化的基本理念

內(nèi)控文化作為一種產(chǎn)生于銀行經(jīng)營管理過程中的文化現(xiàn)象，既是金融企業(yè)多年管理經(jīng)驗(yàn)的積累，又是企業(yè)精神的創(chuàng)新與發(fā)展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業(yè)，其著力點(diǎn)就在于內(nèi)部控制與管理，因此構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，是銀行企業(yè)文化建設(shè)中最基礎(chǔ)的工作和任務(wù)。

（一）內(nèi)控文化的概念。企

業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制[1]。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長時(shí)期的工作實(shí)踐中逐漸形成的對(duì)銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價(jià)值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效；與此同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補(bǔ)具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足。

（二）內(nèi)控文化的四種功能。一是導(dǎo)向功能。意識(shí)決定思維、思維決定行動(dòng)。銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要有一整套觀念來決定行為規(guī)范，這種觀念首先要以“內(nèi)控優(yōu)先”為核心，并最終決定了員工行為規(guī)范的內(nèi)容。二是約束功能。銀行通過內(nèi)控文化的塑造，在組織群體中培養(yǎng)與制度等“硬因素”相協(xié)調(diào)、相對(duì)應(yīng)的環(huán)境氛圍，促使組織成員對(duì)行為進(jìn)行自我控制。三是凝聚功能。內(nèi)控文化是全體成員共同創(chuàng)造的群體意識(shí)，表明了組織成員共同的理想、希望和要求，因而組織成員對(duì)這種群體意識(shí)產(chǎn)生了認(rèn)同感和歸屬感，在行動(dòng)上就會(huì)積極參與內(nèi)部控制活動(dòng)。四是激勵(lì)功能。通過內(nèi)控文化的塑造，可使每個(gè)成員從內(nèi)心深處自覺地產(chǎn)生奉獻(xiàn)精神，形成強(qiáng)烈的使命感和持久的驅(qū)動(dòng)力。倡導(dǎo)內(nèi)控文化的過程，也就是幫助員工建立行為的社會(huì)動(dòng)機(jī)，從而調(diào)動(dòng)積極性的過程。內(nèi)控文化的四大功能是同時(shí)作用、互相影響的，最終形成內(nèi)控文化的功能體系。

（三）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問題。對(duì)這一系列問題只有依托銀行員工對(duì)同一理念的認(rèn)同后，才能在將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺行為，即變被動(dòng)接受為主動(dòng)實(shí)現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會(huì)使銀行員工失去了共同的理念與追求，對(duì)各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。其三，內(nèi)控文化是對(duì)治理結(jié)構(gòu)自覺的補(bǔ)充和完善。各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營靠的就是內(nèi)控文化的“覺悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價(jià)值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機(jī)勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的治理結(jié)構(gòu)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)存在的缺陷

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控文化的全面理解。內(nèi)部控制是通過對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)過“授權(quán)”、“執(zhí)行”、“審核”、“記錄”等控制程序來實(shí)現(xiàn)的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的有機(jī)結(jié)合就構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)部控制。可見，內(nèi)部控制過程就是人與人溝通的過程，任何企業(yè)作為一個(gè)利益共同體，就必須要求員工有一個(gè)共同的目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中的情況是商業(yè)銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕文化建設(shè)的問題，沒有很好地將內(nèi)控制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來，沒有很好地把文化理念轉(zhuǎn)化為制度、流程、策略等實(shí)踐行為，沒有創(chuàng)造出良好的文化環(huán)境，致使員工尚未準(zhǔn)確理解和把握銀行內(nèi)控文化的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控文化理念的認(rèn)同不夠協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)一的過程，就會(huì)使全體員工凝聚成一個(gè)整體，就會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)控文化的整體聯(lián)動(dòng)。內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于內(nèi)控文化建設(shè)的支持和維護(hù)。內(nèi)控文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束，而內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面人員的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有部門員工的支持與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們現(xiàn)實(shí)中還存在著重制度建設(shè)、輕執(zhí)行檢查；重集中整治、輕跟蹤監(jiān)督；重處罰、輕獎(jiǎng)勵(lì)等問題，銀行上下之間、部門之間尚未形成內(nèi)控合力，有些基層行處內(nèi)控文化還處于“真空狀態(tài)”。由于缺乏良好的內(nèi)控文化執(zhí)行

第二篇：我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)淺析

我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)淺析2010-11-16清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)教育城

不同行業(yè)的企業(yè)文化有不同的特點(diǎn)，不同國家的企業(yè)文化也各不相同。文章以國有商業(yè)銀行的代表中國工商銀行為例，分析了我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中的一些差距和不足，并提出了一些有針對(duì)性的建議。

當(dāng)前，在國際金融危機(jī)的背景下，我國銀行業(yè)仍然保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，無論是資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力，還是資本充足率、流動(dòng)性比例，我國銀行業(yè)的整體實(shí)力正處在歷史的最好時(shí)期，其中大型國有商業(yè)銀行的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)已接近國際較好銀行水平，正努力向資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、效益良好、創(chuàng)新能力和競爭力強(qiáng)的現(xiàn)代化銀行邁進(jìn)。然而，只具備現(xiàn)代商業(yè)銀行之“形”而沒有現(xiàn)代商業(yè)銀行之“神”顯然是不行的，良好的商業(yè)銀行企業(yè)文化不僅具有激勵(lì)、導(dǎo)向、協(xié)調(diào)、凝聚等功能，也是樹立市場形象、增強(qiáng)市場競爭力、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的重要保證。因此，如何塑造卓越的企業(yè)文化是當(dāng)前我國商業(yè)銀行必須正視和亟待解決的重要課題。

作為國內(nèi)金融界的航母，以及維護(hù)我國金融市場安全，保障國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡的一支重要力量，中國工商銀行經(jīng)過多年的改革和發(fā)展，已經(jīng)成功地實(shí)現(xiàn)了從國有獨(dú)資商業(yè)銀行到股份制商業(yè)銀行，再到國際公眾持股公司的巨大轉(zhuǎn)型。作為物質(zhì)文化、精神文化和制度文化的綜合，工商銀行企業(yè)文化也經(jīng)歷了從無到有，從混亂到清晰，從局部到整體的過程。經(jīng)過全體員工的長期努力，“工商銀行，您身邊的銀行”等反映工行特色的企業(yè)口號(hào)，已經(jīng)初步達(dá)成了廣大客戶群體和本行員工的共識(shí)。工商銀行作為中國最大銀行和負(fù)責(zé)任銀行的形象已經(jīng)逐步深入到國民的心中。但是我們同時(shí)應(yīng)意識(shí)到，工商銀行企業(yè)文化建設(shè)同其治理結(jié)構(gòu)一樣，距離世界先進(jìn)水平尚有一定差距，與其建設(shè)世界一流銀行的目標(biāo)也不夠匹配。這就需要其進(jìn)一步深入挖掘銀行企業(yè)文化，在狠抓經(jīng)營管理的同時(shí)，抓好銀行企業(yè)文化建設(shè)，尤其注重挖掘具有中國特色的企業(yè)文化和符合工行社會(huì)地位的文化。以避免國內(nèi)金融業(yè)同質(zhì)化競爭的不利局面，進(jìn)而適應(yīng)國際化競爭的要求。

具體來說，我們認(rèn)為國有銀行企業(yè)文化建設(shè)可以從如下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：

一、深入學(xué)習(xí)討論，明確銀行企業(yè)文化建設(shè)的重要意義

我們注意到，國內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)眾多，光具有一級(jí)法人資格的國內(nèi)銀行就有20多家，這還不包括眾多的地區(qū)性銀行和正在進(jìn)入的外資銀行。由于歷史原因和我國的金融業(yè)發(fā)展水平，造成了銀行間同質(zhì)化競爭比較嚴(yán)重，銀行創(chuàng)新型產(chǎn)品保護(hù)不足的客觀現(xiàn)實(shí)。據(jù)招商銀行的一位負(fù)責(zé)人介紹：銀行推出一件新的代客理財(cái)產(chǎn)品，從開發(fā)模型，到運(yùn)算測試再到實(shí)際投放市場至少需要一年時(shí)間，但是在三個(gè)月時(shí)間之內(nèi)，肯定會(huì)有同業(yè)推出類似的產(chǎn)品或者服務(wù)，從而削弱開發(fā)者的盈利能力。在這樣的情況下，如何真正彰顯工商銀行的特色和差別化服務(wù)？

可能的選擇就是加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)。

商業(yè)銀行應(yīng)該逐步樹立企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)核心競爭力的觀念。現(xiàn)代社會(huì)正在從經(jīng)濟(jì)型社會(huì)向文化型社會(huì)過渡，文化在社會(huì)生活中的比重越來越大。企業(yè)文化是企業(yè)生存、競爭和發(fā)展的靈魂，是現(xiàn)代企業(yè)競爭取勝的立足點(diǎn)。甚至可以說，企業(yè)文化力將成為企業(yè)的核心競爭力。其理由主要蘊(yùn)藏在以下兩個(gè)方面：

(一)企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用是經(jīng)過歷史和實(shí)踐檢驗(yàn)的市場競爭的規(guī)律，是優(yōu)勝劣汰?！皟?yōu)”的衡量標(biāo)準(zhǔn)是什么？從微觀現(xiàn)象層面看應(yīng)是：產(chǎn)品對(duì)路，服務(wù)周全，質(zhì)量上乘，價(jià)格低廉；從宏觀歷史層面看應(yīng)是：找準(zhǔn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的立足點(diǎn)，抓準(zhǔn)了治理企業(yè)內(nèi)部的側(cè)重點(diǎn)，奪取或掌握了代表生產(chǎn)力發(fā)展方向的科技制高點(diǎn)。

(二)企業(yè)文化建設(shè)對(duì)提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵作用是經(jīng)過科學(xué)認(rèn)證的企業(yè)競爭力是一國的企業(yè)或企業(yè)家在各種環(huán)境中成功地進(jìn)行設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的能力。企業(yè)競爭力的大小，主要表現(xiàn)在能否對(duì)宏觀調(diào)控和市場信號(hào)做出靈敏的反應(yīng)，是否適應(yīng)社會(huì)的需求提供產(chǎn)品和服務(wù)，在市場競爭中占據(jù)一定的位置。在國際競爭力評(píng)價(jià)體系中，企業(yè)競爭力是由創(chuàng)新、盈利和社會(huì)責(zé)任能力來衡量的。

二、積極利用外腦，盡快建立與國際市場接軌的CIS系統(tǒng)

事實(shí)上，CIS系統(tǒng)包括MIS(MindIdentitySystem)理念識(shí)別系統(tǒng)、BIS(BehaviorIdentitySystem)行為識(shí)別系統(tǒng)、VIS(VisionIdentitySystem)視覺識(shí)別系統(tǒng)三個(gè)子系統(tǒng)。我們可以看到，在這三個(gè)系統(tǒng)中MIS其實(shí)才是整個(gè)系統(tǒng)的靈魂，MIS的制定和BIS的落實(shí)恰恰是建設(shè)銀行企業(yè)文化的核心內(nèi)容。而VIS只是企業(yè)形象設(shè)計(jì)的濃縮和落腳點(diǎn)而已。

從工商銀行的形象識(shí)別來看，進(jìn)入時(shí)間是比較早的。工行行徽和“協(xié)助手”標(biāo)志也比較廣泛地進(jìn)入了廣大群眾的印象中。但是他們存在的問題也是缺乏對(duì)標(biāo)識(shí)的深入挖掘。對(duì)于標(biāo)識(shí)的理解和接受僅僅停留在受眾的自發(fā)階段，就是對(duì)于本行員工來說，也很難具體說清楚宣傳標(biāo)識(shí)所表達(dá)的全部意義，這就是CIS導(dǎo)入不徹底的表現(xiàn)。所以工商銀行企業(yè)文化要進(jìn)一步地發(fā)展和完善就需要把未完的功課補(bǔ)上。目前有一些比較優(yōu)秀的廣告公司，在CIS研究和設(shè)計(jì)方面具有經(jīng)驗(yàn)，工行應(yīng)該充分發(fā)揮比較優(yōu)勢，利用這些外腦完善和改進(jìn)其企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng)，形成完整的CIS手冊(cè)，并且監(jiān)督推進(jìn)MIS、BIS、VIS的共同落實(shí)。

僅從程序來看，銀行要做好此項(xiàng)工作要經(jīng)歷以下幾個(gè)步驟：

第一，企業(yè)實(shí)態(tài)調(diào)查。

第二，原有企業(yè)理念評(píng)價(jià)。

第三，工行形象定位。

第四，具體設(shè)計(jì)。

第五，評(píng)價(jià)、篩選與定稿。

三、充分挖掘資源，建設(shè)符合中國特色和工行特色的企業(yè)文化

銀行企業(yè)文化建設(shè)其實(shí)正是企業(yè)個(gè)性挖掘和個(gè)性設(shè)計(jì)的過程，只有形成與眾不同的個(gè)性文化，才容易被客戶所識(shí)別，從而實(shí)現(xiàn)軟性營銷的目的。從諸多銀行企業(yè)文化thldl.org.cn建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)來看，國內(nèi)企業(yè)的個(gè)性挖掘應(yīng)該從同業(yè)的區(qū)別以及與國外企業(yè)的區(qū)別同步進(jìn)行。由于中國工商銀行將要參與到國際競爭中，所以后者顯的尤為重要。我們以工商銀行的個(gè)性特點(diǎn)，從宏觀的角度來說，起碼有兩點(diǎn)可以挖掘：

(一)大而全的特點(diǎn)是工行的先天優(yōu)勢

工商銀行歷來是國內(nèi)最大的國有商業(yè)銀行，它的資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)一度占據(jù)全國銀行業(yè)的將近1/4。這種得天獨(dú)厚的優(yōu)勢是其他銀行所無法比擬的。上市以后，中國工商銀行的資本實(shí)力和國際市場形象得到了進(jìn)一步提升，成為A股市值最大的上市公司與亞洲最大的上市銀行，并躋身全球排名前三位的上市銀行。大意味著實(shí)力、大意味著穩(wěn)定，作為客戶來說，保證資產(chǎn)安全是他們選擇銀行的首要因素，要求服務(wù)方便快捷也是他們關(guān)注的重要內(nèi)容。工行雄厚的資金實(shí)力和廣布各地的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是滿足客戶需求的最好保障。該行完全可以在大的方面多做文章，在資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營品種、服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等各個(gè)方面凸顯自己的優(yōu)勢。

(二)擔(dān)負(fù)社會(huì)責(zé)任是工行的內(nèi)在要求

作為以國家為實(shí)際控制人的最大的商業(yè)銀行必定要肩負(fù)維護(hù)金融秩序，保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的社會(huì)責(zé)任。事實(shí)上，在進(jìn)行股份制改革后，工商銀行肩負(fù)著比以前更多更重的社會(huì)責(zé)任。他們不僅要為股東謀取最大化的利益，還要為國家實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。不僅要維護(hù)35萬名員工的切身利益，還要關(guān)注廣大客戶的利益和需求。工行的社會(huì)責(zé)任必定是銀行企業(yè)文化建設(shè)中的重要因素。我們注意到，在被媒體炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“銀行排隊(duì)現(xiàn)象”事件中，該行董事長和行長先后站出來表態(tài)，承諾改進(jìn)流程和設(shè)備，保證讓每一位客戶的排隊(duì)時(shí)間控制在30分鐘以內(nèi)，這就是履行社會(huì)責(zé)任，保護(hù)良好公共關(guān)系的重要舉措。

(三)挖掘民族文化是工行的國際比較優(yōu)勢

雖然和國際先進(jìn)水平相比仍然有一定的距離，但是工行在趕超過程中所付出的努力已經(jīng)得到了市場一定的認(rèn)可。工行的股票一度受到投資者的追捧就是一個(gè)證明，廣大投資者的偏好使工行一度成為世界上市值最大的銀行。這說明中國的市場是巨大的，有偉大祖國的雄厚背景，銀行業(yè)的發(fā)展也是指日可待的。在銀行企業(yè)文化建設(shè)中，同樣需要發(fā)揮民族優(yōu)勢，才能把作為中國大型銀行的特點(diǎn)表現(xiàn)出來。事實(shí)上，從某種意義上來說，銀行企業(yè)文化建設(shè)也就是職業(yè)道德的建設(shè)。在我國的傳統(tǒng)文化中，恰恰包含著許多優(yōu)良美德，蘊(yùn)涵著中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)。比如：提倡艱苦創(chuàng)業(yè)、提倡人本主義、重義輕利、提倡集體主義、全局觀念和社會(huì)和諧、重教化和樹立道德榜樣的習(xí)慣等等。這些都是作為現(xiàn)代金融企業(yè)員工的寶貴品質(zhì)。我們的任務(wù)就是深入挖掘這些文化，并把其提煉為反映工行文化的精辟內(nèi)容。

四、認(rèn)真貫徹落實(shí)，讓企業(yè)文化建設(shè)成為銀行發(fā)展的長遠(yuǎn)之計(jì)

前文已經(jīng)提到，如果把銀行企業(yè)文化建設(shè)用西方語言CIS來描述的話，VIS只是最終的表現(xiàn)形式和依托手段，而MIS和BIS才是構(gòu)建企業(yè)文化和落實(shí)企業(yè)文化的核心內(nèi)容。所以，不管銀行以何種形式建立起何種內(nèi)容的銀行企業(yè)文化。要持久以恒(下轉(zhuǎn)第43頁)(上接第45頁)的把它貫徹在工作中，要深入到每位員工和客戶的心目中才是構(gòu)建銀行企業(yè)文化的真實(shí)目的，只有這樣，才能真正形成工商銀行的軟實(shí)力，才能讓文化真正轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

要認(rèn)真落實(shí)銀行企業(yè)文化，應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

第一，全員參與：銀行企業(yè)文化是在企業(yè)員工高度自覺的努力下形成的，是企業(yè)自覺的自我意識(shí)所構(gòu)成的文化體系。企業(yè)文化需要全體員工的自覺修煉和維護(hù)，并與時(shí)俱進(jìn)，不斷發(fā)展。工行所有員工都對(duì)企業(yè)文化有所貢獻(xiàn)。人是企業(yè)文化的主體，是企業(yè)文化的體現(xiàn)者和傳播者。銀行企業(yè)文化是人的本質(zhì)和文化的本質(zhì)的統(tǒng)一。人本性特征是企業(yè)文化的本質(zhì)要求和首要特征。人是活的資源，是能不斷升值的資源，是企業(yè)生存和發(fā)展的第一資源。銀行企業(yè)文化體現(xiàn)出濃厚的人文性，就是以人為本，育人為先，關(guān)心人、愛護(hù)人、尊重人、理解人，發(fā)揮人的才能，使人得到自由全面的發(fā)展，成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

第二，系統(tǒng)整合：企業(yè)文化系統(tǒng)逐步完善，各要素緊密聯(lián)系，環(huán)環(huán)相扣，整合互動(dòng)，共同作用。企業(yè)文化是一個(gè)由相互聯(lián)系、相互作用的多種要素組成，具有一定的形態(tài)結(jié)構(gòu)，并發(fā)揮特定功能的系統(tǒng)。企業(yè)文化不是如一盤散沙，而是各要素緊密聯(lián)系、共同作用，由于結(jié)構(gòu)方式不同，導(dǎo)致系統(tǒng)整體功能的不同。

第三，形成制度：企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)與工行的制度建設(shè)相互促進(jìn)、相得益彰，企業(yè)文化建設(shè)成果要得到制度保障。企業(yè)文化形成以后會(huì)保持一定的持續(xù)性和穩(wěn)定性，延續(xù)下來形成制度，逐漸成熟和發(fā)展。企業(yè)文化傳統(tǒng)具有傳承性，優(yōu)良傳統(tǒng)和不良因素都會(huì)傳承下來，因而要注意保持和發(fā)揚(yáng)好的傳統(tǒng)，擯棄惡劣的習(xí)氣。

第四，融入社會(huì)：工行處于社會(huì)之中，企業(yè)文化是社會(huì)文化的一個(gè)分支系統(tǒng)。社會(huì)意識(shí)形態(tài)、社會(huì)價(jià)值觀念、社會(huì)行為準(zhǔn)則、社會(huì)文化心理、社會(huì)道德規(guī)范，等等，都對(duì)銀行有重要影響。現(xiàn)代企業(yè)文化有著深厚的社會(huì)文化背景，包含著對(duì)科學(xué)文化和人文文化的依賴性。銀行的企業(yè)文化也會(huì)對(duì)社會(huì)文化發(fā)生更強(qiáng)烈的影響，納入社會(huì)文化發(fā)展的主流。

第五，不斷創(chuàng)新：企業(yè)是一個(gè)活的有機(jī)體，企業(yè)文化是可以塑造和培育的，我們應(yīng)通過多方面的努力，動(dòng)態(tài)地變革、設(shè)計(jì)、調(diào)整、創(chuàng)造某些新的形態(tài)和模式，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)文化的形成和發(fā)展是動(dòng)態(tài)的過程，強(qiáng)調(diào)在運(yùn)動(dòng)中存續(xù)和發(fā)展。企業(yè)必須不斷創(chuàng)新，才能有競爭力。企業(yè)文化也不能一成不變，隨著形勢的變化，而不斷增加新的內(nèi)容，采取新的形式。企業(yè)文化創(chuàng)新戰(zhàn)略應(yīng)成為銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略的組成部分，并且是核心部分，決定著銀行發(fā)展的方向。我國的各大商業(yè)銀行必須把握時(shí)機(jī)，根據(jù)本行的特點(diǎn)，構(gòu)建符合實(shí)際的企業(yè)文化，引領(lǐng)我國銀行業(yè)走向世界。

隨著我國銀行業(yè)對(duì)外開發(fā)和全球市場一體化進(jìn)程的不斷深入，我國商業(yè)銀行在借鑒國際先進(jìn)企業(yè)文化的基礎(chǔ)上完善自己的企業(yè)文化，既是一個(gè)必然選擇也是一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。但銀行企業(yè)文化的形成不可能一蹴而就，需要長期的灌輸、發(fā)展和創(chuàng)新，只有這樣，才能成為廣大員工的共同行為規(guī)范和共同價(jià)值觀，才能不斷豐富和完善銀行企業(yè)文化內(nèi)涵，為我國商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)國際一流銀行的目標(biāo)發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發(fā)展過程中，由于對(duì)于內(nèi)部控制有現(xiàn)實(shí)的需求，所以西方很早就開始對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達(dá)70歲高齡。相比于中國，較低的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度在我國改革開放之后持續(xù)了很久，我國對(duì)于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國情原因加之時(shí)間問題，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業(yè)銀行面臨著更加危險(xiǎn)的外部市場環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機(jī)制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護(hù)銀行資產(chǎn)安全、最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強(qiáng)公司治理，鼓勵(lì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大盈利點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營對(duì)象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實(shí)際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點(diǎn)決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但這也意味著風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機(jī)。同時(shí)，由于在我國，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)整個(gè)金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時(shí)銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報(bào)告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報(bào)告的五要素并進(jìn)一步發(fā)展，與COSO報(bào)告不同之處在于，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的文件強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管評(píng)價(jià)和銀行管理層以及風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在監(jiān)督方面強(qiáng)調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會(huì)從COSO報(bào)告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范體系將無從建立，只能是空談。對(duì)于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機(jī)”對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運(yùn)作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運(yùn)行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對(duì)象的牽制，而無法

將真實(shí)存在的問題和不足向董事會(huì)報(bào)告，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的業(yè)務(wù)需要，對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對(duì)技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對(duì)自身的經(jīng)營情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時(shí)保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)力度在我國加強(qiáng)了許多，越來約重視內(nèi)部審計(jì)。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的目的，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計(jì)。

這個(gè)案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動(dòng)，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事件?？傂泄芾韺痈叨戎匾?，不僅行長親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個(gè)工作組進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機(jī)，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團(tuán)破產(chǎn)是一個(gè)個(gè)案，是在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下民營企業(yè)經(jīng)營失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國房地產(chǎn)市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國民營企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個(gè)獨(dú)立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個(gè)人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因?yàn)橹贫炔煌晟圃斐傻?，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團(tuán)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

第四篇：我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)研究

我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)研究

【摘要】：加入WTO以來，我國商業(yè)銀行的外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也對(duì)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)市場變化的能力提出了更大的考驗(yàn)和更高的要求。商業(yè)銀行正在從傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)營模式，向“以客戶為中心、以市場為導(dǎo)向”的現(xiàn)代經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，同時(shí)，我國的商業(yè)銀行企業(yè)文化也經(jīng)歷著一場文化變革。隨著我國商業(yè)銀行企業(yè)文化的不斷發(fā)展，銀行自身在不斷創(chuàng)新和突破。所以，我國商業(yè)銀行的改革是管理機(jī)制的變革，也是企業(yè)文化的變革。現(xiàn)在，金融行業(yè)的產(chǎn)品日趨同質(zhì)化，只有優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化才是商業(yè)銀行立于不敗之地的法寶。我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)不僅可以提升銀行的品牌價(jià)值，而且可以為銀行匯聚更多的優(yōu)秀人才，更重要的是提高了銀行的經(jīng)營管理水平。本文通過對(duì)目前國內(nèi)外認(rèn)可的企業(yè)文化理論的歸納整理，從國內(nèi)商業(yè)銀行的實(shí)際出發(fā)，以調(diào)研的實(shí)際資料為依據(jù)，結(jié)合我國現(xiàn)階段的國情與金融生態(tài)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，對(duì)我國商業(yè)銀行組織管理的內(nèi)外部各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)行系統(tǒng)的明細(xì)分析，提出建設(shè)思路與方法，以此確立銀行的社會(huì)定位、市場定位與發(fā)展方向，提升國內(nèi)銀行的資源整合能力，并提高市場競爭力?！娟P(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè) 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2012

【分類號(hào)】：F270;F832.3 【目錄】：摘要6-7Abstract7-101.導(dǎo)論10-151.1研究背景及意義10-111.1.1研究背景10-111.1.2研究意義111.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀11-131.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-121.2.2國外研究現(xiàn)狀12-131.3研究內(nèi)容與創(chuàng)新131.3.1研究內(nèi)容131.3.2創(chuàng)新點(diǎn)131.4研究方法13-152.商業(yè)銀行企業(yè)文化及其建設(shè)意義15-202.1文化的含義15-162.2企業(yè)文化的含義和功能162.2.1企業(yè)文化的含義162.2.2企業(yè)文化的功能162.3商業(yè)銀行企業(yè)文化的含義及其特征16-182.3.1商業(yè)銀行企業(yè)文化的含義16-172.3.2商業(yè)銀行企業(yè)文化的特征17-182.4我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的意義18-202.4.1加強(qiáng)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要182.4.2加強(qiáng)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)是推動(dòng)社會(huì)主義精神文明的需要18-192.4.3加強(qiáng)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)是適應(yīng)金融改革的需要19-203.我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的現(xiàn)狀分析20-293.1我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中取得的成績20-223.1.1堅(jiān)持了“以人為本”的企業(yè)文化氛圍20-213.1.2構(gòu)建了“以客戶為中心”的經(jīng)營理念213.1.3完善了內(nèi)部自我約束機(jī)制21-223.1.4塑造了良好的企業(yè)形象和品牌223.2我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中存在的問題22-253.2.1缺少系統(tǒng)化的企業(yè)文化體系23-243.2.2內(nèi)容過于形式化，缺乏特點(diǎn)243.2.3深度與廣度不夠243.2.4企業(yè)文化缺乏長期規(guī)劃24-253.2.5員工對(duì)企業(yè)文化的感知度不夠253.3我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)存在問題的原因分析25-293.3.1管理人員及員工對(duì)企業(yè)文化的理解與認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)25-263.3.2商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)短期化，片面追求

短期經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展263.3.3企業(yè)文化理論研究相對(duì)滯后26-273.3.4約束軟弱化27-283.3.5地位邊緣化28-294.花旗銀行企業(yè)文化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)借鑒29-354.1花旗銀行企業(yè)文化的特點(diǎn)29-334.1.1以人為本29-304.1.2客戶至上30-324.1.3推陳出新32-334.2花旗銀行企業(yè)文化建設(shè)對(duì)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的啟示33-354.2.1核心內(nèi)容要進(jìn)行明確定位334.2.2反思在吸引、留住人才方面的“短板”334.2.3重視金融企業(yè)家的作用33-344.2.4學(xué)習(xí)企業(yè)文化中蘊(yùn)含的深刻人文思想34-355.加強(qiáng)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的對(duì)策35-435.1我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的原則35-365.1.1共性與個(gè)性相統(tǒng)一355.1.2繼承與創(chuàng)新相結(jié)合35-365.1.3先進(jìn)性與群眾性相結(jié)合365.2加強(qiáng)我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)的具體措施36-435.2.1我國商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)注重政治性、時(shí)代性和自身個(gè)性的結(jié)合36-385.2.2營造“以人為本”的企業(yè)文化氛圍，不斷提高員工的素質(zhì)38-395.2.3完善的激勵(lì)制度，增強(qiáng)員工的凝聚力39-415.2.4凸顯商業(yè)銀行的自身特點(diǎn)，塑造鮮明的商業(yè)銀行形象41-43結(jié)語43-44參考文獻(xiàn)44-45致謝45-46攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文46-47

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第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)控論文

健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策。關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度 監(jiān)管

銀行會(huì)計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程。隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實(shí)銀行經(jīng)營活動(dòng)安全運(yùn)營，就必須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內(nèi)控制度。一 內(nèi)控制度主要存在的問題

雖然近幾年來我國銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1流程不完善。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。

2相互制約、監(jiān)督機(jī)制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對(duì)其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實(shí)施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質(zhì)、意識(shí)有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時(shí)由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對(duì)中小銀行內(nèi)控的思考，事實(shí)上，早在2010年4月，由普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配、存款質(zhì)押合法性等諸多問題。但遺憾的是，這一提醒當(dāng)時(shí)并沒有引起當(dāng)事銀行和監(jiān)管層的注意 4缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)忽視質(zhì)量和效益,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張?？纯待R魯銀行的擴(kuò)張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產(chǎn)617.35億元，較年初增長28.06%，而各項(xiàng)存款余額546.55億元，增長22.98%；各項(xiàng)貸款余額353.1億元，增長25.41%。其資產(chǎn)規(guī)模和存貸款指標(biāo)相當(dāng)于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進(jìn)之年，全年存款增幅為100億元，總資產(chǎn)達(dá)到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。(2)對(duì)貸款缺乏科學(xué)評(píng)估,對(duì)新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評(píng)估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對(duì)擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),使得貸后評(píng)價(jià)工作開展不理想 二 健全內(nèi)控制度的對(duì)策

1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。銀行業(yè)應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長負(fù)責(zé)制，保證董事會(huì)是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)總行對(duì)稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

2加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離，呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離，賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。中國工商銀行作為中國規(guī)模最大的商業(yè)銀行，在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，獨(dú)具特色，它較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門。目前，總行、一級(jí)分行及二級(jí)分行三個(gè)層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢管理和監(jiān)督檢查等職能。同時(shí)，在各級(jí)分行建立了內(nèi)控管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。

3健全銀行內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問題，防止分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制。另一方面狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會(huì)計(jì)的副行長向行長負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽查重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，定期向主管行長匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。為此，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；；實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，通過數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強(qiáng)化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高了信息披露質(zhì)量。

5加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個(gè)基本措施，也是銀行會(huì)計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

6創(chuàng)建重視知識(shí)和人才的機(jī)制。首先，改革銀行用人制度。在引入競爭機(jī)制，實(shí)行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人才等級(jí)制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機(jī)制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級(jí)崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識(shí)、競爭意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚(yáng)長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必備條件。其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎(jiǎng)金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評(píng)定與獎(jiǎng)勵(lì)等整套政策和辦法，千方百計(jì)吸引優(yōu)秀人才從事銀行工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請(qǐng)進(jìn)來的辦法，加強(qiáng)員工再教育和再培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識(shí)更新，使其逐步成為新型的創(chuàng)新型和風(fēng)險(xiǎn)管理型人才。7，將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入各級(jí)行長績效考核，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)包括過程評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和限制評(píng)價(jià)三部分，分別對(duì)內(nèi)部控制體系各要素的控制有效性、內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及案件風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。工商銀行十分重視內(nèi)評(píng)制度，在全面評(píng)價(jià)，其會(huì)從整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中抽出幾百名骨干人員，組成18個(gè)組，每個(gè)組負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)兩個(gè)分行。按照89個(gè)指標(biāo)、500多個(gè)評(píng)價(jià)點(diǎn)，對(duì)36個(gè)分行逐一進(jìn)行過程評(píng)價(jià)并打分，9％的評(píng)分權(quán)重不算大，但管理層高度重視，因而內(nèi)控評(píng)價(jià)工作對(duì)推動(dòng)各級(jí)行加強(qiáng)內(nèi)控管理起到了非常大的作用。參考文獻(xiàn)：

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