第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計是指（）。內(nèi)部牽制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務(wù)處理程序是指（）。

由例行的處務(wù)會提出問題，分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內(nèi)部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務(wù)是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學(xué)校針對預(yù)算控制，成立了由校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、計財處、二級學(xué)院（部門）構(gòu)成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，該項機(jī)構(gòu)設(shè)置體現(xiàn)了（）。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 下列各項中屬于經(jīng)營活動所面臨的內(nèi)部風(fēng)險的是（）。戰(zhàn)略風(fēng)險

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的是（）。單位采購業(yè)務(wù)管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（）。實施時間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經(jīng)濟(jì)時代需要內(nèi)部控制，下列各項中不屬于微利經(jīng)濟(jì)時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的是（）。授權(quán)審批業(yè)務(wù)控制

下列關(guān)于深交委內(nèi)部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業(yè)性強(qiáng)的重大事項，實行專家論證與技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機(jī)制

下列各項中關(guān)于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進(jìn)行利潤虛增。

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（）。每年進(jìn)行一次

在個人住房貸款業(yè)務(wù)中，貸款審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 內(nèi)部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結(jié)合本單位的實際情形，積極主動地實施內(nèi)部控制，最終建立起“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（）正確

單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一個完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（）錯誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯誤

內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。（）錯誤 單位應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！保ǎ╁e誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯誤 風(fēng)險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是一種必然。（）正確 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，會計主任擔(dān)任組長。（）錯誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術(shù)手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，嚴(yán)禁外部人員參與。（）錯誤

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。（）錯誤

第二篇：“行政事業(yè)單位內(nèi)控”答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險

（四）確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略

（五）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標(biāo)

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

2、資產(chǎn)安全和使用有效

3、財務(wù)信息真實完整

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

5、提高公共服務(wù)的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制

（三）歸口管理

（四）預(yù)算控制

（五）財產(chǎn)保護(hù)控制

（六）會計控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內(nèi)部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內(nèi)控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧┻M(jìn)行控制，導(dǎo)致有關(guān)人員相互勾結(jié)，削弱弱了內(nèi)部控制的功能。

3、內(nèi)部監(jiān)督存在問題：即內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有履行職責(zé)，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作

2、加強(qiáng)對員工的教育，既要包括專業(yè)知識，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內(nèi)部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護(hù)機(jī)制和激勵機(jī)制，鼓勵舉報違法行為

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范重點摘錄（范文）

第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。

（二）重要性原則。

（三）制衡性原則。

（四）適應(yīng)性原則。

第六條 單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。

分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，第二章 風(fēng)險評估和控制方法

第八條 建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制,至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。重大事項集體決策和會簽

（五）財產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門。

第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府 采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二節(jié) 收入業(yè)務(wù)控制

第二十六條 財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管理。出具驗收證明。第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。

第四十四條

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第四十五條

（一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

（三）加強(qiáng)對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

第五節(jié) 建設(shè)項目控制 第四十六條 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實 施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

第六節(jié) 合同控制

第五十四條單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

第五十七條 財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

第五章 評價與監(jiān)督

第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)探討

甘肅省會計高端人才二期培養(yǎng)班學(xué)員作業(yè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會計人才培養(yǎng)班在北京國家會計學(xué)院的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽了財政部會計司王鵬處長對《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財務(wù)工作二十多年來，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會計、主管會計，行政機(jī)關(guān)的國資局企業(yè)科、財政局監(jiān)督辦、局機(jī)關(guān)經(jīng)費會計、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財務(wù)會計職能，加強(qiáng)單位財務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內(nèi)控體系有了系統(tǒng)的認(rèn)識。培訓(xùn)結(jié)束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了深入思考，文中從建立內(nèi)控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的主要原則和重點把握的幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述，提出了自己的觀點。

【正文】內(nèi)部控制制度，是一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個單位、一個企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內(nèi)部控制體系，以使各項政令暢通，運(yùn)行安全且富有效率。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，財政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督，對指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控系統(tǒng)，保證單位安全運(yùn)行各項資金，提高資金利用效率，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法律規(guī)定，保證國家資產(chǎn)安全完整，提供真實可靠的財務(wù)信息有重要的意義。但是，由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，是一個不斷完善和探索的過程，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，與單位內(nèi)控制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)與職工的認(rèn)識、崗位的設(shè)置、內(nèi)外部環(huán)境的影響等息息相關(guān)，需要我們在實際工作中，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)單位管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)控系統(tǒng)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財務(wù)人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了思考。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，充分認(rèn)識建立單位內(nèi)控體系的重大意義 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護(hù)財物資產(chǎn)安全的重要手段。完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)挝坏拿恳豁椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作有章可循，更加科學(xué)、合理，同時也能杜絕國有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！稌嫹ā分忻鞔_要求，各個單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會計內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會計信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位大部分資金都來自于國家財政資金，要想管好、用好這部分資金，實現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財，就必須要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學(xué)的崗位職責(zé)分工，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯誤行為的發(fā)生，保證各項經(jīng)濟(jì)活動信息資料的真實、可靠與準(zhǔn)確，真正做到讓單位的經(jīng)濟(jì)活動工作有章可循，實現(xiàn)財務(wù)管理與收支活動的規(guī)范化，最大限度地減少單位內(nèi)部財務(wù)管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經(jīng)濟(jì)犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內(nèi)部依法理財?shù)捻樌_展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育，尤其是加大對領(lǐng)導(dǎo)和干部職工內(nèi)部控制理論知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓他們深刻認(rèn)識單位建立內(nèi)部控制制度對單位的意義和作用，使內(nèi)部控制的作用傳達(dá)到各個職工，為單位內(nèi)部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的普遍問題

一直以來，各行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，在加強(qiáng)單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實資產(chǎn)家底、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識不高、內(nèi)控系統(tǒng)不完善、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)險防控不到位等問題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠。內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解, 單位很多員工沒有內(nèi)部控制的意識，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認(rèn)識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。

（二）資產(chǎn)總量家底不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與實物不符的問題普遍存在，固定資產(chǎn)增不及時入賬，減不及時消賬。許多事實已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)不入賬，或不及時入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的資產(chǎn)已報損報廢，卻未及時消賬，賬面上反映的仍是原始購入價值，造成虛列資產(chǎn)。在會計核算時，將個別購置固定資產(chǎn)支出從費用中列支，卻未計入固定資產(chǎn)，或?qū)⒕栀浖盁o償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會計核算；許多固定資產(chǎn)賬面價值因歷年沒有核對調(diào)整而無法確定，導(dǎo)致單位資產(chǎn)家底不清，無法驗證資產(chǎn)的真實性、完整性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全。許多單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是不科學(xué)、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)控制度, 許多財務(wù)事項的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部方面的管理制度, 但很不完整，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調(diào)配套或流于形式。

（四）對財務(wù)工作重視程度不夠，費用支出缺乏有效控制。在實際工作中, 許多單位的財務(wù)人員無權(quán)參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的重要決策, 對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督，財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬。單位負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”,財務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務(wù)控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經(jīng)費特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等的支出，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制，致使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財務(wù)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不符合要求，財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財務(wù)人員的態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，重形式輕內(nèi)容，原始單據(jù)、會計檔案和財務(wù)資料保管不規(guī)范，沒有及時分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報表；設(shè)置的會計賬簿不符合國家相關(guān)財經(jīng)會計制度的規(guī)定和財務(wù)管理制度的要求，很多沒有季度、財務(wù)分析報告等等。

（六）內(nèi)部控制體系不健全。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有合理的業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項沒有明確的審批控制流程，有些經(jīng)濟(jì)事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費用開支實行事后“實報實銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)堅持的原則

（一）全面性原則。在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。由于行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，控制的難點是約束適當(dāng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時兼顧運(yùn)營效率。風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險，其次才是兼顧運(yùn)營效率。同時，應(yīng)考慮內(nèi)部控制設(shè)計的復(fù)雜程度，過于復(fù)雜會影響效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責(zé)狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并能隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就越小，但相應(yīng)的行政運(yùn)行控制成本就會大大增加。這就需要單位在設(shè)計內(nèi)控體系時，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產(chǎn)出效益比。對涉及全局性、重大的、經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，應(yīng)進(jìn)行必要的投入，進(jìn)行嚴(yán)格控制。對僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，可不必投入過多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費。

四、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)重點把握的幾個環(huán)節(jié)

（一）認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，制定運(yùn)行圖，找準(zhǔn)防控風(fēng)險點，進(jìn)行全面風(fēng)險評估。一是合理的崗位設(shè)置和權(quán)限劃分。要進(jìn)一步規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設(shè)置的合理和有效性。二是全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。要結(jié)合單位職責(zé)和工作實際，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面梳理。緊緊圍繞問題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，開展清權(quán)確權(quán)，梳理工作流程，排查風(fēng)險。全面梳理單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，鎖定風(fēng)險易發(fā)多發(fā)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確定重點風(fēng)險防控環(huán)節(jié)。三是找準(zhǔn)風(fēng)險點，進(jìn)行風(fēng)險評估。要針對查找到的風(fēng)險點，在認(rèn)真分析梳理匯總的基礎(chǔ)上，按照重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡，制定風(fēng)險信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運(yùn)行圖。征對梳理結(jié)果和確定的風(fēng)險防控點，對單位各項經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。按照權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務(wù)公開、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財產(chǎn)管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機(jī)關(guān)日常管理制度。制定本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理，完善會計基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控提供堅實數(shù)據(jù)保障。精細(xì)化、規(guī)范化的會計基礎(chǔ)工作是深化財務(wù)管理工作,發(fā)揮財務(wù)管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國家頒布的有關(guān)財會法規(guī)要求，認(rèn)真對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，督促財務(wù)人員從會計工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會計工作、提高會計工作水平。要加大財務(wù)人員培訓(xùn)，不斷豐富財務(wù)知識、提高開拓創(chuàng)新能力，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對財務(wù)工作進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，要嚴(yán)格按照《會計法》進(jìn)行責(zé)任追究，確保會計基礎(chǔ)工作到位和會計信息真實、準(zhǔn)確。

（四）加快單位信息化建設(shè)，實現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對辦公自動化、會計電算化、財政大平臺、審批網(wǎng)絡(luò)化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內(nèi)控方案設(shè)計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動情況實行常態(tài)化網(wǎng)絡(luò)管理，及時監(jiān)控變動信息，準(zhǔn)確掌握各類經(jīng)濟(jì)活動分布、運(yùn)行狀態(tài)，實現(xiàn)動態(tài)管理，以信息化推動控制活動的科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）建立單位內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查和完善長效機(jī)制。對內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究解決，不斷完善內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格落實責(zé)任制，進(jìn)一步加大對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。

第五篇：淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點不容忽視。而要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制是前提，規(guī)范財務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財務(wù)管理

一、目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題。

（一）、內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。

（二）、財務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散

財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控

二、從內(nèi)控角度談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理

（一）、增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理機(jī)制 財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財政財務(wù)法規(guī)制度，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。

具體應(yīng)做好加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工,包括：會計出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn),即每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產(chǎn)保管人員各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財產(chǎn)和實物的記錄控制。內(nèi)部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。

（三）、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強(qiáng)會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。

（四）、樹立科學(xué)理財新理念，提高單位服務(wù)實效 當(dāng)前，財務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財務(wù)收支和控制經(jīng)費增長上轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財，強(qiáng)化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實效。為處理好單位財務(wù)管理的公平和效率，緩解財務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費可實行集中管理與專項管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費和單位的公用經(jīng)費由財務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費開支由財務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。

對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作