第一篇：淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施（共）

淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施

溫州立德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 孫樂(lè)和

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)以及為鼓勵(lì)遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會(huì)管理階層及其他人員影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

1、對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)偏差較大，存在諸多不當(dāng)觀念對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)上的偏差，以致存在以下不當(dāng)觀念：（1）認(rèn)為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內(nèi)部控制應(yīng)該算比較完善的，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。（2）認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)主要是內(nèi)控部門的事，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控部門全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)的整章建制工作，忽略了內(nèi)部控制主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，它首先而且主要應(yīng)是經(jīng)營(yíng)管理部門的主要職責(zé)。

2、經(jīng)營(yíng)及管理理念不完善，控制文化層次較低首先，在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與目標(biāo)方面，面對(duì)國(guó)內(nèi)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及加入世界貿(mào)易組織后國(guó)際市場(chǎng)的壓力，各企業(yè)都在積極思考自身的戰(zhàn)略定位問(wèn)題，謀化加強(qiáng)改革發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，并開(kāi)始采取了一些完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全運(yùn)企業(yè)機(jī)制、明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等重大措施。但是由于歷史遺留下來(lái)的財(cái)務(wù)包袱沒(méi)有得到根醫(yī)治，造成全企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹執(zhí)企業(yè)。其次，人力資源政策也不利于控制環(huán)境的培育。第一，在內(nèi)部員工教育制度方面，目前主要強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)與技術(shù)方面的培訓(xùn)，不太重視對(duì)員工進(jìn)企業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)品質(zhì)、責(zé)任感和敬業(yè)精神等方面的教育，而后者可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生更為久遠(yuǎn)、重大的影響。為什么相當(dāng)多的金融案件并不是由于缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度引起的，原因就在于員工思想中的道德觀、價(jià)值觀、法制觀等控制意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致有章不循，違章操作。第二，在褒獎(jiǎng)與懲戒制度方面，不僅存在獎(jiǎng)懲與功過(guò)不對(duì)稱的問(wèn)題，而且在許多方面尚無(wú)獎(jiǎng)懲制度，現(xiàn)有的獎(jiǎng)懲制度在具體執(zhí)企業(yè)中也存在偏差。

3、業(yè)務(wù)改革步伐加快，內(nèi)控制度建設(shè)滯后

“制度先企業(yè)，內(nèi)控優(yōu)先”的意識(shí)還未真正樹(shù)立起來(lái)，有些業(yè)務(wù)在制度上、前期準(zhǔn)備上還不充分的情況下，就匆忙進(jìn)入；隨著企業(yè)創(chuàng)新步伐的加快，管理模式的改革，一些制度辦法已經(jīng)過(guò)時(shí)，但沒(méi)能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)企業(yè)修訂，仍沿用一些舊的內(nèi)控措施和管理做法；有些制度過(guò)于概括和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有 些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的控制秩序等?？刂品稚⑴c控制不足并存?？刂品稚⒈憩F(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合；控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。一是有些制度沒(méi)有建立或不健全；二是管理部門之間的銜間不充分或缺少對(duì)管理部門的約束控制；三是制度規(guī)定身缺乏可操作性，沒(méi)有體現(xiàn)5W1H的要求；四是長(zhǎng)官意志，朝令夕改，缺乏連貫性。

4、有章不循，制度落實(shí)不到位

內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)不到位，有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。造成上述問(wèn)題的原因，一是一線員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)較差，往往以人情、信任代替制度；二是專業(yè)自身的監(jiān)督 檢查力度弱化，檢查工作流于形式；三是內(nèi)控檢查難、問(wèn)題查處難、向上真實(shí)反映難的問(wèn)題，沒(méi)有得到根解決；四是由于多年來(lái)整改主體不明確的問(wèn)題始終沒(méi)有得到很好的解決，因此對(duì) 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)不到位，整改反饋意見(jiàn)簡(jiǎn)單，既無(wú)原因分析，也無(wú)具體細(xì)致的整改措施。

5、內(nèi)控體制尚未理順，人員數(shù)量不足，工作規(guī)范化程度較差

現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控體制較前幾年有很大的改善，但從目前商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理體制看，各企業(yè)采取的基是雙重負(fù)責(zé)的方式。這種管理體制決定了內(nèi)控部門獨(dú)立性差，導(dǎo)致內(nèi)控問(wèn)題向上真 實(shí)反映難、查處難，使一些違規(guī)違章問(wèn)題難以從根上加以遏制，使內(nèi)部控制的再控制作用受到極大限制。在以開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)摘要：企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，做好企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。本文將在分析內(nèi)部控制概念和意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的特征進(jìn)行分析，進(jìn)而指出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并從控制權(quán)、會(huì)計(jì)科目、制度等方面提出解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：國(guó)民經(jīng)濟(jì) 經(jīng)營(yíng)管理 內(nèi)部控制 2011年12月上 總第254期 dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2011.12.160210

中國(guó)外資 2011年12月上 總第254期

（責(zé)任編輯：韓曉兵）

控為主的現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控方式下，現(xiàn)有的人員難以適應(yīng)工作需要。

三、內(nèi)部控制防范的制度措施 集團(tuán)企業(yè)在傳統(tǒng)的核算模式下，由于下屬單位的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不統(tǒng)一、不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全，造成會(huì)計(jì)信息核算的口徑不一致，基于成員之間會(huì)計(jì)信息不可比，匯總的信息不正 確，集團(tuán)無(wú)法正確掌控下屬成員單位的信息，對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控困難。在IT環(huán)境下，將集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算政策、會(huì)計(jì)科目體系、內(nèi)控制度、核算流程、控制權(quán)進(jìn)行設(shè)置，使得全國(guó)各地的分、子公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)共享集團(tuán)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和內(nèi)控制度，并有效地貫徹和執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性。

1、集權(quán)與分權(quán)的“控制權(quán)”的設(shè)計(jì)與配置

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)日益呈現(xiàn)規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，管理和控制問(wèn)題就越突出。為了提高企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)管理水平，有效地控制集團(tuán)成員的資金、費(fèi)用，支持集團(tuán)或總部管理決策，很多公司在集權(quán)和分權(quán)“控制權(quán)”的選擇上徘徊不定。

集權(quán)與分權(quán)中的“權(quán)”字主要是指管理權(quán)，包括生產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)和人事權(quán)等方面。一些企業(yè)集團(tuán)為了強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的管理，選擇集權(quán)——行政集權(quán)制，即所有控制權(quán)都集中 在母公司(或總公司)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的各種事情，都要經(jīng)過(guò)集團(tuán)的某一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。行政集權(quán)曾經(jīng)一度成為國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)經(jīng)常采用的手段，但是行政集權(quán)給效率帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，最大的威脅是使企業(yè)決策效率低下。通過(guò)分、子公司合理安排自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，把脈自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，在提高本身經(jīng)營(yíng)效率和效益的同時(shí)，也就提高了企業(yè)集團(tuán)效益，共同支持企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在集中核算和報(bào)告模式下，如果企業(yè)集團(tuán)希望采用集權(quán)管

理和控制，則將各種政策配置在企業(yè)集團(tuán)，下屬成員單位不允許修改，企業(yè)集團(tuán)所有成員都在系統(tǒng)的監(jiān)督和控制下，嚴(yán)格按照上述政策執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)集權(quán)管理和控制，即從業(yè)務(wù)的組織、管理、執(zhí)行和控制等方面實(shí)現(xiàn)高度集中。由于集中核算和報(bào)告模式是建立在集成的IT環(huán)境中，集團(tuán)總部和分、子公司的信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，因此，行政集權(quán)下的決策效率低下問(wèn)題將得到有效解決。企業(yè)集團(tuán)為了調(diào)動(dòng)分、子公司或者事業(yè)部的積極性，將不同的政策和控制設(shè)置在不同的層級(jí)，有效地實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的控制模式。

2、集團(tuán)與分、子公司會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)計(jì)與設(shè)置

會(huì)計(jì)科目在賬務(wù)處理中用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，是某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類標(biāo)志，是核算的基礎(chǔ)。因此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，就能夠保證整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的一致性和可比性，保證資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等要素確認(rèn)的唯一性、一致性。但是，企業(yè)集團(tuán)是經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)合體，不同的分、子公司所處的行業(yè)不同、性質(zhì)不同、核算的要求不同，其會(huì)計(jì)科目體系就不同。在集中核算和報(bào)告模式下，既要制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，保證整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類和反映的一致性和可比性，又要體現(xiàn) 分、子公司核算的特殊性。其解決問(wèn)題的策略是：

(1)企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)實(shí)地了解集團(tuán)成員單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目體系的建立要求，然后，設(shè)計(jì)能夠涵蓋整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類和反映的會(huì)計(jì)科目體系。

(2)集團(tuán)財(cái)務(wù)通過(guò)集團(tuán)管理軟件的定義組件建立整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)科目體系，并保存在共享數(shù)據(jù)庫(kù)中。

(3)各個(gè)分、子公司根據(jù)其所處的行業(yè)性質(zhì)不同和核算要求不同，通過(guò)映射組件將滿足本公司核算要求的會(huì)計(jì)科目映射到相應(yīng)的分、子公司，在集團(tuán)統(tǒng)一的科目體系基礎(chǔ)下，根據(jù)精細(xì)核算的需要，增加下級(jí)科目，保證整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算口徑和會(huì)

計(jì)科目體系的一致和規(guī)范。

3、集團(tuán)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與配置

在非集中核算模式下，由于缺少有效的集成IT環(huán)境的支持，集團(tuán)成為了制度的倡導(dǎo)者，下屬成員單位成為了制度的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，集團(tuán)制定的內(nèi)部控制制度在下級(jí)單位無(wú)法得到 有效的貫徹執(zhí)行。在集中核算模式下，集團(tuán)管理軟件提供定義組件支持集團(tuán)參數(shù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、審批設(shè)置、預(yù)警設(shè)置，并將其保存在數(shù)據(jù)庫(kù)中，在制度上和權(quán)限上落實(shí)內(nèi)控制度，從而保障內(nèi)控制度在整個(gè)集團(tuán)的貫徹和執(zhí)行。

(1)通過(guò)系統(tǒng)參數(shù)強(qiáng)制貫徹內(nèi)部控制制度

一般來(lái)講，集團(tuán)管理軟件支持很多控制參數(shù)設(shè)置，參數(shù)分為集團(tuán)級(jí)參數(shù)和公司級(jí)參數(shù)，可由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置。這些參數(shù)對(duì)業(yè)務(wù)處理流程和相關(guān)操作進(jìn)行控制，有效落實(shí)內(nèi)部牽制制度、不相容職務(wù)相分離制度。如：在業(yè)務(wù)流程中，制證、審核權(quán)限分開(kāi)，從而貫徹相互牽制制度；在總賬憑證審核中，本人不能審核本人單據(jù)，強(qiáng)制貫徹不相容職務(wù)分離制度；應(yīng)收賬款中設(shè)置錄入人和審核人是否為同一人、審核人和反審核人是否為同一人等設(shè)置。一旦設(shè)置，整個(gè)集團(tuán)的成員不得修改，只能執(zhí)行。

(2)嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，落實(shí)內(nèi)部控制制度

一般來(lái)講，集團(tuán)管理軟件支持權(quán)限設(shè)置，可以按照人員、角色分配權(quán)限，保證各操作人員在職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，提高數(shù)據(jù)安全性?？梢栽O(shè)置的權(quán)限有：人員權(quán)限和角色權(quán) 限功能權(quán)限、主體賬簿權(quán)限、數(shù)據(jù)權(quán)限等。

(3)對(duì)重大事項(xiàng)的審批流設(shè)置，強(qiáng)化事中控制針對(duì)整個(gè)集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，通過(guò)審批流平臺(tái)設(shè)置審批流控制，即通過(guò)審批人設(shè)置、審批人權(quán)限設(shè)置、審批流程

設(shè)置、審批管理制度的制定和執(zhí)行，以減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總之，雖然當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，在實(shí)際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問(wèn)題。然而我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這些問(wèn)題的 出現(xiàn)都是我國(guó)工業(yè)化發(fā)展階段的必然現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定可以得到較大程度的完善。

參考文獻(xiàn)：

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用.企業(yè)管理與科技(下旬刊).2009-10-25

第二篇：不足與改進(jìn)措施

教學(xué)中存在的不足與改進(jìn)措施：

一、重視學(xué)生，忽視老師。

自主、合作、探究學(xué)習(xí)是新課改倡導(dǎo)的學(xué)習(xí)方式，但在很多老師眼里這些就是新課改的表現(xiàn)形式，似乎無(wú)之就無(wú)法凸顯學(xué)生的主體地位。于是，課堂熱鬧非凡：分組討論、學(xué)生演講、辯論會(huì)??層出不窮的授課方式，使我們眼花繚亂。教師忙于追求一個(gè)個(gè)異彩紛呈的“自主形式”，忙于在課堂上營(yíng)造一種 “熱烈、活躍”的氣氛，這些看似讓課堂有了盎然生機(jī)，而實(shí)質(zhì)上是一種“牧羊式”的教學(xué)。比如在一節(jié)課上，老師只是提出需要討論的問(wèn)題，然后一聲令下“開(kāi)始”，學(xué)生就分成六個(gè)小組開(kāi)始討論起來(lái)，課堂氣氛非常熱烈，老師又一聲“停”，學(xué)生馬上安靜下來(lái)，接著由幾個(gè)學(xué)生展示討論成果，而其余學(xué)生則無(wú)可奈何地被邊緣化了。這種教學(xué)，片面夸大了學(xué)生的自主性和自控力。事實(shí)上，新課改所倡導(dǎo)的自主性、探究性學(xué)習(xí)，不僅僅體現(xiàn)在以學(xué)生活動(dòng)為主的課堂形式上，更體現(xiàn)在培養(yǎng)學(xué)生善于傾聽(tīng)，善于從老師的講授中汲取知識(shí)并加以提煉，概括使之為己作用的能力上。很多學(xué)生，要他在下面講，他是很積極的，但要他去傾聽(tīng)別人的意見(jiàn)的時(shí)候，往往是一種滿不在乎的態(tài)度，甚至有一種以自我為中心的態(tài)度，認(rèn)為自己所說(shuō)的才是對(duì)的，沒(méi)必要去聽(tīng)別人講，老師沒(méi)點(diǎn)到我發(fā)言，我就沒(méi)事做。因此，發(fā)揮學(xué)生創(chuàng)造力的同時(shí)，兼顧教師的引導(dǎo)傳授作用，無(wú)疑是新課改教學(xué)的當(dāng)務(wù)之急。

改進(jìn)措施： 影響教學(xué)質(zhì)量因素很多，教師是其中決定性的因素——一個(gè)最積極、最活躍的、能左右其它因素的因素。在整個(gè)教學(xué)過(guò)程中，教師是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者。他的領(lǐng)導(dǎo)不以地位，而以他的“好學(xué)”的氣質(zhì)、充盈的知識(shí)、成熟的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)學(xué)生的真摯的愛(ài)。教師在教學(xué)中的作用有幾下幾個(gè)方面：

1、激發(fā)學(xué)生求知的欲望。

教師本人應(yīng)有求知的熱忱，具體表現(xiàn)在熱愛(ài)自己所教的學(xué)科，孜孜不倦地鉆研教材，善用教材，教學(xué)時(shí)還要隨時(shí)誘發(fā)學(xué)生的好奇心和求知欲，使得學(xué)生就可以生動(dòng)活潑地、主動(dòng)地學(xué)習(xí)。

2、教給學(xué)生學(xué)習(xí)的方法。①教學(xué)生使用學(xué)習(xí)的工具。

②有計(jì)劃地培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。③盡量讓學(xué)生用“發(fā)現(xiàn)法”學(xué)習(xí)。

二、輕效果，重形式，學(xué)生合作學(xué)習(xí)有效性差

小組合作學(xué)習(xí)是新課程倡導(dǎo)的三大學(xué)習(xí)方式之一，在形式上成為有別于傳統(tǒng)教學(xué)的明顯特征。在課堂教學(xué)過(guò)程中，絕大部分教師有意識(shí)的把這種學(xué)習(xí)方式引入到自己的課堂當(dāng)中，但還存在很多問(wèn)題：

1、教師提供的問(wèn)題沒(méi)有合作學(xué)習(xí)的價(jià)值，學(xué)生自主學(xué)習(xí)就可以解決，但教師還要組織學(xué)生合作。

2、為合作而合作，什么樣的課、什么樣的問(wèn)題都合作。

3、有的小組合作學(xué)習(xí)流于形式，看起來(lái)在爭(zhēng)論，場(chǎng)面非?；钴S，其實(shí)偏離了主題。

4、合作學(xué)習(xí)成了優(yōu)生表演的舞臺(tái)，學(xué)困生被撇在一邊，無(wú)人過(guò)問(wèn)，成為合作學(xué)習(xí)的犧牲品。

改進(jìn)措施：

1、學(xué)生進(jìn)行必要的思想品德教育。在進(jìn)行小組合作學(xué)習(xí)時(shí)，教師要教育學(xué)生學(xué)會(huì)尊重別人，要認(rèn)真聆聽(tīng)別人的發(fā)言；要教育學(xué)生成功的合作學(xué)習(xí)既要有統(tǒng)一的學(xué)習(xí)目標(biāo)，又要心中有他人，有自我犧牲的精神，多為他人、集體著想；要教育學(xué)生要對(duì)自己的表現(xiàn)有信心，不自卑，要主動(dòng)參與學(xué)習(xí)。這些思想品德教育是合作學(xué)習(xí)成功的很重要保證，也是合作學(xué)習(xí)的目標(biāo)之一。

2、精心設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)問(wèn)題、認(rèn)真準(zhǔn)備教具，盡量減少干擾因素。合作學(xué)習(xí)的內(nèi)容要精心設(shè)計(jì)，太簡(jiǎn)單了，沒(méi)有合作的必要，太難了學(xué)生解決不了。教具也要認(rèn)真準(zhǔn)備，盡量減少教具學(xué)具的缺點(diǎn)，使它們能真正幫助學(xué)生學(xué)習(xí)。

3、做到科學(xué)分組。在分組時(shí)，應(yīng)盡量做到科學(xué)合理，可考慮兩個(gè)方面：一是爭(zhēng)取小組間的零差距，做到每個(gè)小組的實(shí)力相當(dāng)；二是組內(nèi)成員的異質(zhì)互補(bǔ)，就是將有各種特長(zhǎng)的學(xué)生放到一個(gè)組內(nèi)，讓他們?nèi)￠L(zhǎng)補(bǔ)短，盡量做到最佳組合。

三、學(xué)困生關(guān)注不夠，學(xué)習(xí)方法不當(dāng)。

數(shù)學(xué)課堂教學(xué)中教師不注重學(xué)習(xí)方法的指導(dǎo)，學(xué)生獨(dú)立解決問(wèn)題，自主學(xué)習(xí)能力差，課堂效益低，集中表現(xiàn)在優(yōu)生對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容吃不飽，學(xué)困生吃不了，互相制約，教師無(wú)法科學(xué)配置講授與練習(xí)的時(shí)間，無(wú)形浪費(fèi)了課程資源。改進(jìn)措施：

1、教師要下力氣研究不同程度學(xué)生的實(shí)際需求和心理發(fā)育水平，對(duì)不同學(xué)生完成任務(wù)的難度和所需的時(shí)間應(yīng)有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，在教學(xué)目標(biāo)確定上要指定從易到難的具體要求，在施教中多進(jìn)行鋪墊引導(dǎo)，降低難度，讓學(xué)生順利實(shí)現(xiàn)舊知識(shí)到新知識(shí)的遷移。

2、真正做到授之以“漁”，在數(shù)學(xué)課中教給學(xué)生多種學(xué)習(xí)方法，比如嘗試練習(xí)法、學(xué)具操作法、推理判斷法、分析綜合法等，先從一種基本的方法入手鍛煉學(xué)生的能力，然后大膽嘗試其他好的學(xué)習(xí)方法，提高解決數(shù)學(xué)問(wèn)題的能力。

3、個(gè)別交流，認(rèn)真指導(dǎo)。在課上和課后，老師和學(xué)生能有個(gè)別交流，特別是對(duì)于落后的學(xué)生，了解他的學(xué)習(xí)困難，進(jìn)行指導(dǎo)，從而促進(jìn)學(xué)生有效學(xué)習(xí)，在有效學(xué)習(xí)當(dāng)中得到發(fā)展和提高。

四、課堂提問(wèn)不講究藝術(shù)

課堂提問(wèn)局限于部分同學(xué)參與。老師提了問(wèn)題，學(xué)生們都爭(zhēng)先恐后地積極舉手發(fā)言，可是有的老師一節(jié)課總是叫學(xué)習(xí)好的或前排的同學(xué)回答問(wèn)題，課堂活動(dòng)僅局限于固定的幾位同學(xué)，沒(méi)做到“面向全體學(xué)生”，尤其是坐在后排的同學(xué)，盡管一次次把手舉得很高，但卻得不到老師的“關(guān)照”，這些同學(xué)完全沒(méi)有表現(xiàn)的機(jī)會(huì)。于是，這些被老師冷落的同學(xué)在一次一次的失望中產(chǎn)生了消極情緒，手越舉越低，最后干脆不舉手了。

改進(jìn)措施: 設(shè)置不同層次的問(wèn)題，力爭(zhēng)每一個(gè)學(xué)生都有表現(xiàn)的機(jī)會(huì)，積極參與課堂。

五、小組活動(dòng)安排不合理

1、小組成員搭配不合理

有的老師分活動(dòng)小組，只是按座位或大小個(gè)就近分組，這樣可能造成有的小組全是好學(xué)生、有的小組全是較差的學(xué)生，這樣就達(dá)不到先進(jìn)帶動(dòng)后進(jìn)、好生幫助差生的良好效果。

2、小組角色分工太固定

有的老師將學(xué)生分成若干小組，我發(fā)現(xiàn)每個(gè)小組當(dāng)中小組長(zhǎng)、代言人、記錄員等總是固定的一個(gè)人，這樣，有些學(xué)生總也沒(méi)有鍛煉的機(jī)會(huì)，造成學(xué)生的不均衡發(fā)展。

改進(jìn)措施：

1、制定與新課程相配套的考核評(píng)價(jià)制度

分?jǐn)?shù)固然能看出一個(gè)學(xué)生對(duì)這些應(yīng)試科目掌握的程度，但這并不表示考試分?jǐn)?shù)低的同學(xué)就沒(méi)有出息。有的同學(xué)學(xué)習(xí)成績(jī)差，但或許他口才好，或許字寫(xiě)得棒，或許有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。例如有一篇文章報(bào)道，有一位大學(xué)的高材生去外企工作，由于缺乏與人合作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，表現(xiàn)為自私、缺乏奉獻(xiàn)精神，而在學(xué)校學(xué)的理論知識(shí)又有好多用不上，最后被老板解雇。這說(shuō)明，分?jǐn)?shù)高低不能代表一個(gè)人的多方面才能和品質(zhì)。有的高材生一貫得到老師和家長(zhǎng)的贊揚(yáng)，到了工作實(shí)踐中，卻因一點(diǎn)點(diǎn)挫折而失去信心，甚至走上絕路。而有的在學(xué)校被老師貶得一無(wú)是處的所謂的“差生”，因一直受到老師家長(zhǎng)的冷落和渺視，對(duì)人間的苦辣酸甜早已適應(yīng)，到了工作崗位卻能經(jīng)得住各種惡劣環(huán)境的考驗(yàn)，并對(duì)人情世故有所適應(yīng)，工作得心應(yīng)手。所以考查一個(gè)人不應(yīng)只以考試分?jǐn)?shù)定高低，應(yīng)該從多角度去考核評(píng)價(jià)一個(gè)人。

2、老師要精心設(shè)計(jì)需要討論的內(nèi)容

課堂上需要討論的內(nèi)容最好是開(kāi)放性、有爭(zhēng)議的話題。例如：有一位老師在教《編號(hào)碼》一課，老師布置任務(wù)要求給全校學(xué)生編號(hào)碼，存入電腦，這樣，在電腦中隨便調(diào)出一個(gè)學(xué)生的檔案就能查出他在哪個(gè)年級(jí)，哪個(gè)班，性別是男是女，年齡多大，那么這樣編號(hào)碼有幾種編法，哪個(gè)編法最好，可以讓學(xué)生展開(kāi)討論。

六、重視電腦，忽視人腦。

新課標(biāo)提倡利用信息技術(shù)來(lái)呈現(xiàn)以往教學(xué)中難以呈現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，加強(qiáng)數(shù)學(xué)與信息技術(shù)的結(jié)合。因此很多老師認(rèn)為，新課標(biāo)就是大量使用多媒體。有的老師設(shè)計(jì)的課件中，包裝華麗，時(shí)而插入一段音樂(lè)，時(shí)而演示卡通動(dòng)畫(huà)，使數(shù)學(xué)課成了多媒體功能展覽，這樣喧賓奪主的行為不僅不能增強(qiáng)教學(xué)效果，反而分散了學(xué)生的注意力干擾了課堂教學(xué)，不利于調(diào)動(dòng)學(xué)生思考所學(xué)內(nèi)容的積極性，違背了新課標(biāo)的教學(xué)理念。當(dāng)學(xué)生看到這些課件的時(shí)候，會(huì)不由自主的“哇”的一聲，但我相信他們肯定不是被課件里的數(shù)學(xué)知識(shí)所吸引，而是里面的華麗的畫(huà)面和優(yōu)美的音樂(lè)。制作數(shù)學(xué)CAI課件不僅是一門藝術(shù)，更是一門科學(xué)，不應(yīng)當(dāng)過(guò)分追求畫(huà)面的虛飾和所謂的技術(shù)含量，而忽視教學(xué)質(zhì)量的提高。另外，并不是所有的教學(xué)內(nèi)容都適用于多媒體教學(xué)。例如，在教學(xué)空間與圖形這類知識(shí)的時(shí)候，只用三角板、粉筆、剪刀、紙，就可以體現(xiàn)平行四邊形、梯形、三角形等圖形的本質(zhì)，同時(shí)也可以讓學(xué)生思考和模仿老師是如何將這些圖形很好的畫(huà)出來(lái)的，這樣比計(jì)算機(jī)更簡(jiǎn)潔、快捷，更易于接受。學(xué)生親自動(dòng)手參與其中，并在實(shí)踐中感悟、思考、加深理解，比單純的視覺(jué)接納效果好得多。

改進(jìn)措施：

利用電腦來(lái)配合我們的教學(xué)很重要，關(guān)鍵是要用好，用對(duì)。課件的演示能很好的幫助學(xué)生來(lái)理解知識(shí)的重難點(diǎn)。去掉課件里的那里華麗的裝飾，依然能上出一節(jié)出色的課，而且數(shù)學(xué)味更弄。如，數(shù)學(xué)特級(jí)教師張齊華老師上過(guò)的《圓的認(rèn)識(shí)》，這節(jié)課張老師在全國(guó)拿過(guò)一等獎(jiǎng)，當(dāng)時(shí)他做的課件可以說(shuō)是非常的華麗，里面充滿了美麗的畫(huà)面，并配合著優(yōu)美的音樂(lè)，讓學(xué)生去感受生活中的圓。后來(lái)就有人質(zhì)疑這節(jié)課不屬于數(shù)學(xué)元素的東西太多，如果去掉那些華麗的外表，還能上好這節(jié)課嗎？張老師后來(lái)也發(fā)現(xiàn)了這樣的問(wèn)題，就重新思考，把那些不屬于數(shù)學(xué)的元素全部去掉，只留下“數(shù)字”、“點(diǎn)”和“線條”，沒(méi)有了華麗的外表，這節(jié)課更加成功，向老師、學(xué)生展示了純數(shù)學(xué)的美，學(xué)生學(xué)起來(lái)更加的投入，對(duì)知識(shí)的理解和掌握更加深刻。所以，課件要起到的作用是幫助學(xué)生去理解和掌握知識(shí)，而不是用音樂(lè)，用美麗的畫(huà)面去吸引學(xué)生的注意力，去分散學(xué)生對(duì)本質(zhì)的理解。

七、重視表?yè)P(yáng)，忽視批評(píng)

在新課改的要求下，大家都開(kāi)始注重“賞識(shí)教育”，認(rèn)為實(shí)施新課改就不能批評(píng)學(xué)生，對(duì)學(xué)生只是一味的表?yè)P(yáng)。記得有一次外出聽(tīng)課，不管題目的難易，只要答對(duì)了題目，老師就會(huì)要學(xué)生拍著有節(jié)奏的掌聲，并說(shuō)著“棒棒，你真棒”，或“你真聰明”“你回答的可真好”等等，甚至一些非常簡(jiǎn)單的題目答對(duì)后，都不忘進(jìn)行表?yè)P(yáng)。凡事都有一個(gè)“度”，表?yè)P(yáng)也不例外，過(guò)分的褒獎(jiǎng)有時(shí)會(huì)適得其反，不僅缺乏激勵(lì)性，還有可能回誤導(dǎo)學(xué)生。其實(shí)新課改強(qiáng)調(diào)尊重、賞識(shí)，其實(shí)質(zhì)是強(qiáng)調(diào)教師要尊重學(xué)生，保護(hù)學(xué)生的自尊心，相信學(xué)生的發(fā)展能力，給學(xué)生創(chuàng)造一種寬松自由的成長(zhǎng)氛圍。并不是讓我們的批評(píng)、懲罰在我們的教育教學(xué)中消失。適當(dāng)?shù)呐u(píng)不僅不會(huì)挫傷學(xué)生的積極性，還能讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到今后改如何改正，認(rèn)清前方的路。因此，在發(fā)現(xiàn)學(xué)生的問(wèn)題時(shí)，不應(yīng)有所顧慮，應(yīng)該以一種直接而真誠(chéng)的方式表達(dá)出來(lái)，以便學(xué)生及早發(fā)現(xiàn)自身不足并加以改正。表?yè)P(yáng)與批評(píng)都應(yīng)該在教育教學(xué)中發(fā)揮其共有的作用。沒(méi)有激勵(lì)的教育，是刻板的、沒(méi)有動(dòng)力的教育；沒(méi)有懲戒的教育，是虛偽的、不負(fù)責(zé)任的教育。只有在不斷完善與激勵(lì)中，才能實(shí)現(xiàn)教育的有效性，才能為學(xué)生的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)提供最大程度的幫助和促進(jìn)。

改進(jìn)措施：

批評(píng)學(xué)生也要有一定的方法，不能打擊學(xué)生的自尊心和自信心。

1、對(duì)于有惰性、依賴心的學(xué)生，宜用觸動(dòng)式批評(píng)法。即批評(píng)時(shí)措詞較尖銳，語(yǔ)調(diào)較激烈；但絕不能挖苦諷刺、肆意辱罵。

2、對(duì)于自尊心較強(qiáng)的學(xué)生，宜采用漸進(jìn)式批評(píng)法。即批評(píng)時(shí)對(duì)所犯的錯(cuò)誤不和盤托出，而是逐步傳達(dá)出批評(píng)信息，使學(xué)生逐步適應(yīng)，逐步接受，這種方式不至于一下子談崩。

3、對(duì)于盲目性大、自我覺(jué)悟性差，但易于感化的學(xué)生，宜用參照式批評(píng)法。即借助他人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，運(yùn)用對(duì)比的方式烘托出批評(píng)的內(nèi)容，使被批評(píng)者感受到客觀上的某種壓力，促其自我反省。

4、對(duì)于脾氣暴躁、性格倔犟、容易激動(dòng)的學(xué)生，宜用商討式批評(píng)法。即以商討的方式，平心靜氣地使其在一種友好的氣氛中自然接受批評(píng)意見(jiàn)。

5、對(duì)于善于思考、性格內(nèi)向、各方面比較成熟的學(xué)生宜用發(fā)問(wèn)式批評(píng)法。即將批評(píng)的信息，以提問(wèn)的方式傳遞給他們，學(xué)生自然而然就會(huì)意識(shí)到，并加以注意。

以上是本人結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，所感所想。總之，面對(duì)新課改，我們還有很多需要改進(jìn)的地方，對(duì)于以前舊的教學(xué)手段，不能一味的拋棄和遺忘，要取其精華，去其糟粕。在面對(duì)困難的時(shí)候，我們都要用一種積極的心態(tài)去對(duì)待，去探索、歸納總結(jié)出適合自己教學(xué)特點(diǎn)的方法和手段。讓我們?yōu)樽鎳?guó)的教育貢獻(xiàn)自己的一份力量。

第三篇：論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施

論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施

段飛飛，安增龍

（黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，大慶163319）

摘要：面對(duì)原材料價(jià)格上漲、用工成本提高，以及融資成本加大帶來(lái)的融資難問(wèn)題，很多民營(yíng)企業(yè)已不堪重負(fù)，完善內(nèi)部控制有助于企業(yè)延長(zhǎng)生命周期、提高競(jìng)爭(zhēng)力。分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議仍至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

經(jīng)過(guò)三十多年社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中揮著越來(lái)越重要的作用，但民營(yíng)企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)不清、管理不善、機(jī)制不健全等問(wèn)題而經(jīng)營(yíng)失敗。如今，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，60%~70%的中小企業(yè)面臨嚴(yán)重的生存困境，其中最先倒閉的也是內(nèi)部控制缺失的民營(yíng)企業(yè)，因此結(jié)合內(nèi)部控制要素分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出改進(jìn)建議具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

根據(jù)COSO 內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制包含五方面的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。下面主要從這幾個(gè)方面分析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足之處。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1.1.1 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)始人普遍直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)成員大都由家族內(nèi)部人員兼任，使得董事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有監(jiān)督和控制作用；監(jiān)事會(huì)職能的發(fā)揮受到重大限制，企業(yè)在處理“三重一大”問(wèn)題上沒(méi)有按照規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。從國(guó)美電器的控制權(quán)之爭(zhēng)來(lái)看，大股東黃光裕在回購(gòu)公司股份時(shí)損害了股東利益，但無(wú)論是國(guó)美的董事還是經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)均沒(méi)有揭露此違法行為，這就說(shuō)明在大股東直接參與管理的情況下，內(nèi)部的制衡作用大打折扣。1.1.2 職責(zé)分工不當(dāng)。工作效率的高低取決于各人員對(duì)其所負(fù)責(zé)任的了解，而民營(yíng)企業(yè)很多沒(méi)有清晰的崗位說(shuō)明書(shū)，職責(zé)劃分不清晰，一人多職看似節(jié)約了人力成本，實(shí)則是重大內(nèi)部控制缺陷，極易導(dǎo)致侵占資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊。在用人機(jī)制上，任人唯親，而非任人唯賢。1.1.3 企業(yè)文化沒(méi)有得到全面提升。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能及時(shí)根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生的變化制定新的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新精神，不能適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，以至于受外界變化影響很大，面對(duì)原材料價(jià)格上漲，勞動(dòng)力成本提高，融資難等問(wèn)題，首先遭受重創(chuàng)的就是江浙一帶的中小企業(yè)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全、評(píng)估意識(shí)淡薄

1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不全。面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，民營(yíng)企業(yè)主要由少數(shù)高層人員根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)商討決定，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。1.2.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄。當(dāng)今民營(yíng)企業(yè)面臨著規(guī)模上重大輕小、嫌貧愛(ài)富的融資歧視，靠高利息的民間借貸已經(jīng)帶來(lái)了巨大的債務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)家沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制思想和管理水平，只是根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張政策，無(wú)法及時(shí)識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)因外部環(huán)境的劇變導(dǎo)致資金鏈斷裂或資不抵債。1.3 控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

1.3.1 不相容崗位分離控制形式化。由于民營(yíng)企業(yè)人員流失率很高，企業(yè)為了節(jié)約成本，難以落實(shí)監(jiān)管審核制度，一人多職的現(xiàn)象普遍發(fā)生，如出納員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理的全過(guò)程，極易導(dǎo)致侵占資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊。

1.3.2 營(yíng)運(yùn)分析控制能力不足。營(yíng)運(yùn)分析控制是指管理層綜合運(yùn)用生產(chǎn)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)營(yíng)運(yùn)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并采取改進(jìn)措施。民營(yíng)企業(yè)很少有透明的財(cái)務(wù)報(bào)表，業(yè)務(wù)相關(guān)的資料傳遞渠道不流暢，預(yù)算編制不規(guī)范，企業(yè)不能根據(jù)外部環(huán)境的不斷變化控制生產(chǎn)規(guī)模，多元化擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)并不一定能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

1.3.3 績(jī)效考評(píng)控制隨意化。很多中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有公平、公開(kāi)的績(jī)效考評(píng)制度，考評(píng)受到親緣關(guān)系的影響；沒(méi)有較科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，不會(huì)對(duì)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性考核和定量測(cè)定，甚至無(wú)法兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)、懲處落不到實(shí)處，這種環(huán)境下員工沒(méi)有歸屬感最終導(dǎo)致流動(dòng)性加大，人員引入成本加大等問(wèn)題。1.4 信息與溝通系統(tǒng)不完善

完善的信息與溝通系統(tǒng)是指企業(yè)人員在有限的時(shí)間范圍內(nèi)，能夠履行各自的責(zé)任，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)咨詢的有效系統(tǒng)。良好的系統(tǒng)能保證企業(yè)管理層做出正確的決策，提高運(yùn)營(yíng)效率，及時(shí)溝通傳達(dá)信息使得員工明確職責(zé)。很多中小民營(yíng)企業(yè)管理層只有在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才與員工溝通，員工缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露方面往往會(huì)由于串通舞弊等行為出現(xiàn)誤導(dǎo)性陳述。與大中型企業(yè)相比小企業(yè)更缺乏與外界的溝

通，不了解外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化，在收縮銀根、高成本時(shí)代下仍沿用創(chuàng)業(yè)初期的粗放式管理方法，在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，沒(méi)有創(chuàng)新的管理思想和水平，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展失控。1.5 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和提高組織運(yùn)營(yíng)效率的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以中小企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)由于其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、權(quán)力集中等特點(diǎn)，忽視審計(jì)監(jiān)督及預(yù)防功能，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或設(shè)置缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員通常與會(huì)計(jì)人員交叉，缺乏必要的專業(yè)技能，只是簡(jiǎn)單的對(duì)會(huì)計(jì)賬目查錯(cuò)糾弊，漠視對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等重大變化的監(jiān)督檢查，各職能機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的效率低下，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行無(wú)效。如浙江臺(tái)州最大的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)———珠光公司設(shè)置的審計(jì)部門根本沒(méi)有起到相應(yīng)的作用，倒閉前一直都在進(jìn)行多元化擴(kuò)張，然而伴隨銀根的抽緊，珠光公司沒(méi)有做好經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目審查工作，為一個(gè)豪華游艇項(xiàng)目借款7 000 多萬(wàn)元，最終由于擴(kuò)張?zhí)?，?fù)債太大，于2011年5 月間破產(chǎn)了。2 民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的必要性

民營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力，是就業(yè)的穩(wěn)定器，根據(jù)《中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2010～2011）》顯示：我們有75%的城鎮(zhèn)就業(yè)靠中小企業(yè)，90%的新增就業(yè)依靠中小企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)工業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)增加值的69％；同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也是創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的活力之源，提供了65%的專利，70%的技術(shù)，85%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。然而民營(yíng)企業(yè)正面臨著信貸短缺、原材料成本上升、人民幣升值、加薪潮以及節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整等一系列問(wèn)題，當(dāng)下國(guó)家出臺(tái)的一系列輔助政策并不能從根本上解決中小民營(yíng)企業(yè)生存困境。

因此為謀求新的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)向華為、科瑞等向大中型企業(yè)的轉(zhuǎn)型，民營(yíng)企業(yè)必須從戰(zhàn)略布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等方面改進(jìn)實(shí)施內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。3 改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議 3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，主要從以下三方面進(jìn)行內(nèi)部控制的改進(jìn)。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代管理制度形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者，按照公司章程形成獨(dú)立又相互牽制的治理結(jié)構(gòu)，引入職業(yè)經(jīng)理團(tuán)隊(duì)協(xié)助高層管理重要事務(wù)，分散權(quán)利，降低決策失誤率；其次，企業(yè)管理層要建立良好的選人和用人制度，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)針對(duì)不同層次的員工引進(jìn)期權(quán)、紅利、員工持股等方法以創(chuàng)新薪酬發(fā)放模式，創(chuàng)建以人為本的企業(yè)文化，拓展員工的職業(yè)生涯，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命

感；最后，企業(yè)本身要建立自己的品牌，對(duì)管理層及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人員開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)，讓內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范成為高管的共識(shí)，控制好每一階段的運(yùn)營(yíng)成本，提高生產(chǎn)效率，以彌補(bǔ)各種成本增加帶來(lái)的損失。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化評(píng)估意識(shí)

企業(yè)要有效控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高評(píng)估人員的專業(yè)技能，明確評(píng)估方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控；企業(yè)家不能盲目追求利潤(rùn)，應(yīng)注重金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立，不斷提升自身素質(zhì)，并結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化評(píng)估企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因債務(wù)糾紛導(dǎo)致的資金鏈斷裂。3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行

內(nèi)部控制活動(dòng)在內(nèi)部控制中處于特殊的位置，總是與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)鍵要素，控制活動(dòng)的執(zhí)行可以提高企業(yè)的效益。控制活動(dòng)要求企業(yè)確保管理層指令得以實(shí)施，管理者充分授權(quán)，倡導(dǎo)人性化管理，建立合理公平的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性；企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)制定合理的財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、采購(gòu)管理制度、合同管理制度等，監(jiān)督各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)記錄并及時(shí)核對(duì)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、降低營(yíng)運(yùn)成本，在融資困難的背景下企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次的信用擔(dān)保體系，解決新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)融資過(guò)程中的擔(dān)保難、抵押難等問(wèn)題。

3.4 完善信息與溝通系統(tǒng)

首先，信息的及時(shí)性特點(diǎn)要求企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)和ERP 系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)向供應(yīng)商提供訂單等實(shí)時(shí)信息，資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理等要實(shí)行流程表單化管理，確保各類風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)部控制缺陷得到妥善處理；其次，保證內(nèi)部信息及時(shí)處理，傳導(dǎo)順暢的同時(shí)，管理者也要與職業(yè)經(jīng)理人及時(shí)溝通，掌握市場(chǎng)中原材料價(jià)格的波動(dòng)、利息調(diào)整等外部信息，通過(guò)供應(yīng)鏈管理使成本最小化；第三，員工的意見(jiàn)應(yīng)得到充分反映、管理者要積極獲取和采納員工的意見(jiàn)，形成有效的內(nèi)部溝通機(jī)制。3.5 健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，制定的內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，做好預(yù)算控制，及時(shí)調(diào)整資金用途，使企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合的辦法，使管理層有效地履行責(zé)任；其次，制定科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督制度，完善監(jiān)督執(zhí)行情況的手段和途徑，以保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度更加適應(yīng)管理需要；最后，指定的內(nèi)部監(jiān)督制度必須有效，就操作系統(tǒng)的運(yùn)作與管理層執(zhí)行簡(jiǎn)明扼要和持續(xù)的溝通，應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論為人所知，避免由“相

關(guān)人士”組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作或交易。4 結(jié)論

面臨生存的困境，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度越來(lái)越受到重視，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，將有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合理控制企業(yè)成本，有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高管理者及員工素質(zhì)、降低員工流失率，從而提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)向大中型企業(yè)的轉(zhuǎn)型。參考文獻(xiàn)：

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第四篇：工作中不足及改進(jìn)措施

1、工作責(zé)任心不足主要是思想上的問(wèn)題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認(rèn)識(shí)。要明白自己為什么要工作，工作要達(dá)到什么目的，仔細(xì)分析自己工作責(zé)任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對(duì)待工作，樹(shù)立為工作服務(wù)的思想，下定決心做到愛(ài)崗敬業(yè)，這樣加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，就會(huì)信心十足，工作起來(lái)就有責(zé)任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問(wèn)題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹(shù)立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個(gè)樣來(lái)，一定要正視自己的工作，有這個(gè)信念，一定會(huì)干出成績(jī)來(lái)，不管這個(gè)成績(jī)是大還是小，大的成績(jī)也是由小的成績(jī)積累的。工作干好了，能為領(lǐng)導(dǎo)分憂，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)對(duì)你刮目相看的，得到重視的。

3、提高自己的素質(zhì)。素質(zhì)包括兩方面，一個(gè)是心理素質(zhì)，一個(gè)是能力素質(zhì)。心理素質(zhì)要靠自己調(diào)整，調(diào)整好自己的心態(tài)，使自己能夠抵抗不良影響，使自己能夠承受住失敗的挫折，堅(jiān)決做到越挫越勇。能力素質(zhì)提高，首先要不斷地學(xué)習(xí)和充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說(shuō)是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因?yàn)楣ぷ鳝h(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學(xué)習(xí)，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說(shuō)我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個(gè)樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛(ài)好。業(yè)余時(shí)間不要只顧玩，要把業(yè)余時(shí)間利用起來(lái)，學(xué)習(xí)一點(diǎn)專業(yè)之外的其它知識(shí)，來(lái)補(bǔ)充自己知識(shí)的不全面。有一些其它愛(ài)好，來(lái)調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達(dá)到知識(shí)全面些，多掌握一些技能，能適應(yīng)各方面的變化，這樣在任何時(shí)候，自己都能掌握工作的主動(dòng)性、時(shí)效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長(zhǎng)處，來(lái)補(bǔ)己之短處，這應(yīng)該是自己最應(yīng)該有的愛(ài)好。這個(gè)愛(ài)好可能是自己做人的優(yōu)點(diǎn)。

6、要和諧共處、團(tuán)結(jié)友愛(ài)。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛(ài)的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時(shí)候都要記住：忍一時(shí)，風(fēng)平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭(zhēng)一時(shí)之利，更不要圖一時(shí)之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。

以上這些，希望對(duì)你有所幫助，祝你工作進(jìn)步、萬(wàn)事如意！

第五篇：自身不足及改進(jìn)措施

自身不足及改進(jìn)措施

來(lái)到企劃部的四個(gè)月的時(shí)間里，結(jié)合自身的崗位職責(zé)，感覺(jué)到自身還存在很大的不足，現(xiàn)將自身的不組和改進(jìn)的措施進(jìn)行總結(jié)，具體如下：

崗位職責(zé)一：全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工程立項(xiàng)的備案統(tǒng)計(jì)

不足：在對(duì)各項(xiàng)工程立項(xiàng)的備案統(tǒng)計(jì)中，自身對(duì)一些工程項(xiàng)目的熟知度不夠，對(duì)比較專業(yè)的知識(shí)還是比較匱乏。

改進(jìn)措施：對(duì)一些工程項(xiàng)目的施工進(jìn)行跟蹤學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)的技術(shù)知識(shí)，做好工程項(xiàng)目的備案統(tǒng)計(jì)工作。

崗位職責(zé)二：負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的施工及工程合同管理。

不足：在對(duì)工程項(xiàng)目的施工及工程合同管理中，自身對(duì)合同的基本知識(shí)了解不夠透徹。

改進(jìn)措施：繼續(xù)學(xué)習(xí)合同的基本知識(shí)，對(duì)各專業(yè)的工程合同做好分類管理及備案工作。

崗位職責(zé)三：負(fù)責(zé)工程質(zhì)量、進(jìn)度、預(yù)決算的審核監(jiān)督，工程量計(jì)量、工程變更簽證等的審核監(jiān)督工作。

不足：在工程預(yù)決算及工程計(jì)量的審核監(jiān)督工作中，自身對(duì)工程預(yù)決算及工程計(jì)量方面的知識(shí)匱乏，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)查看工程進(jìn)度、質(zhì)量的次數(shù)較少。

改進(jìn)措施：努力學(xué)習(xí)工程預(yù)決算及工程計(jì)量方面的知識(shí)，虛心請(qǐng)教公司工程預(yù)結(jié)算及工程計(jì)量方面的專業(yè)人員，多到現(xiàn)場(chǎng)查看工程進(jìn)度及質(zhì)量，為工程預(yù)結(jié)算做好基礎(chǔ)工作。

崗位職責(zé)四：配合工程竣工驗(yàn)收，單位工程竣工備案，參與各單位工程的分部驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收。

不足：在工程驗(yàn)收方面，內(nèi)涵比較深的工程方面的知識(shí)欠缺,對(duì)各子公司現(xiàn)場(chǎng)的工藝條件、設(shè)備的狀況了解的太少。

改進(jìn)措施: 根據(jù)工程的完成情況積極的配合設(shè)備工程部、審計(jì)監(jiān)察 部等部門完成工程項(xiàng)目驗(yàn)收工作；對(duì)一些內(nèi)涵比較深的工程方面的知識(shí)，我會(huì)虛心請(qǐng)教各部門的專業(yè)人員。平時(shí)多查閱關(guān)于工程及工程驗(yàn)收方面的書(shū)籍資料，多去現(xiàn)場(chǎng)了解工程的進(jìn)度及工藝流程。在業(yè)余時(shí)間多學(xué)一些與公司生產(chǎn)工藝、設(shè)備方面相關(guān)的知識(shí)。崗位職責(zé)四：完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

不足：創(chuàng)造性的工作思路不多，個(gè)別工作做的還不夠完善。

改進(jìn)措施：強(qiáng)化形象，提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化職能，做好服務(wù)工作，及時(shí)提出合理化建議和解決辦法供領(lǐng)導(dǎo)參考。總之，四個(gè)月來(lái)，針對(duì)自身的工作職責(zé)，做了一些工作，但距領(lǐng)導(dǎo)和同志們的要求還有不少的差距：主要是對(duì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)抓得還不夠緊，學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和深度還不夠；工作創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，創(chuàng)造性開(kāi)展不夠。在今后的工作中，我將發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，以對(duì)工作、對(duì)事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，腳踏實(shí)地，盡職盡責(zé)地做好各項(xiàng)工作，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我的期望。

胡春麗

2011-12-15