第一篇：如何改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

如何改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

中小企業(yè)就其發(fā)展而言，還存在一些獨(dú)特的經(jīng)營特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)營決策權(quán)和所有權(quán)往往統(tǒng)一且高度集中，這樣有利于節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策、樹立明確的經(jīng)營目標(biāo)和體現(xiàn)強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢；二是由于其自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對有限，因此企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少且比較分散，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使得中小企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也比較大；三是經(jīng)營過程中運(yùn)用中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想的意識比較薄弱，沒有實(shí)現(xiàn)通過中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理來對經(jīng)營者實(shí)行監(jiān)督控制和激勵(lì)，從而達(dá)到保證管理者目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的目標(biāo)。

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

一是有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。通過有效的財(cái)務(wù)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，采取強(qiáng)有力的措施及時(shí)加以糾正，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。二是有利于降低企業(yè)籌資成本。籌資對企業(yè)順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起著重要作用，企業(yè)籌資的渠道很多，如何選擇合理的籌資渠道，有效降低籌資成本，都與財(cái)務(wù)管理的好壞密切相關(guān)。三是有利于提高企業(yè)投資收益率。財(cái)務(wù)管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大，決策階段財(cái)務(wù)管理可幫助找到好的投資項(xiàng)目；執(zhí)行階段搞好中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以實(shí)施有效的監(jiān)督，保證投資的預(yù)期收益得以實(shí)現(xiàn)。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識淡薄

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身，而且以業(yè)務(wù)為主，其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏全局的財(cái)務(wù)理念，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。同時(shí)一些經(jīng)營者，也普遍存在重技術(shù)輕管理和重銷售輕理財(cái)現(xiàn)象，忽視財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用，不知道財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。

（二）大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度，主要靠經(jīng)營者的經(jīng)驗(yàn)判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學(xué)根據(jù)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

我國中小企業(yè)由于其自身具有家族化的特點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營初期，企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員往往由企業(yè)決策者十分信任親戚或朋友來擔(dān)當(dāng)，這些人的素質(zhì)很難勝任中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管

理人員的素質(zhì)提高重視不夠，會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，因而這些財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)上都不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂等諸多問題出現(xiàn)。

（四）融資困難，資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，相比之下在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于我國證券市場相對不夠發(fā)達(dá)，上市門檻高，中小企業(yè)信用等級普遍較低，資信度相對較差，導(dǎo)致只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資且銀行對其授信額度受到較大控制。再加上近年來銀行從自身利益出發(fā)通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)和中小企業(yè)缺乏能夠參與的直接金融，導(dǎo)致我國中小民營企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)所面臨融資難、擔(dān)保難的現(xiàn)狀。

三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的原因分析

第一，企業(yè)所有權(quán)經(jīng)營權(quán)不分管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一于企業(yè)的投資者，正是經(jīng)營者這種模式給中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

第二，融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于長期受傳統(tǒng)體制的影響，中小企業(yè)融資和獲取資金難一直是長期困擾制約中小企業(yè)發(fā)展與生存的瓶頸問題。主要因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身質(zhì)素不高，產(chǎn)權(quán)制度不明晰；財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)賬目透明度不高；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，銀行與中小企業(yè)信息不對稱；中小企業(yè)整體素質(zhì)不高；自身實(shí)力有限，固定資產(chǎn)數(shù)額較少等。同時(shí)，法律和金融扶持不足，體現(xiàn)銀行業(yè)普遍強(qiáng)化了信貸管理，以規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)為第一原則，相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)大，因此銀行對中小企業(yè)貸款在同等數(shù)額上必須投入更多的人力、物力和財(cái)力，貸款成本高使銀行缺少對中小企業(yè)貸款的利益驅(qū)動(dòng)。再者由于證券市場發(fā)育滯后，廣大中小企業(yè)很難通過發(fā)行股票或債券直接融資，而民間借貸目前還處于非法階段，既缺乏法律保障，又有很高的融資成本，滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

第三，項(xiàng)目論證缺乏科學(xué)性。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是抱有盡快收回投資的短期目標(biāo)，而很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。同時(shí)中小企業(yè)投資具有盲目性，投資方向也難以把握。

四、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策研究

（一）完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要體現(xiàn)在政府方面，同時(shí)也應(yīng)由政府來實(shí)施。主要體現(xiàn)在政府應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，建立健全中小企業(yè)發(fā)展的法律保障體系，以消除對中小企業(yè)的歧視政策，徹底改變由于金融政策缺陷給中小企業(yè)帶來的不公正待遇。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，健全監(jiān)管機(jī)制

建立健全完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在材料采購、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，督促財(cái)務(wù)人員按照國家稅收，財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提拆舊，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，為正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，必須明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管在企業(yè)管理中的重要作用，必須保證內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性，不能停留于形式。要健全監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范監(jiān)管行為，提高監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)，保護(hù)監(jiān)管者的合法權(quán)益，對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行全程監(jiān)管，只有這樣，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度才能確保落到實(shí)處。

（三）樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心理念

從財(cái)政部門來說，一要從普法的高度，加大對企業(yè)負(fù)責(zé)人《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學(xué)法、知法、守法”的會(huì)計(jì)社會(huì)氛圍，并建立企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機(jī)制；二要完善對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)對中小企業(yè)主財(cái)務(wù)和企業(yè)管理知識的培訓(xùn)，促使中小企業(yè)主轉(zhuǎn)變觀念，在思想上提高對新形勢下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系活動(dòng)，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

（四）改變理模式，引進(jìn)科學(xué)管理人才和先進(jìn)管理理念

中小企業(yè)必須培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才，要讓家族外人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位，要意識到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用，接受先進(jìn)的管理思想，讓財(cái)務(wù)管理人才的付出得到應(yīng)有的回報(bào)。同時(shí)中小民營企業(yè)要想在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制競爭中占據(jù)有利地位，一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份界限，引進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和先進(jìn)的管理理念。要大力引進(jìn)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平，要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和職業(yè)道德、法律法規(guī)教育，提高其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其監(jiān)督意識，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。而培養(yǎng)企業(yè)整個(gè)員工的綜合素質(zhì)，只有企業(yè)全體員工共同努力，才能改善管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以便企業(yè)在激烈的市場競爭中長久不敗，促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念

中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時(shí)遇到了一定的困難，主要是這些企業(yè)平時(shí)不注重自身的信用形象，在日常的經(jīng)營管理過程中損壞了自身信用，在社會(huì)上的信用度很低，或者這些中小企業(yè)

在信貸時(shí)找不到合適的擔(dān)保單位，不能及時(shí)足額地籌到資金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制，要樹立起守信用的意識，把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業(yè)要加強(qiáng)自我信用控制能力，應(yīng)從自身找原因，認(rèn)真對待和提高本企業(yè)資信狀況，增加企業(yè)信息發(fā)布的及時(shí)性和真實(shí)性，改革長久以來在社會(huì)上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認(rèn)真對待并及時(shí)歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實(shí)合法的擔(dān)保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機(jī)制，提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣，我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業(yè)急需資金，解決企業(yè)的資金需求。同時(shí)，中小企業(yè)還應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式，樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式，為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證，從而在一定程度上降低了信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。不過，創(chuàng)新也應(yīng)當(dāng)與中小企業(yè)自身的融資能力、成長特征等結(jié)合起來，只要新的融資方式可以促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式。具體來說，股市就是探索更多的融資渠道的關(guān)鍵點(diǎn)，因?yàn)樗梢砸?guī)范和監(jiān)督證券交易以協(xié)助不同中的小企業(yè)直接籌集資金。此外，對一些發(fā)展良好且具有高信譽(yù)中小企業(yè)，可以批準(zhǔn)其發(fā)行短期債券。再者，對于那些沒有資格發(fā)行證券的企業(yè)來說，特別是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)投資基金是一個(gè)很好的資金來源。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，簡化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，才能強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

第二篇：我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀研究《網(wǎng)絡(luò)摘抄》

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀研究 http://china.toocle.com 2010年07月12日10:28 中國電子商務(wù)研究中心

07月12日訊

摘要：近幾年來，中小企業(yè)對我國發(fā)展經(jīng)濟(jì)起著不可忽略的作用，是我國發(fā)展的一個(gè)特色的經(jīng)濟(jì)模式，它給我國創(chuàng)造了不少的財(cái)富和經(jīng)驗(yàn)。但是，我國的中小企業(yè)也存在著不可忽視的危機(jī)和問題，資金不足，信用低，管理落后，投資不科學(xué)，都成為了中小企業(yè)發(fā)展和完善的障礙；對此，作者提出了自己的解決方法和對策，分散投資，建立信用，改變管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，著重培養(yǎng)

財(cái)會(huì)人員等對策。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，它表明了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行財(cái)務(wù)行為最終形成的結(jié)果。它是財(cái)務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)向，它與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)通過財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有多種。如企業(yè)利潤最大化、股東財(cái)富最大化，相關(guān)者利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，這些目標(biāo)都是針對不同時(shí)期、不同對象而形成的。中小企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，這也是目前現(xiàn)代西方理論、財(cái)務(wù)、金融學(xué)界公認(rèn)的企業(yè)目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值最大化不僅可以實(shí)現(xiàn)與股東的利益一致，而且可以兼顧與企業(yè)有利害關(guān)系的各種集團(tuán)的利益。

企業(yè)價(jià)值最大化，其途徑就是要提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，這就決定了財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)該包括投資決策、融資決策和股利決策。主要職能是要進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制。然而中小企業(yè)由于內(nèi)部因素和外部環(huán)境的影響使其在這些方面管理缺失，嚴(yán)重阻礙了其規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營的穩(wěn)定性。本章僅就其在投融資、成本管

理、內(nèi)部控制等方面存在的問題及由此帶來的后果作詳細(xì)論述。

2我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

(1)表現(xiàn)在銀行貸款方面，就是銀行對于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況缺乏有效的識別手段。在2004年10月29日中央銀行取消貸款浮動(dòng)的上限之后，商業(yè)銀行完全可以充分運(yùn)用利率浮動(dòng)手段對不同風(fēng)險(xiǎn)狀況的中小企業(yè)進(jìn)行貸款定價(jià)，同時(shí)中央銀行的信貸政策也鼓勵(lì)商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款，改善中小企業(yè)貸款市場。但是各商業(yè)銀行出于安全性考慮，即使成立了中小企業(yè)信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業(yè)放貸，導(dǎo)致大企業(yè)錦上添花有余、小企業(yè)雪中

送炭不足。

(2)在直接融資方面，就是現(xiàn)有的資本市場無法滿足中小企業(yè)的融資需求。2004年5月27日，深圳證券交易所設(shè)立的中小企業(yè)板塊正式運(yùn)作，對我國多層次資本市場的建設(shè)中小企業(yè)的融資和創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展都有重要意義，這無疑為中

小企業(yè)的股權(quán)融資開辟了專門的市場。然而其定位為高成長型企業(yè)的上市融資需

要。

(3)非正式金融部門仍是中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)和運(yùn)作資金的重要渠道?；诿駹I中小企業(yè)無法通過正常渠道滿足資金需求的現(xiàn)實(shí)，在一些民營經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，非正式金融活動(dòng)便應(yīng)運(yùn)而生。盡管監(jiān)管部門嚴(yán)格限制各種形式的民間融資活動(dòng)，對民間“亂集資”活動(dòng)嚴(yán)加取締，但民間金融活動(dòng)的客觀存在仍是一個(gè)不爭的事實(shí)。

2.2內(nèi)部因素影響

(1)中小企業(yè)較高的倒閉或歇業(yè)比率，是銀行不愿向中小企業(yè)提供貸款的主要原因之一。據(jù)美國小企業(yè)管理局估計(jì)，有近23.7%的小企業(yè)在2年內(nèi)消失；由于經(jīng)營失敗、倒閉和其他原因，有近52.7%的小企業(yè)在4年內(nèi)退出市場。在我國，沒有關(guān)于企業(yè)倒閉方面的統(tǒng)計(jì)資料，但一些銀行管理人員估計(jì)，我國有近30%的私營中小企業(yè)在2年內(nèi)消失，近60%在4年內(nèi)消失。中小企業(yè)高比率的倒閉情況，顯然使銀行向其發(fā)放貸款時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。而貸款償還的高違約率也是銀行

不愿向中小企業(yè)提供貸款的一個(gè)重要原因

(2)缺少抵押和擔(dān)保。IFC(2000)的抽樣調(diào)查表明，許多企業(yè)認(rèn)為，抵押問題或多或少地影響了它們從銀行獲得貸款。理論上，有許多資產(chǎn)可作為貸款的抵押品，包括土地、建筑物、住宅、可變現(xiàn)的儲蓄、機(jī)器設(shè)備、存貨、應(yīng)收賬款、銷

售合同等。

(3)中小企業(yè)普遍經(jīng)營時(shí)間短，缺乏歷史的信用記錄，存在著內(nèi)部管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)象。加上企業(yè)為了自身利益不愿露富、不愿泄露債務(wù)量、舉債渠道等商業(yè)秘密，更有甚者為了規(guī)避稅費(fèi)或爭取優(yōu)惠政策而有意不真實(shí)反映經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，以致企業(yè)無帳可查，一個(gè)企業(yè)兩套帳、三套帳的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。中小企業(yè)的信息不對稱和道德風(fēng)險(xiǎn)影響銀行對其信用進(jìn)行評估，從而使商業(yè)銀行

對民營企業(yè)的貸款要求保持慎重的態(tài)度。

2.3外部因素影響

(1)銀行體系不合理。隨著專業(yè)銀行的商業(yè)化改革，銀行增強(qiáng)了自我約束，所有商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行都要以安全性、流動(dòng)性、盈利性為原則進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。中小企業(yè)的貸款特點(diǎn)為貸款額度小，資金需求頻率高，一般為大企業(yè)的5倍左右。這使得銀行業(yè)務(wù)成本高，管理費(fèi)用高，監(jiān)督成本加大而不愿貸款給中小

企業(yè)。

(2)保體系不完善。抵押和擔(dān)保是金融機(jī)構(gòu)對信息不透明的中小型企業(yè)提供貸款時(shí)保護(hù)自己利益的重要工具。為了解決信貸市場部分失效的問題，許多國家的政府都在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。1999年中國政府頒布了關(guān)于建立中小

企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見。

(3)市場不健全，缺乏為中小企業(yè)提供服務(wù)的小型資本市場。中小企業(yè)板塊的建立，為高成長性中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)搭建了直接融資平臺。但是其上市的“門檻”定得太高，使規(guī)模達(dá)不到上市要求的眾多小企業(yè)只能是“望市興嘆”。國際經(jīng)驗(yàn)表明，要使資本市場充分發(fā)揮配置資源的作用，市場就必須是多層次的。

(4)法律環(huán)境不健全。目前，我國有關(guān)中小企業(yè)信貸和信用擔(dān)保方面的法制建設(shè)相對薄弱；面向中小企業(yè)的專業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的法律定位不夠明確；《擔(dān)保法》的執(zhí)行有待落實(shí)。法律的執(zhí)行環(huán)境也很差，一些地方政府為了自身局部利益。默許甚至縱容企業(yè)逃廢銀行債務(wù)，法律對銀行債權(quán)的保護(hù)能力低，加劇了金融機(jī)構(gòu)的“恐貸”心理。

2.4中小企業(yè)投資現(xiàn)狀及原因

(1)縮減投資，忽視長期發(fā)展。

很多中小企業(yè)在前期由于對市場等條件把握得好成長起來后，往往會(huì)發(fā)生短視行為，即只追求當(dāng)前短期利潤，而忽視企業(yè)長期發(fā)展，幾乎是不投資或僅投資于風(fēng)險(xiǎn)小、技術(shù)含置低的一些項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)喪失了發(fā)展后勁，在幾年后就會(huì)被

淘汰。

(2)盲目投資，缺乏投資規(guī)劃。

①是將大量營運(yùn)資金用作固定資產(chǎn)投資。一些中小企業(yè)在實(shí)現(xiàn)較豐厚的利潤積累后，往往會(huì)對營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不甚關(guān)注。而是為過去取得的經(jīng)營上的成功所迷惑，急于擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資，這樣做的結(jié)果。很容易導(dǎo)致營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)上的新的緊張。

②投資決策缺乏控制和分析。中小企業(yè)在投資時(shí)，缺乏必要的投資決策分析，經(jīng)常是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，官僚主義，獨(dú)斷專行，缺乏風(fēng)險(xiǎn)成本意識，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的危害性和負(fù)效應(yīng)。據(jù)調(diào)查，50%以上的投

資決策失誤都是由此造成。

(3)中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及原因。

①個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成本意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時(shí)，不是認(rèn)真按產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個(gè)計(jì)算。也不是自下而上逐級填報(bào)、匯總，只憑主觀印象算大帳，按產(chǎn)品成本切成工時(shí)、材料消耗、管理費(fèi)用等大塊分?jǐn)?；有的認(rèn)為成本統(tǒng)計(jì)只是雞毛蒜皮之小事，很少過問；還有的認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡單，生產(chǎn)周期短、工序少，不值得搞成本統(tǒng)計(jì)。凡此

種種，自然難以發(fā)現(xiàn)成本形成中的問題。

②未能及時(shí)收集原始成本數(shù)據(jù)。大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立管理信息系統(tǒng)，或未將系統(tǒng)末端延伸至生產(chǎn)班組，即不是由班組直接將原始數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，仍然采

用填寫報(bào)表，再由專業(yè)人員將報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總或輸入微機(jī)。

③統(tǒng)計(jì)表格不夠科學(xué)合理。有的企業(yè)印制的統(tǒng)計(jì)表格，要么名目繁多，要么容易產(chǎn)生歧義，且不能適應(yīng)不同產(chǎn)品、不同工序的特點(diǎn)，填報(bào)費(fèi)力，匯總困難，嚴(yán)重者能引起生產(chǎn)人員厭煩甚至反感，產(chǎn)生應(yīng)付心理，自然影響填報(bào)質(zhì)量。④各項(xiàng)費(fèi)用支出總經(jīng)理一人說了算，毫無控制可言，造成事前成本管理薄弱，成本預(yù)測、成本決策缺乏規(guī)范性、制度性，可有可無；成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)

肅性，可增可減，導(dǎo)致事中、事后成本管理的盲目性。

⑤成本管理缺乏市場觀念。成本是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的綜合體現(xiàn)，是企業(yè)的內(nèi)部投入和產(chǎn)出的對比關(guān)系。低成本意味著以較少的資源投人提供更多的產(chǎn)品和服務(wù)，從而意味著高效率，但未必就是高效益。我國許多企業(yè)按照成本習(xí)性劃分成本的構(gòu)成并核算產(chǎn)品成本，通過大幅度提高產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品分擔(dān)的固定

成本。

2.5中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因

(1)表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上。根據(jù)內(nèi)控制度的原理和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，建立分工明確、職責(zé)分明，既密切配合，又相互制約的內(nèi)控機(jī)制。但很多中小企業(yè)沒有充分認(rèn)識到這點(diǎn)，在授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)上有分工不明、相互脫節(jié)和失控現(xiàn)象，甚至有會(huì)計(jì)兼出納，出納兼稽核的情況；有的中小企業(yè)沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)或雖有機(jī)構(gòu)卻附屬于其它職能部門。這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正

常開展，而且容易產(chǎn)生舞弊行為。

(2)表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算上。中小企業(yè)大多數(shù)由于在業(yè)務(wù)上發(fā)展迅速，使企業(yè)老板經(jīng)理更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷售業(yè)績好壞，而忽略了對企業(yè)內(nèi)部自身管理的完善和提高，特別在會(huì)計(jì)控制上投入不足，沒有制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)行為不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。如貨幣資金支付、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理等環(huán)節(jié)，在審批、復(fù)核、支付和賬務(wù)處理上，紕漏百出；憑證和記錄的控

制不規(guī)范，如憑證編號編寫不規(guī)范、記錄核對無索引等。

(3)表現(xiàn)在財(cái)物管理上。中小企業(yè)大多為了節(jié)約人力成本，讓一個(gè)員工身兼數(shù)職，造成分工不明，職責(zé)不清。企業(yè)財(cái)物管理很混亂。物資的采購、驗(yàn)收、入庫、保管各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)控，錯(cuò)弊叢生，有的單位財(cái)產(chǎn)長期不進(jìn)行清點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)不

實(shí)，賬實(shí)不符，特別是閑置資產(chǎn)風(fēng)吹雨淋。無人問津。

(4)表現(xiàn)在往來賬款上。供銷業(yè)務(wù)及其貸款的結(jié)算，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，也是最容易出現(xiàn)紕漏的薄弱環(huán)節(jié)。中小企業(yè)在采購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收及結(jié)算等環(huán)節(jié)上，缺乏協(xié)調(diào)和監(jiān)控，一些不良或違規(guī)行為頻頻發(fā)生。

3我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善

(1)面向市場投資和融資，加快建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)先要以服務(wù)為企業(yè)的首先宗旨，再接著談企業(yè)的利益問題，不增加企業(yè)的融資成本。同時(shí)建立中小企業(yè)基金，實(shí)行單體的基金帳戶，集中管理的方法，建立保障系統(tǒng)。

(2)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。①對新產(chǎn)品試制的投資。改變中小企業(yè)產(chǎn)品的單

一、落后；②對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，提高效率；③人力資源的投資，注重人才的培養(yǎng)。應(yīng)特別加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型

人才，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

(3)改變財(cái)務(wù)管理觀念，引進(jìn)新型：合適的管理理念。在我國，中小企業(yè)的管理者大多是自身或是本家親戚，存在著很強(qiáng)的狹隘意識，在財(cái)務(wù)上無法相信外人的管理，我們要發(fā)寬財(cái)務(wù)管理，提升對財(cái)務(wù)管理人才；而且，在我國中小企業(yè)的管理者大多的知識素質(zhì)都不是很高，財(cái)務(wù)管理模型的變化，也要求管理者或決策者改變自身的知識結(jié)構(gòu)，提升自身的財(cái)務(wù)意識，以便增強(qiáng)決策和管理能力。

(4)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高企業(yè)員工的管理素質(zhì)。①加強(qiáng)對內(nèi)控制制度的認(rèn)識，提高對內(nèi)控制的意識，財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)控制度的建設(shè)，才能防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為；②提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。把好用人關(guān)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件I③建立和加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的檢查考核要從細(xì)微處起，應(yīng)建立健全分析核算制度，以達(dá)到人、財(cái)、物的合理配

置和有效使用。

4結(jié)語

通過以上對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題的論述，我們可以看到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的欠缺，是制約中小企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的重要因素，這固然有中小企業(yè)無法抗拒的外部影響。但更重要的還在于中小企業(yè)自身。作為中小企業(yè)政策的制定者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境。加強(qiáng)外部管理，強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的分析；穩(wěn)健理財(cái)，避免盲目擴(kuò)張或多元化經(jīng)營等措施手段的實(shí)施來不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。

（文/酈佳）

第三篇：如何改善中小企業(yè)貸款現(xiàn)狀？

如何改善中小企業(yè)貸款現(xiàn)狀？

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，發(fā)展過程中都需要大量的資金支持，而貸款難是困擾企業(yè)發(fā)展的主要難題。中小企業(yè)因其獨(dú)特的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律導(dǎo)致中小企業(yè)在貸款時(shí)都要受到內(nèi)部或外部因素的多重影響，中小企業(yè)貸款現(xiàn)狀不容樂觀。

中小企業(yè)銀行貸款現(xiàn)狀

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)得到了長足發(fā)展，其中中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。我國中小企業(yè)一般正處于創(chuàng)業(yè)期和成長期，中小企業(yè)迫切需要大量的資金支持。中小企業(yè)貸款方式最主要的是銀行貸款。由于，中小企業(yè)的融資需求頻率高、時(shí)間短、金額小，缺乏較強(qiáng)的流動(dòng)性管理能力和較高的操作水平，加之信息不能得到充分的溝通，對中小企業(yè)的經(jīng)營狀況和融資需求不太了解，較難適應(yīng)中小企業(yè)貸款的特點(diǎn)。因此，銀行在為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)時(shí)的主要方式是與專業(yè)擔(dān)保公司合作，在合作過程中風(fēng)險(xiǎn)隱患也同時(shí)存在。

中小企業(yè)貸款需要嚴(yán)格的審批手續(xù)，一般來說中小企業(yè)想要獲得貸款最低有三點(diǎn)條件：要有實(shí)體經(jīng)營場所，而不是簡單的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目；對中小企業(yè)經(jīng)營時(shí)間進(jìn)行審核，通常要求企業(yè)經(jīng)營為一年以上；擁有固定資產(chǎn)的中小企業(yè)，將固定資產(chǎn)作為擔(dān)保抵押物，貸款是很容易實(shí)現(xiàn)。

隨著我國提出要加大力度支持中小企業(yè)發(fā)展，解決中小企業(yè)融資難的問題，有關(guān)方面針對中小企業(yè)貸款條件進(jìn)一步放寬：按照銀監(jiān)會(huì)公布的 《通知》要求，銀行在計(jì)算存貸比時(shí)，對于商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對應(yīng)的單戶500萬元（含）以下的小企業(yè)貸款，可不納入存貸比考核范圍。未使用內(nèi)部評級法計(jì)算資本充足率的商業(yè)銀行，對于單戶500萬元（含）以下的小企業(yè)貸款在滿足一定前提下，可視為零售貸款。此外，《通知》還明確指出，根據(jù)商業(yè)銀行小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)、成本和核銷等具體情況，對小企業(yè)不良貸款比率實(shí)行差異化考核，適當(dāng)提高小企業(yè)不良貸款比率容忍度。

滿足貸款條件的中小企業(yè)如何進(jìn)行貸款？

1、企業(yè)申請和貸前調(diào)查。企業(yè)填寫申請書，提出借款申請。企業(yè)向銀行提出流動(dòng)資金貸款申請，并提供企業(yè)和擔(dān)保主體的相關(guān)材料。銀行指派相關(guān)人員進(jìn)行貸前調(diào)查，通過調(diào)查后受理業(yè)務(wù)并撰寫調(diào)查報(bào)告。

2、貸中審查審批。由銀行對貸款申請人各方面情況和調(diào)查人出具的調(diào)查意見進(jìn)行審查，并出具審查意見。

3、貸款發(fā)放。貸款審批通過后，經(jīng)辦銀行與借款申請人簽訂借款合同，開立貸款賬戶，發(fā)放貸款資金。

總結(jié)：中小企業(yè)融資難是目前中小企業(yè)發(fā)展中普遍存在的難題，如何增加企業(yè)流動(dòng)資金，企業(yè)怎樣更容易從銀行獲得貸款，需要擔(dān)保機(jī)構(gòu)的介入。信用擔(dān)保制度是發(fā)達(dá)國家中小企業(yè)使用率最高且效果最佳的一種金融支持制度。但在我國,僅有8.73%的中小企業(yè)申請過擔(dān)保貸款,認(rèn)為通過擔(dān)保可以獲得貸款的企業(yè)僅占53.8%。信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系還有待完善。

第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和建議

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。

組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

(六)財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務(wù)。

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

（一）投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

5、保持財(cái)務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會(huì)給自我評估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對企業(yè)來說，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少，又會(huì)限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

追問

內(nèi)容包括課題來源和意義、國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r，本課題的研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法、手段及進(jìn)度安排、實(shí)驗(yàn)方案的可行性分析和已具備的實(shí)驗(yàn)條件、具體參考文獻(xiàn)等。

第五篇：淺談我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)地位越來越重要，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)要健康發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)管理。本文嘗試對改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，措施

一、中小企業(yè)概況及其特點(diǎn)

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量超過1000萬戶，總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上；其中300人以下的小企業(yè)占95.8%。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；上繳的稅收約為國家稅收總額的50%；我國65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。以中小企業(yè)為代表的非公有制經(jīng)濟(jì)在中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用不斷增強(qiáng)，在繁榮經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。

我國中小企業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：一是規(guī)模小；二是數(shù)量繁多；三是生產(chǎn)經(jīng)營方式靈活多變；四是總體上所有制結(jié)構(gòu)單一，大多為民營企業(yè)；五是對利潤增長的追求較其他企業(yè)更為迫切；六是管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式；七是職工的跳槽和下崗比較頻繁。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題概述

一是財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。受自身文化水平的限制，有些中小企業(yè)家根本不具備財(cái)務(wù)管理知識，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用，各種財(cái)務(wù)決策主要依靠個(gè)人主觀意愿，具有明顯的隨意性傾向，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制。

二是財(cái)務(wù)管理體制不健全。缺乏科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制薄弱，致使資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

三是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。不少中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部委托會(huì)計(jì)事務(wù)所處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，或者任用自己的親屬擔(dān)當(dāng)。有的企業(yè)雖設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但分工不明、職責(zé)不清，形同虛設(shè)。

四是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)多是私營企業(yè)，財(cái)務(wù)人員絕大部分是家族成員，他們中的很多人可能并未經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理能力，甚至嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德。而真正的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士可能因?yàn)闊o血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系而難以在企業(yè)長留。

五是融資困難，發(fā)展資金嚴(yán)重短缺。從直接融資來看，中小企業(yè)進(jìn)入資本市場直接融資的空間極為有限，利用債券和股票籌資的可能性很小。由于我國對企業(yè)發(fā)行股票和債券上市融資條件苛刻，中小企業(yè)很難滿足，只能望“市”興嘆。從間接融資來看，中小企業(yè)過度依賴銀行貸款。但是，實(shí)務(wù)中各大商業(yè)銀行往往競相爭取大企業(yè)為客戶，而忽視中小企業(yè)，中小企業(yè)得到的貸款份額非常少。于是，不少中小企業(yè)只好轉(zhuǎn)向民間資本，高利借貸泛濫，在加重中小企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)，也擾亂了正常金融秩序。正是由于融資困難，很多中小企業(yè)即使有好的項(xiàng)目也很難實(shí)施，極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

六是投資盲目，缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)的投資多是以老板的意愿為主，缺乏科學(xué)有效的集體決策機(jī)制，盲目跟風(fēng)，投機(jī)心理較重，特別是過分加大固定資產(chǎn)投資，很容易導(dǎo)致中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些中小企業(yè)，盲目追求多元化經(jīng)營，攤子鋪的太大，管不過來，最終使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

三、改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

長期以來，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，財(cái)務(wù)管理主要限于營運(yùn)資金管理，這種狀況必須改變。中小企業(yè)要從思想上提高對新形勢下財(cái)務(wù)管理必要性和重要性的認(rèn)識，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，樹立諸如以人為本、知識管理、信息管理、法治管理等科學(xué)管理思想，重視資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)管理觀念。

（二）確立合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指引著整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展，在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。在實(shí)務(wù)中，絕大部分中小企業(yè)將利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。但是，利潤最大化可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化行為，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)情況，筆者認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)把追求利潤最大化建立在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，即應(yīng)當(dāng)把可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。同時(shí)，努力提高償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。

（三）建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)建立反應(yīng)靈敏、高效、快速、獨(dú)立的新型財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的籌資、投資、營運(yùn)資金管理、收益分配等相關(guān)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，開展好職業(yè)道德教育，建立繼續(xù)教育制度。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性。鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，提升專業(yè)能力。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進(jìn)高級財(cái)務(wù)管理專門人才，并采用科學(xué)合理的用人機(jī)制留住人才，為企業(yè)未來的發(fā)展蓄積能量。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，做好日常財(cái)務(wù)管理工作

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制管理中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部控制體系。例如：（1）建立不相容職務(wù)相分離制度。合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，對于不相容崗位和職務(wù)形成相互牽制機(jī)制。（2）建立授權(quán)審批制度。明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。（3）制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。（4）建立內(nèi)部審計(jì)制度?？梢詥为?dú)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，也可以指定部門或人員執(zhí)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，努力提高資金的運(yùn)用效率首先，確立收支兩條線的管理模式。對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)，通過高效的價(jià)值化管理來提高企業(yè)效益。

其次，科學(xué)地確定現(xiàn)金最佳持有量，既要滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又要努力降低現(xiàn)金持有成本，從而有利于企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

最后，加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，建立高效的收賬系統(tǒng)，確保資金的回收；同時(shí)采取各種方式盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，提高資金的運(yùn)用效率。

3.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理加強(qiáng)存貨管理，合理確定經(jīng)濟(jì)采購批量，加強(qiáng)存貨的保本期和保利期控制，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯。對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)采用合理有效的方法及時(shí)評定客戶的信用狀況，制定恰當(dāng)?shù)男庞谜撸患訌?qiáng)應(yīng)收賬款的日?？刂坪凸芾?，減少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業(yè)的損失。

4.加強(qiáng)成本控制中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對成本進(jìn)行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業(yè)的競爭能力。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制一般而言，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越大。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，認(rèn)真分析收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極尋求兩者之間的平衡點(diǎn)。要做好事前的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，事中的財(cái)務(wù)決策與控制，事后的財(cái)務(wù)分析與考核，努力降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）明確投資方向，制定科學(xué)的投資決策機(jī)制

中小企業(yè)必須對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，制定科學(xué)的投資決策機(jī)制，規(guī)范投資程序?？梢越梃b大型企業(yè)的做法，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和管理。鑒于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)為主，主要包括：新產(chǎn)品的試制、技術(shù)設(shè)備的更新改造、人力資源的投資等，忌盲目跟風(fēng)，盲目投資。當(dāng)積累的資本達(dá)到一定規(guī)模之后，中小企業(yè)可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加大對中小企業(yè)的金融支持

1.政府應(yīng)為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)有利的外部環(huán)境。包括：制定針對中小企業(yè)的幫扶政策；落實(shí)機(jī)構(gòu)，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系；完善資本市場，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系；建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，支持中小高科技企業(yè)發(fā)展等各項(xiàng)措施。

2.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的金融支持。包括：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，擴(kuò)大對中小企業(yè)的信貸支持；對中小企業(yè)融資實(shí)施特殊優(yōu)惠政策；在貸款總量中為中小企業(yè)留出一定額度，并作為考核指標(biāo)；改進(jìn)銀行內(nèi)部的授權(quán)授信管理制度，簡化審批程序；加強(qiáng)對中小企業(yè)的信貸管理，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步完善對中小企業(yè)的配套金融服務(wù)體系；條件成熟時(shí)推行中小企業(yè)貸款證券化；大力發(fā)展地方性中小金融機(jī)構(gòu)等措施。

3.中小企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，改善自身融資環(huán)境。包括：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，滿足銀行貸款條件；規(guī)范自身經(jīng)營行為，提高信用程度與經(jīng)營素質(zhì)；積極拓寬融資渠道，開辟適應(yīng)中小企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，等等。

4.中小企業(yè)之間成立企業(yè)基金會(huì)，建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，支持中小企業(yè)的發(fā)展。

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