第一篇：國外中小企業(yè)稅收政策及其對我國的啟示

國外中小企業(yè)稅收政策及其對我國的啟示

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國外對中小企業(yè)的稅收支持實(shí)踐告訴人們，盲目追求企業(yè)規(guī)模已不再適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相反，世界經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體就越具有力量。各國對中小企業(yè)的發(fā)展，紛紛采取扶持政策，如財(cái)政援助、稅收優(yōu)惠、金融支持、法律保障等。西方國家的中小企業(yè)在某種意義上是“政府扶持企業(yè)”的同義詞，許多國家都有相關(guān)的機(jī)構(gòu)來制定支持中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。政府在發(fā)揮杠桿作用，引導(dǎo)資金流向，促進(jìn)中小企業(yè)良性發(fā)展的過程中，通常要采用稅收政策這一工具。因?yàn)樽鳛檎{(diào)節(jié)國民收入分配和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要工具，稅收能深入影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)；而作為國民經(jīng)濟(jì)的基本單位，企業(yè)也深刻影響著國民收入與國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而影響稅收。在對中小企業(yè)的稅收支持方面，各國的具體做法雖然各有千秋，但總體而言，還是存在比較大的相似性。

1．國外中小企業(yè)稅收政策的特點(diǎn)綜觀各國對中小企業(yè)采取的稅收政策，有以下幾個(gè)共同點(diǎn)。

第一，目標(biāo)明確，針對性強(qiáng)。在充分認(rèn)識中小企業(yè)的重要作用，深入了解其自身特點(diǎn)和所處環(huán)境的基礎(chǔ)上，相關(guān)的稅收政策做到了有的放矢，使中小企業(yè)真正成為相關(guān)政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者。比如日本，為了充實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部留存，采用減輕法人稅率和對一部分所得不課稅的制度。日本在上個(gè)世紀(jì)80年代就規(guī)定，資本不超過1億日元的中小企業(yè)，法人稅稅率低于大企業(yè)的25%。

第二，政策形式規(guī)范，內(nèi)容系統(tǒng)全面。國外對中小企業(yè)的稅收政策內(nèi)容系統(tǒng)完整，所涉及的內(nèi)容貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)，且大多是以立法的形式將其提升到法律層面，這就為中小企業(yè)稅收政策的順利實(shí)施提供了有力的保障。

第三，政策手段多樣，政策力度大。多樣化的優(yōu)惠政策（如降低稅率、稅收減免與返還、修改固定資產(chǎn)折舊率等），讓不同類型、不同性質(zhì)的中小企業(yè)都能夠從中受益，使政府大力度的稅收支持政策切實(shí)發(fā)揮作用。

2．國外中小企業(yè)稅收政策的內(nèi)容各國實(shí)踐中的具體措施，總的來看可歸結(jié)為兩個(gè)方面：稅收制度和稅收管理。

在稅收制度方面，有著一個(gè)從中小企業(yè)的建立、發(fā)展直至最后轉(zhuǎn)讓的稅收政策體系，采取的手段主要是減免稅等優(yōu)惠措施，以引導(dǎo)資金向中小企業(yè)流動(dòng)。

首先，在鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)建的稅收政策方面，有降低稅率、選擇納稅方式、增加費(fèi)用扣除等各種措施，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使之能在初期實(shí)力較弱、贏利能力較差的情況下得以發(fā)展。

其次，在扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策方面，考慮到中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的最大困難是資金和技術(shù)等問題，各國政府一般都對資本和設(shè)備的再投資、研究開發(fā)費(fèi)用等給予減免稅或稅收抵免等優(yōu)惠。

第三，在鼓勵(lì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策方面，一般是通過對新注冊企業(yè)以及原有虧損和流轉(zhuǎn)稅等問題的照顧來促使這種轉(zhuǎn)變。

第四，在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策方面，形式雖然多樣，但核心是通過減輕稅收負(fù)擔(dān)來鼓勵(lì)創(chuàng)新，這已成為歐美國家增強(qiáng)本國中小企業(yè)國際競爭力的主要手段之一。比如法國就規(guī)定，中小企業(yè)以專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產(chǎn)方法等無形資產(chǎn)投資所獲利潤增值部分，可以推遲5年納稅。

在稅收管理方面，主要通過減輕處罰程度、限制檢查期限等為中小企業(yè)提供較為寬松的稅收管理環(huán)境，盡量避免稅收管理對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。

我國中小企業(yè)稅收政策支持體系的完善

1．我國中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀及其問題

中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國在工商部門登記的中小企業(yè)有1000多萬家，占全部注冊企業(yè)的99%以上，其經(jīng)營范圍幾乎涉及所有競爭性行業(yè)，總產(chǎn)值、銷售收入和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%和60%。

然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業(yè)的稅收政策。1994年以前我國中小企業(yè)之所以能迅速發(fā)展，除了短缺經(jīng)濟(jì)給其提供的機(jī)遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發(fā)揮了巨

大作用。但1994年稅制改革后，就沒有專門的稅收政策以扶持中小企業(yè)的發(fā)展了，有的只是一些散見于相關(guān)規(guī)定中的稅收優(yōu)惠。

總的來看，目前我國對中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問題是：首先，政策目標(biāo)不明確，針對性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會(huì)政策工具、解決社會(huì)問題的手段，而忽視了對中小企業(yè)來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。其次，政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。雖然優(yōu)惠措施不少，但出臺(tái)時(shí)期、背景不同，散見于一些補(bǔ)充規(guī)定或通知上，零星地分布在各個(gè)稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現(xiàn)，但明顯缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和平等競爭。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導(dǎo)致政策的低效。目前我國對中小企業(yè)的有關(guān)稅收支持規(guī)定主要限于稅率和減免稅上，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴(yán)格繁瑣，并且優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時(shí)，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、引導(dǎo)人才流向等方面的扶持政策。另外，現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。

2．完善我國中小企業(yè)稅收政策支持體系的構(gòu)想

中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用是毋庸置疑的，但中小企業(yè)目前還是弱勢群體，政府應(yīng)采取相應(yīng)的措施來扶持其發(fā)展，以達(dá)到活躍經(jīng)濟(jì)的目的。從最初的“抓大放小”，到“放小扶小相結(jié)合”，到“堅(jiān)持發(fā)展大企業(yè)大集團(tuán)與扶持中小企業(yè)并舉”，再到2000年7月下發(fā)的《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，以及2002年6月通過的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這充分表明國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策力度正在不斷增強(qiáng)，所采取的措施也與我國改革的階段性和過渡性以及我國稅制本身的特點(diǎn)相關(guān)聯(lián)。但總體來說，目前我國的中小企業(yè)稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用?？紤]到中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)科技創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等方面的重要作用，我們應(yīng)借鑒國外的相關(guān)做法，結(jié)合我國的具體國情，明確中小企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，建立系統(tǒng)、規(guī)范的中小企業(yè)稅收政策支持體系，采取多樣化的手段支持中小企業(yè)發(fā)展。具體而言，可從稅收制度和稅收管理兩方面入手，進(jìn)一步改革和完善我國扶持中小企業(yè)的稅收政策。

在稅收制度上，首先，采取多種方式以鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)建，如降低稅率、選擇納稅方式、增加費(fèi)用扣除等各種措施。其次，在扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策方面，對資本和設(shè)備的再投資、研究開發(fā)費(fèi)用等給予減免稅或稅收抵免，以幫助企業(yè)解決發(fā)展過程中的資金和技術(shù)問題。第三，在鼓勵(lì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型方面，可通過對新注冊企業(yè)以及原有虧損和流轉(zhuǎn)稅等問題的照顧來促使這種轉(zhuǎn)變。否則，在越來越激烈的市場競爭環(huán)境中，一些中小企業(yè)連生存都成問題，更談不上發(fā)展了。第四，努力完善鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策。中小企業(yè)往往是一個(gè)國家科技進(jìn)步的重要載體，但它們在進(jìn)行科技創(chuàng)新時(shí)，又往往面臨資金短缺、人才匱乏等問題和障礙。因而，加大對中小企業(yè)科技開發(fā)的稅收扶持，已成為歐美各國增強(qiáng)21世紀(jì)國際經(jīng)濟(jì)競爭力的共識。為鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)科技創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)資本的形成，歐美國家采取的主要手段有縮短折舊年限、專利投資所得納稅推遲、研發(fā)投資增長的附加扣除等。我國可

根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對待，參照和借鑒使用此類做法。

在稅收管理上，要優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)。歧視和貶損中小企業(yè)的地位，限制和刁難其經(jīng)營，不但不利于中小企業(yè)的發(fā)展，而且會(huì)損傷整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但對某些貌似公平的一視同仁、“一刀切”的做法，也要提高警惕，因?yàn)槠浔澈髮?shí)質(zhì)上也隱藏著不公正。所以，在稅收管理上，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低、賬證建設(shè)不全、稅收相對成本較高等特點(diǎn)，糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜，特別是要為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的中小企業(yè)，提供建賬建制的指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；在提高稅務(wù)部門自身工作效率的同時(shí)，要降低納稅人的納稅成本；要加強(qiáng)對中小企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營、稅源變化等情況，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，要從中小企業(yè)不同經(jīng)營方式和組織形式的實(shí)際出發(fā)，因地制宜實(shí)行分類管理，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

第二篇：論稅收政策對我國中小企業(yè)的影響[模版]

論稅收政策對我國中小企業(yè)發(fā)展的影響

目前中小企業(yè)的發(fā)展不容樂觀，因存在政策支持力度小、融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重等問題，其發(fā)展受到很大制約。改革開放以后的實(shí)踐證明，中小企業(yè)不僅是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國家稅收新的增長點(diǎn)。因此，重新認(rèn)識到中小企業(yè)發(fā)展對我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及對社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要作用，中小企業(yè)發(fā)展日益艱難的嚴(yán)重性，及其對和諧社會(huì)構(gòu)建的不利影響問題的嚴(yán)肅性，是我們的當(dāng)務(wù)之急。在以宏觀調(diào)控為基礎(chǔ)的市場經(jīng)濟(jì)體制下，作為市場的主體和引導(dǎo)者的企業(yè)，定會(huì)把國家市場政策作為企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，所以中小企業(yè)的發(fā)展，要靠政策的導(dǎo)向與支持。在這里我們從稅收政策方面加以分析。

現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在一些問題，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化顯著，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，不僅優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，而且在所得稅、增值稅和稅收管理服務(wù)等方面表現(xiàn)突出，這些問題阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)行所得稅制：內(nèi)外兩套稅法的缺陷

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約1 2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實(shí)際。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

擴(kuò)大投資稅負(fù)過重。外資企業(yè)獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅，稅負(fù)過重。

二、現(xiàn)行增值稅稅制：對中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。同時(shí)，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國內(nèi)外市場的競爭力，這些都對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展極為不利。

三、現(xiàn)行稅收征管政策：對中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展缺乏考慮

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)，國家稅務(wù)總局發(fā)行的一些法辦，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際；有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，而改革開放以來的形勢表明，國家的穩(wěn)定健康發(fā)展也離不開中小企業(yè)對國家經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)，所以稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。同時(shí)通過完善稅制，引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展；激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保

護(hù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；指導(dǎo)中小企業(yè)搞好社會(huì)化分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)市場功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和國內(nèi)外市場的競爭力。

一、改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

1．降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

順應(yīng)國際上多數(shù)國家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。

2．縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。

當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

3．?dāng)U大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

二、完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運(yùn)行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

1．?dāng)U大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營年銷售額未達(dá)到180萬元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。

2．進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展。

三、改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，為中小企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境

優(yōu)化服務(wù)主要體現(xiàn)在執(zhí)法公平、方便納稅、節(jié)約中小企業(yè)納稅成本方面，必須做到：大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn)，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面；簡化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料，以利節(jié)省其納稅時(shí)間和納稅成本；積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)；改進(jìn)對中小企業(yè)的征收方法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益；適度下放地方各稅的減免權(quán)，對那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權(quán)地方政府自行掌握，以利于各地有針對性地中小企業(yè)給予必要的減免稅扶持，促使其發(fā)展。

在構(gòu)建和諧社會(huì)的背景下，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)正在蓬勃發(fā)展，這就為我國中小企業(yè)的健康快速發(fā)展提供了改革和進(jìn)步的機(jī)遇，國家如果能在對中小企業(yè)的稅收政策上給予公平或者優(yōu)惠的待遇，那么其發(fā)展前景定會(huì)樂觀，從而對我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善有重大影響。

第三篇：國外安樂死的立法對我國的啟示

日本安樂死立法對我國的啟示

安樂死對于現(xiàn)在的中國來說還是一個(gè)很敏感的問題，中國的歷史傳統(tǒng)中有提到“身體發(fā)膚，受之父母，不敢毀傷，孝至始也。”在當(dāng)今的年代還是有一定的影響的，在很多人得眼中自己的生命不單單是自己的，是父母給予的應(yīng)當(dāng)珍重。這里主要通過對于日本對于安樂死的立法來看到中國的情況，日本和中國的文化有著較大的相同度，在一定的程度能很好的說明問題。一．安樂死的意義

安樂死源于希臘的EUTHANASIA一詞，原意為“快樂死亡”或“尊嚴(yán)死亡”。又由于安樂死是一種特殊的死亡形式，至今對它仍然沒有統(tǒng)一的定義。目前，我國的學(xué)者普遍認(rèn)為安樂死是患不治之癥的病人在垂危狀態(tài)下由于精神和軀體的極端痛苦，在病人及其親友的要求下經(jīng)過醫(yī)生認(rèn)可，用人道的方法使病人在無痛苦狀態(tài)中結(jié)束生命的過程，它的目的是通過人工調(diào)節(jié)和控制，使死亡呈現(xiàn)出一種良好的狀態(tài)，以避免精神和肉體的痛苦折磨，達(dá)到舒適或愉快，即改善死者瀕臨死亡時(shí)的自我感覺狀態(tài)，維護(hù)死亡時(shí)的尊嚴(yán)。二．日本安樂死的發(fā)展

日本最早的安樂死案例出現(xiàn)于1949年,直到1990年,共發(fā)生了六起安樂死案例,全部都是所謂的積極安樂死,并且是由親屬執(zhí)行結(jié)束患者生命的。1976年,日本安樂死協(xié)會(huì)試圖通過一項(xiàng)根據(jù)患者意愿撤除生命維持治療措施的法案,這項(xiàng)法案起草于1979年,法案起草結(jié)束后,有關(guān)協(xié)會(huì)成員努力游說議會(huì)成員,但是最終由于社會(huì)的反對聲音過高而沒有進(jìn)行表決。根據(jù)該法案起草者的意思,法案所倡導(dǎo)的安樂死應(yīng)當(dāng)是消極安樂死,也就是放棄生命維持治療,而不是現(xiàn)在所說的積極安樂死或者輔助自殺。后來,安樂死協(xié)會(huì)開始改變策略,把注意力集中于患者活遺囑的執(zhí)行上,而不再試圖改變法律。

2.1日本關(guān)于臨終關(guān)懷,特別是終止生命維持措施的政策

日本衛(wèi)生與福利部和醫(yī)學(xué)會(huì)1989年印制了生命臨終措施指導(dǎo)手冊。該手冊在前言中寫道:根據(jù)探討中的對人類尊嚴(yán)的尊重和患者家人心理負(fù)擔(dān)的考慮,對于僅僅是為了延長患者臨終生命的醫(yī)療措施需要重新思考。例如,對于心臟即將停止跳動(dòng)和呼吸系統(tǒng)將要終止的病人,所采取的心肺復(fù)蘇措施只能是延長患者的痛苦??從今以后,類似情形的醫(yī)療保健措施應(yīng)當(dāng)尊重患者意思和自主決定權(quán)。而且。1992年3月,日本醫(yī)學(xué)會(huì)生命倫理委員會(huì)印制了一份題為“給臨終關(guān)懷醫(yī)生的建議”的報(bào)告。這份報(bào)告基本肯定了患者的活遺囑。

1994年,日本科學(xué)委員會(huì)死亡與醫(yī)學(xué)保健專門委員會(huì)出版了一份報(bào)告,這份報(bào)告明確指出,只要滿足以下三個(gè)條件,停止生命維持治療措施是可以允許的。第一、患者的病情是現(xiàn)有醫(yī)學(xué)條件所無法逆轉(zhuǎn)的;第二、必須病人在清醒時(shí)表達(dá)了自己的要求;第三、終止治療措施必須由醫(yī)生實(shí)施,而不能由患者家人實(shí)施。這份報(bào)告的主要內(nèi)容集中在終止治療方面,也多處提到了“有尊嚴(yán)的死”一詞,盡管死亡與醫(yī)療保健專門委員會(huì)沒有詳細(xì)論及“安樂死”,但是,有一點(diǎn)是明確的,禁止“積極安樂死”。報(bào)告指出“殺死??通過藥物方式,盡管是為了減輕患者痛苦也不可允許?！?/p>

三．中國安樂死的發(fā)展

1988年7月5日，中華醫(yī)學(xué)會(huì)、中國自然辯證法研究會(huì)、中國社會(huì)科學(xué)院哲學(xué)研究所、中國法學(xué)會(huì)、上海醫(yī)科大學(xué)以及其他有關(guān)單位，聯(lián)合發(fā)起召開了“安樂死”學(xué)術(shù)討論會(huì)。與會(huì)的各界代表一致認(rèn)為，盡管中國在實(shí)際工作中，安樂死，特別是消極的安樂死幾乎經(jīng)?？梢杂龅剑ǚe極的安樂死，在中國已經(jīng)公布至少7個(gè)案例，實(shí)際上大大超過此數(shù)），通常并不引起法律糾紛，但是考慮到中國的具體情況，現(xiàn)在還不存在為安樂死立法的條件。

自1994年始，全國人代會(huì)提案組每年都會(huì)收到一份要求為安樂死立法的提案。在1997年首次全國性的“安樂死”學(xué)術(shù)討論會(huì)上，多數(shù)代表擁護(hù)安樂死，個(gè)別代表認(rèn)為就此立法迫在眉睫。

3.1中國安樂死立法之路

第一次嘗試：在1988年七屆人大會(huì)議上，最早在全國人大提出安樂死議案的是嚴(yán)仁英和胡亞美，兩人分別是中國婦產(chǎn)科學(xué)和兒科專業(yè)的泰斗。嚴(yán)仁英在議案中寫下這么短短幾句話：“生老病死是自然規(guī)律，但與其讓一些絕癥病人痛苦地受折磨，還不如讓他們合法地安寧地結(jié)束他們的生命?！?/p>

第二次嘗試：1994年全國兩會(huì)期間，廣東32名人大代表聯(lián)名提出“要求結(jié)合中國國情盡快制定‘安樂死’立法”議案。

第三次嘗試：1995年八屆人大三次會(huì)議上，有170位人大代表遞交了4份有關(guān)安樂死立法的議案。

第四次嘗試：1996年，上海市人大代表再次提出相關(guān)議案，呼吁國家在上海首先進(jìn)行安樂死立法嘗試。在隨后于1997年首次舉行的全國性“安樂死”學(xué)術(shù)討論會(huì)上，多數(shù)代表擁護(hù)安樂死，個(gè)別代表認(rèn)為就此立法迫在眉睫。

3.2中國安樂死事件

1986年發(fā)生在陜西漢中的我國首例安樂死案件，曾歷經(jīng)6年艱難訴訟。醫(yī)生蒲連升應(yīng)患者兒女的要求，為患者實(shí)施了安樂死，后被檢察院以涉嫌“故意殺人罪”批準(zhǔn)逮捕。案件審理了6年后，蒲終獲無罪釋放。但這并不意味著安樂死的合法性，安樂死仍是違法的，只不過由于蒲連升給患者開具的冬眠靈不是患者致死的主要原因，危害不大，才不構(gòu)成犯罪。

2003年8月3日，我國首例安樂死案主要當(dāng)事人王明成離開人世, 王明成的“安樂死”請求之所以被如此關(guān)注，在于他有一個(gè)特殊的身份——我國首例“安樂死”案的犯罪嫌疑人。但是在他自己卻不能實(shí)現(xiàn)安樂死的愿望。三．結(jié)論

在我國，受到儒家對于生死觀念的影響，在“不知生、焉知死”的文化中，人們對于死亡充滿了害怕和恐懼。死，總是和黑暗、鬼神等聯(lián)系在一起。這種傳統(tǒng)的文明在現(xiàn)代文明出現(xiàn)若干年之后，依然占據(jù)著一定的地位，“好死不如賴活著”的觀念并沒有被安樂地死所代替。在倫理，道德，觀念，社會(huì)輿論以及國策等條件的束縛之下導(dǎo)致人民對于安樂死的要求不像西方國家那么的迫切。制度的不一樣，歷史的不一樣導(dǎo)致者我們在這個(gè)問題上文化，觀念和意識。較于西方自由的人格存在著很大的差異。

中國關(guān)于安樂死的研究源于日本的傳入，所以在很大的一方面我們不能不說安樂死是一個(gè)外來的文化，中國對于這個(gè)問題很大程度的接受只在于傳統(tǒng)的看法，即普遍接受了一種傳統(tǒng)的安樂死定義，即無痛苦死亡法。

目前學(xué)術(shù)界依照不同的標(biāo)準(zhǔn)將“安樂死”分成不同的種類： 1.根據(jù)終止生命的行為方式不同，分為積極的“安樂死”與消極的“安樂死”。積極的“安樂死”又稱為主動(dòng)“安樂死”或仁慈助死，指醫(yī)務(wù)人員采取促使病人死亡的措施結(jié)束病人的生命。消極“安樂死”又稱為被動(dòng)“安樂死”或任其死亡，是指對那些身患絕癥處于極端痛苦的病人停止、放棄救治，包括停止使用生命的輔助設(shè)施和藥物，使病人自然地死于疾病。

2.根據(jù)被實(shí)施安樂死的病人是否明確表達(dá)愿望，分為自愿“安樂死”和非自愿“安樂死”。自愿“安樂死”指的是患者在意志清醒的時(shí)候，有過明確的表示，不愿意忍受疾病的折磨，而愿意實(shí)施“安樂死”。如通過立遺囑。而非自愿“安樂死”針對的是那些無行為能力的病人，主要是指腦死亡、植物人和先天性疾病的嬰兒實(shí)施“安樂死”。

從日本的立法過程中我們可以大致的看出，安樂死在日本備受關(guān)注和爭議,日本成文法律尚無關(guān)于安樂死的規(guī)定。但是從案例的處理方式上我們不難看出對于消極安樂死,雖然仍存在較大爭議,但是日本社會(huì)和民眾絕大部分能夠接受它已經(jīng)做出了肯定性規(guī)定。盡管消極安樂死從法理上講在日本屬于違法行為甚至是犯罪行為,但是由于其已經(jīng)基本上被社會(huì)接受和認(rèn)同,所以在日本還沒有因消極安樂死而受到法律追究的案例。對于積極安樂死,日本社會(huì)和民眾所持的是積極反對的態(tài)度,而且積極安樂死屬于日本刑法上確定的犯罪行為。從日本發(fā)生的積極安樂死案例來看,行為人都以殺人罪的罪名受到了刑事處罰,但是,從量刑上看明顯較輕,不同于其它殺人罪,這說明人們認(rèn)為它的社會(huì)危害性較小。

而從中國的歷史文化，學(xué)術(shù)界討論，以及近年來關(guān)于安樂死案例的處理方式可以看出對于。中國對于安樂死的處理方式和態(tài)度和日本很類似，對消極安樂死有著較大的肯定性。而積極安樂死存在著很大的討論。從中國政府對安樂死立法基本持者否定的態(tài)度來說，安樂死在立法方面有著很大的阻礙，其中積極安樂死是一大方面。

雖然國外荷蘭，比利時(shí)等國家對于安樂死設(shè)立了法律進(jìn)行規(guī)定，但是用于中國的現(xiàn)在的國情還是不符合的。在亞洲東方文化這樣的一個(gè)大環(huán)境中，從中國，日本等國家現(xiàn)在對于安樂死的立法態(tài)度以及討論。對安樂死的認(rèn)可只在存于一個(gè)傳統(tǒng)意義上的認(rèn)可，不能接受安樂死的積極死亡方面。所以說在未來很長的一段時(shí)間里，中國對安樂死的立法都會(huì)很片面的或是保持現(xiàn)狀不立。文化，道德，觀念，倫理等等思想上的影響對安樂死中國化的進(jìn)程有著無可估計(jì)的阻礙。但是它的發(fā)展卻也是必然的要求，人的自由，人的本性等人對于自身的追求，不可不導(dǎo)致于安樂死的進(jìn)程的快速發(fā)展。因此，安樂死在中國的發(fā)展將是沖突傳統(tǒng)，也是人的解放的發(fā)展。

第四篇：國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對我國的啟示

國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對我國的啟示

由于社會(huì)制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及社會(huì)文化傳統(tǒng)的差異，各國建立的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也不盡相同?？v觀世界各國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以大致劃分為四種類型，即投保資助型養(yǎng)老保險(xiǎn)、福利國家型養(yǎng)老保險(xiǎn)、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)和國家統(tǒng)籌型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

世界各國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度概覽

借鑒國外養(yǎng)老保險(xiǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，針對中國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體制存在的主要問題，建立和完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)當(dāng)采取以下對策。

(一)建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度國外成功經(jīng)驗(yàn)表明，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度越完善、服務(wù)越到位，投保者的熱情就越高，保險(xiǎn)基金也就越充足；反之，投保者越?jīng)]有熱情，保險(xiǎn)基金就越不充足，周而復(fù)始形成惡性循環(huán)。因此，我們應(yīng)積極擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面，建立包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)交養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

(二)合理設(shè)置個(gè)人賬戶 國外養(yǎng)老金個(gè)人賬戶制的成功經(jīng)驗(yàn)表明，采用資本積累的個(gè)人賬戶制，能使公民建立對自己未來負(fù)責(zé)的觀念，并促使長期儲(chǔ)蓄制度的形成。智利改革的成功，證明了個(gè)人賬戶制不僅適用于像新加坡那樣的城市國家，同樣可以在一個(gè)幅員較大的國家實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，可以鼓勵(lì)建立各種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，以此來彌補(bǔ)儲(chǔ)蓄機(jī)制的再分配功能不足。我國雖然在養(yǎng)老保險(xiǎn)中設(shè)立的個(gè)人賬戶，但從實(shí)際運(yùn)行來看，并不是十分成功，個(gè)人賬戶資金虧空嚴(yán)重，完全失去了個(gè)人賬戶的資金積累作用。面對養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的“空賬”運(yùn)行，有必要對個(gè)人賬戶制進(jìn)行適當(dāng)改造，并根據(jù)我國國情來合理設(shè)置個(gè)人賬戶。

三)探索多種籌資方式

探索多種籌資方式總結(jié)各國的實(shí)際做法，我們可以發(fā)現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)籌集資金的方式大致包括社會(huì)保險(xiǎn)稅、單位交費(fèi)、個(gè)人交費(fèi)、政府補(bǔ)貼等幾種。我們應(yīng)當(dāng)借鑒別國的做法，確立適合我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資方式。如何確立適合本國養(yǎng)老保險(xiǎn)需要的籌資模式，以及所選籌資模式是否能夠體現(xiàn)公平與效率標(biāo)準(zhǔn)，是各國政府在構(gòu)建本國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度過程中所追求的目標(biāo)。

(四)完善基金投資運(yùn)營機(jī)制

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付壓力不斷增大，確?；鸬谋Ｖ翟鲋祽?yīng)是緩解供給不足的最具潛力的途徑。在控制風(fēng)險(xiǎn)前提下，允許養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有條件、有步驟的進(jìn)入資本市場，可以使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金更好地分享我國國民經(jīng)濟(jì)和證券市場發(fā)展的成果，實(shí)現(xiàn)保值增值。

(五)合理確定養(yǎng)老保險(xiǎn)水平由于養(yǎng)老保險(xiǎn)需求是無限的，而資金籌集的水平是有限的，所以應(yīng)當(dāng)有效地控制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支出規(guī)模，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)水平保持在一個(gè)合理的區(qū)間：其最低應(yīng)高于職工退休后生存的需要，最高應(yīng)低于勞動(dòng)力的邊際收益。養(yǎng)老保險(xiǎn)水平高于勞動(dòng)力的邊際收益，將對勞動(dòng)效率產(chǎn)生抑制作用

(六)創(chuàng)新養(yǎng)老保險(xiǎn)管理方式 養(yǎng)老保險(xiǎn)管理方式，是指各級政府在介入養(yǎng)老保險(xiǎn)是如何明確各自的責(zé)任范圍。西方國家養(yǎng)老保險(xiǎn)管理，實(shí)行分層次管理方式，各級政府的養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任非常明確。借鑒他們的經(jīng)驗(yàn)，我國也應(yīng)當(dāng)選擇與運(yùn)用恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞剑鳛槲覈B(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)現(xiàn)的手段。

(七)建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系

國外發(fā)達(dá)國家普遍依靠立法來保障制度的實(shí)施，我國需要借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，盡快形成社會(huì)保障制度立法，或者加快養(yǎng)老保險(xiǎn)制度立法。以法律的形式將養(yǎng)老保險(xiǎn)各方的權(quán)利、義務(wù)明確下來，對于不依法執(zhí)行者可以追究相應(yīng)的責(zé)任，對于企業(yè)可以追究其欠繳費(fèi)的責(zé)任，對于政府部門也可以追究其管理不善的責(zé)任。@在實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)督分離的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對社會(huì)保障基金運(yùn)營機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

確實(shí)，在當(dāng)前條件下，要完全放棄現(xiàn)收現(xiàn)付制是不現(xiàn)實(shí)的，但國際經(jīng)驗(yàn)告訴我們，完全堅(jiān)持現(xiàn)收現(xiàn)付制必將使養(yǎng)老保險(xiǎn)體制陷入危機(jī)。我們當(dāng)前也不具備完全積累制的條件，同時(shí)由于完全積累制缺乏代際間的分配功能，與傳統(tǒng)的中國養(yǎng)老制度也不相容。所以，我們在探索中應(yīng)不斷完善社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老模式，不斷完善中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

第五篇：國外汽車保險(xiǎn)發(fā)展對我國汽車保險(xiǎn)的啟示

國外汽車保險(xiǎn)發(fā)展對我國汽車保險(xiǎn)的啟示

運(yùn)輸1101 陳強(qiáng) 3110405027

目錄 汽車保險(xiǎn)的起源和發(fā)展................................................................................................2 1.1 1.2 2 汽車保險(xiǎn)的起源....................................................................................................2 汽車保險(xiǎn)的發(fā)展....................................................................................................2

世界各國汽車保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀和特色........................................................................2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 美國“從人主義”的汽車保險(xiǎn)制度....................................................................2 英國“完全市場細(xì)分”的汽車保險(xiǎn)制度............................................................2 德國的汽車分級保險(xiǎn)制度....................................................................................3 法國社會(huì)管理功能突出的汽車保險(xiǎn)制度............................................................3 日本有效保護(hù)交通事故受害者的汽車保險(xiǎn)制度................................................3 我國汽車保險(xiǎn)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀................................................................................3 3.1 3.2 我國汽車保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展歷程................................................................................3 我國汽車保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀................................................................................4 影響我國汽車保險(xiǎn)發(fā)展的因素分析............................................................................4 4.1 4.2 4.3 我國汽車保險(xiǎn)制度不夠完善................................................................................4 我國汽車保險(xiǎn)市場信息不對稱............................................................................5 我國汽車保險(xiǎn)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)不完善............................................................................5 解決上述問題的相應(yīng)對策............................................................................................5 5.1 5.2 完善我國汽車保險(xiǎn)制度........................................................................................6 治理信息不對稱問題的對策................................................................................6 我國從中得到的啟示....................................................................................................6 6.1 6.2 6.3 6.4 車險(xiǎn)市場化改革是一個(gè)長期漸進(jìn)的過程............................................................7 保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的費(fèi)率和核保政策................................................7 拓寬車險(xiǎn)銷售渠道................................................................................................7 保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)自開發(fā)新的車險(xiǎn)產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)........................................7

總結(jié)................................................................................................................................7 汽車保險(xiǎn)的起源和發(fā)展

1.1 汽車保險(xiǎn)的起源

國外汽車保險(xiǎn)起源于19世紀(jì)中后期。當(dāng)時(shí).隨著汽車在歐洲一些國家的出現(xiàn)與發(fā)展.因交通事故而導(dǎo)致的意外傷害和財(cái)產(chǎn)損失隨之增加。盡管各國都采取了一些管制辦法和措施，汽車的使用仍對人們的生命和財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。因此引起了一些精明的保險(xiǎn)人對汽車保險(xiǎn)的關(guān)注。

1896年11月由英國的蘇格蘭雇主保險(xiǎn)公司發(fā)行的一份保險(xiǎn)情報(bào)單中刊載了為慶?！?896年公路機(jī)動(dòng)車輛法令”的順利通過而于11月14日舉辦倫敦至布賴頓的大規(guī)模汽車賽的消息。在這份保險(xiǎn)情報(bào)中還刊登了“汽車保險(xiǎn)費(fèi)年率”。

最早開發(fā)汽車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的是英國的一法律意外保險(xiǎn)有限公司一1898年該公司率先推出了汽車第三者責(zé)任保險(xiǎn).并可附加汽車火險(xiǎn)。到1901年保險(xiǎn)公司提供的汽車保險(xiǎn)單已初步具備了現(xiàn)代綜合責(zé)任險(xiǎn)的條件.保險(xiǎn)責(zé)任也擴(kuò)大到了汽車的失竊。

1.2 汽車保險(xiǎn)的發(fā)展

20世紀(jì)初期汽車保險(xiǎn)業(yè)在歐美得到了迅速發(fā)展。1903年.英國創(chuàng)立了汽車通用保險(xiǎn)公司并逐步發(fā)展成為一家大型的專業(yè)化汽車保險(xiǎn)公司。1906年，成立于1901年的汽車聯(lián)盟也建立了自己的汽車聯(lián)盟保險(xiǎn)公司。到1913年汽車保險(xiǎn)已擴(kuò)大到了20多個(gè)國家汽車保險(xiǎn)費(fèi)率和承保辦法也基本實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化。

1927年是汽車保險(xiǎn)發(fā)展史上的一個(gè)重要里程碑。美國馬薩諸塞州制定的舉世聞名的強(qiáng)制汽車(責(zé)任)保險(xiǎn)法的頒布與實(shí)施，表明了汽車第三者責(zé)任保險(xiǎn)開始由自愿保險(xiǎn)方式向法定強(qiáng)制保險(xiǎn)方式轉(zhuǎn)變。此后，汽車第三者責(zé)任法定保險(xiǎn)很快波及到世界各地。第三者責(zé)任法定保險(xiǎn)的廣泛實(shí)施，極大地推動(dòng)了汽車保險(xiǎn)的普及和發(fā)展。車損險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)也隨之發(fā)展起來。自20世紀(jì)50年代以來，隨著歐、美、日等地區(qū)和國家汽車制造業(yè)的迅速擴(kuò)張。機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)也得到了廣泛的發(fā)展，并成為各國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中最重要的業(yè)務(wù)險(xiǎn)種。到20世紀(jì)70年代末期，汽車保險(xiǎn)已占整個(gè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的50%以上。世界各國汽車保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀和特色

2.1 美國“從人主義”的汽車保險(xiǎn)制度 美國被譽(yù)為“輪子上的國度”，汽車保有量極高。美國的汽車保險(xiǎn)是隨著汽車工業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展而逐步發(fā)展起來的，美國的保險(xiǎn)公司向汽車用戶提供服務(wù)和收費(fèi)時(shí)，在保險(xiǎn)的相同的條件卜，保險(xiǎn)公司確定保險(xiǎn)費(fèi)率的依據(jù)更多考慮的是人的因素，而不是車的因素。通常，保險(xiǎn)費(fèi)的多少隨著投保人的年齡、性別、駕駛經(jīng)驗(yàn)、違規(guī)記錄、抽煙與否、婚姻狀態(tài)、居住地點(diǎn)和汽車價(jià)值、種類等的不同有著很大差別。因此同一輛汽車由于投保人或被保險(xiǎn)人的不同，保險(xiǎn)費(fèi)率可以相差3倍，即同一輛汽車由于投保人的不同其所支付的保險(xiǎn)費(fèi)能相差3倍、英國“完全市場細(xì)分”的汽車保險(xiǎn)制度。

2.2 英國“完全市場細(xì)分”的汽車保險(xiǎn)制度 英國汽車保險(xiǎn)歷史悠久，世界上第一張汽車保險(xiǎn)單便在這里誕生。車險(xiǎn)的保費(fèi)收入多年來一直是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的龍頭險(xiǎn)種，而每個(gè)家庭在這個(gè)項(xiàng)目上的支出約占家庭總開支的1/10。英國機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)通過許多因素綜合加權(quán)的方式確定保費(fèi)，這種做法:一方面，更加真實(shí)地反映了投保車輛的風(fēng)險(xiǎn)狀況，更加注重駕駛員的因素，將代表不同風(fēng)險(xiǎn)的投保對象進(jìn)行區(qū)別對待，可以讓消費(fèi)者在很大程度上體驗(yàn)到繳費(fèi)的公平;另一方面，對于駕駛記錄差、屢次造成事故的司機(jī)，高額的保費(fèi)附加是一種有效的經(jīng)濟(jì)懲罰手段，激勵(lì)消費(fèi)者養(yǎng)成遵守道路交通法規(guī)、安全駕駛的習(xí)慣。例如，英國居民生活常識中就包括要盡可能保持“無賠案記錄”，當(dāng)有了一年“無賠案記錄”，第二年去保險(xiǎn)公司續(xù)保時(shí)可以獲得較大的折扣。為此，被

保險(xiǎn)人在因一些小事故向保險(xiǎn)公司索賠前通常會(huì)仔細(xì)考慮，看選擇獲取理賠還是保持“無賠案記錄”更為經(jīng)濟(jì)。因?yàn)轳{車一年不出事故可以享受30%的折扣，連續(xù)3年安全駕駛將可以得到高達(dá)60%的折扣。如果長期保持安全駕駛記錄，一年的保險(xiǎn)花費(fèi)只有不到200英鎊。這些承保制度客觀上實(shí)現(xiàn)了防災(zāi)防損，減少了事故發(fā)生的頻率和可能造成損失的嚴(yán)重程度，最大化地體現(xiàn)了保險(xiǎn)的社會(huì)效益。費(fèi)率制定的先進(jìn)技術(shù)與信息技術(shù)相結(jié)合，推動(dòng)了英國車險(xiǎn)市場新的變革。由于采用多因素加權(quán)計(jì)算保費(fèi)，很多公司都為此專門設(shè)計(jì)了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理軟件，實(shí)現(xiàn)信息采集自動(dòng)化。

2.3 德國的汽車分級保險(xiǎn)制度

德國的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)也是德國非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核心。德國保險(xiǎn)公司往往將汽車保險(xiǎn)分為不同等級，作為核定保險(xiǎn)賠償率的依據(jù)。當(dāng)然，很多國家都有類似的做法。也就是說，等級越高，說明這種車出問題的概率越低，保險(xiǎn)賠償率就越高，如果事故后保險(xiǎn)賠償金額一定，保險(xiǎn)等級高的車事先交的保險(xiǎn)費(fèi)用就相對少。以大眾POLO為例，根據(jù)德國汽車工業(yè)聯(lián)合會(huì)和保險(xiǎn)公司的評價(jià)，這款車的保險(xiǎn)等級定為10級，每年只要交350歐元保險(xiǎn)費(fèi)就夠了;而同類級別的車一般為13級或14級，要交65(Yv700歐元。所以，據(jù)此而定的汽車品牌保險(xiǎn)等級在國外早己成為消費(fèi)者選購汽車時(shí)的一個(gè)重要參考指標(biāo)，而國外各大汽車廠商為了保證品牌的市場占有份額，也紛紛把這些問題作為技術(shù)課題加以研究解決，以提高自己產(chǎn)品的保險(xiǎn)等級。

2.4 法國社會(huì)管理功能突出的汽車保險(xiǎn)制度

法國車險(xiǎn)市場是個(gè)較為成熟和規(guī)范的市場，競爭充分，產(chǎn)品豐富，市場細(xì)分度高。法國汽車保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營區(qū)域和范圍已經(jīng)大大超越傳統(tǒng)保險(xiǎn)的內(nèi)涵，汽車保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)管理功能愈加突出。比如，保險(xiǎn)公司為減少酒后駕車事故發(fā)生率，允許客戶在因飲酒而不能駕車時(shí)，可在保險(xiǎn)公司報(bào)銷一次交通費(fèi)用;在重大節(jié)假日，保險(xiǎn)公司會(huì)適時(shí)在大的娛樂場所進(jìn)行查驗(yàn)，并對因飲酒不能駕車的客戶提供交通服務(wù);有的保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立汽車修理研究中心，為保戶提供修車價(jià)格指導(dǎo)或?yàn)槠囆蘩韽S提供技術(shù)培訓(xùn)等。

2.5 日本有效保護(hù)交通事故受害者的汽車保險(xiǎn)制度

日本是世界上第三機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)大國，其將汽車保險(xiǎn)分為兩種，一種是自賠責(zé)保險(xiǎn)，其性質(zhì)是強(qiáng)制性保險(xiǎn)。另外一種是民問的商業(yè)保險(xiǎn)公司所經(jīng)營的保險(xiǎn)，就是“汽車綜合保險(xiǎn)”其性質(zhì)為非強(qiáng)制性保險(xiǎn)，投保與否由汽車擁有人決定。

日本汽車保險(xiǎn)的宗旨是為了，而行之有效的方法就是消除“窮肇事”和減少或消滅“肇事逃逸”事件的發(fā)生。政府推行實(shí)施強(qiáng)制性保險(xiǎn)制度，也就是強(qiáng)制性要求所有擁有汽車的人必須加入自賠責(zé)保險(xiǎn)廠。我國汽車保險(xiǎn)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀

3.1 我國汽車保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展歷程

我國的汽車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)曲折的歷程。汽車保險(xiǎn)進(jìn)入我國是在鴉片戰(zhàn)爭以后，但由于我國保險(xiǎn)市場處于外國保險(xiǎn)公司的壟斷與控制之下，加之舊中國的工業(yè)不發(fā)達(dá)，我國的汽車保險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上處于萌芽狀態(tài)，其作用與地位十分有限。

1949年10月，新中國中央人民政府政務(wù)財(cái)經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)，中國人民保險(xiǎn)公司成立，并開辦汽車保險(xiǎn)。當(dāng)時(shí)主要承保地方國營交通運(yùn)輸部門和國營廠礦的汽車。私營工商業(yè)投保的汽車起初占30%以上，以后隨著資本主義工商業(yè)的社會(huì)主義改造，其比重逐年降低，并與1954年停辦了汽車公眾責(zé)任險(xiǎn)。1959年1月中國人民保險(xiǎn)總公司召開“停辦國內(nèi)保險(xiǎn)工作會(huì)議”。直到20世紀(jì)70年代中期為了滿足各國駐華領(lǐng)使館等外國人擁有汽車保險(xiǎn)的需要，開始辦理涉外業(yè)務(wù)為主的汽車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

1980年，我國保險(xiǎn)業(yè)開始復(fù)蘇，中國人民保險(xiǎn)公司逐步全面恢復(fù)中斷了25年之久的汽車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國內(nèi)企業(yè)和單位對于汽車保險(xiǎn)的需要，適應(yīng)公路交通運(yùn)輸業(yè)迅速發(fā)展、事故日益頻繁的客觀需要。但當(dāng)時(shí)汽車保險(xiǎn)僅占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場份額的20%。

隨著我國改革開放，社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活發(fā)生了巨大變化，機(jī)動(dòng)車輛迅速普及，機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也隨之迅猛發(fā)展。在此后的20年問，機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)在我國保險(xiǎn)市場，尤其在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場中始終發(fā)揮著重要的作用。到1988年，汽車保險(xiǎn)收入超過20億元，占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)份額的37.6%，第一次超過企業(yè)財(cái)產(chǎn)率。從此以后，汽車保險(xiǎn)一直是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的第一大險(xiǎn)種，并保持高增長率，我國的汽車保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入了高速發(fā)展的時(shí)期

3.2 我國汽車保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著汽車市場的蓬勃發(fā)展，我國機(jī)動(dòng)年保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)快速增長，保費(fèi)收入從2001年的421億元上：升到2012年的4 005億元，年均增長22.7%。2012年我國機(jī)動(dòng)車商業(yè)險(xiǎn)收入規(guī)模達(dá)到2 891億元，其中車損險(xiǎn)和商業(yè)第三者責(zé)任險(xiǎn)貢獻(xiàn)最大，兩者保費(fèi)收入占到我國商業(yè)車險(xiǎn)收入的74%，其他險(xiǎn)種相對較少。具體保費(fèi)收入增長如下圖所示：

圖1 2005-2013年機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)保費(fèi)收入增長趨勢圖 影響我國汽車保險(xiǎn)發(fā)展的因素分析

4.1 我國汽車保險(xiǎn)制度不夠完善

? 車險(xiǎn)不能充分體現(xiàn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償和保障功能

我國的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司把車險(xiǎn)承保業(yè)務(wù)當(dāng)作一塊重大利潤來源，當(dāng)客戶出險(xiǎn)時(shí)，拖延賠付的情況時(shí)有發(fā)生，不能完全體現(xiàn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償和保障功能。國外許多保險(xiǎn)公司在承保利潤方面兒乎為負(fù)值，而是依靠資本市場投資來獲取盈利。

? 車險(xiǎn)費(fèi)率厘定方面不夠合理

根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，價(jià)格應(yīng)當(dāng)反映價(jià)值，費(fèi)率應(yīng)當(dāng)能夠科學(xué)反映風(fēng)險(xiǎn)情況。我國車險(xiǎn)雖自2003年1月1口起實(shí)行自主費(fèi)率，但山于發(fā)展時(shí)間短，各大保險(xiǎn)公司還不能實(shí)現(xiàn)信息共享，還存在“一刀切”和“價(jià)格戰(zhàn)”問題。另外，目前我國車險(xiǎn)費(fèi)率體系基本上屬于“從車費(fèi)率”，即影響費(fèi)率的因素主要是與機(jī)動(dòng)車輛本身有關(guān)，而西方國家大都采用“從人費(fèi)率”或者是“從人”加“從車”的費(fèi)率模式。從原理上講“從人”因素較“從車”因素更加合理。

? 車險(xiǎn)市場競爭以價(jià)格競爭為主 目前，我國保險(xiǎn)公司在經(jīng)營車險(xiǎn)時(shí)大多以價(jià)格競爭來贏得市場份額，存在惡性費(fèi)率競爭。而對于消費(fèi)者而言，機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量是一個(gè)較大問題。根據(jù)新華網(wǎng)的一項(xiàng)調(diào)查資料顯不，被調(diào)查車主中有6成人對現(xiàn)在使用的保險(xiǎn)不滿，“服務(wù)質(zhì)量差、服務(wù)內(nèi)容沒特色”。發(fā)達(dá)國家車險(xiǎn)市場激烈的競爭，使各大保險(xiǎn)公司山價(jià)格競爭轉(zhuǎn)到服務(wù)競爭。

4.2 我國汽車保險(xiǎn)市場信息不對稱 ? 逆向選擇問題

逆向選擇在保險(xiǎn)市場上的表現(xiàn)有兩方面:一是關(guān)于消費(fèi)者的信息不對稱，在保險(xiǎn)市場上，消費(fèi)者對自身的風(fēng)險(xiǎn)狀況比保險(xiǎn)公司更清楚，而保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)率是根據(jù)平均風(fēng)險(xiǎn)水平厘定的，對于那些高出平均風(fēng)險(xiǎn)水平的消費(fèi)者購買保險(xiǎn)是有利可圖的，因此越是風(fēng)險(xiǎn)高于平均水平的消費(fèi)者越傾向于購買保險(xiǎn)。這就迫使保險(xiǎn)公司提高費(fèi)率，而提高費(fèi)率必然迫使低風(fēng)險(xiǎn)消費(fèi)者退出保險(xiǎn)市場，進(jìn)一步惡化保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況。二是關(guān)于保險(xiǎn)產(chǎn)品信息的不對稱，保險(xiǎn)公司擁有關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)信息優(yōu)勢，推出的保險(xiǎn)產(chǎn)品也口益復(fù)雜化和多樣化，而且很多保單的條款在表述上專業(yè)詞匯較多，模糊不清。相比較而言，投保人處于信息弱勢地位投保人對各險(xiǎn)種的認(rèn)識以及對保險(xiǎn)合同條款的理解，基本來自于保險(xiǎn)代理人的解釋。因此，許多對自己的保險(xiǎn)需求和保險(xiǎn)公司經(jīng)營狀況并不是很明確的潛在消費(fèi)者則被排擠出保險(xiǎn)市場。

? 道德風(fēng)險(xiǎn)問題

道德風(fēng)險(xiǎn)是一種交易后的信息不對稱。在簽訂保險(xiǎn)合同之后，保險(xiǎn)公司不可能比投保人更清楚保險(xiǎn)汽車事故發(fā)生的真實(shí)情況，投保人就處于信息占有的優(yōu)勢地位。車險(xiǎn)市場上的道德風(fēng)險(xiǎn)問題集中體現(xiàn)在頻發(fā)的車險(xiǎn)騙保案上。對于車主來說，參與其中的原因在于騙?？梢允〉粢徊糠直ｐB(yǎng)車的費(fèi)用。道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，將破壞市場均衡或?qū)е率袌鼍獾牡托?。道德風(fēng)險(xiǎn)增加了保險(xiǎn)的賠償負(fù)擔(dān)，推動(dòng)了保險(xiǎn)費(fèi)率的上漲。

4.3 我國汽車保險(xiǎn)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)不完善 ? 保費(fèi)等級數(shù)少

在我國目前最多只有10個(gè)級別，而國外獎(jiǎng)懲系統(tǒng)的等級數(shù)一般都有20個(gè)以上。以韓國為例，韓國的初始等級為100%，最高220%，最低40%，每5個(gè)水平為一級。發(fā)生事故后，有責(zé)任的投保人會(huì)得到一些懲罰的點(diǎn)數(shù)。投保人每有1點(diǎn)上升10個(gè)保費(fèi)水平。劃分的等級數(shù)直接關(guān)系到BMS在減少風(fēng)險(xiǎn)非同質(zhì)性中的作用，等級數(shù)越多，BMS制度就越有效。

沒有考慮索賠額因素

我國絕大多數(shù)保險(xiǎn)公司的獎(jiǎng)懲系統(tǒng)在根據(jù)駕駛員的駕駛記錄確定其級別時(shí)，通常只考察了他的索賠次數(shù)，對于其索賠金額并不計(jì)較。這不僅對索賠金額小的投保人不公平，也不利于保險(xiǎn)人對投保人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

? 獎(jiǎng)懲力度不夠

比利時(shí)的BMS系統(tǒng)比較發(fā)達(dá)，獎(jiǎng)懲方案有18個(gè)等級。最高等級的保費(fèi)水平為200%，最低等級的保費(fèi)水平為60%。各保險(xiǎn)公司之間建成了一個(gè)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，以防比投保人通過轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)公司來擺脫過去索賠的懲罰。我國雖然已經(jīng)實(shí)施了獎(jiǎng)懲制度，但山于各等級之間的差異不夠大，故而還不足以發(fā)揮BMS對駕駛員的約束作用。

? 沒有建立起完善的汽車投保人信息平臺(tái)

我國車險(xiǎn)投保人續(xù)保時(shí)如果選擇另一家保險(xiǎn)公司，則該公司一般沒有關(guān)于此客戶以往索賠記錄的資料，要對他的風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估，實(shí)施獎(jiǎng)懲就很困難。所以，如果某個(gè)投保人本來風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量很差，一旦他換一家保險(xiǎn)公司投保，就可以逃避 BM5對他的懲罰，這使得BMS在我國的運(yùn)作效力欠佳。解決上述問題的相應(yīng)對策

5.完善我國汽車保險(xiǎn)制度 ? 充分體現(xiàn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償和保障功能

各大保險(xiǎn)公司應(yīng)把更多的人力物力投入到防災(zāi)防損上，通過降低事故發(fā)生率來實(shí)現(xiàn)自己的利潤。而當(dāng)客戶出險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)以各種方式給客戶提供方便，比如在定損前預(yù)先賠付，還有在客戶修車時(shí)提供替代車服務(wù)，這不僅給受害者以賠償，更體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的人性關(guān)懷，從而提高了保險(xiǎn)公司的市場競爭力。

? 厘定合理的車險(xiǎn)費(fèi)率

各發(fā)達(dá)國家的車險(xiǎn)費(fèi)率厘定均山多種因素決定，基本上包括:車輛保養(yǎng)情況、行駛區(qū)域、車型、歷史賠付紀(jì)錄、年行駛里程數(shù)，駕駛?cè)四挲g、職業(yè)、性別、駕駛年限、投保人不動(dòng)產(chǎn)擁有情況、信用記錄和結(jié)婚年限，等等。而各國山于國情不同，其側(cè)重點(diǎn)也不同。我國應(yīng)根據(jù)具體情況健全費(fèi)率體系，將“從車”因素和“從人”因素結(jié)合起來。各大保險(xiǎn)公司應(yīng)實(shí)行信息共享，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的不同制定較為科學(xué)和合理的價(jià)格機(jī)制。

? 將產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)相結(jié)合，確實(shí)體現(xiàn)產(chǎn)品的創(chuàng)新 中國汽車保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)該吸取發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免惡性的費(fèi)率競爭，利用后發(fā)優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。只有將高質(zhì)量的服務(wù)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)相結(jié)合，憑借自身的服務(wù)推出的特色產(chǎn)品，才能理性地贏得市場份額。如提供種類繁多的細(xì)分保險(xiǎn)項(xiàng)目，供投保人依據(jù)自己的情況與偏好選擇適合自己的保險(xiǎn)組合;在續(xù)保、防災(zāi)防損上及當(dāng)投保人出險(xiǎn)時(shí)，向投保人提供細(xì)致的服務(wù)等。

5.2 治理信息不對稱問題的對策 ? 建立和完善信息收集系統(tǒng)

引起汽車事故的原因很多根據(jù)事故致因理論，可分為人、車、環(huán)境三個(gè)因素:人的因素駕車主要包括駕駛員年齡、性別、職業(yè)婚姻狀況、身體狀況、以往肇事記錄等;車的因素主要包括廠牌型號、車型、使用性質(zhì)、車況、安全裝置等;環(huán)境的因素主要包括行駛齡齡區(qū)域、道路等級等。保險(xiǎn)公司可以與交通管理部門密切配合、實(shí)行信息共享，收集關(guān)于保險(xiǎn)標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)信息并進(jìn)行加工整理，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，對投保人的風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行細(xì)分，在此基礎(chǔ)上分類管理并約束投保人對免賠額的選擇，能夠使投保人的免賠額約束更具有科學(xué)性，更有效降低或減少逆向選擇。

? 完善法律法規(guī)

完善的保險(xiǎn)法律體系是一國保險(xiǎn)市場健康發(fā)展的保證。目前，針對我國保險(xiǎn)市場信息不對稱、違規(guī)操作嚴(yán)重的情況，需要盡快出臺(tái)《中國保險(xiǎn)監(jiān)管基本法》、《保險(xiǎn)信用評估法》等保險(xiǎn)監(jiān)管法律體系，使我國的保險(xiǎn)監(jiān)管真正做到有法可依、違法必究，保障保險(xiǎn)信譽(yù)機(jī)制發(fā)揮作用。

? 政府干預(yù)

首先，加強(qiáng)法制建設(shè)。政府可以通過立法來要求信息優(yōu)勢方向信息劣勢方提供信息，以減輕信息不對稱程度。其次，政府應(yīng)當(dāng)調(diào)整監(jiān)管重心，加大對車險(xiǎn)市場上保險(xiǎn)中介的監(jiān)管。依法打擊不法中介，對保險(xiǎn)中介的市場準(zhǔn)入資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，提高保險(xiǎn)中介從業(yè)者的從業(yè)“門檻”。而對于保險(xiǎn)公司的監(jiān)管，則應(yīng)把注意力集中在檢查市場運(yùn)行狀況與預(yù)防市場偏軌上，為保險(xiǎn)公司提供更大的自山發(fā)展空間。最后，通過建立個(gè)人信用檔案來促使代理人信息得到較好顯不，保證車險(xiǎn)市場的健康發(fā)展。我國從中得到的啟示

借鑒國外汽車保險(xiǎn)制度的經(jīng)驗(yàn)，得出許多啟示，找出中外車險(xiǎn)水平的差距，有利于提高我國保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營管理水平。

6.車險(xiǎn)市場化改革是一個(gè)長期漸進(jìn)的過程

與德國相似，我國車險(xiǎn)改革初期仍以較低層次的費(fèi)率競爭為主要營銷手段。因此，在改革啟動(dòng)之初的2003年前半年，車險(xiǎn)費(fèi)率一路走低，同時(shí)，賠付率則逐步攀升。與德國不同的是，僅半年多時(shí)間，我國車險(xiǎn)市場的平均費(fèi)率就開始呈上揚(yáng)趨勢。究其原因，一方面，多年的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程己經(jīng)為車險(xiǎn)改革打卜了較好的制度基礎(chǔ)。車險(xiǎn)改革之前，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)市場除人保和中華聯(lián)合外都是股份制公司，有追求利潤的內(nèi)在動(dòng)力和外在壓力;人保雖然由于體制等諸方面原因轉(zhuǎn)型較慢，但股改后公司經(jīng)營理念調(diào)整得也很迅速，局部地區(qū)人保費(fèi)率開始上調(diào)。另一方面，傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域競爭亦很激烈，不存在較高的利潤空間，保險(xiǎn)公司只有通過主動(dòng)的戰(zhàn)略調(diào)整、產(chǎn)品創(chuàng)新及內(nèi)部架構(gòu)重組，公司才能在激烈的競爭中生存。德國的激進(jìn)式改革花了近五年時(shí)間才走向規(guī)范，我國的漸進(jìn)式改革未及一年，市場開始逐步走向規(guī)范，基木達(dá)到了預(yù)期效果。但是，對改革的艱巨性和長期性應(yīng)該有清醒的認(rèn)識，國外經(jīng)驗(yàn)告訴我們，作為財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的重中之重，車險(xiǎn)改革不會(huì)一墩而就，對改革中可能會(huì)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該有充分的前瞻性的準(zhǔn)備，車險(xiǎn)市場化改革是一個(gè)長期漸進(jìn)的過程。

6.2 保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的費(fèi)率和核保政策

我國車險(xiǎn)費(fèi)率改革應(yīng)分階段逐步推進(jìn)，分階段地引入了折扣貼現(xiàn)率、投保人特定費(fèi)率，并在基木保費(fèi)的基礎(chǔ)上適用浮動(dòng)費(fèi)率。而后再根據(jù)保險(xiǎn)公司各自特點(diǎn)自行制定的自由費(fèi)率制度。先實(shí)行附加保險(xiǎn)費(fèi)率的自由化，再等時(shí)機(jī)成熟時(shí)實(shí)行純保費(fèi)的差別化。為了緩和對汽車保險(xiǎn)市場的沖擊，確保車險(xiǎn)消費(fèi)者認(rèn)同費(fèi)率自由化，應(yīng)對車險(xiǎn)費(fèi)率分階段逐步實(shí)行自由化。

6.3 拓寬車險(xiǎn)銷售渠道 與品牌汽車經(jīng)銷商結(jié)盟，構(gòu)建車險(xiǎn)大超市，對我國保險(xiǎn)業(yè)未來的發(fā)展也是一個(gè)值得思考的新方向。汽車保險(xiǎn)協(xié)會(huì)成員公司可以與品牌汽車經(jīng)銷商結(jié)盟，構(gòu)建車險(xiǎn)大超市。協(xié)會(huì)各成員將各自公司開辦的險(xiǎn)種、保障范圍、費(fèi)率、售后服務(wù)等個(gè)性化的保險(xiǎn)產(chǎn)品。車險(xiǎn)費(fèi)率市場化后，為降低業(yè)務(wù)成木，各保險(xiǎn)公司應(yīng)創(chuàng)新銷售渠道，大力發(fā)展車險(xiǎn)營銷的電子化及銀行保險(xiǎn)。由于車險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人具有分散性的特點(diǎn)，代理制度成為我國現(xiàn)行車險(xiǎn)市場營銷模式的主流。同時(shí)，電子商務(wù)的出現(xiàn)將引發(fā)保險(xiǎn)領(lǐng)域的一場新的競爭。對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)是最適合利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子商務(wù)經(jīng)營的業(yè)務(wù)之一。另外，開展銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有利于利用銀行覆蓋面)‘一泛的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，降低業(yè)務(wù)成木。同時(shí)各保險(xiǎn)公司還要在服務(wù)上推陳出新，遵循“以人為木，服務(wù)至上”的市場原則，從價(jià)格競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品與服務(wù)的競爭。

6.4 保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)自開發(fā)新的車險(xiǎn)產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)

各保險(xiǎn)公司設(shè)應(yīng)該計(jì)既符合客戶需求又具備自己公司特色的保險(xiǎn)產(chǎn)品，加強(qiáng)獨(dú)自開發(fā)新的車險(xiǎn)產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)，使費(fèi)率競爭和產(chǎn)品及服務(wù)競爭并駕齊驅(qū)?？梢詤⒄彰绹葯C(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)的險(xiǎn)種構(gòu)成，根據(jù)保險(xiǎn)條件調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)，在傳統(tǒng)汽車保險(xiǎn)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，開發(fā)長期儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品?？梢孕Х履切┏晒Φ膶?shí)行“從人主義”的費(fèi)率模式的國家，將投保額度按駕駛員的駕駛紀(jì)，年齡，家庭成員和地區(qū)環(huán)境幾方面來計(jì)算。用投保人的駕駛紀(jì)錄來控制續(xù)保時(shí)費(fèi)率的幅度。如投保人在往年投保期間發(fā)生理賠事故，則上調(diào)其保險(xiǎn)費(fèi)率，而幅度依事故的大小、投保人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的輕重、被罰款的多寡而定。現(xiàn)今我國家庭一輛車往往是幾個(gè)人共同開的，因此，保險(xiǎn)公司可以按照家庭成員擁有駕照的人數(shù)來制定保險(xiǎn)的費(fèi)率。同樣年齡的計(jì)費(fèi)方式可以通過不同的年齡段來實(shí)現(xiàn)，一般青年人發(fā)生交通事故的概率高于中年人，因此在其他條件完全相同的情況卜，保險(xiǎn)公司對中年人收取的保險(xiǎn)費(fèi)可略低。從發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)產(chǎn)品來看，國外車險(xiǎn)做得更細(xì)，更多樣化，我國車險(xiǎn)改革后，主險(xiǎn)基木沒有改變，只是附加險(xiǎn)增加了，但還不夠完善，還要借鑒國外汽車保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，找出差距，從而設(shè)計(jì)出滿足不同消費(fèi)者需求的保險(xiǎn)產(chǎn)品?？偨Y(jié)

汽車保險(xiǎn)是伴隨著汽車工業(yè)發(fā)展而來的，在擁有百年汽車工業(yè)歷史的歐美國家，早已形成了健全完善且各具特色的汽車保險(xiǎn)制度，雖然不同的國情導(dǎo)致各國汽車保險(xiǎn)制度的側(cè)重點(diǎn)不同，但他們的先進(jìn)理念和完善制度都值得我們學(xué)習(xí)。近年來我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，汽車消費(fèi)的增長必將帶動(dòng)汽車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，特別是按照入世協(xié)議我國將逐漸開放保險(xiǎn)市場，中國汽車保險(xiǎn)業(yè)將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，將直面國外保險(xiǎn)巨頭的競爭。面對這一情況，我們應(yīng)該發(fā)現(xiàn)和總結(jié)我國現(xiàn)階段汽車保險(xiǎn)制度的不足，通過借鑒國外汽車保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)加以解決和改善，逐步完善和建成符合我國國情的汽車保險(xiǎn)制度。

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